第一篇：稅收征收管理法試題

稅收征收管理法試題

一.單項選擇題（15分）

以下各題只有一個答案是正確的，請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題1分，共計15分，多選、錯選、不選均不得分。

()1.是稅收征收管理工作的第一個環節，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。

A.帳薄、憑證管理B.稅務登記管理C.發票管理D.納稅申報管理

()2.2002年６月，天倫制衣公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1996年１月的，另一筆系2000年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，()退還。

A.1996年和2000年的多繳稅款均可B.2000年的多繳稅款可以退稅，1996年的不可以

C.1996年的多繳稅款可以退稅，2000年的不可以D.1996年和2000年的多繳稅款均不可以

()3.當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害致使稅務機關無法追繳稅款，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使()。

A.抵押權B.留置權C.代位權D.撤銷權

()4.當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以按照《處罰罰》的規定，每日按罰款額的()加處罰款。

A.2％B.3％C.1倍D.5倍

()5.對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：()

A.財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規的規定執行

B.稅務機關應當按照稅收法律、行政法規的規定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫

C.財政、審計機關發現納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的，主管稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書執行

D.財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照稅收法律、法規的規定執行

()6.對納稅人的偷稅、抗稅、騙稅等稅務違法行為，國家稅務稅務機關追繳其稅款的期限是：

()

A.3年B.5年C.10年D.永久

()7.對于納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，（）

A.由稅務機關責令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款

B.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處五萬元以下的罰款

()8.文天電器公司由于運用公式錯誤而在去年多繳了增值稅，關于是否退還稅款，下列說法中正確的是：()

A.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起30日查實并辦理退還手續；

B.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息；

C.納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續；

D.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和

各種減免退稅。

()9.關于納稅人帳簿、會計憑證和報表的管理規定，下列說法中正確的是：()

A.帳簿、會計憑證、報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以使用外國文字記帳；

B.帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應當及時、準確、全面；

C.帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存１０年，法律、行政法規另有規定的除外；

D.扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳。

()10.經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務機關可以查詢()在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。

A.案件的有關嫌疑人員B.從事生產、經營納稅人C.所有納稅人D.被查對象

()11.根據群眾舉報,個體戶張三豐存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2003年3月，稅務機關依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據需要，經縣稅務局局長批準，稅務稽查機關可以查詢（）的儲蓄存款。

A.張三豐B.張三豐及其妻子C.張三豐及其父母D.張三豐及其妻子、父母

()12.對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后()日內繳入國 庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

A.10B.20C.30D.4

5()13.李某因不服市國稅局行政處罰決定向法院提起訴訟。訴訟過程中，國稅局撤銷了原處罰決定，高某遂向法院申請撤訴，法院作出準予撤訴的裁定。兩天以后，市國稅局又以同一事實和理由作出了與原來相同的處罰決定，高某應當如何處理?

A.重新起訴；B.申請再審，請求法院撤銷原準予撤訴的裁定 ；

C.撤回撤訴申請，請求法院恢復訴訟，繼續審理本案 ；D.對法院所作的撤訴裁定提出上訴。

()14.簡易申報與簡并征期方式的適用于（）的納稅人。

A.查帳征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額

()15.某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時兼營一小吃部，由于分別核算銷售額，則該商店應當()。

A.銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營業稅；B.銷售建材繳納營業稅，小吃部繳納增值稅；

C.銷售建材和小吃部都繳納增值稅；D.銷售建材和小吃部都繳納營業稅。

二.多項選擇題（20分）

以下各題中，至少有兩個答案是正確的，請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分。

()

1、納稅人辦理（）事項時，必須持稅務登記證件

A.開立銀行賬戶；B.領購發票；C.簽定營業合同；D.申請減稅、免稅、退稅；

()

2、一般情況下，具有下列關系（）之一的公司、企業和其他經濟組織。也屬于稅收征管法所稱的關聯企業，A.企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金額50%或以上

B.企業的董事或經理等高級管理人員一半以上是由另一企業所委派的C.企業與另一企業之間存在大宗商品交易關系的D.企業的生產經營活動必須由另一企業提供專利權才能正常進行的()

3、生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人聘請代為建賬和辦理賬務的機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，（）。

A.建立收支憑證粘貼簿B.建立進貨銷貨登記簿C.使用稅控裝置D.不設賬簿

()

4、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括（）。

A.超過應納稅額繳納的稅款B.預繳稅款形成的結算退稅C.出口退稅D.各種減免退稅

()

5、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經()批準，可以延期繳納稅款。

A.國家稅務總局B.省級稅務局C.計劃單列市級稅務局D.縣以上稅務局（分局）

()

6、張天九是未辦理稅務登記的個體工商戶，在稅務檢查中發現張在2002年9月應納稅款4萬元。由于該公司未申報交納稅款，于是稅務機關在10月11日就向其送達了《催繳稅款通知書》，責令其15日內繳納上述稅款。至10月31日，該公司仍未繳稅款，一般情況下，稅務機關應（）。

A.責令張天九提供納稅擔保;

B.可以扣押張某正在銷售的電器商品等；

C.直接查封張某正在銷售的電器商品等；

D.對張天九處以罰款

()

7、根據《稅收征收管理法》規定，對于非法印制發票的納稅人，稅務機關可以（）。

A.由稅務機關銷毀非法印制的發票B.由稅務機關停供發票

C.由稅務機關吊銷稅務登記證D.由稅務機關沒收違法所得

E.由稅務機關并處罰款

()

8、一般而言，稅務機關可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內有明顯轉移其應納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，需申請行政復議的()

9、稅收征管法及其實施細則所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應當采用訂本 式。

A.總賬B.明細賬C.日記賬

四.簡答題（7分）

簡述征管法及實施細則對清繳欠稅作了哪些規定？

五.分析案例并選擇正確答案（18分）

分析以下案例，并將答案序號寫在題目前的括號中（單項或者多項選擇）。

（一）雅安縣某一般納稅人辦理開業登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，雅安縣稅務局稽查局在履行有規定的稅務稽查手續后對其進行了稅務稽查，經過檢查確認，該企業上年度偷稅40000元，在履行了規定的聽證手續后，按照有關法規分別下達了《稅務處理決定書》和《行政處罰決定書》，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責令交納的期間內，發現納稅人有轉移財產的嫌疑，于是稅務機關采取了稅收保全措施和稅收強制措施。針對以上情況，回答以下問題：

（）1.針對納稅人的未進行納稅申報行為，稅務機關可以采取的行政措施是（）（2分）

A.責令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款

B.責令納稅人限期改正，逾期不改的，處2000元以下罰款

C.經過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于違反一般稅務管理規定的行為

D..經過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于偷稅行為。

（）2.案中所說的“稅務稽查手續”，是指稅務檢查人員應當遵守的有關規定，這些規定是指

()（2分）

A.出示稅務檢查證

B.應當至少兩人實施稅務檢查

C.應當在檢查前下達《稅務檢查通知書》

D.由縣以上稅務機關開具介紹信.（）3.本案件中所說的“稅收保全”，是指稅務機關可能采取的下列措施。（2分）

A.稅務稽查機關責成納稅人提供納稅擔保；

B.責成納稅人提供納稅擔保，須經縣以上稅務局長批準；

C.如果納稅人未提供納稅擔保，經縣稅務稽查局局長批準，可扣押納稅人的商品、財產和貨物；

D.扣押納稅人的商品、財產和貨物，須經縣稅務局局長批準；

（）4.針對本案所說的“稅收強制”，下列說法中，（）是正確的。（2分）

A.強制執行的財產價值應當相當于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執行；

B.稅務機關可對納稅擔保人的擔保財產強制執行；

C.強制執行應當經過地市以上稅務局長批準；

D.稅務機關可自己執行，也可以申請人民法院執行；

（二）2003年6月6日，某縣國稅局稽查局派稅務干部小李和協稅員吳全兩人在下午身作便服來到裕倫紡織有限責任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經理洪山，小李在出示稅務檢查證后開始稅務稽查。

經查，裕倫紡織有限責任公司2002年度通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向裕倫紡織有限責任公司送達《稅務違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。裕倫紡織有限責任公司進行了申辯，并要求聽證。小李認為，該公司偷稅，證據確鑿，無需舉行聽證。

6月8日縣國稅局對裕倫紡織有限責任公司作出了補繳增值稅15500元的稅務處理決定、罰款4倍62000元的稅務行政處罰決定，并于當日同時送達裕倫公司，限期6月20日前繳納。裕倫紡織有限責任公司對罰款決定不服，于6月10日向某市國稅局申請復議。

6月14日，市國稅局以裕倫紡織有限責任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應擔保為由對裕倫紡織有限責任公司下達《駁回復議申請裁定書》。裕倫紡織有限責任公司對此不服，于6月19日向該市北江區（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。

6月20日，裕倫紡織有限責任公司繳納了全部稅款，6月21日裕倫紡織有限責任公司到縣國稅局申領發票被拒絕。

第二篇：中華人民共和國稅收征收管理法

題注加，正文替換第十五條

3.根據2013年6月29日全國人大常委會關于修改《中華人民共和國文物保護法》等十二部法律的決定修訂

第十五條【稅務登記】企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。

工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和 辦法，由國務院規定。

第三篇：稅收崗位考試--稅收征收管理法試題及答案

新征管法試題及答案

一、單項選擇題

1、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。

Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日

Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

答案Ｃ

2、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

Ａ． 法律、行政法規 Ｂ． 國家稅務總局

Ｃ． 省級稅務機關 Ｄ． 主管稅務機關

答案Ａ

3、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０

答案Ｃ

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部

Ｃ．國家稅務總局

Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

答案Ａ

5、法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（）。

Ａ． 納稅人 Ｂ． 代扣代繳稅款義務人

Ｃ． 代收代繳稅款義務人 Ｄ． 扣繳義務人

答案Ｄ

6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其 賬號向稅務機關報告。

Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款

Ｃ．臨時存款 Ｄ．全部

答案Ｄ

7、（）應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

Ａ．納稅人 Ｂ．扣繳義務人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．從事生產、經營的納稅人

答案Ｄ

8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（）。

Ａ．征管編碼 Ｂ．經營地址

Ｃ．稅務登記證件號碼 Ｄ．帳戶帳號

答案Ｄ

9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

答案Ｄ

10、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。

Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來

Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定

答案Ａ

11、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

Ａ．１年 Ｂ．３年

Ｃ．５年 Ｄ．任何一年

答案Ｂ

12、（）屬稅收保全措施。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

Ｂ．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

Ｃ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

Ｄ．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

答案Ｃ

13、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。

Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得

Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以

答案Ｂ

14、納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權（）。

Ａ．核定其應納稅額 Ｂ．規定其財務核算方式

Ｃ．確定其會計制度 Ｄ．指定某會計師事務所為其建帳

答案Ａ

15、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（）扣繳義務人代扣、代收手續費。

Ａ．按照規定付給 Ｂ．不必付給

Ｃ．視情況適當付給 Ｄ．可以付給

答案Ａ

16、２００１年６月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系１９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，（）退還。

Ａ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可

Ｂ．１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以

Ｃ．１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以

Ｄ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以

答案Ｂ

17、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（）。

Ａ．稅收優先于罰款、沒收違法所得 Ｂ．罰款優先于稅收、沒收違法所得

Ｃ．沒收違法所得優先于稅收、罰款 Ｄ．罰款、沒收違法所得優先于稅收

答案Ａ

18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。

Ａ．稅務所 Ｂ．征管分局

Ｃ．縣以上稅務局（分局）Ｄ．省級稅務局

答案Ｄ

19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）

Ａ．緩繳稅款 Ｂ．二千元以上罰款

Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定

答案Ｂ

20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。

Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關

Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

答案Ｃ

21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

Ａ．怠于行使到期債權

Ｂ．放棄到期債權

Ｃ．無償轉讓財產

Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

答案Ａ

22、稅務機關在采取稅收保全措施時（）不在保全措施的范圍之內。

Ａ．高檔消費品 Ｂ．易腐爛的商品

Ｃ．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品

Ｄ．金銀首飾

答案Ｃ

23、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的（）。

Ａ．抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行

Ｂ．稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行

Ｃ．質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行

Ｄ．留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行

答案Ｂ

24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關

Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院

答案Ｃ

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記帳

Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

答案Ａ

26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。

Ａ．開戶銀行負責人

Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長

Ｃ．縣以上稅務局 分局 局長

Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人

答案Ｃ

27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。

Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據

Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

Ｃ． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證

Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

答案Ｄ

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記

Ｂ．未按規定使用稅務登記證

Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務登記證件

答案Ｃ

29、對未按規定設置、保管帳簿的納稅人，稅務機關（）。

Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款

Ｃ．應責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款

答案Ａ

30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（）。

Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

答案Ｄ

31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下

Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

答案Ｃ

32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。

Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款

Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

答案Ｂ

33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

答案Ａ

34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。

Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位

Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科

答案Ａ

35、下列論述中正確的是（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。

Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。

Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。

答案Ｃ

36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰

Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款

答案Ｄ

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處

Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款

答案Ａ

38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。

Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款

Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

答案Ｂ

39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。

Ａ．２０００元以下

Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下

Ｄ．未收稅款三倍以下

答案Ｃ

40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。

Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰

Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理

Ｃ．采取稅收強制執行措施

Ｄ．按抗稅的相關規定處理

答案Ａ

41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。

Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

答案Ｃ

42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

答案Ｄ

43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

答案Ｄ

44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行

Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行

Ｃ．可依法采取稅收保全措施

Ｄ．應移送公安機關處理

答案Ｂ

45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書

Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件

答案Ｂ

46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。

Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為

Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為

答案Ｃ

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理

Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

答案Ｃ

48、（）的征收管理規定適用《征管法》。

Ａ．關稅 Ｂ．契稅

Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅

答案Ｄ

49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權

Ｃ．質權 Ｄ．留置權

答案：Ａ

50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｃ

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｄ

52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。

Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有

答案：Ｂ

53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。

Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記

Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

Ｃ．到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶

Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢

答案：Ｃ

54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。

Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況

Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

答案：Ｂ

56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉

答案：Ｃ

57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。

Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票

Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證

答案Ｂ

58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。

Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處

Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始

答案：Ｃ 改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）

6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。８、錯，處分不動產或大額資產。９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）)(案例練習題)本人提供的是學習征管法時根據總局TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和測試題都有，如果大家認為有用我就陸續貼上來。先貼部分案例題。

1、某縣國稅局一分局，于2002年６月１１日對轄區內小規模納稅人吳某下達了《限期繳納稅款通知書》，限吳某于６月１４日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅款３５０元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在，交在場工作人員簽收。６月１６日，吳某到縣國稅局一分局辦稅服務廳繳稅。辦稅服務廳征收人員告知吳某，其納稅行為已過法定納稅期限，要罰款５元。吳某解釋說，由于自己前幾天回農村務農，耽誤了納稅時間，要求征收人員不要罰款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款５元是該局對此類行為進行處罰的統一規定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份，一份是３５０元的完稅證，另一份是５元錢的“罰款”。吳某交了３５５元錢后離開了辦稅服務廳。６月２７日，吳某根據新《稅收征管法》第八十八條之規定，以不服行政處罰為由，向縣人民法院起訴，請求依法確認被告作出的行政處罰行為是違法行為，判令被告返還“罰款”、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。答案：１、“罰款”金額違法

根據新《稅收征管法》第六十八條之規定，“納稅人??在規定期限內不繳或者少繳應納??稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的??可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”很明顯，這條規定在對違法行為進行罰款時設置了處罰金額底限，那就是百分之五十以上。這是新《稅收征管法》有別于原《稅收征管法》的地方。原《稅收征管法》第四十六條對同類違法行為處“五倍以下的罰款”，無罰款金額底限，本案的罰款金額５元在今年５月１日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的３５０元稅款，除依法追繳３５０元稅款外，可以處１７５元～１７５０元的罰款。

２、“罰款”票據違法 根據《行政處罰法》規定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統一制發的罰款收據。因此，本案罰款使用的“稅收通用完稅憑證”顯然不合法。

３、未加收“滯納金”違法

根據新《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，本案對吳某未按規定期限繳納稅款之行為，必須加收滯納金。

2、某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務稽查。該廠財務科長大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業的理由站不住腳，遂堅持要求企業配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅 務檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務企業的納稅情況時發現，該企業1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營業稅稅款10萬元。據此，該檢查組提出處理意見如下：

（一）補稅8萬元

（二）依法加收滯納金3萬元；

（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設以上數字計算正確）7月6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了《稅務處罰決定書》，填開稅務處罰決定書交給其法人代表，責令該企業10日內補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業拒收處罰決定書,稅務人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當地國稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執行人員經縣地稅局局長書面批準，扣押該企業商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業繳納110,000元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發現其中大約30000元的商品由于天氣原因已經變質。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部.7月30日，企業口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務機關賠償直接損失30000元與影響生產經營的間接損失70000元。根據以上資料，回答下列問題： 1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

2.第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

3.在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

4.企業的訴訟請求是否合理？為什么？

答案：參考答案：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

（1）企業不得以事前未發通知而拒絕檢查。因為根據規定，舉報案件的稽查，事前可不通知納稅人。（2）可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系，而非一般的親戚關系；（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》第63條的規定，已經構成偷稅；

（4）拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；（5）強行扣押稅務機關辦公用車不當，對于稅務機關造成的直接經濟損失應該向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。

２． 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

（1）納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定，檢查組無權作出最后決定。

（2）程序不合法。此案應立案查處。該企業少交稅額已經達立案標準應該立案查處；對法人處10000元以上罰款，必須下達告知書，通知納稅人有要求聽證的權利

（3）處罰時效不合法，依照《行政處罰法》規定，行政處罰時效是兩年。本案只能追征稅款，而不應處罰；

（4）處罰主體不合格，依照《稅收征管法》49條，本案應由縣以上稅務機關稅務所；（5）稅收強制執行不合法。強制執行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執行。

（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的24小時內，應當解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經明顯超過時限；

３． 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。《行政復議法》第十一條規定申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，地稅局要求“簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。《行政訴訟法》第三十三條規定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。４． 企業的訴訟請求是否合理？為什么？

（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照《稅收征管法》，稅務機關有權在五年內追繳稅款；（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理，原因一是納稅人的違法行為已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；

（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務機關賠償其直接損失30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的70000元是間接損失，依照《國家賠償法》規定，不屬于賠償范圍。

3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅局派稅務人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發票，服務人員給開具了一張商業零售發票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當稅務人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務檢查證，依法對酒家進行稅務檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發票，同時當著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據和數本商業零售發票。經核實，該酒家擅自印制收據并非法使用商業零售發票，偷逃營業稅等地方稅收５８８５６．７４元，根據《稅收征管法》及其有關規定，依法作出如下處理：補稅５８８５６．７４元，并處所偷稅款１倍的罰款，對違反發票管理行為處以９０００元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達了《稅務違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當地人民法院提起行政訴訟。請分析：

1.稅務機關的檢查行為是否合法？ 2.行政處罰是否有效；

3.行政處罰是否符合法律形式？

答案：

1、檢查行為不合法

根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關具有以下六項稅務檢查職權：即賬簿資料檢查權、商品貨物檢查權、寄運貨物單證檢查權、責成提供納稅資料權、查核儲蓄存款賬戶權和詢問權。稅務機關實施稅務檢查只能行使該六項法定職權，否則，就屬違法。本案中稅務機關采取的是“暗訪”的方法，并“強制性”打開當事人抽屜，從中“搜出”大量的自制收據和數本商業零售發票。這實際是“偵查”和變相的“搜查”行為。稅務機關作為稅務行政管理機關實施該行為，于法無據。

根據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第３０條第（二）項規定，被告嚴重違反法定程序收集的證據不能作為認定被訴具體行政行為的合法根據，即是說行政機關根據未依法定程序取得的證據所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應予撤銷的具體行政行為。

2、行政處罰決定無效

根據《行政處罰法》第３１條、第４２條第一款第（一）項規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；行政機關作出較大數額罰款時，還應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第３條明確規定：稅務機關對公民作出二千元以上罰 款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。本案中，稅務機關對當事人罰款達５萬元以上，顯然應當下達《稅務行政處罰事項告知書》。該市地稅局在實施稅務檢查后，“翌日”即下達處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據《行政處罰法》第４１條規定：其行政處罰決定不能成立。

3、稅務行政處罰不符合法定形式

《行政處罰法》第３９條規定，行政機關作出行政處罰決定，應當制作行政處罰決定書。本案稅務機關下達的是《稅務違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式。

第四篇：第十五章稅收征收管理法

第15章稅收征收管理法練習

一、單項選擇題

1.從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地()的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

A.連續12個月內超過180天

B.連續12個月內累計超過180天

C.連續12個月內連續超過90天

D.連續12個月內累計超過90天

2.稅收征管法及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應自領取（）之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

A.稅務登記證件

B.發票領購簿

C.營業執照

D.財務專用章

3.因納稅人計算錯誤，而未繳少繳的稅款，追征期為()，特殊情況的追征期()。

A.2年，5年

B.3年，5年

C.3年，10年

D.5年，10年

4.下列有關納稅申報的表述中，正確的是()。

A.納稅人只能采取直接納稅方式

B.享受免稅的企業不必申報納稅

C.享受減稅的企業應按時納稅申報

D.扣繳義務人無須進行納稅申報

5.下列各項中，屬于查定征收方式的是（）。

A.稅務機關通過典型調查，逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式

B.稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等，對其產制的應稅產品查實核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式

C.稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

D.稅務機關對納稅人應稅商品，通過查驗數量、按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據以征稅的方式

6.下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B.采取稅收強制執行的措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行

C.稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

7.根據《稅收征收管理》規定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人一定數額的罰款。其罰款限額是（）。

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下

D.應扣未扣、應收未收稅款50%以上5倍以下

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有()。

A.開業稅務登記

B.注銷稅務登記

C.停業稅務登記

D.臨時經營稅務登記

2.下列關于賬簿設置的表述，錯誤的是（）。

A.扣繳義務人應當自稅法、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計

核算軟件報送主管稅務機關備案。

C.納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

3.下列關于稅款優先原則，表述正確的有()。

A.留置權發生在欠稅之前的，稅收優先于留置權

B.抵押權發生在欠稅之前的，稅收優先于抵押權

C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款

D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優先于罰款

4.稅務機關對按規定應需核定納稅人應納稅額的，有權采取下列方法核定其應納稅額（）。

A.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

B.按照營業收入或者成本加合理的費用方法核定

C.按照購進的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

D.按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定

5.下列屬于稅收征管法所稱特殊困難的有（）。

A.因購貨單位所在地發生地震，導致銷貨方難以收取貨款的B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C.財務人員調動，導致納稅事項暫無專人管理的D.臺風突襲導致納稅人倉庫坍塌，存貨全部毀損，短期內難以恢復正常生產經營的6.納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅起３年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起１０年內進行調整。其中特殊情況是指（）。

A、納稅人在當年與其關聯企業間的業務往來累計達到或超過10萬元人民幣的B、稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前與其關聯企業業務往來，預計需調增其應納稅收入或所得額達30萬元人民幣

C、納稅人在以前與設在避稅地的關聯企業有業務往來的D、納稅人在以前未按規定進行關聯企業間業務往來申報，或申報內容不實，或不提供有關價格、費用標準的7.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

C.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

答案部分

一、單項選擇題

1.【正確答案】 B

【答案解析】 對從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過180天的，應當在期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

2.【正確答案】 A

【答案解析】 稅收征管法及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。

3.【正確答案】 B

【答案解析】 因計算錯誤而未繳少繳稅款的，追征期為3年，特殊情況延長至5年。

4.【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人可以采用直接申報、郵寄申報、數據電文三種申報方式進行納稅申報，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人，所以扣繳義務人也應進行納稅申報。

5.【正確答案】 B

【答案解析】 選項A是定期定額征收；選項C是查賬征收；選項D是查驗征收。

6.【正確答案】 D

【答案解析】 稅收保全措施的適用范圍只限于從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人。

7.【正確答案】 C

【答案解析】 其罰款限額是應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下。

二、多項選擇題

1.【正確答案】 ABCD

2.【正確答案】 BC

【答案解析】 從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起15日內將其賬務、會計制度或者賬務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案。納稅、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。

3.【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行。

4.【正確答案】 AD

【答案解析】 稅務機關有權采取下列任何一種方法核定其應納稅額：

（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

5.【正確答案】 BD

【答案解析】 納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:(一)因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

6.【正確答案】 CD

【答案解析】 上述所稱“特殊情況”是指納稅 人有下列情形之一：①納稅人在以前與其關聯企業間的業務往來累計達到或超過10萬元人民幣的；②經稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前與其關聯企業業務往來，預計需調增其應納稅收入或所得額達50萬元人民幣的；③納稅人在以前與設在避稅地的關聯企業有業務往來的；④納稅人在以前未按規定進行關聯企業間業務往來申報，或申報內容不實，或不提供有關價格、費用標準的。

7.【正確答案】 BD

【答案解析】 稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

第五篇：稅收征收管理法練習題二

一、單項選擇題

1．下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有（）。A．城市維護建設稅 B．海關代征的增值稅 C．消費稅 D．房產稅

2．從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起（）內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

3．扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起（）內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

4．稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起()內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

5．納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起()內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。A．10日 B．15日 C．30日 D．60日

6．從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起()內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發()。A．15日，臨時稅務登記證 B．15日，臨時稅務登記證及副本 C．30日，臨時稅務登記證 D．30日，臨時稅務登記證及副本

7．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照后，應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，其期限是自營業執照被吊銷之日起()內。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

8．納稅人遺失稅務登記證件的，應當在（）內書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

9．按照《征管法》規定，從事生產經營的納稅人應當自領取()或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。A．營業執照 B．稅務登記證 C．法人代碼證 D．銀行開戶許可證

10．稅收征管法及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應當自領取()之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。A．稅務登記證件 B．發票領購簿

C．營業執照 D．財務專用章

11．實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或稅務機關依據法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種方式稱為（）。A．直接申報 B．間接申報 C．簡易申報 D．簡并征期

12．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起()內發現的，可以向稅務機關要求退還，并加算同期銀行存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

13．納稅人被列入非正常戶()，稅務機關可宣布其稅務登記證失效。A．1個月 B．3個月

C．180天 D．1年

14．納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在()內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。A．1年 B．2年 C．3年 D．5年

15．查驗征收方式一般適用于()。

A．賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

B．經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 C．無完整考核依據的小型納稅單位 D．小額、零散稅源

16．適用于小額、零散稅源征收的稅款征收方式是（）。A．查定征收 B．查驗征收

C．委托代征 D．定期定額征收

17．稅收優先于()。A．應付工資 B．無擔保債權 C．有擔保債權 D．社會保障繳款

18．實施強制執行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在（）內退還被執行人。A．1日 B．3日 C．7日 D．10日

19．對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處()以下的罰款；情節嚴重的，處以()的罰款。A．1000元，2000元以上10000元以下 B．1000元，1000元以上10000元以下 C．2000元，2000元以上10000元以下 D．5000元，2000元以上10000元以下

20．對稅務代理人違反稅收法律法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處()。A．2000元以下的罰款

B．2000元以上10000元以下的罰款

C．納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 D．納稅人未繳少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款

21．納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在()以上的，追征期可以延長到5年。A．3萬元 B．5萬元

C．10萬元 D．20萬元

22．《稅收征管法》規定，扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當()。A．及時報告稅務機關處理

B．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 C．立即停止支付應付納稅人的有關款項 D．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

23．經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保，稱為()。A．納稅擔保 B．納稅質押

C．納稅抵押 D．納稅補償

24．依據《刑法》第202條規定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數額為拒繳稅款的()。A．1倍以上10倍以下 B．2倍以上10倍以下

C．1倍以上5倍以下 D．2倍以上5倍以下

二、多項選擇題

1． 《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于（）。A．稅收實體法 B．稅收程序法 C．稅收基本法 D．稅收普通法

2．下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的有()。A．海關代征消費稅 B．關稅 C．車輛購置稅 D．教育費附加

3．納稅人、扣繳義務人的權利包括（）。

A．對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權 B．依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利 C．有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為 D．有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密

4．納稅人應辦理變更稅務登記的項目有()。A．納稅人改變名稱 B．納稅人改變隸屬關系 C．納稅人銀行賬號改變

D．納稅人改變經營地址而改變原主管稅務機關的

5．稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，但不包括對下列情況保密()。A．商業秘密 B．個人隱私 C．稅收違法行為 D．稅收違法事實

6．下列各項中，稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅的有()。A．曾因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰再犯的 B．依照《征管法》可以不設置賬簿的

C．外商投資企業的賬簿、憑證和報表不使用中文的 D．雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

7．按照《征管法細則》的規定，納稅人辦理下列()事項時，必須執稅務登記證。A．開立銀行賬戶

B．申請辦理延期申報、延期繳納稅款 C．領購發票

D．申請減稅、免稅、退稅

8．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。A．結清應納稅款、滯納金、罰款 B．提供清繳欠稅的納稅擔保 C．繳納不超過10000元的保證金 D．繳銷發票和其他稅務證件

9．根據《征管法》的規定，應當辦理納稅申報的人有()。A．負有納稅義務的單位和個人 B．納稅期內沒有應納稅款的納稅人 C．扣繳義務人

D．享受減稅、免稅待遇的納稅人

10．數據電文方式，是指稅務機關確定的（）等電子方式。A．電話語音 B．電子數據交換 C．上門申報 D．網絡傳輸

11．根據《征管法》的規定，下列情形中稅務機構有權核定其應納稅額的有()。A．依照《征管法》的規定可以不設置賬簿

B．依照《征管法》的規定應當設置但是沒有設置賬簿的

C．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D．企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款費用的

12．納稅人的下列行為中，由稅務機關限期改正，并可以處2000元以上的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款的有()。

A．未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的 B．未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

C．未按規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法、會計核算軟件報送稅務機關備查的

D．未按規定安裝、使用稅控裝置或擅自改動稅控裝置的

13．實施稅收保全措施的被執行人不包括()。A．從事生產、經營的納稅人 B．不從事生產、經營的納稅人 C．納稅擔保人

D．代扣代繳、代收代繳義務人

14．稅收保全措施終止的情況有()。A．納稅人在規定的期限內繳納了應納稅款 B．納稅人提請稅務行政復議的

C．納稅人超過規定期限不納稅，經稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉入強制執行措施

D．納稅人提請稅務行政訴訟的

15．稅務機關欠稅清繳制度包括()。A．大額欠稅處分財產報告制度 B．對欠繳稅款的納稅人行使代位權 C．對欠繳稅款的納稅人行使撤銷權 D．建立欠稅公告制度

16．稅務機關派出人員在進行檢查時，必須出示()。A．外出經營活動稅收管理證明 B．工作證 C．稅務檢查證 D．稅務檢查通知書

17．根據發票管理辦法及其實施細則的規定，稅務機關在發票檢查中享有的職權有()。A．調出發票查驗 B．調出發票轉讓

C．查閱、復制與發票有關的憑證、資料 D．借出發票自用

18．稅收征管法規定稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

D．扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。

19．以下關于納稅評估的規定正確的是（）。

A．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種 B．納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法 C．納稅評估分析報告要發給納稅人，可作為行政復議和訴訟依據 D．納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責

20．以下關于納稅評估的說法正確的是（）。

A．納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責 B．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行

C．評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年 D．稅務約談的對象只能是企業財務會計人員

三、綜合題

1．某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2008年已繳納增值稅100萬元，消費稅200萬元，城建稅28萬元，企業所得稅50萬元。2009年稅務機關檢查中發現該企業在2008年賬簿上虛列成本費用90萬元，請問對這種行為應如何和處罰。

練習題答案及解析

一、單項選擇題 1． 【答案】B 【解析】稅收征管法的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關代征的稅種，不屬于《稅收征收管理法》的適用范圍。2． 【答案】C 【解析】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。3． 【答案】C 【解析】扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。4． 【答案】D 【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。5． 【答案】C 【解析】納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。6． 【答案】D 【解析】從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。7． 【答案】C 【解析】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照后，應當向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記，其期限是自營業執照被吊銷之日起15日內。8． 【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。9． 【答案】A 【解析】按照《征管法》規定，從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。這里注意不要與領取稅務登記證之日起15日內進行財會制度備案相混淆。10． 【答案】A 【解析】稅收征管法及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。11． 【答案】C 【解析】“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或稅務機關依據法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報。12． 【答案】C 【解析】《稅收征收管理法》規定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還，并加算同期銀行存款利息。13． 【答案】B 【解析】納稅人被列入非正常戶3個月，稅務機關可宣布其稅務登記證失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征收管理法》及細則的規定執行。14． 【答案】C 【解析】納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。15． 【答案】B 【解析】A適用于查定征收；C適用于定期定額征收；D適用于委托代征方式；B適用于查驗征收。16． 【答案】C 【解析】委托代征稅款是指稅務機關委托代征人以稅務機關的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式。這種方式一般適用于小額、零散稅源的征收。17． 【答案】B 【解析】按照稅收優先原則，稅收優先于無擔保債權。法律另有規定者除外。18． 【答案】B 【解析】實施強制執行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。19． 【答案】C 【解析】《征管法》規定，對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。20． 【答案】C 【解析】對稅務代理人違反稅收法律法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款。21． 【答案】C 【解析】納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年。22． 【答案】A 【解析】《征管法》規定，扣繳義務人依法履行代扣、代繳義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。扣繳義務人沒有權力通知納稅人開戶銀行停止支付相當于應納稅款的存款或通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。23． 【答案】B 【解析】經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占有，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保，稱為納稅質押。24． 【答案】C 【解析】情節嚴重的，有期徒刑期限加長到3年以上7年以下，但罰金仍是1倍以上5倍以下。

二、多項選擇題 1． 【答案】BD 【解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，從內容效力看，屬于稅收普通法。2． 【答案】ABD 【解析】稅收《征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由財政部門征收或由海關代征的稅種適用其他法律法規的規定。3． 【答案】ABCD 【解析】上述都是納稅人、扣繳義務人的權利。4． 【答案】ABC 【解析】ABC都應辦理變更稅務登記，D應在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。5． 【答案】CD 【解析】《征管法》中關于稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密，是指對納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。6． 【答案】BD 【解析】稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅主要涉及沒有清楚的賬簿記錄，收入支出項目金額不清等情況，不涉及中外文字使用。因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰再犯的，在刑法量刑上有規定，不涉及稅務機關的“核定征收”。7． 【答案】ABCD 【解析】根據《征管法細則》的規定，上述各項都是稅務登記證應發揮作用的領域。8． 【答案】AD 【解析】納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件。不涉及提供納新的納稅擔保和繳納保證金。9． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》規定，應當辦理納稅申報的包括納稅人和扣繳義務人，其中包括納稅期內沒有應納稅款的納稅人和享受減稅、免稅待遇的納稅人。10． 【答案】ABD 【解析】數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。11． 【答案】ABC 【解析】稅務機關對于未設賬、賬冊記錄不全、不能準確提供收支情況的納稅人采用核定征稅的辦法。關聯企業間按獨立企業業務往來收取或支付價款費用是符合稅法規定的，稅務機關不必核定其稅額。12． 【答案】ABCD 【解析】《征管法》明確了上述處罰規定。13． 【答案】BCD 【解析】實施稅收保全措施的被執行人只有從事生產、經營的納稅人。按照《征管法》第三十八條規定：稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。14． 【答案】AC 【解析】稅收保全的終止有兩種情況：一是納稅人在規定的期限內繳納了應納稅款；二是納稅人超過規定期限不納稅，經稅務局（分局）局長批準，終止稅收保全措施，轉入強制執行措施。復議和訴訟過程都不會導致稅收保全措施的終止，但復議和訴訟的結果有可能導致稅收保全措施的撤銷。15． 【答案】ABCD 【解析】上述都包括在稅務機關欠稅清繳制度中。此外，欠稅清繳制度還包括：離境清稅、建立改制納稅人欠稅的清繳制度。16． 【答案】CD 【解析】稅務機關派出人員在進行檢查時要履行必要的手續，必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。17． 【答案】AC 【解析】針對發票的稅務檢查可以有調票查驗、查閱復制有關資料的職權，但不能調票轉讓和自用。18． 【答案】AC 【解析】BD為稅收強制執行的行為，AC為稅收保全措施的行為。19． 【答案】ABD 【解析】納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據 20． 【答案】ABC 【解析】稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。

三、綜合題 1．

【答案及解析】

（1）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬賃證，在賬簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不繳、少繳稅款的均屬偷稅行為。（2）偷稅數額＝90×25％＝22.5（萬元）。（3）處罰判斷：

偷稅稅額占應納稅額比例為22.5÷（22.5+100＋200＋28＋50）×100％＝5.62％ 該納稅人偷稅數額雖超過1萬元，但偷稅占應納稅額不到10％，應按《征管法》中有關規定處罰：由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額50％以上5倍以下罰款。

本題考核偷稅的界定與相關的處罰規定，包括（1）什么是偷稅；（2）偷稅與偷稅罪標準差異：只有偷稅的絕對數額和相對數額同時達到標準，才確認為偷稅罪；（3）處罰規定。