第一篇：銀行存款審計需要注意的內容

銀行存款審計需要注意的內容

銀行存款審計目前的問題是：往往審計人員一般只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的企業，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。

主要關注銀行存款的完整性，找到未入賬的收入。這時應關注銀行對賬單的發生額，而不是關注銀行對賬單余額是否與銀行存款日記賬是否相符。尤其是可能在銀行對賬單中記載了增加或者減少相同的金額，或者若干筆支出累積等于某一增加的銀行存款，尤其要注意，這些，在銀行存款余額中看不到，尤其是進來的收入，可能又通過其他應付款轉出，但并沒有記賬，而余額又是正確的。

（一）取得了對賬單和調節表后，應檢查以下內容：

1.取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業判斷，確定需要核對的金額下限。

2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對。沒有入賬的資金收付，如果沒有形成未達賬項，肯定借貸雙方都有發生，所以，為了減少核對工作量，可以只核對日記賬貸方發生數。

3.如果發現沒有入賬的資金收付，要認真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。

（1）出借銀行賬戶的情況多見于小企業和特殊行業的企業，如建筑業等。

（2）收入不入賬的情況多見于有避稅需求的企業。這種情況一般是在對賬單上先出現一筆資金收入，然后一次或分次轉出。對于這種情況，審計的策略與前一種基本相同。

（3）挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內部控制不完善的企業。一般是對賬單上先出現一筆資金支付，然后一次或分次轉回，資金的支付可能以現金的方式進行，也可能流向證券營業部等其他單位。審計人員如果發現這種情況，除了進一步采取追查措施以外，要根據情況，必要時向企業主管人員反映情況。

上市公司出于粉飾現金流量和盈利能力的目的，往往利用銀行存款大做文章。即虛構應收款項的回收，減少壞賬準備的計提，虛增利潤；同時虛增貨幣資金，美化現金流量。

補充：關注定期存款、保證金等受限制銀行存款

當被審計單位有定期存款和承兌保證金時，要考慮其是否存在未入賬貸款和應付票據的可能性。

根據票據法規定，在銀行開立存款賬戶的法人企業及其他組織之間需具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。

為降低此種審計風險，在審計時應做到：索取企業定期存單原件（若只提供復印件，則有可能已質押）；詳細審計承兌保證金的入賬記錄，根據保證金合理推斷企業的應付銀行承兌匯票規模；在對銀行存貸款進行函證時，將企業從該行取得尚未到期付款的銀行承兌匯票及由貼現票據轉為的逾期貸款明示為一項函證內容；結合應付票據的審計，索取企業申請銀行承兌匯票的內部控制制度和應付票據備查登記簿；結合長、短期借款的審計，索取被審計單位的貸款卡等。

（二）對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別注意以下幾個方面：

計算定期存款及存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。

1.定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。

2.定期存單作為質押物，作質押貸款。將定期存單復印留底，用質押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。

3.定期存單背書轉讓。將定期存單復印留底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。

4.定期存單轉存。將存在的會計期間內轉存過程與銀行日記賬進行核對，以確定所有的轉存已全部入賬，對于沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發現不可接受的差異，要追查原因，提出建議。

（三）關注未達賬項

未達賬項的審計，是對銀行存款進行審計的主要方面之一，要根據未達賬項的具體情況，作進一步核實：

1.銀收企未收。要查明款項來源和性質，必要時與合同相核對，以確認是否屬于應轉未轉的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業謹慎。

2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于應計未計的費用。對于長期未達賬項，要保持足夠的職業敏感性，確認是否屬于挪用資金或相關違規行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質。

3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質，確認是否屬于虛轉成本。必要時，可以向對方單位函證交易的性質。

4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質，特別關注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質，以確認是否屬于虛構收入。

存在大額未達賬項時，要核實其真正用途，直至作出必要的審計調整。

（四）上市公司關聯方占用資金

是一個非常敏感的問題，有些公司利用未達賬項時間差，通過迂回曲折的方式制造虛假還款，減少關聯往來。例如，A股份公司控股股東為B公司，子公司為C公司。B公司欠C公司巨額款項。B公司本身經營狀況不佳，不具備還款能力。會計報表如實披露會導致A公司合并報表上控股股東B公司欠款巨大，可能引起監管機構關注，同時也可能因注冊會計師審計時傾向于全額計提壞賬準備而導致公司巨虧。A公司于是在接近會計期末時付款給C公司，不做賬務處理，作為銀行存款未達賬項，但C公司直接或間接收到款項后作為B公司的還款立即入賬，從而虛構了控股股東的還款，同時嚴重虛增了上市公司合并報表的貨幣資金。

（五）將銀行存款余額及發生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。

存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應的銀行存款相對應。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。如果賬面記載的利息收入大于根據賬面存款計算所得利息，則表明該單位提供的銀行存款賬戶不全，有賬外存款；如果賬面利息小于根據賬面存款計算的利息，則有轉移利息收入或挪用銀行存款的嫌疑；對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應重點追查銀行存款是否真實存在。

（六）通過審查現金流量表深入審計。

首先，警惕經營活動凈現金流量大額為正，同時伴隨大額為負的投資活動凈現金流量。

其次，分析公司貨幣資金余額的合理性：現金存量規模明顯超過業務所需周轉資金，與收入不配比；另一方面公司賬面有大量現金，卻又向銀行高額舉債，銀行借款規模逐年增長，因銀行短期貸款利率遠高于定期存款利率，邏輯上不合理

第二篇：到銀行存款需要注意的幾點

到銀行存款需要注意的幾點

1.你存款的現金數要當面點清，核實無誤后再填寫存款單。2.當你存款時，工作人員給你辦理完畢你核對存款姓名、金額是否相符，存款期限和種類是定期還是活期，不要把活期和定期存錯了，那樣會影響利息收益。

3.注意防止存款變保險的陷阱，郵政儲蓄多年前就有代理保險業務，因為老百姓不懂這些業務實質，往往在存款時，背貪財騙利工作人員把你的存款變為保險金。這樣就會限制你的取款自由，保險是存在風險的，不能提前支取，違約會損失本金，根本沒有利息的。所謂的分紅那要等到你的保險合同到期才能得到，分紅多少不一定的。

4.存款時你在簽字的同時。要仔細核對你要簽字的單子是保險單核實存款單。千萬別讓那些骯臟的金融販子把你騙了。5.當你發現存款單有問題或者懷疑和不滿意的同時，要及時反應到主管領導及時處理，如果主管領導不及時受理可以到315管理部門投訴，發現有行騙行為還可以哦通過110和司法部門報案，以便確保你的存款安全。

第三篇：銀行存款審計

二、銀行存款業務審計 銀行存款的審計程序

1、根據《銀行帳戶管理辦法》審核銀行帳戶開立情況，取得所有銀行帳戶開立的證明資料，審查是否存在多頭開戶情況。

2、帳帳核對。抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。

3、帳單核對。取得各開立帳戶的銀行對帳單，審查銀行對帳單和銀行存款日記帳，關注是否存在未記帳的收入、支出。

4、抽查銀行存款余額調節表，驗證有關銀行存款內部控制的遵守情況。通常抽查幾個月份的銀行存款余額調節表，來檢查企業是否定期進行銀行存款賬目核對，驗證調節表的編制審核是否遵循了不相容職務分離的要求。

5、帳證核對。抽取一定數量的收款憑證檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否下符；實收金額與銷貨發票是否一致等等；抽取一定數量的付款憑證檢查：付款的授權批準手續是否符合規定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；實付金額與購貨發票是否相符等等。

6、充分利用外部審計的資源，取得銀行詢證函（或復印件），核對銀行賬戶的余額等信息。

第四篇：銀行存款審計目標

(一)銀行賬戶管理不嚴格

一是擅自開設銀行賬戶。有的單位為了“方便”工作，擅自開設臨時賬戶，將部分單位存款轉存為個人信用卡存款；擅自為所屬服務保障單位在多家金融機構開設銀行賬戶；擅自調整經審批同意的開戶銀行，原批準銀行變更后不及時報批或備案；地方金融機構為所屬服務保障單位開設銀行賬戶不報告，不及時清理撤銷。二是擅自審批開戶。未按上級規定的權限和開戶單位性質審批基本存款、一般存款、臨時存款等開戶許可證；臨時存款賬戶開戶審批沒有注明有效期，或者到期不重新申請報批繼續使用，實際上將其轉變為基本存款賬戶。三是銀行賬戶清理不徹底。部隊代號或番號調整、服務保障單位撤銷后，只劃轉存款，原賬號長期閑置不撤銷，成為“睡眠賬戶”；原有軍隊服務保障單位的經營管理權變更為地方單位后，不及時變更銀行賬戶，有的僅變更預留銀行印簽，實際上仍為軍隊賬戶，或者雖開設地方賬戶，但原有軍隊賬戶繼續長期保留不撤銷。四是出租或出借銀行賬戶。短期內，以相同金額一收一支銀行存款，或收入銀行存款，提取現金，或存入現金，同時支出銀行存款，但會計賬、出納賬均無反映。

(二)銀行存款收支管理不規范

一是提取現金審批制度不落實。預留銀行的印簽全部由一人保管使用，大額提取現金沒有審批單且單獨一人前往提取。二是現金支票管理不嚴格。機關業務借款頻繁使用現金支票，一些大額工程款也直接使用現金支票支付，其記賬時，省略了用現金支票提取現金、支付開支這一環節，人為降低了賬面現金使用量。三是用轉賬支票套取現金。即從會計原始憑證看，支出方式為轉賬支付，但實際是用現金支票支付，所附轉賬支票僅用來掩人耳目，造成轉賬支付的假象。四是銀行存款收支不入賬，轉移單位收入。有的單位銀行存款收入未填制收款憑證和登記銀行日記賬，而以銀行轉賬截留、轉移至“小金庫”。

(三)定期存款制度不落實

一是不按權限辦理定期存款。有的單位擅自在非國有銀行或其他金融機構辦理定期存款；有的單位在開戶行辦理時，未按規定履行審批手續；有的單位定期存款時間超過總部規定的一年期限。二是轉移辦理定期存款。有的單位將存款轉移到所屬服務保障單位，再將其轉存為定期存款。三是定期存款到期滾動儲存。有的單位定期存款到期后不辦理支取入賬手續，而是將利息和本金一起繼續滾動儲存，個別單位(人)甚至采取存款利息不記賬手法將其占為己有。

(四)內控制度不健全

一是對賬制度不落實。沒有及時編制銀行對賬余額調節表，出納賬面與銀行對賬單賬面數長期不一致；會計、出納定期對賬制度不落實，會計賬與出納賬余額數長期不一致，但一直未查明原因。二是預留銀行印鑒管理不嚴格。出納調整后，預留印鑒不及時更換；預留銀行的印鑒和現金支票、轉賬支票等銀行票據全部由出納一人保管，沒有形成制約機制。三是銀行票據管理制度不落實。從銀行領取現金支票、轉賬支票等銀行票據，未按規定建立銀行票據使用登記本；出具空白的現金或轉帳支票，不填寫金額。

三、銀行存款審計一般程序

(一)了解銀行存款的內部控制情況對銀行存款內部控制的了解，不僅要查看被審計單位的銀行存款內部控制，而且要檢查被審計單位銀行存款內部控制的執行情況。主要檢查：一是會計、出納是否分離，印章、票據是否分開，銀行存款的處理和日記賬的登記工作是否由出納專人負責，支票是否由出納和有關主管人員共同簽發；二是銀行存款日記賬是否根據經審核后的合法收付憑證及時逐筆序時登記；三是費用支出除零星支付外是否經過批準、審核；四是是否按月編制銀行存款余額調節表，銀行存款日記賬是否定期與總賬、銀行對賬單核對；五是是否使用支票登記簿，銀行支票是否按順序簽發，是否嚴格控制和保管空白支票，作廢支票是否加蓋“作廢”戳記，并于存根聯一并保存。

(二)核對銀行存款日記賬與總賬，抽查銀行存款余額調節表

一是抽取一段時間內的銀行存款日記賬，并與銀行存款總賬進行核對，檢查有無差異，如果不相符，應查明原因，并作出適當調整；二是檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調節表，抽取一定時期內的銀行存款余額調節表，核對銀行存款余額調節表與銀行對賬單、銀行存款日記賬等是否相符；三是檢查所有票據是否都已入賬，對近期使用的票據要全部與入賬數核對，未使用票據和作廢票據要檢查保管和登記情況，發現未入賬票據和未達賬項應追查原因；四是函證銀行存款余額，了解被審計單位銀行存款的存在，掌握審計截止日定期存款實際數額。

(三)抽查銀行存款收、付款憑證

為進一步掌握被審計單位銀行存款收、付款業務情況，需要抽取適當數量的收、付款憑證進行審查。一是核對銀行存款日記賬的收付金額是否正確，核對銀行存款收、付款憑證與銀行存款日記賬和銀行對賬單是否一致；二是檢查被審計單位各項收入是否合法、合規，各項付款審批手續是否符合規定，是否遵守有關支付結算的規定，有無存在超出現金范圍的業務；三是抽查大額銀行存款收支，對照銀行對賬單看登記入賬情況，檢查所附原始憑證是否合法、合理，內容與記賬憑證對方科目是否相符，業務發生是否真實，有無只有付款憑證而無業務憑證的情況，防止出現重復報賬、轉移資金等弊端。

四、需要關注的幾個環節

(一)銀行存款函證

函證銀行存款余額是銀行存款審計的傳統方法，也是證明銀行存款存在性所有權的主要手段。解放軍審計署在1999年轉發了《審計署、中國人民銀行關于審計機關在審計執法過程中查詢被審計單位存款問題的通知》，明確規定其使用于軍隊審計部門。銀行存款函證，應注意三點：一是審計人員必須取得被審計單位銀行對賬單，并根據對賬單審計基準日的存款余額，填寫銀行詢證函。二是對于本會計期間新開戶和銷戶的銀行賬戶，要取得有關資料，一并函證。三是銀行詢證函應該由審計人員直接發出，復函要親自接受。

(二)定期存款

審查定期存款時，應先取得所有定期存單原件，不能用復印件代替；要關注是否存在超越權限辦理定期存款現象，對一年以上的定期存款和在非開戶銀行的定期存款，要查明審批人，必要時可對定期存單進行函證或抽樣函證；要關注定期存單的轉存，將存單的會計期間內轉存過程與銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確認所有的轉存已全部入賬。對于沒有入賬的轉存業務，要關注其利息是否已經入賬。

(三)核對“流水”

傳統的銀行存款審計，只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款的“流水”不夠重視。在實際中，特別是一些資金流量大的單位，可能存在一定的風險。為了控制資金挪用等風險，需要核對“流水”，尋找沒有入賬的資金收付。一是要取得本期全部銀行對賬單，根據審計重要性水平，結合專業判斷，確定需要核對的金額下限。二是將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進行核對，如果發現被審計單位銀行存款賬戶上存在與被審計單位業務無關的收付款項，或存在數額相等而且日期相差不遠的沒有入賬的資金收付，則需要進一步進行審查，看其是否存在出租或出借賬戶的行為。三是審查銀行對賬單中現金支票支付情況。通常，被審計單位開出現金支票使用頻繁，或對不屬于現金結算范圍內的業務付款不通過現金日記賬反映，很可能存在套取現金的嫌疑。

(四)結算憑證

在對被審計單位的銀行存款進行審計時，往往會涉及不同的結算方式，包括現金支票、轉賬支票、付款委托書等，對這些銀行結算憑證的檢查，主要是審查被審計單位是否按規定正確使用。一是檢查被審計單位簽發的支票等結算憑證是否及時入賬，所附憑證是否真實，應抽取一定數量的轉帳支票支出，核對銀行對賬單，查明有無用轉帳支票替換現金支票套取現金；二是檢查作廢的銀行結算憑證，如支票等，是否保留在支票簿內，并加蓋了“作廢”章；三是檢查空白銀行結算憑證和已經使用過的結算憑證的存根編號是否連續，有無脫號。

(五)計算機輔助審計

要開展運用計算機輔助審計技術進行銀行存在審計的探索。將計算機審計軟件、被審計單位局域網、與銀行連接的資金監控系統相結合，調出被審計單位銀行存款日記賬和銀行對賬單，并于銀行余額調節表核對。借助計算機查詢記賬憑證，能較快地了解每筆收支的具體情況，能夠迅速地查清未達賬項，對于將幾張轉帳支票合在一起記得銀行存款賬，檢查起來更為方便快捷；對于一收一付未記入銀行日記賬的會計事項，也能較快地查清來龍去脈

第五篇：預決算審計需要注意的問題

隨著社會的發展，建筑智能化技術也不斷得到應用和發展，它的基本要素是將建筑的綜合布線等各智能化子系統和整個建筑物網絡系統有機的集成在一起，使各個子系統高度相互關聯同時又相互統一、協調的高效運行，來實現建筑物的最大范圍的資源共享。近幾年，本人在審計智能化安裝工程竣工決算項目時，發現存在以下幾個方面的問題。一是建設單位缺少專業技術人員，簽訂合同不合理。雙方在簽訂合同時約定結算價按預算價計算，但預算價沒有按定額等規定來計算，也沒有請專業人員進行審核，這就造成預算價格偏高，結算不合理的現象。二是工程資料不全，事后復核困難。

有的建設單位不夠重視工程資料的設計收集，認為該部分造價相對整體工程造價所占比例低，沒有進行圖紙設計，而是請施工單位到現場，提出使用要求，要求達到使用目的即可，也沒有竣工圖，造成事后無法檢查和維修。三是現場簽證管理存在問題。

有些工程現場簽證審批及審核的程序不健全，審核把關不嚴，存在誤簽現象；有些工程現場簽證不及時，特別是對于那些隱蔽工程，發生時沒有及時辦理簽證，到竣工結算時再補簽證，造成補簽困難，容易引起糾紛，給核準工程量帶來困難；還有些工程存在漏簽現象，某些施工單位為了虛增工程量，對那些因變更而減少的工程漏簽或簽證內容存在較多缺項，相關結算辦法有時不夠明確等等。

四是虛報工程量，多計工程造價。

有些施工單位預算人員在計算管線數量時，會按單個信息點的平均長度進行計算，而且平均長度大多是估算，很不準確，同時還會以管線浪費大為由故意增加管線長度，多計工程造價。如筆者在審計一執法單位的智能化工程時，發現施工單位要求布放一根線纜余下的長度不夠布放下一根電纜時，余下電纜就不能再使用，所以在計算工程量時要按購買整根線纜的長度計算。而定額計算規則規定則是按實際安裝的工程量計算，并綜合考慮主要材料的損耗長度，計算造價時不能將這些余下的線纜長度計算在內，所以造成管線數量多報幾千米。

五是高報設備材料單價，多計工程價款。智能化工程的設備大多是電子產品，品種型號繁多，專業性強，難以詢價，施工單位會故意高報材料設備單價，蒙混過關，多計工程造價。另外，一些設備生產廠家報價與實際購買價相差較大。如本人在審計某一辦公樓的消防自動報警系統時，施工方提供的煙感探測器的報價為420元/套，并且施工方還提供了某生產廠家的報價單，本人以某施工單位身份打電話與該廠家談價，結果對方同意以80元/套價格出售，為施工單位報價1/5。

六是系統調試沒有記錄甚至沒有進行調試卻計算了系統調試費。如本人在審計某地稅大樓消防自動報警安裝工程時，到現場查發現該自動報警系統還沒有接通電源，更談不上調試了，卻已將調試費計算在內。