第一篇：奇正集團財務管理辦法

甘肅奇正實業（集團）有限公司

財務管理辦法

1999年12月

目錄

第一章

總則

第二章

第三章

第四章

第五章

第六章

第七章

第八章

第九章

第十章

第十一章

基礎管理制度

貨幣資金及往來結算的管理

存貨的管理 固定資產的管理

在建工程的管理

對外投資的管理 成本、費用的管理

銷售收入的管理 利潤及分配的管理

財務報告及財務評價制度

第一章

總則

第一條

為了適應社會主義市場經濟發展的需要，建立科學、有序的內部財務管理制度，規范公司的財務行為，加強公司的會計工作，根據《企業財務通則》和《企業會計準則》等國家有關法律、法規，結合我公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條

公司財務管理體制

1、由董事長主管公司的財務工作。董事長權責：遵守國家法律、法規；審批公司的經營計劃，組織經營活動；具體確定公司財務管理機構的設置和負責人；協調下屬企業、各職能部門與財務部門的關系；審核公司重要的財務事項；接受稅務、審計機關的監督檢查。

2、集團公司設置財務部，配備財務總監、部長、副部長、主管會計、主辦會計、出納員。

財務總監負責宣傳、貫徹國家有關財務政策、法規；組織擬訂公司內部財務管理辦法；合理確定公司及下屬企業財務管理模式；組織協調公司經營計劃的編制和初審；負責公司資金調度管理，經營計劃的監督執行；監督財務收支；參與公司經營決策；統籌處理財務工作中出現的問題。

財務部長負責貫徹執行國家有關政策、法規；組織公司財務核算；合理設計公司會計核算程序和會計核算方法；協調匯總編制公司經營計劃；負責公司財務綜合分析；財務電算化管理；檢查督促成員公司依法計算繳納國家稅收；負責財會人員考評、培訓、管理、合理調配使用。

3、集團公司各成員公司均為獨立核算的法人企業，設立財務主管，負責日常的會計核算工作。集團公司財務部對成員企業財務行使管理、監督職能，進行業務指導，各單位按月向財務部報送會計報表。

4、公司各職能部門應配合財務部落實經營計劃，做好各種原始記錄等基礎管理工作。生產部、供應部、辦公室、營銷總部應建立健全財產、物資、商品管理制度，對各項財產、物資、產品的收發、領退、轉移、盤盈盤虧、毀損報廢、低值易耗品的保管等制定相應的管理辦法。營銷公司應完成公司下達的各項指標，保證貨款的及時回籠，保證資金、財產的安全、完整。

第三條

集團公司財務管理的基本任務

1、執行《工業企業財務制度》，根據集團公司經營活動的特點合理組織財務活動，按照會計核算的一般性原則指導會計核算工作，為實現公司的經營目標服務。

2、依法合理籌集資金，有效利用各項資產，降低籌資成本，有效使用資金，努力提高經濟效益。

3、正確匯總計算和反映公司經營成果，依法計算和繳納國家稅收，定期申報和辦理納稅事宜。

4、嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，加強財務監督，接受稅務、審計機關的檢查監督。

5、做好財務的各項收支計劃、控制、核算、分析、考核等工作，建立健全內部管理制度，充分發揮財務管理的職能作用。

6、管理好增值稅專用發票和有價證券。會計憑證，會計帳簿公司 報表和其他會計資料要及時存檔，妥善保管。

7、集團公司財務部作為財務核算中心，負責組織、協調、監督、審計成員企業財務核算，發揮財務管理的職能，每季度對成員企業的會計報表進行匯總分析。

第二章

內部基礎管理制度

第一條

各種原始記錄的填制及管理

1、材料物資入庫的管理

購進材料物資，先由供應部門經辦人根據購貨合同審核發票清單所列的規格型號、數量、單價、增值稅率、供貨時間、各種雜費等是否與合同一致，審核無誤后填制入庫單并通知質檢部抽檢。入庫單一式四聯（格式附后：第一聯存根、第二聯保管、第三聯財務，第四聯統計），制單人應按項目要求準確、完整填寫后交保管員，保管員清點實物后在實收數中填入數量并簽字，按不同的聯次返給各部門。供應部根據返回的入庫單和質檢報告填制材料報銷清單并附發票、運雜費單據等一并交財務部，由主管會計審核簽字后辦理付款、入帳手續。

2、材料物資出庫的管理

⑴、生產領用材料，由生產部統計員填制限額領料單（格式附后：一式四聯；第一聯統計留存、第二聯車間領料，第三聯財務結算、第四聯保管記帳）經生產主管審批簽字后執行。月末，由保管員匯總填制材料消耗表報財務部并附領料清單。

⑵、其他單位、部門領用材料，持領用材料審批單到供應部開具出庫單，由財務部主管會計簽字后到庫房領料。⑶、直達到貨的物資，由供應部開具入庫單注明直達到貨地，附對方確認表轉財務開具發票結算。

3、產成品出入庫管理

⑴產成品入庫，由包裝組填寫成品入庫單，保管簽字驗收入庫，月末編制產成品報表，由生產主管簽字后報財務部。

⑵產成品出庫，由營銷公司根據要貨申請開具出庫單，（格式附后：一式五聯，第一聯 存根，第二聯財務，第三聯業務，第四聯保管，第五聯出門證）到財務部主管會計處簽字，財務留一聯交提貨員發貨，保管員按要求發貨并注明數量、批號簽字后，將相關聯次返回財務部、營銷公司。營銷公司登記臺帳并及時與客戶、市場部對帳，財務根據開票通知開票結算，并與營銷公司對帳。

第二條 計量檢驗制度

凡出入庫的材料物資均應按要求過磅、檢尺、點數、核對碼單、核對質量標準等。購入的原材料，由質檢部進行抽檢，出具檢驗報告，特殊材料物資由業務經辦人和保管員共同計量驗收。

庫房、質檢配備的磅稱、天平等計量工具，應定期進行校正，以保證計量準確。

固定資產、低值易耗品由生產部設備主管、辦公室會同有關專業人員驗收，并辦理驗收手續。

第三條

索賠制度

入庫材料物資在提貨、驗收時，如果發現短件、破損、質量不符合標準等情況，由提貨員、質檢員做好記錄及時通知供應部。如果屬 于供貨方造成的，由供應部及時與供貨方聯系索賠；屬于發運途中造成的、由供應部與承運單位交涉索賠，并及時向保險公司報案，積極配合取證，聯系賠付事宜。

第四條

材料物資、財產的盤點清查制度。

材料物資每月盤點一次，由保管、生產主管、財務三方于當月25日進行盤點。每年十二月25日，由供應、生產、財務、保管員進行實物盤點、過磅。盤盈、盤虧由保管員填制盤盈盤虧報告表一式三份．注明盤盈、盤虧原因，生產部負責人審核后簽字后于12月31日前報送財務部，財務部主辦會計與供應部審核后報公司管理委員會批準。倉庫、供應、財務根據批準的報表調整賬目，未經過批準的盤盈盤虧材料物資，保管、供應、財務一律不得調整帳目。

如發生重大損失，由供應部及時寫出專題報告，明確責任人的責任．報公司管理委員會及財務部，專題討論處理。

財產（設備、辦公器具、工具等）每年清查一次，于當年8月由辦公室、財務部、生產部抽專人對數量、存放或使用地點、磨損程度等，進行核查。發現盤盈盤虧，由使用部門或辦公室、寫出專題報告，由管理委員會審查后，報董事長審批。

第五條

內部稽核制度

財務部設內部稽核二人，一般由副部長兼任。進行記賬憑證的抽審，賬簿登記的復核抽查；會計報表與總賬或明細賬是否一致；報表構稽關系是否正確，報表是否完整，有無漏項、缺頁；現金、銀行日記帳每月審核發生額及余額是否與總帳一致；銀行存款調節表的編制及調整后是 否與銀行對帳單一致等。

第六條

合同管理

購銷合同、施工合同、租賃協議、各種費用收、付協議等，經辦部門辦理后原件交辦公室存檔，本部門留存一份復印件，交財務部一份復印件。

第三章

貨幣資金及往來結算的管理

第一條

公司的一切貨幣資金收支業務由財務部統一辦理。

第二條

貨幣資金的使用按公司財務審批權限執行。財務部審核根據符合授權的批示籌措資金、辦理付款手續。

第三條

出納員每日向財務總監報送上日貨幣資金收支情況及余額表。

第四條

根據國務院《現金管理暫行條例》規定支付的范圍支付現金?，F金收入應于當日送存開戶銀行，不得坐支。經營活動中因特殊情況使用現金時，應向開戶銀行提出申請經審核后予以支付現金。

庫存現金限額為5000元，出納員應每日盤庫，超庫存限額部分及時存入銀行。

第五條

嚴格執行銀行結算紀律，不準出租、出借銀行帳戶，不準簽發空頭和遠期支票，不準套取銀行信用。

第六條

出納員應按開戶銀行和其他金融機構、存款的種類，分別設置銀行存款日記帳，銀行存款和現金日記帳應根據審核后的記帳憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記，每日結出余額。現金帳面余額應與庫存現金相符，嚴格禁止白條子抵庫存現金。銀行存款應定期與銀行對 帳單核對，應在每月終了五日內逐筆查明原因，并編制出銀行存款余額調節表，調節相符。每年終了，銀行帳與銀行存款余額應保持一致，一般不得有未達帳項。

第七條 出納員簽發支票，必須根據支付憑證（請款單，付款憑證）寫清日期、收款單位、用途、金額或限額，禁止簽發空白支票。支票使用后應立即報帳，由出納員督促辦理銷號手續后交會計做帳。

第八條

如果發生支票丟失，被盜等事件，持票人應立即報告公司辦公室保衛人員和財務部，并立即在電視臺或報紙登記掛失聲明，財務部立即向銀行辦理掛失手續，掛失費用由責任人全部承擔。如造成經濟損失的，由責任人全部或視其情節承擔。

第九條

公司因經營業務需要，辦理的外埠存款、銀行匯票存款等通過其他貨幣資金科目核算，設立其他貨幣資金存款帳。經辦人應在使用銀行匯票后根據發票帳單及開戶行轉來的有關憑證及時報帳，多余款項或匯票未使用時，應及時退回財務部，出納員應及時督促清理。

第十條

往來帳戶應及時清理核對，每月與市場部核對余額，每年10月向對方單位寄送對帳單進行核對，對帳齡較長的應收款項督促有關人員清理，并制定清欠措施，明確有關人員的責任進行考核．以防止資金沉淀，加快資金周轉。

第十一條 建立應收票據登記簿，由出納員對應收票據進行明細登記．妥善保管．及時辦理貼現手續。

第十二條

壞帳損失的確認及管理

1、因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然 不能收回的應收款項；

2、因債務逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收款項。

對符合以上條件的壞帳損失，由經辦人員或部門提出申請，并取得相應的證明材料。主管經理審查后報財務部核對并簽署意見，由管理委員會會議研究同意后總經理簽字，做為壞帳損失處理。

對已作壞帳損失的應收帳款，財務、業務應建立壞帳損失備查薄進行登記，采取帳消債不消的辦法，繼續由業務部門催收。制定專門的清欠措施，盡量減少損失。

第十三條

公司采用備抵法核算壞帳損失，按應收帳款年末余額的5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。

第四章

存貨的管理

第一條

存貨是指公司在經營過程中儲備的材料物資、產成品、委托加工商品或委托其他單位代銷的商品物資。

第二條

存貨的計價

1、購入原材料按計劃價入庫，計劃價與進貨成本（進貨原價+進貨運雜費）的差額計入材料成本差異。計劃價格每年修訂一次。

2委托外單位代理進口的材料、按支付給代理單位的全部價款計價。

3、委托外單位加工的商品，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費、加工費及扣除加工過程中的有關收入后計價。

4、盤盈的物品，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

5、接受捐贈的商品物資，按照發票、報關單等所列金額加企業負 擔的運輸費、保險費等計價。無發票帳單的，按照有關協議或市價計價。

6、存貨銷售或領用時，按加權平均法確定其成本價。

第三條

庫存物資應定期或不定期進行盤點。對原材料每月進行盤點，核對實物是否與帳面結存相符。對低值易耗品等發貨頻繁，包裝小易計量的物品應隨時盤點核對，年終進行全面清查盤點。

第四條

對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應及時查明原因。分別情況處理；盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損的存貨 要查明原因 落實責任、屬于個人責任造成的損失按一定的比例由過失人賠償后差額計入管理費用。屬于非正常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

第五條

公司按月預提銷價準備金，年未按存貨余額的5‰清算，計入當期銷售成本。

對由于市場原因造成銷價低于進價的削價損失，經過審批后，沖減銷價準備金。

第五章

固定資產的管理

第一條

固定資的標準：使用年限在一年的房屋、建筑物，機器、設備、器具、工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年。

固定資產按經營性固定資產與非經營性固定資產分別核算。第二條

固定資產的計價

1、購入的固定資產，以實際支付的買價、運輸裝卸費、保險費、安裝成本、稅金等計價。

2、自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。

3、在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產帳面價值，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，加上由于改建、擴建而發生的支出后計價。

4、其他單位投資轉入的固定資產，以評估確認價值或合同協議確定的價值入帳。

5、接受捐贈的固定資產，按發票帳單金額加上由企業負擔的運輸費、保險費，安裝調試費和稅金等計價。無發票帳單的，按同類固定資產的市場價格計價。

6、盤盈的固定資產．按照重置完全價值計價。第三條

固定資產的折舊年限

根據工業企業固定資產分類折舊年限表的規定，結合我公司的經營特點，具體折舊年限規定如下：

1、房物、建筑物

鋼筋混凝土結構

30年

鋼筋混凝土磚結構

20年

2、機械設備

10年

3、辦公設備

6年

4、運輸設備

6-8年

第四條

固定資產的折舊方法

公司固定資產的折舊采用平均年限法，具體計算方法如下：

1-預計殘值率

年折舊率 = ————————————————— ×100％

預計使用年限

月折舊率 = 年折舊率÷12 月折舊額 = 固定資產原值 ×月折舊率

固定資產的折舊從固定資產的投入使用月份的次月起，按月計提。調出或停止使用的固定資產，從調出或停止使用的月份起，停止計提。

第五條

固定資產殘值的計算

固定的預計殘值按原值的3％計算。

第六條

固定資產的實物管理

1、本公司的辦公樓、職工住宅樓、汽車等由辦公室負責管理，生產設備、工器具等由生產部負責管理。

2、固定資產的管理部門要設專人建立固定資產臺帳（卡）、技術檔案，定期檢查。并做好大中修記錄，建立資產管理制度。

3、固定資產的調入、調出、內部轉移、出借、出租、盤盈、盤虧、報廢等，由專管人員辦理相應的填表、報批手續。

第七條

固定資產修理的管理

辦公室、生產部負責固定資產的日常修理、保養工作。

固定資產的大修，應按年度做修理費計劃，接項目編制預算，報財務部和總經理審批，經審查批準后方可施工。修理費用直接計算入管理費用，如金額較大的，在當年內分次攤銷記入費用。

第八條

固定資產的清查盤點。由辦公室，生產部、財務部三家在 每年八月份進行全面清查盤點，做到帳卡、帳實相符。

第九條

出租固定資產的管理

出租的固定資產按協議合同的約定由公司主管部門按月收取租金交財務部入帳。

租賃單位對租賃資產只有使用權，該資產的管理仍由分管部門進行管理。公司主管部門應經常進行檢查，以確保資產的完整、安全。租賃單位不得隨意改建資產的面積，結構、用途等。

第六章

在建工程的管理

第一條

公司新建、改建、擴建的各種建筑工程或設備安裝工程都納入在建工程進行核算。

第二條

在建工程的確立，要進行可行性分析論證。經營性投資由總工程師負責，召集有關專業人員、管理部門、財務部負責人等，進行市場預測，分析項目的投資效益，投資回收期，利潤增量等經濟指標。非經營性投資，分析項目的必要性，可行性，資金來源，承受能力等，確保決策的科學、經濟。

第三條

在可行性分析的基礎上，由總工程師制定項目建議書，經管理委員會研究、總經理審批后，上報有關部門批準。

第四條

在建工程確立后，應指定專人或組織專門機構，根據自營工程、出包工程的不同特點，制定在建期間的管理的辦法編制工程進度和資金投放計劃，負責工程材料物資、設備的采購保管，進行工程質量的監控。

第五條

各項支出計劃經總經理審批后，由財務部嚴格控制。第六條

在建工程的預決算由財務部聘請或委托專業人員、專業機構進行審查，不經審查認定，不得簽訂合同、辦理竣工。

第七條

在建工程的借款利息，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但未辦理竣工決算前，計入在建工程價值。在這以后發生的，計入財務費用。

第七章

對外投資的管理

第一條，公司的對外投資包括貨幣資金、實物、無形資產（商譽）有價證券等。

一年以上的投資為長期投資，不超過一年的投資為短期投資。第二條

對外投資，實行可行性論證，立項審批制度。對外投資的項目，由管理委員會組織有關部門及有關專業人員進行投資風險．投資收益、投資回收期的論證，提出論證意見，報董事長審定。

第三條

對外投資的計價采用成本法計價，即按實際支付的價款計價。

第四條

對外投資的考核評價．由財務部進行投資收益分析考核，由管理委員會進行綜合效益分析考評。

第五條

對外投資的收入，包括利潤、股利、債券利息等按實際入帳數做投資收益。如果將收益再投資的，應按應得投資收益（附投資收益結算單）做當年投資收入，同時增加對外投資。

第八章

成本、費用的管理

第一條

成本和費用指公司在經營活動中發生的與經營活動有關的支出。包括產品制造成本和期間費用。第二條

產品制造成本為生產過程中實際消耗的直接材料、直接人工和制造費用。

直接材料包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物等。

直接人工包括生產人員工資、獎金、津貼和補助。

制造費用包括車間管理人員工資、福利費、車間房屋設備折舊、租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費、實驗檢驗費、勞動保護費、季節性、修理期間的停工損失等。

第三條

材料物資的進價成本分為國內購進材料物資成本和國外購進材料物資成本。

㈠國內購進材料物資成本，應按實際應付的全部款項扣除增值稅專用發票上注明的增值稅后計價。

㈡國外購進商品進價成本包括

1、進價。即到岸價（C.I.F）。

2、進口稅金。包括進口關稅、增值稅。

3、購進外匯價差。

4、委托其他單位代理進口手續費。

第四條

期間費用包括管理費用、銷售費用、財務費用。

根據《工業企業財務制度》規定，管理費用是指管理部門人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、綠化費、稅金、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、業務招待費、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）等。

銷售費用是指銷售部門人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續費、廣告費、展覽費、租賃費、、銷售服務費等。

財務費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用如利息支出、匯兌損失、手續費等。

第五條

費用的內部核算體制

1、公司按部門下達年度費用計劃，由財務部在核算時，按承擔費用的部門歸集各項費用，每季匯總考核、通報。

2、銷售費用由公司給營銷公司下達銷售費用指標，營銷公司按費用明細項目分解、分別管理。對市場部按費用項目分項撥付，與回款掛鉤考核。

第六條 各項費用的審批制度

1、辦公費用

⑴辦公用品：公司管理部門按每人3元/月控制發放，由辦公室按季度做采購計劃，財務部審核，報總經理批準后購買。公共消耗品由辦公室統一采購，制定辦法控制發放。

⑵電話費：公司總部由辦公室管理審核，每月進行通報。外地及零星話費由所在部門按公司財務審批權限辦理。

⑶郵電費：大宗郵件由辦公室安排登記辦理。零星郵費，由經辦人 寫清用途，按公司財務審批權限辦理。

⑷各種報刊資料：由辦公室審查、登記，總經理審批。

2、差旅費：工作人員出差借支、報銷差旅費，按公司財務審批權限辦理。報銷標準，公司管理人員按公司差旅費標準執行，營銷公司按營銷人員差費標準執行。一般不得乘坐飛機、出租車，特殊情況由總經理或銷售總經理審批。

3、業務招待費：在財務制度規定的范圍內，按公司財務審批權限執行，特殊情況，由總經理審批。

4、修理費：按公司財務審批權限審批，采用按實際發生數一次性計入當期費用。

5、勞動保護用品：由人事部根據公司勞保用品發放規定，通知供應部按季度提出采購計劃，財務部審核后，總經理批準。

6、低值易耗品：由各部門提出計劃，按公司財務審批權限辦理。

7、保險費：財產保險由辦公室負責辦理合理繳納和辦理賠付手續；人壽險，由人事部負責辦理交費和理賠，財務部協同。

8、國家由明確規定的費用，由財務部核算提取。其中，福利費按工資總額的14％計提，工會經費按工資總額的2％計提，職工教育經費按工資總額的1.5％計提。國家明文規定繳納的費用由財務部提取繳納。其中，職工養老保險公司按工資的12％提取繳納，個人按8％扣交；失業保險公司按工資的2％提取繳納，個人按1％扣交；住房公積金公司按5％ 提取繳納，個人按5％扣交；醫療保險按規定辦理。

9、其他費用，由總經理審批。第七條

應付工資的管理

1、工資性支出的項目：計時工資、計件工資、技效工資、地區補貼、物糧補貼、交通費、書報費、知老補貼、加班工資、臨時工工資、各種獎金等。

2、工資、獎金的分配方法

管理人員工資實行基本工資、崗位工資、補貼工資與工作業績、公司銷售任務掛鉤考核的辦法，25％與工作業績掛鉤，15％與銷售任務掛鉤考核。營銷管理人員獎金與崗位職責、銷售業績掛鉤考核。營銷人員為基本工資+地區補貼+績效工資，使收入分配真正體現按勞分配的原則。

3、工資管理由人事部制定工資管理辦法；工資的發放，由財務部造表報人事部長、總經理審核簽字后發放；工資的增減變動，由人事部填制工資調整單由總經理簽批后轉財務部執行、備查。

第九章

銷售收入和其他收入的管理

第一條 銷售收入包括銷售產成品、自制半成品、提供勞務等取得的收入。

第二條 銷售收入的確認采用權責發生制。即：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。

第三條

銷售的日常管理

1、銷售合同的簽訂: ⑴ 在遵守國家法律、法規、執行公司各項政策的前提下，本著平等互利的原則簽訂合同。

⑵ 所簽訂合同的購貨方應提供藥品經營許可企業相關的有關有效 證件（簡稱“三證一照”），無藥品經營三證的企業，將不予供貨。

⑶ 在公司價格標準及貨款回收計劃范圍之內，與供貨方簽訂合同。不允許簽訂有損于公司利益的合同。

⑷ 在簽訂合同之前，應對購貨方的資信狀況，付款能力，銷售規模等做好事先調查，以確定是否合作。

⑸ 供銷合同、協議應具備的主要條款、條件，按照公司規范的要求辦理，各項條款必須明確具體，并有書面詳細記載，同時應考慮未來可變動因素，將預防與解決方法列入。

2、銷售貨款的管理

⑴貨款由客戶直接匯入公司財務帳戶，公司財務收到款項后，一周內將回款明細電傳辦事處，辦事處開收據登記，并通知醫藥代表。

⑵醫藥代表交回匯票貨款，由財務人員開具收據。

⑶辦事處不得收取現金，辦事處帳戶只做為備用金收支使用，不得作為貨款帳戶轉寄貨款。

⑷辦事處統計應掌握回款中不同品種的回款明細，向公司傳真明細表，以便財務分類記帳。

⑸辦事處在簽訂合同時應與客戶協商盡量做到貨票同行，購貨方根據發票將貨款直接匯到公司指定的帳號。如果購貨方超過雙方確認的資信限額，應停止發貨，并采取相應的處理辦法。

3、客戶信用調查制度

醫藥代表在與客戶簽訂購銷合同前必須對客戶的財務狀況、資金狀況、付款能力、渠道規模、銷售量、信用程度進行調查，A、B兩類 客戶的信譽度調查由辦事處主任親自負責。

第四條 其他業務收入的管理

1、銷售材料收入，由財務開票入帳。

2、出租固定資產收入，由財務開票，辦公室負責收取。

第五條

投資收益的管理

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息以及對外投資到期收回或轉讓的增值，減投資損失后的凈額。

投資收益按實際收到的時間入帳。

第十章

利潤及其分配的管理

第一條

利潤總額是指總公司進行經營活動所取得的一切收入，包括營業利潤、投資凈損益、匯兌損益和營業外收支凈額等。

第二條

根據 公司的利潤目標，由財務部編制公司的利潤計劃，每月進行利潤增減因素的分析，報總經理并在經濟活動分析會上進行分析說明。

第三條

財務部應根據會計準則和國家有關規定，遵循會計核算的一般原則，正確地核算和反映本公司的經營成果。

第四條

財務部對公司發生的一切收入，分清來源性質，分別計入各種收入。對發生的各種損失，經審批后分渠道核銷。

l、投資損失，由管理委員會會議審定，董事長批準后核銷。

2、固定資產盤虧及變賣損失，由分管部門寫出虧損報告，經理辦公會議審定．總經理批準后核銷。

3、賠償金、違約金應分清責任，由責任人承擔一定的比例后，由總 經理審批報銷。

4、非常損失，在扣除保險公司賠償款后，按公司審批權限批準核銷。

5、公益救濟性捐贈由董事長批準。

第五條

公司發生的年度虧損，根據規定，可用下一年度的利潤彌補，不足彌補的，可以在五年內延續彌補；五年內不足彌補的，應當用稅后利潤彌補。

第六條

遵守國家的各項稅收法規，嚴格按國家統一規定對會計利潤與納稅所得額的差異進行調整，依法繳納所得稅。

第七條

按國家規定進行所得稅后利潤的分配，分配順序及比率如；

1、彌補以前年度（五年前）虧損。

2、按稅后利潤扣除前項后的10%提取法定盈余公積金，按股東會決議提取任意公積金。

3、按稅后利潤扣除前項的10%提取公益金。

4、向投資者分配利潤、以前年度未分配利潤，可并入本年度向投資者分配。

第八條

盈余公積金可用予彌補虧損或者轉增資本金，但法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第九條

公益金主要用于職工集體福利設施支出，包括建造職工住宅樓及配套的設施。

第十一章

財務報告及財務評價制度

第一條

財務報告是指反映公司的財務狀況和經營成果的總結性書面文件。根據《工業企業財務制度》規定和公司內部管理的需要，主要有：資產負債表、損益表、現金流量表、利潤分配表、主要財務指標綜合分析表和財務情況說明書。

其中：對外報送的月報表為；資產負債表、損益表。年報表增加現金流量表、利潤分配表、財務情況說明書。

第二條

報表報送的時間

會計月報，月份終了的十日內報出。會計年報按財政局要求的時間報審。

第三條 報表報送的單位

會計月報：董事長、蘭州市國稅務局、蘭州市地稅局、工商行八一支行；

會計年報： 除上述各單位外，報開發區財政局一份。

第四條

財務情況說明書的內容

1、經營情況：主營業務利潤、其他業務利潤，投資收益，營業外收支情況。

2、對利潤的分配，資金的增減變化和周轉情況，稅金的繳納情況，各項財產的變動情況等進行說明

3、對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項。

4、對某些主要項目采用的財務會計方法及變動情況和變動的原因。

5、為便于正確理解財務報告需說明的其他事項。

第二篇：集團及子公司財務管理辦法

***有限公司及子公司

財務管理辦法（試行）

目 錄

7、短期投資核算方法短期投資以取得時實際支付的全部價款（包括稅金、手續費等相關費用）扣除已宣告尚未領取的現金股利及已到期尚未領取的債券利息后，作為投資成本計價，投資轉讓或到期兌付時確認投資損益。

8、長期股權投資核算方法有成本法、權益法。長期股權投資的成本法適用范圍：企業持有的能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資；投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

長期股權投資的權益法適用范圍：投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，即對合營企業投資及對聯營企業投資，應當采用權益法核算。

對直接或間接擁有被投資單位半數以上表決權或滿足下列條件之一的被投資單位，應納入合并財務報表的合并范圍：

1）通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上表決權；

2）根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策；

3）有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員；

4）在被投資單位的董事會或類似機構中占多數表決權

9、固定資產計價及折舊核算方法 1)固定資產標準

本公司的固定資產標準是：①使用期限超過一年的房屋建筑物、機器設備、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具等；②使用期限在兩年以上，單位價值在2000元以上的非生產、經營用主要設備、物品。共分為房屋建筑物、機器設備、電子設備、運輸工具、其他設備五大類。

2)固定資產按取得時的實際成本計價

3)折舊方法：固定資產按直線法計提折舊，預計殘值率5%，各類固定資產折舊年限為：房屋及建筑物中一般房屋35年、簡易建筑及圍墻、場地等10年、機器設備10年、電子設備、運輸工具、其他設備5年。

9、無形資產計價和攤銷方法：

1）無形資產按取得時的實際成本計價。

2）無形資產自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷。

10、所得稅采用資產負債表債務法核算。

11、利潤分配方法：

根據公司章程規定，公司凈利按下列順序分配： 1）彌補以前虧損。

2）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。

3）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

4）向投資者分配利潤。

各單位財務部門取得的現金收入，應及時存入在開戶銀行所開設的結算賬戶，不得坐支現金。

各單位財務部門現金、銀行日記賬每月與財務電算化系統、銀行對賬單核對，并及時編制《銀行存款余額調節表》。

一切現金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。嚴禁代外單位或私人轉賬套現。

除嚴格按照國務院《現金管理暫行條例》規定的下列現金使用范圍使用現金外，其余投資、工程支出等都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。

1）職工工資、津貼； 2）個人勞務報酬；

3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

5）向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7）結算起點以下的零星支出；

8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

對空白收據和發票的領用及已使用票據存根的交銷進行登記。

付款計劃，以便財務部門安排資金。

第三篇：集團內部財務管理辦法

集團內部財務管理辦法

集團內部財務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為認真貫徹國家有關財經法規，規范企業財務行為，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，根據《會計法》、《施工、房地產開發企業財務制度》、《企業會計制度》等法律法規，結合市政工程的特點及其管理要求，制定本辦法。第二條 本辦法適用于集團公司、分公司及以資本為紐帶的全資子公司和控股子公司（以下統稱企業）。

第三條 企業財務管理的基本原則是，建立健全企業內部財務管理辦法和內部會計控制規范，如實反映企業資產、負債、損益的狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯。

第四條 企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各種資產，努力提高經濟效益。

第五條企業內部財務管理辦法的形式可根據企業的規模、管理特點而定，大、中型企業應按具體業務事項、有關內容制定各單項的內部財務管理辦法，小型企業可以制定一個總的內部財務管理辦法。第六條 企業的其他職能部門要配合財務部門制定企業內部財務管理辦法，并經企業董事會（領導辦公會）審議通過，同時報集團公司財務部審查后執行。第七條 企業制定的內部財務管理辦法要確保貫徹實施，并接受主管財政部門、社會中介機構和集團公司財務、審計部門的監督檢查。

第二章 內部財務管理的基礎工作

第八條 企業應按照國家財政部有關規定，建立內部財務管理辦法和內部會計控制規范，健全約束機制，保證財務會計工作依法有序地進行。

第九條 企業應當根據會計業務的需要設置會計部門，配備持有主管財政部門頒發的會計從業資格證書的會計人員。不具備單獨設置會計部門條件的，應當在有關部門中配備會計主管人員。

第十條 企業會計部門負責人（會計主管人員）的任免，要經集團公司人事、財務部門審批。

第十一條 企業要制定會計人員的管理制度，包括各類會計人員的崗位設置、業績考核、業務水平鑒定、調整使用、任免等方面的內容。第十二條 企業要制定原始記錄管理和填報制度，包括明確生產經營活動中各環節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容、填制方法及簽署、傳遞、匯集、反饋的要求等方面的內容。第十三條 企業要制定先進合理的定額管理制度，包括制定定額的依據、方法和程序；勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率和各項成本開支標準；以及定額的執行、考核辦法及定期修訂等方面的內容。第十四條 企業要制定計量驗收管理制度，包括各種計量手段的配置及其管理、校正、維修等要求；規定各種財產物資購建、領用、運輸、轉移、銷售等各環節的計量驗收；已完工程和未完工程的計量計價；以及計量驗收的責任等方面的內容。

第十五條 企業要制定財產物資的管理和清查盤點制度，包括財產物資轉移、調入、調出、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的手續和程序；固定資產臺賬和設備操作、使用、維護、檢修的崗位責任；在用臨時設施、周轉材料和低值易耗品的管理責任；以及對各種財產物資、分包工程、已完工程和未完工程定期盤點等方面的內容。

第十六條 企業要制定內部結算價格管理制度，包括參照市場價格制訂各種原材料、低值易耗品、動力、設備、勞務等的內部結算價格；內部結算價格實施范圍及審批程序等方面的內容。

第十七條 企業要制定財務預算管理制度，包括財務預算的種類、作用、編制方法和程序；預算的審批及調整權限等方面的內容。第十八條 企業要制定內部稽核管理制度，包括內部稽核工作的職責分工、內容、要求；審核憑證及復核賬表方法等方面的內容。第十九條 企業要制定工程價款結算簽證和催收管理制度，包括工程價款的結算條件、手續、時間；填制結算憑證的要求；建立催收工程價款責任等方面的內容。

第二十條 企業要制定財務信息管理制度，包括財務檔案的保管、調用手續、銷毀期限；財務信息分類原則以及方法等方面的內容。第二十一條 實行會計電算化的企業，要制定會計電算化內部管理制度。

第三章 資金管理和籌集

第二十二條 企業資金管理應當遵循統籌安排、合理使用、提高效益的原則，保證生產經營、技術改造和技術開發等方面的資金需要，嚴格控制非生產性開支。

第二十三條 企業應按照生產經營、固定資產投資、對外投資、非生產性開支等分類按月、季度、編制資金使用計劃。

第二十四條 企業要制定適合本企業業務特點和管理要求的貨幣資金內部會計控制規范，確保貨幣資金的安全。

第二十五條 企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金等。企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者根據《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規定，分享企業利潤和分擔風險和虧損。

第二十六條 企業接受捐贈財產、資產重估確認價值的差額、國家撥入的專款等，按規定轉入資本公積。企業的資本公積用于轉增資本金時，要報集團公司審批。

第二十七條 企業按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，應當用于企業發展。如用于彌補虧損（潛虧）、非生產性開支、轉增資本金時，要報集團公司審批。第二十八條 企業短期借款的應計利息支出，計入財務費用；長期借款的應計利息支出，在購建固定資產期間，計入資產的價值；生產經營期間，計入財務費用。企業按照有關合同規定預提應交給其他單位的費用，包括租金、利息等，如超過合同規定的付款期仍未支付的，不得繼續預提，并將預提或多提數在年終進行調整。

第二十九條 企業要制定負債的管理制度，包括對負債進行分類、登記、清理和還債責任等方面的內容。

第三十條 企業向銀行借款所籌集的資金，不得用于房地產買賣、股票和期貨等風險性投資。

第四章 資產管理

第三十一條 企業要制定債權的管理制度，包括對債權進行分類、登記、清理和催收措施及責任等方面的內容。

第三十二條 企業要制定周轉材料、低值易耗品、臨時設施等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領用、退庫、報廢處理等方面的內容。

第三十三條 企業應定期清理和核實資產，做到賬實相符、賬賬相符，不得采取多領、少領存貨材料等手段調節企業盈虧。

第三十四條 企業要按集團公司制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。第三十五條 固定資產修理費用，計入當期成本、費用；符合固定資產改良支出（裝修費）條件的，經稅務部門批準其支出應作遞延費用處理，在不短于5年的期間內平均攤銷，并報集團公司備案。第三十六條 企業在生產經營過程中發生的資產損失，包括盤虧、毀損、報廢和應收款等凈損失，須經資產使用部門負責人審核、財務部門審查、法定代表人簽署意見后，報集團公司和主管財政部門審批。企業在報批資產損失時，應提交詳細資料，說明損失原因。

第五章 對外投資管理

第三十七條 企業對外投資（含企業自辦的各類經濟實體）的項目必須做好可行性研究，經企業董事會審議決定，并報集團公司審批，再報主管財政部門備案（審批）后，才能實施。

第三十八條 生產經營資金不足，資不抵債的企業，以及對外投資項目報酬率預計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

第三十九條 企業對外投資涉及財產轉移的，應當按規定進行資產評估和履行報批手續。

第四十條 企業要對被投資企業進行跟蹤審計和財務管理，及時做好對外投資項目的效益測算和分析評價工作，定期向領導匯報投資收益情況。

第四十一條 企業對外投資造成重大損失的，應當查明原因，做出相應的處理。第六章 成本和費用管理

第四十二條 企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。第四十三條 施工企業必須按照集團公司下發的施工項目管理有關文件進行工程直接成本的核算。

第四十四條 企業發生的與其經營活動有關的合理的銷售（營業）費用、管理費用、財務費用，根據有關人員提供證明其真實性的合法憑證，計入當期損益；企業按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以計入當期損益。

第四十五條 企業可按實發工資總額的比例14%、2%、1.5% 分別計提職工福利費、工會經費和職工教育經費。

第四十六條 企業應按《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三條的規定計算稅前扣除業務招待費。申報扣除的業務招待費，要提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。

第四十七條 企業壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5%。發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。在核銷壞賬時，應提供司法、公安、法院、工商等部門的證明，經征收機關審核同意，才準予在稅前扣除；關聯方之間的往來賬款不得確認為壞賬。

第四十八條 企業對外出租固定資產收取的租賃費用，不得低于該固定資產應當計算提取的折舊費用。第四十九條 企業工資增長幅度應當低于本企業經濟效益增長幅度，員工實際平均工資增長幅度應當低于本企業勞動生產率增長幅度。

第七章 收入、利潤及其分配管理

第五十條 企業的收入包括主營業務收入和其他業務收入等。施工企業的建造工程合同收入包括合同中規定的初次收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

第五十一條 企業應根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。施工企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。

第五十二條 企業的利潤總額包括營業利潤、投資收益（虧損）以及營業外收支凈額等。企業實現的利潤總額，按國家稅法規定作相應的調整后，依法計繳所得稅。

第五十三條 按照《廣州市國有資產授權經營公司和授權經營企業集團公司管理辦法》和《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規定，企業的稅后利潤收益，扣除經批準彌補以前虧損數，扣除按規定提取的法定盈余公積10%、法定公益金10% 后的余額全部上繳集團公司，上繳稅后利潤收益余額中20% 由集團公司上繳市國有資產管理部門，余下80% 留存于集團公司，作為國有資本金的投入。第五十四條 企業發生的虧損，經稅務部門批準可以用下一的稅前利潤彌補；下一不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。第五十五條 企業提取的法定公益金主要用于集體福利設施的建設，不得和應付福利費混同使用，不得用于其他消費性支出，不得以任何名義向員工發放。如企業按規定以法定公益金用于集體福利設施的，應以實際發生的金額減少法定公益金，同時增加任意盈余公積。

第八章 財務會計報告和財務評價

第五十六條 企業必須按照《企業財務會計報告條例》的規定編制和對外提供財務會計報告。

第五十七條 根據經營管理工作的需要，企業每月必須編制項目工程成本分析表、應收（預收）工程款分析表、會計報表補充資料表、合并報表補充資料表等內部會計報表。

第五十八條 企業必須在每月15日（分公司在每月10日）前交上月會計報表給集團公司；財務會計報告必須在下年1月25日（分公司在1月20日）前交給集團公司。

第五十九條 企業效績評價指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、總資產周轉率（次）、流動資產周轉率（次）、資產負債率、已獲利息倍數、銷售（營業）增長率、資本積累率、資本保值增值率、主營業務利潤率、盈余現金保障倍數、成本費用利潤率、存貨周轉率（次）、應收賬款周轉率（次）、不良資產比率、現金流動負債比率、速動比率等。

第九章 附 則

第六十條 企業應根據國家的有關規定和本辦法的規定，結合本企業的實際情況，制定內部財務管理辦法和內部會計控制規范。第六十一條 本辦法如與國家法規相抵觸，應以國家法規為準。

第四篇：集團內部財務管理辦法138

集團內部財務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為認真貫徹國家有關財經法規，規范業財務行為，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，根據《會計法》、《施工、房地產開發企業財務制度》《企業會計制度》等法律法規，結合市政工程的特點及其管理要求，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司、分公司及以資本為紐帶的全資子公司和控股子公司（以下統稱企業）。

第三條 企業財務管理的基本原則是，建立健全企業內部財務管理辦法和內部會計控制規范，如實反映企業資產、負債、損益的狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯。

第四條 企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各種資產，努力提高經濟效益。第五條企業內部財務管理辦法的形式可根據企業的規模、管理特點而定，大、中型企業應按具體業務事項、有關內容制定各單項的內部財務管理辦法，小型企業可以制定一個總的內部財務管理辦法。

第六條 企業的其他職能部門要配合財務部門制定企業內部財務管理辦法，并經企業董事會（領導辦公會）審議通過，同時報集團公司財務部審查后執行。

第七條 企業制定的內部財務管理辦法要確保貫徹實施，并接受主管財政部門、社會中介機構和集團公司財務、審計部門的監督檢查。

第二章 內部財務管理的基礎工作

第八條 企業應按照國家財政部有關規定，建立內部財務管理辦法和內部會計控制規范，健全約束機制，保證財務會計工作依法有序地進行。

第九條 企業應當根據會計業務的需要設置會計部門，配備持有主管財政部門頒發的會計從業資格證書的會計人員。不具備單獨設置會計部門條件的，應當在有關部門中配備會計主管人員。

第十條 企業會計部門負責人（會計主管人員）的任免，要經集團公司人事、財務部門審批。

第十一條 企業要制定會計人員的管理制度，包括類會計人員的崗位設置、業績考核、業務水平鑒定、調整使用、任免等方面的內容。第十二條 企業要制定原始記錄管理和填報制度，包括明確生產經營活動中各環節的原始記錄工作；統一規范各種原始記錄的格式、內容、填制方法及簽署、傳遞、匯集、反饋的要求等方面的內容。

第十三條 企業要制定先進合理的定額管理制度，包括制定定額的依據、方法和程序；勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率和各項成本開支標準；以及定額的執行、考核辦法及定期修訂等方面的內容。

第十四條 企業要制定計量驗收管理制度，包括各種計量手段的配置及其管理、校正、維修等要求；規定各種財產物資購建、領用、運輸、轉移、銷售等各環節的計量驗收；已完工程和未完工程的計量計價；以及計量驗收的責任等方面的內容。

第十五條 企業要制定財產物資的管理和清查盤點制度，包括財產物資轉移、調入、調出、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的手續和程序；固定資產臺賬和設備操作、使用、維護、檢修的崗位責任；在用臨時設施、周轉材料和低值易耗品的管理責任；以及對各種財產物資、分包工程、已完工程和未完工程定期盤點等方面的內容。

第十六條 企業要制定內部結算價格管理制度，包括參照市場價格制訂各種原材料、低值易耗品、動力、設備、勞務等的內部結算價格；內部結算價格實施范圍及審批程序等方面的內容。

第十七條 企業要制定財務預算管理制度，包括財務預算的種類、作用、編制方法和程序；預算的審批及調整權限等方面的內容。第十八條企業要制定內部稽核管理制度，包括內部稽核工作的職責分工、內容、要求；審核憑證及復核賬表方法等方面的內容。

第十九條 企業要制定工程價款結算簽證和催收管理制度，包括工程價款的結算條件、手續、時間；填制結算憑證的要求；建立催收工程價款責任等方面的內容。

第二十條 企業要制定財務信息管理制度，包括財務檔案的保管、調用手續、銷毀期限；財務信息分類原則以及方法等方面的內容。第二十一條 實行會計電算化的企業，要制定會計電算化內部管理制度。

第三章 資金管理和籌集

第二十二條 企業資金管理應當遵循統籌安排、合理使用、提高效益的原則，保證生產經營、技術改造和技術開發等方面的資金需要，嚴格控制非生產性開支。

第二十三條 企業應按照生產經營、固定資產投資、對外投資、非生產性開支等分類按月、季度、編制資金使用計劃。

第二十四條 企業要制定適合本企業業務特點和管理要求的貨幣資金內部會計控制規范，確保貨幣資金的安全。

第二十五條 企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金等。企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者根據《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規定，分享企業利潤和分擔風險和虧損。

第二十六條 企業接受捐贈財產、資產重估確認價值的差額、國家撥入的?？畹?，按規定轉入資本公積。企業的資本公積用于轉增資本金時，要報集團公司審批。

第二十七條 企業按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，應當用于企業發展。如用于彌補虧損（潛虧）、非生產性開支、轉增資本

金時，要報集團公司審批。

第二十八條 企業短期借款的應計利息支出，計入財務費用；長期借款的應計利息支出，在購建固定資產期間，計入資產的價值；生產經營期間，計入財務費用。企業按照有關合同規定預提應交給其他單位的費用，包括租金、利息等，如超過合同規定的付款期仍未支付的，不得繼續預提，并將預提或多提數在年終進行調整。

第二十九條 企業要制定負債的管理制度，包括對負債進行分類、登記、清理和還債責任等方面的內容。

第三十條 企業向銀行借款所籌集的資金，不得用于房地產買賣、股票和期貨等風性投資。

第四章 資產管理

第三十一條 企業要制定債權的管理制度，包括對債權進行分類、登記、清理和催收措施及責任等方面的內容

第三十二條 企業要制定周轉材料、低值易耗品、臨時設施等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領用、退庫、報廢處理等方面的內容。

第三十三條 企業應定期清理和核實資產，做到賬實相符、賬賬相符，不得采取多領、少領存貨材料等手段調節企業盈虧。

第三十四條 企業要按集團公司制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。

第三十五條 固定資產修理費用，計入當期成本、費用；符合固定資產改良支出（裝修費）條件的，經稅務部門批準其支出應作遞延費用處理，在不短于5年的期間內平均攤銷，并報集團公司備案。

第三十六條 企業在生產經營過程中發生的資產損失，包括盤虧、毀損、報廢和應收款等凈損失，須經資產使用部門負責人審核、財務部門審查、法定代表人簽署意見后，報集團公司和主管財政部門審批。企業在報批資產損失時，應提交詳細資料，說明損失原因。

第五章 對外投資管理

第三十七條 企業對外投資（含企業自辦的各類經濟實體）的項目必須做好可行性研究，經企業董事會審議決定，并報集團公司審批，再報主管財政部門備案（審批）后，才能實施。

第三十八條 生產經營資金不足，資不抵債的企業，以及對外投資項目報酬率預計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

第三十九條 企業對外投資涉及財產轉移的，應當按規定進行資產評估和履行報批手續。

第四十條 企業要對被投資企業進行跟蹤審計和財務管理，及時做好對外投資項目的效益測算和分析評價工作，定期向領導匯報投資收益情況。

第四十一條 企業對外投資造成重大損失的，應當查明原因，做出相應的處理。

第六章 成本和費用管理

第四十二條 企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。第四十三條 施工企業必須按照集團公司下發的施工項目管理有關文進行工程直接成本的核算。

第四十四條 企業發生的與其經營活動有關的合理的銷售（營業）費用、管理費用、財務費用，根據有關人員提供證明其真實性的合法憑證，計入當期損益；企業按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以計入當期損益。

第四十五條 企業可按實發工資總額的比例14%、2%、1.5% 分別計提職工福利費、工會經費和職工教育經費。

第四十六條 企業應按《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十三條的規定計算稅前扣除業務招待費。申報扣除的業務招待費，要提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。

第四十七條 企業壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5%。發生非購銷活動的應收債權以及關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。在核銷壞賬時，應提供司法、公安、法院、工商等部門的證明，經征收機關審核同意，才準予在稅前扣除；關聯方之間的往來賬款不得確認為壞賬。

第四十八條 企業對外出租固定資產收取的租賃費用，不得低于該固定資產應當計算提取的折舊費用。

第四十九條 企業工資增長幅度應當低于本企業經濟效益增長幅度，員工實際平均工資增長幅度應當低于本企業勞動生產率增長幅度。

第七章 收入、利潤及其分配管理

第五十條 企業的收入包括主營業務收入和其他業務收入等。施工企業的建造工程合同收入包括合同中規定的初次收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

第五十一條 企業應根據收入的性質，按照收入確認的原則，合理地確認和計量各項收入。施工企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。

第五十二條 企業的利潤總額包括營業利潤、投資收益（虧損）以及營業外收支凈額等。企業實現的利潤總額，按國家稅法規定作相應的調整后，依法計繳所得稅。

第五十三條 按照《廣州市國有資產授權經營公司和授權經營企業集團公司管理辦法》和《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規定，企業的稅后利潤收益，扣除經批準彌補以前虧損數，扣除按規定提取的法定盈余公積10%、法定公益金10% 后的余額全部上繳集團公司，上繳稅后利潤收益余額中20% 由集團公司上繳市國有資產管理部門，余下80%

留存于集團公司，作為國有資本金的投入。

第五十四條 企業發生的虧損，經稅務部門批準可以用下一的稅前利潤彌補；下一不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第五十五條 企業提取的法定公益金主要用于集體福利設施的建設，不得和應付福利費混同使用，不得用于其他消費性支出，不得以任何名義向員工發放。如企業按規定以法定公益金用于集體福利設施的，應以實際發生的金額減少法定公益金，同時增加任意盈余公積。

第八章 財務會計報告和財務評價

第五十六條 企業必須按照《企業財務會計報告條例》的規定編制和對外提供財務會計報告。

第五十七條 根據經營管理工作的要，企業每月必須編制項目工程成本分析表、應收（預收）工程款分析表、會計報表補充資料表、合并報表補充資料表等內部會計報表。

第五十八條 企業必須在每月15日（分公司在每月10日）前交上月會計報表給集團公司；財務會計報告必須在下年1月25日（分公司在1月20日）前交給集團公司。

第五十九條 企業效績評價指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、總資產周轉率（次）、流動資產周轉率（次）、資產負債率、已獲利息倍數、銷售（營業）增長率、資本積累率、資本保值增值率、主營業務利潤率、盈余現金保障倍數、成本費用利潤率、存貨周轉率（次）、應收賬款周轉率（次）、不良資產比率、現金流動負債比率、速動比率等。

第九章 附 則

第六十條

企業應根據國家的有關規定和本辦法的規定，結合本企業的實際情況，制定內部財務管理辦法和內部會計控制規范。

第六十一條 本辦法如與國家法規相抵觸，應以國家法規為準。

第五篇：財務集團

財務公司管理制度

集團財務公司管理的宗旨是：強化財務管理職能，健全財務制度，規范財務行為，嚴明財務法紀，充分調動集團公司個成員單位兩個方面的積極性，通過預算管理手段，科學、合理、高效的運作資金，實施目標成本管理，實現增收節支，提高經濟效益之目的。

集團財務管理的總體思路是：加強財務公司管理職能，全集團財務運作突出兩個重點，以比價采購、工程招標、預算控制、費用包干、考核盈虧為主要工作內容，實現財務工作由“核算型”向“管理型”轉變。

一、人員方面

各全資、控股子公司的財務人員統歸財務公司領導，財務會計人員的工資、福利由財務公司統一核定，財務人員的培訓、聘用、崗位調配統歸財務公司進行安排。各財務機構負責人的任免統一由財務公司在廣泛征求各公司負責人意見的基礎上統一呈報集團公司董事會審批，財務公司派出機構的人員一律實行輪換制，原則上兩年輪換一次。

二、制度方面

集團公司及所屬全資、控股企業的內部財務管理制度、政策，統一由財務公司制訂，其各自的核算形式和方法由財務公司統一確定，各公司依據財務公司制度可制訂本企業實施細則，但須上報審批后方可實施。財務公司統一對各子公司財務制度的執行情況進行檢查考

核。

三、機構方面

集團所屬全資、控股公司的財務機構統屬財務公司派出機構。財務公司根據各公司的經營規模及核算需要，確定其機構設置、人員編制及核算形式。

四、財務公司的職責

1.負責制訂和修訂集團公司的財務管理制度

2.負責集團的財務核算和會計報表的編報

3.負責集團各項費用收支計劃的編制、審核、核算和管理

4.負責集團公司稅務政策的研究，納稅工作的管理與協調

5.負責集團公司企業財會電算化的開發、應由和日常管理

6.負責集團公司及成員企業基礎核算和財務管理制度的執行情況的監督和檢查

7.負責對集團財務公司人員的管理、培訓、評價和考核

8.負責編制集團公司合并會計報表，對內，對外提供會計信息資料

9.負責集團公司固定資產、在建工程、低值易耗品、撥付所屬資金的日常核算工作

10.參與投資項目的考察和可行性論證，提出投資分析意見

11.跟蹤監控項目投資過程，掌握工程進度、工程質量，控制資金使用度，參與工程項目完工驗收，并納入正常投資管理

12.實施成本管理工程，進行成本預測、控制、否決，實現內部利潤

13.負責測算成員企業應交集團公司的利潤工作

后附預算管理辦法、財務會計制度