第一篇：發票管理辦法及細則考試題

第七章發票管理辦法及細則

五、案例分析題

（一）2011年5月20日，某市A區稅務局稅務干部王某、李某在對甲公司2011年3月依法進行檢查時發現：該公司開具的手工發票與實際經營業務不符，虛開發票金額120000元。A區稅務局王某、李某以A區稅務局名義依法送達了《稅務處罰告知事項書》擬對甲公司虛開發票的行為罰款10000元，甲公司接到A區稅務局送達的《稅務處罰告知事項書》要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請求，并在規定期限內舉行了聽證，聽證會由王某主持。聽證會上，雙方爭辯激烈，聽證主持人認為甲公司法定代表人態度不好，對虛開發票行為狡辯，認識不夠，當場作出對甲公司虛開行為罰款20000元的決定。稅務機關當場下達了稅務行政處罰決定書，經宣告后交給企業法定代表人，并當場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。

在處理本案過程中A稅務局主要存在哪些不當之處？應如何正確處理?

（一）存在不當之處：對發票違法行為未按照《發票管理辦法》及實施細則的規定處理，罰款金額沒有達到規定標準；聽證會上甲公司法定代表人態度不好，不能作為處罰的依據；聽證會不能由負責調查本案的王某主持；不能當場決定對其虛開行為罰款20000元，不能當場作出稅務行政處罰決定書、收繳罰款不對。

正確處理為：（1）該公司虛開發票，依據《發票管理辦法》第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）在聽證后，對甲公司虛開行為由原來處以10000元罰款變為20000元罰款，違反了《行政處罰法》“行政機關不得因當事人申辯而加重處罰”的規定；

（3）聽證會不能由負責調查本案的王某主持，而應由“非本案調查人員主持”；

（4）聽證會上不能當場開出行政處罰決定書，待聽證結束后，依據《行政處罰法》的有關規定下達《稅務行政處罰決定書》，收繳罰款。

（5）對甲公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳。

（二）A勞務于2011年3月份向甲單位輸出勞務取得收入15000元，其中勞務人員的工資、五金（養老、醫療、失業、保險、補充醫療、生育）共計10000元，該單位辦稅人員按要求繳納了本月稅款，取得了《稅務機關通用代開發票》。

請問：

1、該戶本月應納營業稅多少？

2、大廳發票代開人員應給A勞務公司開具發票的最高限額是多少？

（二）（15000-10000）*5%=5000*5%=250元。

發票最高開具限額是15000元。

（三）2011年5月5日，某縣地稅局稅務人員在對甲銀行依法進行的發票檢查中發現：該銀行所領購的《河南省地方稅務局通用機打發票》丟失25份。在稅務人員的追問下，該銀行發票管理人員未能說清發票的去向及丟失原因。請問稅務機關應如何處理？

（三）按照《中華人民共和國發票管理辦法》第36條規定，丟失發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬以上3萬元以下的罰款。

（四）舉報人王東于2011年3月，向A縣稅務局舉報其所管轄的甲企業，開具了二份未加蓋發票專用章的發票。稅務局依法對該企業進行了查處，對其未加蓋發票專用章的行為給予200元的罰款。

請問：主管稅務機關對甲企業的處罰是否正確？并說明理由。

（四）A縣稅務局對該企業的處罰正確。依據《發票管理辦法》第三十五條規定，未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。對該企業處罰金額未超出法定標準。

（五)“樓外樓”酒家，在某市屬于中檔飯店。2011年4月市民張某決定在該酒家舉辦婚宴。該酒家老板對張某說，如果不開發票可以給10%的折讓，張某認為合算，同意不要發票。辦完婚宴后，張某聽人說現在地稅部門在搞發票刮獎和發票抽獎活動，中大獎機率很高。于是又向該酒家索要發票。酒家不同意，張某一氣之下舉報了該酒樓。接到舉報后稅務機關派檢查人員依法進行了檢查，檢查后對該酒樓處于1000元的罰款處理。

你認為地稅機關的處理是否正確，請說明理由。

（五)正確。（1）根據新的《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。該案中“樓外樓”酒家應按規定開具發票。

（2）按照《發票管理辦法》第三十五條規定，應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。該案“樓外樓”酒家未按規定開具發票，對該酒樓處以1000元罰款在規定的幅度內，所以對該酒樓處于1000元罰款的處理正確。

（六）2011年3月20日群眾舉報稱：某酒店在低價轉讓發票，老板說其經營的某酒店房租即將到期，另有發展，以前在稅務機關所領購的發票沒有開具完，現欲轉讓。稅務機關接到舉報后立即派人調查，低價轉讓發票屬實，經鑒定低價轉讓的發票是假發票。經詢問某酒店老板承認，低價轉讓的X省地方稅務局通用定額發票是用自購的微型印刷機私自印制的，并當場查微型印刷機1臺和獲偽造的發票監制章一枚；承認并證實印制了面額為100元的X省地方稅務局通用定額發票10本。其中自己使用了發票2本（發票存根已經找到）；已轉讓發票3本，獲利1000元（受讓者已經承認）；結余發票5本（發票已經找到）。請問：稅務機關應如何處理此案。

（六）（1）根據《發票管理辦法》第三十八條規定，私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。銷毀非法印制的發票5本和發票監制章一枚。沒收違法所得1000元和微型印刷機。并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

（2）根據《發票管理辦法》第三十九條規定，轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。該酒店對出售非法印制的假發票達150份，情節嚴重，應處5萬元以上50萬元以下的罰款。

（3）該酒店因使用自己印刷的假發票逃避繳納稅款，應按《征管法》第63條之規定經行處理。除追繳稅款外，并對少繳稅款處于百分之五十以上五倍以下的罰款。

（七）泰華有限公司于2011年3月1日開業，賬制健全，經營項目實行單獨核算，該公司主要開展下列業務：

(1)收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務；(2)擁有客房1000套供客人居住使用；

(3)經營有卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等娛樂項目；(4)洗刷車并提供修理修配汽車服務。

根據上述資料說明泰華有限公司應使用發票的種類以及辦理發票領購的主要程序。

（七）（1）泰華有限公司應根據業務需求，需用的不同種類發票，應分別到國稅部門和地稅部門辦理領購手續。其中：所需要的收購海產品和機動車修理修配發票應到國稅部門申請領購；客房、飲食、娛樂、洗刷車所需發票應到地稅部門申請領購。

(2)泰華有限公司領購發票時，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

第二篇：發票考試題

發票管理知識復習試題

一、填空

1、新《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則自 2011.02.01 起施行。

2、為了加強發票管理和財務監督，保障 國家稅務收入、維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定《中華人民共和國發票管理辦法》。

3、發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的 收付款憑。

4、代開發票時，依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先 征收稅款，再開具發票。

5、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具 發票換票證。將空白發票調出查驗時，應當開具 收據。

6、填開發票的單位和個人必須在 發生經營業務確認營業收入 時開具發票。

7、對違反發票管理法規的案件，應當 書面通知當事人。對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送理 公安機關 處理。

8、對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關 決定；罰款額在 2000元

以下的，可由稅務所決定。

9、根據新《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，開具發票后如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須 收回原發票并注明“作廢”字樣 或 取得對方有效證明。

10、根據國家稅務總局《關于發票專用章式樣有關問題的公告》規定，新式發票專用章自2011年2月1目起啟用，舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。

11、在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人，必須遵守發票管理辦法。

12、開具發票應當按照規定的 時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋 發票專用章

13、發票應當套印 全國統一發票監制章。

14、單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告 發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

15、稅務機關收取保證金應當開具 資金往來結算票據。

二、單選

l、主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在（B）個工作目內發給發票領購簿。A 3 B 5 C 7 D、無要求

2、已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當（C）期滿后，報經稅務機關查驗后銷毀。A繳銷 B保存2年 C保存5年 D保存10年

3、向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由（B）確定。

A國家稅務總局 B省稅務機關 C市稅務機關 D主管稅務機關

4、使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失（A）日內書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

A當日 B次日 C三日 D五日

5、按照法律級次劃分，新《中華人民共和國發票管理辦法》為（D）。A基本法律 B部門規章 C單行條律 D行政法規

6、違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款（A）倍以下的罰款。

A 1倍 B 2倍 C 3倍 D 5倍

7、用票單位和個人申請對發票的真偽進行鑒別的，應先由（D）受理并負責。A主管稅務機關 B發票監制稅務機關 C當地稅務機關 D收到申請的稅務機關

8、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起（D）日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。A 30 B 60 C 90 D 180

9、增值稅專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額為一百萬元時，其單份專用發票開具的銷售額合計數的上限額度為（A）。

A 999999.99元 B 9999999.99元 C 1169999.99元 D 11699999.99元

10、增值稅防偽稅控企業發生(B)信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。A企業名稱 B稅務登記代碼

C開票限額、購票限量 D開票機數量

11、違反發票管理辦法規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處（C）以下的罰款。

A 1萬元 B 3萬元 C 5萬元 D 10萬元

12、對違反發票管理規定（B）次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

A 1次數 B 2次 C 3次 D 4次

13、發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由（A）規定。A國務院稅務主管部門 B省稅務機關 C市稅務機關 D主管稅務機關

14、單位和個人對外發生經營業務收取款項時，必須按規定逐筆開具發票。但向消費者個人零售小額商品或提供零星服務收取金額在(C)以下，且消費者個人未索取發票的，可免予逐筆開具發票。

A 10元 B 20元 C 25元 D 50元

15、稅務機關對外省來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過(A)的保證金，并限期繳銷發票。

A 1萬元 B 2萬元 C 3萬元 D 5萬元

三、多選

1、需要領購發票的單位和個人，應當持以下資料，向主管稅務機關辦理發票領購手續。(ABC)A稅務登記證件 B經辦人身份證明 C發票專用章印模 D財務專用章印模

2、下列屬稅務行政許可事項的為：(ACD)A指定企業印制發票 B普通發票領購

C申請使用經營地發票

D印制有本單位名稱的發票

3、虛開發票行為包括：(ABCD)A為他人開具與實際經營業務情況不符的發票;B為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;C讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;D介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

4、稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：(ABCDE)A撿查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況;B調出發票查驗;C查閱、復制與發票有關的憑證、資料;D向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;E在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

5、虛開發票及非法代開發票的行為適用的罰則為：(AD)A由稅務機關沒收違法所得;B虛開金額在1萬元以下的，可以并處1萬元以下的罰款;C虛開金額超過i萬元的，并處l萬元以上5萬元以下的罰款;D構成犯罪的，依法追究刑事責任。

6、違反《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處l萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。(ABC)A拆本使用發票的；

B擴大發票使用范圍的；

C以其他憑證代替發票使用的；

D轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票。

7、以下屬國務院稅務主管部門權限的為：(ACD)A確定有關企業印制增值稅專用發票； B規定并制作全國統一的發票監制章；

C制定推廣使用網絡發票管理系統開具發票的具體管理辦法； D規定發票的種類、聯次、內容以及使用范圍。

8、以下屬省級稅務機關權限的為：(ABCD)A根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要增減發票聯以外的其他聯次，并確定其用途； B根據經濟活動以及發票管理需要確定發票的具體內容； C申請冠名發票的審批；

D根據需要增加本地區發票防偽措施，并向國家稅務總局備案。

9、納稅人使用不符合規定發票，不得允許納稅人用于(ABCD)。A稅前扣除 B抵扣稅款 C出口退稅 D財務報銷

10、增值稅專用發票經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。（ABC）

A無法認證； B納稅人識別號認證不符； C專用發票代碼、號碼認證不符； D密文有誤。

11、有下列情形之一的，為《增值稅專用發票規定》中所稱未按規定保管專用發票和專用設備：（ABCD）

A未設專人保管專用發票和專用設備；

B未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備； C未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊； D未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

12、增值稅專用發票應按下列要求開具，對不符合下列要求的專用發票，購買方有權拒收。（ABCD）

A項目齊全，與實際交易相符； B字跡清楚，不得壓線、錯格；

C發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章：

D按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

13、增值稅防偽稅控系統專用設備，是指（ABC）。

A金稅卡 B IC卡 C讀卡器和其他設備 D專用打印機

14、經認證，有以下情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。（ABCD）A重復認證 B密文有誤

C認證不符 D列為失控專用發票

15、以下發票為我省國稅普通發票現有的票種：（BCD）A貨物銷售統一發票 B家電下鄉產品銷售發票 C免稅貨物（勞務）發票 D機動車銷售統一發票

16、任何單位和個人應當按照發票使用發票，不得有下列哪些行為（ABCD）。A 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品 B 拆本使用發票

C 擴大發票使用范圍 D 以其他憑證代替發票使用

17、領購發票的購票方式是指（ABD）。

A 批量供應 B 交舊購新 C 限量供應 D 驗舊購新

18、發票的基本聯次包括（ACD）。

A 存根聯 B 提貨聯 C 發票聯 D 記賬聯

19、下列哪些情形之一，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款（ABCD）。A 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票

B 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監制章

C 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票防偽專用品

D 知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的

20、單位和個人有下列哪些行為，虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下罰款。（ABCD）

A 為他人開具與實際經營業務情況不符的發票 B 為自己開具與實際經營業務情況不符的發票

C 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 D 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

四、判斷

1、稅務機關收取發票保證金應當開具收據。（×）

2、我省國稅普通發票簡并后，分為通用機打發票、通用手工發票和通用定額發票三大類。（×）

3、銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。（∨）

4、使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。（∨）

5、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，處l萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（∨）

6、非法印制發票的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。（∨）

7、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。（∨）

8、任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。（∨）

9、凡采用通用機打發票并使用軟件程序控制打印單位名稱或標識的，不屬于冠名發票行政審批管理范圍，按一般發票領購手續辦理。（∨）

10、《中華人民共和國發票管理辦法》與《中華人民共和國稅收征收管理法》規定不一致的，依照最新公布的規定執行。（×）

11、增值稅一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，購買方不允許憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，并作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（×）

12、防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。（∨）

13、增值稅專用發票基本聯次為四聯：存根聯、發票聯、抵扣聯和記賬聯。增值稅普通發票基本聯次為三聯：存根聯、發票聯和記賬聯。（×）

14、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。（∨）

15、一般納稅人在開具專用發票次月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。（×）

16、增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制。（∨）

17、全國統一發票監制章由國務院稅務主管部門規定并制作。（×）

18、印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。（∨）

19、未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。（∨）

20、對一年內違反發票管理規定2次以上的單位和個人，由縣級國稅機關向社會公告；對情節嚴重已立案查處的，由設區市級國稅機關向社會公告。（∨）

五、簡答

1、為防止假發票的制作、擴散和使用，新《發票管理辦法》增加了哪些規定?

2、為加大對發票違法行為的懲處力度，新《發票管理辦法》作了哪些規定?

3、我省國稅新版普通發票采用了哪些防偽措施?

4、根據《增值稅專用發票使用規定》，增值稅一般納稅人在什么情況下不得領購開具專用發票?

5、為有效防范虛開發票，新《發票管理辦法》作了哪些規定？

6、新《發票管理辦法》對虛開發票行為是如何定義的？

7、發票開具要求是如何規定的？

8、新《發票管理辦法》規定，虛開發票的如何處罰？

發票管理知識復習試題參考答案

一、填空 1、2011年2月1日

2、國家稅務收入、維護經濟秩序

3、收付款憑證

4、征收稅款

5、發票換票證、收據

6、發生經營業務確認營業收入

7、書面通知當事人

8、縣以上稅務機關、2000元

9、收回原發票并注明“作廢”字樣、取得對方有效證明 10、2011年12月31日

11、領購、開具、保管

12、時限、順序、欄目、發票專用章

13、全國統一發票監制章

14、發票使用情況

15、資金往來結算票據

二、單選

5、BCBAD 6-

10、ADDAB 11-

15、CBACA

三、多選

1、ABC

2、ACD

3、ABCD

4、ABCDE

5、AD

6、ABC

7、ACD

8、ABCD

9、ABCD

10、ABC

11、ABCD

12、ABCD

13、ABC

14、ABCD

15、BCD

16、ABCD

17、ABD

18、ACD

19、ABCD 20、ABCD

四、判斷

5、X X √ √ √ 6-

10、√ √ √ √ X 11-

15、X √ X √ X 16-20、√ X √ √ √

五、簡答

1、答：新《發票管理辦法》增加：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假發票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；并規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道等。

2、答：為進一步加大對發票違法行為的懲處力度，新《發票管理辦法》作了以下規定：一是提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

3、答：

（一）發票用紙。“通用機打發票”、“二手車銷售統一發票”和企業冠名發票的發票聯和抵扣聯全部采用帶有稅花及“江西國稅”漢字水印的區域性防偽紙，其他聯次采用普通無碳壓感紙；“通用手工發票”、“機動車銷售統一發票”、“家電下鄉產品銷售發票”和“免稅貨物（勞務）發票”除最后一聯使用40克書寫紙，其他聯次全部采用干式復寫紙，發票聯和抵扣聯紙張背面涂層印有“江西國稅”字樣，存根聯、發票聯和抵扣聯的被涂顏色為紫色，其他聯次被涂顏色為黑色。

（二）發票顏色。除卷式發票外，其他票種的基本聯次為三聯，即存根聯、發票聯、記賬聯。各聯次正面對應的顏色依次為黑色、棕色、藍色。需增加抵扣聯的，抵扣聯正面為綠色。需增加其他聯次的，各聯次正面對應的顏色依次為紅色、黃色、紫色（總局另有規定的除外）。

（三）印制要求。“通用手工發票”、“家電下鄉產品銷售發票”和“免稅貨物（勞務）發票”在發票金額大寫欄加印無色熒光防偽油墨，在紫外線熒光燈下呈橘紅色熒光反映。在各類發票的發票聯正面印明本發票的識別方法、查詢方式和舉報電話，方便社會公眾查詢識別。

4、答：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

5、答：新《發票管理辦法》對虛開發票違法行為進行明確，規定要運用信息技術手段有效防范虛開發票行為。如：一是推廣使用網絡發票管理系統開具發票。二是安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。三是使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，按期報送開具發票的數據。

6、答：新《發票管理辦法》第二十二條明確虛開發票行為指下列行業之一：

1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

7、答：新《發票管理辦法》第二十二條規定開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有虛開發票行為。收款方不得以任何理由拒絕向付款方開具發票，不得開具與實際經營業務情況不符的發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

8、答：新《發票管理辦法》第三十七條規定：虛開發票由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三篇：發票管理辦法

發 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強發票管理，強化財務監督，維護公司利益，根據國家有關規定，結合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指在提供勞務、銷售產品時向用戶開具的發票，或在采購物資、接受服務以及從事其它經營活動時，從銷售或服務方收取的發票，公司內部自制的“收據”視同發票進行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位。□ 管理職責

第四條 財務部是公司發票管理的主管部門，負責購買、保管國家統一印制的發票，負責發票的開具、審核工作，負責公司內部“收據”的委托印制工作。

財務部設置專人進行發票的管理工作，建立發票領購、開具等管理臺帳，并據實登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發票的使用單位，對本單位所使用和收取的發票負管理責任，各單位及部門的業務經辦人員對所經管、經手的發票負管理責任。

第六條 使用的各種正式發票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險柜中妥善保管。（公司內部自制收據須存放專柜妥善保管）□ 發票開具規定

第七條 2011年1月1日國地稅發票換版后我公司開具和接收的發票有： 增值稅專用發票、增值稅普通發票、河北省國家稅務局通用機打發票、河北省國家稅務局通用手工發票、機動車銷售統一發票、河北省地方稅務局通用機打發票、河北省地方稅務局通用手工發票（百元版）、河北省地方稅務局通用定額發票、《公路、內河貨物運輸業統一發票(自開)（代開）》、《建筑業統一發票(自開)(代開)》、《銷售不動產統一發票(自開)(代開)》、財政統一收

款收據等。

第八條 公司在提供勞務、銷售產品向用戶開具各種發票時，必須遵守以下規定：

1、發票必須依據業務事實開具，任何單位、任何個人不得為他人代開、虛開發票。

2、開具的發票必須清楚，不得涂改。開具錯誤時，必須將錯票作廢，重新開具。

第九條 發票開具時間：

1、銷售不動產、提供設計、監理、租賃、物業管理等勞務的，在業務已結束，并收到足額貨款或準備收取貨款時，對外開具發票。

2、其他業務，在業務已結束，依據對方收到我方產品或對提供勞務已驗收合格的有效憑據，并收到不低于合同總價的90%時開具全額發票；合同上有明確規定的執行合同規定。原則上，收到的第一筆預付款不對外開具發票。對方要求按進度開具發票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發票的開具

1、公司銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅專用發票。增值稅專用發票只能向增值稅一般納稅人開具。

2、開具增值稅專用發票時，各單位人員需審驗購貨方“一般納稅人”稅務登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復印件交財務部人員。第十一條 機械制造公司、工程技術公司對非增值稅一般納稅人銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅普通發票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動產、提供設計、監理等其他勞務，依據施工合同、交工證明單、工程預決算、與購房人簽署的購房合同書等原始憑據開具發票。

第十三條 公司內部“收據”的使用

1、內部“收據”是公司內部收付賬的一種憑據，不能作為發票使用。

2、內部收據由財務部統一管理、發放。使用內部收據的單位，需向財務部提出書面申請，并指定專人進行保管和開具。□ 發票的作廢

第十四條 已開具增值稅專用發票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發票開具當月由于各種原因作廢的，必須將原發票各聯次保存完整全部退回；發票開具的次月及以后由于發票字跡不清造成無法認證的，需購買方到購買方主管稅務局開具紅字發票通知單連同發票一同歸還我公司；發票開具的次月及以后發現開票有誤需退回的，購買方需開具發票有誤的證明信加蓋購買方公章連同發票一并退回；發票距開票日超過180天的無法辦理作廢手續。

如發生退貨、折讓或發票發生問題，且購買方已經認證的，需開具紅字增值稅專用發票的，必須依據購貨方主管稅務機關開出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發票的發票聯、抵扣聯才能重新開具。所退回原發票的發票聯、抵扣聯或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開具的發票后面。□ 發票的取得

第十五條 公司采購物資、接受勞務等取得的各種發票，必須遵守以下規定：

1、各單位需根據合同約定經濟業務內容取得相應種類發票。

2、取得發票的內容必須與合同、業務事實相符，不得接受虛開、代開、虛假的發票。不符合稅法規定的發票，不得作為財務報銷憑證。

3、取得的發票所有項目應填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開公司全稱。發票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發票需立即按照公司各項規定的流程，及時送交財務部門。任何人不得人為控制、拖延發票入賬時間。

第十六條 增值稅專用發票的取得，必須遵守以下規定：

1、公司發生采購商品、接受加工、修理修配勞務等經濟業務，必須取得增值稅專用發票。

2、與我公司簽訂購銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發票上的印章、貨物名稱、數量、單價、金額、稅額等內容與實際業務、合同相符。

4、取得的增值稅專用發票是銷貨單位所在省（自治區、直轄市、計劃單列市）的專用發票。

5、計劃財務部須按取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開具的增值稅專用發票（指發票上未注明數量、單價的發票），發票聯、抵扣聯后必須附“防偽稅控系統”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發票金額一致，并加蓋銷貨單位財務專用章或發票專用章。

7、稅務局為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，稅率為3%。發票上應加蓋稅務局“代開增值稅發票專用章”及銷貨單位“財務專用章”或“發票專用章”。

8、取得的增值稅專用發票，必須在距開票之日起180天進行認證。認證通過后方可抵扣進項稅金。當月認證的增值稅專用發票，當月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發票上所有項目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯格，不得涂改。

10、增值稅普通發票僅限于鑄誠建安公司、監理公司、土建設計業務、房地產開發公司能取得。規定同增值稅專用發票，第十七條 運費發票的取得

1、采購、銷售貨物所支付的運輸費用，可以依據貨運發票票面所注明的運費金額的7%，抵扣增值稅進項稅金。

2、公司取得的貨運發票所有項目需填寫齊全，不得空項。取得的公路、內河貨物運輸業統一發票中，一項運輸業務無法明確單位運價和運費里程時，“運輸項目及金額”欄中，“運價”和“里程”兩項內容可不填列。

3、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效，且需在我公司稅號前打印“+”號標記，“+”號標記與稅號之間不留空格。發票聯左下角應加蓋有開票單位的“財務專用章”或“發票專用章”，稅務機關代開的還須加蓋稅務機關“代開發票專用章”。抵扣聯一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票必須在自開票之日起180天內到稅務機關進行認證，認證通過后，方可抵扣增值稅進項稅金。

第十八條 其他發票的取得

1、本部所述其他發票是指：除了增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨運

發票以外，公司經濟業務中取得的其他各類發票，具體包括：建筑業統一發票、服務業發票、餐飲業發票、交通車票，以及各類定額發票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發票均為機打發票，僅保留少量通用手工發票。

3、公司取得的其它發票必須是國家稅務機關或國家有關部門統一印制，套印有關部門發票監制章的正式發票或套印財政局（廳）票據監制章的收款收據。□ 發票的傳遞

第十九條 向邢機公司外部單位銷售業務開具的發票，由各單位經辦人員到財務部簽字領取發票，并傳遞到對方。賒銷業務需向購貨單位索取發票收條，并跟蹤發票的入賬情況。

第二十條 向邢機公司開具的發票，由各單位業務人員經邢機專業部門簽字后交財務統一傳遞到邢機財務。

第二十一條 收到的各種發票各單位經辦人員應嚴格按照公司各項相關規定及時辦理報銷和入賬手續，將發票傳遞到財務部門。□責任追究規定

第二十二條、各種發票是證明購銷業務發生的原始憑證，直接影響經濟結算各環節的經濟利益和企業利益。對給企業造成損失的責任人，公司將進行責任追究。

第二十三條、不按規定取得或不按規定開具發票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內（含1000元），責任人全額擔負；1000元以上2000元以內的部分，責任人負擔50％；2000元以上的由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十四條、對外已開具發票在傳送過程中發生丟失的，必須及時向財務部報告，財務部須及時提出處置意見。不論何種原因，均給予責任人通報批評，并按丟失發票所計稅款的5％進行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發票所計稅款超過6萬元以上的，由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十五條、丟失未開具空白發票，以及其他違反國家發票管理法規的，根

據稅務機關的處罰情況，酌情給予處理。□ 附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國家有關規定執行。第二十七條、本辦法自下發之日起執行。

2011

年1月10日

第四篇：發票管理辦法

發票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認真貫徹執行《中華人民共和國發票管理辦法》加強本公司發票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指公司在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發票的種類及用途

第三條 本公司對外（含對內部職工）開具的發票及收據主要有以下四種： 1.北京市服務業專用發票，公司在對外提供勞務、服務及其他經營業務、收到款項時開具。

2.北京市房地產開發企業銷售專用發票：公司在對外銷售商品房及土地轉讓時開具。此憑證是買賣雙方結轉定金的轉帳依據和購房單位辦理產權過戶的依據，同時也是售房單位計繳營業稅和計繳土地增值稅時須提供的收入依據。

3.北京市建筑安裝業專用發票：公司在與委托建設施工的單位結算工程款，建筑機械租賃、維修、材料調撥，建筑性能試驗收取款項時開具。

4.內部收據：在內部職工歸還借款或收到暫存款時開具。

第三章 發票的購領

第四條

公司在辦理稅務登記領取稅務登記證后，應向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票應向稅務機關提交領購發票申請，經辦人身份證，稅務登記證件或其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。公司憑發票領購簿核準的種類數量，以及購票方式向主管稅務機關領購發票。

第四章 發票的開具和保管

第五條 公司發票應由財務部指定專人保管，公司對外發生經營業務收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條 公司在購買商品，接受服務以及從事其他經濟活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，經辦人有權拒收。

第八條 開具發票應當按規定時限、順序、逐欄全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第九條 公司不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

第十條 公司發票管理人員應當設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更，繳銷手續。

第十二條 公司應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年，保存期滿報經稅務機關檢驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第十三條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查；

1、檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

2、開出發票查驗；

3、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

4、查閱、復制與發票有關的問題和情況；

5、在查處發票案件時，對有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復制。第十四條 公司必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實施辦法自發布之日起執行。第十六條 本實施辦法由財務部負責解釋。

第五篇：最新發票管理辦法

國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定 中華人民共和國國務院令 第587號

《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。總 理 溫家寶 二○一○年十二月二十日

國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定

國務院決定對《中華人民共和國發票管理辦法》作如下修改：

一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。”

二、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。”

三、將第七條修改為：“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。”

四、將第八條改為第九條，修改為：“印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。”

五、將第九條改為第八條，修改為：“印制發票的企業應當具備下列條件：

“

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

“

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

“

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

“稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。”

六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

“單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。”

七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

“禁止非法代開發票。”

八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”

九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

“

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

“使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。”

十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

“

（三）拆本使用發票；

“

（四）擴大發票使用范圍；

“

（五）以其他憑證代替發票使用。

“稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”

十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。”

十三、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。”

十四、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；”

十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

“

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

“

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

“

（四）拆本使用發票的；

“

（五）擴大發票使用范圍的；

“

（六）以其他憑證代替發票使用的；

“

（七）跨規定區域開具發票的；

“

（八）未按照規定繳銷發票的；

“

（九）未按照規定存放和保管發票的。”

十六、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

“丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

十七、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“非法代開發票的，依照前款規定處罰。”

十八、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。”

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”

十九、增加一條，作為第四十條：“對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。”

二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。”

二十一、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

“國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。”

二

十二、刪除第四十四條。

此外，對條文的順序和個別文字作相應的調整和修改。

本決定自2011年2月1日起施行。

《中華人民共和國發票管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公布。

中華人民共和國發票管理辦法

（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總

則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章 發票的領購

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

第四章 發票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰

則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附

則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。

總

理

溫

家

寶

二○一○年十二月二十日