第一篇：現(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議

現(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議

（一）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)跟著政府資金走，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前政府投資項(xiàng)目在建設(shè)過程中存在以下問題。

（一）招投標(biāo)過程中存在的問題。

1、不按照規(guī)定實(shí)行招投標(biāo)。一是建設(shè)單位將項(xiàng)目工程中部分項(xiàng)目甩項(xiàng)，采取議標(biāo)，發(fā)包給指定施工單位，規(guī)避招標(biāo)；二是設(shè)計(jì)、監(jiān)理不進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門或建設(shè)單位直接指定； 三是非法圍標(biāo)。

2、工程項(xiàng)目分（轉(zhuǎn)）包，無資質(zhì)單位和個(gè)人承接工程。如某服務(wù)中心樓、校舍加固工程等施工單位將工程分包給多家施工單位和個(gè)人，分包單位基本無施工資質(zhì)，部分包工頭因自身無能力又分包給其他無資質(zhì)工程隊(duì)或個(gè)人，層層分包，層層抽取費(fèi)用，增加投資又造成工程質(zhì)量隱患；

（二）合同簽訂不規(guī)范，不完整。

1、水電安裝、裝飾、零星附屬工程未簽定合同，有的在實(shí)質(zhì)性內(nèi)容改變時(shí)也不按規(guī)定重新簽合同。

2、合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實(shí)行清單計(jì)價(jià)招標(biāo)的，但在合同條款簽訂時(shí)，又表明材料價(jià)差按照同期簡訊價(jià)結(jié)算，同時(shí)合同又注明工程變更、設(shè)計(jì)變更、經(jīng)濟(jì)簽證、政策性調(diào)整等按實(shí)結(jié)算，違反了工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則。

（三）工程項(xiàng)目概、預(yù)算管理不嚴(yán)。

1、概算編審不嚴(yán),多處超概算支出和投資。一是概算漏列建設(shè)期項(xiàng)目；二是管理費(fèi)用控制不力，建設(shè)單位管理費(fèi)用超概算大；

2、工程沒有經(jīng)過批準(zhǔn)擅自變更，增加規(guī)模。

3、變相搭車，增加項(xiàng)目，超預(yù)算。如：購置辦公用具等。

（四）工程施工過程中存在的問題

1、設(shè)計(jì)、監(jiān)理履職不到位，工程質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

如某服務(wù)中心樓，設(shè)計(jì)考慮不周，出現(xiàn)土建工程完工后，重新設(shè)計(jì)和施工、“建了拆，拆了建”現(xiàn)象，造成工程資金的浪費(fèi)。

2、施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分簽證隨意性較大。

3、材料和設(shè)備價(jià)格未充分市場調(diào)查，購進(jìn)成本偏高，造成浪費(fèi)。

4、工程驗(yàn)收不及時(shí)，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖。

針對上述問題，提出如下建議：

1、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)單位管理嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法。細(xì)化招投標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，真正做到對所有投標(biāo)單位都公平公正、實(shí)事求是。嚴(yán)格管理程序，防止管理失控，擇優(yōu)選擇施工單位。在工程招標(biāo)過程中優(yōu)先選擇業(yè)績好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等發(fā)生。依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概、預(yù)算的嚴(yán)肅性。工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，監(jiān)理、中標(biāo)公司、建設(shè)單位、項(xiàng)目管理單位應(yīng)加強(qiáng)對工程質(zhì)量監(jiān)督管理，切實(shí)履行職責(zé)，保證工程質(zhì)量。

2、建設(shè)單位要做好材料詢價(jià)的市場調(diào)查工作，參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站發(fā)布的信息內(nèi)容把關(guān)；要細(xì)化合同內(nèi)容，通過合同約束各類經(jīng)濟(jì)簽證的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計(jì)等部門意見后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進(jìn)行施工。同時(shí)對設(shè)計(jì)單位實(shí)行招標(biāo)制和責(zé)任追求制，避免粗劣設(shè)計(jì)因素造成 損失浪費(fèi)。加強(qiáng)工程簽證管理，防止高估冒算。對擅自變更沒有批準(zhǔn)的，根據(jù)規(guī)定，對超標(biāo)準(zhǔn)變更部分不予列報(bào)，并追究相關(guān)人員責(zé)任。

3、施工單位要做好工程檔案管理工作。工程竣工后應(yīng)據(jù)實(shí)繪制竣工圖，及時(shí)組織相關(guān)單位進(jìn)行工程質(zhì)量驗(yàn)收，并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。收集保存好涉及工程的有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料，健全工程技術(shù)檔案，以利工程質(zhì)量的檢測和工程價(jià)款的結(jié)算。

4、政府要加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目建設(shè)、管理、監(jiān)督部門要切實(shí)履行職責(zé)，制定獎(jiǎng)懲措施，把政府項(xiàng)目建設(shè)落實(shí)到實(shí)處。

現(xiàn)階段政府投資項(xiàng)目存在的問題及審計(jì)建議

（二）近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：

一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。

二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。

三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門報(bào)建。

四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決（結(jié)）算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：

一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)

審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書、招標(biāo)文件的一致性，并著重對合同專業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來產(chǎn)生爭議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。

二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤?、加?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)

工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長，且具專業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施 的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。

三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì)

針對重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長、專業(yè)性高，面對目前審計(jì)缺乏專業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍；二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施；三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專家聯(lián)合審計(jì)；四是內(nèi)挖潛力，對現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。

完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

（三）目前我國政府投資項(xiàng)目的審計(jì)體系主要由各級財(cái)政部門、建設(shè)單位（項(xiàng)目）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和國家審計(jì)機(jī)關(guān)四個(gè)方面構(gòu)成。經(jīng)過多年的實(shí)踐和改進(jìn)，政府投資項(xiàng)目審計(jì)為提高政府投資績效發(fā)揮了重要的作用，但同時(shí)也存在一些問題。問題：

主要表現(xiàn)為：政府投資項(xiàng)目審計(jì)是自我審計(jì)，當(dāng)出現(xiàn)利益交叉和產(chǎn)生利益沖突時(shí)，審計(jì)的獨(dú)立性可能會(huì)受到影響；政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對象和主體多元，多元審計(jì)之間協(xié)調(diào)性、配套性不夠；審計(jì)過程中間嚴(yán)，兩頭松，不重視建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期績效的評價(jià)與考核；審計(jì)后的責(zé)任追究制度不完善等。針對這些問題，提出以下幾項(xiàng)措施，以完善政府投資項(xiàng)目審計(jì)制度。

1.遵循公平、公正、公開原則，建立客觀的審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)體系

首先，應(yīng)充分發(fā)揮各級人民代表大會(huì)對政府投資的審查監(jiān)督作用。政府投資重大項(xiàng)目的決策應(yīng)報(bào)告各級人民代表大會(huì)常委會(huì)及其財(cái)經(jīng)委員會(huì)審查同意。其次，要通過完善法律法規(guī)來推進(jìn)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，用法管權(quán)、法管人、法管事，盡快構(gòu)筑起政府投資項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系。再次，是建立健全的政府投資項(xiàng)目的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)公眾和新聞媒體的監(jiān)督。決策職能部門應(yīng)制訂和發(fā)布《重大項(xiàng)目決策與審計(jì)公眾參與辦法》，以部門規(guī)章的形式，將公眾有序地引入政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作中。最后，政府投資重大項(xiàng)目的評估決策，除決策、3 國資管理、監(jiān)察等部門監(jiān)督外，還要邀請人大代表、政協(xié)委員和公眾代表進(jìn)行民主監(jiān)督，重大投資項(xiàng)目的后評價(jià)結(jié)果應(yīng)及時(shí)向全社會(huì)公示。

2.加強(qiáng)各部門之間的溝通、協(xié)調(diào)和配合

一方面要加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象的分類審計(jì)監(jiān)督。政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象可分為三類：一是參與項(xiàng)目的協(xié)調(diào)和管理、對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理的部門，如財(cái)政、國土、建設(shè)部門等；二是組織項(xiàng)目建設(shè)、直接管理和使用項(xiàng)目資金的項(xiàng)目建設(shè)單位或法人；三是參與項(xiàng)目建設(shè)的部門，如設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位。對政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對同一項(xiàng)目多個(gè)審計(jì)對象同時(shí)下達(dá)審計(jì)通知書，注意審計(jì)各個(gè)相關(guān)單位的項(xiàng)目決策、實(shí)施、資金使用情況，對違紀(jì)違規(guī)問題都要依法做出審計(jì)處理。另一方面要加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)主體之間的溝通與配合。要完善現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)程序，各審計(jì)主體依據(jù)職能分工，進(jìn)行審計(jì)合作，注意審計(jì)信息的共享；同時(shí)要通過投資體制改革，設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金和專業(yè)的投資管理機(jī)構(gòu)，完善政府投資實(shí)施責(zé)任制改變政府投資實(shí)施環(huán)節(jié)中委托代理關(guān)系復(fù)雜的狀況，改革政府投資項(xiàng)目的審計(jì)制度。

3.重視政府投資項(xiàng)目的“后審計(jì)”工作

“后審計(jì)”是指在項(xiàng)目完工交付使用一段時(shí)間以后，對項(xiàng)目決策、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目使用這三個(gè)階段的工作質(zhì)量進(jìn)行的綜合評價(jià)，它對總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、分清責(zé)任、改進(jìn)工作具有不可替代的作用。“后審計(jì)”，作為一種外部約束力量，職責(zé)是在“事后”監(jiān)督受托人是否恰當(dāng)?shù)芈男辛耸芡胸?zé)任，維護(hù)人民群眾和國家的根本利益。經(jīng)驗(yàn)表明，政府投資項(xiàng)目的固有特性決定了“后審計(jì)”是更為重要的監(jiān)管階段。特別是在政府投資決策責(zé)任制建立并有效運(yùn)轉(zhuǎn)以前，做好項(xiàng)目的后審計(jì)工作更是強(qiáng)化投資項(xiàng)目監(jiān)管的關(guān)鍵。必須以法律或法規(guī)的形式明文規(guī)定所有的政府投資項(xiàng)目都要進(jìn)行全面、客觀、深入的項(xiàng)目后審計(jì)，建立嚴(yán)格的后審計(jì)制度；同時(shí)，建立明確的后審計(jì)量化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)體系和評價(jià)方法，以滿足項(xiàng)目后審計(jì)工作的需要。

4.建立和施行政府投資項(xiàng)目決策責(zé)任制

首先要制定科學(xué)的政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序。政府投資項(xiàng)目的決策應(yīng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)的評估，實(shí)行專家評議、民眾參與和社會(huì)公示等，將政府投資的決策過程置于市場、社會(huì)及群眾的監(jiān)督之下，逐步實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目決策程序的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。其次要充分發(fā)揮審計(jì)在政府投資決策中的功能：監(jiān)督投資決策過程，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的概算審核工作和項(xiàng)目資金計(jì)劃，盡量避免或減少因決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。同時(shí)，要監(jiān)督政府投資決策程序和制度的落實(shí)。包括建設(shè)項(xiàng)目決策過程、程序和方法以及法人責(zé)任制、項(xiàng)目資本金制等的落實(shí)情況。審計(jì)部門要能夠全面、客觀、及時(shí)地為政府投資項(xiàng)目決策責(zé)任制度提供信息和責(zé)任認(rèn)定歸屬方面的服務(wù)。最后，強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目決策責(zé)任約束，對不遵守法律法規(guī)給國家投資造成重大損失的，嚴(yán)格依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。政府項(xiàng)目投資中的問題及建議 項(xiàng)目審計(jì)凸現(xiàn)七大問題

（四）近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，各級政府公益性和基礎(chǔ)性項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了城市的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實(shí)力，促進(jìn)了各地國民經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。但是，我們通過對一些政府投資的項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在工程熱火朝天的背后，部分政府投資項(xiàng)目由于決策、管理、機(jī)制等方面存在不足，項(xiàng)目建設(shè)中也出現(xiàn)了不容忽視問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、項(xiàng)目前期工作缺乏深度。建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目醞釀決定到開工建設(shè)以前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，是建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。

二、項(xiàng)目組織管理薄弱。

三、項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范。從調(diào)查的情況看，部分項(xiàng)目存在不公開招標(biāo)或以其他方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。

四、工程監(jiān)理履行職責(zé)不到位。部分建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程監(jiān)理卻沒有實(shí)行；有的盡管實(shí)行了工程監(jiān)理，但在工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的確定上，卻并沒有通過招投標(biāo)的方式；有的實(shí)行同體監(jiān)理，即監(jiān)理單位與施工單位是隸屬關(guān)系，出現(xiàn)“兒子”監(jiān)理“老子”的怪現(xiàn)象；有的監(jiān)理不負(fù)責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程。

五、竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，抱有蒙混過關(guān)的僥幸心理，故意抬高工程造價(jià)，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價(jià)不切實(shí)際。

六、工程概算先天不足，超投資現(xiàn)象突出。

七、投資體制改革不徹底。

投資管理亟待改進(jìn)

要解決好政府投資項(xiàng)目中存在的問題，建議應(yīng)對政府投資項(xiàng)目的管理模式及投資管理、投資控制辦法進(jìn)行改革。筆者建議：

1.改革政府建設(shè)項(xiàng)目投資管理的模式。逐步限制政府投資項(xiàng)目臨時(shí)組建工程管理機(jī)構(gòu)管理項(xiàng)目的作法，改為委托專業(yè)的工程項(xiàng)目管理公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作。在建設(shè)過程中按照市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作機(jī)制，對工程前期工作、設(shè)計(jì)委托、施工及監(jiān)理單位的確定、工程竣工驗(yàn)收等進(jìn)行全方位、全過程負(fù)責(zé)，政府職能重點(diǎn)放在項(xiàng)目決策、資金運(yùn)籌和監(jiān)督管理方面。

2.建立和完善政府建設(shè)項(xiàng)目投資管理制度：

一是招標(biāo)投標(biāo)制度。招標(biāo)投標(biāo)的目的，不僅僅是優(yōu)選好的承包商，也是為了保證政府的廉潔。依照招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定，不僅施工要招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理和設(shè)備采購都應(yīng)招標(biāo)。在招投標(biāo)工作中要嚴(yán)格實(shí)施“陽光工程”，避免“暗箱操作”。二是投資控制和審計(jì)監(jiān)督制度。為了有效地控制工程造價(jià)，項(xiàng)目建設(shè)必須做到：先勘察后設(shè)計(jì)、先設(shè)計(jì)后施工、先驗(yàn)收后使用，杜絕隨意變更項(xiàng)目增加投資，維護(hù)計(jì)劃管理的權(quán)威性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)力度，及時(shí)制止超計(jì)劃、超規(guī)模的建設(shè)項(xiàng)目，不要等“木已成舟”后再去查糾此類問題。

三是監(jiān)督制度。政府工程投資額巨大，必須建立監(jiān)督制衡機(jī)制，紀(jì)檢、監(jiān)察、計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、審計(jì)和工程項(xiàng)目的使用部門，都應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)加強(qiáng)對政府投資工程運(yùn)作過程的監(jiān)督。

四是工程監(jiān)理制度。凡政府投融資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)構(gòu)，必須通過招投標(biāo)的方式確定，建設(shè)管理部門要加強(qiáng)對工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴(yán)把監(jiān)理資質(zhì)關(guān)，實(shí)行 6 監(jiān)理人員持證上崗，促使監(jiān)理機(jī)構(gòu)有效履行職責(zé)。對不認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)的，要實(shí)施責(zé)任追究，并實(shí)行不信任制度。

五是變更簽證會(huì)審制度。嚴(yán)格控制施工現(xiàn)場簽證，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)議或黨組集體討論審查確認(rèn)，必要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、審計(jì)四位一體共同確認(rèn)方可納入決算，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。確需進(jìn)行的設(shè)計(jì)修改，引起工程量變化需要增加投資的，應(yīng)當(dāng)按程序報(bào)批。

3.完善政府建設(shè)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理。將現(xiàn)行政府投資工程財(cái)政撥款方式由財(cái)政撥款給工程建設(shè)管理部門（建設(shè)單位），再由建設(shè)單位撥給施工和監(jiān)理單位的方式，改為由財(cái)政部門根據(jù)建設(shè)單位簽證，按進(jìn)度將工程款直接撥付給施工和監(jiān)理單位。這種支付方式有利于減少各個(gè)項(xiàng)目的資金積壓，盤活財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的投資效益。

第二篇：政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及對策

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及對策

[摘要]政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是劉家義審計(jì)長提出的審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)“免疫系統(tǒng)”理論的重要實(shí)踐內(nèi)容之一，跟蹤審計(jì)充分地發(fā)揮了審計(jì)預(yù)警、揭露、抵御功能，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合多年政府投資審計(jì)和近幾年開展的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從跟蹤審計(jì)概念和重要現(xiàn)實(shí)意義入手，綜合分析目前跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計(jì)定位不清、介入時(shí)點(diǎn)模糊、深度難以把握、審計(jì)監(jiān)督和參與建設(shè)各方責(zé)任難以劃分等主要問題，探求相應(yīng)的解決對策，為推動(dòng)跟蹤審計(jì)的發(fā)展完善提供有益的借鑒和參考。關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督

政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國家審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是保證國家資金正常、合規(guī)、高效使用最有效的檢查方式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、公共財(cái)政體制的建立，政府的服務(wù)職能體現(xiàn)的更加明顯和重要。公共工程逐步成為政府投資的核心工程，政府投資規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，建筑領(lǐng)域的腐敗問題也越來越突出，納稅人對政府能力的要求越來越高，政府投資項(xiàng)目審計(jì)受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目審計(jì)的力度和深度顯得特別重要。

隨著政府投資審計(jì)的不斷向前發(fā)展，政府投資項(xiàng)目審計(jì)的深度和力度不斷加大。目前，開展的政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是政府投資項(xiàng)目審計(jì)不斷深入發(fā)展的具體實(shí)踐體現(xiàn)。跟蹤審計(jì)改變了以往采用的事后進(jìn)行竣工決算審計(jì)的方式，從事前審計(jì)開始介入，更加重視投資項(xiàng)目的建設(shè)過程審計(jì)。實(shí)踐證明，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，能夠?yàn)檎晟仆顿Y決策提供重要依據(jù)，節(jié)約政府資金和提高資金的使用效益，保證建設(shè)資金運(yùn)用過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；同時(shí)，能促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都起到了顯著的作用。

由于審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐時(shí)間不長，相應(yīng)的法律、法規(guī)等配套建設(shè)尚未跟上，不能滿足審計(jì)形勢發(fā)展的需求。目前，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過程之中，全國各地有著不同認(rèn)識和做法。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中還存在諸多問題，需要不斷探索研究解決。

一、跟蹤審計(jì)的概念和現(xiàn)實(shí)意義

（一）跟蹤審計(jì)的概念

由于所站的角度不同，對跟蹤審計(jì)有著不同的認(rèn)識，跟蹤審計(jì)的概念也有多種表述。我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)開展的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以表述為審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章要求，按照規(guī)定程序，對包括建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工以及竣工結(jié)算等投資管理活動(dòng)全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評價(jià)工作，通過發(fā)現(xiàn)和評價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，幫助有關(guān)部門糾正偏差，以實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督與控制。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中體現(xiàn)五個(gè)方面相結(jié)合的特點(diǎn)：一是審計(jì)監(jiān)督與過程服務(wù)相結(jié)合。在審計(jì)監(jiān)督中體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)，在事前事中提供咨詢意見，供決策管理參考，在工作中加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通合作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫功能”作用。二是審計(jì)依據(jù)合法與合理相結(jié)合。審計(jì)依據(jù)既要符合一定的程序，進(jìn)行集體決策，還要做到客觀合理適當(dāng)，堅(jiān)持程序到位與其合理性并重。三是依法審計(jì)與防范風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合。在工作中做到依法審計(jì)、實(shí)事求是。找準(zhǔn)跟蹤審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，視問題的重要程度采用全面或抽樣審計(jì)方式，注重識別和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。四是資料審計(jì)與現(xiàn)場勘察相結(jié)合。工作中在對相關(guān)資料審計(jì)的同時(shí)，加大對隱蔽工程等的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督深度力度，嚴(yán)防偷工減料和高估冒算。五是真實(shí)合法與績效審計(jì)相結(jié)合。在做好真實(shí)、合法性審計(jì)的同時(shí)，著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效果四個(gè)環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)提高管理水平和財(cái)政資金使用效益。

（二）跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)很好地體現(xiàn)了劉家義審計(jì)長提出的審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的“免疫系統(tǒng)”理論，開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是充分發(fā)揮審計(jì) “免疫系統(tǒng)”功能的重要方式和途徑之一，充分地體現(xiàn)了審計(jì)預(yù)警、揭露、抵御功能。審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場跟蹤審計(jì)，能隨時(shí)掌握建設(shè)的實(shí)際情況，想方設(shè)法幫助解決建設(shè)過程中遇到的實(shí)際問題，抵制各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和擴(kuò)大。對跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)糾正，及時(shí)向被審計(jì)單位提出審計(jì)意見建議，促使被審計(jì)單位糾正工作中的偏差錯(cuò)誤，促進(jìn)其提高管理水平。定期匯總審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題形成專題信息，發(fā)現(xiàn)重大問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)把審計(jì)服務(wù)工作擺在了重要位置，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性作用，更好地體現(xiàn)國家審計(jì)責(zé)任、公正的價(jià)值，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1、完善監(jiān)督體制，增強(qiáng)決策透明度，防止滋生腐敗行為。跟蹤審計(jì)形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。工程竣工決算審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回，而實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)從投資決策開始就參與到對建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，及時(shí)揭露項(xiàng)目建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。

2、嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)。開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)參加項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)主要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能清晰當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況和應(yīng)當(dāng)適用的法律、法規(guī)，并能從整個(gè)法律法規(guī)體系出發(fā)做出恰當(dāng)?shù)呐袛?，避免理解和?zhí)行的偏差。

3、規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理。通過跟蹤審計(jì)，對參與項(xiàng)目建設(shè)全過程中的各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督貫穿建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程之中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識，有效遏止對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

4、提高建設(shè)項(xiàng)目投資績效。跟蹤審計(jì)貫穿建設(shè)項(xiàng)目的全過程，審計(jì)人員深入到項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場，對項(xiàng)目建設(shè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目參與各方在其履行各自職能過程中的責(zé)任意識，及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系，明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問題的依據(jù)和規(guī)范，從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設(shè)投資績效。

5、為政府的宏觀決策提供重要參考。近年來，隨著政府投資力度的不斷加大，重點(diǎn)工程、重大民生項(xiàng)目已成為領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、百姓關(guān)注的熱點(diǎn)。跟蹤審計(jì)通過對建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、論證過程的事前監(jiān)督，阻止不合理投資項(xiàng)目的立項(xiàng)，提供關(guān)于投資項(xiàng)目效益的重要信息，促使政府在投資活動(dòng)中慎重行事，經(jīng)濟(jì)有效地使用國家建設(shè)資金。

二、跟蹤審計(jì)中存在的主要問題及成因

（一）跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)不完善

作為一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。特別是在一些共性的問題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個(gè)統(tǒng)一的做法。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門有時(shí)處于被動(dòng)的局面，不能確保審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)工作定位不清、內(nèi)容難以合理界定

審計(jì)機(jī)關(guān)處于雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下，各地政府對跟蹤審計(jì)的定位和期待有所不同，導(dǎo)致各審計(jì)機(jī)關(guān)的工作定位、工作內(nèi)容差別很大。立足于監(jiān)督為主還是以服務(wù)為主，這是導(dǎo)致不一致的主

要原因之一。在跟蹤審計(jì)的過程中，建設(shè)單位對審計(jì)存在過分依賴心理，經(jīng)常利用眼前的“審計(jì)資源”為他們解決本該應(yīng)由其自身解決的問題，凡事要取得審計(jì)認(rèn)可，把審計(jì)當(dāng)作“保險(xiǎn)箱”。有時(shí)，審計(jì)人員也有意無意地充當(dāng)了他們的參謀和助手。又因?yàn)槭聦?shí)上監(jiān)督和管理難以明顯區(qū)分和把握，監(jiān)督權(quán)容易演化為行政管理權(quán)，造成審計(jì)缺位和越位，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

另一方面，相關(guān)行業(yè)管理部門沒有及時(shí)出臺(tái)關(guān)于跟蹤審計(jì)的具體規(guī)定，對跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面也無明確規(guī)定。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)利用社會(huì)審計(jì)資源進(jìn)行跟蹤審計(jì)，合同簽訂時(shí)，經(jīng)常是只注重收費(fèi)項(xiàng)目的談判，而相應(yīng)的工作內(nèi)容和缺陷責(zé)任認(rèn)定及處理難以進(jìn)行明確規(guī)定，如具體內(nèi)容、協(xié)審工作質(zhì)量等。造成協(xié)審單位提供的服務(wù)內(nèi)容不符合要求時(shí)，卻又找不到相應(yīng)的合同依據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)對協(xié)審單位的工作質(zhì)量難以進(jìn)行合理約束。

（三）審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊、深度難以把握

跟蹤審計(jì)針對項(xiàng)目建設(shè)的全過程，究竟是從項(xiàng)目決策階段介入，還是從招投標(biāo)、施工階段介入，各地做法不同。由于長期以來，政府投資項(xiàng)目審計(jì)都是采用竣工決算審計(jì)的方式，對前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算審計(jì)，項(xiàng)目前期審計(jì)基本上是一個(gè)盲區(qū)。目前的做法大多集中在施工階段介入，就建設(shè)單位而言，也認(rèn)為審計(jì)的主要成果體現(xiàn)在施工階段工程造價(jià)的控制上。實(shí)踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補(bǔ)。按照法律規(guī)定施工合同應(yīng)是對招標(biāo)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的響應(yīng)。忽視招投標(biāo)階段的審計(jì)，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題將得不到解決。不進(jìn)行設(shè)計(jì)概算的審計(jì)，同樣會(huì)帶來許多問題，由于概算文件是政府對項(xiàng)目進(jìn)行總投資控制和資金安排的重要依據(jù)。一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對后期的項(xiàng)目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實(shí)情況是，由于概算不完善，或是因設(shè)計(jì)深度不夠而編不準(zhǔn)；或是編制概算單位責(zé)任心不強(qiáng)、計(jì)算不準(zhǔn)確；或是未考慮市場的材料價(jià)格變化沒有進(jìn)行主材調(diào)差等原因，只能在期間不斷地調(diào)整，結(jié)果變成概算隨著項(xiàng)目進(jìn)展跑的尷尬局面。實(shí)際是本末倒置，甚至造成投資失控的嚴(yán)重后果。

跟蹤審計(jì)深度難以把握。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見建議，容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

（四）審計(jì)監(jiān)督和參與項(xiàng)目建設(shè)各方的責(zé)任關(guān)系不易劃分

跟蹤審計(jì)對投資項(xiàng)目參與各方的監(jiān)督是基于各被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的。但現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)監(jiān)督與各方管理的責(zé)任關(guān)系卻難以劃分。跟蹤審計(jì)要深入到項(xiàng)目中的各個(gè)環(huán)節(jié)，責(zé)任不清將會(huì)使以后審計(jì)查出問題的處理難度加大。項(xiàng)目建設(shè)中涉及的主要單位是：建設(shè)單位、代建、監(jiān)理、施工、質(zhì)量監(jiān)督部門等。就監(jiān)理單位的職責(zé)而言，是“三控兩管一協(xié)調(diào)”，即對投資、質(zhì)量、進(jìn)度的控制，對合同、信息的管理以及協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系。從監(jiān)理的職責(zé)來說，涵蓋了所有的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，但由于目前的建設(shè)管理體制問題，也由于監(jiān)理市場的惡性競爭、優(yōu)秀人才的流失，監(jiān)理并未盡到相應(yīng)的責(zé)任。代建是近幾年來的新生事物，代替業(yè)主行使項(xiàng)目管理職能，對于工程質(zhì)量和投資的把握、控制，代建也有自身的責(zé)任，既然都有責(zé)任，其中相互交叉和重疊的部分就不易于分清。建設(shè)項(xiàng)目參與管理的單位多卻起不到相應(yīng)的作用，審計(jì)監(jiān)督到最后被推到了一個(gè)重要的把關(guān)人位置上，而且，很多黨政主要領(lǐng)導(dǎo)也把審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)成最后的把關(guān)人，造成審計(jì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)加大。

（五）審計(jì)人員短缺、結(jié)構(gòu)單

一、知識面窄

審計(jì)人員的素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，跟蹤審計(jì)活動(dòng)貫穿項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)過程，需要審計(jì)人員具備較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并能綜合運(yùn)用工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等多方面知識。審計(jì)質(zhì)量水平與審計(jì)人員的知識體系有著直接的關(guān)系。目前，審計(jì)

機(jī)關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復(fù)合型人才極其短缺，在一定程度上制約著跟蹤審計(jì)的發(fā)展。

三、解決的對策

（一）健全和完善跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)

作為一種全新的審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)需要制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范運(yùn)行，使跟蹤審計(jì)工作法制化；制定政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則、跟蹤審計(jì)指南，明確跟蹤審計(jì)定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式方法等，解決在涉及審計(jì)機(jī)關(guān)與其他部門職能交叉和審計(jì)執(zhí)法主體對社會(huì)中介機(jī)構(gòu)有效管理等方面的問題，健全防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度體系建設(shè)。

（二）準(zhǔn)確把握審計(jì)介入時(shí)間、合理定位和工作深度

資料表明：工程前期階段影響造價(jià)的可能性是20%-75%，工程施工階段影響造價(jià)的可能性只有5%-25%。建設(shè)項(xiàng)目前期階段的造價(jià)控制有著更加重要的意義。目前受審計(jì)能力等客觀因素的限制，建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)只能從投資決策的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評價(jià)，或者從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)入手，評價(jià)數(shù)據(jù)的采集工作是否真實(shí)、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。我們認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)行選優(yōu)、從價(jià)值工程的角度來評判設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣，由專業(yè)的規(guī)劃局和審圖機(jī)構(gòu)完成；跟蹤審計(jì)選擇建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)概算審計(jì)作為跟蹤初始切入點(diǎn)比較符合實(shí)際。準(zhǔn)確、合理的概算對建設(shè)項(xiàng)目總造價(jià)起到統(tǒng)領(lǐng)作用，保證建設(shè)項(xiàng)目的正常實(shí)施，易于控制建設(shè)項(xiàng)目總投資。當(dāng)然，不同建設(shè)項(xiàng)目都有各自的特點(diǎn)，要從項(xiàng)目的規(guī)模、重要程度、審計(jì)人員情況、審計(jì)的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。如果是國家某一階段具有重大意義和對社會(huì)有深遠(yuǎn)影響的項(xiàng)目，也可以從決策階段、設(shè)計(jì)方案階段就組織專家組進(jìn)行論證。

跟蹤審計(jì)始終要把握好審計(jì)合理定位，審計(jì)不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計(jì)依法獨(dú)立監(jiān)督職能。在審計(jì)與監(jiān)理的職能劃分上，應(yīng)當(dāng)從本質(zhì)上界定兩者之間的區(qū)別、聯(lián)系，真正明確各自職能與設(shè)置的目的。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計(jì)一定程度存在職責(zé)上的重復(fù)，但跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對于工程量和造價(jià)予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點(diǎn)，監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以相互參照，實(shí)現(xiàn)資源共享。

對于質(zhì)量方面的審計(jì)，從檢查制度建立和運(yùn)行情況入手較好。通過對監(jiān)理單位、施工單位的質(zhì)量保證體系、內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，熟悉質(zhì)量管理的主要內(nèi)容和流程，檢查總監(jiān)的到位和履職情況，并結(jié)合現(xiàn)場檢查情況進(jìn)行評價(jià)、分析。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不涉及定價(jià)，而是咨詢服務(wù)建議。

（三）把握跟蹤審計(jì)內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)

由于跟蹤審計(jì)任務(wù)重，歷時(shí)長，一定要采取抓大放小的方式，找準(zhǔn)審計(jì)的重要內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一般是建設(shè)項(xiàng)目的概算、招投標(biāo)文件、合同、進(jìn)度款支付、材料和設(shè)備的采購、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更等方面。

1、招標(biāo)、投標(biāo)和合同審計(jì)。重點(diǎn)進(jìn)行招標(biāo)文件和合同的審查，重視對一些關(guān)鍵性內(nèi)容的把握，特別是一些重要條款是否嚴(yán)密、有無缺陷。如工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲措施、價(jià)款支付、工期是否合理、合同主要條款、有無對潛在投標(biāo)人的不合理限制條件、合同文件組成及解釋順序等是否合法合規(guī)，全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性需求。合同有無違背招標(biāo)文件精神，質(zhì)量、工期、進(jìn)度、獎(jiǎng)罰條例等方面條款是否明確，防止工程施工過程中和竣工結(jié)算中扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

2、施工過程中監(jiān)控。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證的合理性、真實(shí)性情況，防止虛報(bào)、虛增工程量。工程變更是施工單位在工程謀取暴利的主要手段，投標(biāo)人為爭得項(xiàng)目，投標(biāo)時(shí)故意壓低報(bào)價(jià)，中標(biāo)簽訂合同后，就想方設(shè)法去變更設(shè)計(jì)圖紙、增加現(xiàn)場簽證，審計(jì)人員應(yīng)對其必要性、真實(shí)性及變更價(jià)格進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并明確在變更前報(bào)審計(jì)部門備案。審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，密切關(guān)注隱蔽工程的施工，參與重要隱蔽工程的驗(yàn)

收，掌握真實(shí)情況，防止弄虛作假導(dǎo)致工程造價(jià)的失真。

3、進(jìn)度款支付和工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)。兩者是控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。工程價(jià)款結(jié)算直接與項(xiàng)目總造價(jià)相關(guān)。必須根據(jù)合同和招標(biāo)文件的規(guī)定，對工程量計(jì)算、材料價(jià)差調(diào)整、套用定額的準(zhǔn)確性、措施費(fèi)用是否合理進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

4、竣工決算審計(jì)?？⒐Q算是反映項(xiàng)目最終投資的文件，是投資控制的最后關(guān)口，涉及項(xiàng)目從籌劃開始到竣工投產(chǎn)的全過程費(fèi)用。確定每一筆費(fèi)用是否按規(guī)定列入，計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無多算、漏算。最后，工程要有竣工圖、工程造價(jià)指標(biāo)及與分析材料?？疾旌驮u價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，對項(xiàng)目的竣工決算進(jìn)行分析，可以回顧和總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，對前期工作、實(shí)施情況及營運(yùn)情況與項(xiàng)目最初的籌劃情況進(jìn)行對比，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，進(jìn)行原因分析，為政府的宏觀決策提供重要參考。

（四）正確處理審計(jì)與被審計(jì)之間的關(guān)系

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)建立健全內(nèi)控制度，變“亡羊補(bǔ)牢”為“防患未然”，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，履行各自的權(quán)力和責(zé)任。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)“審”與“被審”各方互動(dòng)，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目參與各方之間的充分交流和有效溝通。審計(jì)人員自身的心理素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷和表達(dá)能力、談話技巧在跟蹤審計(jì)中尤為重要。審計(jì)人員在與被審計(jì)單位交換意見時(shí)，要講究語言藝術(shù)，樹立良好的審計(jì)形象，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位審、幫、促方面相結(jié)合，使被審計(jì)單位主動(dòng)配合支持審計(jì)，積極采納審計(jì)意見建議，及時(shí)糾正建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。同時(shí)，審計(jì)部門與監(jiān)理、代建等單位做到資源共享；與其他建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，形成合力。

（五）采取多種途徑，充實(shí)審計(jì)力量

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，而跟蹤審計(jì)人才短缺，審計(jì)人員知識和能力結(jié)構(gòu)不合理，已經(jīng)給跟蹤審計(jì)工作發(fā)展提高帶來嚴(yán)重影響。審計(jì)機(jī)關(guān)要采取多種途徑，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。一是外部引進(jìn)人才，引進(jìn)所亟須的復(fù)合型人才；二是內(nèi)部培養(yǎng)人才，通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應(yīng)開展跟蹤審計(jì)工作的需要；三是建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，與社會(huì)中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，聘請他們參與跟蹤審計(jì)工作；四是公開招標(biāo)，選擇具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為協(xié)審單位，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施跟蹤審計(jì)。

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)解決了事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先預(yù)防和控制，體現(xiàn)監(jiān)督、控制、鑒證和評價(jià)多項(xiàng)職能。它在有效地控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。開展政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是國家審計(jì)發(fā)展的必然要求，社會(huì)的客觀需要，也是由審計(jì)發(fā)展水平以及審計(jì)環(huán)境的發(fā)展變化所決定的。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合當(dāng)?shù)卣顿Y項(xiàng)目和審計(jì)力量的實(shí)際，確定近期目標(biāo)和長遠(yuǎn)目標(biāo)，有計(jì)劃、有步驟、分層次、漸進(jìn)式地組織實(shí)施。應(yīng)以發(fā)展為第一要?jiǎng)?wù)，知難而上，克服跟蹤審計(jì)任務(wù)重、難度大、基礎(chǔ)薄弱的困難和受機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)因素影響的矛盾，對跟蹤審計(jì)進(jìn)行積極探索和實(shí)踐，積累經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，逐步塑造出一種全新的審計(jì)模式，更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

第三篇：基層政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議

基層政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議

近兩年來，筆者通過參加政府投資項(xiàng)目審計(jì)，查明了基層在投資項(xiàng)目運(yùn)行中存在的問題，通過審計(jì)減少了投資浪費(fèi)，提高財(cái)政資金使用效益，保障了建設(shè)資金安全運(yùn)行，審計(jì)結(jié)果和建議得到了當(dāng)?shù)卣芎玫牟杉{。但是審計(jì)也發(fā)現(xiàn)由于項(xiàng)目建設(shè)管理體系不夠完善，監(jiān)督制約機(jī)制不夠健全，建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域還存在一些值得關(guān)注的違紀(jì)違規(guī)問題。

一、存在的主要問題

（一）部分建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范。1.應(yīng)該競爭招標(biāo)的，而采取邀請招標(biāo)；2.政府采購應(yīng)該競價(jià)的，卻采取談判形式；3.主體工程招標(biāo)，而符合招標(biāo)條件的附屬工程不招標(biāo)；4.個(gè)別部門或建設(shè)單位以某種借口規(guī)避招標(biāo)；5.陪標(biāo)，圍標(biāo)；6.標(biāo)的泄密，有些工程在未開標(biāo)前，行業(yè)間已經(jīng)知道是那家公司中標(biāo)；7.掛靠有資質(zhì)企業(yè)名義投標(biāo)。8.項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理不招標(biāo)情況呈普遍現(xiàn)象；9.有的項(xiàng)目中標(biāo)后，施工單位轉(zhuǎn)手將部分工程轉(zhuǎn)包，甚至多層轉(zhuǎn)包，施工單位會(huì)計(jì)資料幾乎沒有，不能提供相關(guān)的合規(guī)票據(jù)及相關(guān)資料。既容易造成稅收流失，也不利于廉政建設(shè)。

（二）工程造價(jià)控制不力，存在“高估冒算”現(xiàn)象。一些項(xiàng)目標(biāo)的或預(yù)算編制粗糙，相關(guān)單位對其審查不夠嚴(yán)謹(jǐn)，重大偏差未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，導(dǎo)致標(biāo)的預(yù)算少數(shù)分項(xiàng)計(jì)價(jià)偏高。一年來，先后參與完成11個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目投資完成額3億多元，通過審計(jì)，核減工程投

資額兩千多萬元。某些工程投資項(xiàng)目審減率超過35%。如：某場地平整工程建設(shè)單位未經(jīng)市場調(diào)查土石方爆破費(fèi)定價(jià)高于市場2元/立方，單項(xiàng)審減108萬元。

（三）工程變更情況較普遍。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，政府投資工程項(xiàng)目建設(shè)過程中工程變更情況，比較普遍地存在，個(gè)別工程項(xiàng)目變更過大，有“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)結(jié)算”之嫌，在一定的程度上極可能造成國有資產(chǎn)的損失和工程質(zhì)量問題。如：某教學(xué)樓工程，該工程中標(biāo)價(jià)款為180余萬元，但工程變更后送審價(jià)為390余萬元，變更增加工程價(jià)款幅度達(dá)216%。

（四）設(shè)計(jì)及施工管理上存在缺陷。一是項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件存在較大失誤。如：某隧道工程依據(jù)設(shè)計(jì)的施工圖紙，初始設(shè)計(jì)為隧道除險(xiǎn)加固38米，而在實(shí)際施工過程中，第一次更改為123米，隨后僅過半年又重新設(shè)計(jì)，增高為368米，比初始設(shè)計(jì)增加了330米，工程造價(jià)也由原來預(yù)算300萬元，到?jīng)Q算近900萬元。二是招標(biāo)人組織標(biāo)前踏勘現(xiàn)場的相關(guān)記錄和程序不到位，致使工程結(jié)算過程中招標(biāo)人不能提供是否組織踏勘現(xiàn)場的相關(guān)證明資料。三是工程變更申報(bào)單業(yè)主單位未簽署意見或沒有后續(xù)意見，致使結(jié)算過程中推諉扯皮，不能真實(shí)反映實(shí)際發(fā)生的工作內(nèi)容和工程量。

（五）建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位不能充分履行職責(zé)。政府投資的工程建設(shè)項(xiàng)目，由于所有者（政府）與使用者或管理者的責(zé)任與利益分離，有的單位受自身小團(tuán)體利益驅(qū)動(dòng)，部門之間的利益沖突時(shí)有發(fā)生，“各負(fù)其責(zé)”又“不知誰最后負(fù)責(zé)”，政企職責(zé)混亂、交叉，業(yè)主眾多且分散。

政府投資建設(shè)資金的支付單位，在資金撥付時(shí)間、環(huán)節(jié)上存在諸如賬目不詳細(xì)、多項(xiàng)目捆綁批復(fù)申報(bào)等問題。部分政府投資工程項(xiàng)目的建設(shè)單位在相關(guān)報(bào)批手續(xù)不全的情況下就提前開工建設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)的法律制度成了一紙空文。監(jiān)理等技術(shù)人員未能嚴(yán)格執(zhí)行《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》及相關(guān)合同的規(guī)定，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，在涉及工程量的簽證過程中沒有按照監(jiān)理合同等相關(guān)規(guī)定對承建方負(fù)責(zé)，工程量的簽證存在隨意性。

（六）建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃投資。

建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃投資問題，除個(gè)別項(xiàng)目系工程立項(xiàng)審批原因外，很多因素與建設(shè)單位變更工程設(shè)計(jì)建設(shè)方案、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模有關(guān)。某大樓改擴(kuò)建工程，原項(xiàng)目計(jì)劃為300萬元，由于工程變更，裝修檔次提高等原因，工程竣工以后造價(jià)為1200多萬，超計(jì)劃率達(dá)400%。

二、對策及建議

針對目前政府投資項(xiàng)目管理中存在的問題,提出以下四方面建議：

（一）以工程程序控制和質(zhì)量管理為核心，強(qiáng)化工程建前、建中、建后三個(gè)階段的監(jiān)控。在工程建設(shè)前，要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的審批權(quán)限，履行報(bào)批手續(xù)，不得化整為零、越權(quán)審批。項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告和設(shè)計(jì)文件，必須按照國家規(guī)定的內(nèi)容，達(dá)到必要的深度和質(zhì)量要求；在工程建設(shè)過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，積極推行工程監(jiān)理制度，嚴(yán)格現(xiàn)場簽證，對施工過程中必需的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)變更，其簽證應(yīng)由

設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建設(shè)單位代表現(xiàn)場會(huì)簽，規(guī)避重復(fù)簽證和亂簽證；在工程竣工以后，要充分發(fā)揮評估機(jī)構(gòu)和監(jiān)理機(jī)構(gòu)的作用，嚴(yán)格把好工程質(zhì)量的竣工驗(yàn)收關(guān)。

（二）以公正透明為原則，確保招投標(biāo)范圍、方式、程序等方面符合規(guī)定。一是科學(xué)界定和嚴(yán)格落實(shí)招投標(biāo)的范圍。政府投資項(xiàng)目，除特殊性質(zhì)的事項(xiàng)以外，都應(yīng)公開招標(biāo)。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，包括工程設(shè)計(jì)、咨詢、施工、監(jiān)理和重要設(shè)備、材料等貨物的政府采購，一律實(shí)行招標(biāo)。二是嚴(yán)格選擇招標(biāo)方式。邀請招標(biāo)、公開招標(biāo)要嚴(yán)格按照國家和市政府有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。三是規(guī)范招投標(biāo)程序。要嚴(yán)格落實(shí)《招標(biāo)投標(biāo)法》及有關(guān)規(guī)定，確保招投標(biāo)活動(dòng)的公開、公平、公正。有關(guān)部門要加強(qiáng)對招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督，嚴(yán)禁層層轉(zhuǎn)包和違法分包，對弄虛作假、規(guī)避招標(biāo)、拒絕招標(biāo)等行為嚴(yán)加查處。

（三）以資金流向?yàn)橹骶€，規(guī)范資金用前、用中、用后三個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管。在項(xiàng)目資金撥付使用前，嚴(yán)把項(xiàng)目的概預(yù)算審核，認(rèn)真落實(shí)“財(cái)政基本建設(shè)預(yù)算編制制度”、“項(xiàng)目投資效益分析報(bào)告制度”，使有限的財(cái)政投資發(fā)揮最大的效益；在資金使用過程中，規(guī)范資金撥付管理，嚴(yán)格按財(cái)政預(yù)算、工程進(jìn)度撥款，做到專款專用。同時(shí)，建設(shè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)控制度，財(cái)政等部門要加強(qiáng)經(jīng)常性的專項(xiàng)監(jiān)督檢查；工程竣工后，要加大審計(jì)力度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審查，審減不合理開支，對審查出的違規(guī)違紀(jì)問題予以披露并從嚴(yán)處理。

（四）以薄弱環(huán)節(jié)為突破口，加強(qiáng)對投資、建設(shè)、運(yùn)營管理控制。要

從根本上解決問題，必須建立健全和嚴(yán)格落實(shí)投資、建設(shè)、營運(yùn)管理“三分離”的項(xiàng)目管理體制和問責(zé)機(jī)制，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)、各部門的職責(zé)，建立政府投資建設(shè)項(xiàng)目管理平臺(tái)，確保工程建設(shè)和管理陽光操作，規(guī)范有序。

第四篇：政府投資項(xiàng)目審計(jì)

突出重點(diǎn) 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧××”建設(shè)進(jìn)程

××縣審計(jì)局

近年來，隨著××經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計(jì)的任務(wù)越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計(jì)局始終堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項(xiàng)目審計(jì)新思路、新方法作為促進(jìn)自身工作的重要抓手，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員的效能意識和服務(wù)意識，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目竣工決算審計(jì)項(xiàng)目范圍的不斷擴(kuò)大，并憑借由工作帶來的巨大審計(jì)效能，掌握了全縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主動(dòng)權(quán)，成為全縣所有政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計(jì)投資項(xiàng)目

個(gè)，報(bào)審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項(xiàng)目審減率37.7%。通過審計(jì)使建設(shè)單位無計(jì)劃、超計(jì)劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項(xiàng)目中存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，促進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。我們主要做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、多管齊下，推進(jìn)政府投資行為規(guī)范化。

一是加強(qiáng)政府投資審計(jì)的宣傳力度。提高社會(huì)各界對開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要性和必要性的認(rèn)識，進(jìn)一步擴(kuò)大政府投資審計(jì)的影響力；宣傳開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會(huì)各界看到政府投資項(xiàng)目審計(jì)在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動(dòng)的接受審計(jì)。

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第五篇：縣級政府投資項(xiàng)目管理中存在的問題及審計(jì)對策

縣級政府投資項(xiàng)目管理中存在的問題及審計(jì)對策

雷明?。ê笔〕珀柨h審計(jì)局）

當(dāng)前，隨著縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)建設(shè)步伐不斷加快，政府投資審計(jì)任務(wù)越來越重，要求越來越高，政府投資審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。如何加強(qiáng)政府投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，制定有針對性的防范措施、制度和機(jī)制尤其重要。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞政府投資項(xiàng)目開展審計(jì)，通過采取構(gòu)建預(yù)防、控制、監(jiān)管投資審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)體系，有效防范政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)結(jié)果客觀、公正，為政府加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理、提高投資效益發(fā)揮重要作用，為縣城經(jīng)濟(jì)發(fā)展添磚加瓦。近5年來，筆者共參與政府投資審計(jì)項(xiàng)目78個(gè)，審減工程造價(jià)6000余萬元，為政府節(jié)約了大量的建設(shè)資金，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗以及促進(jìn)黨員干部廉政建設(shè)發(fā)揮了極大作用。

筆者結(jié)合多年的審計(jì)實(shí)踐，現(xiàn)就縣級政府投資審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目管理、工程造價(jià)、投資效益等方面存在的主要問題進(jìn)行了調(diào)研，并對存在的問題提出了對策意見，因筆者水平有限，所提出的問題不具體，不全面，所提出的對策意見很膚淺。

一、政府投資的基本情況

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目主要涉及的內(nèi)容。

1．保障性安居、城市基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)工程。主要是廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房、公租房、棚戶區(qū)改造等保障性安居工程；城市道路、城市排污、排水工程、城市綠化、其他零星建設(shè)等城市基礎(chǔ)實(shí)施建設(shè)工程。

2．農(nóng)村民生工程和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施工程。包括農(nóng)村飲水安全、水庫除險(xiǎn)加固、通村公路、自來水廠改造、工農(nóng)業(yè)安全生產(chǎn)建設(shè)工程。

3．教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程。涉及高中、初中、小學(xué)校舍改造，文化站改造、計(jì)生站改造工程；縣直醫(yī)院建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)、村級衛(wèi)生所改造工程。

4．生態(tài)環(huán)境保護(hù)工程。重點(diǎn)是垃圾處理場、污水處理廠、農(nóng)村沼氣和養(yǎng)殖建設(shè)、動(dòng)物防疫項(xiàng)目建設(shè)、林業(yè)生態(tài)林建設(shè)工程。

（二）建設(shè)工程項(xiàng)目的主要資金來源。

1．中央、省級財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和新增配套資金。

2．縣級財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和新增配套資金。

3．金融機(jī)構(gòu)貸款。

4．單位自有資金和其他借入資金。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目管理涉及的主要部門機(jī)關(guān)。

1．縣政府成立的工程建設(shè)指揮部（包括縣融資平臺(tái)）主要負(fù)責(zé)資金和工程施工管理。

2．縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)資金撥付和使用管理。

3．項(xiàng)目建設(shè)單位主要負(fù)責(zé)資金和工程施工管理。

4．縣紀(jì)委監(jiān)察局、縣人民檢察院、縣公政處主要負(fù)責(zé)工程招投標(biāo)、質(zhì)量和廉政建設(shè)的監(jiān)督管理，縣審計(jì)局主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)和資金的安全使用、效益等方面監(jiān)督管理。

（四）參與建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的主要人員和方式。

1．由縣政府成立的工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目，建設(shè)工程參與管理的主要人員為二名以上副縣級領(lǐng)導(dǎo)，部門機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人，涉及建設(shè)用地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人。級別最高的縣領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任政委，次之分別擔(dān)任指揮長、副指揮長，負(fù)責(zé)工程管理和施工。聘請的監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程質(zhì)量管理，中標(biāo)單位負(fù)責(zé)工程施工和工程質(zhì)量。

2．重大中央資金工程項(xiàng)目，由一名副縣級領(lǐng)導(dǎo)主抓，縣政府發(fā)文由主管局成立法人項(xiàng)目部具體抓。聘請的監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程質(zhì)量管理，中標(biāo)單位負(fù)責(zé)工程施工和工程質(zhì)量。

3．其他上級資金工程項(xiàng)目，由一名副縣級領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)糸抓，工程項(xiàng)目單位自己成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)工程管理和施工，聘請的監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程質(zhì)量管理，中標(biāo)單位負(fù)責(zé)工程施工和工程質(zhì)量。

4．由項(xiàng)目建設(shè)單位自己負(fù)責(zé)的一般工程項(xiàng)目，項(xiàng)目單位確定一至二名班子人員負(fù)責(zé)，再從各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)抽調(diào)人員組成工程項(xiàng)目部，負(fù)責(zé)工程管理和施工，聘請的監(jiān)理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程質(zhì)量管理，中標(biāo)單位負(fù)責(zé)工程施工和工程質(zhì)量。

二、政府投資項(xiàng)目管理中存在的問題

（一）工程單價(jià)和合同管理方面存在的問題。

1．有的工程預(yù)（概）算不實(shí)，導(dǎo)致工程成本虛增。施工單位弄虛作假，多報(bào)工程量、高套定額、高估冒算等加大工程成本。本地有的材料市場價(jià)格比較便宜，卻在合同中約定以定額來核算材料價(jià)格，使材料成本大幅度增加。

2．有的建設(shè)主管部門管理和監(jiān)督不嚴(yán)。對建設(shè)單位、施工單位和預(yù)算員違規(guī)行為沒有作出相應(yīng)的處罰，導(dǎo)致高估冒算之風(fēng)屢屢出現(xiàn)。

3．有的工程合同內(nèi)容概念模糊，價(jià)款松動(dòng)口徑大。合同條款不完整、不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏對違規(guī)行為處罰的內(nèi)容；有對違規(guī)行為處罰內(nèi)容的，卻沒有處理處罰到位，使合同履責(zé)不到位。

4．有的工程項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)理制度不完善?，F(xiàn)場監(jiān)理管理人員監(jiān)管不力，出現(xiàn)工程簽證不實(shí)，事后補(bǔ)合同、補(bǔ)協(xié)議、補(bǔ)簽證，或補(bǔ)虛假簽證的現(xiàn)象不時(shí)發(fā)生，對監(jiān)理人員違法亂紀(jì)的沒有作出相應(yīng)處理處罰。

（二）建設(shè)工程項(xiàng)目招投標(biāo)存在的問題。

1．不招標(biāo)或者改變招投標(biāo)方式。《中華人同共和國招投標(biāo)法》第十條規(guī)定“招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)”兩種形式；第三條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)：

（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；

（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；

（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目資金”。很多招標(biāo)單位以搶進(jìn)度、降低費(fèi)用為由，往往把應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目改為邀請招標(biāo)，其目的除了簡化一些招標(biāo)程序外，主要是為了自主選擇投標(biāo)人，以便從招投標(biāo)活動(dòng)和工程建設(shè)中為自己和他人謀取不正當(dāng)利益。

2．支解項(xiàng)目招標(biāo)或者規(guī)避招投標(biāo)而滋生“增加工程”。為了逃避檢查監(jiān)督，有的招標(biāo)單位采取少報(bào)多建的方式，只將建設(shè)工程中的一部分進(jìn)行招標(biāo)，其他部分不通過招標(biāo)而直接指定施工單位，自行確定發(fā)包價(jià)格。為了回避公開招標(biāo)，有的單位將一個(gè)規(guī)模不大、技術(shù)并不復(fù)雜的工程支解為若干個(gè)體分別招標(biāo)，再以工程投資額度小為由，將公開招標(biāo)改為邀請招標(biāo)，簡化了招投標(biāo)程序。因而出現(xiàn)了合同外造價(jià)與合同內(nèi)造價(jià)差不多，這就滋生了“增加工程”的怪事。

3．在“攔標(biāo)價(jià)”上作文章，營私舞弊。過去的招投標(biāo)活動(dòng)，在招標(biāo)文件中設(shè)有標(biāo)底,評標(biāo)時(shí)將標(biāo)底作為參考依據(jù)之一，其前提是必須做到標(biāo)底準(zhǔn)確和嚴(yán)格保密。但標(biāo)底的準(zhǔn)確性和保密性在招投標(biāo)活動(dòng)監(jiān)管中一直是個(gè)薄弱壞節(jié)。所以現(xiàn)在改為“攔標(biāo)價(jià)”，一般情況下，這一作法相對公平。但是，有的招標(biāo)人利用“攔標(biāo)價(jià)”的設(shè)置，與投標(biāo)單位相互串通，故意虛增“攔標(biāo)價(jià)”，人為抬高中標(biāo)價(jià)；有的招標(biāo)人不按圖紙打預(yù)算，導(dǎo)致“攔標(biāo)價(jià)”不準(zhǔn)，影響了工程造價(jià)。還有的建設(shè)單位在乙方中標(biāo)后，又強(qiáng)制乙方在標(biāo)底上讓利8%～30%，結(jié)果發(fā)生結(jié)算糾紛，導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)監(jiān)督難度加大。

4．招投標(biāo)市場監(jiān)督管理難度大。招投標(biāo)法第二十二條規(guī)定“招標(biāo)人不得向他人透露己獲取招標(biāo)文件的潛在招標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況?！蹦壳埃ㄔO(shè)工程招投標(biāo)市場管理仍處于建立和完善階段，由于招投標(biāo)管理涉及發(fā)展改革、財(cái)政、建設(shè)、水利、交通、國土資源、信息產(chǎn)業(yè)、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)督等多個(gè)職能部門，分屬不同行業(yè)的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)缺乏有效的統(tǒng)一監(jiān)管。特別是

有的招標(biāo)人向他人透露己獲取招標(biāo)文件的潛在招標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況，因而發(fā)生招投標(biāo)活動(dòng)中存在著“圍標(biāo)”、“竄標(biāo)”的違法亂紀(jì)行為。但因取證難度大，監(jiān)督管理很難以到位。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目管理活動(dòng)中存在的問題。

1．工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力。有的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任指揮部指揮長沒有文件規(guī)定，只是黨政“一把手”口頭指定由某縣級領(lǐng)導(dǎo)掛帥。有的指揮部人員亂調(diào)，但“走讀”的多，更換頻繁，各行其事，辦事不力。

2．動(dòng)輒行政命令。有的領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)局看成“萬能鑰匙”，要審計(jì)局做預(yù)算，制標(biāo)書，確定單價(jià)。不愿意出錢請中介機(jī)構(gòu)辦理這些事，還美其名曰“省了錢”。工程竣工后，又要審計(jì)局在三、五日內(nèi)審定工程造價(jià)，說是要把賬結(jié)好，完全不講審計(jì)時(shí)間和工作難度。

3．經(jīng)費(fèi)開支混亂。領(lǐng)取補(bǔ)助的人員亂，有的人在多個(gè)指揮部領(lǐng)取補(bǔ)助；補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)亂，各個(gè)指揮部補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不一，沒有一個(gè)統(tǒng)一文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)職能部門難以監(jiān)督管理。

4．人為調(diào)整工程進(jìn)度。有的工程按設(shè)計(jì)規(guī)定工期一、二年，但有的領(lǐng)導(dǎo)不講科學(xué)，不按程序辦事，硬性規(guī)定該項(xiàng)工程在半年、一年內(nèi)竣工。其后果是：為了趕進(jìn)度，導(dǎo)致有的工程出現(xiàn)凹陷、裂縫和漏水等質(zhì)量方面的問題，乙方認(rèn)為是甲方不按科學(xué)規(guī)定辦事所致，讓它成了一筆糊涂官司；為了趕進(jìn)度，有的工程完工后資金缺口很大，只好“統(tǒng)籌兼顧”幾個(gè)項(xiàng)目按比例支付工程款，欠款以后再說，結(jié)果討賬人要求支付利息，造成政府支出增加。

（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益中存在的問題。

1．項(xiàng)目投資超概算、概算編報(bào)不嚴(yán)謹(jǐn)。部分項(xiàng)目未按規(guī)定設(shè)計(jì)，規(guī)劃設(shè)計(jì)隨意性大，投資額度決策不合理，不按實(shí)際財(cái)力開展工程項(xiàng)目建設(shè)，工程式竣工后，資金缺口拉大，導(dǎo)致甲乙雙方因欠款問題對簿公堂的糾紛時(shí)有發(fā)生。

2．投資決策浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。投資決策程序不合法、不合規(guī)，或者違反決策程序、擅自立項(xiàng)；項(xiàng)目前期論證工作不充分，沒有進(jìn)行可行性論證，決策不科學(xué)、不民主，搞虛假論證；重大項(xiàng)目決策缺乏透明化、民主化、社會(huì)化，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益達(dá)不到要求。

3．工程設(shè)計(jì)單位資質(zhì)審查不嚴(yán)。設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級別不夠，設(shè)計(jì)方案不夠規(guī)范，設(shè)計(jì)質(zhì)量難以保證，有重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象。

4．建設(shè)項(xiàng)目管理不嚴(yán)格，效益差。工程項(xiàng)目管理差，甚至盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，大量興建“拍腦袋工程”、“政績工程”、“形象工程”，導(dǎo)致投資效益差。特別是強(qiáng)化設(shè)計(jì)、監(jiān)理責(zé)任和招投標(biāo)管理的剛性約束不夠。

三、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的建議

（一）加強(qiáng)對各工程項(xiàng)目的宏觀管理。

1．強(qiáng)化工程合同管理。訂立的施工合同，不得背離招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件約定的施工內(nèi)容和結(jié)算價(jià)格。合同訂立后，甲乙雙方必須嚴(yán)格履行、嚴(yán)格遵守。

2．強(qiáng)化各項(xiàng)規(guī)章制度管理。要成立總指揮部，對各指揮部實(shí)行總管理。各指揮部政委、指揮長應(yīng)由組織部發(fā)文確定，不能口頭指定。要制定管理費(fèi)用的使用辦法，做到從嚴(yán)控制，結(jié)余有獎(jiǎng)。

3．強(qiáng)化工程建設(shè)專賬、臺(tái)檔有序管理。各工程建設(shè)指揮部、各工程項(xiàng)目部法人要按會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定建立資金管理專賬，實(shí)行專人管理，同時(shí)對所有資料按檔案法的有關(guān)規(guī)定建立臺(tái)檔，做到有人常抓，做到有序管理。

4．強(qiáng)化工程項(xiàng)目進(jìn)度管理。建設(shè)工程項(xiàng)目必須嚴(yán)格按設(shè)計(jì)規(guī)定工期科學(xué)施工，按程序辦事，不得為了所謂的“面子”和“政績”硬性規(guī)定該項(xiàng)工程在半年、一年內(nèi)竣工；不要為了趕進(jìn)度，導(dǎo)致工程出現(xiàn)凹陷、裂縫和漏水等質(zhì)量方面的問題；不要為了趕進(jìn)度，導(dǎo)致工程完工后資金缺口拉大，不得不“統(tǒng)籌兼顧”幾個(gè)項(xiàng)目按比例支付工程款，而造成政府利息支出增加。

（二）強(qiáng)化工程招投標(biāo)監(jiān)管力度。

1．加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理。在工程招投標(biāo)和發(fā)包階段，要充分利用報(bào)紙、電視等媒體向外界發(fā)布工程招標(biāo)、承包信息，中標(biāo)和承攬單位應(yīng)當(dāng)予以公示，增加透明度。對沒有按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)的，應(yīng)責(zé)成當(dāng)事人書面說明。違反法律法規(guī)的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

2．建設(shè)工程招投標(biāo)機(jī)構(gòu)要熟悉招投標(biāo)法規(guī)和工程建設(shè)相關(guān)法規(guī)，必須具備相應(yīng)的資質(zhì)。進(jìn)行招投標(biāo)，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家招投標(biāo)法律法規(guī)的規(guī)定。要健全招投標(biāo)審批、備案、檢查、處罰機(jī)制。招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對招投標(biāo)全過程的監(jiān)督，特別是投標(biāo)人資格審查、“標(biāo)底”編制、合同簽定等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

3．建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)嚴(yán)把“四關(guān)”。把好工程量的核準(zhǔn)關(guān)，審計(jì)人員要在工程決算審計(jì)中進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和實(shí)地勘察，摸清施工情況，熟悉施工圖紙、工程變更簽證及合同等有關(guān)材料，對工程決算進(jìn)行逐項(xiàng)審查驗(yàn)證；把好定額套用審定關(guān)，在實(shí)施審查簽證中應(yīng)按照定額及有關(guān)工程資料進(jìn)行復(fù)核，在審查定額套用時(shí)，要審查定額套用的合理性、合法性，準(zhǔn)確無誤地使用定額核實(shí)工程造價(jià)；把好材料價(jià)差調(diào)整關(guān)，根據(jù)國家規(guī)定的建筑、安裝工程材料定額消耗標(biāo)準(zhǔn)，對施工單位竣工結(jié)算中的材料價(jià)差進(jìn)行審核，對定額中和招標(biāo)文件中無明確規(guī)定的材料價(jià)格，應(yīng)進(jìn)行市場了解，并將了解情況與承包、發(fā)包雙方對接；把好工程造價(jià)中取費(fèi)的審核關(guān)，在計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)所確定的基數(shù)要符合地方文件規(guī)定，取費(fèi)系數(shù)要與工程類別或施工企業(yè)資質(zhì)一致，費(fèi)用內(nèi)容不得重復(fù)計(jì)算。

4．要切實(shí)履行監(jiān)督職能，及時(shí)糾正招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范和違法行為。紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等部門要加強(qiáng)事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處招投標(biāo)活動(dòng)中的違紀(jì)違法行為；凡是采取化整為零或其他任何方式規(guī)避招投標(biāo)，泄露招投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)情況和資料，相互串通騙取中標(biāo)，限制和排斥其他人投標(biāo)的，以及在招投標(biāo)活動(dòng)中行賄受賄、弄虛作假的要嚴(yán)肅追究法律責(zé)任；出現(xiàn)暗箱操作，議標(biāo)單價(jià)畸高的，應(yīng)移送司法部門和紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)查處。

（三）突出抓好建設(shè)項(xiàng)目的四項(xiàng)審計(jì)。

1．突出抓好事前決策科學(xué)性和前期招投標(biāo)等事項(xiàng)的審計(jì)。側(cè)重審查其執(zhí)行過程，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，初步設(shè)計(jì)，工程概算、調(diào)整等審批是否嚴(yán)格按程序進(jìn)行，分析決策的正確性，審查建設(shè)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同制落實(shí)的合法合規(guī)性，從源頭上控制建設(shè)成本。

2．突出抓好事中財(cái)政財(cái)務(wù)收支和工程成本、造價(jià)真實(shí)性審計(jì)。側(cè)重審查建設(shè)資金來源到位、撥付和使用情況，設(shè)備、材料采購成本及管理情況，工程造價(jià)等建設(shè)成本真實(shí)性情況，稅費(fèi)繳納情況，貨幣資金使用和管理情況，工程進(jìn)度及其效率情況，執(zhí)行環(huán)保政策法規(guī)情況等。

3．突出抓好事后及時(shí)性和效益性審計(jì)。側(cè)重準(zhǔn)確核實(shí)工程投資審計(jì)，審查竣工驗(yàn)收和決算，分析測評投資效益，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等。對影響工程造價(jià)較大的變更和簽證，審計(jì)機(jī)關(guān)要提前介入，必要時(shí)可參與隱蔽工程簽證驗(yàn)收，了解現(xiàn)場實(shí)際情況，或者對重要工程尤其是隱蔽工程實(shí)行影相記錄，保證工程建設(shè)的真實(shí)再現(xiàn)。發(fā)展改革、財(cái)政、監(jiān)察和審計(jì)機(jī)關(guān)對政府重點(diǎn)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程監(jiān)督管理。

4．突出抓好法人代表經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任性審計(jì)。側(cè)重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，對建設(shè)項(xiàng)目法人在項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、工程造價(jià)、預(yù)算和決算、投資績效等進(jìn)行審計(jì)。審查其是否存在決策失誤、管理混亂造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，建設(shè)過程中是否存在違法亂紀(jì)的問題，正確分析原因，評價(jià)責(zé)任，測評效益。同時(shí)，將政府建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)結(jié)果報(bào)告黨委、政府，作為組織部門選拔任用、調(diào)整干部的重要依據(jù)。

（四）突出建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法。

1．加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的效益性分析和評價(jià)。投資項(xiàng)目已全部建成交付使用之后，既要對項(xiàng)目的投資決策、建設(shè)實(shí)施和生產(chǎn)經(jīng)營全過程的投資效益進(jìn)行審計(jì)，作好分析評價(jià)。又要總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提供反饋信息，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門提高投資決策水平和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作提供依據(jù)，發(fā)揮在宏觀調(diào)控中的作用，同時(shí)，針對項(xiàng)目存在的問題，提出改進(jìn)措施，促使項(xiàng)目提高投資效益。

2．加大全過程跟蹤審計(jì)力度。在全過程跟蹤審計(jì)中，對工程預(yù)算、工程標(biāo)底、合同洽商、工程變更及簽證、設(shè)備、材料、索賠審核、工程竣工結(jié)算等送審資料要跟蹤審計(jì)。監(jiān)督在施工階段嚴(yán)格控制工程款的支付，確保資金合理流動(dòng)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)防超付而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3．減少損失浪費(fèi)，提高投資效益。對隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過程中控制，使竣工結(jié)算虛增工程量，高估冒算等現(xiàn)象得到有效遏止。

4．加強(qiáng)廉政建設(shè)。對審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，將給與行政、紀(jì)律處分；對構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（雷明?。?/p>