第一篇：非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法

非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法

非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》已經國家稅務總局第5次局務會議審議通過，現予發布，自2009年3月1日起施行。

國家稅務總局局長：肖捷

二○○九年一月二十日

非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規范對非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的稅收征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定）等

相關法律法規，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民，包括非居民企業和非居民個人。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。非居民個人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。

第三條 本辦法所稱承包工程作業，是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝

飾、勘探及其他工程作業。

本辦法所稱提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。

第四條 本辦法所稱非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務稅收管理，是指對非居民營業稅、增值稅和企業所得稅的納稅事項管理。涉及個人所得稅、印花稅等稅收的管理，應依照有關規定執行。

第二章 稅源管理

第一節 登記備案管理

第五條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。

依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續。

境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明

等資料。

第六條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。

第七條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目合同發生變更的，發包方或勞務受讓方應自變更之日起10日內向所在地主管稅務機關報送《非居民項目合同變更情況

報告表》（見附件2）。

第八條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證，應在自取得之日起30日內向所在地主管稅務機關報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》（見附件3）及付款憑證復印件。

境內機構和個人不向非居民支付工程價款或勞務費的，應當在項目完工開具驗收證明前，向其主管稅務機關報告非居民在項目所在地的項目執行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關情況。

第九條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，與非居民的主管稅務機關不一致的，應當自非居民申報期限屆滿之日起15日內向境內機構和個人的主管稅務機關報

送非居民申報納稅證明資料復印件。

第二節 稅源信息管理第十條 稅務機關應當建立稅源監控機制，獲取并利用發改委、建設、外匯管理、商務、教育、文化、體育等部門關于非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的相關信息，并可根據工作需要，將信息使用情況反饋給有關部門。

第十一條 非居民或境內機構和個人的同一涉稅事項同時涉及國家稅務局和地方稅務局的，各主管稅務機關辦理涉稅事項后應當制作《非居民承包工程作業和提供勞務項目信息傳遞表》（見附件4），并按月傳遞給對方納入非居民稅收管理檔案。

第三章 申報征收

第一節 企業所得稅

第十二條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

第十三條 非居民企業進行企業所得稅納稅申報時，應當如實報送納稅申報表，并附送

下列資料：

（一）工程作業（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程作業或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告；

（三）財務會計報告或財務情況說明；

（四）非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》（以下簡稱報告表）（見附件5），并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

非居民企業未按上述規定提交報告表及有關證明資料，或因項目執行發生變更等情形不符合享受稅收協定待遇條件的，不得享受稅收協定待遇，應依照企業所得稅法規定繳納稅款。

第十四條 工程價款或勞務費的支付人所在地縣（區）以上主管稅務機關根據附件1及非居民企業申報納稅證明資料或其他信息，確定符合企業所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，并將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》（見附件6）送達被指定方。

第十五條 指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅報告

表及其他有關資料。

第十六條 扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通知非居民企業

在項目所在地申報納稅。

第十七條 非居民企業逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日起15日內，收集該非居民企業從中國境內取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人（以下簡稱其他支付人）發出《非居民企業欠稅追繳告知書》（見附件7），并依法追繳稅款和滯納金。

非居民企業從中國境內取得其他收入項目，包括非居民企業從事其他工程作業或勞務項目所得，以及企業所得稅法第三條第二、三款規定的其他收入項目。非居民企業有多個其他支付人的，項目所在地主管稅務機關應根據信息準確性、收入金額、追繳成本等因素確定追

繳順序。

第十八條 其他支付人主管稅務機關應當提供必要的信息，協助項目所在地主管稅務機

關執行追繳事宜。

第二節 營業稅和增值稅

第十九條 非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，應自行申報繳納營業稅或增值稅。

第二十條 非居民在中國境內發生營業稅或增值稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅或增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購

買方為扣繳義務人。

工程作業發包方、勞務受讓方或購買方，在項目合同簽訂之日起30日內，未能向其所在地主管稅務機關提供下列證明資料的，應履行營業稅或增值稅扣繳義務：

（一）非居民納稅人境內機構和個人的工商登記和稅務登記證明復印件及其從事經營活

動的證明資料；

（二）非居民委托境內機構和個人代理事項委托書及受托方的認可證明。

第二十一條 非居民進行營業稅或增值稅納稅申報，應當如實填寫報送納稅申報表，并

附送下列資料：

（一）工程（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

（二）參與工程或勞務作業或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況；

（三）主管稅務機關依法要求報送的其他有關資料。

第四章 跟蹤管理 

第二十二條 主管稅務機關應當按項目建檔、分項管理的原則，建立非居民承包工程作業和提供勞務項目的管理臺賬和納稅檔案，及時準確掌握工程和勞務項目的合同執行、施工進度、價款支付、對外付匯、稅款繳納等情況。

第二十三條 境內機構和個人從境外取得的付款憑證，主管稅務機關對其真實性有疑義的，可要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可

作為計賬核算的憑證。

第二十四條 主管稅務機關應對非居民享受協定待遇進行事后管理，審核其提交的報告表和證明資料的真實性和準確性，對其不構成常設機構的情形進行認定。對于不符合享受協定待遇條件且未履行納稅義務的情形，稅務機關應該依法追繳其應納稅款、滯納金及罰款。

第二十五條 稅務機關應當利用售付匯信息，包括境內機構和個人向非居民支付服務貿易款項的歷史記錄，以及當年新增發包項目付款計劃等信息，對承包工程作業和提供勞務項目實施監控。對于付匯前有欠稅情形的，應當及時通知納稅人或扣繳義務人繳納，必要時可以告知有關外匯管理部門或指定外匯支付銀行依法暫停付匯。

第二十六條 主管稅務機關應對非居民參與國家、省、地市級重點建設項目，包括城市基礎設施建設、能源建設、企業技術設備引進等項目中涉及的承包工程作業或提供勞務，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監控管理；對承包方和發包方是否存在關聯關系、合同實際執行情況、常設機構判定、境內外勞務收入劃分等事項進行重點跟蹤核查，對發現的問題，可以實施情報交換、反避稅調查或稅務稽查。

第二十七條 省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務機關應當于年度終了后45日內，將《非居民承包工程作業和提供勞務重點建設項目統計表》（見附件8），以及項目涉及的企業所得稅、增值稅、營業稅、印花稅、個人所得稅等稅收收入和稅源變動情況的分析報告報

送國家稅務總局（國際稅務司）。

第二十八條 主管稅務機關可根據需要對非居民承包工程作業和提供勞務的納稅情況實施稅務審計，必要時應將審計結果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。稅務審計可以采取國家稅務局、地方稅務局聯合審計的方式進行。

第二十九條 主管稅務機關在境內難以獲取涉稅信息時，可以制作專項情報，由國家稅務總局（國際稅務司）向稅收協定締約國對方提出專項情報請求；非居民在中國境內未依法履行納稅義務的，主管稅務機關可制作自動或自發情報，提交國家稅務總局依照有關規定將非居民在中國境內的稅收違法行為告知協定締約國對方主管稅務當局；對非居民承包工程作業和提供勞務有必要進行境外審計的，可根據稅收情報交換有關規定，經國家稅務總局批準

后組織實施。

第三十條 欠繳稅款的非居民企業法定代表人或非居民個人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金又不提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

第三十一條 對于非居民工程或勞務項目完畢，未按期結清稅款并已離境的，主管稅務機關可制作《稅務事項告知書》（見附件9），通過信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務，同時通知境內發包方或勞務受讓者協助追繳稅款。

第五章 法律責任

第三十二條 非居民、扣繳義務人或代理人實施承包工程作業和提供勞務有關事項存在稅收違法行為的，稅務機關應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

第三十三條 境內機構或個人發包工程作業或勞務項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第六章 附 則 

第三十四條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦

法制定具體實施辦法。

第二篇：對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

【發布單位】商務部 【發布文號】

【發布日期】2005-12-01 【生效日期】2005-12-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】商務部

對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

對外承包工程項下外派勞務是我國對外承包工程業務的一個有機的組成部分。近年來，隨著我國對外承包工程業務規模的不斷擴大，工程項下外派勞務不斷增多，對保證有關項目的按期完工，促進此項業務的發展起到了積極的作用。但與此同時，由于部分對外承包工程企業存在相關管理制度不健全、不完善等問題，工程項下外派勞務糾紛也呈逐年上升趨勢，已發生多起外派勞務人員違反當地法律到我駐外使（領）館靜坐、上街游行示威、甚至與當地警方發生沖突的群體性和惡性事件。上述事件不僅影響了對外承包工程項目的實施，也損害了中國企業的整體形象，有的甚至對雙邊經貿和外交關系造成了負面影響。

造成勞務糾紛事件頻發的主要原因有：一是部分企業在派出對外承包工程項下勞務人員時有章不循，勞務人員的招收、派出及管理不規范，制度落實不到位，重派出，輕管理；二是對外簽約單位將工程項下勞務單獨分包或層層轉包，甚至分包或轉包給無任何經營資質的企業，造成管理責任多次轉嫁，難以明確和落實；三是部分企業單純追求利潤，通過壓低勞務價格，克扣拖欠工資，惡意侵害勞務人員合法權益等不正當手段謀取利益；四是部分企業相關預防、管理措施和制度不健全，造成對勞務糾紛事件的處理措施不到位，處理不及時；五是個別勞務人員為達個人目的，故意挑起事端，激化矛盾，致使勞務糾紛升級和惡化。

為加強對對外承包工程項下外派勞務的管理，進一步完善相關制度，保證對外承包工程事業的健康有序發展，同時參照和借鑒對外勞務合作的各項相關管理規定，商務部制訂了《對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），現印發給你們，請轉發本地區相關部門和企業認真執行。

各地商務主管部門、有關企業和各駐外使（領）館經濟商務機構要依據上述《辦法》，對涉及在建對外承包工程項目的外派勞務情況進行全面清查，發現問題立即糾正，并將清查結果及處理意見于2006年 月 日前報商務部（合作司）?！掇k法》執行過程中有何問題，也請及時報告。

特此通知

附件：對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

商 務 部

二OO五年十二月 日

對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

第一章 總則

第一條第一條 為加強對外承包工程項下外派勞務工作的管理，切實保障對外承包工程項下外派勞務人員合法權益，促進對外承包工程事業的健康有序發展，參照對外勞務合作的有關管理規定，并結合工程項下外派勞務的特點，制訂本辦法。

第二條第二條 本辦法所稱“對外承包工程項下外派勞務”是指具有對外承包工程經營資格的企業（以下簡稱“有關企業”）向其在境外簽約實施的承包工程項目（含分包項目）派遣各類勞務人員的經濟活動。所派各類勞務人員受雇有關企業，而非外方雇主。

第三條第三條 對外承包工程項下外派勞務是對外承包工程業務的有機組成部分。為支持對外承包工程業務的發展，國家允許有關企業向其在境外承攬的承包工程項目派遣各類勞務人員，但相關工作應參照對外勞務合作的有關管理規定。

第二章 企業責任與義務

第四條第四條 對外承包工程項下外派勞務應由總包商（對外簽約單位）自營，或由總包商通過簽署分包合同將承包工程中的部分工程連同其項下外派勞務整體分包給具有對外承包工程經營資格的分包商。

第五條第五條 總包商不得將工程項下外派勞務單獨分包或轉包。分包商不得將其承包的工程及項下外派勞務再分包或轉包。

第六條第六條 總包商或分包商須直接與外派勞務人員簽訂《勞務派遣和雇用合同》，不得委托任何中介機構或個人招收外派勞務。

第七條第七條 總包商和分包商依據雙方簽署的分包合同明確各自的責任與義務。分包商應接受總包商對其承包的工程項下外派勞務的相關管理，總包商對整個工程項下外派勞務管理負總責。

第八條第八條 總包商和分包商均須參照《對外勞務合作備用金暫行辦法》（對外貿易經濟合作部、財政部令2001年第7號）和《關于修改<對外勞務合作備用金暫行辦法>的決定》（商務部、財政部令2003年第2號）的規定，執行對外勞務合作備用金制度。

第九條第九條 總包商和分包商須在外派勞務離境赴項目現場前與其簽訂《勞務派遣和雇用合同》。所簽合同應符合《對外貿易經濟合作部關于印發<勞務輸出合同主要條款內容>的通知》（［1996］外經貿合發第105號）文件的有關規定，并保證外派勞務人員的工資水平不低于項目所在地同工種人員的工資水平，以切實維護和保障勞務人員的合法權益。

第十條第十條 總包商和分包商須在對外派勞務進行出國前培訓時，全面、詳細、如實地向外派勞務介紹派往國別（地區）和項目的有關情況、工作生活條件及工資待遇，并教育外派勞務遵守項目所在國法律法規，不應采取任何不正當方式激化矛盾。

第十一條第十一條 在項目實施過程中，總包商和分包商對外派勞務反映的問題和提出的合理要求應予以認真對待，及時答復，妥善解決。

第三章 項目審查

第十二條第十二條 有關企業在申辦需自帶勞務的對外承包工程項目的投（議）標許可時，除按現行相關文件要求向商務部提交有關材料外，需提交以下材料：

（一）《對外承包工程項下外派勞務事項表》（見附件）。如總包商將承包工程中的部分工程連同項下外派勞務業務整體分包，總包商需提交分包合同及由分包商填寫的《對外承包工程項下外派勞務事項表》。

（二）我駐外使（領）館經濟商務機構對工程項下外派勞務出具的明確意見。

第四章 勞務糾紛處理

第十三條第十三條 各地商務主管部門、各駐外使（領）館經濟商務機構及各有關企業應高度重視對外承包工程項下勞務糾紛和突發事件處理工作，盡快建立健全對外承包工程項下外派勞務糾紛或突發事件快速反應機制，做到出現問題及時、妥善處理，以保護外派勞務人員的合法權益，避免造成有損我國聲譽或引起外交爭端的涉外事件。

第十四條第十四條 各地商務主管部門應切實加強對有關企業的管理和指導，監督和督促有關企業建立責任追究制度。各企業法定代表人對本企業對外承包工程項下外派勞務工作負全責。

第十五條第十五條 各駐外使（領）館經濟商務機構應指派專人負責受理和處置勞務糾紛或突發事件。

第十六條第十六條 在發生勞務糾紛或突發事件時，各有關企業不得以任何方式限制外派勞務通過適當方式向我駐當地使（領）館經濟商務機構反映情況。

第十七條第十七條 在處理對外承包工程項下勞務糾紛和突發事件過程中，各相關部門分工及處理程序可參照《商務部關于處理境外勞務糾紛或突發事件有關問題的通知》（商合發［2003］249號）執行。

第五章 罰則

第十八條第十八條 商務部將依據有關規定，視情節給予處罰。

第六章 其他

第十九條第十九條 本辦法由商務部負責解釋。

第二十條第二十條 本辦法自公布之日起30天后施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

對外承包工程項下外派勞務管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強對外承包工程項下外派勞務工作的管理，切實保障對外承包工程項下外派勞務人員合法權益，促進對外承包工程事業的健康有序發展，參照對外勞務合作的有關管理規定，并結合工程項下外派勞務的特點，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱“對外承包工程項下外派勞務”是指具有對外承包工程經營資格的企業（以下簡稱“有關企業”）向其在境外簽約實施的承包工程項目（含分包項目）派遣各類勞務人員的經濟活動。所派各類勞務人員受雇有關企業，而非外方雇主。

第三條 對外承包工程項下外派勞務是對外承包工程業務的有機組成部分。為支持對外承包工程業務的發展，國家允許有關企業向其在境外承攬的承包工程項目派遣各類勞務人員，但相關工作應參照對外勞務合作的有關管理規定。

第二章 企業責任與義務

第四條 對外承包工程項下外派勞務應由總包商（對外簽約單位）自營，或由總包商通過簽署分包合同將承包工程中的部分工程連同其項下外派勞務整體分包給具有對外承包工程經營資格的分包商。

第五條 總包商不得將工程項下外派勞務單獨分包或轉包。分包商不得將其承包的工程及項下外派勞務再分包或轉包。

第六條 總包商或分包商須直接與外派勞務人員簽訂《勞務派遣和雇用合同》，不得委托任何中介機構或個人招收外派勞務。

第七條 總包商和分包商依據雙方簽署的分包合同明確各自的責任與義務。分包商應接受總包商對其承包的工程項下外派勞務的相關管理，總包商對整個工程項下外派勞務管理負總責。

第八條 總包商和分包商均須參照《對外勞務合作備用金暫行辦法》（對外貿易經濟合作部、財政部令2001年第7號）和《關于修改<對外勞務合作備用金暫行辦法>的決定》（商務部、財政部令2003年第2號）的規定，執行對外勞務合作備用金制度。

第九條 總包商和分包商須在外派勞務離境赴項目現場前與其簽訂《勞務派遣和雇用合同》。所簽合同應符合《對外貿易經濟合作部關于印發<勞務輸出合同主要條款內容>的通知》（［1996］外經貿合發第105號）文件的有關規定，并保證外派勞務人員的工資水平不低于項目所在地同工種人員的工資水平，以切實維護和保障勞務人員的合法權益。

第十條 總包商和分包商須在對外派勞務進行出國前培訓時，全面、詳細、如實地向外派勞務介紹派往國別（地區）和項目的有關情況、工作生活條件及工資待遇，并教育外派勞務遵守項目所在國法律法規，不應采取任何不正當方式激化矛盾。

第四篇：非居民稅收管理的實踐與思考

近年來，跨國交易、投資、承包工程和提供勞務等活動日益頻繁，國際稅源較為分散且隱蔽，管理難度加大，這部分稅收流失問題日益凸顯。由此，非居民稅收管理工作在我國逐漸得到了重視，國家稅務總局連續下發了《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發3號）、《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發6號）及《非居民企業所得稅匯算清繳工作規程》（國稅發11號）等文件，為了防范和降低非居民稅收管理的風險。稅務部門要在不斷開拓新思路，狠抓大企業跨國稅源控管的同時，積極探索非居民稅收管理的新方法、新途徑。

一、對非居民企業的再認識

《中華人民共和國企業所得稅法》將企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業，并專門在第五章就非居民企業所得稅源泉扣繳作規定。

（一）非居民企業的概念及納稅義務

非居民企業是指依照一國稅法規定不符合居民企業標準的企業。非居民企業所得稅是指依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境網內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

非居民企業只負有限的納稅義務，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

例如：在我國注冊成立的廣東省韶關鋼鐵集團有限公司就是我國的居民企業，美國船級社沒有在我國注冊成立或者只是在我國設立外國公司的代表處及其他分支機構就是非居民企業。美國船級社派人來為廣東省韶關鋼鐵集團有限公司提供船板檢驗服務，就其取得網的這部分檢驗費在我國負有納稅義務，繳納企業所得稅。

（二）源泉扣繳所得稅的概述

源泉扣繳，是企業所得稅的一種征收方式，它是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。非居民企業所得稅源泉扣繳是指未在我國境內設立機構場所，但取得來源于我國所得的非居民企業，主要是股息、紅利等權益性投資所得和利息、租金、特許權使用費以及財產轉讓所得，以境內支付人作為扣繳義務人。

又例如：praxairinternationalfinance（非居民企業）向廣東普萊克斯韶鋼實用氣體有限公司（居民企業）提供貸款業務，非居民企業就其取得來源于我國的利息收入，在我國負有納稅義務，繳納預提所得稅，扣繳義務人為廣東普萊克斯韶鋼實用氣體有限公司。

二、非居民稅收管理存在的主要問題

通過對我市非居民稅收管理現狀的調研，發現非居民稅收管理存在一些亟待解決的問題，主要存在的問題具體表現在以下幾個方面：

（一）對非居民稅收管理認識不足，沒引起足夠重視

在我市，許多單位并不了解非居民稅收管理工作，對非居民企業缺乏認識，極個別單位甚至對市局轉發的非居民企業稅收管理相關文件根本沒有過目，拿到文件就擺放在一邊，重視程度不夠。一提起“如何開展非居民稅收管理工作”這類問題，得到的答案都是：我們這里并沒有非居民企業。而實際上，非居民企業的無形之手早已伸到了我們的地盤。曾經有基層國稅機關咨詢過這樣一個問題：非居民企業來我市進行權益性或債權性投資，從被投資方取得的分配收入（包括：股息、利息和特許權使用費等），作為主管稅務機關該如何判定是否征稅？很明顯該基層國稅對非居民稅收管理的認識嚴重不足。

（二）非居民稅收管理工作，稅務人員的綜合業務素質有待提高

非居民稅收管理工作對稅務人員綜合業務素質的要求，既要懂得專業性很強的國際稅收業務知識、熟悉外語、掌握國內外財務會計，又要懂合同、外匯、貿易和法律知識。目前，我市暫沒有專職負責非居民稅收管理工作的稅務人員，大多數是兼職非居民稅收管理工作。稅務人員的綜合業務素質不高，達不到對非居民企業精細化、科學化管理的要求，對非居民企業管理工作停留在有稅就征的層面上，并沒有深入開展非居民稅收管理工作，這樣致使對非居民企業監控不到位，沒有充分發揮非居民稅收管理的作用。

（三）非居民稅收管理工作，缺少行之有效的軟件

非居民稅收管理工作除了總局征管軟件ctais2.0外，對非居民稅收的管理基本是通過稅務人員手工進行分析和管理，科學化管理手段相對落后。一方面，總局征管軟件ctais2.0提供給非居民稅收管理工作的功能，僅僅是非居民企業的身份認定，申報和征收，對非居民企業申報數據真實性、準確性難以分析，對非居民稅收管理工作帶來極大地困難；另一方面，非居民稅收管理工作沒有向居民企業管理工作擁有自己一套強大的匯算清繳系統軟件。

（四）非居民稅收管理工作，缺乏部門間的相互配合非居民稅收管理工作，各政府職能部門間的相互配合十分重要。涉及對外支

第五篇：高效對外承包工程和勞務合作項目審查

對外承包工程和勞務合作項目審查

一、審批依據：

1、原外經貿部、外交部、公安部 2002 年第二號部長令；

2、原外經貿部外經貿合發（2003）137 號《對外勞務合作項目審查有關問題的規定》；

3、商務部商合發（2003）第 44 號《關于印發〈對外勞務合作項目審查有關問題的補充通知〉的通知》；

4、省外經貿廳蘇外經貿經字（2003）第 310 號《關于轉發外經貿部〈關于印發對外勞務合作項目審查有關問題的規定的通知〉的通知》

5、蘇外經貿經（2003）420 號省外經貿廳《關于轉發商務部〈關于印發對外勞務合作項目審查有關問題的補充通知〉的通知》；

6、國務院辦公廳國辦發（1998）122 號《國務院辦公廳關于印發對外貿易經濟合作部有關內設機構和人員編制規定的通知》；

7、原外經貿部（1999）外經貿合發第 333 號《關于下放勞務項目審批權有關事宜的通知》

二、申請條件：具有商務部批準的對外經營資格企業

三、辦理程序及工作時限

（一）需提交的材料：

1、填寫完整的、準確的《外派勞務項目審查表》

2、經營公司與外方簽訂的《勞務合作合同》，經營公司與勞務人員簽訂的《外派勞務合同》，外方與勞務人員簽訂的《雇傭合同》（如已簽訂）；

3、項目所在國政府批準的工作許可證明（驗原件，存復印件）；

4、外方（雇主或中介）的當地合法經營及居住身份證明（復印件）；

5、勞務人員的有效護照及培訓合格證（復印件）；

6、我國駐項目所在國（地區）使（領）館經商機構對項目的意見

（二）審批時限：初審上報5個工作日

（三）聯系電話： 3824403

對外承包工程、勞務合作、設計咨詢

經營資格審查

一、審批依據：

1、外經貿部 [1999] 外經貿政審函第 748 號《關于調整企業申請對外承包勞務經營權的資格條件及加強后期管理等問題的通知》中，規定各種類型企業的經營權申報材料中需省外經貿廳的申請文件

二、大型實體企業申請對外承包工程、勞務合作、設計咨詢經營資格程序

（一）申報條件：

1、凡具有國務院有關主管部門核定的一級工程資質的專業實體型企業，均可申請本行業的對外承包工程經營權及與承包工程有關的勞務合作經營權，不再考核其對外業績；

2、凡具有施工總承包一級資質的實體型企業，均可申請全方位（無行業限制）的對外承包勞務經營權。

（二）申報材料：

1、主管部委的審查意見或省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、企業的申請報告（包括企業的基本情況、經營能力、近幾年承建的主要工程項目、對外工程業績）；

3、企業法人營業執照（復印件）；

4、國務院有關主管部門核發的一級工程資質證書或施工總承包資質證書（正本和副本復印件）；

5、有限責任公司和股份公司應有工商行政管理部門出具的出資比例和出資者所有制性質的證明材料；

6、其他需要申報的材料。

三、設計院申請對外承包工程、勞務合作、設計咨詢經營資格程序

（一）申報條件：

1、凡具有國務院有關主管部門核定的甲級設計資質的設計院，均可申請對外設計、咨詢、勘測和監理經營權；

2、具有一級工程資質、企業法人性質的甲級設計院可申請本行業的對外承包工程經營權；

3、具有施工總承包一級資質、企業法人性質的甲級設計院可申請全方位的對外承包工程經營權。

（二）申報材料：

1、主管部委的審查意見或省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、設計院的申請報告（包括設計院的基本情況、經營能力、設計項目和對外經營業績）；

3、企業法人營業執照或其他執照（復印件）；

4、國務院有關主管部門核發的甲級工程設計資質證書或一級工程或施工總承包資質證書（正本和副本復印件）；

5、其他需要的申報材料。

四、外經窗口公司申請對外承包工程、勞務合作、設計咨詢經營資格程序

（一）申報條件：

原則上對縣級外經窗口公司不再賦予外經權。對地（市）級外經窗口公司不再賦予對外承包工程經營權，僅賦予對外勞務經營權。具體申請條件為：

1、申請對外勞務經營權的地（市）外經企業須符合以下條件：注冊所在地地（市）國民生產總值沿海地區須超過１５０億元人民幣，中西部地區須超過１００億元人民幣，少數民族地區及革命老區應達到５０億元人民幣；

2、企業注冊資本達到或超過５００萬元人民幣；對西部地區、少數民族地區及革命老區企業可適當放寬注冊資本要求。

3、通過有對外勞務經營權的公司從事外派勞務業務三年以上；

4、申請前兩年年均對外承包勞務的營業額不少于２００萬美元，外派勞務人員不少于１００人；

5、必須是國有企業。

（二）申報材料：

1、省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、企業的申請報告（包括企業的基本情況、經營能力、開展外經業務的條件及業績）；

3、企業開展對外經濟技術合作業務的業績及證明材料（由具有對外承包勞務經營權的公司或我國駐外使館經商處出具）；

4、企業法人營業執照（復印件）；

5、有限責任公司和股份公司應有工商行政管理部門出具的出資比例和出資者所有制性質的證明材料；

6、公司章程；

7、其他需要申報的材料。

五、對外勞務經營公司申請對外承包工程、勞務合作、設計咨詢經營資格程序

（一）申報條件：原則上不再審批單純經營外派勞務業務的公司。但對自有船只總噸位１０萬噸以上，自有船員１０００人以上，申請前兩年年均外派船員不少于１００人，并設有船員培訓基地的大型航運企業，可賦予與航運業相關的對外勞務經營權。

（二）申報材料：

1、主管部委的審查意見或省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、企業的申請報告（包括企業的基本情況、經營能力、開展外經業務的條件及業績）；

3、企業開展對外經濟技術合作業務的業績及證明材料（由具有對外承包勞務經營權的公司或我國駐外使館經商處出具）；

4、企業法人營業執照（復印件）；

5、資信證明（銀行或會計師事務所出具）；

6、公司章程；

7、其他需要申報的材料。

六、外經公司子公司申請對外承包工程、勞務合作、設計咨詢經營資格程序

（一）申報條件：主營對外承包勞務業務的公司的子公司申請對外承包勞務經營權須具備以下條件：

1、母公司為中央部委或中央大型企業工委管理的企業，獲得對外承包勞務經營權５年以上，申請前兩年年營業額超過１億美元，外派勞務人員超過５００名；

2、子公司年營業額超過３０００萬美元，與母公司債權債務關系清楚；

3、子公司須具有一級工程或施工總承包資質。

七、審批時限：初審上報5 個工作日。聯系電話： 3824403

外貿公司及生產企業申請外經權程序

一、外貿公司申請外經權

（一）申報條件：

1、上年出口額達到１億美元的外貿公司可申請對外勞務經營權；

2、上年出口額達到１億美元的經營機電設備為主（占年出口額６０％以上）的專業外貿公司，可同時申請對外勞務經營權和對外承包工程經營權。

（二）申報材料：

1、主管部委的審查意見或省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、企業的申請報告（包括最近兩年外貿５００強的名次和出口額）；

3、對外貿易經營者備案登記表（復印件）；

4、企業法人營業執照（復印件）；

5、其他需要申報的材料。

二、自營進出口生產企業申請外經權

（一）申報條件：凡具備設計、生產（含組織生產）、出口大型成套設備條件、年出口額超過1000萬美元的大型自營進出口生產企業，經批準可賦予與出口自產設備相關的對外承包工程經營權和設計、安裝、調試、操作等技術人員及售后服務人員的外派勞務權，暫不賦予非機電行業生產企業外經權。

（二）申報材料：

1、主管部委的審查意見或省、自治區、直轄市、計劃單列市外經貿委（廳、局）的申請文件；

2、企業的申請報告（包括海關出具的近年出口額的證明和出口機電產品的種類和數量）；

3、進出口企業資格證書（復印件）；

4、企業法人營業執照（復印件）；

5、其他需要申報的材料。

三、審批時限：初審上報5個工作日

聯系電話： 3824403

境外投資開辦企業核準程序

一、審批依據：《關于境外投資開辦企業核準事項的規定》（中華人民共和國商務部令2004年第16號）。

二、審批程序：

（一）申報材料：

1、申請書（主要內容包括開辦企業的名稱、注冊資本、投資金額、經營范圍、經營期限、組織形式、股權結構等）；

2、境外企業章程、相關協議或合同（獨資企業免）；

3、外匯主管部門出具的境外投資外匯資金來源審查意見（需購匯或從境內匯出外匯的）；我駐所在國使館經濟商務參贊處（室）的意見（由省外經貿廳征求）；

4、國內企業營業執照及法律法規要求具備的相關資格或資質證明；

5、法律法規及國務院決定要求的其他文件。

（二）審批時限：初審上報5個工作日

聯系電話： 3824403

境外投資企業增資核準程序

一、審批依據：

二、審批程序：

（一）申報材料：

（二）審批時限

對外勞務合作經營資格核準

項目名稱：對外勞務合作經營資格核準 實施機關：商務部

審批類型：地方商務主管部門初審，商務部終審并批復

審批內容：許可企業從事對外勞務合作經營業務的資格及范圍 依據及全文：

一、《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》（國務院令第412號）

二、《對外勞務合作經營資格管理辦法》（商務部、工商總局2004年第3號令）

三、《<對外勞務合作經營資格管理辦法>補充規定》（商務部、工商總局2005年第14號令）

四、《外派海員類對外勞務合作經營資格管理規定》（商務部2005年第15號令）

五、《商務部關于執行<對外勞務合作經營資格管理辦法>有關問題的通知》（商合發[2004]473號）

六、《商務部關于印發<對外勞務合作經營資格證書管理辦法>的通知》（商合發[2004]474號）

七、《商務部辦公廳關于企業申請對外勞務合作經營資格所需材料的通知》（商合字 [2004]83號）

八、《商務部辦公廳關于對對外勞務合作經營資格核準實行網上公示的通知》（商合字 [2004]85號）

九、商務部辦公廳關于邊境小額貿易企業申領或換領《對外勞務合作經營資格證書》有關問題的通知

辦理條件：

一、依法登記注冊的企業法人，注冊3年以上，注冊資本不低于500萬元人民幣，中西部地區企業不低于300萬元人民幣。

二、具有相當經營能力，資產負債率不超過50%，無不良行為記錄。

三、擁有固定的經營場所，辦公面積不低于300平方米。

四、具有健全的管理制度，通過ISO9000質量管理體系認證。

五、具有足額交納對外勞務合作備用金的能力。

六、具有大專以上學歷或中級以上職稱的對外勞務合作專業人員不少于5人，專職培訓管理和財務人員均不少于2人，法律人員不少于1人。

七、具有相應市場開拓能力和現場管理能力。

八、具有一定的工作基礎，近3年向具有對外勞務合作經營資格的企業提供外派勞務人員不少于300人。

辦理程序：

一、企業申請對外勞務合作經營資格，應向注冊地省、自治區、直轄市或計劃單列市商務主管部門提出書面申請

二、地方商務主管部門在收到企業的申請材料后，應在10個工作日之內完成初審，并將初審意見連同企業全部申請材料一并報商務部。

三、商務部在收到地方商務主管部門的初審意見和企業的全部申請材料后，在15個工作日內，做出是否許可對外勞務合作經營資格的批復，抄送相關部門。不予許可的，應說明理由。

四、企業自取得對外勞務合作經營資格許可之日起30日內，辦理交納對外勞務合作備用金手續，到地方商務主管部門領取《資格證書》。

辦理時限：地方商務主管部門10個工作日，商務部15個工作日

報送材料目錄：

一、企業申請報告。

二、企業法人營業執照復印件、銀行資信證明原件。

三、會計師事務所出具的企業驗資報告、財務報告、資產負債表復印件，稅務機關出具的完稅證明原件。

四、經營場所產權證明或固定場所租賃證明原件。

五、公司章程、經營管理制度、ISO質量管理體系證書復印件。

六、相關專業人員證書復印件。

七、擬開展對外勞務合作的國別及地區可行性報告。

八、具有對外勞務合作經營資格的企業出具的提供外派勞務人數證明原件。

九、法律法規要求的其他材料。