第一篇：09年個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

09年個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

什么是個(gè)人所得稅： 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。

個(gè)人所得稅征收范圍： 包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

目前是月收入超過(guò)2000起征，2008年3月1日開(kāi)始上調(diào)到此標(biāo)準(zhǔn)，此前是1600.也就是說(shuō)，低于起征點(diǎn)的，不需交納個(gè)人所得稅。

說(shuō)明：起征點(diǎn)變化以后，稅率和計(jì)算方法保持不變，個(gè)人所得稅計(jì)算公式?jīng)]有變化。

2009年個(gè)人所得稅計(jì)算公式：應(yīng)繳納的個(gè)稅＝[(應(yīng)發(fā)工資－四金或三金)－2000]×稅率－速算扣除數(shù)（見(jiàn)下表）； 所得稅計(jì)算器

(注意：2008年3月開(kāi)始將執(zhí)行新的起征點(diǎn)--個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。)個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除法（元）

不超過(guò)500元的 5 0 2

超過(guò)500元至2000元的部分3

超過(guò)2000元至5000元的部分

4

超過(guò)5000元至20000元的部分

375 5

超過(guò)20000元至40000元的部分

1375 6

超過(guò)40000元至60000元的部分

3375 7

超過(guò)60000元至80000元的部分

6375

超過(guò)80000元至100000元的部分

10375 9

超過(guò)100000元的部分

15375 工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/月(來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。舉例說(shuō)明

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法：假設(shè)某人2008年年終獎(jiǎng)為S，發(fā)放時(shí)間為2009年1月，其當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為G，則應(yīng)納稅按如下方法計(jì)算：

第一步：計(jì)算適用的稅率及速算扣除數(shù)如果G≥2000元，則將S除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M1，按M1的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M1為2520元，則適用稅率為15%(設(shè)為X1)，速算扣除數(shù)為125(設(shè)為Y1)。

第二步：計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：如果G≥2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅=S*適用稅率-速算扣除數(shù)=S*X1-Y1 或者：

第一步：如果G＜2000元，則按照S-(2000-G)的計(jì)算結(jié)果除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M2，按M2的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

第二步：如果G＜2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅= [S-(2000-G)]*適用稅率-速算扣除數(shù)

例子：

(1)假設(shè)張某2008年年終獎(jiǎng)為58000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為2120元，其計(jì)算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應(yīng)納稅額為58000*15%-125=8575元。

(2)假設(shè)李某2008年年終獎(jiǎng)為11000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為1230元，其計(jì)算方法為：因1230元＜2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。

（一）工資、薪金所得適用

級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

稅率

速算扣除數(shù)(%)5 0 10 15 20 25 30 35 40 45 125 375 1,375

說(shuō)明 不超過(guò)500元的 不超過(guò)475元的

超過(guò)500元至2,000元的超過(guò)475元至1,825元的2 部分 部分

超過(guò)2,000元至5,000元超過(guò)1,825元至4,375元3 的部分 的部分

超過(guò)5,000元至20,000元超過(guò)4,375元至16,375元4 的部分 的部分

超過(guò)20,000元至40,000超過(guò)16,375元至31,3755 元的部分 元的部分

超過(guò)40,000元至60,000超過(guò)31,375元至45,3756 元的部分 元的部分

超過(guò)60,000元至80,000超過(guò)45,375元至58,3757 元的部分 元的部分

超過(guò)80,000元至100,000超過(guò)58,375元至70,3758 元的部分 的部分 超過(guò)100,000元的部分 超過(guò)70,375元的部分

1、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工

3,375

資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單

6,375 位)代付稅款的工資、薪金所得。

10,375 15,375

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)適用

稅率

速算扣除數(shù) 說(shuō)明(%)不超過(guò)5,000元的 不超過(guò)4,750元的 5 0

1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總超過(guò)5,000元到10,000元超過(guò)4,750元至9,250元250

額，減除成本，費(fèi)用以的部分 的部分

及損失的余額。超過(guò)10,000元至30,000超過(guò)9,250元至25,250元1,250 元的部分 的部分

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)超過(guò)30,000元至50,000超過(guò)25,250元至39,2504,250 體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)元的部分 元的部分

所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用超過(guò)50,000元的部分 超過(guò)39,250元的部分 35 6,750 于由他人(單位)代付

稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得適用 含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

級(jí)含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

數(shù) 不超過(guò)20,000元的 不超過(guò)16,000元的 超過(guò)20,000元到超過(guò)16,000元至2 50,000元的部分 37,000元的部分

稅率速算扣除

說(shuō)明

(%)數(shù) 20 0

1、表中的含稅級(jí)

距、不含稅級(jí)距，2,000

均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)

7,000

稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。級(jí)數(shù) 1 2 3 4 5 3 超過(guò)50,000元的部超過(guò)37,000元的部分 分

你每月收入減去三險(xiǎn)一金，減去起征點(diǎn)（2000），剩下的部分套用上面的公式。

1.速算扣除數(shù)怎么來(lái)的？

很多朋友說(shuō)那個(gè)扣除數(shù)得硬記么？不是這樣的，他是可以推算出來(lái)的－－只要是推算過(guò)的，也就好記了吧，如下：

拿第3檔數(shù)據(jù)說(shuō)明：125 ＝ 75＋50 ＝1500＊5%＋500＊10% ＝1500＊（15%－10%）＋500＊（15%－5%）2.年終獎(jiǎng)如何扣稅？

＊＊＊年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

年終獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，計(jì)算交納所得稅。本人年終獎(jiǎng)金總額÷12，根據(jù)商數(shù)去查找適用的稅率和速算扣除數(shù)，然后按下列公式計(jì)算：

獎(jiǎng)金總額×適用的稅率－速算扣除數(shù)

如果發(fā)放當(dāng)月的工資所得低于2000元，那就要減去低于的差額，用余額按上述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，再按如下公式計(jì)算：

[獎(jiǎng)金總額－（2000-當(dāng)月發(fā)放的工資）]×適用的稅率－速算扣除數(shù) 半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)要多交稅

按照新《通知》，今后市民取得的半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，則要比現(xiàn)在“多交稅”了。《通知》明確，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而此前的做法是，除年終加薪以外，數(shù)月獎(jiǎng)金或分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。兩者的區(qū)別在于，今年起，納稅人取得半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)，不是單獨(dú)全額計(jì)稅，還要加上當(dāng)月工資收入，這就有可能提高稅率檔次，稅負(fù)自然也就增加。

3.3月發(fā)以前月份工資如何扣稅國(guó)家稅務(wù)總局的官方網(wǎng)站上對(duì)此明確指出，由于目前我國(guó)各單位工資、薪金發(fā)放時(shí)間不一，有的月初發(fā)放當(dāng)月工資、薪金，有的月底發(fā)放當(dāng)月工資、薪金，有的月初發(fā)放上月工資、薪金，有的月底發(fā)放下月工資、薪金，而單位還可以調(diào)整發(fā)放時(shí)間，具有較大的靈活性。

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，以實(shí)際取得工資、薪金所得的時(shí)間來(lái)判斷是否應(yīng)該適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所有納稅人都是一致的，體現(xiàn)了對(duì)所有納稅人的公平原則。

第二篇：個(gè)人所得稅計(jì)算方法

=(應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率-速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元/月(2008年3月1日起調(diào)高為2000元)

不超過(guò)500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0;

超過(guò)500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為2超過(guò)2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125

超過(guò)5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375

超過(guò)20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375

超過(guò)40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375

超過(guò)60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375

超過(guò)80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375

超過(guò)100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、計(jì)稅依據(jù)

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額之后的余額。

中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)確定、分類扣除，根據(jù)所得的不同情況分別實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。其中：(1)對(duì)工資、薪金所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得涉及的個(gè)人生計(jì)費(fèi)用，采取定額扣除的辦法;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及有關(guān)成本費(fèi)用的支出，采取會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用;(3)對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費(fèi)用。

2、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

(1)、工資、薪金所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額

工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元

對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費(fèi)用2800元。其個(gè)人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元

附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;

③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、所得的個(gè)人;

④財(cái)政部確定的其他人員。此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額

對(duì)于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失)

(l)收入總額

個(gè)體戶的收入總額，是指?jìng)€(gè)體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

以上各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用及損失。

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三篇：律師個(gè)人所得稅計(jì)算方法

合伙律師個(gè)人所得稅的計(jì)算較之聘用律師和兼職律師，要復(fù)雜得多。律師事務(wù)所每一納稅的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，作為合伙律師的經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

一、收入總額的范圍

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，收入總額指的是指律師事務(wù)所取得的各項(xiàng)收入，除了法律服務(wù)收入外，還包括財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

二、可列支的成本和費(fèi)用

2013年1月1日起，律師事務(wù)所和律師個(gè)人發(fā)生的費(fèi)用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)該辦法，律師事務(wù)所可以扣除的成本和費(fèi)用主要有： 1.工資。實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金支出，但合伙律師的工資薪金支出不得稅前扣除。

2.五險(xiǎn)一金。按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為合伙律師和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

3.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除；合伙律師繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。為合伙律師或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

4.借款費(fèi)用。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；為建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照辦法的規(guī)定扣除。

5.利息支出。（1）向金融企業(yè)借款的利息支出；（2）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

6.匯兌損失。在貨幣交易中，以及納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

7.工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。律所自申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。

9.廣告費(fèi)。每一納稅發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10.行政性收費(fèi)。按照規(guī)定繳納的行政性收費(fèi)、律協(xié)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。/ 3

11.租賃費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

12.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。13.勞動(dòng)保護(hù)支出。發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

14.開(kāi)辦費(fèi)。自申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證之日起至開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。“開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日”為律師事務(wù)所取得第一筆營(yíng)業(yè)收入的日期。

15.捐贈(zèng)。通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

16.律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

三、無(wú)有效憑據(jù)費(fèi)用扣除的方法 合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。

四、合伙律師的個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 合伙律師個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，是指按照投資比例，允許各合伙人在應(yīng)分配的所得額中扣除的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，合伙律師個(gè)人費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年(3500元/月）。

五、合伙律師應(yīng)納所得稅的計(jì)算

合伙律師應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額＝合伙律師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)所得×出資律師的出資比例或約定比例

六、這可輸入標(biāo)題

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%）不超過(guò)15000元的 5 2 超過(guò)15000元至30000元的部分 10 3 超過(guò)30000元至60000元的部分 20 4 超過(guò)60000元至100000元的部分 30 5 超過(guò)100000元的部分 35

七、例題（按2015年1月1日后的有效規(guī)定計(jì)算）

律師A、B、C三人以5：3：2的出資比例合伙設(shè)立了一家合伙制律師事務(wù)所。該三人的辦案收入分別為40萬(wàn)、50萬(wàn)、60萬(wàn)。該所規(guī)定:合伙人的收入為其律師費(fèi)收入50%提成，接/ 3

案時(shí)即進(jìn)行分配，辦案費(fèi)由律師個(gè)人負(fù)擔(dān)，律所盈利按比例分紅，虧損按比例分擔(dān)。扣除成本和費(fèi)用之后，該所2015年的經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元。計(jì)算三位律師應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

解：三位律師的提成收入分別為： A:40×50%=20（萬(wàn)元）B:50×50%=25（萬(wàn)元）C:60×50%=30（萬(wàn)元）

三人提成收入總計(jì)為75萬(wàn)元。其中，35%可以作為辦案費(fèi)費(fèi)用（假設(shè)26.25萬(wàn)元的辦案費(fèi)用已計(jì)入成本）。剩余的48.75萬(wàn)元，因不能作為成本在稅前列支，必須作為營(yíng)業(yè)所得。故，律師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)所得實(shí)際為100+48.75=148.75萬(wàn)元。

各合伙律師出資按出資比例獲得的經(jīng)營(yíng)所得為： A:148.75×50%=74.38（萬(wàn)元）；

B:148.75×30%=44.63（萬(wàn)元）； C:148.75×20%=29.75（萬(wàn)元）。

A的應(yīng)納所得稅額=（74.38-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數(shù)）=23.78（萬(wàn)元）； B的應(yīng)納所得稅額=（44.63-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數(shù)）=13.37（萬(wàn)元）； C的應(yīng)納所得稅額=（29.75-4.5）×35%（稅率）-0.675（速算扣除數(shù)）=8.16(萬(wàn)元)。從上面的計(jì)算結(jié)果看，A、B、C三位律師2015的實(shí)際收入分別為（含辦案費(fèi)）： A：100×50%+20-23.78=46.22（萬(wàn)元）B：100×30%+25-13.37=31.63（萬(wàn)元）C：100×20%+30-8.16=41.84（萬(wàn)元）/ 3

第四篇：個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法(起征點(diǎn)2000元)，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資－四金)－2000 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅

工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅九級(jí)超額累進(jìn)稅率表

級(jí)數(shù) 一 二 三 四 五 六 七 八 九 應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率% 速算扣除數(shù)（元）

不超過(guò)500元 超過(guò)500元至2000元 超過(guò)2000元至5000元 超過(guò)5000元至20000元 超過(guò)20000元至40000元 超過(guò)40000元至60000元 超過(guò)60000元至80000元 超過(guò)80 000元至100000元

超過(guò)100000元 10 15 20 25 30 35 40 45

0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 年終獎(jiǎng)繳稅計(jì)算方法

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)，代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

例如，2009年1月份向其員工發(fā)放工資2400元，年終一次性獎(jiǎng)金6000元，應(yīng)繳個(gè)稅為：(2400-2000)×5%＝20元，由于2400元已超過(guò)費(fèi)用扣除額2000元，則計(jì)算年終獎(jiǎng)稅款時(shí)無(wú)需再減除差額，則年終獎(jiǎng)部分的個(gè)稅應(yīng)稅所得額為6000元，除以12后為500元，使用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)部分的應(yīng)納稅額=6000×5%＝300元，該員工當(dāng)月應(yīng)交納個(gè)稅=20+300=320元。

如果該員工當(dāng)月工資薪金所得為1600元，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除差額后的余額，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=6000-400=5600元，除以12后為466.7元，適用稅率5%，速算扣除數(shù)為0，即5600×5%=280元。

需要提醒的是，上述年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法，每個(gè)納稅人一年內(nèi)只允許采用一次。如果采取年終獎(jiǎng)分次發(fā)放的辦法，分次發(fā)放的獎(jiǎng)金一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，繳納個(gè)稅。

第十三個(gè)月工資

“第13個(gè)月工資”就是我們通常所說(shuō)的“年底雙薪”，在很多效益好的企業(yè)中普遍存在。根據(jù)國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)規(guī)定，個(gè)人取得的雙薪，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。例如“第13個(gè)月工資”為4000元，應(yīng)扣個(gè)稅為4000×15%(稅率)-125元(速算扣除數(shù))＝475元。如果當(dāng)月工資薪金所得未達(dá)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)金和當(dāng)月工資薪金合并扣除法定扣除額后交稅。

實(shí)物或消費(fèi)券

單位發(fā)放的實(shí)物，大到住房、汽車、電腦，小到飲料等，有的單位還組織免費(fèi)旅游及個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際上，這也是需要按其價(jià)格繳納個(gè)稅的。

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；沒(méi)有憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市價(jià)核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。通訊員 秦軒

年終獎(jiǎng)不算入“12萬(wàn)年收入”

2008所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)正在進(jìn)行，但部分納稅人錯(cuò)把2009年1月開(kāi)始發(fā)放的年終獎(jiǎng)當(dāng)作12萬(wàn)元的申報(bào)數(shù)據(jù)。

稅務(wù)提醒廣大納稅人，個(gè)人所得稅遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，也就是以取得的時(shí)間來(lái)界定的。雖然年終獎(jiǎng)是作為對(duì)上工作的獎(jiǎng)勵(lì)，但由于在次年發(fā)放，所以年終獎(jiǎng)應(yīng)算做次年的收入。

山東省個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所稅法)及實(shí)施條例，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、部隊(duì)、個(gè)體工商戶等等)，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

第三條 按照個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行。第四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：(一)工資、薪金所得；

(二)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；(三)勞務(wù)報(bào)酬所得；(四)稿酬所得；

(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(八)偶然所得；

(九)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

支付的個(gè)人所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第五條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)不論納稅人是否屬于本單位人員，都必須代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

前款所說(shuō)的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。第六條 扣繳義務(wù)人要指定支付應(yīng)納稅所得的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。辦稅人員的確定和變更要報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。扣繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要為扣繳工作提供便利督促和支持辦稅人員履行職責(zé)。

扣繳義務(wù)人的法定代表人(或單位主要負(fù)責(zé)人)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及辦稅人員，共同對(duì)依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。

第七條 同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)報(bào)辦稅人員匯總。

第八條 扣繳義務(wù)人在代扣稅款時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。對(duì)工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得等，納稅人數(shù)眾多的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可不逐一開(kāi)具代扣代收稅款憑證，但必須在工資發(fā)放明細(xì)表增加扣稅項(xiàng)目的欄次和在發(fā)布派息分紅公告中告知納稅人已扣繳稅款。納稅人向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取代扣代收稅款憑證。

第九條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)時(shí)納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款以及相應(yīng)的滯納金或罰款。其應(yīng)納稅款按下列公式計(jì)算：

應(yīng)納稅所得額=(支付的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

支付應(yīng)稅所得的單位或個(gè)人為納稅人代付(承擔(dān))稅款的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算方法適用以上公式。第十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅務(wù)部門要求，設(shè)立代扣代繳稅款帳簿，正確反映個(gè)人所得稅的扣繳情況。每月所扣稅款，應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第十二條 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)。在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為稅前扣除。第十三條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及有關(guān)資料確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在該期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

第十四條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

第十五條 扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款證之日起六十日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照扣繳義務(wù)人所扣個(gè)人所得稅稅款的2%付給手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

第十七條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款帳簿或者保管代扣代收稅款憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。

第十九條 有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或少繳的稅款：(一)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。除上述措施外，并可以處以不繳或少繳稅款五倍以下的罰款。

第二十條 扣繳義務(wù)人為納稅人隱瞞應(yīng)納稅所得，不扣或少扣繳稅款的，按偷稅處理；以暴力、威脅方式不履行扣繳義務(wù)的，按抗稅處理。

第二十一條 扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定，或者有偷稅、抗稅行為的，依照征管法《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪的補(bǔ)充》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第二十二條 扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。

第二十三條 扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳義務(wù)的，任何人有權(quán)檢舉揭發(fā)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為檢舉者保密，并按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二十四條 對(duì)故意刁難辦稅人員或阻撓其工作的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合有關(guān)部門，做出嚴(yán)肅處理。第二十五條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二十六條 本辦法由省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本辦法自一九九五年十月一日起執(zhí)行。

靡不有初，鮮克有終

詞目 靡不有初，鮮克有終

發(fā)音 mǐ bù yǒu chū，xiǎn kè yǒu zhōng 文檔

釋義 靡：無(wú)；初：開(kāi)始；鮮：少；克：能。事情都有個(gè)開(kāi)頭，但很少能到終了。多用以告誡人們?yōu)槿俗鍪乱剖忌平K。

出處 《詩(shī)·大雅·蕩》：“蕩蕩上帝，下民之辟。疾威上帝，其命多辟。天生烝民，其命匪諶。靡不有初，鮮克有終。”

示例 你如今那里想俺家，道不得個(gè)～。（元·王實(shí)甫《西廂記》第五本第四折）

靡不有初，鮮克有終 靡不有初，鮮克有終 靡不有初，鮮克有終 靡不有初，鮮克有終 靡不有初，鮮克有終

第五篇：個(gè)人所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅計(jì)算方法

新個(gè)人所得稅計(jì)算方法2008年04月11日 星期五 23:13(注意：2008年3月開(kāi)始將執(zhí)行新的起征點(diǎn)--個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。)個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅 個(gè)人取得的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額

稅率%

速算扣除法（元）

不超過(guò)500元的 0

超過(guò)500元至2000元的部分

超過(guò)2000元至5000元的部分

125

超過(guò)5000元至20000元的部分

375

超過(guò)20000元至40000元的部分

1375 6

超過(guò)40000元至60000元的部分

3375

超過(guò)60000元至80000元的部分

6375

超過(guò)80000元至100000元的部分

10375

超過(guò)100000元的部分

15375

工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額2000元/月(來(lái)源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元)，為應(yīng)納稅所得額，按5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式是：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

例：王某當(dāng)月取得工資收入9000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則王某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6000×20%-375 個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，統(tǒng)一由支付人負(fù)責(zé)代扣代繳，支付人是 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。舉例說(shuō)明

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法：假設(shè)某人2008年年終獎(jiǎng)為S，發(fā)放時(shí)間為2009年1月，其當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資為G，則應(yīng)納稅按如下方法計(jì)算：

第一步：計(jì)算適用的稅率及速算扣除數(shù)如果G≥2000元，則將S除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M1，按M1的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M1為2520元，則適用稅率為15%(設(shè)為X1)，速算扣除數(shù)為125(設(shè)為Y1)。第二步：計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：如果G≥2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅=S*適用稅率-速算扣除數(shù)=S*X1-Y1 或者：

第一步：如果G＜2000元，則按照S-(2000-G)的計(jì)算結(jié)果除以12個(gè)月，得到其商數(shù)M2，按M2的具體數(shù)額得到其適用稅率及速算扣除數(shù)。如M2為1500元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

第二步：如果G＜2000元，則應(yīng)納個(gè)人所得稅= [S-(2000-G)]*適用稅率-速算扣除數(shù) 例子：

(1)假設(shè)張某2008年年終獎(jiǎng)為58000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為2120元，其計(jì)算方法為： 58000/12=4833，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。應(yīng)納稅額為58000*15%-125=8575元。

(2)假設(shè)李某2008年年終獎(jiǎng)為11000元，發(fā)放時(shí)間為2009年1月20日，2009年1月應(yīng)發(fā)工資為1230元，其計(jì)算方法為：因1230元＜2000元，則11000-(2000-1230)=10230，10230/12=852.5，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額為[11000-(2000-1230)]*10%-25=998元。

由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅內(nèi)，對(duì)每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。

內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個(gè)人所得稅 2006-03-09

（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革中,未達(dá)到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并，減去當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當(dāng)月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照已確定的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝〔(當(dāng)月工資、薪金所得＋一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入)－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅 2006-03-09

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用；每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%；

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。應(yīng)該說(shuō)的比較清楚了吧？不過(guò)實(shí)際工作中，很多人會(huì)遇到這種麻煩的事情，公司算工資不是用人力資源管理軟件，大部分公司還是用EXCEL算的，如果人數(shù)一多，工資差距又很大，一個(gè)一個(gè)算個(gè)人所得稅可就累死了啊，我今上午剛剛做了一個(gè)EXCEL專用的算個(gè)人所得稅的公式，這個(gè)公式可以計(jì)算應(yīng)交納所得稅額在40000元以下的所有級(jí)別的工資，對(duì)于一般公司來(lái)說(shuō)，完全夠用了，很少有人月薪在41600以上吧？公式里面已經(jīng)設(shè)置了小數(shù)點(diǎn)保留2位。下面我就免費(fèi)把這個(gè)公式送給大家：

=ROUND((IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>20000,(L4-N4-O4-1600)*0.25-1375,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>5000,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.2-375,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>2000,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.15-125,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4--O4-1600))>500,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.1-25,IF((IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))>0,(IF((L4-N4-O4-1600)<0,0,L4-N4-O4-1600))*0.05,0)))))),2)使用說(shuō)明：假設(shè)你的工資表如下：

在應(yīng)交稅金一欄，直接把公式復(fù)制進(jìn)去就可以了，公式里面L4-N4-O4，這個(gè)大家應(yīng)該懂的吧？大家可以自己隨便設(shè)置，我這里L(fēng)4是應(yīng)發(fā)合計(jì)，N4是社保，04是公積金，你們的或許會(huì)是E2、F2、H2，反正你們找到對(duì)應(yīng)的，自己換個(gè)就行了，然后一回車，就自動(dòng)算出來(lái)拉！這樣，就算是制造幾萬(wàn)人的工資表，他們的個(gè)人所得稅，1秒就算出來(lái)了！頂我啊，這可是我花了一上午弄出來(lái)的結(jié)果啊！另，08年3月開(kāi)始，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由1600變成2000，個(gè)人在具體運(yùn)用這個(gè)公式的時(shí)候，只要把公式里面的1600換成2000就可以了！