第一篇：淺談支付不含稅勞務報酬代付個人所得稅的計算方法

淺談支付不含稅勞務報酬代付個人所得稅的計算方法

國稅發(fā)[2000]192號《國家稅務總局關(guān)于明確單位或個人為納稅人的勞務報酬所得代付稅款計算公式對應稅率表的通知》中表述：根據(jù)個人所得稅法實施條例第十一條的規(guī)定精神，不含稅勞務報酬收入所對應的稅率和速算扣除數(shù)為下表所示

：

該表的設計和下發(fā)，旨在進一步加強個人所得稅的征管，方便基層稅務部門在計算不含稅勞務報酬收入應征個人所得稅時，按照國稅發(fā)（1994）089號及國稅發(fā)（1996）161號文提供的代付稅款計算公式，直接套用正確的稅率及速算扣除數(shù)，計算應納個人所得稅稅額。但該文件的下發(fā)，使一些代扣單位甚至部分稅務干部錯誤地認為上表可直接套用，從而導致對于應納稅額的計算出現(xiàn)錯誤。另外根據(jù)上表套用支付不含稅勞務報酬應納稅額計算公式，對于計算按一定比例負擔稅金的勞務報酬所得的應納稅額，顯得不便于實際操作。

其實，要準確地計算不含稅勞務報酬收入應繳個人所得稅稅額，本文認為可套用上表的稅率及速算扣除數(shù)，毋需再記公式，用解一元一次方程的方法即可。如某歌星參加一次演出的出場費為稅后凈收入20000元，那么演出主辦單位代付個人所得稅稅款額用解一元一次方程計算的方法是：

假設該歌星應繳個人所得稅為X元，則含稅收入為：20000+X

那么應納稅額為：（20000+X）*（1-20%）*20%=X，則X=3809.52（元）。

該歌星實際取得的含稅勞務報酬為23809.52元，驗算上述結(jié)果是否正確的方法就是計算23809.52元勞務報酬所得應納個人所得稅的稅額是否等于上述X：

23809.52*（1-20%）*20%=3809.52（元）此方法對于代扣單位在支付勞務報酬時，負擔部分比例稅款計算應扣個人所得稅稅額時，顯得更加方便。

假設上例演出單位負擔50%稅款，那么含稅收入為：20000+50%*X，計算應納個人所得稅的算式為：

（20000+50%*X）*（1-20%）*20%=X

則：X=3478.26（元）那么，該歌星實際取得的含稅勞務報酬為：

20000+3478.26*50%=21739.13（元）如驗算計算結(jié)果，只計算取得21739.13元的勞務報酬所得應納個人所得稅稅額是否等于以上X即可：

21739.13*（1-20%）*20%=3478.26對不含稅勞務報酬收入處于稅率級差的邊際，可暫時確定一個稅率，通過驗算，對計算結(jié)果不準確的，可改變?yōu)橄噜彽亩惵试龠M行計算。另外，對于代扣代繳單位在支付不含稅勞務報酬代扣個人所得稅時，由于套用公式比較復雜，在代扣人數(shù)較多的狀況下，用解一元一次方程的方法也比較麻煩，如按下表計算則更為簡單： 不含稅勞務報酬扣稅計算表

依此方法，不但能夠準確計算出不含稅勞務報酬收入應納個人所得稅的稅額，還能準確計算不含稅工資、薪金所得應納個人所得稅的稅額，使計算過程變得十分簡單。

不含稅收入與含稅收入的應納稅額公式推導

在個人所得稅一章中有工資、全年一次獎金、勞務報酬等三處不含稅收入（代付稅款）與含稅收入（代扣稅款）計算個稅的計算公式,我做了一下推導來幫助理解,僅以按工資薪金計稅為例說明

例:某企業(yè)的高級雇員陳某不含稅工資7000元，稅款由企業(yè)全額負擔,計算個人所得稅

解析：

令應納稅所得額為X，應納稅額為Y

(7000+Y-2000)*20%-375=Y 方程1 X=7000+Y-2000方徎2 連立方程組后推出X=(7000-2000-375)/(1-20%)

推導出的應納稅所得額與書中公式是一樣的,即(不含稅收入-費用扣除標準-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

在上例方程1中我事先定義了稅率,其實是不準確的,它應該是含稅收入對應的稅率,而稅額Y還是個未知數(shù),所以7000+Y并不確定在哪個級距,但憑經(jīng)驗Y肯定小于1000,那么7000與8000都在一個級距范圍,如果含稅收入與不含稅收入分別在臨界點雙方那就要嚴格按分別找稅率的順序進行計算

同理雇主為雇員負擔部分稅款

如上例企業(yè)只負擔陳某稅款40%(7000+40%Y-2000)*20%-375=Y 方程1 X=7000+40%Y-2000方徎2 連立方程組后推出X=(7000-2000-375*40%)/(1-20%*40%)

推導出的應納稅所得額與書中公式是一樣的,即(不含稅收入-費用扣除標準-速算扣除數(shù)*負但比例)/(1-稅率*負但比例)

復習個所稅,不含稅勞務報酬問題一直困擾我.也許學友們有同感,書上公式太復雜,且難記.此類題一般應為客觀題,考試時為了1分費時3分鐘,有點不值.經(jīng)過一下午研究,總結(jié)出一個個人認為比書上公式更簡潔的方法,與大家共享.希望考試時真考這題能幫你節(jié)省兩分鐘!

1先說不含稅收入額(即稅后收入)為3360以下的, 其應納稅額=稅后收入/4-200

怎么來的?呵呵,換算過來的,你記住結(jié)論就行,或者自己換算試一下.2其他情況 先在這里強調(diào)一下含稅收入的概念

眾所周知,稅后收入=含稅收入-應納稅額

因此,應納稅額=含稅收入-稅后收入

稅后收入為已知條件,那么求得含稅收入即可.含稅收入比較好速算,下面看一下

稅后收入--------------速算扣除數(shù)-------------換算系數(shù)%

3360-21000084 21000-49500200076 49500以上700068 含稅收入如何算?

含稅收入=(稅后收入-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

稅后收入3360-21000含稅收入=稅后收入/84%

如,稅后20000,含稅收入=20000/0.84=23809.52,含稅收入減去稅后收入20000,應納稅3809.52;

稅后收入21000-49500含稅收入=(稅后收入-2000)/76%

如,稅后30000,含稅收入=(30000-2000)/0.76=36842.10,含稅收入減去稅后收入30000,應納稅6842.10;

稅后收入49500以上含稅收入=(稅后收入-7000)/68%

如,稅后60000,含稅收入=(60000-7000)/0.68=77941.18,含稅收入減去稅后收入60000,應納稅17941.18;

應用幾次,手熟了,不用一分鐘.實際上,速算扣除數(shù)比較好記,換算系數(shù)只要記住84%(呵呵,非典時的84消毒液),其他兩個比84%遞減8%即可.希望對你有幫助,祝各位好運.低于3360

（1）含稅收入額=不含稅收入額＋應納稅額

（2）應納稅所得額=含稅收入額－800

（3）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

將（1)(2)代入(3)

應納稅額=（含稅收入額-800）×適用稅率=（不含稅收入額 ＋應納稅額-800）×適用稅率

轉(zhuǎn)換 該式

得到：（4）應納稅額=(不含稅收入額－800）÷(1－適用稅率）×適用稅率

再根據(jù)（1）（2）

應納稅所得額=含稅收入額-800=不含稅收入額＋ 應納稅額-800

最后將（4）代入上式

應納稅所得額=不含稅收入額＋[(不含稅收入額-800）÷(1-適用稅率）×適用稅率]-800=（不含稅收入額-800）÷(1-適用稅率）至于高于3360 同樣的 道理推理 就不再羅嗦

還有 勞務 在這里 有個 直接 不含稅 稅率表 可以直接應用

但 一定要 看清 一般“不含稅的”超額累進表 都是 針對 “不含稅應納稅所得額”

而在針對不含稅勞務收入時 這個超額累進稅率 是 針對 “不含稅收入”

因為這樣 才 簡單 快速 使用 不然 用“不含稅應納稅所得額” 因為 勞務 超過20000用到 百分20%扣除費用的比率 這個因素存在導致 選擇 稅率繁瑣

【個人認為】 教材上 P496 “稅率” 和 “適用稅率” 兩者性質(zhì) ：前一個是針對不含稅收入對應的 后一個 是針對應納稅所得額 對應的；我認為 其實數(shù)值是一樣的（即 異性同值）（證明過程就是上述推到過程）（要不然 得不出 教材上的公式

當然 想想一下 應該也是相等的 ：比如工資（1）含稅收入A繳稅后是B ；和（2）直接拿到手不再繳稅的收入是B

前者名義上是用屬于我自己的錢交稅 公司代扣 后者名義上用屬于公司的錢幫我交的稅（不用償還）但兩者最終實際效果 都是一樣 我拿到手能用的 只有 B

只是換了種說法 而已

個人取得不含稅收入計算需繳納個稅主要涉及工資薪金和勞務報酬兩項，教材的公式記了一遍又一遍，還是沒記住，只能用小學五年級的方法來計算了——列方程。看看笨人是怎么計算的。

一、工資薪金

1、雇主為員工負擔全部個稅 例題

1、境內(nèi)某公司代其雇員（中國居民）繳納個人所得稅，2011年7月支付給陳某的不含稅工資為4400元，該公司為陳某代付個稅是多少？

答：設代付個稅為X，查舊稅率表，則有如下公式：（4400-2000+X）*15%-125=X，得出X=276.47

看看應納稅所得額=2400+276.47=2676.47，符合15%的稅率，沒用錯。

2、雇主負擔部分稅款 例題

2、境內(nèi)某公司總裁代其雇員（中國居民）繳納應納稅額20%的個稅，2011年5月支付給王某的工資為6900元，則該雇員5月應繳納的個人所得稅為多少？

答：設代付個稅為X，查舊稅率表，則有如下公式：（6900+0.2X-2000）*20%-375=X，得出630.21這道題需要注意王某自己應負擔80%個稅，所以計算應納稅所得額時只需加回20%即可。

例題

3、境內(nèi)某公司總裁代其雇員（中國居民）繳納150元的個稅，2011年5月支付給王某的工資為6900元，則該雇員5月應繳納的個人所得稅為多少？

答：查舊稅率表，則有如下公式：（6900+150-2000）*20%-375=63

5二、勞務報酬

例題

4、高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規(guī)定，公司應支付趙某的勞務報酬48000元，與其報酬相關(guān)的個稅由公司代付，計算公司為趙某代付的個稅是多少？

答：設代付個稅為X，查稅率表，則有如下公式：（48000+X）*0.8*30%-2000=X，得出12526.32看看應納稅所得額=（48000+12526.32）0.8=48421.0

5我們在實際工作中，經(jīng)常會遇到雇主（單位或個人）為納稅人代為負擔稅款，這種情況下，就不能以納稅人實際取得的收入直接乘以適用稅率計算應納稅額，否則，就會縮小稅基，降低適用稅率。傳統(tǒng)的方法是，將納稅人的不含稅收入換算為應納稅所得額，然后再計算應納稅額。雖然不含稅收入換算成應納稅所得額有相應公式，但這類公式數(shù)量多，復雜，難記，給實際工作帶來諸多不便。筆者以代付勞務報酬個人所得稅問題為例，探討一種新的計算方法——解方程法。

一、解方程法例解

如某歌星參加一次演出的出場費為稅后凈收入370000元，那么演出主辦單位代付個人所得稅稅款額用解一元一次方程計算的方法是： 假設該歌星應繳個人所得稅為X元，則含稅收入為：370000+X

那么應納稅額為：（370000+X）*（1-20%）*40%-7000=X，則X=163823.53（元）。

該歌星實際取得的含稅勞務報酬為533823.53元，驗算上述結(jié)果是否正確的方法就是計算533823.53元勞務報酬所得應納個人所得稅的稅額是否等于上述X：

533823.53*（1-20%）*40%-7000=163823.53（元）此方法對于代扣單位在支付勞務報酬時，負擔部分比例稅款計算應扣個人所得稅稅額時，顯得更加方便。

假設上例演出單位負擔50%稅款，那么含稅收入為：370000+50%*X，計算應納個人所得稅的算式為：

（370000+50%*X）*（1-20%）*40%-7000=X

則：X=132619.05（元）

那么，該歌星實際取得的含稅勞務報酬為：

370000+132619.05*50%=436309.53（元）

二、解方程法應注意的問題

一是定額扣除與定率扣除的界線變了，由含稅收入4000元變?yōu)椴缓杖?360元（即4000-（4000-800）×20%=3360元）；二是勞務報酬的個稅計算涉及加成征收，其稅率實質(zhì)是三級超額累進稅率，稅率的確定應查找不含稅稅率表；三是解方程法適用于沒有公益捐贈的情況，如果有捐贈，則要先計算應納稅所得額，以確定扣除限額，那就只能用公式法了。

三、表格法

對于代扣代繳單位在支付不含稅勞務報酬代扣個人所得稅時，由于套用公式比較復雜，在代扣人數(shù)較多的狀況下，如按下表計算則更為簡

稅的稅額，使計算過程變得十分簡單（如果有捐贈情形則只能使用公式法了）。

第二篇：勞務報酬個人所得稅-勞務報酬稅率

勞務報酬個人所得稅-勞務報酬稅率

透過稿酬、勞務報酬所得看個人所得稅 透 過 稿酬

勞務 報酬 所得

看個 人所得 稅

口 國 內(nèi) 貿(mào) 易工 程設 計 研 究 院

閆慧 芬 ／撰稿

【 摘要 】 本文 用實際案例 分析 了個人所得稅在征收過程 中存在的

問題，出 了要 實現(xiàn) 公平稅 負，必 須 將 新 出 臺的 個人 所得 稅 管 理 辦

指 就 法 落到 實處。

＝ ［５ ０ ０ ７ ０ ｘ １ ２ ％）１ ４ ％ ｘ １ ２ ％）

得 的各項 應稅所 得 征收 的一種 稅。取

＝ ５０ ８ ２

０ 一７ ０

５ ８． ４ Ｘ ４ ％ Ｏ Ｏ 個 人 所得 稅 在 我 國 已經(jīng) 實旋 有 一 段 時 間 了，最 初 的 宣傳，稅

從 到

務機 關(guān) 的嚴 格 執(zhí) 法，們 的 納 稅 意 識 在 增 強，在 頗 為 重 視，人 現(xiàn) 尤其 是

附：

＝ １ ２ ５３ ３ ３

０元

不 含 稅 勞務 報 酬所 得 適 用 的

速 算 扣 除數(shù) 表

稅率

以單 位 作 為代 扣 代繳 的納 稅 義務 人。

作 為 單位，代 扣 代 繳 過程 中，于 工 資 薪金 的 代 扣 代 繳 基 本 能

在 對 做 到合 法 合 理，本 能夠 履 行 代 扣代 繳 的義 務。但 是 在 稿 酬、務 報

基 勞

酬 等繳 納 個人 所 得稅 方 面，們 的納 稅意 識 亟 待 增 強。就 其 成 因，人 筆

ｌ

２

３

４

未超過 ３ ６ 元的部分

３０ 級數(shù) 不含稅勞務報酬收人額

速算扣除數(shù)

換算系數(shù)

元

％

２

０ Ｏ

Ｏ

２０

００ ７０

００ 無

８

４ ７

６ ６

８ 者 認 為有 三 個 原 因。其 一，控 力 度不 大，視 程度 不 夠 ； 二，扣

監(jiān) 重 其 對 繳 義 務 人和 納 稅 義務 人 的宣 傳 不 夠 ； 三，們 對 待 除 工資 薪 金 以外

其 人 的納 稅 的責 任 感 不 強。舉 例 說 明 ： 張某 利 用 業(yè) 余 時 間 向出 版 社 投 稿，超過 ３６ 元 一 １ ０元的部分

２

３０ ２０ ０ ０ 超過 ２００元 一 ９ ０ 元的部分

３

１ ０ ４ ５０ ０ 超過 ４５ ０ ９０ 元的部分

４

０ 取得稿酬 １０ ０ ０元，際收 到 出版 社 寄 來 的 稿酬 收 入 為 ９ ２元，體

實 ７ 具 計 算 過 程

為 ：應 繳 納 個 人 所 得 稅 額 ＝應 納 稅 所 得 額 ｘ適 用稅 率 ｘ

因為此次 稿酬 收入不 足 ４０ １ ３％，０ ０元，因此 應 納 稅 額 為 ＝

２ ％ ｘ ２ １０— ０ ｘ ０

１ ３ ％ ＝ ８元，因 此 張 某 實 際 收 到 稿 酬 ：

１０ — ８ ９ ２元，于 代 扣 代 繳 單位，在 投 稿 人 的 角度 來 講，時

０ ０ ２＝ ７ 對 站 有

也 會 于 心 不 忍，竟 不 是 工 資 薪 金 收入，其 在 應 納 稅 額 較 大 時，畢 尤 而

通 過 以上事 例 得 知，果 在 應納 稅 數(shù) 額 不 大 的 情 況下，們 接 受

如 人 起 來相 對 容 易，果應 納 稅 數(shù) 額 較 大，如 無論 是 單位 還 是

個 人，是 一

都 種 考驗，此 項設 計 費若 是 由陳 某 個 人 支 付 稅 金，負擔 １０ ０元 ； 就 需 ００

由 單位 代 付，因 聘 請 陳某 實 際花 費 了 ６ ２ ５３ 則 ３ ３ ．０元，中，０ ０ 其 ５ ０ ０元

支 付陳 某，３ ３

支付 稅 金。那么 國 家是 否 能 如愿 收 到 １ ０ ０元

１ ２ ５３元 ００ 且 有 的 人 屬 于 非請 非 用 不可 的，么 這 稅 金不 能 輕 易 說 扣 就 扣，此

那 如

就 得 想 辦 法，或 者 由 扣繳 單 位 代 付 稅 款。例 如 某 公 司投 資 一 大型 工

程，專 家 陳 某 為其 進 行設 計，司應 付 陳某 設 計 費 ５ ０ ０元。需請 公 ００

或是 １ ２ ５３元 的 稅款 ． 么 企 業(yè)是 否 還會 按 稅 法 規(guī)定 納 稅 ？他 們又

３３

那 會 如何 變 通 ？

筆 者 認 為 ： 方 面，人 們 的觀 念 還 未 從 根 本 上 得 以 改 變，家

一 是 大 更 多 的是 從個 人 的 角 度 ． 自 己的 經(jīng) 濟 利 益 出 發(fā)，為工 資 薪 金 收入

從 認 已 經(jīng)納 稅 了 ． 人利 用 業(yè)余 時間 所 為，一 定要 納 稅 等 等。個 不

另一 方面，務 部 門應 該 真 正 發(fā) 揮 稅 收 的 調(diào) 節(jié) 作 用，平稅 負，稅 公

真 正 做 到 收 入 高 的 多 納 稅，在，個 人 所 得 稅 而 言，薪階 層 的 收

現(xiàn) 就 工 入 已 從稅 源上 得 以控 制，那么 如 何 使 真 正高 收入 者 的 個 人 所 得 稅 不

流失，已作 為 一個 課 題 擺 在 我們 面 前 ． 望 新 出 臺 的個 人 所 得 稅 管 理

希

一、如 果 個 人 所得 稅 由 陳 某 個 人 支 付 ． 計 算 方法 如 下 ： 某 此

其 陳 次收 入 為 ５ ０ ０元 ． ００ 應納 稅 顫 ＝應 納稅 所 得 顫 ｘ適用 稅 率

應 納稅 所 得 額 ＝每 次 收入 ｘ １ ２ ％）５ ０ ０ｘ １ ２ ％）

２

０ ３

０ ４

０ 速算扣除數(shù)

Ｏ

２０

００ ７０

００ 辦 法 能落 到 實 處。繼 而，使我 們 每 一個 納 稅 人 都 能心平氣 和地 履 行 納

稅 義務。

個 人 所 得 稅 是 為 調(diào) 節(jié) 個 人 收 入，整 貧 富 差 別 而 制 定 的 ． 收

調(diào) 稅 作 為 國 家 財 政 收 入 的 主 要 來 源 之 一，在 社 會 生 活 中 扮 演 著 重 要 的角色，為納稅人——我們 是在 為社會 做貢獻，光放得 長遠些 ． 作 眼

納稅也 會心甘情愿，相信 出一份 力，就會有 回報。如果人人都 能依

＝、果 由代 扣 代 ■簟 位 為納 稅 代 付 稅歙 ． 如 其計 算 方 法 如下 ：

代付 個 人 所得 稅 的 應納 稅 額

＝ 法 納 稅 ． 獻 我 們 的微 薄 之 力，不 了 多 久 你 會 發(fā) 現(xiàn) 綠 地 成 片、貢 用 空

氣 清 新 … …

從我 做 起，從現(xiàn) 在 做起 ． 你會 感 覺納 稅 真 的很 光 榮?！?/p>

［

一 １ ２ ％）

■

勞務報酬所得計稅的教學設計

個人所得稅是我國一個重要的稅種，勞務報酬所得又是其中的一個征稅項目，更是當前國家對個人收入進行調(diào)節(jié)的重點。該章節(jié)內(nèi)容知識難度大，說明抽象簡單，事例少，僅以教材講解，難以激發(fā)學習興趣，不利于學生理解和掌握。為實現(xiàn)教學目標，需要引進大量生活實例，運用巧妙的教學方法來幫助學習。

一、教學目標

知識目標。認識理解關(guān)于勞務報酬所得稅法的基本規(guī)定，清楚其與其他個人所得的區(qū)別與聯(lián)系；掌握計稅方法與技巧，并能解決工作中的實際問題。

德育目標。通過生活實例，滲透依法納稅、自覺納稅的公民道德教育，深刻認識納稅是每個公民應盡的責任與義

務，樹立納稅光榮的理念。

思維訓練目標。通過名人案例，學生能了解認識社會，拓展思維，培養(yǎng)探究習慣，訓練認識判斷是非和解決問題的能力。

二、教學重點、難點

重點。

勞務報酬所得應納稅額的計算。

難點。

對勞務報酬所得一次收入畸高的稅務處理。

三、教學方法

教法：借助案例啟發(fā)誘導。

教學案例貫穿課堂的始終，既有綜合案例，又有單一的微型案例；既有老師預先設計的，又有學生隨機問及的，課堂寬松活潑，把稅收的嚴肅性與課堂教學的靈活性有機結(jié)合起來，既能激發(fā)學習興趣，又能輕松實現(xiàn)教學目標。

學法：自主的、探究性學習。

“授人以魚，不如授人以漁”，讓學生自覺地探索學習的方法比掌握知識更

重要，教師要樹立學生是學習的主體，課堂的主人觀念。整個課堂圍繞案例，從認識發(fā)現(xiàn)問題到探索新知識，從實際問題的討論驗證到運用新知解決問題，并時不時地加入碰撞興奮點討論，學生在輕松、愉快的環(huán)境中自覺地、主動地學習，既能學習新知識，又能訓練與老師、同學間的合作交流，拓展思維，增加興趣，提高認識。

教學手段：多媒體課件教學。

準備幻燈片15張，另準備一些高收入人群的收入及納稅資料。

四、教學過程

出示案例，導入新課。

幻燈片一：標題：勞務報酬所得的計稅。

幻燈片二：以圖片展示外人的生活肖像或演出劇照，以其中人物為主體設計案例。

幻燈片三：展示案例內(nèi)容。案例中既涉及已學知識的溫習鞏固，又涉及該課要講內(nèi)容，由未知引入新課。

設計意圖：引導學生認識發(fā)現(xiàn)問題，增強對未知事物的好奇心，培養(yǎng)探究習慣。

講解新知，討論探索。

學生帶著問題在老師引導下自然進入學習過程。

老師講述：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們致富的途徑越來越靈活，個人除了固定職業(yè)取得工資、薪金外，還利用業(yè)余時間自由創(chuàng)收。如演員“走穴” 演出，老師校外辦班、講學，名人為產(chǎn)品作廣告，等等，他們在法律許可的范圍內(nèi)收獲著勞動成果，這種成果就是勞務報酬所得。

幻燈片四：勞務報酬所得的含義及其與工資、薪金的區(qū)別。并對每張幻燈片展示的內(nèi)容逐一進行講解。

幻燈片五：一次勞務報酬所得的確認，并輔助案例，加深理解。

幻燈片六：計稅依據(jù)為每次收入定額或定率扣除費用后的余額。輔助案例，加以說明。

幻燈片七：稅率――20%。

幻燈片八：應納稅額的計算――基本公式。

幻燈片九：案例演示，講解計算方法。

幻燈片十：一次收入畸高的計稅。這是重點中的難點，也是進行德育教育的關(guān)鍵。適時插入收入畸高問題的討論，以設疑的方式鼓勵學生提出問題。哪些人收入畸高？該不該對他們加成征稅？加成征稅有什么意義？針對學生列舉問題進行引導、歸納、總結(jié)，并聯(lián)系已學過的財政知識得出：對一次收入畸高加成征收是為了縮小收入差距，實現(xiàn)公平分配。再對現(xiàn)實中納稅現(xiàn)象，特別是高收入人群的納稅問題進行評判，倡導納稅光榮。

為突破教學難點，補充三級超額累進稅率表，引入速算扣除數(shù)。

幻燈片十一：延伸的三級超額累進稅率表和計算公式。

幻燈片十二：案例演示，加深理解。

設計意圖：結(jié)合生活，拓展知識和

思維，激發(fā)興趣，順利掌握計稅規(guī)則和方法，增強公民納稅意識，提高交流和語言表達能力。

運用新知，解決問題。

在對學習的新知識進行簡單總結(jié)后，再次鏈接幻燈片三――案例，要求學生用新學知識來解決課前不能解決的問題。解題過程可由學生們協(xié)作完成，老師重點對學習困難學生進行輔導，回答一些疑問，最后由學生分工給出解題結(jié)果，并對之進行更正和評價。

幻燈片十三：出示案例答案。

設計意圖：培養(yǎng)學生的合作意識，提高協(xié)調(diào)和解決問題的能力，幫助學困生。

總結(jié)全課，布置作業(yè)。

幻燈片十四：展示總結(jié)全課結(jié)構(gòu)圖，進一步強調(diào)重、難點。

幻燈片十五：布置作業(yè)。既要體現(xiàn)對已學知識的訓練鞏固，又要涉及未學內(nèi)容，以激勵學生主動探索學習，養(yǎng)成探究知識的好習慣。

設計意圖：激勵學生溫故求新。

勞務報酬計算個人所得稅

勞務報酬計算個人所得稅：

勞務報酬的計算公式：

應納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準-準予扣除的捐贈額

應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

A保險營銷員：保險營銷員的收入額由展業(yè)成本和勞務報酬兩部分組成。展業(yè)成本不征收個人所得稅；勞務報酬扣除繳納的營業(yè)稅金及附加，征收個人所得稅。展業(yè)成本的比例暫定為40%。

因此：保險員允許扣除的稅費=收入額*40%+其他允許扣除的稅費

B費用扣除標準

收入額=4000，費用扣除標準

第三篇：關(guān)于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

關(guān)于勞務報酬所得個人所得稅征稅問題

一、勞務報酬所得征稅的有關(guān)規(guī)定

凡個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得，如從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，應按照勞務報酬所得項目適應百分之二十比例稅率征收個人所得稅。凡在我區(qū)有支付勞務報酬項目應納稅所得的單位和個人，均應在支付個人勞務報酬所得的同時，按照稅收法律規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務?？劾U義務人支付個人勞務報酬所得時應按每次所得予以扣繳，并按照廣州市地方稅務局《關(guān)于明確使用<廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票>有關(guān)規(guī)定的通知》（穗地稅發(fā)【1997】191號）開具“廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票”。扣繳義務人不開具“廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票”，而是由納稅人直接到稅務部門申請開具“通用發(fā)票”的，均按以下方法計算個人所得稅

（一）個人取得勞務報酬所得每次不超過１０００元的（含１０００元），按照廣州市地方稅務局《關(guān)于對個人勞務報酬所得個人所得稅征收方法問題的通知》（穗地稅發(fā)【1998】42號），實行“按次預扣，年終清算，多退少補”的征收方法，按預扣率３％全額計稅。

（二）個人取得勞務報酬所得每次在１０００元以上，４０００元以下，按減除費用８００元后的余額依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

（三）個人取得勞務報酬所得每次在４０００元以上的，按減除２０％的費用后依照２０％的比例稅率，計算應納稅額。

應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

二、勞務報酬所得與工資、薪金所得的區(qū)分問題

根據(jù)國家稅務局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)【1994】089號）第十九規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與備雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

“勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得。個人從事的勞務作為獨立個人勞務，一般應符合以下條件：

(一)其醫(yī)療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；

(二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；

(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的并對其完成的工作負有質(zhì)量責任；

(四)其為提供合同規(guī)定的勞務所相應發(fā)生的各項費用由其個人負擔。

一般來說，個人從事的勞務符合上述條件的其取得的所得為勞務報酬所得不符合上述條件的應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務其取得的所得為工資、薪金所得。

單位向聘用人員支付的酬金，凡同時符合以下兩個條件的，按“工資薪金所得”項目納稅，否則，按“勞務報酬所得”項目納稅：

（一）雇傭雙方簽定了勞動合同；

（二）證明當連續(xù)在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。

三、勞務報酬與個體生產(chǎn)經(jīng)營所得的關(guān)系

1、個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得按個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

2、對個人未經(jīng)政府有關(guān)部門批準，自行獨立從事“其他勞務”取得的所得，按 “勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

3、個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。個體從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營包括工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)等經(jīng)營業(yè)務。

第四篇：勞務報酬、工薪、偶然所得個人所得稅

一、個人所得稅稅率表（勞動報酬所得適用）：

收入不超過4,000元的，減除費用800元；4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按20%的比例稅率征收。注：勞務報酬所得一次收入畸高的實行加成征收。(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和賣出財產(chǎn)時按照國家規(guī)定支付的有關(guān)費用和稅款等合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的比例稅率征收。

(三)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次取得的收入額為應納稅所得額按20%的比例稅率征收。

三、全年一次性獎金（年終獎）個稅計算方法：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。根據(jù)員工當月工資薪金所得的不同，全年一次性獎金有兩種方式計算個人所得稅。

如果當月所得高于(或等于)3500元，適用公式為：個人所得稅應納稅額=員工當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，適用稅率根據(jù)個人當月取得全年一次性獎金除以12的商數(shù)確定。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，員工當月工資薪金所得低于3500元，應將全年一次性獎金減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，那么，適用的公式為：個人所得稅應納稅額=(員工當月取得全年一次性獎金-員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。適用稅率根據(jù)員工當月取得全年一次性獎金-員工當月工資薪金所得與費用扣除額的差額除以12的商數(shù)確定。

要注意的是，在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。另外，由于個稅調(diào)整，市民年終獎所繳納的稅額也將有所改變。

以市民李先生為例，假如他12月領取的工資在3500元以上，年終獎為10000元。如果按照9月1日前的九級超額累進稅率表來算，我們先將10000元

/12=833.33元，以此來確定其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。那么李先生應繳納的個人所得稅額=10000×10%-25=975元。

目前按照新的七級超額累進稅率表，其稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元，那么李先生應繳納的個人所得稅額=10000×3%-0=300元。因此，如果李先生同樣獲得1萬元年終獎，今年可以較往年少繳納個人所得稅675元。

四、勞務報酬所得的范圍：

勞務報酬所得是指從事各種技藝，提供各項勞務取得的所得。如從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

個人擔任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務報酬性質(zhì)，按勞務報酬所得征稅。對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作

為該營銷人員當期的勞務收入，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。個人兼職取得的收入，應按照勞務報酬所得項目繳納個人所得稅。

1、工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別

勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝，因某一特定事項臨時為外單位工作取得的報酬。工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務活動，與單位存在工資人事方面的關(guān)系，為本單位工作取得的所得。

是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務報酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標準。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者則不存在這種關(guān)系。

2、勞務報酬所得項目納稅所得額的確定：

①、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

條例第二十條第一款中所述的“同一項目”，國稅發(fā)[1994]89號予以明確是指勞務報酬所得例舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函[1996]602號）個人所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項目連續(xù)性收入的以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

3、關(guān)于個人舉辦各類學習班取得的收入征收個人所得稅問題

國稅函[1996]658號文件第二條規(guī)定：個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準并取得執(zhí)照舉辦學習班、培訓班的，其取得的辦班收入屬于“勞務報酬所得”應稅項目，應按稅法規(guī)定計征個人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學費的，以一期取得的收入為一次；分次收取學費的，以每月取得的收入為一次。

4、納稅義務人和扣繳義務人

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的（12萬元以上），在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

5、勞務報酬所得的計稅方法

①、費用扣除

每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費用。

②、應納稅額計算

如果納稅人的每次應稅勞務報酬所得超過20000元，應實行加成征稅，其應納稅總額應依據(jù)相應稅率和速算扣除數(shù)計算。應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，計算的應納稅所得額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。計算公式為：

應納稅額=應納所得稅額×適用稅率-速算扣除數(shù)

五、偶然所得稅范圍：

偶然所得稅是對個人得獎、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得而征收的一種稅。

1、稅法規(guī)定，取得偶然所得的個人為個人所得稅的納稅義務人，應依法納稅;向個人支付偶然所得的單位為個人所得稅的扣繳義務人。不論在何地兌獎或頒獎，偶然所得應納的個人所得稅一律由支付單位扣繳。偶然所得以收入金額為應納稅所得額，納稅率以20%計算。對于大家常說的1萬元的起征點，是專指個人購買福利、體育彩票(獎券)一次收入不超過1萬元(含1萬元)的暫免征收個人所得稅;一次收入超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征稅。

第五篇：勞務報酬及稿酬所得個人所得稅政策匯總20120831

勞務報酬所得項目

一、基本規(guī)定

（一）范圍

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

（二）稅率

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

（三）應納稅所得額的計算

每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（四）關(guān)于勞務報酬所得“次”的規(guī)定

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)

[1996]602號）規(guī)定，自1996年9月17日起，個人所得稅法實施條例第二十一條法規(guī)“屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一法規(guī)以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

（五）勞務報酬所得費用的計算

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)

[1996]602號）規(guī)定，自1996年9月17日起，關(guān)于勞務報酬所得費用的計算與扣除獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，在定率扣除20％的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的上述報酬，應分別計征個人所得稅。

二、個人取得不同項目勞務報酬所得

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

三、董事費收入

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

四、個人兼職取得的收入的處理

《國家稅務總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）規(guī)定，個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

五、包銷補償款的處理

《國家稅務總局關(guān)于個人取得包銷補償款征收個人所得稅問題的批復》（國稅函

[2007]243號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個人因包銷商品房取得的差價收入及因此而產(chǎn)生的包銷補償款，屬于其個人履行商品介紹服務或與商品介紹服務相關(guān)的勞務所得，應按照“勞務報酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

六、學生實習報酬的處理

《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)支付學生實習報酬有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財

稅[2006]107號）規(guī)定，自2006年1月1日起，對中等職業(yè)學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規(guī)定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個人所得稅款。

所稱中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

七、勞務報酬所得代付稅款計算公式對應稅率表《國家稅務總局關(guān)于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式對應稅率表的通知》（國稅發(fā)[2000]192號）規(guī)定，自2000年11月24日起，不含稅勞務報酬收入所對應的稅率和速算扣除數(shù)為附件所示。

單位和個人在計算為納稅人代付勞務報酬所得應納的稅款時，應按國稅發(fā)[1996]161號文的法規(guī)以及本通知第一條法規(guī)的不合稅收入額所對應的稅率和速算扣除數(shù)，計算應納稅額。

附件：不含稅勞務報酬收入所對應的稅率和速算扣除數(shù)表

不含稅勞務報酬收入額稅率 速算扣除數(shù)

21000元以下的部分 20％

超過21000元至49500元的部分30％2000

超過49500元的部分 40％7000

八、單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款計算公式

《國家稅務總局關(guān)于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式的通知》（國稅發(fā)[1996]161號）規(guī)定：

1、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：

應納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）

2、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：

應納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20％）]÷[1－稅率×（1－20％）]應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式1、2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率；公式三中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

此文件執(zhí)行日期為1994年1月1日。

第五節(jié)稿酬所得項目

一、基本規(guī)定

（一）范圍

是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

（二）稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

（三）應納稅所得額的計算

每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

二、同一作品和遺作稿酬的處理

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)規(guī)定，個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法法規(guī)計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

三、在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品和出版圖書的處理

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復》（國稅函[2002]146號）規(guī)定，除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。