第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理(下) 答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

B.追求利潤最大化

C.財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整

D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

描述：內(nèi)部控制的目標(biāo) 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 2.下列選項(xiàng)中，不符合公司治理原則的是（）。

A.審計(jì)委員會(huì)應(yīng)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的誠信和監(jiān)督外部審計(jì)師的獨(dú)立性

B.信息披露的內(nèi)容包括但不限于三大部分：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息

C.審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)就任免內(nèi)部審計(jì)管理人員提供建議

D.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)或者股東大會(huì)負(fù)責(zé)

描述：公司治理原則 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：0.0 3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則的正確表述是()。

A.企業(yè)高管層是制度的制定者，有權(quán)掌控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管是財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)當(dāng)有權(quán)操縱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

C.企業(yè)內(nèi)部涉及財(cái)會(huì)工作的所有人員均不擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力

D.監(jiān)察、審計(jì)是企業(yè)專司監(jiān)督的部門，可修改掌控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

描述：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 4.下列要素中，不屬于內(nèi)部控制程序的是（）。

A.交易授權(quán)

B.職責(zé)劃分

C.獨(dú)立稽核

D.內(nèi)部審計(jì)

描述：內(nèi)部控制程序 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 5.描述：管理供應(yīng)過程 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

二、多項(xiàng)選擇題

6.下列屬于公司治理問題產(chǎn)生背景的有（）。

A.人們普遍對(duì)經(jīng)理人員與日俱增的高報(bào)酬感到不滿

B.股東訴訟事件大量增加

C.機(jī)構(gòu)投資者力量的增大

D.惡意收購中如何保護(hù)公司利益相關(guān)者的利益

E.國有企業(yè)改革過程中出現(xiàn)的嚴(yán)重的管理者腐敗問題

描述：公司治理 您的答案：C,A,B,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 7.成本效益原則的要義包括（）。

A.努力降低內(nèi)部控制的成本

B.在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機(jī)應(yīng)變

C.合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟(jì)利益

D.內(nèi)部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督

E.在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)

描述：成本效益原則 您的答案：C,A 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 8.授權(quán)審批控制中，授權(quán)的種類一般分為（）。

A.長期授權(quán)

B.短期授權(quán)

C.中期授權(quán)

D.常規(guī)授權(quán)

E.特別授權(quán)

描述：授權(quán)審批控制 您的答案：E,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 9.下列控制措施中屬于不相容崗位分離控制的是（）。

A.調(diào)查評(píng)估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離，調(diào)查評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告

B.銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂正式銷售合同

C.對(duì)于某些商品的價(jià)格浮動(dòng)權(quán)，銷售部門應(yīng)將權(quán)力逐級(jí)分配并明確權(quán)限執(zhí)行人

D.明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付等不相容職務(wù)相互分離

E.指定專人定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

描述：不相容崗位 您的答案：E,D,A 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：0.0 10.考察內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性包括（）。

A.相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的

B.相關(guān)控制是否覆蓋了所有關(guān)鍵的業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)

C.相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行

D.實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力

E.相關(guān)控制是否與企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求向匹配

描述：內(nèi)部控制的運(yùn)行 您的答案：C,A,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

第二篇：2016 16059 中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理(下) 80分答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)違背基本的公司治理原則的是()。A.鼓勵(lì)提升業(yè)績 B.反對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)部門 C.促進(jìn)道德和負(fù)責(zé)任的決策 D.設(shè)計(jì)董事會(huì)的結(jié)構(gòu)以增加價(jià)值

描述：公司治理基本原則 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 2.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納 B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任 C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶 D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

描述：內(nèi)部控制 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：0.0 3.對(duì)內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)

B.企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

C.以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

D.被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定

描述：內(nèi)部控制的概念 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 4.內(nèi)部監(jiān)督時(shí)需關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)，其中不包括（）。A.復(fù)雜程度高的控制和需要高度判斷力的控制 B.已知的控制失效的控制且無法及時(shí)識(shí)別的控制 C.相關(guān)人員缺少實(shí)施某一控制所需的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn) D.某項(xiàng)實(shí)施成本過高的控制

描述：內(nèi)部監(jiān)督 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 5.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是（）的責(zé)任。A.高級(jí)管理層 B.董事會(huì) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.內(nèi)審部門

描述：內(nèi)部控制 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

二、多項(xiàng)選擇題

6.董事會(huì)保留和授權(quán)管理層的事項(xiàng)的性質(zhì)取決于（A.企業(yè)的規(guī)模 B.企業(yè)的復(fù)雜程度 C.企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu) D.企業(yè)的傳統(tǒng)和企業(yè)文化

描述：董事會(huì)保留和授權(quán)管理層的事項(xiàng)的性質(zhì) 您的答案：D,A,C,B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 7.在公司治理中存在的代理成本包括以下（）。A.代理人員的管理能力較弱 B.股東對(duì)管理人員的監(jiān)督成本 C.代理人利用職務(wù)之便損害公司價(jià)值 D.使用不稱職代理人的機(jī)會(huì)成本

描述：公司治理中的代理成本 您的答案：B,D,C,A 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：0.0）。8.加強(qiáng)公司治理披露的實(shí)現(xiàn)途徑包括（）。A.要求上市公司在報(bào)告中提供公司治理聲明 B.披露公司員工薪酬

C.在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬 D.披露有關(guān)董事的股票期權(quán)資料

描述：公司治理披露實(shí)現(xiàn)的途徑 您的答案：C,A,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 9.內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)（）。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本 B.內(nèi)部控制的時(shí)間成本 C.內(nèi)部控制的實(shí)施成本 D.內(nèi)部控制的鑒證成本 E.內(nèi)部控制的計(jì)量成本

描述：內(nèi)部控制的成本 您的答案：C,A,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 10.企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施主體包括（）。A.全體員工 B.監(jiān)事會(huì) C.經(jīng)理層 D.董事會(huì)

描述：內(nèi)部控制的實(shí)施主體 您的答案：D,A,C,B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

試卷總得分：80.0

第三篇：C16059中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理(下)100分試卷答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.過去，一提到內(nèi)部控制，人們往往認(rèn)為是管理者制定出相應(yīng)的規(guī)章制度約束員工的。但在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見以及“倒逼”機(jī)制。這體現(xiàn)的是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系中的（）。

A.治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合 B.前動(dòng)與后動(dòng)的平衡

C.“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合 D.“從下到上”控制基礎(chǔ)和“從上到下”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合描述：風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系 您的答案：C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 2.分別設(shè)置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，是保證業(yè)務(wù)順利開展的支撐平臺(tái)，這指的是企業(yè)（）。

A.內(nèi)部機(jī)構(gòu)

B.治理結(jié)構(gòu)

C.管理機(jī)構(gòu)

D.董事會(huì)

描述：內(nèi)部機(jī)構(gòu) 您的答案：A 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 3.內(nèi)部控制的基本概念是從早期（）思想的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。

A.科學(xué)管理

B.內(nèi)部牽制

C.內(nèi)部審計(jì)

D.管理控制

描述：內(nèi)部控制的概念 您的答案：B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 4.企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總和，稱為（）。

A.內(nèi)部資金控制

B.內(nèi)部信息控制

C.內(nèi)部監(jiān)審工作

D.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

描述：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 5.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)貎?nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，同一職工可以負(fù)責(zé)（）。

A.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶應(yīng)收賬款

B.審核付款憑證，同時(shí)簽發(fā)支票

C.保管現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.簽發(fā)支票，同時(shí)保管原始憑證

描述：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 您的答案：D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

二、多項(xiàng)選擇題

6.加強(qiáng)公司治理披露的實(shí)現(xiàn)途徑包括（）。

A.要求上市公司在報(bào)告中提供公司治理聲明

B.披露公司員工薪酬

C.在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬

D.披露有關(guān)董事的股票期權(quán)資料

描述：公司治理披露實(shí)現(xiàn)的途徑 您的答案：A,C,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 7.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制范疇內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

B.風(fēng)險(xiǎn)降低

C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

D.風(fēng)險(xiǎn)承受

描述：內(nèi)控范疇內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 您的答案：B,A,C,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 8.企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。

A.全面性原則

B.重要性原則

C.成本效益原則

D.制衡性原則

描述：內(nèi)部控制的原則 您的答案：D,B,A,C 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 9.企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施主體包括（）。

A.全體員工

B.監(jiān)事會(huì)

C.經(jīng)理層

D.董事會(huì)

描述：內(nèi)部控制的實(shí)施主體 您的答案：C,A,D,B 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0 10.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有()。

A.內(nèi)部控制是一個(gè)過程

B.內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)和管理層實(shí)施的 C.有效的內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊(cè)，而是滲透到企業(yè)活動(dòng)之中的一系列行為

描述：內(nèi)部控制 您的答案：A,D 題目分?jǐn)?shù)：10 此題得分：10.0

試卷總得分：100.0

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊＞科湓颍饕獮橐韵氯齻€(gè)方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈競(jìng)爭的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對(duì)于我國的絕大多數(shù)企業(yè)來說，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。（2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

4.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn)【1】劉建軍.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【J】.天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內(nèi)控評(píng)價(jià)與控制測(cè)試【J】.中國會(huì)計(jì)報(bào)，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內(nèi)部控制【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭麗芬.淺析企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其實(shí)現(xiàn)方式【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)【J】.北方經(jīng)貿(mào),2004(08)【8】朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》【J】.會(huì)計(jì)研究，2001（01）【9】夏冬林.會(huì)計(jì)學(xué)【M】.北京：清華大學(xué)出版社出版社,2006 【10】馬倩、李志芬.中小企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)操作指南叢書【M】.上海：立信會(huì)計(jì)主版社，2009

第五篇：淺析公司治理角度下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

淺析公司治理角度下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

論文關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制 公司治理 管理

論文摘要:內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化、市場(chǎng)競(jìng)爭日趨激烈的今天，企業(yè)的發(fā)展與改革面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。因此，建立1套科學(xué)、完善、有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)不斷提高企業(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力具有十分重要的意義。通過對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，剖析了我國企業(yè)在公司治理與內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的諸多問題，并以此為企業(yè)改革的壓力和動(dòng)力，對(duì)從公司治理層面下，如何更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了具體建議。

內(nèi)部控制與公司治理有著緊密的聯(lián)系。公司治理是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，而內(nèi)部控制在公司治理中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。內(nèi)部控制和公司治理不能割裂，需將內(nèi)部控制納入到公司治理路徑之上。公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，1個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性;如果內(nèi)部控制不能與公司治理兼容，將會(huì)增加治理成本。通過對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，剖析了我國企業(yè)在公司治理與內(nèi)部控制領(lǐng)域存在的諸多問題，并以此為企業(yè)改革的壓力和動(dòng)力，對(duì)從公司治理層面下，如何更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了具體建議。

1內(nèi)部控制及其相關(guān)概念

內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。在我國內(nèi)部控制外延的擴(kuò)寬正是由公司治理機(jī)制變化所致。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營管理人員缺乏自主權(quán)及會(huì)計(jì)人員的國家工作人員身份決定著內(nèi)部控制的目的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和國有資產(chǎn)的安全性。在現(xiàn)代企業(yè)制度的公司治理機(jī)制下，公司作為自負(fù)盈虧、自我完善、自我發(fā)展和自我消亡的經(jīng)濟(jì)組織，以管理監(jiān)控為己任的內(nèi)部控制的目的必須要拓展到保證公司政策的貫徹和公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上。基于此，COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制概念的描述如下:“內(nèi)部控制是由董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等3個(gè)目標(biāo)而提供的合理保證的過程”。

1.1內(nèi)部控制的要素

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控5個(gè)相互聯(lián)系的要素，只有當(dāng)這5個(gè)要素同時(shí)存在且有效時(shí)，我們才能判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。具體表現(xiàn)如下:

1.1.1控制環(huán)境控制環(huán)境是構(gòu)成1個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括員工的誠實(shí)和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的參與、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。

1.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通常風(fēng)險(xiǎn)來自經(jīng)營環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、企業(yè)改組和新會(huì)計(jì)方法的采用等。

1.1.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。包括業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、實(shí)物控制和職務(wù)分離等。

1.1.4信息與溝通信息與溝通是與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。其可以確認(rèn)和記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1.1.5監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。

1.2內(nèi)部控制的2個(gè)層面

根據(jù)內(nèi)部控制具體實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部控制通常又可以分為2個(gè)層面:

1.2.1企業(yè)的管理制度又稱為“管理控制系統(tǒng)”，是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和程序來有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，以實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。

1.2.2企業(yè)的會(huì)計(jì)制度又稱為“會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)”。通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)，以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。因?yàn)榭刂浦贫饶芊裆ВQ于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉眠m當(dāng)?shù)男畔ⅲ鴷?huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度的有效性的發(fā)揮。

2公司治理的概念及其對(duì)內(nèi)部控制的影響

1999年世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定的《公司治理原則》中對(duì)“公司治理”作了如下描述，公司治理是1種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)力分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他利害相關(guān)者，并且清楚地說明決策公司事物時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。同時(shí)其還提供1種結(jié)構(gòu)，使之用以設(shè)置公司目標(biāo)，也提供了達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)控運(yùn)營的手段。就企業(yè)角度而言，公司治理機(jī)制輻射2方面內(nèi)容:①企業(yè)與股東及其他利益相關(guān)者之間的責(zé)、權(quán)、利分配，在這一層次中，股東要授權(quán)給管理當(dāng)局管理企業(yè)、采取措施保證管理當(dāng)局從股東利益出發(fā)管理企業(yè)、能夠獲取足夠的信息判斷股東期望是否能真正得到實(shí)現(xiàn)并在管理當(dāng)局損害股東權(quán)益時(shí)有權(quán)采取必要的行動(dòng);②企業(yè)董事會(huì)及高級(jí)管理層為履行對(duì)股東的承諾、承擔(dān)自己應(yīng)有職責(zé)所形成的責(zé)、權(quán)、利在內(nèi)部各部門及有關(guān)人員之間的責(zé)、權(quán)、利分配。

良好的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保證。有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。會(huì)計(jì)信息對(duì)于契約的簽訂、履行和考核具有十分重要的作用。董事、經(jīng)歷的選擇和考核都建立在會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上。無論是大股東，還是主要依賴與“用腳投票”的中小股東，會(huì)計(jì)信息都是實(shí)現(xiàn)其對(duì)經(jīng)營者有效控制的工具。有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠維護(hù)所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護(hù)某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。如果沒有健全的內(nèi)部控制，公司治理留下的空間就會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)主義行為，有此可能演變?yōu)橹萍s公司發(fā)展的阻礙。

內(nèi)部控制和公司治理不能割裂，需將內(nèi)部控制納人到公司治理路徑之上。兩權(quán)合一時(shí)，股東和股東會(huì)直接實(shí)施內(nèi)部控制;兩權(quán)分離時(shí)，利益相關(guān)者通過董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)進(jìn)行間接控制。由股東會(huì)或董事會(huì)涉及監(jiān)控制度，考核、評(píng)價(jià)經(jīng)理層績效。公司治理機(jī)制有效，才能保證不同層次控制目標(biāo)一致性;只有從源頭實(shí)施內(nèi)部控制，才能維護(hù)各利益相關(guān)者的權(quán)益。

公司治理是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的條件，又是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的保證。內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行，與公司治理是否完善有很大關(guān)系。只有在完善的公司治理環(huán)境中，1個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能真正發(fā)揮它的作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實(shí)性;如果內(nèi)部控制不能與公司治理兼容，將會(huì)增加治理成本。

3我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

3.1控制環(huán)境不健全

企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。而目前在我國，企業(yè)控制環(huán)境各方面仍存在著問題。①企業(yè)員工，特別是管理者對(duì)內(nèi)部控制了解不深，重視不夠。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督。②企業(yè)內(nèi)部控制無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人，管理者的品行、素質(zhì)和管理哲學(xué)仍是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的制約因素。③缺乏科學(xué)、一貫的人力資源政策。我國企業(yè)的人力資源政策中還充斥著以貌取人、任人唯親、排斥異己等現(xiàn)象;不夠良好的人力資源

政策對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制起不到應(yīng)有的作用。④企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不理順，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)。公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制如“空中樓閣”，形同虛設(shè)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

目前我國企業(yè)管理層的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。主要表現(xiàn)在公司片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用.忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).市場(chǎng)分析不充分、風(fēng)險(xiǎn)控制失效，以致影響了公司經(jīng)營戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整。

3.3控制活動(dòng)不當(dāng)

目前，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng);業(yè)務(wù)交叉過雜，會(huì)計(jì)人員兼職過多，職責(zé)不明;會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。會(huì)計(jì)控制不當(dāng)會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真以及違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。有的企業(yè)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，大量收受賄賂、貪污公款、挪用或盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金，致使國有資產(chǎn)遭受重大損失。

3.4信息溝通渠道不暢

信息是企業(yè)的命脈，因?yàn)樾畔⒛軌蛟诮Y(jié)構(gòu)、技術(shù)、創(chuàng)新等方面輔助決策制定，同時(shí)也是連接外界如政府機(jī)構(gòu)、股東、供應(yīng)商、顧客、社會(huì)公眾的重要渠道。1個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)只有充分有效地利用信息資源才能在競(jìng)爭中立于不敗之地。然而目前國內(nèi)企業(yè)的信息系統(tǒng)所能提供的有效信息，一般都是最高管理層掌握，而不是由企業(yè)所有員工掌握。

3.5監(jiān)督機(jī)制不完善

法律上的監(jiān)督規(guī)定與實(shí)際操作有很大反差，企業(yè)會(huì)計(jì)在高級(jí)管理層面前陷于窘境，會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督難以有效實(shí)施。同時(shí)，機(jī)制的問題也使內(nèi)控考核缺乏力度。有的企業(yè)沒有人去考核檢查，有的即便進(jìn)行考核，也只是搞形式主義，致使內(nèi)控執(zhí)行效果很差。即使在已建立考核制度的企業(yè)中，大多數(shù)深度和廣度不夠。我國還未提出類似美國COSO報(bào)告的權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的缺位導(dǎo)致內(nèi)部控制考核監(jiān)督難于操作。

4從企業(yè)治理的角度完善內(nèi)部控制

4.1強(qiáng)化公司會(huì)計(jì)控制

4.1.1建立1套嚴(yán)密而科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，因此需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際，找出財(cái)務(wù)工作中的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，做到防范于未然。完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)包括明確的授權(quán)控制、明確且不相沖突的職責(zé)、合理有效的監(jiān)督考核系統(tǒng)以及必要的審計(jì)控制，應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的而特殊性建立適宜、充分、有效的流程體系，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)建立嚴(yán)格和適宜的選拔、任用、考核、晉升體系。

4.1.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，實(shí)施全面預(yù)算管理1個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的良好表現(xiàn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施也將促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善。建立科學(xué)的預(yù)算系統(tǒng)，能對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行整體規(guī)劃，在預(yù)算的編制過程中有效地協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各層次、各單位的目標(biāo)指向從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。而全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一，也是提高企業(yè)資源效率和經(jīng)營效果的重要保障。通過全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投融資、技術(shù)改造等決策貫徹到日常經(jīng)營活動(dòng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的適時(shí)調(diào)控。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)用財(cái)務(wù)控制生產(chǎn)的最有效手段，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管控(投資管控)模式的重要保證。

4.1.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是緊密相聯(lián)的，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)

內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要方式。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)而不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善。目前許多國內(nèi)企業(yè)尚未組建內(nèi)部審計(jì)職能，或者由于內(nèi)部審計(jì)部門的員工人數(shù)、知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)的局限，無法在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其在信息技術(shù)審計(jì)方面，大部分合格審計(jì)人員一般集中在大的國際咨詢機(jī)構(gòu)和外資企業(yè)。因此企業(yè)應(yīng)審慎地考慮是否將內(nèi)部審計(jì)職能外包，或者與咨詢機(jī)構(gòu)合作開展內(nèi)部審計(jì)工作，以彌補(bǔ)自身在資源方面的欠缺，并獲取國際上最新的工作方法及成熟的工作經(jīng)驗(yàn)。

4.2完善內(nèi)部制度控制

4.2.1合理授權(quán)，明確責(zé)任企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和重要性實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的權(quán)責(zé)，防止權(quán)力重疊，責(zé)任“真空”，做到既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作、管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。同時(shí)建立授權(quán)管理控制體系，實(shí)現(xiàn)重大經(jīng)營活動(dòng)決策和執(zhí)行程序民主化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，保證有效集權(quán)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還能使各授權(quán)層最大限度地發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，使決策者與執(zhí)行者能夠相互監(jiān)督、相互制約，最大限度的實(shí)現(xiàn)全員的參與。

4.2.2加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能，保持獨(dú)立性董事會(huì)一方面代表所有者的利益做出公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重大決策，另一方面對(duì)經(jīng)營者的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，可以有效地監(jiān)督、保證內(nèi)部控制與程序的有效運(yùn)行。同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)建設(shè)，保持其獨(dú)立性，這是切實(shí)發(fā)揮監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的關(guān)鍵。

4.2.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，明確部門之間的對(duì)接需求在企業(yè)活動(dòng)過程中，各部門之間的關(guān)系由最初的分工合作變?yōu)楝F(xiàn)在的分工協(xié)助，企業(yè)內(nèi)部就是1條小的供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，因此建立企業(yè)內(nèi)部的供應(yīng)鏈管理理念，將會(huì)對(duì)企業(yè)的整體協(xié)調(diào)一致起到積極的推進(jìn)作用。明朗的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、明晰的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)與權(quán)限(建立分級(jí)的職責(zé)系統(tǒng))是保證企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈管理的基礎(chǔ)。建立為顧客服務(wù)和與供方互利的理念，是供應(yīng)鏈管理的基本要求，這樣企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系就轉(zhuǎn)變?yōu)橄嗷ブС帧⑾嗷シ?wù)、相互監(jiān)督的共贏格局。

4.2.4建立有效的績效管理體系和薪酬激勵(lì)體系，積極推行股權(quán)分配有效的績效管理不應(yīng)該是以績效考核為重點(diǎn)，應(yīng)該著重于績效的關(guān)進(jìn)，包括員工績效和企業(yè)整體績效的改進(jìn)兩個(gè)方面。績效管理是的付出與回報(bào)可以得到公正、合理的評(píng)價(jià)，同時(shí)也為員工的職業(yè)發(fā)展提供了真實(shí)有效的依據(jù)，同時(shí)績效管理也是員工約束體系的重要組成部分。薪酬激勵(lì)現(xiàn)在流行的做法就是股權(quán)(期權(quán))激勵(lì)，全員持股可以使員工與企業(yè)的利益趨同，從而自覺維護(hù)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，關(guān)注資產(chǎn)保值增值，緩和經(jīng)營者和股東之間的沖突，保證企業(yè)經(jīng)營管理的有效提升。

4.2.5建立有效的舞弊匯報(bào)和監(jiān)察機(jī)制建立有效的舞弊匯報(bào)、監(jiān)察機(jī)制，使各種舞弊事件或舞弊跡象能夠迅速、有效地匯報(bào)給有能力采取行動(dòng)的管理層級(jí)甚至董事會(huì)。這就要求企業(yè)有順暢的溝通渠道，例如，專門的舉報(bào)郵箱、舉報(bào)熱線等。同時(shí)企業(yè)應(yīng)有效地保護(hù)匯報(bào)人的利益不受損害，并運(yùn)用經(jīng)濟(jì)等手段對(duì)有效舉報(bào)行為加以鼓勵(lì)。

4.3提升內(nèi)部文化控制

4.3.1提高企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)企業(yè)管理者的素質(zhì)不僅僅指知識(shí)與技能，還包括道德觀、價(jià)值觀、世界觀、知識(shí)結(jié)構(gòu)等各方面。管理者素質(zhì)在公司治理中起絕對(duì)重要的作用，素質(zhì)不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。

4.3.2加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)作為1種無形的力量，企業(yè)文化影響企業(yè)員工的思維方法和行為方式，也不可避免地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。因此，應(yīng)通過培育形成一種健康的企業(yè)文化氛圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致，引導(dǎo)員工正確履行責(zé)任，自覺遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度。在這個(gè)過程中，使控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化相融合，將企業(yè)文化深化成企業(yè)的整體價(jià)值觀和習(xí)慣。將企業(yè)文化儀式化、宗教化是企業(yè)文化與企業(yè)實(shí)際完美結(jié)合的重要手段，企業(yè)

文化只有落地、做實(shí)，才能真正發(fā)揮文化對(duì)企業(yè)管理的作用。

4.3.3建立科學(xué)的目標(biāo)管理組織員工積極參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，尤其是讓其參與企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

4.4健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

4.4.1開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)環(huán)境的飛速變化使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，為此，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)公司的風(fēng)險(xiǎn)因素如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、實(shí)施、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，將原來企業(yè)管理中的事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防為主，事中控制為輔，兼具少量事后處理為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是通過一定的量化方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)按大小進(jìn)行排列，進(jìn)而幫助企業(yè)識(shí)別其面臨的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)價(jià)與改進(jìn)是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施效果的驗(yàn)證來糾正和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而尋求更佳的風(fēng)險(xiǎn)管理方法以降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本。在風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)方面，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)預(yù)警機(jī)制，持續(xù)開展全面系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。同時(shí)，制訂風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急預(yù)案，確保監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行。

4.4.2加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正企業(yè)應(yīng)建立多層次的監(jiān)

督檢查制度體系，以保證各級(jí)監(jiān)督檢查活動(dòng)的順利開展，同時(shí)采取措施規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督及審計(jì)檢查，提高監(jiān)督檢查的科學(xué)性和合理性。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，采取措施不斷提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的信息化水平。在糾正整改方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部控制責(zé)任制，制定統(tǒng)一的違規(guī)行為處罰規(guī)定，對(duì)違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)、責(zé)任、處罰標(biāo)準(zhǔn)做出明確規(guī)定，嚴(yán)格落實(shí)。

通過分析公司治理與內(nèi)部控制的相互影響，以及我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，我們深刻意識(shí)到只有在完善的公司治理層面下，才能更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)的發(fā)展必須首先做到做實(shí)，然后才可能實(shí)現(xiàn)做勢(shì)，而做實(shí)就離不開企業(yè)整體管理的提升。因此企業(yè)在管理活動(dòng)中，應(yīng)不遺余力的完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，通過公司治理的完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立、完善與實(shí)施。

我國在公司治理和內(nèi)部控制領(lǐng)域還比較欠缺，有待改善。加人世界貿(mào)易組織為中國的公司走向國際市場(chǎng)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)，也增加了競(jìng)爭的壓力。要想在國際市場(chǎng)爭得一席之地，就必須放棄以往粗放型的經(jīng)營管理模式，從嚴(yán)治理，集約經(jīng)營，這首先要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范體系的各項(xiàng)要求，高質(zhì)量、高效率地建立健全科學(xué)的公司內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)我國企業(yè)的國際市場(chǎng)競(jìng)爭能力，努力創(chuàng)建世界一流的企業(yè)。