第一篇：國家稅務總局關于中國光大銀行所屬分支機構繳納企業所得稅問題的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】

【發布日期】2000-04-06 【生效日期】2000-04-06 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于中國光大銀行

所屬分支機構繳納企業所得稅問題的通知

（2000年4月6日發布）

北京、天津、上海、重慶、黑龍江、遼寧、吉林、海南、廣東、湖北、四川、福建、江蘇、河南、浙江、山東、陜西、湖南、廣西、河北、安徽、內蒙古、山西省（自治區、直轄市）國家稅務局，青島、寧波、廈門、深圳、大連市國家稅務局：

接中國光大銀行《關于中國光大銀行匯總繳納企業所得稅的報告》（光銀發〔1999〕528號）和《關于中國光大銀行接收的原中國投資銀行營業網點由光大銀行匯總繳納企業所得稅的請示》（光銀發〔1999〕468號），要求對其分支機構繳納所得稅問題予以明確。經研究，現將中國光大銀行所屬分支機構繳納企業所得稅問題通知如下：

一、中國光大銀行及其分支機構在2000年度由總行在北京市匯總繳納企業所得稅。

二、中國光大銀行接收的原中國投資銀行所屬各營業網點1999年度和2000年度的所得稅，由中國光大銀行總行一并匯總繳納。

三、中國光大銀行所屬分支機構所在地稅務機關應嚴格按《國家稅務總局關于加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔1995〕198號）及補充規定和《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業所得稅若干具體問題的通知》（國稅發〔1998〕127號）等有關規定，認真受理其納稅申報，實行就地監管。

四、中國光大銀行附屬獨立法人公司及分支機構，仍按有關規定就地繳納企業所得稅。

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第二篇：國家稅務總局關于上海浦東發展銀行繳納企業所得稅問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[1997]552號 【發布日期】1997-10-15 【生效日期】1997-10-15 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于上海浦東發展銀行

繳納企業所得稅問題的通知

（1997年10月15日國稅函［1997］552號）

北京、上海、江蘇、浙江省（直轄市）國家稅務局，寧波市國家稅務局：

近接上海市國家稅務局《關于上海浦東發展銀行實行所得稅集中匯繳的請示》（滬國稅二［1997］26號）。經研究，現對上海浦東發展銀行所屬分支機構繳納企業所得稅問題通知如下：

一、上海浦東發展銀行及其分支機構1997年起由總行在其所在地匯總繳納企業所得稅，但其分支機構已在分支機構所在地繳納的稅款，不再退還，年終由上海市國家稅務局統一清算。

二、上海浦東發展銀行及其分支機構所在地稅務機關應嚴格按《國家稅務總局關于加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發［1995］198號）及補充規定的有關條款實施就地監管。

抄送：上海浦東發展銀行

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第三篇：國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

發文單位：國家稅務總局

文

號：國稅函[2006]270號

發布日期：2006-3-18

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國家發展和改革委員會等九部門《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）的有關精神，按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，為了促進現代物流業的發展，增強物流企業競爭力，現就物流企業繳納企業所得稅有關問題通知如下：

一、物流企業在同一省、自治區、直轄市范圍內設立的跨區域機構（包括場所、網點），凡在總部統一領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的企業，其企業所得稅由總部統一繳納，跨區域機構不就地繳納企業所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區域機構，不得納入統一納稅范圍，應就地繳納企業所得稅。

二、上述物流企業，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業務相適應的信息管理系統，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。

三、物流企業統一繳納企業所得稅，由總部（總機構）向所在地省級主管稅務機關提出申請，經省級主管稅務機關審核確認后，通知相關主管稅務機關執行。

四、物流企業申請統一繳納企業所得稅，應在申請統一納稅的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務局提出統一納稅的申請報告，并附送總部和跨區域機構的營業執照、稅務登記證（復印件）、企業章程、企業財務核算制度、總部與其跨區域機構的資產關系證明、總部上會計報表和納稅申報表、跨區域機構名單及所在地等資料。

五、統一繳納企業所得稅的物流企業（包括總部和跨區域機構）所在地的主管稅務機關，要按照國家稅務總局有關對匯總合并納稅企業實施管理的文件精神，加強對總部和跨區域機構的稅收管理和監督。

國家稅務總局 二○○六年三月十八日

第四篇：國家稅務總局規范匯總合并繳納企業所得稅范圍通知

國家稅務總局關于規范匯總合并繳納企業所得稅范圍的通知

國稅函[2006]48號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為強化匯總、合并繳納企業所得稅（以下簡稱匯總納稅）的征收管理，現就規范匯

一、嚴格執行匯總納稅的有關審批規定。按照現行規定，匯總繳納企業所得稅必須經國家稅務總局審批。各級稅務機關要嚴格執行匯總納稅的有關審批規定，不得越權審批。

二、下列企業可按規定申請匯總納

（一）國務院確定的120

則的有關規定，由核算地統一納稅。對核算

（三）《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定的鐵路運營、民

三、非獨立核算分支機構按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細

（一）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地

（二）總分機構跨省市的，由國家稅務總局明確納稅申報所在地。國家稅務總局

二○○六年一月十七日

國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發[2009]79號

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳工作，在總結近年來內、外資企業所得稅匯算清繳工作經驗的基礎上，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，稅務總局重新制定了《企業所得稅匯算清繳管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向稅務總局報告。

國家稅務總局

二○○九年四月十六日

企業所得稅匯算清繳管理辦法

第一條

為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法及其實施細則）的有關規定，制定本辦法。

第二條

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條

納稅人應當自納稅終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

第五條

納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。

第六條

納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅納稅申報前及時辦理。

第七條

納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條

納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

第九條

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

第十條

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報。

第十一條

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

第十二條

納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照

第十三條

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

第十四條

經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業）在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。

第十五條

納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

第十六條

各級稅務機關要結合當地實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內部各職能部門應充分協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條

各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。

（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序；

（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。

（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業所得稅自核自繳。

第十八條

主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條

主管稅務機關受理納稅人企業所得稅納稅申報表及有關資料時，如發現企業未按規定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業在匯算清繳期內補齊補正。

第二十條

主管稅務機關受理納稅人納稅申報后，應對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：

（一）納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

（二）納稅人是否按規定彌補以前虧損額和結轉以后待彌補的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。

（五）納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。

（六）納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

第二十一條

主管稅務機關應結合納稅人企業所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業所得稅納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規定程序及時辦理企業所得稅補、退稅或抵繳其下一應納所得稅款等事項。

第二十二條

稅務機關應做好跨地區經營匯總納稅企業和合并納稅企業匯算清繳的協同管理。

（一）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關在對企業的匯總或合并納稅申報資料審核時，發現其分支機構或成員企業申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業所在地主管稅務機關發出有關稅務事項協查函；該分支機構或成員企業所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業所在地主管稅務機關。

（二）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。

第二十三條

匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展匯算清繳數據分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規定執行。

第二十四條

匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告逐級上報。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、企業所得稅匯總報表報送國家稅務總局（所得稅司）。總結報

（三）企業所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。

第二十五條

本辦法適用于企業所得稅居民企業納稅人。

第二十六條

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本

第二十七條

本辦法自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕200號）、《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發〔2003〕12號）和《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2003〕13號）同時廢止。

2008企業所得稅匯算清繳按本辦法執行。

第二十八條

本辦法由國家稅務總局負責解釋。

關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通

知

成文日期：

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上海總部，各分行、營業管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

經國務院批準，現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法

財政部 國家稅務總局

中國人民銀行

二〇〇八年一月十五日

附件：跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別計算應納稅所得額、應納稅額，分別按適用稅率繳納。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。居民企業總機構、分支機構的所在地主管稅務機關都有監管的責任，居民企業總機構、分支機構都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監管。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳。總分機構企業根據統一計算的應納稅所得額、應納稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方金庫。

（二）適用范圍。跨省市總分機構企業是指跨省（自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格營業機構的企業。

實行就地預繳企業所得稅辦法的企業暫定為總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構，其經營收入、職工工資和資產總額等統一計入二級機構測算。

屬于鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

在中國境內未跨省市設立不具有法人資格營業機構的居民企業，其企業所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規定執行，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格營業機構的，不實行本辦法。企業按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額，均不包括其境外營業機構。

二、預算科目

為滿足跨省市總分機構企業所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關科目作如下修訂：

（一）在10104款“企業所得稅”新增40項“分支機構預繳所得稅”、41項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”和相關目級科目。將原40項“企業所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調整為50，下設目級科目名稱和說明不變。

（二）在10105款“企業所得稅退稅”增設35項“跨省市總分機構企業所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構企業所得稅（不包括按規定辦理的多繳稅款退稅）。

（三）有關科目說明及其他修改情況見附件。

三、稅款預繳

（一）預繳方式。跨省市總分機構企業應根據核定的應納稅額，分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

預繳方式一經確定，當不得變更。

（二）就地預繳。由總機構根據企業本期累計實際經營結果統一計算企業實際利潤額、應納稅額，并分別由總機構、分支機構分期預繳。

1.分支機構分攤的預繳稅款。總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照以前（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60∶40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3.當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構第二年起不參與分攤。

分支機構經營收入，是指企業在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的全部營業收入。其中，生產經營企業經營收入是指生產經營企業銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企業經營收入是指金融企業取得的利息和手續費等全部收入；保險企業經營收入是指保險企業取得的保費等全部收入。

分支機構職工工資，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出。

分支機構資產總額，是指企業擁有或者控制的除無形資產外能以貨幣計量的經濟資源總額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納稅額× 50％

該分支機構分攤比例=（該分支機構經營收入／各分支機構經營收入總額）×0.35+（該分支機構職工工資／各分支機構職工工資總額）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）× 0.30

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

2.總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60∶40分享。

3.總機構預繳中央國庫稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、預繳稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

（二）總機構就地預繳稅款和總機構預繳中央國庫稅款由總機構合并辦理就地繳庫。中央地方分配方式為中央60％，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％。總機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目。

五、匯總清算

各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳，統一由總機構按照相關規定進行。總機構所在地稅務機關根據匯總計算的企業全部應納稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，多退少補。

（一）補繳的稅款由總機構全額就地繳入中央國庫，不實行與總機構所在地分享。總機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目按企業所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業務處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目。

（二）多繳的稅款由總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進行業務處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目。

六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方金庫。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上地方預算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市總分機構企業繳納的所得稅，統一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法實施后，繳納和退還2007年及以前的企業所得稅，仍按原辦法執行。

（五）本辦法自2008年1月1日起執行。《財政部關于印發〈跨地區經營集中繳庫的企業所得稅地區間分配暫行辦法〉的通知》（財預[2002]5號）同時廢止。《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于所得稅收入分享改革后有關預算管理問題的通知》（財預明電[2001]3號）中有關跨省市經營企業所得稅預算管理的規定同時停止執行。

（六）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。

第五篇：國家稅務總局關于中國民生銀行繳納企業所得稅問題的通知(國稅函[2

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2004]965號 【發布日期】2004-08-13 【生效日期】2004-08-13 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于中國民生銀行繳納企業所得稅問題的通知

(國稅函[2004]965號)

北京、上海、重慶、河北、山東、江蘇、浙江、福建、山西、陜西、廣東、湖北、四川省（直轄市）國家稅務局，大連、寧波、深圳市國家稅務局：?

近接中國民生銀行《關于繼續實行匯總繳納企業所得稅的請示》（民銀發〔2004〕123號），申請繼續實行匯總繳納企業所得稅。經研究，現對中國民生銀行及其分支機構（名單附后）繳納企業所得稅的問題通知如下：?

一、從2004年起，中國民生銀行按照《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發〔2001〕13號）規定，在北京市實行匯總繳納企業所得稅，所屬各分支機構，按應納所得稅額60%的比例就地預交企業所得稅。?

二、中國民生銀行應在每年納稅申報后，向國家稅務總局（所得稅管理司）報送合并納稅財務報表和納稅申報表。?

三、各分支機構應嚴格執行國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業所得稅征收管理的有關規定，向所在地主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，接受所在地主管稅務機關的管理和檢查。所在地主管稅務機關應嚴格履行就地監管的責任。?

四、中國民生銀行在以后生產經營中，因所屬成員企業發生變化，需調整合并納稅范圍、預繳稅款比例和變更名稱的，由國家稅務總局另行通知。

國家稅務總局

二○○四年八月十三日

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