第一篇：分支機構企業所得稅歸屬證明

分支機構企業所得稅歸屬證明

中山市地方稅務局城區稅務分局：

______________________________________________（請填寫分公司名稱）是本公司______________________________________________（請填寫總公司名稱）的第級分支機構。

1.分公司的企業所得稅 是□ 否□（請打勾）由總公司統一計算企業所得稅。2.分公司總機構及分支機構 是□ 否□（請打勾）均在中山市內。3.分公司總機構的企業所得稅屬于 國稅□ 地稅□（請打勾）征管。4.公司總機構的企業所得稅的征收方式為 查賬征收□ 核定征收□（請打勾）。

總公司名稱（蓋章）

年 月 日

第二篇：完善總分支機構企業所得稅稅收管理

完善總分支機構企業所得稅稅收管理

來源： 作者： 日期：10-05-11

新企業所得稅法與原企業所得稅暫行條例在納稅人的界定上存在較大差異。原條例采用按獨立經濟核算標準來判定，只要同時具備“在銀行開設結算賬戶，獨立建立賬簿、編制財務會計報表，獨立計算盈虧”等條件，便可作為企業所得稅納稅人的判定標準。這樣規定就將總機構設立的不具備法人資格的分支機構也作為企業所得稅的納稅人，總機構和分支機構各自分別納稅。而新稅法實施“法人判定的標準”，對居民企業在中國境內設立不具有法人資格的分支機構采取匯總計算并繳納企業所得稅的辦法。這一方法，符合國際慣例，也是發展市場經濟、建立現代企業制度的必然要求。但在執行新稅法預繳稅款的過程中也產生了一些需要探討并加以解決的問題。

一、新稅法總分機構所得稅預繳稅款管理的主要規定

根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2008]28號)的規定，對總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業所得稅。其匯總納稅基本計算方法可歸納為：一是對屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業，統一計算其總機構和分機構全部應繳納的企業應稅所得額、應納稅額。二是將統一計算后的應納稅額在企業總機構和二級分支機構按比例分攤后分別預繳。總機構按應納稅款的 50%向所在地主管稅務機關繳納稅款。二級分支機構按以前(1-6月份按上上，7-12月份按上)各自經營收入、職工工資、資產總額三因素(權重分別為：0.35、0.35、0.3)分攤剩余的50%應納稅額，并向二級分支機構所在地主管稅務機關預繳稅款。三是終了后，總機構所在地稅務機關根據匯總計算的企業全部應納稅額，扣除已預繳稅款，多退少補。此辦法的執行一定程度上解決了分支機構所在地財政利益受損的矛盾，對平衡地區間財力不均和加強分支機構所在地稅收征收管理的積極性均具有一定的作用。

二、現行總分機構所得稅預繳稅款管理運行中存在的主要問題

1、二級分支機構認定標準模糊。按有關規定，總機構應在6月20日前填交《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》給總機構所在地稅務主管部門并下發各分支機構，那么對二級分支機構的判定標準就成為一個關鍵。現行對于企業分支機構層級的判定，規定不十分明晰，沒有統一標準和監管措施，這將加大企業偷、避稅的可能性。而新稅法實施的第一年所確定的企業分支機構納稅體系，又將對以后信息的真實性產生重要的參考作用，所以如何及時確定科學的判定標準及可執行的監管措施已成為當務之急。

2、特殊行業實行分支機構按“三因素”就地預繳不盡合理。建筑安裝、房地產等特殊行業、加盟店和掛靠單位等特殊分支機構，資產少、流動性強、周期短，很多注冊為分支機構的單位，其實質是借用總機構的資質，向總機構繳納管理費，總機構賬面體現的是管理費收入，當地稅務機關對其無法監控。如果總機構如再按“三項因素”進行所得稅分攤，顯然不盡合理。

3、分支機構法律責任無法界定。新稅法將法人界定為納稅人，征管法行政處罰條款只針對納稅人進行，分支機構不構成“納稅人”，因而對分支機構出現不按期申報預繳稅款等稅收違法行為，稅務機關對其進行處罰將缺乏相關的法律依據，分級管理尤其是二級以下分支機構的稅收管理，將處于尷尬的境地。

4、稅務機關對總分機構的情況難以全面了解，缺乏事前監控。由于總分機構大多是跨地域經營、分屬不同稅務機關管理，企業在異地特別是跨省市設立非法人資格的分支機構，辦理稅務登記時，只需要提供總機構的稅務登記證副本，登記后并不需要在總機構稅務登記證副本上添加分支機構信息，納稅人匯總納稅數據資料傳遞的真實性、預繳稅款劃分的合理性、分支機構所得是否全額匯總到總機構所在地繳納，稅務機關都無法適時動態準確掌握。因此，若總分機構不如實提供機構管理情況，總分機構的主管稅務機關都無法對其經營情況進行直接、全面、有效的管理和檢查，給新企業所得稅法實施后對異地分支機構的稅收管理帶來許多困難。

5、稅務系統內部對總分機構缺少對稅源協作監管的有效機制。從當前稅收征管權限劃分以及管理的現狀來看，總機構及各分支機構很可能會涉及到不同行政區域的多家國、地稅機關，全國不同行政區域的國、地稅之間還沒有能夠實現網絡連接，即使國、地稅各自系統自身的網絡能夠實現有效連接的也十分有限，給總分支機構有效管理帶來困難。

三、進一步完善總分機構預繳稅收管理的措施

1、理順總機構與分支機構的稅收征管關系，強化稅務登記管理，避免漏征漏管戶的出現。匯總納稅的納稅人總分機構多數是跨省、跨地區、跨縣(市)而設立的，僅依靠總機構主管稅務機關要對各分支機構進行稅源監管，難度很大。跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法的核心是解決了總機構如何在跨地區間劃分預繳稅款，沒有解決總分機構之間如何協作加強納稅人的稅源監管問題。因此，要借新稅法實施之機，對非法人分支機構進行一次清理，以保證總機構與非法人分支機構的主管稅務機關一致。在稅務登記時，應要求非法人分支機構辦理稅務登記時，應同時提供核算地主管稅務機關出具的匯總繳納稅款資格認定證明。逾期不提供或放棄的，視同棄權，實行就地納稅。

2、明確、細化對二級分支機構及二級以下分支機構的判定標準，統一各地稅務機關征管口徑。可采用分支機構經營權限、業務范圍、企業內部的組織架構層級等作指標為二級分支機構及二級以下分支機構的判定依據，防止總分支機構利用組織結構變化逃避稅收監督。

3、制訂專門的建筑安裝、房地產類企業總分機構稅收管理配套制度，按照法人所得稅制原則，由總機構統一匯總繳納企業所得稅。同時，加強對外出經營活動環節的管理，提高總機構對掛靠項目的財務核算的監管。

4、對加盟店、掛靠單位、分支機構承包等特殊分支機構，應明確凡其具有獨立生產經營權、在財務上獨立核算并定期向總機構上繳租金或者承包費的，應當就其生產、經營收入和所得納稅，并接受稅務管理。

5、對依法核定征收稅款的納稅人不實行匯總納稅制度。國稅函[2008]747號規定，跨地區匯總納稅企業的所得稅收入涉及到跨區利益，跨區法人應健全財務核算制度并準確計算經營成果，不適用企業所得稅核定征收辦法。但納稅人財務核算的情況受行業特點、管理水平、企業規模等多種因素影響，少數納稅人財務核算不健全是無法回避的現實。因此，稅務機關應建立科學規范的評價體系，對確屬核算不健全的納稅人或分支機構可以不實行匯總納稅。

6、建立信息反饋制度，實行納稅申報表雙向申報復核備案制度。對所有跨地區經營未實行就地預繳的分支機構實行納稅反饋制度，凡是未能提供已在總機構統一納稅證明的，由分支機構所在地主管稅務機關就地補征稅款，以避免由分支機構非法人化而導致的稅收流失。

7、建立總分支機構信息網絡平臺和聯合評稅制度。完善綜合征管軟件的企業所得稅應用管理功能，特別是結合新稅法中新的管理內容與要求，增加如業務招待費、公益捐助、廣告費、涉稅事項審批等管理功能。借鑒以往企業所得稅管理經驗，特別是納稅評估信息的分析與應用，在企業所得稅信息化建設中應統一規范國、地稅企業所得稅的管理內容，實現國、地稅企業所得稅管理信息的共享，以信息化促進同一地區不同管理機關在新稅法實施過程中政策把握的一致性，為納稅人提供一個公平的稅收環境。

第三篇：中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表

《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

填報說明

一、使用對象及報送時間 1．使用對象

本表適用于在中國境內跨省、自治區、直轄市設立不具有法人資格的營業機構，并實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節”匯總納稅辦法的居民企業填報。

2．報送要求

季度終了之日起十日內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送；

季度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅，具有主體生產經營職能的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》報送總機構申報后加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》（復印件）。

終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》報送。

二、分配表項目填報說明

1．“稅款所屬時期”：季度申報填寫季度起始日期至所屬季度的最后一日。申報填寫公歷1月1日至12月31日。

2． “總機構名稱”：填寫稅務登記證所載納稅人的全稱。

3． “納稅人識別號”：填寫稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。4． “應納所得稅額”：填寫分配期計算的應納所得稅額。

5．“總機構分攤所得稅額”：填寫總機構統一計算的企業當期應納所得稅額的25%。

6．“總機構財政集中分配所得稅額”：填寫總機構統一計算的企業當期應納所得稅額的25%。

7．“分支機構分攤所得稅額”：填寫本所屬時期總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的所得稅額。

8．“收入額”：填寫基期各分支機構的經營收入額。

－1－ 9．“工資額”：填寫基期各分支機構的工資額。

10．“資產額”：填寫基期各分支機構的資產額，不包括無形資產。11．“分配比例”：填寫經企業總機構所在地主管稅務機關審批確認的各分支機構分配比例。

12． “分配稅額”：填寫本所屬時期根據稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構繳納的所得稅額。

13． “合計”：填寫基期各分支機構的經營收入總額、工資總額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數。

－2－

第四篇：房屋產權歸屬證明

房屋產權證明

茲有房屋坐落在，房屋面積

平方米，該房屋產權歸屬

，房屋產權證未辦理。

特此證明

（蓋章）年

月

日

第五篇：著作權歸屬證明

著作權歸屬證明

著作權權屬證明指一切能夠證明著作權歸屬的證明材料。但實務上著作權權屬證明主要是指著作權登記證書等國家機關的登記材料。

提供著作權權屬證明，證明效力最高的一般是各級版權局辦法的著作權登記證書，除非有確切相反證據推翻的除外。

除此之外的證據如果能充分提交，也可以證明著作權的權屬。但這不是一兩句話能說清楚的，因為作品的形式不同，證明方法也不同。比如攝影作品用底片或者數碼攝影的原文件。文字作品用手稿等等。

2新華網北京8月14日電中華人民共和國著作權法實施條例

第一條根據《中華人民共和國著作權法》(以下簡稱著作權法)，制定本條例。

第二條著作權法所稱作品，是指文學、藝術和科學領域內具有獨創性并能以某種有形形式復制的智力成果。

第三條著作權法所稱創作，是指直接產生文學、藝術和科學作品的智力活動。

為他人創作進行組織工作，提供咨詢意見、物質條件，或者進行其他輔助工作，均不視為創作。

第四條著作權法和本條例中下列作品的含義：

(一)文字作品，是指小說、詩詞、散文、論文等以文字形式表現的作品;

(二)口述作品，是指即興的演說、授課、法庭辯論等以口頭語言形式表現的作品;

(三)音樂作品，是指歌曲、交響樂等能夠演唱或者演奏的帶詞或者不帶詞的作品;

(四)戲劇作品，是指話劇、歌劇、地方戲等供舞臺演出的作品;

(五)曲藝作品，是指相聲、快書、大鼓、評書等以說唱為主要形式表演的作品;

(六)舞蹈作品，是指通過連續的動作、姿勢、表情等表現思想情感的作品;

(七)雜技藝術作品，是指雜技、魔術、馬戲等通過形體動作和技巧表現的作品;

(八)美術作品，是指繪畫、書法、雕塑等以線條、色彩或者其他方式構成的有審美意義的平面或者立體的造型藝術作品;

(九)建筑作品，是指以建筑物或者構筑物形式表現的有審美意義的作品;

(十)攝影作品，是指借助器械在感光材料或者其他介質上記錄客觀物體形象的藝術作品;

(十一)電影作品和以類似攝制電影的方法創作的作品，是指攝制在一定介質上，由一系列有伴音或者無伴音的畫面組成，并且借助適當裝置放映或者以其他方式傳播的作品;

(十二)圖形作品，是指為施工、生產繪制的工程設計圖、產品設計圖，以及反映地理現象、說明事物原理或者結構的地圖、示意圖等作品;

(十三)模型作品，是指為展示、試驗或者觀測等用途，根據物體的形狀和結構，按照一定比例制成的立體作品。

第五條著作權法和本條例中下列用語的含義：

(一)時事新聞，是指通過報紙、期刊、廣播電臺、電視臺等媒體報道的單純事實消息;

(二)錄音制品，是指任何對表演的聲音和其他聲音的錄制品;

(三)錄像制品，是指電影作品和以類似攝制電影的方法創作的作品以外的任何有伴音或者無伴音的連續相關形象、圖像的錄制品;

(四)錄音制作者，是指錄音制品的首次制作人;

(五)錄像制作者，是指錄像制品的首次制作人;

(六)表演者，是指演員、演出單位或者其他表演文學、藝術作品的人。

第六條著作權自作品創作完成之日起產生。

第七條著作權法第二條第三款規定的首先在中國境內出版的外國人、無國籍人的作品，其著作權自首次出版之日起受保護。

第八條外國人、無國籍人的作品在中國境外首先出版后，30日內在中國境內出版的，視為該作品同時在中國境內出版。

第九條合作作品不可以分割使用的，其著作權由各合作作者共同享有，通過協商一致行使;不能協商一致，又無正當理由的，任何一方不得阻止他方行使除轉讓以外的其他權利，但是所得收益應當合理分配給所有合作作者。

第十條著作權人許可他人將其作品攝制成電影作品和以類似攝制電影的方法創作的作品的，視為已同意對其作品進行必要的改動，但是這種改動不得歪曲篡改原作品。

第十一條著作權法第十六條第一款關于職務作品的規定中的“工作任務”，是指公民在該法人或者該組織中應當履行的職責。

著作權法第十六條第二款關于職務作品的規定中的“物質技術條件”，是指該法人或者該組織為公民完成創作專門提供的資金、設備或者資料。

第十二條職務作品完成兩年內，經單位同意，作者許可第三人以與單位使用的相同方式使用作品所獲報酬，由作者與單位按約定的比例分配。

作品完成兩年的期限，自作者向單位交付作品之日起計算。

第十三條作者身份不明的作品，由作品原件的所有人行使除署名權以外的著作權。作者身份確定后，由作者或者其繼承人行使著作權。

第十四條合作作者之一死亡后，其對合作作品享有的著作權法第十條第一款第(五)項至第(十七)項規定的權利無人繼承又無人受遺贈的，由其他合作作者享有。

第十五條作者死亡后，其著作權中的署名權、修改權和保護作品完整權由作者的繼承人或者受遺贈人保護。

著作權無人繼承又無人受遺贈的，其署名權、修改權和保護作品完整權由著作權行政管理部門保護。

第十六條國家享有著作權的作品的使用，由國務院著作權行政管理部門管理。

第十七條作者生前未發表的作品，如果作者未明確表示不發表，作者死亡后50年內，其發表權可由繼承人或者受遺贈人行使;沒有繼承人又無人受遺贈的，由作品原件的所有人行使。

第十八條作者身份不明的作品，其著作權法第十條第一款第(五)項至第(十七)項規定的權利的保護期截止于作品首次發表后第50年的12月31日。作者身份確定后，適用著作權法第二十一條的規定。

第十九條使用他人作品的，應當指明作者姓名、作品名稱;但是，當事人另有約定或者由于作品使用方式的特性無法指明的除外。

第二十條著作權法所稱已經發表的作品，是指著作權人自行或者許可他人公之于眾的作品。

第二十一條依照著作權法有關規定，使用可以不經著作權人許可的已經發表的作品的，不得影響該作品的正常使用，也不得不合理地損害著作權人的合法利益。

第二十二條依照著作權法第二十三條、第三十二條第二款、第三十九條第三款的規定使用作品的付酬標準，由國務院著作權行政管理部門會同國務院價格主管部門制定、公布。

第二十三條使用他人作品應當同著作權人訂立許可使用合同，許可使用的權利是專有使用權的，應當采取書面形式，但是報社、期刊社刊登作品除外。

第二十四條著作權法第二十四條規定的專有使用權的內容由合同約定，合同沒有約定或者約定不明的，視為被許可人有權排除包括著作權人在內的任何人以同樣的方式使用作品;除合同另有約定外，被許可人許可第三人行使同一權利，必須取得著作權人的許可。

第二十五條與著作權人訂立專有許可使用合同、轉讓合同的，可以向著作權行政管理部門備案。

第二十六條著作權法和本條例所稱與著作權有關的權益，是指出版者對其出版的圖書和期刊的版式設計享有的權利，表演者對其表演享有的權利，錄音錄像制作者對其制作的錄音錄像制品享有的權利，廣播電臺、電視臺對其播放的廣播、電視節目享有的權利。

第二十七條出版者、表演者、錄音錄像制作者、廣播電臺、電視臺行使權利，不得損害被使用作品和原作品著作權人的權利。

第二十八條圖書出版合同中約定圖書出版者享有專有出版權但沒有明確其具體內容的，視為圖書出版者享有在合同有效期限內和在合同約定的地域范圍內以同種文字的原版、修訂版出版圖書的專有權利。

第二十九條著作權人寄給圖書出版者的兩份訂單在6個月內未能得到履行，視為著作權法第三十一條所稱圖書脫銷。

第三十條著作權人依照著作權法第三十二條第二款聲明不得轉載、摘編其作品的，應當在報紙、期刊刊登該作品時附帶聲明。

第三十一條著作權人依照著作權法第三十九條第三款聲明不得對其作品制作錄音制品的，應當在該作品合法錄制為錄音制品時聲明。

第三十二條依照著作權法第二十三條、第三十二條第二款、第三十九條第三款的規定，使用他人作品的，應當自使用該作品之日起2個月內向著作權人支付報酬。

第三十三條外國人、無國籍人在中國境內的表演，受著作權法保護。

外國人、無國籍人根據中國參加的國際條約對其表演享有的權利，受著作權法保護。

第三十四條外國人、無國籍人在中國境內制作、發行的錄音制品，受著作權法保護。

外國人、無國籍人根據中國參加的國際條約對其制作、發行的錄音制品享有的權利，受著作權法保護。

第三十五條外國的廣播電臺、電視臺根據中國參加的國際條約對其播放的廣播、電視節目享有的權利，受著作權法保護。

第三十六條有著作權法第四十七條所列侵權行為，同時損害社會公共利益的，著作權行政管理部門可以處非法經營額3倍以下的罰款;非法經營額難以計算的，可以處10萬元以下的罰款。

第三十七條有著作權法第四十七條所列侵權行為，同時損害社會公共利益的，由地方人民政府著作權行政管理部門負責查處。

國務院著作權行政管理部門可以查處在全國有重大影響的侵權行為。

第三十八條本條例自2002年9月15日起施行。1991年5月24日國務院批準、1991年5月30日國家版權局發布的《中華人民共和國著作權法實施條例》同時廢止。(完)