第一篇：國家稅務總局關于攀枝花鋼鐵(集團)公司繳納企業所得稅問題的通

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2004]1088號 【發布日期】2004-09-27 【生效日期】2004-09-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于攀枝花鋼鐵（集團）公司繳納企業所得稅問題的通知

(國稅函[2004]1088號)

北京、重慶、四川、湖南、云南、廣西、貴州?。ㄖ陛犑校﹪叶悇站郑鄭u市國家稅務局、深圳市地方稅務局：?

攀枝花鋼鐵（集團）公司是國務院確定試點的大型企業集團之一，根據《國家稅務總局關于大型企業集團征收所得稅問題的通知》（國稅發〔1994〕027號）的有關規定，為支持其進一步發展，現將有關合并繳納企業所得稅問題，通知如下：

一、攀枝花鋼鐵（集團）公司所屬全資控股企業（名單見附件），從2004年度起，按照《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發〔2001〕13號）的有關規定，由攀枝花鋼鐵（集團）公司在四川省合并繳納企業所得稅。各成員企業暫不實行就地預交企業所得稅辦法。?

二、攀枝花鋼鐵（集團）公司所屬合并納稅的成員企業，在企業改組、改造或資產重組過程中，因股權發生變化而變成非全資控股的企業，集團公司應及時報告成員企業所在地主管稅務機關，經所在地主管稅務機關確認后，從股權發生變化的年度起，就地繳納企業所得稅，并報國家稅務總局備案。?

三、攀枝花鋼鐵（集團）公司應在每年的年度納稅申報后，向國家稅務總局（所得稅管理司）報送集團公司的匯總（合并）財務報表和納稅申報表。?

四、攀枝花鋼鐵（集團）公司所屬合并納稅的成員企業，應按照國家稅務總局的有關規定，向所在地主管稅務機關報送所得稅納稅申報表，并接受所在地主管稅務機關的檢查和監管；所在地主管稅務機關應按國家稅務總局的統一規定，認真受理企業的納稅申報，切實履行納稅檢查和監管職責。?

五、攀枝花鋼鐵（集團）公司在以后生產經營年度中，因成員企業情況發生變化，需調整合并納稅成員企業范圍、變更成員企業名稱、地址和調整就地預交稅款比例的，報國家稅務總局另行明確。

附件：攀枝花鋼鐵（集團）公司合并納稅企業名單

國家稅務總局

二○○四年九月二十七日

附件：

攀枝花鋼鐵（集團）公司合并納稅企業名單

序號

企 業 名 稱

所 在 地

攀枝花鋼鐵有限責任公司

攀枝花市

攀鋼集團國際經濟貿易有限公司

成都市

(1)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司重慶分公司

重慶市

(2)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司成都分公司

成都市

(3)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司昆明分公司

昆明市

(4)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司北京分公司

北京市

(5)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司青島分公司

青島市

(6)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司長沙分公司 長沙市

(7)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司柳州分公司

柳州市

(8)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司貴陽分公司

貴陽市

(9)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司華南分公司

深圳市

(10)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司重慶剪切配送服務中心

重慶市

(11)攀鋼集團國際經濟貿易有限公司曲靖剪切配送服務中心

云南省曲靖市

攀鋼集團國貿攀枝花有限公司

攀枝花市

攀鋼冶金材料有限責任公司

攀枝花市

攀鋼集團冶金建設公司

攀枝花市

攀鋼集團礦業公司

攀枝花市

攀鋼集團煤化工公司

攀枝花市

攀鋼集團修建公司

攀枝花市

攀枝花攀鋼房地產開發公司

攀枝花市

攀枝花建昊房地產開發公司

攀枝花市

攀枝花鋼鐵(集團)公司成都銷售分公司

成都市

攀枝花鋼鐵(集團)公司重慶銷售分公司

重慶市

攀枝花鋼鐵(集團)公司昆明銷售分公司

昆明市

攀枝花鋼鐵(集團)公司北京銷售分公司

北京市

攀枝花鋼鐵(集團)公司青島銷售分公司

青島市

攀枝花鋼鐵(集團)公司長沙銷售分公司

長沙市

攀枝花鋼鐵(集團)公司貴陽銷售分公司

貴陽市

攀枝花鋼鐵有限責任公司重慶剪切配送服務中心

重慶市

曲靖攀鋼板材配送中心

云南省曲靖市

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第二篇：國家稅務總局關于中國第一汽車集團公司繳納企業所得稅問題的通知[范文模版]

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2004]1086號 【發布日期】2004-09-27 【生效日期】2004-09-27 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于中國第一汽車集團公司繳納企業所得稅問題的通知

(國稅函[2004]1086號)

吉林、黑龍江、四川、廣西、遼寧、江蘇、海南?。ㄗ灾螀^）國家稅務局；大連、青島市國家稅務局：?

中國第一汽車集團公司是國務院確定試點的大型企業集團之一，根據《國家稅務總局關于大型企業集團征收所得稅問題的通知》（國稅發〔1994〕027號）的有關規定，為支持其進一步發展，現將有關合并繳納企業所得稅問題，通知如下： ?

一、中國第一汽車集團公司所屬的27家全資控股企業（名單見附件），從2004起，按照《國家稅務總局關于匯總（合并）納稅企業實行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問題的通知》（國稅發〔2001〕13號）的有關規定，由中國第一汽車集團公司在吉林省合并繳納企業所得稅。各成員企業暫不實行就地預交企業所得稅辦法。?

二、中國第一汽車集團公司所屬合并納稅的成員企業，在企業改組、改造或資產重組過程中，因股權發生變化而變成非全資控股的企業，集團公司應及時報告成員企業所在地主管稅務機關，經所在地主管稅務機關確認后，從股權發生變化的起，就地繳納企業所得稅，并報國家稅務總局備案。?

三、中國第一汽車集團公司應在每年的納稅申報后，向國家稅務總局（所得稅管理司）報送集團公司的匯總（合并）財務報表和納稅申報表。?

四、中國第一汽車集團公司所屬合并納稅的成員企業，應按照國家稅務總局的有關規定，向所在地主管稅務機關報送所得稅納稅申報表，并接受所在地主管稅務機關的檢查和監管；所在地主管稅務機關應按國家稅務總局的統一規定，認真受理企業的納稅申報，切實履行納稅檢查和監管職責。?

五、中國第一汽車集團公司在以后生產經營中，因成員企業情況發生變化，需調整合并納稅成員企業范圍、變更成員企業名稱、地址和調整就地預交稅款比例的，報國家稅務總局另行明確。

附件：中國第一汽車集團公司合并納稅企業名單

國家稅務總局

二○○四年九月二十七日

附件：

中國第一汽車集團公司合并納稅企業名單

序號 單位名稱 地址、一汽集團哈爾濱變速箱廠 哈爾濱市、一汽集團四川專用車廠 成都市、一汽集團哈爾濱輕型車廠 哈爾濱市、一汽集團柳州特種汽車廠 柳州市、一汽四平專用車廠 四平市、一汽吉林 汽車有限公司 吉林市、富奧汽車零部件有限公司 長春市

⑴ 富奧汽車零部件有限公司散熱器分公司 長春市

⑵ 富奧汽車零部件有限公司減震器分公司 長春市

⑶ 富奧汽車零部件有限公司化油器分公司 長春市

⑷ 富奧汽車零部件有限公司轉向機分公司 長春市

⑸ 富奧汽車零部件有限公司標準件分公司 吉林市

⑹ 富奧汽車零部件有限公司制泵分公司 遼源市

⑺ 中國第一汽車集團公司遼陽汽車彈簧廠 遼陽市

⑻ 富奧汽車零部件有限公司銷售分公司 長春市、一汽鑄造有限公司 長春市

⑴ 一汽鑄造有限公司錫柴鑄造分公司 無錫市

⑵ 一汽鑄造有限公司大連分公司 大連市、一汽模具制造有限公司 長春市、中國第一汽車集團進出口公司 長春市、長春汽車工業產品中試基地 長春市、長春一汽啟明信息技術有限責任公司 長春市、長春一汽非標設備技術開發有限公司 長春市、長春一汽裝備技術開發制造有限公司 長春市、長春一汽工藝裝備有限公司 長春市、長春一汽建設工業有限公司 長春市、長春一汽綜合利用有限公司 長春市、一汽海南汽車有限公司 ?？谑?、一汽解放汽車有限公司 長春市

⑴ 一汽解放汽車有限公司車橋分公司 長春市

⑵ 一汽解放汽車有限公司變速箱分公司 長春市

⑶ 一汽解放汽車有限公司無錫柴油機分公司 無錫市

⑷ 一汽解放汽車有限公司大連柴油機分公司 大連市

⑸ 一汽解放青島汽車廠 青島市

⑹ 一汽貿易總公司 長春市

① 一汽貿易總公司青島分公司 青島市

⑺ 一汽解放汽車有限公司發動機分公司 長春市

⑻ 一汽解放汽車有限公司倉儲中心 長春 市、一汽客車有限公司 長春市

⑴ 一汽客車有限公司無錫底盤分公司 無錫市

⑵ 一汽客車無錫汽車廠 無錫市

⑶ 一汽客車大連客車廠 大連市、長春一汽嘉信熱處理電鍍科技公司 長春市、長春一汽輕型車廠 長春市、機械工業第九設計研究院 長春市、長春一汽豐越汽車有限公司 長春市、長春一汽藍迪自動化工程有限公司 長春市、一汽專用汽車有限公司 長春市、海南汽車試驗研究所 瓊海市

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第三篇：國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知

發文單位：國家稅務總局

文

號：國稅函[2006]270號

發布日期：2006-3-18

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國家發展和改革委員會等九部門《印發關于促進我國現代物流業發展的意見的通知》（發改運行〔2004〕1617號）的有關精神，按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，為了促進現代物流業的發展，增強物流企業競爭力，現就物流企業繳納企業所得稅有關問題通知如下：

一、物流企業在同一省、自治區、直轄市范圍內設立的跨區域機構（包括場所、網點），凡在總部統一領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的企業，其企業所得稅由總部統一繳納，跨區域機構不就地繳納企業所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區域機構，不得納入統一納稅范圍，應就地繳納企業所得稅。

二、上述物流企業，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務，并具有與自身業務相適應的信息管理系統，經工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經濟組織。

三、物流企業統一繳納企業所得稅，由總部（總機構）向所在地省級主管稅務機關提出申請，經省級主管稅務機關審核確認后，通知相關主管稅務機關執行。

四、物流企業申請統一繳納企業所得稅，應在申請統一納稅的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務局提出統一納稅的申請報告，并附送總部和跨區域機構的營業執照、稅務登記證（復印件）、企業章程、企業財務核算制度、總部與其跨區域機構的資產關系證明、總部上會計報表和納稅申報表、跨區域機構名單及所在地等資料。

五、統一繳納企業所得稅的物流企業（包括總部和跨區域機構）所在地的主管稅務機關，要按照國家稅務總局有關對匯總合并納稅企業實施管理的文件精神，加強對總部和跨區域機構的稅收管理和監督。

國家稅務總局 二○○六年三月十八日

第四篇：國家稅務總局關于上海浦東發展銀行繳納企業所得稅問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[1997]552號 【發布日期】1997-10-15 【生效日期】1997-10-15 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于上海浦東發展銀行

繳納企業所得稅問題的通知

（1997年10月15日國稅函［1997］552號）

北京、上海、江蘇、浙江省（直轄市）國家稅務局，寧波市國家稅務局：

近接上海市國家稅務局《關于上海浦東發展銀行實行所得稅集中匯繳的請示》（滬國稅二［1997］26號）。經研究，現對上海浦東發展銀行所屬分支機構繳納企業所得稅問題通知如下：

一、上海浦東發展銀行及其分支機構1997年起由總行在其所在地匯總繳納企業所得稅，但其分支機構已在分支機構所在地繳納的稅款，不再退還，年終由上海市國家稅務局統一清算。

二、上海浦東發展銀行及其分支機構所在地稅務機關應嚴格按《國家稅務總局關于加強匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發［1995］198號）及補充規定的有關條款實施就地監管。

抄送：上海浦東發展銀行

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第五篇：企業所得稅匯總繳納

企業所得稅的匯總繳納

一、匯總納稅的概念

匯總（或合并）納稅，是一個企業總機構（或集團母子公司，簡稱匯繳企業）和其分支機構（或集團子公司，簡稱成員企業）的經營所得，通過匯總（或合并）納稅申報表，由匯繳企業統一申報繳納企業所得稅。匯繳企業，是指實行匯總（或合并）納稅的總機構（或企業集團）；成員企業，是指參與匯總（或合并）納稅的總機構及其分機構（或集團母公司本部及其子公司）。

匯總納稅分為兩種方式：一種是全額匯總繳納；另外一種是“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”。

二、“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”管理辦法

（一）統一計算。統一計算，是指匯繳企業按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱《條例》及實施細則）和有關規定，在匯總成員企業的所得稅申報表的基礎上，統一計算應納稅所得額、應納所得稅額。

（二）分級管理。分級管理，是指匯繳企業及成員企業，其企業所得稅的征收管理，由所在地主管稅務機關分別進行屬地監督和管理。

（三）就地預繳。就地預繳，是指成員企業根據《條例》及實施細則和有關政策規定，計算本企業每一納稅的應納稅所得額和應繳納的企業所得稅，并按照規定比例就地預繳部分稅款，年終辦理清算。

母子公司體制的企業集團和總機構，以母公司本部和各級子公司為就地預繳所得稅的成員企業；總分公司體制的企業，以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預繳所得稅的成員企業；匯總納稅的銀行保險企業，以分行（分公司）、支行及相當于支行一級的辦事處（分理處）為就地預繳所得稅的成員企業；其它經國家稅務總局審核批準實行匯總納稅的企業，以審核確定的成員企業，就地預繳所得稅。

成員企業就地預繳所得稅的比例，除另有規定者外，一般為應納稅所得稅額的60%。在經濟特區、上海浦東新區以及西部地區，屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業，可按納稅所得額的15% 就地預繳?？倷C構各成員企業盈虧相差懸殊，就地預繳稅款與集中清算結果差額較大的，可由總機構報國家稅務總局批準，對個別影響較大的成員企業就地預繳的比例予以適當調整。

匯繳企業所屬成員企業為多層次，即有二級、三級或四級成員企業，并且在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市區域內的，以上成員企業就地預繳企業所得稅的比例，是指二級成員企業將所屬成員企業就地預繳的企業所得稅合并之后應達到的比例。如果二級成員企業的所屬企業根據規定的比例就地預繳的企業所得稅匯總后超過規定比例的，省級稅務機關可適當調整二級成員企業所屬企業就地預繳的比例。成員企業技術改造國產設備投資可抵免的企業所得稅額，以成員企業就地預繳的企業所得稅按規定抵免。就地應預繳的企業所得稅不足抵免的部分，經當地稅務機關出具證明，由匯繳企業在集中清算企業所得稅時抵免。

成員企業就地預繳的稅款，應根據稅收法規的有關規定分期預繳，年終進行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應等于按規定比例就地預繳的全部稅款。

（四）集中清算。集中清算，是指在終了后，匯繳企業在成員企業企業所得稅納稅申報表的基礎上，合并計算應納稅所得額、應納所得稅額、抵減成員企業就地預繳的當年企業所得稅款后，進行企業所得稅的清算和匯算清繳。

成員企業在總機構集中清算發生的虧損，由總機構在匯總清算時統一盈虧相抵，并可按稅法規定遞延抵補，各成員企業均不得再用本企業以后的應納稅所得額進行彌補虧損。

終了后，成員企業應在規定時間內，向所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》及有關財務報告、財務會計報表，并繳足按規定的比例應就地預繳的企業所得稅?！敖y一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”匯總納稅方法，自2001年1月1日起執行。

三、全額匯總繳納的企業

下列行業和企業仍按原方式實行全額匯總納稅：由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業，由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業，由中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行，由中國人民財產保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司，以及由國家稅務總局規定的其它企業。

四、股權變化成非全資控股的企業不得進行匯總納稅

匯總納稅的成員企業，在企業改組、改造或資產重組過程中，因股權發生變化而變成非全資控股的企業，從股權發生變化的起，就地繳納企業所得稅，不得匯總納稅。股權發生變化的企業，應及時將有關情況報告所在地稅務機關，并辦理相關稅務事項。未向稅務機關報告的，稅務機關有權予以調整補稅，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以相應處罰。

五、匯總納稅的審批機關

（一）匯總繳納企業所得稅，必須報經國家稅務總局批準。各級稅務機關不得違反規定，擅自批準納稅人實行匯總納稅。

（二）匯繳企業和成員企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市區域內的，是否實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關決定。

六、匯總納稅企業的稅款預繳

匯繳企業應按月預繳企業所得稅，稅款于次月15日內申報入庫；成員企業應按季預繳企業所得稅，稅款于季度終了15日內申報入庫。匯繳企業和成員企業預繳企業所得稅時，應按當期實際實現數預繳，按實際實現數預繳有困難的，經稅務機關批準，也可以采用其它適當方法。其中，匯繳企業需報經市國家稅務局批準，成員企業需報經區、縣國家稅務局批準，預繳方法一經確定，不得隨意改變。

七、匯總納稅成員企業的納稅申報

（一）凡匯總納稅成員企業，均應向所在地國家稅務局報送納稅申報表，并附財務、會計報表等有關資料。納稅申報表每季度報送一次。納稅申報表與成員企業和單位向上級機構報送的匯總納稅報表指標應一致。

（二）匯總（合并）納稅企業納稅申報。匯繳企業應在終了后4個月內，向所在地主管稅務機關報送匯總后的《企業所得稅納稅申報表》，及有關財務會計報表，并附送各二級成員企業匯總的《企業所得稅納稅申報表》，集中清算，統一辦理匯繳企業所得稅的匯算清繳。

匯繳企業根據匯總企業所得稅納稅申報表統一計算的應納所得稅額，大于成員企業按規定比例在當地預繳的企業所得稅額的部分，由匯繳企業在規定時間內補繳；小于成員企業在當地預的企業所得稅額的部分，由匯繳企業抵繳下一統一計算的應繳企業所得稅額。

（三）北京市匯總納稅成員的納稅申報：

1.匯總（合并）納稅的逐級申報制度。企業要根據稅收法規定，按季、按年向當地稅務機關報送企業所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關財務會計報表。匯總（合并）納稅企業的所得稅納稅申報實行逐級匯總（合并）制度。

（1）終了后2個月內，成員企業應向所在地稅務機關報送所得稅納稅申報表，并附有關財務會計報表。納稅申報表一式三份。成員企業所在稅務機關受理成員企業的納稅申報，對成員企業報送的納稅申報表進行審核、簽字蓋章后，其中一份留存，另兩份交與成員企業。成員企業將簽字蓋章后的納稅申報表一份留存，一份報送上一級企業或機構。

(2)成員企業的上一級企業或機構，應將匯總后的納稅申表（含本級經營業務應申報的內容）一式三份，并附成員企業的納稅申報表和本級納稅申報表及有關財務會計報表，報送當地稅務機關。當地稅務機關對企業本級納稅申報表、匯總申報表進行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級匯總（合并）上報，直至匯繳企業。上級企業或機構，其本級的納稅申報表為一式二份，一份稅務機關留存，一份交企業備查。

（3）終了后 4個月內，匯繳企業應將逐級上報匯總（或合并）的納稅申報表（含本級），并附本級的納稅申報表、成員企業的納稅申報表和有關財務會計報表，報送所在地稅務機關。匯繳企業所在地稅務機關依據匯繳企業報送的納稅申報表辦理所得稅匯算清繳。（4）對未經所在地稅務機關簽字蓋章的成員企業納稅申報表，匯繳企業在辦理納稅申報時，其所在地稅務機關應當拒絕受理，取消該成員企業當年的匯總（或合并）納稅資格，并要求成員企業在所在地稅務機關就地征稅。

2.凡經國家稅務總局批準，在外埠實行匯總（或合并）納稅的企業，實行“定期申報、年終審核、統一審查”的監督辦法。即：成員企業依照其總機構所在地稅務機關核定的納稅申報期限和所得稅款預繳辦法，按期向我市主管稅務機關報送申報表。終了后兩個月內，主管稅務機關應依照規定，對成員企業納稅申報表進行審核，確定無誤后簽字蓋章，并按規定留存和返回成員企業。

3.按照北京市國稅局《關于調整企業所得稅納稅申報期限問題的通知》（京國稅二[1999]113號）文件規定，一般成員企業應于終了后兩個月內在當地稅務機關完成納稅申報，負有匯總業務的二級成員企業申報時間可延長至終了后三個月內?？紤]到經營人壽保險業務的保險企業的經營特點，我市行政區域內經營人壽保險業務的保險企業，企業所得稅納稅申報時間可延至終了后六個月內，負有匯總業務的二級成員企業可延至終了后五個月內，一般成員企業可延至到終了后四個月內。

4.成員企業應按規定時間向所在地稅務機關報送《企業所得稅申報表》及有關財務報告和其它有關資料，進行納稅申報，并按規定的比例就地繳納稅款。成員企業應按稅法規定辦理清算，實行多退少補，清算后全年實際繳納的稅款應等于當年實際實現的應納所得稅額乘以總局規定的就地入庫比例。匯繳企業除提供成員企業所在地稅務機關證明外，還應向主管稅務機關提供成員企業納稅申報表及財務決算報表，以及經主管稅務機關審核的投資抵免額和已抵免的額度，按市局規定的程序，報經稅務機關批準后抵免。匯繳企業所屬成員企業為多層次的，如果二級成員企業的所屬企業根據總局規定比例就地預繳的企業所得稅匯總后超過總局規定比例，報市局批準后，可適當調整二級成員企業所屬企業就地預繳的比例。在經濟特區上、上海浦東新區匯總納稅成員企業，在當地按應納稅所得額的15%預繳，在京的匯繳企業按應納稅所得額18%預繳企業所得稅。

5．在本市行政區域內，原則上以成員企業為單位，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法，有特殊情況的，報市國稅局批準后，可采用以下征收辦法：（1)匯繳企業和成員企業都在本市行政區域內的，報經市國稅局批準，可采用原辦法征收企業所得稅。（2)報經國稅局批準，對在外?。ㄊ校﹨R繳，而成員企業在本市行政區域內的企業，可以省級公司為單位，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法納稅。

6.凡有享受西部地區企業所得稅優惠政策成員企業的匯繳企業，按規定在京申報納稅時，應將享受西部地區優惠政策的成員企業和其它企業分別核算、分別填寫《企業所得稅納稅申報表》，分別適用稅率，分別進行匯總（合并）納稅，享受西部地區企業所得稅優惠的成員企業和其他成員企業的盈虧不得互相彌補。

關于匯總繳納企業所得稅系列政策解讀

近幾年來，為貫徹執行好匯總、合并繳納企業所得稅的政策，本著既要支持企業改革，又要有利于稅收管理的原則，國家稅務總局陸續制定了一系列加強匯總、合并繳納企業所得稅征收管理的規章制度。并制訂了統一計算、分級管理、就地預交、集中清算的匯總納稅方法，但是由于總公司或母公司（以下簡稱總機構）征收地和成員企業管理地的不一致，征收與管理脫節，加之層次多，操作復雜，監管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。其中還存在地方稅務機關越權審批的現象，下面我們將就近些年下發的關于匯總繳納企業所得稅的政策進行一下系統整理和分析。

一，可申請實行匯總納稅企業的范圍

在國家稅務總局新下發的國稅函[2006]48號文中，對申請實行匯總納稅企業的范圍進行了明確，規定以下五種企業可申請匯總納稅。

（一）國務院確定的120家大型試點企業集團；

（二）國務院批準執行試點企業集團政策和匯總納稅政策的企業集團；

（三）《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業和金融保險企業（含證券等非銀行金融機構）；

（四）文化體制改革的試點企業集團；

（五）匯總納稅企業重組改制后具集團性質的存續企

業。

二、匯總（合并）納稅的審批權限

在國稅發[2000]第185號文件中規定：匯總（合并）繳納企業所得稅，必須報經國家稅務總局批準。各級稅務機關沒有批準匯總（合并）繳納企業所得稅的權力。這里需要注意，國稅函[2002]226號有特殊規定：匯總（合并）納稅的成員企業層次較多、且二級以下成員企業（指二級成員企業）所屬一個省、自治區、直轄市和計劃單列市區域內的，除另有規定者外，二級以下成員企業的范圍，由所在省級國家稅務局根據總局的有關規定審核確定。

這里還需要注意的是，納稅人不能擅自擴大匯總（合并）納稅的成員企業范圍，對于新辦的分支機構，必須報請國家稅務總局申請。如果是二級以下的成員企業需報請省級國家稅

務局。

另外：匯總納稅的成員企業，在企業改組、改造或資產重組過程中，因股權發生變化而變成非全資控股的企業，從股權發生變化的起，就地繳納企業所得稅。

三、如何申請匯總（合并）納稅

企業應在申請匯總（合并）納稅的3月31日以前，向國家稅務總局提出匯總（合并）納稅的申請報告，同時抄送企業所在地省級稅務機關。

這里需要注意的是：匯總（合并）納稅成員企業和匯繳企業，應分別在當地稅務機關辦理稅務登記。如成員企業和匯繳企業發生股權比例等有關稅務登記內容的變化，應及時按有關規定在當地稅務機關辦理變更登記和相關的稅務事項。

四、匯總納稅的企業稅前扣除的規定

1、匯總納稅成員企業取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應按有關規定單獨申報，就

地計算抵免或補繳企業所得稅。

2、實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業，成員企業應將國家財政勞動部門批準的工效掛鉤方案和上級機構核定的分解方案，報所在地主管稅務機關備查，其工資支出按規定扣除。工效掛鉤方案未報稅務機關備案的，可視同為非工效掛鉤企業，其工資支出按照國家規定的計稅工資標準扣除。

3、企業租入設備、資產的租賃費，可據實扣除，但屬于融資租賃的，除另有規定外，應按固定資產進行管理，分期計提折舊。

這里需要注意的是：由上級機構以經營租賃方式統一租賃的設備，撥付成員企業使用的，其相關費用由上級機構扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級機構提供租賃合同和租賃設備分配清單，報所在地省級稅務機關批準后執行。租賃設備的上級機構為總機構的，報國家稅務總局批準后執行。另外：由上級機構統一購買、租賃的設備撥付成員企業使用的，其成員企業在使用過程中實際發生的設備修理費，可由成員企業按有關規定計算扣除。

4、總機構集中支付的廣告費，在其集中支付的廣告費扣除限額內據實扣除，超過部分應在總機構當年計征所得稅時進行納稅調整，并可按規定無限期向以后結轉。

5、總機構集中支付的宣傳費和公益救濟性捐贈，可參照集中支付的廣告費的扣除辦法在所得稅前計算扣除，但超過標準部分不得向以后結轉扣除。

五、匯總納稅企業的適用稅率的規定

成員企業在低稅率地區的，審批匯總納稅時，原則上不納入匯總納稅的范圍。由于企業的經營管理和核算特點，需將在低稅地區的成員企業納入匯總納稅范圍的，總機構若在高稅率地區，其在低稅率地區的成員企業，統一按總機構的稅率匯總納稅；總機構在低稅率地區的，區內、區外成員企業必須分別核算，分別按規定稅率計算繳納企業所得稅，不能分開核算的，統一按33%的稅率征收所得稅。

這里需要提醒注意的是：對實行匯總（合并）納稅企業，一律由省級成員企業申請辦理享受西部大開發稅收優惠政策的有關手續。實行匯總（合并）納稅的企業應當將西部地區的成員企業與西部地區以外的成員企業分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

六、非獨立核算企業申報地點的選擇

非獨立核算分支機構按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，由核算地統一納稅。對核算地發生爭議的，分情況處理：

（一）總分機構均在一省范圍內的，由省級稅務機關明確納稅申報所在地；

（二）總分機構跨省市的，由國家稅務總局

明確納稅申報所在地。

七、成員企業預繳企業所得稅的相關規定

（一）、需要進行就地預繳的成員企業

母子公司體制的企業集團和總機構以母公司本部和各級子公司為就地預交所得稅的成員企業；總分公司體制的企業以總公司和符合獨立核算條件的各級分公司為就地預交所得稅的成員企業；匯總納稅的銀行保險企業，以分行（分公司）、支行及相當于支行一級的辦事處（分理處），為就地預交所得稅的成員企業；其他經國家稅務總局審核批準實行匯總納稅的企業，以審核確定的成員企業，就地預交所得稅。

（二）、就地預繳的比例

成員企業就地預交企業所得稅的比例，除另有規定者外，一般為應納所得稅額的60%.在經濟特區、上海浦東新區、以及本部地區屬于國家鼓勵的匯總納稅成員企業，可按應

納稅所得額的15%就地預交。

這里考慮總機構各成員企業盈虧相差懸殊，規定：就地預交稅款與集中清算結果差額較大的，可由總機構報國家稅務總局批準后，對個別影響較大的成員企業就地預交的比例予以

適當調整。

這里還需要注意的一點是，省級稅務機關可以根據國家稅務總局的規定，適當的調節二

級以下成員企業的預繳比例。

（三）、就地預繳的相關規定

終了后，成員企業應在規定時間內，向所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》及有關財務報告、財務會計報表，并繳足按規定的比例應就地預交的企業所得

稅。這里需要注意兩點：

1.成員企業就地預繳的稅款，應根據稅收法規的有關規定分期預繳，年終進行匯算清繳。其全年實際繳納的所得稅稅款，應等于按規定比例就地預交的全部稅款。

2.成員企業技術改造國產設備投資可抵免的企業所得稅額，以成員企業就地預交的企業所得稅按規定抵免。就地應預交的企業所得稅不足抵免的部分，經當地稅務機關出具證明，由匯繳企業在集中清算企業所得稅時抵免。

八、匯總企業清算發生虧損的處理

匯總納稅的企業匯總后為虧損的，其虧損額由總機構用以后的匯總所得按規定彌補。

這里需要注意的是，在總機構進行匯總清算發生的虧損，必須由總機構統一進行盈虧抵補，各成員企業不得用以后納稅的應納稅所得額進行彌補。

九、不適用“統一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的企業

（一）由鐵道部匯總納稅的鐵路運輸企業；

（二）由國家郵政總局匯總納稅的郵政企業；

（三）由中國工商銀行、中國農業銀行、中國建設銀行、中國銀行匯總納稅的各級分行、支行；

（四）由中國人民財產保險公司、中國人壽保險公司匯總納稅的各級分公司；

（五）國

家稅務總局規定的其他企業。

這里有一個特殊情況：如果匯繳企業和成員企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市區域內的，是否實行“統一計算、分級管理、就地預交、集中清算”的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關決定。