第一篇：中小企業內部控制存在的問題與對策建議——以深圳市正陽文化傳播有限公司為例

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中小企業內部控制存在的問題題 目： 與對策建議——以深圳市正陽

文化傳播有限公司為例

二 級 學 院：

年級、專業：

學 生 姓 名：

學 號：

指 導 教 師：

完 成 時 間：

經濟與管理學院 2009級財務管理

李

諍

0916020006 董洪清（教授）2013-05-20 西

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目錄***

一、引言...............................................................................................4

二、深圳市正陽文化傳播有限公司的現狀......................................4

三、中小企業內部控制存在的問題及原因分析..............................5(一)家族制管理色彩較強，任人唯親.......................................5

（二）財務結構簡單....................................................................7

（三）崗位設置不健全................................................................8

（四）人員綜合素質不高，風險意識薄弱................................9

五、中小企業內部控制治理對策....................................................10

（一）淡化家族制管理模式對公司的影響..............................10

（二）豐富財務組織結構，建立內部審計部門......................11

（三）加人加崗，落實不相容職責相分離..............................11

（四）開展定期培訓，提高人員綜合素質..............................12

六、結束語.........................................................................................13 參考文獻.............................................................................................14 致

謝

詞.........................................................................................15 獨 撰 聲 明......................................................................................16

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中小企業內部控制存在的問題與對策建議

——以深圳市正陽文化傳播有限公司為例

李諍 指導老師：董洪清

（經濟與管理學院 2009級財務管理專業）

【摘 要】我國的中小企業內部控制的問題已成為影響和制約企業發展的突出問題。本文以深圳市正陽文化傳播有限公司為例，對公司內部控制制度存在的問題進行分析并對其實施提出一些建議或意見。

關鍵詞：中小企業 內部控制 問題 對策 西

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一 引言

我國的中小企業已隨著社會主義市場經濟體制的演進和完善，逐步建立了以民營經濟為主的多元化、范圍廣、以資本為紐帶的現代企業制度，成為國民經濟重要的單位組成部分。但還是有一些中小企業效益差，因為缺乏嚴格的內部控制或是內部控制執行不力而導致財務、生產管理混亂的情況也顯現出來，因此，以保護中小企業財產物資的安全、完整和會計信息真實；促使貫徹企業的發展方針和提高經營效率；建立風險控制系統，強化風險管理以確保各項業務活動健康運行為目標的內部控制越來越為人們所重視。

因此，在這樣的宏觀背景影響之下，研究中小企業的內部控制存在的問題對中小企業內部制度的完善和落實具有重要的指導意義。本文以深圳一家中小企業中內部控制的情況為例，對國內中小企業內部控制中同樣存在的問題進行分析和提出對策，以期達到識別內部控制失控所產生的表現形式，并找到防范和內控失效的一些措施，降低公司的經營管理成本，使中小企業健康的發展。

二 深圳市正陽文化傳播有限公司的現狀

深圳市正揚文化傳播有限公司成立于2011年，位于深圳市福田區，是一支從事廣告設計，畫冊設計，產品包裝推廣設計，DM單設計，在線門戶網站開發與運營為一體的設計團隊。截止2012年該公司共有員工20余人，其中管理層3人，財務人員2人，行政人員3人，余下皆為采編人員。西

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該公司具有經營靈活、規模較小、業務專

一、效率較高的優點，與大企業相比，具備較好的經營彈性。但也正因為這些特點：所有者與經營者為同一人，員工人數較少，資金來源單一等多方面受到局限，也就造成了內部控制混亂的局面。

三 中小企業內部控制存在的問題及原因分析

目前許多中小企業內部控制比較薄弱，內部控制功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。內部控制的薄弱已影響到中小企業的生存與發展，企業內部控制關系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。這其中固然有制度的原因，但對中小企業來說更多的是受到人為因素的影響。

(一)家族制管理色彩較強，任人唯親

中小企業與家族制聯系密切，雖然股份公司已經成為時下主導性的企業制度，但我國大多數中小企業仍然采用了家族制的管理形式。從企業制度供給方面看，我國缺乏現代公司制的運作條件，盡管政府部門有出臺如《內部控制配套指引》這樣的針對內部控制的法律法規，但其指向對象則是境內外同時上市的公司等規模、實力雄厚的企業，中小企業缺少相應法律法規，內部控制制度的建立多以大企業為參考，實施效果受到影響，也不利于企業發展。從制度需求來看，一方面由于長期以來我國的社會信用受到極大破壞，缺乏經濟合作的基西

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礎，故大都選擇以血緣、家族為基礎的合作方式；另一方面，受我國傳統儒家思想和家族文化的影響，企業在選擇創業合作伙伴時，首選對象往往也是家族成員。

正陽公司所有者與經營者為同一人，采取家族制管理，所有權與經營權的分離程度不大，所有者的意志在公司中被放大，即使有相關的管理制度也會被忽視，缺少了必要的約束，許多事關重大的決策往往由其一人做出決定，家族式管理特點使公司缺乏現代企業制度下的兩權分離和內部控制結構。員工往往是公司所有者的親戚或與之來往密切的朋友，這種情況在當下中小企業中是非常的普遍。顯而易見的是，這種經營模式的確有利于管理溝通，但亦會造成任人唯親的現象，正陽公司的員工中就有20%的家族成員，這樣的現象會造成獎懲不明確、打擊非家族員工的積極性等現象，不利于公司內部的團結和人員的管理。

1.部分家族人員會憑借其身份逾越公司規章制度，不按章辦事走正規審批程序，易使會計信息失真、失效。管理者也大都聽之任之，與其他大企業相比，正陽公司所有者對公司的管理是粗放型的，會造成管理混亂。

2.正陽公司中的家族成員往往缺乏相關專業背景支持，甚至許多專業崗為非專業人員擔任，其所在崗位并未發揮出應有的作用，未能給企業帶來經濟效益。

3.正陽公司中并非所有員工都是家族成員，那么家族員工在公司中對公司缺乏認同感，也就會造成勞資關系不融洽，員工之間缺乏信西

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任、支持和溝通，間接導致人員流動性增大，阻礙了公司規模的擴大。

（二）財務結構簡單

我國中小企業財務活動涉及時空范圍狹窄，資金流量和存量都不大，因此財務的組織結構也相對較小、較簡單。同時受到家族制的影響，所有者為了保證對財務的控制權，一般會設置控制幅度較寬，組織層次較少的財務結構。在這樣的財務結構構架下，企業財務人員大多受制于領導層。相當一部分管理者把嚴格的財務程序看做是一堆文件、手冊和制度，在實際操作過程中，以靈活性、時效性為由而不按規定程序辦理，盡量壓縮、簡化財務結構。同時，沒有設立相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的獨立機構，從而也就削弱了員工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

正陽公司的財務結構單一，也不具備相應的內部審計部門。在正規的內部控制中，財務管理的結構應是審計、會計部門相互依存，審計工作是建立在會計工作結果的基礎之上的，而會計部門依賴于審計部門來保證會計信息的真實性和權威性，二者是互為前提的。正陽公司這種一體化財務會計組織形式關系過于簡明，使會計核算職能與審計的監督職能沒有明確劃分，而且公司內部往往以會計核算職能為軸心來劃分內部職責，根本沒有健全的財務管理機構。

1.正陽公司的授權審批程序不規范，在報銷各項費用時，費用報銷單上的簽名不齊全，一般只有經辦人員的簽名，而正規的審批程序要求報銷單上必須同時具備證明人和審批人的簽名。西

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2.正陽公司部分經濟業務缺少原始憑證（發票），造成記賬憑證和原始憑證上的金額不相符的情況。甚至會有一些發票臺頭并非本單位名稱，卻在本單位報銷費用。

3.正陽公司財務人員或所有者隨意支取現金長期不結算，存有白條抵庫的情況，大部分借款金額、時間跨度期間較大，且借款手續不規范，缺少主管領導的簽字，同時借款原因不明確，未能及時補辦手續。

（三）崗位設置不健全

作為個體的員工對于企業來說是最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小企業規模小、人數少，人員配置不能像大企業那樣做到專業對口、各盡其職，很難按照內部控制制度的要求進行職責分工，兼職的現象較多，經常出現出勤考核與工資造表、工資發放由一個部門甚至一個人經手，出納與會計、記賬與核對、總賬和明細賬、驗收與保管等不相容職務均由一個人承擔的狀況，造成崗位設置缺乏牽制性，提供了經濟犯罪的可能性。，由于公司規模不大，出于經營成本的限制，正陽公司員工人數較少，財會工作只有兩人承擔，分別為會計人員和出納人員，工作難以細分，容易出現一人分擔幾個職務的情況，權責不明晰，不符合會計的職務分離原則。正陽公司各項業務的不相容崗位未能做到相互分離、制約和監督。一般來講，會計人員與出納人員的分工要明確，授權批準、執行、會計記錄和盤點等方面都要有明確的分工，不得由同西

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一個人或同一個部門負責以上任何兩項或兩項以上的工作。由于公司的組織結構也相應較為粗糙、簡單，職工與崗位的分配比例易失衡，直接致使企業內部控制制度流于形式。

1.出納人員在管理現金、登記銀行存款日記賬和現金日記賬的同時兼任了會計檔案保管、收入、費用、債權債務明細賬的登記工作，未能實現錢賬分離。

2.會計人員在實踐過程同時負擔了稽核工作，未能發揮稽核的實際作用。

（四）人員綜合素質不高，風險意識薄弱

中小企業人員的業務素質和實際操作水平在一定程度上決定了內部控制能否有效發揮，現實情況確是多數員工的綜合素質不高，甚至發生員工串通舞弊的現象，特別是是一些尚未完善控制措施的業務環節，員工不能自覺地站在企業的角度來合理處理，并嚴格按照內部控制要求來執行。再加上有的中小企業管理層對內部控制管理理念不了解，風險意識薄弱，員工業務技能不高等因素都使得公司在執行內部控制上大打折扣。管理層在企業管理上沒有真正建立優勝劣汰的機制等原因，使當前企業內部控制制度的實施效果不顯著，自然造成內部控制混亂的局面。

正陽公司人員整體水平不高，認識不到內部控制在企業管理中的重要地位，存在未按照內部控制要求來辦理經濟業務。西

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1.正陽公司管理層3人均為大專文憑，且年齡較大，受傳統經營思維限制，且知識未能及時更新，忽略了內部控制的重要性，對內部控制的概念知之甚少，甚至沒有內部控制的概念，這也直接影響了管理的實施效果。

2.正陽公司財務部門員工非科班出身，只持有會計從業資格證，不具有豐厚的會計知識儲備，對會計職業道德規范沒有給予應有的重視，在工作中過于聽從領導決策，未能堅持原則，缺少防范風險的意識。

3.有的編輯員工為家族成員，并不具備相關專業水平，只因裙帶關系進入公司，在公司中沒有發揮作用，成為冗余人員，無形中增加了公司經營成本。

五、中小企業內部控制治理對策

（一）淡化家族制管理模式對公司的影響

雖然正陽公司處于初創階段，有著種種不完善的內部控制制度，但從長期發展的角度來看，公司正在不斷的克服問題并擴大自己的規模，在這樣的情況下公司內原有的家族成員將無法適應這一變化。家族制的組織結構、管理體制已經成了公司發展的內在障礙。為了保證公司的長遠發展，公司管理層應開始著手去家族化的實踐。

正陽公司管理層應充分重視內部控制的建立于完善，必須走出家族制，轉型為現代企業制度。在保證公司平穩運營的前提下，將“絕對家族化”過度為“相對家族化”，并最終實現所有權與經營權的分西

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離。

（二）豐富財務組織結構，建立內部審計部門

建立健全正陽公司內部審計制度，即要求正陽公司建立內部審計部門，建立規范的會計資料的審計方法和程序。使審計人員在實行內部審計時有據可依、有章可循。內部審計部門應對企業的各種財務資料的可靠性和完整性、企業資產運用的經濟有效性等進行審核。同時為保證內部審計能有效地發揮監督作用，要求積極開展經常性的財務收支審計、經濟責任審計和經濟效益審計，抓好內部控制制度的評審，及時查漏補缺，才能促進公司自我約束和自我完善。對不符合規定的操作明確指出，并上報公司領導進行嚴肅處理，保持審計工作的獨立性，嚴格做好公司內部控制工作，做好資金預算管理，費用控制。

強化內部監督，通過監督、約束公司管理層的經濟行為與會計人員的規范操作，確定其是否符合相關法律規范的要求，建立審計部門并充分調整其與會計部門的關系，發揮各自的職能，使制衡關系更加協調。

（三）加人加崗，落實不相容職責相分離

會計準則中明確要求不相容職務應相互分離：(1)出納職務與收入、支出、費用的核算職務，與債權債務的核算職務，與稽核職務，與會計檔案的保管職務等均屬于不相容職務，應當予以分離。(2)會計核算職務與相應的稽核檢查職務屬于不相容職務，應予分離。(3)西

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總分類賬的登記職務與相關明細分類賬的登記職務屬于不相容職務，應當分離。(4)開展會計電算化的企業，電算化會計崗位中的軟件操作職務、審核記賬職務、電算審查職務、檔案保管職務等互為不相容職務，均應當予以分離。

結合正陽公司實際情況分析，介于公司規模較小，無法實現上述完善的職務設置，但應設立最基本的不兼容的崗位，因此還需增設一名明細賬會計負責與總賬會計進行賬面金額的核對與確定；一名稽核人員負責對一般會計工作的審計工作，保證會計信息的準確無誤；另外可由非財務部人員兼任檔案管理員以保證歷年財務數據的真實性和可靠性。

（四）開展定期培訓，提高人員綜合素質

一是要提高管理層的管理素質。多參加培訓、講座，利用閑暇時間學習專業，掌握現代管理的基本原理和方法，正確認識內部控制實施的重要性，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強組織能力、應變能力和協調能力，提高管理效能。

二是提高財會人員素質，企業必須有針對性地定情開展學習培訓，努力建設高素質的財務管理者隊伍，同時提高員工整體素質，加強繼續教育，并不斷吸取新的知識，才能適應經濟發展的要求。一方面，在學習財務管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識，立足本職，努力鉆研與本職工作相關的多方面的業務技能，不斷提高工作效率和質量。另一方面，提高會計道德素質，加強道德建設，牢固西

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樹立正確的價值觀，遵守職業道德規范，努力做到敬業、樂業、勤業、精業。

三是對可用的家族成員進行教育和培訓，使其認識到自身的不足，并積極參與到對自身能力的提升上來，將其納入企業的正常管理范疇，真正適應企業的發展。對不能產生經濟效益的家族冗余成員進行請離，以減少企業不必要的開支。

六、結束語

在日益激烈的市場競爭環境下，公司要想做大做強，一個完善的內部控制制度是必不可少的。深圳市正陽文化傳播有限公司由于創立時間不長，內部控制制度不完善，存在較多問題，在未來的公司發展中，管理者應了解內部控制的重要性，建立健全的內部控制制度，并使其有效地實施，通過各個環節之間相互牽制，將內控制度發揮到最大功效，使公司健康、高速地發展。西

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參考文獻

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Internal Accounting Control [J].Electronic Journal of Business Research Methods, 2010,(6):176 西

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致

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在論文的寫作過程中，從選題、構思、收集資料到初稿和正稿的形成，均得到董洪清老師（教授）的悉心指導，在此表示衷心感謝！西

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獨 撰 聲 明

我聲明，本論文（設計）是由本人在指導教師的指導下獨立完成的，在完成論文（設計）時所利用的一切資料均已在參考文獻中列出。

第二篇：我國中小企業內部控制存在的問題與對策

湖南涉外經濟學院繼續教育學部

畢業論文

題 目 我國中小企業內部控制存在的問題與對策 姓 名 唐 凱 考 籍 號 9*** 專業、年級

企業財務管理2009級 聯 系 電話 *** 指 導 教師 蔣 華

2011年4月8日

目 錄

內容摘要…………………………………………………………………1 關鍵詞……………………………………………………………………1 正 文……………………………………………………………………2

一、關于中小企業的劃分和內部控制的內涵……………………2

二、我國中小企業內部控制存在問題……………………………2

1、內部控制管理效率低……………………………………………2

2、內部會計控制制度不健全…………………………………………5

三、解決內部控制問題的對策……………………………………6

1、建立科學高效的內部管理機制……………………………………6

2、完善會計制度，加強財務控制……………………………………8

結束語………………………………………………………………10 參考文獻……………………………………………………………11

我國中小企業內部控制存在的問題與對策

【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現狀以及內部控制的發展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創新的思想，深入細節，建立系統、科學、全面的內部控制制度。

【關鍵詞】經濟環境 中小企業 內部控制問題 對策

一、關于中小企業的劃分和內部控制的內涵

對于中小企業內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發，在對我國中小企業內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業內部控制進行分析。總結出導致中小企業內部控制薄弱的主要原因。中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響。

中小企業的界定:根據《中小企業標準暫行規定》，中小企業標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法。現代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現行法規的遵守。

巴塞爾銀行監管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業務發展的，而不是妨礙其發展的。有效的內部控制過程實質是對企業大量的信息進行管理以支持企業管理者的管理決策過程和保護企業的資產，合理保證企業目標實現

二、我國中小企業內部控制存在問題

1、內部控制管理效率低

1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事

大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度

不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業帶來極大的損失后，再去規范管理、制定制度就遲了。“摸著石頭過河”的做法，已經不能適應現代社會市場競爭的需要了。完善規范的企業管理制度還能減少信息傳播和命令執行過程中的損耗誤差。

首先，在產權制度上，中小企業大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業經營管理，而企業沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現利潤最大化也就無從談起，使企業失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發揮正面效應的時期。現在中小企業出現最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業出現了很多消極現象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。

第二，生產管理制度不規范嚴格，“質量是企業的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業的不放心。這種局面，一方面使企業家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規范標準的生產管理制度的建立對中小企業的必要性。

第三，用人制度不完善。與大企業相比，中小企業社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業的行列。同時，中小企業自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現象，在家族式中小企業里極為普遍，很多企業里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現象暗藏的結果是，企業優秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續培養教育完全忽略，甚至從未進行過培養、培訓，員 3

工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業就業。

第四，缺乏激勵機制。中小企業的分配制度幾經改革，已經克服了許多弊端，缺乏激勵機制。但就目前的分配制度來說，仍有不合理之處：一是中小企業的收益，除了上交稅收以外，無論是經營者還是勞動者都是以按勞分配的形式取得勞動收益，而獲取資產收益的可能性被排除在外，這是不合理的。既然是股份公司、有限責任公司或合作經濟，在收益分配上就應當獲取資產收益。企業經營管理者的獎勵機制不夠，表現在獎勵措施不夠靈活多樣，刺激力度不夠，管理者得到的報酬與他對企業的貢獻不成比例，不足以調動經營管理者的積極性。

1.2、管理者科學管理水平普遍較低

在經營者結構中，中小企業主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉、本鎮來選取。這些企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業的某個發展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。許多中小企業管理層在制定企業目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業才能持續生存的規律，把賺錢獲利作為企業的根本和全部目的。企業要生存必須滿足客戶從而創造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規則。

對于大多數中小企業來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環境不穩定的情況下，或者是在創業初期，是具有一定優勢的，但是當企業進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業的發展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現代管理科學的專家來知道企業的戰略規劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優化決策。

2、內部會計控制制度不健全 2.1、企業內部會計控制意識薄弱

如上文中提到，在大多數中小企業，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。

內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰略推進過程中，即使有好的戰略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性：(1)現金管理混亂，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，視企業為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業收到的現金來支付費用。中小企業常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發了催款人。

2.2、財務管理仍然不夠嚴密

許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業認為現金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、5

不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環節控制，造成大量的浪費。

2.3、內部審計制度的建設滯后

內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。在履行具體政策中，企業缺乏精細的監管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰略往往是虎頭蛇尾，無法落實。

如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監管的作用，就會頻繁地發生財務違規：公司和企業沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業內部控制系統得以貫徹和完善，加強對其內部審計監管是必須的有效手段。

三、解決內部控制問題的對策

1、建立科學高效的內部管理機制

1.1、針對企業自身，科學選擇管理組織結構

不同的公司要根據自己的企業文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發展方向、經營戰略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發揮作用的管理組織。

例如，一些家族式管理模式的中小企業，在創業初期，其高度的決策權具有一定的優勢，它避免了決策的分歧，企業整體凝聚力強，目標一致，命令統一。

當企業當企業發展到一定階段、具有一定規模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業現狀的管理結構模式，公司向現代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業完全為一個由董事會、高級經理人員以及監事會組成的法人治理結構所控制和管理。

而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養優秀的職業道德和工作風格是優秀的管理者發揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創造性，發揮其判斷力；第三，優秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現，是當代發達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業都把發揮智囊組織的作用視為提高企業聲譽和競爭力的重要手段。[15] 要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業聘用職業經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業發展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業實現自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發揮價值的舞臺，而不斷的創造輝煌。

1.2、“以人為本”管理人力資源

人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創造性工作。發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。

個人目標和企業目標是可以協調的，將企業變成一個學習的基地，可是完成員工實現自我價值的目標。同時在這個過程中，企業以人為本的管理要求企業以人的全面發展為核心，是企業發展和社會發展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業的全面發展，體現員工參與管理，員工同時自我管理，充 7

分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發員工主動性、積極性和創造性的有效方法。

這樣的企業，企業員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業的發展那目標，團結協作，企業凝聚得像一個團隊。

1.3、完善科學的分配、激勵制度

建立科學的人力資源開發和管理制度的出發點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業的生命力。對企業來說，在人力資源為企業增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

2、完善會計制度，加強財務控制 2.1、充分利用資金，合理資本結構

使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周 8

轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監督

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發生的經濟業務收支是否符合有關法律規定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。

企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業實施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監督的作用。從成本上來說，不是每個企業都要設立獨立的設立審計部門，小規模企業可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業持續健康的發展，提高企業的經濟效益。

2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本

相當一部分中小企業，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業，中小企業有必要將節能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也應當從企業的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現代科技的發展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。

對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難。現代化的企業管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫 9

助企業分析過去，預測未來。

結束語

有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執行到控制、監督的整體框架，各項內控制度參照會計法規制定準確到位，建設起內部控制的良好環境，除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

參考文獻：

[1]閻達

五、楊有紅，內部控制框架的構建[J]，會計研究,2001,(2):13-22.[2]曾利，淺談我國中小企業內控制度建立[J]，商場現代化，2007,(10):34-38.[3]楊有紅、胡燕，試論企業治理與內部控制的對接[J]，會計研究，2004,(10):20-25.[4]Singleton,Stop Fraud Cold with Powerful nternal Control[J]，Wiley Interscience,2002,7(1):47-65.[5]Jill M?D’auqila，is the Control Environment Related to Financial Reporting[J]，Decision managerial Auditing Journal，1998，13（8）：472-478.[6]趙文秀,胡淑娟.對加強中小企業內部控制的看法[J]，財會月刊，2008,(4):28-30.[7]倪曉慶，我國中小型企業內部控制現狀分析[J]，中國高新技術企業, 2008，(5):36-39.[8]COSO，“Enterprise Risk Management—Integrated Framework[M]，2004.[9]Brief,et al.what’s wrong with the Treadway Commission Report[J]，Experimental Analysis Of the Effects of Personal Values and code of conduct on Fraudulent financial Reporting [J]，Journal of Business Ethics，1996,(15):176-198.[10]程新生，公司治理、內部控制、組織結構互動關系研究[J]，會計研究2004，(4):27-31.致 謝

本文是在蔣華老師的悉心指導下完成的，老師以其嚴謹求實的治學態度、高度的敬業精神、兢兢業業、孜孜以求的工作作風和大膽創新的進取精神對我產生重要影響。老師淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。從設計的選題到資料的搜集直至最后設計的修改的整個過程中，花費了老師很多的寶貴時間和精力，在此向導師表示衷心地感謝！導師嚴謹的治學態度，開拓進取的精神和高度的責任心都將使學生受益終生！

第三篇：中小企業內部控制建設中存在的問題及對策

中小企業內部控制存在的問題與對策

會計制度設計課程論文

姓名：陳晨 學號：20132992 學院：商學院 班級：會計11班

中小企業內部控制存在的問題與對策

中小企業內部控制存在的問題與對策 The Problems and Countermeasures in Internal Control of Minor Enterprises

摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，市場經濟體制不斷完善，金融危機也隨之而來。在此很多企業都經不起金融海嘯的沖擊，其中原因很多，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”。當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。中小企業發展是我國民族經濟發展的根本，而加強企業內部控制制度的建設是促進企業健康發展、良性循環的重要途徑。針對現行中小企業內部控制存在的實際性問題進行研究分析并提出可行的對策也顯得非常有意義。關鍵詞：中小企業；內部控制問題；對策

Abstract: With the deepening of the reform and opening up in our country and the improvements of market economy system, the financial crisis also comes.There are a lot of enterprises can't withstand the impact of the financial tsunami for many reasons.Nowadays under the circumstance of the fierce market competition, many minor enterprises’ internal control problem is very tough, which affected the economic benefits of the small and medium-sized enterprises(smes),and hindered their developments.The development of small and medium-sized enterprises is the foundation of the of our national economy development , Strengthen the construction of enterprises’ internal control system is a important way to promote healthy development and virtuous circle of the enterprises.Analysing the current practical problems of the minor enterprises’ internal control and putting forward some effective countermeasures are of great significance.Key words: minor enterprises;internal control’s problems;countermeasures

中小企業內部控制存在的問題與對策

引言

在我國，中小企業占注冊企業總數的95％，工業總產值的60％，利潤的40％，就業機會的75％，可見，中小企業在國民經濟中的地位是舉足輕重的。然而，我國現行的會計準則和法規制度存在著一個普遍的問題，那就是它們的制定主要是針對大企業和上市公司的，基本上沒有考慮到中小企業的特征和會計需求，為了加強企業內部控制制度的建設，迫切需要構建一個全新的內部控制框架，該框架要既與現行內部控制制度、準則、法規相互銜接。在中小企業向大型企業或上市公司發展過程中，其內部控制必須順利過渡，又能充分考慮中小企業自身的特點。構建中小企業內部控制框架，有必要對內部控制理論的發展、演變、內部控制的目標、我國內部控制的現狀成因進行分析研究。當今，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分，對經濟的發展與社會的穩定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業的內部控制已成當務之急。

一、內部會計控制制度內涵

1、企業內部控制的概述

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業內部會計控制是企業為保證經營業務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規和企業內部各項規章制度的貫徹執行，約束企業內部涉及會計工作的各項經濟業務活動及相關崗位，它由于管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致而成為企業內控體系的核心組成部分。

2、企業內部控制的意義

2.1、會計制度作為企業制度的有機組成部分，是以提供經濟信息影響決策為目的

內控制度是為了保障企業日常運作遵循產權利益歸屬而確立的一套規則，是企業降低交易費用的重要手段，是企業全面管理的策略。從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。會計在內部控制制度中起到一個制約環節的作用。經濟事項的發

中小企業內部控制存在的問題與對策

生過程就是一個制度的利益協調過程，存在一個制度有效性假設，制度運作最大可能規避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經濟信息。

2.2、內部會計控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，其內容是隨著企業的發展對內部強化管理

從國內外的情況來看，內部會計控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結果，從內控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業內部，還包括其他的利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。作為企業投資者、債權人以及稅務機關必然關心企業的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務狀況和經營成果；權益人的財產是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業內部控制制度是否健全給予極大的關注，并以此作為衡量企業管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據。

二、中小企業內部控制現狀

1、企業內部會計控制意識薄弱

在大多數中小企業，由于管理層對建立和健全內部控制系統重視不夠，導致了許多企業雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。

內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰略推進過程中，即使有好的戰略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導營私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

2、內部會計控制制度不健全，執行不得力，考核、獎懲力度不夠 大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經 4

中小企業內部控制存在的問題與對策

驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。

一個設計良好、運行有效的內部會計控制制度可以做到會計事項相關人員的職責權限明確，財產清查范圍、程序明確，實施內部審計的方法和程序明確。從而達到規范企業會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全完整，確保國家有關法律法規和企業內部規章制度貫徹執行的目標。而目前的現實是有些企業連賬都沒有，內部管理混亂；有的企業出納會計一人兼，發票印章一人管，缺乏相互監督的內部會計控制制度，職能部門之間分工不科學，責權不明，一些重要部門和崗位缺乏嚴格的監督，以權謀私，特別是在重大決策上不進行調查研究和專家論證，主要由領導拍板，大搞“一言堂”，導致決策失誤的事項屢有發生。許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹，許多高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性。

3、企業監督不力，財務控制存在漏洞

很多中小企業沒有嚴格的內部控制制度，缺乏必要的監督體系，有時企業制定的規章制度，因沒有有力的監督，而落實效果也不盡人意。如有的企業財務收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權限規定，導致企業資源流失、費用增加，從而增加企業成本。此外，有的企業負責人私設“小金庫”，賬外設賬，以權謀私；有的企業會計工作秩序混亂，會計數據不正確、不完整，會計核算嚴重失實，財務報表被歪曲，會計工作缺乏獨立性、權威性，一切領導說了算，會計控制的應有作用未能很好發揮。

4、企業內部審計不能發揮應有的作用

內部審計是企業內部健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的重要手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。由于內部審計人員須對企業的最高領導人負責，且其人員配置、職務升遷、工作地位等都由本企業領導決定，導致內部審計的組織、工作、經濟上不獨立，依附于企業領導。內部審計報告、內部審計決定的形成、運用、作用和執行等無不依賴于本單位領導的意識和行為。5

中小企業內部控制存在的問題與對策

從監督的運行和協作過程來看，有權力者監督無權力者最為有效，上級監督下級效果顯著，同級之間的監督，因權力相等，互相制約，互相抗衡，效果大打折扣，而下級監督上級，不但不能直接產生效力，而且會產生負效應，常會帶來上級對下級的壓制、打擊、報復。

5、缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等。如企業的采購業務，很多人會利用這個機會收受賄賂。

三、解決內部控制問題的對策

1、提高認識

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部會計控制的建設。要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處。

2、明確控制目標

內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。

3、完善內部控制環境

控制環境是指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。企業內部控制應當建立在共同的道德規范的基礎上，強調溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，中小企業內部控制存在的問題與對策

強調每一個人的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業凝聚起來一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式，才能為內部控制程序的執行創造良好的人文環境，也只有企業中的每一個員工目標明確，觀念相同，內部控制才能更有效。

4、提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。在聘用會計人員上，要制定嚴格的招聘程序，不僅要選擇業務能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在會計人員安排上，要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。要建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核，獎優罰劣，充分激發會計人員的積極性和責任感。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養。

5、建立健全內部稽核制度，內部審計再監督

會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發生的經濟業務收支是否符合有關法律規定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。

企業要經營就會有風險，需要內部審計來發現風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業實施內部審計再監督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監督的作用。從成本上來說，不是每個企業都要設立獨立的設立審計部門，小規模企業可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業持續健康的發展，提高企業的經濟效益。

中小企業內部控制存在的問題與對策

6、強化外部監督

在管理者內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發揮政府在企業內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執行力度，對不能加強企業自身內部會計控制、違反法律法規，導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。同時要進一步大力發展注冊會計師事業，充分發揮其獨力超然的特性，履行社會公證和監督職能。另外也可以發動社會各方面參與會計監督，鼓勵與支持新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮社會輿論監督的作用。

7、實行會計電算化

會計電算化是現代會計發展的必然，因此我們要加快會計電算化建設，有效地加強會計內部控制與防范計算機風險。在工作中要運用計算機對各項會計業務進行檢查，建立一套先進的會計內部控制信息系統，用現代化手段對會計數據進行整理分析。在應用軟件開發中，設計會計業務處理程序時要將制約、監督等風險控制防范功能融人其中，使操作人員必須按照職責權限和有制約的操作程序才能進人系統處理會計業務，以達到防范技術風險和計算機犯罪。

結束語

在當今激烈的市場競爭環境下，為提高企業經濟利益，增強企業核心競爭能力，加強企業內部控制越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，加強企業內部控制對提高企業經營管理水平、風險行為防范能力、確保企業戰略目標得以實現具有重大意義。除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

中小企業內部控制存在的問題與對策

參考文獻

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第四篇：我國中小企業內部控制存在的問題及對策

我國中小企業內部控制存在的問題及對策

摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環節和漏洞。因此，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。

關鍵詞：中小企業；內控制度；問題；對策

第五篇：我國中小企業內部控制存在的問題及對策

畢業論文（設計）

題 目：

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

學生姓名： 學

號： 所在學院： 專業班級： 屆

別： 指導教師：

周祥 2010012482 經濟與管理學院

財管輔修 2014屆 宋光鈞

皖西學院本科畢業論文（設計）創作誠信承諾書

1.本人鄭重承諾：所提交的畢業論文（設計），題目《 淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策 》是本人在指導教師指導下獨立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內容；

2.畢業論文（設計）所使用的相關資料、數據、觀點等均真實可靠，文中所有引用的他人觀點、材料、數據、圖表均已標注說明來源；

3.畢業論文（設計）中無抄襲、剽竊或不正當引用他人學術觀點、思想和學術成果，偽造、篡改數據的情況；

4.本人已被告知并清楚：學校對畢業論文（設計）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規范的行為將嚴肅處理，并可能導致畢業論文（設計）成績不合格，無法正常畢業、取消學士學位資格或注銷并追回已發放的畢業證書、學士學位證書等嚴重后果；

5.若在省教育廳、學校組織的畢業論文（設計）檢查、評比中，被發現有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學術規范的行為，本人愿意接受學校按有關規定給予的處理，并承擔相應責任。

學生（簽名）：

日期： 年 月 日

目 錄

前言............................................................................................................................................1 一 中小企業的劃分與內部控制的概述..................................................................................2 二 我國中小企業內部控制的現狀..........................................................................................2

（一）控制環境基礎薄弱................................................................................................2

（二）企業內控部門責權不對稱、內部控制和監督不力............................................3 三 我國中小企業內部控制存在的問題..................................................................................3

（一）控制環境基礎薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面內控制度且管理效率低........................................................................4

（三）崗位設置缺乏牽制................................................................................................5

（四）財務管理不夠嚴密................................................................................................5 四 中小企業內部控制的解決對策..........................................................................................5

（一）完善內部控制環境................................................................................................5

（二）增強管理者的素質和內部控制的意識................................................................6

（三）健全企業的治理結構............................................................................................6

（四）培養企業文化........................................................................................................6

（五）重視人力資源的作用............................................................................................6

（六）建立和落實內控制度............................................................................................6

（七）不相容職務分離....................................................................................................7

（八）充分利用資金，合理資本結構............................................................................7

（九）加強監督................................................................................................................8

（十）重視人力資源及獎懲............................................................................................8 參考文獻....................................................................................................................................9

皖西學院2014屆本科畢業論文（設計）

淺談我國中小企業內部控制存在的問題及對策

學生：周祥（指導教師：宋光鈞）（皖西學院經濟與管理學院）

摘要：在社會主義市場經濟的逐步完善，現代企業制度逐步確立的基礎上，我國中小企業也逐步確立了內控制度。我國中小企業的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業多是民營企業，家族式管理特點明顯，尚未確立現代企業制度，我國中小企業迫切需要加強企業的內控制度，通過企業內控制度的糾正作用，優化企業結構。因此分析當前中小企業內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優化中小企業內部控制制度，促進中小企業健康、穩步發展成為一個待解決的現實問題。關鍵詞：中小企業；內控制度；內部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

內部控制是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

互聯系、相互制約的一種管理手段[1]。內部控制制度是指企業各個業務部門以及員工之間在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制。本文從中小企業內部控制的內涵出發分析了中小企業內部控制中存在的突出問題，并根據這些問題提出了相應的對策。中小企業占中國企業數量的98%以上，為中國新增就業崗位貢獻是85%，占據新產品的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對于就業還是創新，還是經濟發展都非常重要。可見中小企業對我國經濟增長和社會發展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業“生長力強，生命力弱”的現象：我國中小企業平均壽命僅為4.2歲，民營企業為2.9歲，中小企業的生存與發展非常艱難。相對大型企業而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現象，這影響到中小企業企業內部控制制度的建設和實施。從當前實際來看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，本文就我國中小企業內部控制中存在的問題作出分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。

一、中小企業的劃分與內部控制的概述

對于中小企業內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環境，對國外的經驗不可全盤復制，因此，首先應該掌握對中小企業合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。中小企業并不是一個孤立的經濟系統，它總是處于一定的社會環境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環境因素的影響。

中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標結合行業特點制定。

內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。其包含的內容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內部審計控制等幾個方面。中小企業是我國經濟的重要組成部分，其本身具有規模小、業務單

一、經營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業的經營管理帶來好處的同時也給其內部控制工作帶來了一定的問題。

二、我國中小企業內部控制的現狀

（一）控制環境基礎薄弱

在西方國家，內部控制經過漫長的發展，已經形成了一整套比較完善的內部控制系

皖西學院2014屆本科畢業論文（設計）

統，并主導者國際內部控制的方向發展。然而，對我國來講全面認識內部控制才剛剛開始，會計信息失真、經營失敗等在很大程度上都歸結于內部控制的失靈。

控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。環境是一種氛圍，控制環境包括塑造企業文化，影響企業員工的控制意識，影響企業內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發揮作用的程度。環境是內部控制各要素發揮作用的基礎[2]。控制環境基礎薄弱包括：企業管理層內控意識淡薄；企業組織機構設置不合理；企業制度不健全，企業缺乏相應的激勵與約束機制，人事選拔和培訓體系不完善；企業制度不全面，沒有針對企業經營的各環節、各部門制定出相應的規章制度。

（二）企業內控部門責權不對稱、內部控制和監督不力

企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。1．目前中小企業財會人員的專業水平普遍較低，內部控制意識薄弱

很多財會人員甚至不具備會計從業資格，賬務記錄漏洞百出，更不要說內部控制制度的執行，因此出現中小企業會計基礎工作不規范、會計報表不能真實有效反映企業財務和經營成果的情況。

2．內審部門形同虛設，或沒有建立起內部審計部門

內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，大多數中小企業都沒有設立獨立的審計部門，已經設立的企業也沒能發揮其應有的職能。

3．審計的專業性差，獨立性不夠

設立了審計部門的中小企業，其人員大多是從財會部門轉來或由財會部門兼任，未經過專門審計培訓，缺乏審計專業知識。內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應該是超然獨立的，而目前我國內部審計只服務于企業負責人。在這種情況下，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。

三、我國中小企業內部控制存在的問題

中小型企業由于其產出規模小、人員較少且一般身兼數職、資本和技術構成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內部控制的觀念，或者是將內部控制制度視為一紙空

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

談，從而使內部控制成為中小企業管理工作的盲點。這無疑增加了企業的經營風險，減少了實現企業經營目標的保障。縱觀當今中小型企業在內部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

（一）控制環境基礎薄弱

控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。控制環境包括員工的誠信度、職業道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人力資源政策與實施；董事會的經營重點和目標；塑造企業文化等，這些都影響著企業員工的控制意識和內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發揮作用的程度[3]。最重要的是控制環境是內部控制各要素發揮作用的基礎。

1、企業管理層內控意識淡薄

當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或者認為內部控制就是內部監督，還有些人認為強化內部控制就是要增加管理人員，對內部控制的目標方法并不明確。有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者是雖然制定了內部控制制度，但只把企業的內部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施，使得這些流于形式的內部會計控制制度在執行與檢查過程中，沒有建立整套系統的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化和合理化。不夠細膩的工作風格和方式，使公司即使有好的戰略方案，在戰略推進過程中的行效卻非常差。

2、財務人員內控意識淡薄

目前中小企業財會人員的專業水平普遍較低，內部控制意識薄弱。很多財會人員甚至不具備會計從業資格，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究并且越權行事，造成財務上的混亂，監控不嚴，會計信息失真等。賬務記錄漏洞百出，更不要說內部控制制度的執行，因此出現中小企業會計基礎工作不規范、會計報表不能真實有效反映企業財務和經營成果的情況。還有不少國有中小型企業，會計賬目不清，企業領導徇私舞弊、行賄受賂的現象時有發生，企業設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。

（二）缺乏全面內控制度且管理效率低

企業缺乏科學的管理制度，憑經驗辦事[4]。大部分中小企業沒有完整系統的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規范。大部分中小企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業 4

皖西學院2014屆本科畢業論文（設計）

各個業務領域和各個操作環節，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。科學管理水平普遍較低，沒有設立相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部控制制度的自覺性和警覺性。也沒有根據執行的差異對計劃進行有關的調整。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。

（三）崗位設置缺乏牽制

人是企業最重要的資源，也是重要的內部控制因素。中小型企業經營活動單一，經營規模小，人員配置不可能像大型企業那樣做到專業對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。譬如有的中小企業庫存材料的采購人、保管人甚至領用人都是同一人。而一些根本不具備從業資格，靠人情關系混進會計隊伍的人員，呆在中小企業的會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內部控制難以正常開展。此外，“任人唯親”的現象，在家族式中小企業里極為普遍，同樣使得崗位設置缺乏牽制，導致的最終結果甚至更為嚴重。

（四）財務管理不夠嚴密

許多中小企業由于受其規模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現金管理不嚴，個人現金支出與公司現金混亂。由于中小企業經營者往往又是所有者，視企業為自己的家，企業達到一定規模后，家庭化就成了中小企業再上臺階的一大障礙。(2)不重視資金的時間價值，有些中小企業認為現金越多越好，導致存在銀行的資金閑置未能參加生產周轉，浪費機會價值。而有些企業的資金使用沒有計劃性，以致于當企業需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，最后陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，款項不能及時收回，對企業的再生產造成阻礙，使原本就本小利薄的企業如雪上加霜，難以支撐。回收期過長、不能兌現的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業資金控制的重要性。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業既無規范的存貨管理規則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，在領用和報廢的環節造成大量的浪費[5]。

四、中小企業內部控制的解決對策

（一）完善內部控制環境

控制環境決定了一個組織的氣氛，是內部控制其他要素的基礎，直接影響到單位內

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部控制的貫徹和執行以及單位經營目標和整體戰略目標的實現。所以良好的內部控制環境可以讓單位運行的更好[6]。因此，中小企業加強和完善企業內部控制時應該把改善內部控制的環境作為首要考慮的因素。具體來說企業的內部控制環境包括以下幾個方面，中小企業應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環境。

（二）增強管理者的素質和內部控制的意識

中小企業管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；雖然說中小企業內部控制成敗與企業員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。所以只有增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的順利實施。

（三）健全企業的治理結構

中小企業在治理結構上可以利用權力機構、決策機構、經營機構和監督機構相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關系層在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業效率和公平的合理統一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規則、高效嚴謹的業務執行系統、以及健全有效的監督反饋系統。

（四）培養企業文化

企業文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業成員的思維方法和行為方式[8]。企業文化具有一種凝聚力，它可以促進企業的發展，企業文化對企業的影響無處不在，因此它也會影響著企業的內部控制。企業文化使企業員工擁有團隊精神，使企業員工信仰明確，思想鮮明，企業文化的這種建設、引導和激勵對企業內部控制的順利實施是一種強大的無形動力。

（五）重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平。

（六）建立和落實內控制度

內部控制制度是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時管理者應當及時加以糾正[9]。企業在了解其自身情況的前提下，要學會借鑒其他企業的內部會計控制制度，并很好地落實執行。然而，由于中小企業專注于業務發展，忽略管理對企業發展的作用，不能持續地進

[7] 6

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行管理知識的學習和培訓，管理人才匱乏，從而造成企業在實施內部控制方面缺少專業人員，無法針對企業的實際發展狀況、業務成長進行內部控制流程和制度設計，導致企業與現有制度不適用，部份制度與企業業務流程相脫節且執行不力。聘請專業人士實施內部控制。在實施內部控制規范過程中，部分企業由于內部管理人員相關知識不足，難以制定適合企業發展的企業結構、業務運行流程設計。但是招聘大量管理人才又對企業成本帶來壓力，此時可考慮向社會專業機構求助，聘請專業人士為企業提供適合的企業結構、流程設計，為企業實施內部控制進行指導。并建立健全檢查監督機制，對內部控制實施進行持續的監測，對其效果進行評價，以改善內部控制，與時俱進。

（七）不相容職務分離

其核心在于實現牽制、制衡。企業在設計內部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次是要明確規定各個機構和崗位的職責、權限。不相容崗位是指涉及經濟業務的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔任，不相容崗位和職務之間能夠互相監督、互相制約，形成有效的制衡體系。無論何種企業，從經濟業務活動的處理上，不相容職務大體不外分為以下類型：授權批準職務、業務經辦職務、會計記錄職務、財產保管職務、稽核檢查職務。所有經濟業務的會計控制，必須按照不相容分離的要求，合理設計相關崗位，明確職責權限，形成內部牽制、內部制衡機制。具體如：授權批準職務與業務經辦職務分離；業務經辦職務與稽核檢查職務分離；業務經辦職務與會計記錄職務分離，企業不應該讓員工記錄自己經辦的業務；財產保管職務與會計記錄職務分離，會計和出納相分離就是一個最基本的不相容職務分離；業務經辦職務與財產保管職務分離，財產物資的保管職務應該與實物核對和財務盤存職務相分離。

（八）充分利用資金，合理資本結構

使資金來源和資金運用得到有效配合是企業財務管理所以追求的基本目標[10]。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業的投資生產過程，否則，就會使企業陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業受企業規模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業就會陷入資金周轉困難。負債少，企業的長期發展必然受到限制。因此，從長遠出發，一個的長期發展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業在

淺談我國中小企業內部控制存在的問題與對策

改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業發展的合理資本結構。

（九）加強監督

中小企業應當建立監督機制并加強中小企業內部控制的監督：一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批制度；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。

內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部審計的作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規審計、定期和不定期審計，將某些違規違法行為消滅在萌芽狀態，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業應充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，以監督企業內部控制的健全性、有效性。企業應選擇獨立性強、政治業務素質高、具有生產、經營、管理相關知識和經驗的專業人員作為內部審計工作的人員。

（十）重視人力資源及獎懲

良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。中小企業應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業技能和管理技能培訓；在招聘環節嚴格把關，保證企業員工的整體素質水平[7]。依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。

中小企業的員工整體素質較低，而科學的內部控制體系又與員工的素質密切相關。因此，企業應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工更具工作責任感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自身的思想素質和業務素質。要使員工認識到，內控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質的目的。為了充分激勵員工，除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業自身所有者的經濟利益。

五、結論

良好的內部控制制度能有效防范企業風險，是企業可持續發展的基石。為確保企業

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運營的效益與效率，應對企業重大風險，企業應結合自身業務特點、發展戰略的需要制定內部控制制度，高層管理者應重視內部控制活動并參與其中，充分利用現代信息技術提高企業內部控制的效率和效果，認真分析控制活動的制定和實施，建立健全內部和外部信息溝通的反饋機制，以簡單有效內部控制制度，促進企業戰略目標的實現。除此之外，我國中小企業的發展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業的特點，制定可操作性強的法律條款，發揮法律的作用。進一步規范中小企業本身以及其外部環境的信用行為，從而引導中小企業的健康平穩發展。及時進行技術、管理制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業向前邁進。

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我的該篇畢業論文是在宋光鈞老師的細心指導下完成的，宋老師和藹的態度和博學的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認證嚴謹的態度和愛崗敬業精神的對我產生了深淵的影響，在此我向他表示衷心的謝意.感謝所有授我以業的老師，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。

最后我要還要感謝我的父母，你們生我養我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會讓你們失望的，會好好工作回報社會的。

謹以此致謝最后，我要向百忙之中抽時間對本文進行審閱的各位老師表示衷心的感謝。