第一篇：建筑施工企業(yè)會計制度

施工企業(yè)會計制度

目 錄

一、總 說 明...........................................................................................2

二、會計科目...........................................................................................3

（一）會計科目表.............................................................................4

（二）會計科目使用說明.................................................................5

三、會計報表.........................................................................................54

（一）會計報表種類和格式（略）...............................................54

（二）會計報表編制說明...............................................................54 附錄 主要會計事項分錄舉例（略）.............................................65

施工企業(yè)會計制度

文件號：（92）財會字第70號 成文日期：1993-01-08

一、總 說 明

一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。

三、企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面

上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會計科目

（一）會計科目表

序號科目編號

一、資產(chǎn)類科目名稱現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據(jù)應收帳款壞帳準備預付帳款內(nèi)部往來備用金其他應收款物資采購采購保管費庫存材料周轉(zhuǎn)材料序號科目編號129科目名稱低值易耗品16******303***56789101112***21091111121***1***123124***9材料成本差異委托加工物資庫存產(chǎn)成品待攤費用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清理臨時設施臨時設施攤銷專項工程支出無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢盈余公積本年利潤利潤分配

二、負債類20***34204352093621*********45短期借款應付票據(jù)應付帳款預收帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款141***6***1***132

2四、成本類5240***5

5431五、損益類5650***59511605126***5316454165542工程施工工業(yè)生產(chǎn)機械作業(yè)輔助生產(chǎn)

三、所有者權益類301實收資本46305上級撥入資金47311資本公積48工程結算收入工程結算成本工程結算稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 附注：１．有調(diào)進外匯業(yè)務的企業(yè)，應增設“外匯價差”科目；２．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應增設“應付短期債券”科目；３．企業(yè)其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務，可參照相應行業(yè)的會計制度，增設有關資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。

（二）會計科目使用說明

第１０１號科目 現(xiàn) 金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應另行設置外幣現(xiàn)金日記帳。

第１０２號科目 銀 行 存 款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結算。

企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取或支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出帳面余額。“銀行存款日記帳”應與“銀行對帳單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明更正。月份終了，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結余與銀行對帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。

四、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。

企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。

五、有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，可在本科目下設置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。

外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記帳。

六、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設“外匯價差”科目核算。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。用買入的外匯償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目，同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應區(qū)別不同情況

處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷外匯價差，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣，如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。

企業(yè)在調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。購入外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記“外匯價差”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。

企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

第１０９號科目 其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票帳單等有關憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。

第１１１號科目 短 期 投 資

一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

二、企業(yè)購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應將其作為應收款項處理。企業(yè)應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應收取的股利和利息，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。

第１１２號科目 應 收 票 據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因結算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯

票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據(jù)之內(nèi)。

二、企業(yè)應設置“應收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

三、企業(yè)收到應收票據(jù)，應按票面金額，借記本科目，貸記“應收帳款”“工程結算收入”等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、企業(yè)將尚未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款通知時，按應收票據(jù)票面金額，借記“應收帳款”科目，按所付利息，借記“其他應收款”科目，按所付本息，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記入貸款科目，貸記“短期借款”科目。

五、企業(yè)對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應收帳款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應收款”科目。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務費用，貸記“財務費用”科目。

六、本科目應按不同的票據(jù)種類分別設帳進行明細核算。

第１１３號科目 應 收 帳 款

一、本科目核算企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。

企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收帳款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。

二、本科目的借方核算企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應收帳款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收帳款。

三、企業(yè)應收帳款如采用商業(yè)匯票結算的，收到商業(yè)匯票時，應將應收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應收票據(jù)”科目。

四、提取壞帳準備金的企業(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時，提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

五、本科目應設置“應收工程款”和“應收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務、作業(yè)的單位設置明細帳。

第１１４號科目 壞 帳 準 備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準備金。

二、企業(yè)根據(jù)應收帳款扣除相關預收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準備金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當期應提取的壞帳準備金大于已提取帳面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞帳準備金小于帳面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。

三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。對于有預收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應將已收取該單位的預收款先行結轉(zhuǎn)，借記“預收帳款”科目，貸記“應收帳款”科目；然后，將應收該單位的款項凈額，沖減壞帳準備金，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。

四、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。

五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準備金。

第１１５號科目 預 付 帳 款

一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。

二、企業(yè)預付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。企業(yè)與分包單位結算已完工程價款時，借記“應付帳款”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。所購商品、材料物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額，借記“物資采購”等科目，貸記“應付帳款”科目。同時，應將預付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應付帳款”科目，借記“應付帳款”科目，貸記本科目。

四、本科目應分別設置“預付分包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細帳。

第１１７號科目 內(nèi) 部 往 來

一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。

各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結算，月終通過企業(yè)集中對帳，以簡化核算手續(xù)。

二、下列各項結算業(yè)務不在本科目核算：

１．企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋⑸辖唬凇皳芨端鶎儋Y金”和“上級撥入資金”科目核算。

２．企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應在“備用金”科目核算。

三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應收、暫付款項。本科目的期末余額應與所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。各明細科目的期末借方余額合計反映應收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應付內(nèi)部單位的款項。

四、本科目應按各內(nèi)部單位的戶名設置明細帳進行明細核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應相互一致。

為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記帳，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對帳目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達帳項或由于差錯等原因不能核對相符的，應在簽回的清單上詳細注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調(diào)整分錄。

第１１８號科目 備 用 金

一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

二、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

三、實行定額備用金制度的單位，備用金領用部門支用備用金后，應根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細表，將支用數(shù)直接記入有關成本、費用科目，并給備用金領用部門補足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。

四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。

五、本科目應按備用金領用單位設置明細帳。

第１１９號科目 其他應收款

一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應收款項以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應向職工收取的各種墊付款項等。

二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。

第１２１號科目 物 資 采 購

一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。

二、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價。（２）運雜費。（３）采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中買價應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本；采購保管費

一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。

三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應由供應單位、運輸單位負責賠償?shù)囊酝猓惨蛟馐芤馔鉃暮Πl(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準再作相應的帳務處理。

四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應向供應單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料物資。

五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應于月份終了按計劃成本暫估入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記“應付帳款——暫估應付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關科目。

六、本科目應設置“物資采購明細帳”進行明細核算。

七、采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目和“材料成本差異”科目，另外設置“在途物資”科目。

第１２２號科目 采購保管費

一、本科目核算企業(yè)材料物資供應部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。

采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費（減檢驗試驗收入）、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購入的各種材料物資的實際采購成本。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購成本的負擔，采購保管

費也可按預先確定的分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內(nèi)不予結轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列入“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應全部計入材料物資的采購成本，不留余額。

三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費。采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。

四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細帳進行明細核算。

第１２３號科目 庫 存 材 料

一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

二、企業(yè)各種庫存材料一般應作如下分類：

１．主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構成工程或產(chǎn)品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。

２．結構件。指經(jīng)過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結構件等。

３．機械配件。指施工機械、生產(chǎn)設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機械設備準備的備品備件。

４．其他材料。指不構成工程或產(chǎn)品實體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。

三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗收入庫，但月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的外購材料，應在借方按計劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資。

四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應在年度財務報告中加以說明。

五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應當按月結算其成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

六、本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細帳，進行明細核算。

第１２４號科目 周 轉(zhuǎn) 材 料

一、本科目核算企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料。如模板、擋板、架料及其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： １．一次攤銷：一般應限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。

２．分期攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。３．分次攤銷：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀尽①M用。４．定額攤銷：根據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算本期攤銷額。

三、本科目應設置以下三個明細科目：

１．在庫周轉(zhuǎn)材料；２．在用周轉(zhuǎn)材料；３．周轉(zhuǎn)材料攤銷。

四、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料，比照“庫存材料”科目的核算方法，在“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目中核算。施工現(xiàn)場領用主要

材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時，應將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。

領用的周轉(zhuǎn)材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本借記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目），貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。根據(jù)采用的攤銷方法，計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，借記“工程施工”等有關科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目）。

采用一次攤銷辦法的周轉(zhuǎn)材料，領用時應將其成本一次全部計入成本，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（“在庫周轉(zhuǎn)材料”明細科目），采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，于月份終了，分攤應負擔的成本差異，借記“工程施工”等有關科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。

周轉(zhuǎn)材料報廢時，應由負責使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報廢單，財會部門應根據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應補提的攤銷。對于報廢周轉(zhuǎn)材料按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細科目），將應收賠償款，借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值，借記“庫存材料”科目，將應補提的攤銷額借記“工程施工”等科目，將報廢的周轉(zhuǎn)材料價值，貸記本科目（“在用周轉(zhuǎn)材料”明細科目）。

五、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應在“材料成本差異”科目核算，并應隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關科目。

第１２９號科目 低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。

低值易耗品是指使用年限較短，或價值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。

二、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法： １．一次攤銷：價值較小的，可以在領用時一次計入成本、費用。玻璃器皿等

易碎物品可不論其價值大小，在領用時一次計入成本。

２．分期攤銷：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。３．五五攤銷：即領用時攤銷５０％，報廢時再攤銷５０％。

三、本科目應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細科目，庫存低值易耗品的明細核算與庫存材料相同，在用低值易耗品應按各使用部門設置明細帳進行明細核算。

四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、報廢、毀損等減少的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價值。

五、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。各使用部門應設置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對，并與財會部門的帳面金額進行核對。對于領用的低值易耗品，企業(yè)應根據(jù)不同情況進行處理。領用時一次計入成本、費用的低值易耗品，按領用的金額，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；對于需要分期攤銷的低值易耗品，按領用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應提攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。

企業(yè)的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單。財會部門應根據(jù)報廢單進行檢查核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷和應補提的攤銷。對于報廢低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應收賠償款借記“其他應收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”科目，將應補提的攤銷數(shù)，借記“管理費用”等科目，將報廢的低值易耗品的價值，貸記本科目（在用低值易耗品）。

六、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本之間的差額，應在“材料成本差異”科目核算，并應隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關科目。

第１３２號科目 材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。

采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應認真制定材料價格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。

二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應分別自“物資采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整計劃成本所發(fā)生的差額，應自“庫存材料”等有關科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，應自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”、“采購保管費”等有關科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。

四、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。計算分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應在年度會計報告中加以說明。

當月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100％ 上月成本差異率＝月初結存材料的成本差異÷月初結存材料的計劃成本×100％

五、本科目的借方核算各種外購、自制、委托加工入庫材料（包括低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料）的實際成本大于計劃成本的差異，貸方核算各種材料實際成本小于計劃成本的差異及分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異，月末借方余額反映各種庫存材料、在庫和在用低值易耗品、在庫和在用周轉(zhuǎn)材料實際成本大于計劃成本的差異，貸方余額反映實際成本小于計劃成本的差異。

六、本科目應按材料類別進行明細核算。

第１３３號科目 委托加工物資

一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料物資的實際成本。

二、委托加工材料物資的實際成本，一般包括：（１）加工中耗用的材料物資的實際成本；（２）支付的加工費用；（３）支付加工材料物資往返運雜費。

三、本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）和發(fā)生的加工費用及往返運雜費，貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料物資的實際成本和退回材料物資的實際成本；本科目的月末余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料物資的實際成本以及發(fā)生的運雜費及加工費。

四、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。

第１３７號科目 庫存產(chǎn)成品

一、本科目核算企業(yè)及企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的附屬工業(yè)企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本。

企業(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后，直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，由“工業(yè)生產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務支出”科目，不通過本科目核算。

二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結轉(zhuǎn)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。月末借方余額反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。

三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其實際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關科目，不作銷售處理。

四、各種庫存產(chǎn)成品也可按計劃成本進行核算。

采用計劃成本核算的企業(yè)，應增設“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異，并應按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進行分配，將售出產(chǎn)成品的計劃成本調(diào)整為實際成本。

五、本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細帳。

六、采用賒銷、分期收款結算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目。產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、分期收款銷售合同（手續(xù)）后，將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本，從本科目轉(zhuǎn)入“分期收款發(fā)出商品”科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結轉(zhuǎn)已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。

第１３９號科目 待攤費用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術轉(zhuǎn)讓費及施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費等。

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在１年以上的其他費用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。

二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應按照費用種類進行明細核算。

第１４１號科目 長期投資

一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應按投資時實際支付的價款計帳。

股票投資和其他投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。

三、本科目應設置以下四個明細科目：

１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應計利息。

四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應將這部分股利從長期投資成本中減除，作其他應收款處理。即按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實際成本，借記本科目（股票投資），按應收的股利，借記“其他應收款——應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目，對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應貸記“其他應收款——應收股利”科目。

采用權益法核算的，應根據(jù)被投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。被投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應貸記“其他應收款——應收股利”科目。

五、企業(yè)認購的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。如果支付的價款中含有應計利息的，還應將這部分利息，借記本科目（應計利息）。

企業(yè)應于會計期間終了時，計算本期應計未收利息，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。如果企業(yè)購入債券價格高于或低于債券票面金額，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按應計利息，借記本科目（應計利息），按當期應分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。

債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記“銀行存款”等科目，按本金數(shù)貸記本科目（債券投資），按已計利息數(shù)，貸記本科目（應計利息），按未計利息數(shù)，貸記“投資收益”科目。

六、企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時，應按實際支付的款項或確認的價值，借記本科目（其他投資），按實際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應按其已提折舊借記“累計折舊”科目。

向其他單位投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回向其他單位的投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。

第１４５號科目 撥付所屬資金

一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。

企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目和“上級撥入資金”科目核算。

二、企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流動資產(chǎn)，按帳面實際撥出數(shù)入帳。

三、本科目的核算內(nèi)容，應與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。

四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨立核算單位的資金的期末數(shù)額。

五、本科目應按內(nèi)部獨立核算單位的戶名設置明細帳，進行明細核算。

第１５１號科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

企業(yè)應依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。

二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應按下列規(guī)定，確定其入帳原價：

１．購入的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價（扣除原安裝費用）、支付的包裝費、運雜費、安裝成本以及繳納的稅金；

２．自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出；

３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值作為固定資產(chǎn)的記帳價值；

４．融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議或者合同確定的設備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出；

５．在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，為原固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出； ６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格入帳，或根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)確定其價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值；

７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價值。

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其帳面價值：

１．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； ２．增加補充設備或改良裝置； ３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； ４．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； ５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“專項工程支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

融資租入的固定資產(chǎn)應單獨設置明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”、“長期應付款”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設備所有權轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關明細科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。

六、臨時租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行的改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)的，應按實際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進行分類。

第１５５號科目 累計折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記有關成本費用科目，貸記本科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。

四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。

第１５６號科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。企業(yè)臨時設施的清理可在本科目設置“臨時設施清理”明細科目進行核算。

二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)逐一設置明細帳。

第１５７號科目 臨時設施

一、本科目核算企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而建造的各種臨時設施的實際成本。

二、企業(yè)購置臨時設施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時設施，其支出可先通過“專項工程支出”科目核算，發(fā)生費用支出時，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。

三、出售、拆除、報廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時設施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設置“臨時設施清理”明細科目進行核算，按臨時設施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目。發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理——臨時設施清理”科目；發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目。

四、本科目按臨時設施種類和使用部門進行明細核算。

第１５８號科目 臨時設施攤銷

一、本科目核算企業(yè)各種臨時設施的攤銷。

二、企業(yè)各種臨時設施應根據(jù)使用年限和服務對象合理確定分攤方法，按月分期攤銷。月份終了，企業(yè)按月計算的臨時設施攤銷，借記“工程施工”等有關科目，貸記本科目。

三、企業(yè)出售、拆除、報廢和毀損的臨時設施轉(zhuǎn)入清理，按臨時設施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時設施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設施帳面原價，貸記“臨時設施”科目。

企業(yè)盤虧的臨時設施，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時設施原價，貸記“臨時設施”科目。

第１５９號科目 專項工程支出

一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程所發(fā)生的實際支出。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應在本科目單獨設置“專項工程物資”明細科目進行核算。

二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（專項工程物資）、“庫存材料”等科目。應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。輔助生產(chǎn)等部門為專項工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸?shù)葎趧眨瑧丛赂鶕?jù)實際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關成本費用科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

三、專項工程以出包方式出包給企業(yè)內(nèi)部獨立核算的施工單位施工建設的，應于辦理工程結算時，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結算收入”科目。

出包給外單位施工的專項工程，預付的工程款，借記“預付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算應付的工程款，借記本

科目，貸記“應付帳款”科目；結轉(zhuǎn)預付的工程款，借記“應付帳款”科目，貸記“預付帳款”科目；補付的工程款，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。

用外幣借款進行的專項工程，因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌損益，在項目尚未完工交付使用之前，列入專項工程支出，計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；項目完工交付使用后發(fā)生的匯兌損益，直接計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。

五、企業(yè)購入的需要安裝設備在交付使用之前，有關設備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費用，應先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

六、企業(yè)融資租入的機器設備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關融資租入設備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。安裝完成交付使用時，再將全部成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

七、工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設施”等科目，貸記本科目。

八、本科目應按工程項目進行明細核算。

九、本科目期末余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。

第１６１號科目 無形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應當按實際成本記帳。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出記帳。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

１．企業(yè)購入或按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

４．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。

三、企業(yè)各種無形資產(chǎn)應分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細帳。

五、本科目期末余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。

第１７１號科目 遞延資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期

限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。

三、本科目應按遞延資產(chǎn)的種類設置明細帳。

第１８１號科目 待處理財產(chǎn)損溢

一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。

三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)銷： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目； 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

四、物資在運輸途中的短缺和損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的應自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“應付帳款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付帳款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。

五、本科目應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。

六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。

第２０１號科目 短期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。

三、本科目應按債權人設置明細帳，并按借款種類進行明細核算。

第２０２號科目 應付票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第２０３號科目 應付帳款

一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。

企業(yè)按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過“預付帳款”科目核算。

二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應付帳款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預付購貨定金或部分貨款的，則應將預付的定金或貨款自“預付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。支付貨款時，應扣除已付的購貨定金或部分貨款，以免重復支付。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)采購材料物資已驗收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計劃成本暫估入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時，借記“物資采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。

企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票帳單，借記有關成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)與分包單位結算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價款結算帳單”結算應付的已完工程價款，借記“工程施工”科目（按規(guī)定作為自行完成工作量的工程），貸記本科目。按合同規(guī)定以預付的工程款和備料款抵減應付工程款時，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應付帳款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。

五、本科目應分別設置“應付工程款”和“應付購貨款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位設置明細帳。

第２０４號科目 預收帳款

一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預收發(fā)包單位的款項，包括預收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預收購貨單位的購貨款。

二、企業(yè)按規(guī)定預收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結算價格與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

企業(yè)與發(fā)包單位結算已完工程價款時，從應收工程款中扣還預收的工程款和備料款，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。

三、企業(yè)按合同規(guī)定預收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結算銷貨款時，應將預收的貨款結轉(zhuǎn)記入“應收帳款”科目，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。

四、本科目應分別設置“預收工程款”和“預收銷貨款”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設置明細帳。

第２０９號科目 其他應付款

一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳。

第２１１號科目 應付工資

一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術改進獎等，不在本科目核算。

二、本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應在本月內(nèi)記入本科目。

三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊房租等），借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。

月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購保管費”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。

四、本科目應設置“應付工資明細帳”按照職工類別分設帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。

第２１４號科目 應付福利費

一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。

二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。

三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末余額反映福利費結余。

第２２１號科目 應交稅金

一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。

二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目：

１．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記“工程結算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務支出”科目（產(chǎn)品銷售、勞務供應等業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅金）；

２．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目； ３．所得稅，借記“利潤分配——應交所得稅”科目； ４．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項工程支出”科目。

三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照稅務機關規(guī)定的期限與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應按應交稅金的種類設置明細帳。

五、本科目期末貸方余額為應交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。

第２２３號科目 應付利潤

一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤。包括應付國家、其他單位以及個人 的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。

二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，計算確定的應付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

支付的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細帳。

第２２９號科目 其他應交款

一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他應上交的款項，如能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加等。

二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記有關科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。

第２３１號科目 預提費用

一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。

二、企業(yè)按規(guī)定的條件預提收尾工程費用時，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。收尾工程完成后，實際支出與預提費用之間的差額，應全部轉(zhuǎn)入當月“工程施工”科目，不得保留余額。

三、企業(yè)預提固定資產(chǎn)修理費用時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“管理費用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過“專項工程支出”科目核算，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；

修理完成后，將發(fā)生的支出結轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉(zhuǎn)入當期有關成本費用科目，不得保留余額。實際支出數(shù)大于預提數(shù)的數(shù)額較大時，可分攤計入有關成本費用。

四、本科目應按照費用種類設置明細帳。

第２４１號科目 長期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。

二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務費用”科目，貸記本科目。

三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細帳。

第２５１號科目 應付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目進行核算。

二、本科目應設置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”和“應計利息”四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算。

三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應按

實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價）或借記本科目（債券折價）。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)債券應按期計提利息。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：

面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，貸記本科目（應計利息）；

溢價發(fā)行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）。

折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。

五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。

六、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。

第２６１號科目 長期應付款

一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。

二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應支付的融資租賃費，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。

四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應付款數(shù)額。

第３０１號科目 實收資本

一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。

二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應當按實際投資數(shù)額入帳。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應作為國家投資入帳。

三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設備等固定資產(chǎn)投資時，應以確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

五、撥給所屬內(nèi)部獨立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應通過“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過“上級撥入資金”科目核算，不使用本科目。

六、本科目應按投資人設置明細帳。

第３０５號科目 上級撥入資金

一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。

所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務

和收付款項等，應在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。

二、收到上級企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應按其凈值入帳；撥入的流動資產(chǎn)，按其實際撥入數(shù)入帳。

三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業(yè)實際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。

四、本科目的記錄應與上級企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關記錄相互一致。

第３１１號科目 資本公積

一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。

企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。

五、本科目期末貸方余額為資本公積金結存余額。

第３１３號科目 盈余公積

一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設明細科目核算。

二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。

第３２１號科目 本年利潤

一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

二、企業(yè)應于月末將“工程結算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結算收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”和“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。

三、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄。

結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

第３２２號科目 利潤分配

一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。

二、本科目一般應設置“應交所得稅”、“應交財政特種基金”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。

三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目（應交所得稅）。

企業(yè)按規(guī)定計算的應交財政的特種基金，借記本科目（應交財政特種基金），貸記“其他應交款”科目。

企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。

企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。

企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。

四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。結轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。

年度終了，除了“未分配利潤”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無余額。

五、企業(yè)上年度年終結帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配利潤），應補交的所得稅，借記本科目（未分配利潤），貸記“應交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關科目，調(diào)整減少應交的所得稅，借記“應交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤）。

六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。

第４０１號科目 工程施工

一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。工程施工費用，包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結構工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備的價值。設備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設備進行的試車費用，一般不包括被安裝設備本身的價值。

二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結算辦法而確定。成本項目一般應包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。

其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。

三、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。

企業(yè)應根據(jù)工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。采用按月結算工程價款辦法的工程，應按月結算已完工程（即本月結算工程，下同）實際成本，借記“工程結算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結算或分段結算工程價款辦法的工程，應按合同確定的工程價款結算期結算已完工程成本，借記“工程結算成本”科目，貸記本科目。按月或按期結算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結算的工程成本。

四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。

五、本科目應按成本核算對象設置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

第４１１號科目 工業(yè)生產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)（如預制構件廠、機械加工廠等）為滿足工程施工需要進行產(chǎn)品（包括代制品、代修品）生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。

本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。不實行內(nèi)部獨立核算的車間或部門為工程施工服務所發(fā)生的自制材料、修理等費用，在“輔助生產(chǎn)”科目內(nèi)核算，不使用本科目。

企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的機械站、運輸隊、材料供應部門所發(fā)生的各項費用，分別在“機械作業(yè)”、“采購保管費”等科目核算，也不使用本科目。

二、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理要求確定。

成本項目一般應分為：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。

企業(yè)發(fā)生的各項直接費用（以上１—４項），一般應直接記入有關成本核算對象；不能直接計入的，按一定的分配標準分配計入。發(fā)生的間接費用，可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行歸集，月份終了時，按一定分配標準分配計入有關產(chǎn)品成本。

三、月份終了，企業(yè)應將本月生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本轉(zhuǎn)入“庫存產(chǎn)成品”科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實際成本直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務支出”科目。

四、本科目應按成本核算對象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別等）設置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

第４２１號科目 機械作業(yè)

一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。

企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接計入成本核算對象的“機械使用費”成本項目中，不通過本科目核算。

二、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應以施工機械或運輸設備的種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。

三、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了，分別不同情況進行分配和結轉(zhuǎn)：

１．企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

２．對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設備）的成本，借記“其他業(yè)務支出”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目。

四、本科目在月份終了時，應無余額。

五、本科目應設置以下明細科目： １．承包工程；２．機械作業(yè)。

在明細科目下，再按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

第４３１號科目 輔助生產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、專項工程等生產(chǎn)材料和提供勞務（如設備維修、構件的現(xiàn)場制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應水、電、汽、施工機械的安裝、拆卸的輔助設備的搭建工程等）所發(fā)生的各項費用。

企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門，如機修車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運輸隊等，如果實行內(nèi)部獨立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費用，應在“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”科目核算，不使用本科目。

二、輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務的類別確定。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用（指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。

三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“庫存材料”等有關科目。月份終了，按受益對象分配輔助生產(chǎn)費用。其中對外單位提供的部分，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目；對本單位專項工程提供的部分，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；對本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。

五、本科目應按車間、單位或部門和成本核算對象設置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設專欄進行明細核算。

第５０１號科目 工程結算收入

一、本科目核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。

企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機構調(diào)遷費等也在本科目核算。

二、企業(yè)的工程價款收入應于其實現(xiàn)時及時入帳：

１．實行合同完成后一次結算工程價款辦法的工程合同，應于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結算時，確認為收入實現(xiàn)，實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結算的合同價款總額。

２．實行旬末或月中預支，月終結算，竣工后清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。

３．實行按工程形象進度劃分不同階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)。即：應于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，與發(fā)包單位進行工程價款結算時，確認為工程收入的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期已結算的分段工程價款金額。

實行其他結算方式的工程合同，其合同收益應按合同規(guī)定的結算方式和結算時間，與發(fā)包單位結算工程價款時確認為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結算的全部合同價款。

三、企業(yè)實現(xiàn)的工程價款收入和應向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關違約責任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四、月份終了，本科目余額應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

第５０２號科目 工程結算成本

一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。

實行合同完成后一次結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計合同工程成本。實行按月或分段結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，應根據(jù)期末未結算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可采用“估量法”或“估價法”計算確定。

二、月份終了，企業(yè)應根據(jù)本月已辦理工程價款結算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、月份終了，應將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

第５０４號科目 工程結算稅金及附加

一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動取得工程價款結算收入而按規(guī)定應交納的營業(yè)稅和城市維護建設稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等，在“其他業(yè)務支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應由建筑安裝工程價款結算收入負擔的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”科目。

三、月份終了，應將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

第５１１號科目 其他業(yè)務收入

一、本科目核算企業(yè)除工程價款結算收入以外的其他業(yè)務收入，如產(chǎn)品銷售收入、機械作業(yè)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

二、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記本科目。月份終了，本科目余額應全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細帳。

第５１２號科目 其他業(yè)務支出

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務收入相關聯(lián)的各種支出。如產(chǎn)品銷售成本、已結算的機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本以及有關的稅金及附加支出等。

二、企業(yè)將本月銷售實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售成本、機械作業(yè)支出、材料銷售成本、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本及其他業(yè)務支出等，結轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“庫存材料”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”等有關科目。應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。

三、月份終了，企業(yè)應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。

四、本科目應按其他業(yè)務類別設置明細帳，并按支出項目進行明細核算。

第５２１號科目 管理費用

一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。包括職工工資、福利費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、技術開發(fā)費、勞動保險費、壞帳損失等。

二、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應交稅金”、“應付工資”、“壞帳準備”等科目。

第二篇：企業(yè)會計制度范本

XX縣運河湖產(chǎn)品有限公司

(公司財務制度)

一、財務管理制度

為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務管理制度，結合企業(yè)實際情況，特制定本制度。

財務管理的基本任務：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金 安全，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做 好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。

（四）財務監(jiān)督。實行財務監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律。企業(yè)的經(jīng)營，管理，服務，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務計劃，對工廠預算開支標準和各項經(jīng)濟指標進行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利益。

財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要制度，為保證有關財務管理工作規(guī)范化，標準化，特制定以下具體規(guī)定。

（一）貨幣資金管理制度。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī) 定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線；做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關證券和現(xiàn)金必須放在保險箱內(nèi)，確保定安全。對指定的使用備用金人員必須進行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限

額。

（二）費用現(xiàn)金報銷制度。為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴格執(zhí)行財 政紀律，對各項差旅費、招待費現(xiàn)金報銷擬定嚴格的制度。

（三）往來賬目清理制度。做好結賬收付款的工作是保證管理正 常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務人員要及時結賬收款，催收應收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權債務，應查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應及時上報領導。

（四）會計報表制度。會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成 部分，是領導了解企業(yè)經(jīng)濟狀況重要信息資料，也是編制下年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對結算報表，應附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

二、會計管理制度

為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、實整，加強經(jīng)濟管理和 財務管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，特制定本制度。

（一）財務部門機構的設置

根據(jù)企業(yè)的具體情況，財務部門設置下列人員：財務負責人、會 計、出納。

（二）會計人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計 核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（三）健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會 計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

（四）建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管

和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（五）從事會計工作的人員、必須取得會計從業(yè)資格證書。

（六）會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質(zhì)，加強會計 人員的教育和培訓工作。

第三篇：企業(yè)會計制度

《工會會計制度》詳解 主講人：張琦 第一章 總 則

一、工會和工會會計的概念

工會，或稱勞工總會、工人聯(lián)合會。工會原意是指基于共同利益而自發(fā)組織的社會團體。這個共同利益團體諸如為同一雇主工作的員工，在某一產(chǎn)業(yè)領域的個人。工會組織成立的主要意圖，可以與雇主談判工資薪水、工作時限和工作條件等等。

工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。1.縣級以上（含縣級，下同）工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。

2.縣級以下工會應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員；

3.不具備設置條件的基層工會，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

二、內(nèi)控制度

1.各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系。2.完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度。

3.縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作。

三、會計假設與原則

1.工會應當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理和報告。（如實反映）2.工會會計應當以工會的持續(xù)運行為前提。（持續(xù)運行）

3.工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為和中期，中期是指短于一個完整的會計的報告期間（如半、季度和月度）。（會計分期）4.工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。（貨幣計量）5.工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎，以權責發(fā)生制為補充。（會計基礎）

四、會計要素與核算

1.工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。2.其平衡公式為：資產(chǎn) = 負債 + 凈資產(chǎn)。3.會計應當采用借貸記賬法記賬。第二章 一般原則

一、相關性

工會提供的會計信息應當符合： 1.工會宏觀管理的要求； 2.滿足會計信息使用者的需要； 3.滿足本級工會加強財務管理的需要。

二、可靠性

工會會計應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映。1.工會財務狀況； 2.各項收支情況及結果。

保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

三、明晰性

工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。四、一致性

工會會計應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

五、重要性

工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務，應當單獨反映。

六、及時性

工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

七、歷史成本計量

資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。

八、專款專用

凡是指定用途的資金，應按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章 資 產(chǎn)

一、資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

二、貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。工會應當設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

銀行對賬：銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。【例題】工會開出支票，從銀行提取現(xiàn)金2 000元。根據(jù)支票存根，作會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 【例題】職工李某出差時借支差旅費1 500元，已現(xiàn)金付訖。根據(jù)借款單，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500 【例題】某基層工會出納員在進行現(xiàn)金清點時，發(fā)現(xiàn)多出現(xiàn)金10元，原因無法查明。經(jīng)批準，作如下會計處理： 借：庫存現(xiàn)金 10 貸：其他收入 10

三、零余額賬戶用款額度

（一）收款

在財政授權支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“政府補助收入”科目。

（二）付款

實際發(fā)生支出時，借記“維權支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（三）提現(xiàn)

從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

（四）年終處理

終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的賬務處理，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。如果工會本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。下收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。【例題】某工會收到零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的授權支付到賬通知書，列示授權支付金額800 000元。作會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度 800 000 貸：政府補助收入 800 000 該工會用財政授權支付用款額度支付工會離退休人員生活補貼200 000元，作會計分錄為： 借：行政支出——對個人和家庭的補助 200 000 貸：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 借：應付地方（部門）津貼補貼 200 000 貸：零余額賬戶用款額度 200 000 【例題】某工會某財政支付預算指標數(shù)為1 000 000元，財政直接支付實際數(shù)額為800 000元，年終時，作如下會計處理： 借：財政應返還額度——財政直接支付 200 000 貸：政府補助收入 200 000

四、借出款

借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。還款期限通常不應超過三年。

對于逾期未還款的借出款，需在會計報表附注中說明原因。

逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準認定確實無法收回或者報經(jīng)批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

【例題】某工會直屬工人文化宮因建場地向上級工會借款100 000元，借期1年，款項經(jīng)主管工會審批，從銀行匯出。根據(jù)付款單據(jù)和借款單據(jù)及領導審批文件，主管工會作會計分錄為：

借：借出款一一工人文化宮 l00 000 貸：銀行存款 l00 000 1年后，工人文化宮歸還上述借款。根據(jù)銀行存款進賬單及收據(jù)記賬聯(lián)，工會作會計分錄為：

借：銀行存款 l00 000 貸：借出款——工人文化宮 l00 000

五、應收款項

應收款項包括應收上級經(jīng)費、應收下級經(jīng)費、其他應收款等。

1.應收上級經(jīng)費是工會應收未收的上級工會應撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補助。

根據(jù)上級工會回撥、專項和超收等補助通知中的相關金額，借記“應收上級經(jīng)費”（應收上級補助），貸記“上級補助收入”科目相關明細科目。收到上級工會撥來的回撥、專項和超收等補助時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經(jīng)費”（應收上級補助）。

根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關金額，借記“應收上級經(jīng)費”（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經(jīng)費”（應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

根據(jù)上級工會有關建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應收上級經(jīng)費”（應收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收上級經(jīng)費”（應收建會籌備金）。

【例題】某市總工會收到省總工會超收應撥補助收入通知書，所列超收應撥補助金額為150 000元。作會計分錄為： 借：應收上級經(jīng)費——應收上級補助 150 000 貸：上級補助收入 150 000 收到省總工會補助款時，根據(jù)銀行存款進賬單據(jù)，作會計分錄為： 借：銀行存款 150 000 貸：應收上級經(jīng)費——應收上級補助 150 000 2.應收下級經(jīng)費是本級工會應收下級工會的上繳經(jīng)費。

根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額，借記“應收下級經(jīng)費”，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。

收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收下級經(jīng)費”。

【例題】某省總工會財務部收到某市總工會的經(jīng)費收繳報告表，表中列示：全年應收3 000 000元，其中應上交全國總工會300 000元。省總工會應作會計分錄為： 借：應收下級經(jīng)費 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 700 000 應付上級經(jīng)費 300 000 3.其他應收款是工會除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項。期末，對于確實不能收回的應收款項應報經(jīng)批準認定后及時予以核銷。

【例題】某工會工作人員李某因公出差，暫支差旅費2 000元。現(xiàn)金付訖，根據(jù)經(jīng)批準的借據(jù)，作會計分錄為：

借：其他應收款——李某 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000

六、庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。1.庫存物品計價

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。

庫存物品在發(fā)出（領用或出售等）時，應當根據(jù)實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本。2.庫存物品清查

盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入； 盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償?shù)龋瑢魮p失計入當期支出。購入時

借記“庫存物品”，貸記“銀行存款”等科目。領用時

借記“支出”，貸記“庫存物品”。

【例題】某工會為豐富職工業(yè)余活動，買入紅雙喜牌乒乓球拍10對，每對單價280元，用銀行存款支付。根據(jù)經(jīng)審核的購貨發(fā)票及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：庫存物品 2 800 貸：銀行存款 2 800 【例題】某工會年終盤點庫存材料，甲材料毀損150千克，每千克50元，合計7 500元。經(jīng)查明，因材料保管人張某保管不力所致，應賠償損失2 000元。根據(jù)經(jīng)批準的材料盤虧報告表，作會計分錄為：

借：其他應收款一一張某 2 000 其他支出 5 500 貸：庫存物品 7 500

七、投資

投資是指工會按照國家有關法律、行政法規(guī)和工會的相關規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。（1）投資按其流動性分為短期投資和長期投資；（2）按其性質(zhì)分為股權投資、債權投資等。1.取得投資

投資在取得時應當按照其實際成本入賬。

以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。

以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。賬務處理

購入國債等債券，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以貨幣資金對外進行股權投資，借記“投資”，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以庫存物品對外進行股權投資，按庫存物品的評估價等，借記“投資”，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結余”科目，貸記“投資基金”科目。

投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。2.投資核銷

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準認定后應當及時核銷。實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

投資出現(xiàn)損失,報經(jīng)批準認定確實無法收回的，借記“投資基金”科目，貸記“投資”。

【例題】某工會用結余資金購入國債，賬面價值為100 000元，用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：投資——債權投資——國債 100 000 貸：銀行存款 100 000 同時：

借：結余 100 000 貸：投資基金 100 000 【例題】某工會以一套印刷設備投資所屬報社，設備賬面價值1 000 000元，投資協(xié)議價為900 000元，根據(jù)有關批文和投資協(xié)議，作會計分錄為：

借：投資 900 000 貸：投資基金 900 000 同時：

借：固定基金 l 000 000 貸：固定資產(chǎn) l 000 000 【例題】某工會收到投資匯來的利潤分成5 000元，已人賬。作會計分錄為： 借：銀行存款 5 000 4 貸：投資收益 5 000 【例題】某工會將上例中投資的印刷設備轉(zhuǎn)讓給該單位，原投資協(xié)議價為900 000元，現(xiàn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓價500 000元，款項已劃人該工會存款賬戶。根據(jù)協(xié)議和銀行進賬單，作會計分錄為：

借：銀行存款 500 000 投資收益 400 000 貸：投資 900 000 同時：

借：投資基金 900 000 貸：結余 900 000

八、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

（1）一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。

（2）單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)在取得時應當按照其實際成本入賬。

（1）購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。

（3）無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關憑據(jù)注明的金額（加上相關費用）記賬。

（4）對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當期支出。處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。固定資產(chǎn)清查：

（1）盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；（2）盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。

（3）報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)：

借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)：

借記“固定資產(chǎn)”，貸記“固定基金”科目。以固定資產(chǎn)對外進行股權投資，參見投資部分。出售固定資產(chǎn)：

按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”，取得的收入扣減相關支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例題】某工會按照設備購置計劃，購買打印機一臺，價款為2 396元，驗收合格，款項已用銀行存款支付。根據(jù)相關購貨發(fā)票、驗收單及相關付款憑證，作會計分錄為： 借：資本性支出 2 396 貸：銀行存款 2 396 同時：

借：固定資產(chǎn)——打印機 2 396 貸：固定基金 2 396 【例題】某市總工會經(jīng)批準，決定自行建造一棟辦公大樓。建造過程中領用物資材料120 000元，用銀行存款支付工程款320 000元，目前大樓仍在建設中。發(fā)生相關支出時，作會計分錄為：

借：在建工程 440 000 貸：在建工程占用資金 440 000 同時：

借：資本性支出 440 000 貸：庫存物品 120 000 銀行存款 320 000 【例題】某工會接受外界捐贈的大客車一輛，沒有標明價格，按市場同類商品價格，估值40 000元人賬，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：固定基金 40 000 【例題】某省總工會經(jīng)批準報廢鍋爐一臺，殘值2 000元，存入銀行，鍋爐原賬面價值為65 000元。根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢單及銀行存款進賬單等，作會計分錄為： 借：銀行存款 2 000 貸：其他收入 2 000 同時：

借：固定基金 65 000 貸：固定資產(chǎn) 65 000

九、在建工程

“在建工程”核算工會進行在建工程所發(fā)生的實際支出。在建工程的主要賬務處理如下：

1.預付工程款時，按照實際支付的金額，借記“在建工程”，貸記“在建工程占用資金”科目；同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2.工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”；同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

第四章 負債

負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。1.借入款是指工會借入的款項。

【例題】某工會為改造職工業(yè)務活動室，向銀行借資12萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會計分錄為： 借：銀行存款 120 000 貸：借入款 120 000 歸還借款時：

貸：借入款 120 000 借：銀行存款 120 000 2.應付個人收入包括應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。

實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記“應付工資（離退休費）”；同時，借記“應付工資（離退休費）”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。【例題】某市總工會核發(fā)當月的職工工資共70 000元，其中在職人員工資45 000元，離休人員工資13 000元，退休人員工資12 000元，工資已用銀行存款支付。根據(jù)工資發(fā)放表，作會計分錄為：

借：行政支出 70 000 貸：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 同時：

借：應付工資(離退休費)——在職人員 45 000 ——離休人員 13 000 ——退休人員 12 000 貸：行政支出 70 000 【例題】某工會核發(fā)應付給職工的地方津貼50 000元，其中在職人員35 000元，離休人員10 000元，退休人員5 000元，已用銀行存款支付。作會計分錄為： 借：行政支出 50 000 貸：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 同時：

借：應付地方(部門)津貼補貼——在職人員 35 000 ——離休人員 10 000 ——退休人員 5 000 貸：銀行存款 50 000 【例題】某工會財務部核發(fā)職工張某出差回來的伙食補助費500元，用現(xiàn)金支付。作會計分錄為： 借：行政支出 500 6 貸：應付其他個人收入 500 同時：

借：應付其他個人收入 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 3.應付款項包括應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、其他應付款。

（1）應付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應上繳經(jīng)費”，按規(guī)定應轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

實際上繳工會經(jīng)費時，借記“應上繳經(jīng)費”，貸記“銀行存款”科目。

【例題】某市基層工會收到經(jīng)費收入6萬元，其中本級留成3．6萬元，應上繳上級2．4萬元，根據(jù)工會經(jīng)費收繳報告表等，作會計分錄為：

借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 36 000 應付上級經(jīng)費 24 000（2）應付下級經(jīng)費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。【例題】某市總工會對某區(qū)總工會開出補助通知書，核定金額為258 000元。作會計分錄為： 借：補助下級支出 258 000 貸：應付下級經(jīng)費——應付下級補助 258 000 【例題】某市總工會收到省總工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知，轉(zhuǎn)撥經(jīng)費2 000 000元，款項已收到，本級留存800 000元，應撥付下級工會1 200 000元，根據(jù)經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知書，作會計分錄為：

借：銀行存款 2 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 800 000 應付下級經(jīng)費——應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 1 200 000（3）其他應付款指除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫存款項。

第五章 凈資產(chǎn)

凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。1.固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生額入賬。

2.在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。【例題】某縣總工會對其辦公大樓進行修繕，發(fā)生基建工程款120 000元，款項用銀行存款支付，工程尚未完工。作會計分錄為： 借：資本性支出一一大型修繕 120 000 貸：銀行存款 120 000 同時：

借：在建工程 120 000 貸：在建工程占用資金 120 000 工程完工時，作會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：在建工程 120 000 同時：

借：在建工程占用資金 120 000 貸：固定基金 120 000 3.投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。

【例題】某工會用工會經(jīng)費結余500 000元對外進行股權投資，投資款已通過銀行結轉(zhuǎn)。根據(jù)投資批文、付款單等相關憑據(jù)，作會計分錄為： 借：投資 500 000 貸：銀行存款 500 000 同時：

借：結余 500 000 貸：投資基金 500 000 【例題】某省總工會將原投入其所屬職工活動中心的投資1 000 000元，等值轉(zhuǎn)讓給該職工活動中心，款項已劃入該省總工會的銀行存款賬戶，作會計分錄為： 借：銀行存款 1 000 000 7 貸：投資 1 000 000 同時：

借：投資基金 1 000 000 貸：結余 1 000 000 4.專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一使用。會計處理

（1）提取增收留成基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（增收留成基金）。實際支出時，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科目。（2）提取財務專用基金時，借記“其他支出”科目，貸記“專用基金”（財務專用基金）。實際支出時，借記“專用基金”（財務專用基金），貸記“銀行存款”等科目。（3）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。

（4）接受社會募集、捐款增加工會干部權益保障金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”（權益保障金）。（5）實際發(fā)放工會干部權益保障金時，借記“專用基金”（權益保障金），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

【例題】某市總工會當年上交全國總工會經(jīng)費2 000萬元，根據(jù)規(guī)定，已上解全國總工會經(jīng)費的10%提取增收留成基金200萬元，5％提取財務專用基金100萬元，提取工會干部權益保障金30萬元，作會計分錄為：

借：其他支出 3 000 000 貸：專用基金——增收留成基金 2 000 000 ——財務專用基金 1 000 000 同時：

借：維權支出 300 000 貸：專用基金——權益保障金 300 000 【例題】某市總工會開展工會財會工作競賽，共評選出先進單位10個，每不單位獎勵2 000元，先進個人20個，每人獎勵200元，用銀行存款支付。作會計分錄為：

借：專用基金——財務專用基金 24 000 貸：銀行存款 24 000 5.后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。（1）提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余；（2）使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額。

【例題】某市總工會當年經(jīng)費結余為550 000元，經(jīng)主管領導審批，提取后備金80 000元。根據(jù)有關批準文件，作會計分錄為：

借：結余 80 000 貸：后備金 80 000 因某市遭遇特大冰災，該市總工會經(jīng)批準同意，動用后備金50 000元，用于救濟遭冰災的困難職工。根據(jù)批文及相關付款憑證，作會計分錄為：

借：后備金 50 000 貸：銀行存款 50 000 6.結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章 收入

收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為： 1.會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

2.撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳、上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。

收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應收下級經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應上繳上級工會的部分，貸記“應付上級經(jīng)費”科目。

【例題】某基層工會收到工會經(jīng)費20萬元，按相關規(guī)定，本級留用12萬元。上繳上級工會8萬元，根據(jù)工會收繳報告等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 120 000 應付上級經(jīng)費 80 000 【例題】某工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務代收方式收取建會籌備金300萬元，按照轉(zhuǎn)撥通知書中所列金額，所屬本級的部分為210萬元，應轉(zhuǎn)撥下級工會90萬元，作會計分錄為： 借：銀行存款 3 000 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 100 000 應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金 900 000 8 【例題】某工會下級工會籌建單位按期建立工會，應付建會籌備金的金額為120萬元，該工會按規(guī)定撥付。作會計分錄為： 借：應付下級經(jīng)費——應付建會籌備金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000 工會籌建單位收到上述建會籌備金時，作會計分錄為：

借：銀行存款 1 200 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 1 200 000 3.上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。（1）按銀行收款單或上級工會的補助通知書，借記“銀行存款”、“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（2）年末清算時，存在上級應付未付補助款項的，借記“應收上級經(jīng)費——應收上級補助”科目，貸記“上級補助收入”相關明細科目。（3）期末結轉(zhuǎn)時，借記“上級補助收入”，貸記“結余”科目。

【例題】某市總工會收到上級工會的抗旱救災補助20萬元，根據(jù)撥款通知書、銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 200 000 貸：上級補助收入 200 000 4.政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。在實行國庫集中支付的地區(qū)：

（1）收到財政直接支付的政府補助，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關支出科目，貸記“政府補助收入”科目。（2）收到財政授權支付的政府補助，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“政府補助收入”。未實行國庫集中支付的地區(qū)，收到財政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記“政府補助收入”。

【例題】某市總工會收到該市財政局委托銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》，上面所列辦公大樓維修工程款為50萬元，根據(jù)相關原始憑證，作會計分錄為：

借：資本性支出 500 000 貸：政府補助收入 500 000 5.行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規(guī)定給予工會的補助款項。

收到行政補助時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。期末結轉(zhuǎn)時，借記” 行政補助收入”科目，貸記“結余”科目。6.事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。【例題】某市總工會收到所屬三產(chǎn)管理部門上繳的收人15 200元。根據(jù)銀行存款進賬單，作會計分錄為： 借：銀行存款 15 200 貸：事業(yè)收入 15 200 7.投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

（1）收到投資收益時，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”。

（2）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結余”科目。

【例題】某工會收到其對外投資項目分得的稅后利潤112 000元，利潤已人賬，根據(jù)銀行進賬單等，作會計分錄為：

借：銀行存款 112 000 貸：投資收益 112 000 8.其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。【例題】某工會收到銀行轉(zhuǎn)來的利息結算單，上面所列利息1 586.50元。作會計分錄為： 借：銀行存款 1 586.50 貸：其他收入 1 586.50

第七章 支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為： 1.職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。2.維權支出指工會直接用于維護職工權益的支出。

（1）發(fā)生維權、幫扶支出時，借記“維權支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（2）縣級以上工會提取工會干部權益保障金時，借記“維權支出”，貸記“專用基金——權益保障金”科目。（3）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記“維權支出”。

3.業(yè)務支出指工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。4.行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

9（1）支出人員經(jīng)費時，借記“行政支出”，貸記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目；同時，借記“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（2）支出公用經(jīng)費時，借記“行政支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（3）期末結轉(zhuǎn)時，借記“結余”科目，貸記“行政支出”。

5.資本性支出指工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡購建而發(fā)生的實際支出。賬務處理詳見固定資產(chǎn)。

6.補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。7.事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。

【例題】某市總工會支付其非獨立核算的職工培訓中心支出150 000元。根據(jù)培訓中心上報的經(jīng)費開支決算表，經(jīng)主管領導審核，作會計分錄為： 借：事業(yè)支出——培訓中心 150 000 貸：銀行存款 150 000 8.其他支出指各級工會除職工活動支出、維權支出、業(yè)務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。（1）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”，貸記“庫存物品”科目。

（2）報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”，按庫存物品賬面余額，貸記“庫存物品”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目。

（3）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”。

（4）對外捐贈支出，借記“其他支出”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（5）提取增收留成基金、財務專用基金時，借記“其他支出”，貸記“專用基金——增收留成基金、財務專用基金”科目。

第八章 會計報表

工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結果的書面文件。

工會會計報表是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。工會會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和附注。

（1）資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。（2）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（3）附注。附注應分析說明工會預算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第四篇：企業(yè)會計制度

一、為加強考勤管理，維護工作秩序，提高工作效率，特制定本制度。

二、公司員工必須自覺遵守勞動紀律，按時上下班，不遲到，不早退，工作時間不得擅自離開工作崗位，外出辦理業(yè)務前，須經(jīng)本部門負責人同意。

三、周一至周六為工作日，周日為休息日。公司機關周日和夜間值班由辦公室統(tǒng)一安排，市場營銷部、項目技術部、投資發(fā)展部、會議中心周日值班由各部門自行安排，報分管領導批準后執(zhí)行。因工作需要周日或夜間加班的，由各部門負責人填寫加班審批表，報分管領導批準后執(zhí)行。節(jié)日值班由公司統(tǒng)一安排。

四、嚴格請、銷假制度。員工因私事請假1天以內(nèi)的（含1天），由部門負責人批準；3天以內(nèi)的（含3天），由副總經(jīng)理批準；3天以上的，報總經(jīng)理批準。副總經(jīng)理和部門負責人請假，一律由總經(jīng)理批準。請假員工事畢向批準人銷假。未經(jīng)批準而擅離工作崗位的按曠工處理。

五、上班時間開始后5分鐘至30分鐘內(nèi)到班者，按遲到論處；超過30分鐘以上者，按曠工半天論處。提前30分鐘以內(nèi)下班者，按早退論處；超過30分鐘者，按曠工半天論處。

六、1個月內(nèi)遲到、早退累計達3次者，扣發(fā)5天的基本工資；累計達3次以上5次以下者，扣發(fā)10天的基本工資；累計達5次以上10次以下者，扣發(fā)當月15天的基本工資；累計達10次以上者，扣發(fā)當月的基本工資。

七、曠工半天者，扣發(fā)當天的基本工資、效益工資和獎金；每月累計曠工1天者，扣發(fā)5天的基本工資、效益工資和獎金，并給予一次警告處分；每月累計曠工2天者，扣發(fā)10天的基本工資、效益工資和獎金，并給予記過1次處分；每月累計曠工3天者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，并給予記大過1次處分；每月累計曠工3天以上，6天以下者，扣發(fā)當月基本工資、效益工資和獎金，第二個月起留用察看，發(fā)放基本工資；每月累計曠工6天以上者（含6天），予以辭退。

八、工作時間禁止打牌、下棋、串崗聊天等做與工作無關的事情。如有違反者當天按曠工1天處理；當月累計2次的，按曠工2天處理；當月累計3次的，按曠工3天處理。

九、參加公司組織的會議、培訓、學習、考試或其他團隊活動，如有事請假的，必須提前向組織者或帶隊者請假。在規(guī)定時間內(nèi)未到或早退的，按照本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理；未經(jīng)批準擅自不參加的，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理。

十、員工按規(guī)定享受探親假、婚假、產(chǎn)育假、結育手術假時，必須憑有關證明資料報總經(jīng)理批準；未經(jīng)批準者按曠工處理。員工病假期間只發(fā)給基本工資。

十一、經(jīng)總經(jīng)理或分管領導批準，決定假日加班工作或值班的每天補助20元；夜間加班或值班的，每個補助10元；節(jié)日值班每天補助40元。未經(jīng)批準，值班人員不得空崗或遲到，如有空崗者，視為曠工，按照本制度第七條規(guī)定處理；如有遲到者，按本制度第五條、第六條規(guī)定處理。

十二、員工的考勤情況，由各部門負責人進行監(jiān)督、檢查，部門負責人對本部門的考勤要秉公辦事，認真負責。如有弄虛作假、包痹袒護遲到、早退、曠工員工的，一經(jīng)查實，按處罰員工的雙倍予以處罰。凡是受到本制度第五條、第六條、第七條規(guī)定處理的員工，取消本先進個人的評比資格。

第五篇：2008建筑施工企業(yè)總結

2008年企業(yè)總結

今年，總公司經(jīng)營班子繼續(xù)團結和帶領全體員工，以“增創(chuàng)優(yōu)勢，增產(chǎn)增收，穩(wěn)健管理，穩(wěn)步發(fā)展”為主題工作目標，全體員工發(fā)揚開拓、務實、創(chuàng)新、奉獻的企業(yè)精神和實事求是、真抓實干的工作作風，使總公司業(yè)務、經(jīng)營、效益穩(wěn)步上升，圓滿地實現(xiàn)了全年工作目標，保持了公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。

一、主要完成經(jīng)濟指標超額完成全年計劃指標；超額完成全年計劃指標

二、工作業(yè)績：主要體現(xiàn)在業(yè)務拓展、施工管理、內(nèi)部管理和精神文明建設四方面

（一）以業(yè)務為龍頭，穩(wěn)拓業(yè)務，穩(wěn)增效益，穩(wěn)步推進在總公司領導的帶領下，業(yè)務發(fā)展部人員頂著競爭激烈的壓力，迎著招投標工作難度加大的困難，繼續(xù)加大業(yè)務工作力度，主動出擊，積極溝通客戶，及時把握市場變化的脈搏，注意分析、積累和總結經(jīng)驗，積極參加省、市、區(qū)招標交易中心公開招標及業(yè)主自行組織招標的邀請投標項目，業(yè)務參與拓寬至全國各地，使公司爭取到更多的中標工程業(yè)務

（二）以項目施工管理為重點，加大力度，提高整體素質(zhì)和管理水平在保證創(chuàng)優(yōu)工作的同時，時刻緊緊把住“質(zhì)量安全生命線”，積極開展安全生產(chǎn)周和百日安全無事故活動，抓好部門和項目例會制度、監(jiān)理每周檔案制度、監(jiān)理員日志制度、業(yè)務培訓制度、監(jiān)理員資金監(jiān)控制度的有效落實，毫不松懈地抓好項目施工管理工作。為保證工程質(zhì)量，質(zhì)安技術部先后組織了春節(jié)大檢查、節(jié)后大檢查、防非典衛(wèi)生大檢查、安全生產(chǎn)活動月等各類專項安全大檢查，接受各級主管部門的質(zhì)安檢查十多次，毫不松懈地抓好項目施工管理工作，在“創(chuàng)優(yōu)、質(zhì)量、安全、文明施工、工期、資金”六大任務的管理工作中成績喜人.為切實貫徹執(zhí)行國家頒發(fā)的驗收規(guī)范，總公司安排組織專業(yè)技術骨干編寫了《企業(yè)施工執(zhí)行標準》，保證了司屬各項目部施工操作過程有章可循，使質(zhì)安技術部的施工管理工作有據(jù)可依。

2、完成隊伍資質(zhì)就位，開展風險評級和資審備案今年上半年，公司進一步加大了總公司施工隊伍的資質(zhì)重新就位的工作力度，經(jīng)過對申報資質(zhì)就位資料進行認真細致地初審、復審和最后的批準申請、確認簽字。為有效加強施工隊伍資質(zhì)就位后的管理工作，擬制定出臺《施工隊伍資信評級辦法（試行）》等相關規(guī)定，根據(jù)經(jīng)營情況、承建項目業(yè)績及不良行為評價等方面對各施工隊伍進行評級，以便總公司在施工隊伍管理方面分類管理，地一步規(guī)避企業(yè)風險，以提高企業(yè)綜合素質(zhì)和管理水平，確保建筑工程質(zhì)量。

3、加強工程項目資金使用的管理為加強對各工程項目的監(jiān)控管理，保證施工進度和資金劃撥的均衡適度，經(jīng)業(yè)務部門商討研究，分別制發(fā)了施工隊伍專用的《資金登記專用簿》和監(jiān)理員專用的《項目資金使用記錄薄》。通過監(jiān)理員對照工地的安全、質(zhì)量、進度、文明施工等相關管理制度執(zhí)行情況對項目部的領款進行審批，做好資金使用登記，嚴格掌控工程款項支出流向，在加強資金管理、規(guī)避經(jīng)營風險工作中取得了一定的成效。

（三）以內(nèi)部管理為中心，理順關系，穩(wěn)健管理

1、進一步完善、健全公司內(nèi)部的各項管理制度今年上半年，針對公司的管理工作，擬訂了《外出參觀學習》、《印章管理規(guī)定》、《項目經(jīng)理使用規(guī)定》、《請銷假、外勤規(guī)定》、《工作證管理規(guī)定》、《資料留底規(guī)定》《計算機文件共享規(guī)定》、《攝像攝影規(guī)定》、《儀容語態(tài)規(guī)范》、《流動人員管理規(guī)定》、《總公司員工集體宿舍管理規(guī)定》等，進一步完善、健全公司內(nèi)部的各項管理制度，以制度管人，按制度辦事，使企業(yè)管理進一步走向規(guī)范化

2、加強學習，提高素質(zhì)為有效提高員工技能，塑造多才干、復合型的員工，公司加強企業(yè)培訓工作的策劃性和針對性，組織員工進行業(yè)務、管理、法律、科技等多方面知識的學習和培訓。

3、以人為本，加強人力資源管理行政人事部進一步健全人力資源庫管理辦法，搜集人才資源信息，為項目部用人提供人才資源信息儲備。辦理了總公司員工人事代理和完成專業(yè)技術人員繼續(xù)教育證書驗證和復驗工作。進一步健全勞動合同工作流程，完善簽約、解約等工作，完成新一輪勞動合同簽約的準備，做好考核考評。發(fā)放《溝通問卷》，實現(xiàn)員工和公司的有效溝通協(xié)調(diào)，共同營造愉悅的工作氛圍。

7、強化內(nèi)部管理，提高效率，擴大企業(yè)形象宣傳為方便業(yè)務部辦事，設計制作了《業(yè)務工作指引》；行政人事部重新編制、更新了總公司電話通訊錄；為提高工作效率，加強程序管理，完善深化各項業(yè)務管理流程。