第一篇：審計學(xué)-重要術(shù)語[定稿]

重要術(shù)語

第1章

審計的重要性

American Institute of Certified Public Accountants AICPA美國注冊會計師協(xié)會 是注冊會計師的主要職業(yè)組織；它包括許多委員會,為服務(wù)的發(fā)展和行業(yè)自律來制定職業(yè)準(zhǔn)則。assertion認(rèn)定 對于一個企業(yè)或產(chǎn)品在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、事項、狀況或者業(yè)績做出的肯定表述，這些內(nèi)容是鑒證服務(wù)的主要工作。

Assurance 保證服務(wù)

向決策者提供改善信息質(zhì)量的獨立專業(yè)服務(wù)。

attestation services 鑒證服務(wù) 審計人員向第三方所做出的關(guān)于財務(wù)報告所含認(rèn)定的正確性，或者按照其客觀可識別性和衡量標(biāo)準(zhǔn)，來確定其他報告的正確性，并發(fā)表意見。auditing審計

一種通過客觀地收集和評價與經(jīng)濟活動認(rèn)定有關(guān)的審計證據(jù)，以確定這些認(rèn)定和已經(jīng)確立的標(biāo)準(zhǔn)之間相關(guān)程度，并將結(jié)果報告給相關(guān)使用者的系統(tǒng)過程。compliance合規(guī)性審計

用于評價是否遵循公司政策或政府規(guī)定的審計。

corporate governance公司治理

一方為經(jīng)營目的按照契約向另一方提供資源，提供資源的一方要求另一方承擔(dān)以下經(jīng)營管理責(zé)任：（a）這些資源是否安全；（b）它們是否按照契約目的使用；（c）這些資源的利用情況如何（財務(wù)業(yè)績）。

financial audit 財務(wù)審計

為了確定某一企業(yè)的財務(wù)報表或其它財務(wù)結(jié)果是否按照公認(rèn)會計原則或者其它會計基礎(chǔ)公允反映的系統(tǒng)過程。

General Accounting Office GAO 美國審計總署 一個直接對美國國會負(fù)責(zé)的政府機構(gòu)，對國會負(fù)責(zé)，執(zhí)行特殊調(diào)查，并為國家審計制定準(zhǔn)則。

generally accepted accounting principles GAAP 公認(rèn)會計準(zhǔn)則

由美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）或其委托人制定的會計準(zhǔn)則，受到廣泛認(rèn)可，并為評價財務(wù)報表的公允性提供標(biāo)準(zhǔn)。

generally accepted auditing standards GAAS 公認(rèn)審計準(zhǔn)則

由上市公司會計監(jiān)管委員會（負(fù)責(zé)上市公司）和美國注冊會計師協(xié)會（負(fù)責(zé)非上市公司）制定的準(zhǔn)則，其目的是指導(dǎo)美國公共會計界的審計實務(wù)。

internal auditing 內(nèi)部審計

獨立客觀的保證工作、咨詢活動，以增加價值和促進組織經(jīng)營效率為目的，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和提高風(fēng)險管理、控制及治理程序的效率，從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。

operational audit 經(jīng)營審計

對一個企業(yè)的經(jīng)營過程進行系統(tǒng)評價，以確定該組織的運作是否有效率，以及對該組織運作效率的提高提供建設(shè)性意見。

Public Company Accounting Oversight Board PCAOB 上市公司會計監(jiān)管委員會

由證券交易委員會指定成立的準(zhǔn)公營委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計上市公司（指在證券交易委員會注冊的上市公司）的會計師事務(wù)所，具有為上市公司審計制定審計準(zhǔn)則的權(quán)力。

Securities and Exchange Commission SEC 美國證券交易委員會

負(fù)責(zé)監(jiān)管美國資本市場正常、有效運行的政府體系。

unqualified audit report 標(biāo)準(zhǔn)審計報告

標(biāo)準(zhǔn)的三段式審計報告，描述審計工作并對財務(wù)報表是否按照公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允反映發(fā)表審計意見。

第2章 公司治理—加強審計的作用

audit committee

AC 審計委員會 是董事會的下屬委員會，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計活動，并為股東利益服務(wù)。審計委員會應(yīng)該由外部董事組成，即由那些不具有管理職權(quán)的董事組成。audit program 審計程序

是審計人員編制的文件，它列示了為了測試管理當(dāng)局認(rèn)定所需要執(zhí)行的具體審計程序以及為收集審計證據(jù)必須進行的審計測試。

corporate governance CG公司治理

是公司的所有者和債權(quán)人用來控制和要求經(jīng)營管理者對受托的經(jīng)濟資源履行相關(guān)責(zé)任時，進行的一系列制度安排。公司所有者（股東）選舉董事會來監(jiān)督公司的各項經(jīng)濟活動。

due professional care 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

具有勝任能力的專業(yè)人員在其專業(yè)領(lǐng)域應(yīng)該表現(xiàn)出專業(yè)準(zhǔn)則所要求的職業(yè)謹(jǐn)慎。公認(rèn)審計準(zhǔn)則在其補充的實務(wù)案例中也有這種要求。委員會下屬的一個制定審計準(zhǔn)則的公共委員會，負(fù)責(zé)指導(dǎo)會計師事務(wù)所同業(yè)復(fù)查工作，并對上市公司的審計過程進行監(jiān)督。

reporting standards報告準(zhǔn)則 有四項公認(rèn)審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計報告性質(zhì)和完成審計報告需要的溝通等。

Sarbanes-Oxley act of 2002 SOA 薩班斯-奧克斯利法案

是一項新的法律，包括對上市公司審計制定新的準(zhǔn)則和公司治理的新規(guī)定。

第3章 道德：理解并滿足道德期望

commission 傭金

銷售一件物品而支付的費用或者是提供某種服務(wù)按百分比收到的費用。美國注冊會計師協(xié)會一般禁止收受傭金，只有在某些情況下針對鑒證客戶才允許收受傭金。注冊會計師收受了傭金，必須披露傭金的實質(zhì)。

confidential information CI機密性信息

在審計過程中獲得的與客戶業(yè)務(wù)或商業(yè)計劃有關(guān)的信息。除了守則確定的或客戶特別授權(quán)的情況以外，禁止審計人員公開機密性信息。contingent fee 或有收費 依照某一協(xié)議，建立在提供服務(wù)結(jié)果基礎(chǔ)上的費用。只有達(dá)到特定的結(jié)果才給付費用，或者給付費用的多少取決于服務(wù)的結(jié)果。

covered member 作業(yè)成員

鑒證業(yè)務(wù)小組的個體成員；或者所在職位能夠影響鑒證業(yè)務(wù)的個人；或者是事務(wù)所中主要掌管與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)事務(wù)的合伙人。

ethical dilemma E D道德困境 道德責(zé)任或義務(wù)相互沖突的情境，或一項未必正確的行動。ethical problem 道德問題 從道德上或倫理上要求做，卻與自身直接利益沖突的情境。independence獨立性 在提供專業(yè)服務(wù)時保持客觀和不偏不倚，要求同時在形式上和實質(zhì)上保持獨立。

privileged communication特許溝通

有關(guān)客戶的信息不能受法庭傳喚用于指控該客戶，這不屬于保密的一種特殊情況。

referral fees 介紹費

由于向其他人或組織介紹業(yè)務(wù)而收到或支付的費用。rights theory 權(quán)利理論

通過確定權(quán)利等級來解決道德問題的途徑或框架。在解決道德問題或道德困境時都應(yīng)考慮權(quán)利等級。

rules of conduct 行為規(guī)則

為幫助注冊會計師應(yīng)用美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)行為守則而提供的具體指導(dǎo)。會員在按照行為守則處理道德困境的同時，這些守則也在不斷改進。stakeholders利益相關(guān)者

受決策影響的團體或決策的既得利益者，這些決策源自道德問題或道德困境。

utilitarian theory 功利理論

一種道德理論或框架，這一理論在系統(tǒng)地考慮所有可能受道德決策影響的潛在利益相關(guān)者的同時，努力尋求一種方法，以便衡量道德決策對每一利益集團的影響。這種理論用于幫助做出使最多數(shù)人達(dá)到利益最大化的決策。

第4章 審計風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險

audit risk 審計風(fēng)險

審計人員可能對重大錯報的財務(wù)報表提供不恰當(dāng)意見的風(fēng)險。

control risk 控制風(fēng)險

重大錯報已經(jīng)發(fā)生而未被客戶的內(nèi)部控制防止或及時發(fā)現(xiàn)的可能性。

debt covenant 債務(wù)協(xié)議

客戶和其貸款人之間的協(xié)定，用于約束被審計單位；通常與債券或大額貸款限額有關(guān)。

detection risk 檢查風(fēng)險

審計人員沒有發(fā)現(xiàn)存在于賬戶余額的重大錯報風(fēng)險。在確定審計風(fēng)險，對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估后，審計人員控制檢查風(fēng)險。

engagement letter

EL業(yè)務(wù)約定書 缺少任何其他正式合同時，法庭將其視為是審計人員與客戶之間的合同。確定客戶和審計人員對審計業(yè)務(wù)性質(zhì)的理解，通常包含客戶責(zé)任、審計人員責(zé)任、付費程序和審計時間安排和完成審計目標(biāo)截止日期。

engagement risk 契約風(fēng)險

會計師事務(wù)所因為與一個客戶相關(guān)而承受的經(jīng)濟風(fēng)險。契約風(fēng)險可通過仔細(xì)選擇和保留客戶來控制。

enterprise risk 企業(yè)風(fēng)險 影響企業(yè)經(jīng)營和組織活動潛在產(chǎn)出的風(fēng)險。enterprise risk management ERM 企業(yè)風(fēng)險管理

根據(jù)COSO的解釋，“一個程序，受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，在企業(yè)內(nèi)部用于制定戰(zhàn)略，設(shè)計用來識別可能影響企業(yè)潛在事項和管理風(fēng)險偏好范圍內(nèi)的風(fēng)險，為達(dá)到公司目標(biāo)提供合理的保證。”

environment risk環(huán)境風(fēng)險

固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的結(jié)合。用來衡量任何可能錯誤記錄或未記錄交易的可能性。

financial reporting risk 財務(wù)報告風(fēng)險

在公司財務(wù)報表中，直接與交易記錄和披露財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的風(fēng)險。

inherent risk 固有風(fēng)險

錯誤記錄交易或受管理層欺詐行為影響的可能性。

management integrity 管理當(dāng)局品行

由過去和現(xiàn)在活動所證實的管理層的誠實和可靠性；審計人員對管理當(dāng)局品行的評估；反映了審計人員相信管理層及其表現(xiàn)是誠實、坦白的。

Materiality 重要性 會計信息錯報漏報的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下，一個理性的人依賴該信息所作的決策可能因為錯報漏報得以變化或修正。risk appetite 風(fēng)險偏好

在追求價值時，公司愿意承擔(dān)的風(fēng)險，與戰(zhàn)略和資產(chǎn)分配有關(guān)。risk-based approach RBA 風(fēng)險導(dǎo)向方法

一種審計方法。以評估賬戶余額中錯報的類型和發(fā)生的可能性為起點，根據(jù)賬戶余額中重大錯報發(fā)生的可能性調(diào)整審計工作的范圍和類型。

第5章 財務(wù)報告的內(nèi)部控制

control activities控制活動 由管理層建立的政策和程序以保證實現(xiàn)組織目標(biāo)和減少風(fēng)險。control environment控制環(huán)境

管理當(dāng)局通過政策、程序、道德標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督程序來影響組織整體的控制意識。

flowchart流程圖 一種以幾何圖形表示在一個過程中文件如何流動的方法。

information and communication信息與溝通

內(nèi)部控制五要素中的一個。包括以一種及時的方式識別、獲取和交換信息來支持組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

integrated audit綜合審計

同一審計人員必須同時證實財務(wù)報表和管理當(dāng)局對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

internal control內(nèi)部控制

I C 由一個企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響的，用來對實現(xiàn)以下三個目標(biāo)提供合理保證的程序，包括：（1）財務(wù)報告的可靠性，（2）遵守適用的相關(guān)法律、法規(guī)，（3）經(jīng)營的效率和效益。

material deficiency in internal control內(nèi)部控制的實質(zhì)缺陷 一個重要的缺陷或是幾個重要的缺陷結(jié)合在一起導(dǎo)致年度或期間財務(wù)報表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯報的可能性微乎其微。

monitoring監(jiān)督 內(nèi)部控制五要素中的一個，用來評價其他 交易基礎(chǔ)的控制和控制運行的質(zhì)量，包括及時對控制設(shè)計和執(zhí)行進行定期的評價。

narrative敘述 對于組織的程序和內(nèi)部控制進行口頭描述。questionnaire問卷調(diào)查

一組系統(tǒng)化的問題，用來了解一個組織的內(nèi)部控制以及負(fù)責(zé)執(zhí)行控制活動的人。risk assessment風(fēng)險評估 R A識別和估計所有可能影響組織實現(xiàn)目標(biāo)能力的風(fēng)險的過程。significant deficiency in internal control內(nèi)部控制的重要缺陷

對公司按照公認(rèn)會計原則可靠地產(chǎn)生、記錄、處理或報告外部財務(wù)數(shù)據(jù)的能力有不利影響的缺陷。一個重要的缺陷可能是一個單獨的缺陷或者是一組缺陷的結(jié)合，導(dǎo)致年度或期間財務(wù)報表中不能防范或發(fā)現(xiàn)發(fā)生重大錯報的可能性微乎其微。

第6章 電算化系統(tǒng)：風(fēng)險、控制和機遇

access control software訪問控制軟件：一種用來限制對程序或數(shù)據(jù)文件的訪問的軟件。通過限制，只有授權(quán)的個人按授權(quán)的訪問目的才能取得訪問程序的或數(shù)據(jù)文件的權(quán)利。綜合訪問控制軟件對所有訪問程序或數(shù)據(jù)的用戶或訪問規(guī)則作確認(rèn)。

application controls應(yīng)用控制：指為計算機應(yīng)用程序設(shè)計的特殊控制程序。通常也稱作編輯測試。

application programs應(yīng)用程序：指為完成特殊的數(shù)據(jù)處理和加工任務(wù)而編寫的計算機程序。這些任務(wù)包括銷售信息加工，應(yīng)收賬款處理，更新存貨，計算工資費用或編制專門的管理報告。

audit trail審計線索：指幫助用戶或?qū)徲嬋藛T能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到最后處理全過程進行追溯而使用的文件、憑證、記錄等。這些文件記錄或憑證自身可以互相交叉索引。它們是紙質(zhì)的或電子的。authentication身份確認(rèn)：一種判斷某人的身份是否具有訪問數(shù)據(jù)權(quán)限的方法。經(jīng)常使用的方法有密碼和帶有磁條的塑料卡片。back-office server后臺服務(wù)器：包括處理企業(yè)組織的交易事項的所有主要應(yīng)用程序的計算機系統(tǒng)。它可能包含程序庫、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和訪問控制軟件。

batch controls批控制：為了確保所有提交處理的交易事項都被加工處理或者確認(rèn)丟失而使用的應(yīng)用程序控制。

communication software通信軟件：能控制在計算機系統(tǒng)之間、終端之間或其他信息加工的地點之間進行的數(shù)據(jù)通信的通道和完成的軟件。它是設(shè)計用以保證所有的數(shù)據(jù)都能準(zhǔn)確地通過指定的媒介，傳送到正確的目的地，并能完全正確地接收數(shù)據(jù)。

computer log計算機日志：對與交易有關(guān)或訪問數(shù)據(jù)文件嘗試有關(guān)的所有信息的電子記錄。一般是由操作系統(tǒng)自動生成。

custom-designed software顧客定制軟件：指審計公司根據(jù)特殊客戶的運行環(huán)境而開發(fā)的具有特殊用途的計算機程序。一般是被高度復(fù)雜的計算機應(yīng)用程序所使用。

denial-of-service attack服務(wù)拒絕攻擊：指黑客對計算機系統(tǒng)的一種攻擊。目的是用巨大的流量充斥系統(tǒng)，致使其不能為企業(yè)正常的顧客服務(wù)。實際上，服務(wù)拒絕攻擊能使基于使用網(wǎng)絡(luò)的零售商的正常經(jīng)營關(guān)閉。

electronic data interchange EDI電子數(shù)據(jù)交換：指經(jīng)濟貿(mào)易伙伴之間，計算機之間按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格交換電子商業(yè)憑證。這些憑證被收取、證實，而后收入到接收信息的計算機的待處理工作中。如果要求，這些憑證將會馬上得到處理。

firewalls防火墻：一種過濾和防止對計算機主機系統(tǒng)的侵入的軟件。防火墻應(yīng)該能夠拒絕帶有不需要屬性的信息。

general controls一般控制 ：指能夠影響一個以上應(yīng)用程序的計算機控制程序。包括對程序修改、訪問控制方法和應(yīng)用程序開發(fā)方法的控制程序。general controls GAS通用審計軟件 ：一種具有能為完成審計任務(wù)讀取計算機文件和對文件中的數(shù)據(jù)加工處理功能模塊的計算機程序。設(shè)計有容易操作的用戶界面，能執(zhí)行需要的審計測試和必要的步驟。

input controls輸入控制 ：指用以對被提交處理的數(shù)據(jù)的合法性和完整性而作的編輯測試和應(yīng)用控制。

integrated test facilityITF綜合抽查設(shè)備 ：一種同步的審計技術(shù)，使用這種技術(shù)審計與正常的處理能同時進行，從而可以判斷控制是否有效、信息加工處理是否正確。

operating system操作系統(tǒng)：可以控制和協(xié)調(diào)計算機的運行和其功能的復(fù)雜計算機程序。self-checking digits自檢數(shù)字法 ：為了檢查被提交的數(shù)據(jù)有無常見的傳輸錯誤而設(shè)計的輸入編輯測試。通常用于檢查一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如賬戶余額數(shù)或產(chǎn)品標(biāo)志符等。test data approach標(biāo)簽與追溯法 ：指一種同步審計技術(shù)。利用這種技術(shù)可以抽取會計事項，給抽取的事項作標(biāo)簽，以便使用客戶的應(yīng)用程序?qū)ζ溥M一步確認(rèn)。當(dāng)作標(biāo)簽的事項被處理，系統(tǒng)會輸出有關(guān)事項文件的處理情況及計算結(jié)果等。可以把這作為加工數(shù)據(jù)的功能的體現(xiàn)。

test data approach測試數(shù)據(jù)法 ：指一種靜態(tài)的測試方法，使用這種方法時，審計人員設(shè)計一項虛構(gòu)的業(yè)務(wù)提交給審計人員須測試的應(yīng)用程序處理，目的是要判斷計算機控制運行有效、數(shù)據(jù)處理正確、完整。

web server網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器 ：為網(wǎng)上提交的交易事項服務(wù)的計算機系統(tǒng)。把交易事項放在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器降低了主要的計算系統(tǒng)來自外界的攻擊、病毒與冒充授權(quán)人的破壞的風(fēng)險。第7章 審計證據(jù)：賬戶余額和交易實質(zhì)性測試框架

audit documentation審計工作底稿 ：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作所產(chǎn)生的最主要的文件；記錄選擇的樣本、執(zhí)行的審計工作、形成的結(jié)論、執(zhí)行的測試、完成審計工作的日期以及審計人員對已測賬戶余額潛在錯報的估計。

concurring partner review共同合伙人復(fù)核 ：由沒有參加審計的合伙人對審計進行復(fù)核，可以確保審計工作底稿中的審計證據(jù)對審計報告提供充分的支持。

directional testing方向測試 ：方向測試是測試賬戶余額的一種方法，考慮在賬戶余額可能發(fā)生的錯報類型以及由其他已測賬戶提供的相關(guān)審計證據(jù)。審計人員通常會測試資產(chǎn)賬戶和費用賬戶是否被高估，負(fù)債賬戶和收入賬戶是否被低估，因為(1)那些賬戶主要的錯報風(fēng)險是在那個方向；（2）對其他賬戶的測試可能會提供其他方向上可能存在錯報的審計證據(jù)。evidence審計證據(jù) ：是指審計人員為獲得對一個會計實體的財務(wù)報表公允性的合理保證而使用的基本核算資料以及確證信息。

reliability of audit evidence審計證據(jù)的可靠性 ：是審計證據(jù)的一個主要特征，在確定審計證據(jù)收集程序的說服力時，審計人員必須對審計證據(jù)的可靠性進行評價。

第8章 舞弊審計

asset misappropriations挪用資產(chǎn)

挪用資產(chǎn)舞弊包括偷盜或不恰當(dāng)?shù)厥褂媒M織資產(chǎn)。常見的例子包括盜取收入、偷盜資產(chǎn)和付款舞弊。它屬于侵占資產(chǎn)的一類。brainstorming頭腦風(fēng)暴法

審計開始時審計小組集體討論賬戶余額的變化、控制缺陷和舞弊動機，識別哪些地方舞弊更有可能發(fā)生，以及舞弊如何發(fā)生。它是財務(wù)報表審計所要求的一部分。

corruption貪污

舞弊者在交易中濫用權(quán)力，為自己或他人謀取利益，同時與其雇主委托的責(zé)任或他人的權(quán)利相違背。這屬于侵占資產(chǎn)的另一種類型。

debt covenant債務(wù)契約

DC 企業(yè)和債權(quán)人簽訂的對組織進行限制的協(xié)議；它通常和債券或大額借款限額相聯(lián)系。一般的限制條件包括對股利分配的限制、要求指定的營運資本或負(fù)債/權(quán)益比率、及公司年度財務(wù)報表審計并提供給 債權(quán)人。無法滿足這些限制條件時可能會導(dǎo)致貸款或債券立即到期和被要求還款或贖回。

defalcation(misappropriation of assets侵占資產(chǎn)（挪用資產(chǎn)）從組織中偷盜或挪用資金或其他資產(chǎn)。這種行為經(jīng)常被虛假的會計分錄所掩蓋。

financial reporting fraud(fraudulent financial reporting)財務(wù)報告舞弊（舞弊財務(wù)報告）故意錯報賬戶余額而描述出一個錯誤的經(jīng)濟畫面。參與這種舞弊的人希望從基于報告收益的股價或債券價格上漲來獲得收益。

forensic accounting法務(wù)會計 FA

一種為法庭審判準(zhǔn)備可疑舞弊證據(jù)的調(diào)查方法。它通常包括重建會計賬戶來確定舞弊引起的損失。重點經(jīng)常放在能夠在法庭上提出的法律證據(jù)。

fraud舞弊

從公司中有意挪用或偷盜資金，或者有意錯報賬戶余額，以形成一個公司比實際經(jīng)營得更好的錯覺。第一種舞弊類型經(jīng)常被認(rèn)為是侵占資產(chǎn)，而第二種舞弊類型指舞弊財務(wù)報告。

fraud risk factors 舞弊風(fēng)險因素

經(jīng)常與舞弊相聯(lián)系的公司或個人管理者的特征。illegal acts非法活動

管理當(dāng)局或雇員代表公司進行的活動違反了法律或政府法規(guī)。

第9章 審計抽樣

achieved upper limit達(dá)到上限 在屬性抽樣中，總體中最大可能性的控制失效率。allowance for sampling error抽樣誤差準(zhǔn)備（也叫精確度）

在計劃統(tǒng)計樣本時使用的系數(shù)，代表了使樣本風(fēng)險保持在要求的水平上所需要的樣本的精確度；可以為未知的、估計的總體錯報和實際錯報之間的差異提供備用空間。attribute屬性 審計人員測試的總體的性質(zhì)。通常是一項控制程序，但也有可能是一項運營程序，如及時回復(fù)顧客的詢問等。attribute estimation sampling屬性抽樣 一種統(tǒng)計抽樣方法，在對審計樣本進行測試的基礎(chǔ)上，可以用來估計控制程序的最可能誤差率和最大誤差率。audit sampling審計抽樣 AS 為了評價賬戶余額或交易類別的特征，使用審計程序來對該余額或該交易類別中的項目進行小于100%的測試。basic precision基本精確度 在概率與規(guī)模成比例抽樣的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時的錯報上限；可以用抽樣間距乘以可信賴程度系數(shù)得到。classical variables sampling methods變量抽樣方法 基于正態(tài)分布曲線和中心極限定理的統(tǒng)計抽樣方法，包括均值估計抽樣，比率估計抽樣，差異估計抽樣。discovery sampling發(fā)現(xiàn)抽樣

屬性抽樣的一種特殊形式，用來測試重要事項，如潛在的舞弊。error expansion factor誤差膨脹系數(shù)

用于確定概率與規(guī)模成比例抽樣中的樣本間距/規(guī)模的系數(shù)，在預(yù)計存在錯報時，可以用來確定額外的抽樣誤差。expected failure rate預(yù)計誤差率 審計人員對于可能存在問題的交易占總體交易的百分比所做的最恰當(dāng)?shù)墓烙嫞摬糠纸灰资怯梢褭z測出來的、沒有有效運行的控制程序處理的。expected misstatement預(yù)計錯報 審計人員估計的總體中存在的錯報數(shù)量。haphazard selection隨意選擇 不帶有任何偏見的選擇樣本；但又不同于隨機選擇，因此不能用來進行統(tǒng)計抽樣。incremental allowance for sampling error抽樣誤差的增值準(zhǔn)備

在概率與規(guī)模成比例抽樣樣本中發(fā)現(xiàn)錯報時提取的額外抽樣誤差準(zhǔn)備項目。這個系數(shù)可以用基本抽樣分布表格來確定。misstatement錯報

實質(zhì)性測試中，已記錄價值和審計價值的差異導(dǎo)致影響賬戶總額的差異（賬戶余額錯報）。most likely misstatement MLM最可能錯報

在概率與規(guī)模成比例抽樣中，頂層錯報的數(shù)量和較低層錯報的估計數(shù)之和。是審計人員對總體中存在的錯報總數(shù)的最恰當(dāng)估計。nonsampling risk非抽樣風(fēng)險

不恰當(dāng)?shù)膶徲嫎颖卷椖炕蛘咤e誤判斷固有風(fēng)險或控制風(fēng)險的風(fēng)險。other substantive procedures risk OSPR其他實質(zhì)性測試風(fēng)險 除抽樣測試以外的所有其他實質(zhì)性測試不能檢查出重要錯報的風(fēng)險。專業(yè)術(shù)語也把這種風(fēng)險叫做分析性程序風(fēng)險。population總體 組成賬戶余額的所有交易或項目，審計人員想要估計這些交易或項目的一些特征，如控制程序有效性。population精確度

可容忍誤差和預(yù)計控制誤差之間的差異，也叫抽樣誤差準(zhǔn)備。probability proportional to size sampling PPS概率與規(guī)模成比例抽樣

一種以屬性抽樣為基礎(chǔ)但是涉及貨幣金額而不是誤差率的抽樣方法。總體中每個項目都根據(jù)該項目的金額來確定被選入樣本的概率。當(dāng)測試總體中是否存在高估且預(yù)計沒有或只有很少錯報的時，概率與規(guī)模成比例抽樣是非常有效的。random-based selection隨機選樣

一種樣本選擇方法，總體中每個項目都有均等的選入樣本的機會；只有隨機選擇的樣本才能夠進行統(tǒng)計評價。reliability factors可信賴程度系數(shù)

與詳細(xì)測試風(fēng)險相關(guān)的系數(shù)，用來確定概率與規(guī)模抽樣的樣本間距和樣本規(guī)模。risk of incorrect rejection評估控制風(fēng)險過低的風(fēng)險

基于樣本評估的控制風(fēng)險水平低于真實的控制程序運行有效的風(fēng)險。risk of incorrect acceptance誤受險 RIA

當(dāng)賬面價值實際上存在嚴(yán)重錯報而審計人員卻從樣本中得出不存在嚴(yán)重錯報的風(fēng)險；有時被叫做第二類統(tǒng)計誤差或者?風(fēng)險。risk of incorrect rejection誤絕險

RIR 當(dāng)賬面價值實際上不存在嚴(yán)重錯報而審計人員卻從樣本中得出存在嚴(yán)重錯報的風(fēng)險；有時被叫做第一類統(tǒng)計誤差或者a風(fēng)險。sampling risk抽樣風(fēng)險 樣本不能代表總體的可能性，這種風(fēng)險可能導(dǎo)致審計人員對總體得出錯誤的結(jié)論；由我們前面討論過的四種風(fēng)險組成。sampling units抽樣單位 根據(jù)審計人員的定義，抽樣單位是組成總體的單個可審計因素，如顧客余額，單個未付發(fā)票等。statistical sampling統(tǒng)計抽樣 在抽樣中應(yīng)用概率理論和統(tǒng)計方法來幫助審計人員確定樣本規(guī)模并評價樣本結(jié)果。stratification分層 將總體分為相對類似的幾個組（層）。分層可以通過審計人員用職業(yè)判斷來進行，但是大部分情況下還是利用審計軟件來進行，這樣可以達(dá)到最優(yōu)的抽樣效率。tainting percentage差錯百分比 在概率與規(guī)模成比例抽樣中，錯報金額占樣本項目賬面價值的百分比。每個樣本項目應(yīng)該單獨計算各自的差錯百分比。test of details(TD)risk詳細(xì)測試風(fēng)險 誤受險的另一種叫法，是與抽樣相關(guān)的檢查風(fēng)險的一部分。檢查風(fēng)險的另一部分是其他實質(zhì)性測試風(fēng)險。tolerable failure可容忍誤差率審計人員對可能出現(xiàn)的控制程序最大誤差率的估計，在該最大誤差率下仍然允許審計人員依賴控制程序。tolerable misstatement TM 可容忍錯報 審計人員可以接受的總體中出現(xiàn)的最大錯報數(shù)量。top stratum頂層 總體中的一些項目賬面價值超過了抽樣間距，因此這些項目就會全部包括在測試中。頂層包括了賬戶余額超過某一特定金額的全部項目。upper misstatement limit UML錯報上限 在樣本誤差和詳細(xì)測試風(fēng)險水平確定時，總體中可能存在的最大高估金額。

第10章 審計收入及相關(guān)賬戶

alternative procedures備選程序

用于在一個肯定式函證沒有回函時，獲取應(yīng)收賬款存在和計價證據(jù)的程序，包括檢查確認(rèn)日后收回的現(xiàn)金并把未付發(fā)票與客戶訂單，銷售訂單，發(fā)貨憑證和銷售發(fā)票單證核對。

bill of lading提貨單 描述了被發(fā)貨的項目，發(fā)貨條件和交貨地址的發(fā)貨憑證，向托運人表達(dá)了項目安全和發(fā)貨責(zé)任的一個正式合法憑證。

cutoff period截止日期

正好在資產(chǎn)負(fù)債表日之前和之后的一些天，由審計師選擇天數(shù)，取決于對記錄在錯誤期間所犯的潛在錯誤的評估（尤其是銷售和應(yīng)收賬款）。cutoff tests截止測試

是運用于從記錄在截止期間選擇出來的交易的程序。為交易是否已經(jīng)記錄在合理期間提供證據(jù)。

cycle循環(huán) 與一個特定處理任務(wù)有關(guān)的一組賬戶，為看賬戶余額相互關(guān)系提供一種方便方法。一般而言，但不是通常，一個交易循環(huán)包含了從最初開始到最后處置所有方面。exceptions例外 以肯定式或否定式報告的顧客記錄和當(dāng)事人記錄之間的差異。

lapping滯后 用于掩飾盜用現(xiàn)金的一種方法。一名雇員偷了從一個顧客那里取得的現(xiàn)金收賬，然后拿走另一個顧客的支付款貸給第一個顧客。這個過程繼續(xù)，在任一時點，至少有一位顧客的賬戶被高估。

negative confirmation否定式函證

一封給顧客的函證要求他們只有在不同意標(biāo)明的余額時，才直接回復(fù)給審計師。

positive confirmation肯定式函證

一封給顧客的函證要求他們不管同意或不同意標(biāo)明的余額，都要直接回復(fù)給審計師。

revenue cycle收入循環(huán)

接受客戶訂單，同意信貸銷售，確定商品是否可以發(fā)送，發(fā)出貨物，給客戶開單，收回現(xiàn)金的過程，并確認(rèn)這個過程對其他相關(guān)賬戶如應(yīng)收賬款和存貨的影響。

roll –forward period前推期

在實施實質(zhì)性測試時，處于中間日期和資產(chǎn)負(fù)債表日期中間的一段時期。

roll-forward procedures前推程序

在資產(chǎn)負(fù)債表日或之后運行的用來更新在中間日期獲得的實質(zhì)性證據(jù)的程序。

timing difference時間差異 確認(rèn)日尚處于過程中的交易所產(chǎn)生的函證例外。諸如，在途貨物或在途支付賬款。這些不是誤報。第11章 采購循環(huán)和存貨審計

automated matching自動核對

自動核對是一種由計算機將訂貨單、入庫信息及賣方發(fā)票進行匹配，以確定賣方發(fā)票是否正確，是否應(yīng)該付款的程序。

cycle count循環(huán)盤點

通過對所有存貨實施輪流盤點，以定期測試永續(xù)盤存記錄正確性的一種方法。

quality control質(zhì)量控制

是公司確保生產(chǎn)高質(zhì)量產(chǎn)品和提供高質(zhì)量服務(wù)的一種方法。它明確了加工過程和產(chǎn)品需要達(dá)到的質(zhì)量要求，并將其寫進賣方合同里。

Requisition 請購

是由企業(yè)內(nèi)部已授權(quán)的部門或職能批準(zhǔn)而對購買商品或勞務(wù)進行的請求，它可能是書面文件，也可能是由計算機系統(tǒng)記錄的文件。

第12章 現(xiàn)金和其他流動資產(chǎn)審計

bank confirmation銀行確認(rèn)函 一項標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)函發(fā)往所有年內(nèi)與該客戶有業(yè)務(wù)往來的銀行以取得有關(guān)年末現(xiàn)金余額的信息和更多的關(guān)于未決負(fù)債的信息。

bank transfer schedule銀行轉(zhuǎn)賬一覽表

列示客戶銀行賬戶所有轉(zhuǎn)賬資料的審計底稿，這些資料包括從年末前的一段時間到年末后的一段時間，目的是確保在途存款沒有被重復(fù)計入。collateral擔(dān)保 借款人或債務(wù)工具的發(fā)行人所持有的資產(chǎn)或者對資產(chǎn)的要求權(quán)，作為對債務(wù)或者證券價值的保證。如果借款人沒有支付利息或是返還本金，那么擔(dān)保物就能夠作為借款人補償債務(wù)或者債務(wù)工具本金的基礎(chǔ)。

commercial paper商業(yè)票據(jù)

由主要的大公司發(fā)行的票據(jù)，時間較短，接近于一般的貸款利率，經(jīng)常是擁有較高的信用級別。如果發(fā)行人的財務(wù)實力下降，其票據(jù)質(zhì)量就會發(fā)生下跌。cutoff bank statement截止性銀行結(jié)算表 由銀行和審計人員共同確認(rèn)的一段時期內(nèi)的銀行結(jié)算表，該銀行結(jié)算表所涵蓋的時間往往小于月末結(jié)算表。這些表直接送到審計人員那里，用來確認(rèn)客戶年末銀行對賬單上的調(diào)整項目。

financial instruments金融工具 廣義范圍的金融工具——經(jīng)常是債務(wù)證券，但也可以是權(quán)益證券或套期保值類證券——代表一方（經(jīng)常是發(fā)行者）和另一方（經(jīng)常是投資者）之間簽署的金融協(xié)議。這些金融協(xié)議可能基于其潛在的資產(chǎn)，可能基于引發(fā)金融負(fù)債的協(xié)議，也可能基于取得的付款。金融工具的復(fù)雜程度從簡單的債券到包括賣權(quán)和期權(quán)的復(fù)雜協(xié)議。imprest bank account預(yù)付款銀行賬戶 這是余額經(jīng)常為零的賬戶，當(dāng)公司簽發(fā)與該銀行賬戶相關(guān)的支票時，公司會重新為該公司注入資金使之恢復(fù)平衡。該賬戶可以提供對現(xiàn)金的額外控制權(quán)。應(yīng)用最為廣泛的預(yù)付款銀行賬戶是工資賬戶，公司在該賬戶存入與發(fā)行的工資支票等額的存款。

kiting開挪用補空 是欺騙性的現(xiàn)金謀劃，年末記錄在途存款時，同時記錄在途存款轉(zhuǎn)出的賬戶和在途存款將要轉(zhuǎn)入的賬戶。

lockbox鎖箱系統(tǒng) 一種現(xiàn)金管理模式，公司的客戶直接將付款送入客戶銀行的郵箱，然后銀行再將匯款存入客戶的賬戶。

marketable security有價證券 易銷售的并且由公司作為投資所持有的證券。

turnaround document轉(zhuǎn)回文件 寄給客戶的文件被附著客戶的匯款轉(zhuǎn)回來。可以被機器辨認(rèn)的并且可能包含改進票據(jù)處理有效性的信息。

第13章 固定資產(chǎn)及相關(guān)費用賬戶審計

asset impairment資產(chǎn)減值 一個概念，用于描述管理當(dāng)局意識到固定資產(chǎn)的一個重要部分已經(jīng)不再像以前所預(yù)期的那樣具有生產(chǎn)能力。當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生這樣的減值時，資產(chǎn)的價值應(yīng)該被沖減到它的預(yù)期經(jīng)濟價值。

depletion折耗 與自然資源的提取相關(guān)的費用，通常使用產(chǎn)量法。

第14章 并購、關(guān)聯(lián)方交易、長期負(fù)債和權(quán)益的審計

goodwill商譽 購買某一經(jīng)濟實體所支付的價款超過所有可識別有形和無形資產(chǎn)公允市場價值總和的部分；只有在購買組織時才能產(chǎn)生，確定超額盈利能力。

goodwill impairment商譽減值 商譽價值的減少。通過對比報告主體公允價值和賬面結(jié)存價值計算得出。如果公允價值低于賬面結(jié)存價值（含商譽），則假定商譽發(fā)生了減值。此時需要將商譽減少直至公允價值等于賬面結(jié)存價值。

post-retirement benefits退休后福利 除養(yǎng)老金以外的所有退休后福利。公司必須予以確認(rèn)和計量。其會計處理從概念上講與養(yǎng)老金相似，但估計較為困難。related entity關(guān)聯(lián)方 被審計公司能夠全部或部分控制的主體。

reporting entity報告主體 從會計目的出發(fā)，它指并購過程中商譽被分配到的被并購部門或經(jīng)營分部。商譽減值的測量在經(jīng)營層面上進行。

第15章終結(jié)審計

altman z-score Z-記分系統(tǒng) 把加權(quán)比率與回歸模型結(jié)合起來，對潛在破產(chǎn)進行評分，來預(yù)測潛在的破產(chǎn)

effective date生效日 美國證券交易委員會所指定的，客戶可以出售其在所擁有的證券的日期。

management representation letter管理當(dāng)局聲明書

MRL被審計單位管理當(dāng)局向注冊會計師提供的與會計報表相關(guān)的書面陳述。

subsequent events期后事項

S E 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。

第16章 溝通審計與鑒證結(jié)果

compilation編制報表 由公共注冊會計師事務(wù)所提供的關(guān)于財務(wù)報表的最低層次的保證服務(wù)。編制包括以財務(wù)報表的形式表達(dá)關(guān)于管理當(dāng)局聲明的信息，且無法表示意見（對財務(wù)報表的公允性不作保證）。這種服務(wù)僅提供給非上市公司。limited assurance有限保證 LA ：會計師在報告中表述沒有發(fā)現(xiàn)報表中的信息需要修改以符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，如公認(rèn)會計準(zhǔn)則（也稱消極保證）。

other comprehensive basis of accounting OCBOA其他綜合核算基礎(chǔ) ：以收付實現(xiàn)制或修正的收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，用以編制所得稅申報表的會計基礎(chǔ)，報告給政府監(jiān)管機構(gòu)所采用的會計基礎(chǔ)，或某些其他具有明確的系列標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，該基礎(chǔ)具有強大的支持且運用于財務(wù)報表中的所有重要項目。

reissue重新出具 ：重新出具以前已出具的審計報告，該報告自原先的報告日之后沒再進行審計工作。重新出具的審計報告包含原先的報告日期。

review復(fù)核 ：與財務(wù)報表相關(guān)的一種水平的服務(wù)，該服務(wù)包括詢問和執(zhí)行分析性程序，這些程序?qū)е铝藢ω攧?wù)報表公正性的有限保證。

shared report共享報告 ：報告中指出其他審計人員執(zhí)行部分審計工作的審計報告。

special reports特殊目的報告 SR：客戶在以下幾種情況下委托審計人員執(zhí)行特殊程序并提供報告：按照綜合核算基礎(chǔ)而不是公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表；報告財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目；或者報告與已審計財務(wù)報表相關(guān)的合同協(xié)議或法規(guī)要求的某些方面的遵循情況。

uncertainties不確定事項 ：某些事項的結(jié)果在外勤工作結(jié)束時不能確定的情況，例如未決訴訟。

update更新 ：關(guān)于審計報告，為確保可比數(shù)據(jù)的公允性，審計人員應(yīng)考慮在當(dāng)年審計中發(fā)現(xiàn)的與以前年度報表相關(guān)的信息。報告日期應(yīng)該為當(dāng)年外勤工作結(jié)束的日期。

第17章 職業(yè)責(zé)任

breach of contract違約 合同一方?jīng)]有履行合同約定的義務(wù)；對會計師事務(wù)所來說，合同的其他方一般包括客戶和所謂的“第三方受益人”。

class action suits集體訴訟 代表一個大的原告集團提出訴訟，其目的是保持判決的連續(xù)性和法律費用最小化；股東原告可以為自己和其他處于同樣地位的人提出訴訟，后者也可以說成是所有某一特定日期登記的其他股東。

common law習(xí)慣法 根據(jù)法庭判決、習(xí)慣和約定俗成的做法而不是書面立法形成的，以法庭判例為運行基礎(chǔ)的法律；它在州與州之間、不同的裁決之間可能有所不同。

concurring partner review共同合伙人復(fù)核 在審計報告發(fā)布之前，由合伙人或獨立于審計約定執(zhí)行職員的復(fù)核人員對審計報告和相應(yīng)的工作底稿進行的獨立復(fù)核。

constructive fraud推定欺詐 見重大過失。

contingent-fee cases勝訴酬金案件 由原告提出的，但他們支付的律師費用取決于法律結(jié)果的訴訟。原告支付的律師費用通常是賠償金（包括懲罰性的賠償金）的1/3，但是這也可以是原告和律師商議的任何數(shù)目。

contract law合同法 該法律源自于案例法、統(tǒng)一商業(yè)法和其他成文法，并設(shè)定了簽訂兩相情愿的私人合同的當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)。

defensive auditing防御性審計 采取特殊的措施來避免訴訟。

external peer review外部同業(yè)復(fù)核 對會計師事務(wù)所工作質(zhì)量進行的獨立復(fù)核；它由不屬于該會計師事務(wù)所的其他專業(yè)人員執(zhí)行。

foreseeable user可預(yù)見的使用者 那些審計人員不確切知道的使用公司財務(wù)報表的人員。但是以平常的知識，審計人員應(yīng)該知道目前的和潛在的債權(quán)人和投資者會使用公司的財務(wù)報表。

foreseen user已預(yù)見的使用者 通過和客戶交流獲得的信息，審計人員能夠預(yù)見到將使用財務(wù)報表的第三方使用者集團。已預(yù)見的使用者，就是屬于這個集團的、但不能確切知道的個體第三方。雖然已預(yù)見的使用者沒有在業(yè)務(wù)約定書中指明，但是審計人員可能已經(jīng)有第一手的資料，比如說，審計人員知道公司財務(wù)報表是用來從某些銀行獲取貸款的。

fraud欺詐 造成受騙人損失的蓄意隱瞞或?qū)χ匾聦嵾M行的虛假陳述，其目的是欺騙另外的其他人。

gross negligence重大過失

GN 沒有保持最起碼的謹(jǐn)慎，或者有證據(jù)證明執(zhí)業(yè)時“草率地忽視真相”；證據(jù)可能不存在，但是由于被告的漠不關(guān)心，法官或陪審團推定為重大過失。

identified user確定的使用者 審計人員確切知道在做相關(guān)經(jīng)濟決策時將使用公司財務(wù)報表的第三方受益人和其他的使用者。他們不必在業(yè)務(wù)約定書中指明。

interoffice review部門間復(fù)核 事務(wù)所其他部門的專業(yè)人員對這個部門的復(fù)核，其目的是保證事務(wù)所建立的質(zhì)量控制政策和程序正在被遵循。

joint and several liability連帶責(zé)任 JSL 對于針對所有被告的判決而言，當(dāng)某個被告不能支付原告賠償金時候的其他個體的責(zé)任。這些責(zé)任應(yīng)該在有能力支付賠償金的被告中分配。

negligence過失 合同一方?jīng)]有保持合理的謹(jǐn)慎導(dǎo)致其他方或他人財產(chǎn)受到傷害。

prospectus招股說明書 呈交給證券交易委員會的申請上市登記表的第一部分，隨公開發(fā)行債券或股票一起發(fā)布，在新股的發(fā)行中被用來吸引未來的投資者。除其他項目外，它還包括已審會計報表。《1933年證券法》規(guī)定在招股說明書中表述錯誤要承擔(dān)責(zé)任。

scienter故意 意圖欺騙或欺詐。

statutory law成文法 通過立法程序設(shè)立的法律，比如，《1933年證券法》和《1934年證券交易法》。

third-party beneficiary第三方受益人 不屬于合同簽訂方、但是在合同中提到合同各方應(yīng)該保障其利益的人。

tort侵權(quán) 民事犯罪，和違約不同，它以過失、重大過失和欺詐為前提。

第18章 內(nèi)部審計及其外包

assurance services 保證服務(wù)

：客觀的職業(yè)服務(wù)活動，能夠提供業(yè)務(wù)過程信息的質(zhì)量；控制的有效性；信息的可靠性；公司與法規(guī)以及治理規(guī)則的一致性；企業(yè)執(zhí)行業(yè)務(wù)活動的效率和效果。

compliance audits符合性審計

CA ：通過審計來判斷經(jīng)營是否滿足了相應(yīng)指南或與現(xiàn)行的法律、法規(guī)相一致。

consulting services咨詢服務(wù) ：能夠增加價值和改善企業(yè)經(jīng)營的咨詢活動。在此活動中，服務(wù)的種類與范圍要與客戶協(xié)商而定，例如咨詢、建議、簡化、過程設(shè)計和培訓(xùn)。

control self-assessment CSA控制自我評估 ：一種側(cè)重于控制的審計外延咨詢活動。這種方法使得審計人員由評價內(nèi)部控制轉(zhuǎn)化為對由經(jīng)營人員執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部控制的了解。這一了解導(dǎo)致使用者對控制有更大的責(zé)任。

internal audit charter內(nèi)部審計章程 ：一份界定內(nèi)部審計活動范圍、接觸公司記錄及其他信息的方法、獨立性、預(yù)算授權(quán)等的聲明。審計章程應(yīng)由董事長批準(zhǔn)。

internal audit independence內(nèi)部審計獨立性 IAI ：公司報告和預(yù)算關(guān)系的集合，能使審計人員不必?fù)?dān)心報復(fù)打擊而全方位的實施審計活動。

objectivity客觀性 ：一種公正的分析方法，能夠毫無偏見的為對審計結(jié)果感興趣的各方提供審計結(jié)果。

operational auditing經(jīng)營審計 OA ：對企業(yè)內(nèi)的活動、系統(tǒng)和控制的效率、效果以及經(jīng)濟性進行的評估。

value-added services增值服務(wù) VAS ：審計服務(wù)使得審計人員能夠提供改進意見、見解或咨詢幫助，從而可以通過更加有效率或效果的經(jīng)營來提高公司的獲利能力。

審計重要術(shù)語

鑒證業(yè)務(wù) : 注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對 象信息信任程度的業(yè)務(wù).風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?: 一種建立在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和審計風(fēng)險要素評價基礎(chǔ)上的審計方法.職業(yè)道德 : 注冊會計師職業(yè)道德職業(yè)紀(jì)律專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱.實質(zhì)上的獨立 : 注冊會計師與委托單位之間的確無利害關(guān)系能夠以客觀公正并保持適當(dāng)職業(yè)懷疑的態(tài)度進行審計職業(yè)判斷.職業(yè)懷疑態(tài)度

:注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性,并對互相矛盾的

以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警惕.認(rèn)定

管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn),計量,列報作出的明確或隱含的表達(dá).審計業(yè)務(wù)約定書 : 會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托 關(guān)系審計目標(biāo)和范圍雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議.管理層聲明 : 被審計單位管理層向注冊會計師提供的與會計報表相關(guān)的陳述.重要性 : 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng) 濟決策 , 則該項錯報是重大的.審計風(fēng)險 : 財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性.重大錯報風(fēng)險 : 財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性.檢查風(fēng)險 : 某一認(rèn)定存在錯報 , 該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性.錯誤

:導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為.舞弊 : 被審計單位的管理層,治理層,員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意 行為

審計證據(jù)

:注冊會計師為了得到審計結(jié)論,形成審計意見而使用的所有信息,包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息

檢查記錄或文件

:注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的紙質(zhì),電子或者其他介質(zhì)形式存 在的記錄或文檔進行審查

檢查有形資產(chǎn)

:注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查

第二篇：重要商標(biāo)術(shù)語解釋

重要商標(biāo)術(shù)語解釋大全

顯著性標(biāo)志（SIGNDISTINCTIVE）

商業(yè)中能夠起到區(qū)別作用的標(biāo)記，如商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)、廠商名稱、產(chǎn)地標(biāo)記、原產(chǎn)地名稱。顯著性標(biāo)志最主要的作用在于能夠傳達(dá)有關(guān)產(chǎn)品來源和出處的各種信息，這些信息不僅易于辨認(rèn)而且能幫助顧客進行重復(fù)購買，從而提供流通的效率。商標(biāo)(TRADE MARK)

任何能夠?qū)⒁粋€企業(yè)的商品或服務(wù)與其他企業(yè)的商品或服務(wù)區(qū)別開的標(biāo)記或標(biāo)記的組合。在大多數(shù)國家，視覺可見的文字、包括姓名、字母、數(shù)字，圖形，包括顏色的組合，產(chǎn)品及其他外觀的形狀，以及這些要素的組合都可以作為商標(biāo)注冊。在某些國家，音像商標(biāo)，乃至氣味商標(biāo)也受到保護。

商標(biāo)通過正確指示商品或服務(wù)的出處，可以降低消費者識別商品或服務(wù)的時間成本，同時促使生產(chǎn)或銷售商品及提供服務(wù)的廠商保證質(zhì)量、維護信譽，在現(xiàn)代社會中，商標(biāo)還可以起到宣傳促銷的廣告作用。注冊商標(biāo)（REGISTRED MARK）

經(jīng)過商標(biāo)主管機關(guān)統(tǒng)一注冊的商標(biāo)。由于商標(biāo)無形無體，注冊有利于權(quán)力歸屬的公示公信，便于他人檢索查詢。在實行注冊原則卻權(quán)的國家，單純使用不產(chǎn)生權(quán)利。在實行適用原則確權(quán)的國家如美國，注冊不產(chǎn)生權(quán)利，但可以帶來舉證上的便利。未注冊商標(biāo)（UNREGISTRED MARK）

直接使用未經(jīng)注冊的商標(biāo)。在大多數(shù)國家，單純的使用不產(chǎn)生任何權(quán)利。但在有些國家，使用市保護的前提，注冊指示便于舉證。對于經(jīng)過使用產(chǎn)生一定聲譽的商標(biāo)，有些國家也給予一定程度的保護。商標(biāo)如果馳名甚至著名，即使是未注冊商標(biāo)也可以獲得保護。

商品商標(biāo)（GOODMARK）

識別商品出處的商標(biāo)。過去的商標(biāo)法只保護商品商標(biāo)，根據(jù)商標(biāo)所有人所處的位置不同，可以將商品商標(biāo)進一步區(qū)分為制造商標(biāo)和銷售商標(biāo)。制造商標(biāo)（MANUFACTURE MARK）

由生產(chǎn)廠家為自己出產(chǎn)的商品直接注冊或使用的商品商標(biāo)。大部分的商標(biāo)都屬于制造商標(biāo)。

銷售商標(biāo)（COMMERCE MARK或PRAVITELABEL）

自己不生產(chǎn)，只負(fù)責(zé)揀選、分銷商品的商場注冊或使用的商品商標(biāo)。服務(wù)商標(biāo)（SERVICE MARK）

服務(wù)企業(yè)為區(qū)別服務(wù)所注冊或使用的商標(biāo)。雖然保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約規(guī)定各成員國均有保護服務(wù)標(biāo)志的義務(wù)，但服務(wù)標(biāo)志在大部分國家都主要由反不正當(dāng)競爭法調(diào)整規(guī)范，并不受商標(biāo)法的專門保護，直到1946年美國蘭哈姆商標(biāo)法才首次以成文商標(biāo)法的形式明確了服務(wù)商標(biāo)的法律地位。商標(biāo)法律條約也明確要求各成員國注冊服務(wù)商標(biāo)并將保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約有關(guān)商品商標(biāo)的規(guī)定適用于服務(wù)商標(biāo)。個體商標(biāo)（INDIVIDUAL MARK）由當(dāng)事人獨立注冊或使用的商標(biāo)。集體商標(biāo)（COLLECTIVE MARK）

以工商業(yè)團體、協(xié)會或其他集體組織的名義注冊并由其成員使用的商標(biāo)，用以表明商標(biāo)的經(jīng)營者或服務(wù)的提供者屬于同一組織。證明商標(biāo)（CERTIFACATION MARK）

由對某種商品或服務(wù)具有檢測和監(jiān)督能力的組織所控制，而由其以外的人使用在商品或服務(wù)上，以證明商品或服務(wù)的產(chǎn)地、原料、制造方法、質(zhì)量、精確度或其他特定品質(zhì)的商標(biāo)。

保證商標(biāo)（GARRANTY MARK）即證明商標(biāo)。

靜態(tài)商標(biāo)（STATIC MARK）

靜止不動的商標(biāo)。到目前為止，絕大部分的視覺商標(biāo)都還只是靜止商標(biāo)。動態(tài)商標(biāo)（DYNAMIC MARK）

在普通靜止商標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了新的一維——時間事的商標(biāo)。它展現(xiàn)的是一個過程，而不是一個靜止的畫面或形狀。至于聽覺商標(biāo)、嗅覺商標(biāo)，其表現(xiàn)形式只能是一個過程，因此也是動態(tài)商標(biāo)的一種。

商標(biāo)構(gòu)成要素（CONSTITUENTELEMENTSOFMARKS）

又稱商標(biāo)權(quán)的客體及客體的成分。該要素的范圍有逐漸擴大的趨勢；過去一般只包括靜止的平面商標(biāo)，現(xiàn)在已擴大到立體及動態(tài)的標(biāo)記，有些國家則已突破視覺可見的標(biāo)記，開始保護聲音乃至氣味商標(biāo)。從具備識別能力的角度講，商標(biāo)客體的范圍是無限的。

視覺商標(biāo)（VISUAL MARK）

視覺商標(biāo)是最古老、最傳統(tǒng)、最有效的一種商標(biāo)形式。視覺商標(biāo)理論上包括所有視覺可以感知的標(biāo)記，但實際上姓氏、地名、字母、數(shù)字、口號、顏色商標(biāo)的保護都曾受到過程度不一的限制，至今還有一些國家不保護立體商標(biāo)，至于動態(tài)商標(biāo)，則只是剛剛提到保護日程上來。文字商標(biāo)（WORD MARK）

文字商標(biāo)是一種主要的商標(biāo)形式，由于其便于呼叫，大多數(shù)企業(yè)都會道選文字作為商標(biāo)注冊和使用。作為商標(biāo)的文字不一定是具有含義的文字，但至少可以識讀。姓氏商標(biāo)（SURNAME MARK）

使用個人姓氏的商標(biāo)。純粹的姓氏由于主要被認(rèn)為是在區(qū)別商品或服務(wù)的提供者而不是它們的出處，一般不會取得注冊保護，但取得“第二含義”的除外。注冊時一般要求使用本人的姓氏。

地名商標(biāo)（GEOGRAPHICMAMEMARK）

地名注冊商標(biāo)一般受到嚴(yán)格限制：商品或服務(wù)的產(chǎn)地名稱應(yīng)該留給同一產(chǎn)地的其他廠商自由使用，使用并非其產(chǎn)地的地名作為商標(biāo)一般又可能誤導(dǎo)消費者，因此只有與商品或服務(wù)的產(chǎn)地毫無關(guān)系而又不會誤導(dǎo)消費者的地名才可以作為商標(biāo)受到保護。TRIPSFL協(xié)議嚴(yán)格禁止葡萄酒及烈性酒的地理名稱作為商標(biāo)注冊。但原則上，產(chǎn)地名稱可以作為證明商標(biāo)注冊保護。字母商標(biāo)（LETTERMARK）

由縮縮寫、字頭或者無含義的字母組合乃至單個字母組成的商標(biāo)。由于擔(dān)心字母數(shù)量有限，字母的注冊一直受到嚴(yán)格的限制。兩個以下的字母組成的商標(biāo)通常不被認(rèn)為具備固有顯著性，或者必須結(jié)合特殊的字體或顏色，或者提供具備獲得顯著性的證據(jù)，否則不能得到商標(biāo)保護。數(shù)字商標(biāo)（NUMBERMARK）

由于容易與商品或服務(wù)的型號混淆，數(shù)字商標(biāo)的注冊長期受到限制，但也有個別數(shù)字由于長期使用，獲得了較高的顯著性和知名度，最后被接受注冊，如著名的4711香水。

口號商標(biāo)（SLOGANMARK）

通常由簡短的口號組成的商標(biāo)。具有獨創(chuàng)性的口號一般由版權(quán)給予保護，但只要該口號同時能起到識別商標(biāo)或服務(wù)出處的作用，也并不排斥其得到商標(biāo)保護。圖形商標(biāo)（FIGUREMARK或DESIGNMARK）

由圖形化的標(biāo)記、符號組成的商標(biāo)。最初的圖形商標(biāo)一般比較繁復(fù)，基本取材于自然世界，如各種植物、動物、風(fēng)景、人物等，后逐漸簡化，目前以抽象的線條和幾何圖形居多。

1973年簽訂的《建立商標(biāo)圖形要素分類維也納協(xié)定》將構(gòu)成商標(biāo)的圖形一共分為29個大類，144個小類以及1569個群。顏色商標(biāo)（COLORMARK）

由顏色的排列、組合及色差乃至單一顏色組成的商標(biāo)。用其他顯著成份結(jié)合在一起的顏色即可。但單純的顏色尤其是單一的顏色是否可以保護一直是一個有爭議的問題。美國最高法院1995年QULITEX訴JACOBSON一案中首次明確認(rèn)可，單色商標(biāo)在獲得“第二含義”的情況下可以取得注冊和保護。平面商標(biāo)（TWO-DLMENSIONMARK）

只由兩維要素組成的視覺商標(biāo)。迄今為止，絕大部分視覺商標(biāo)都是平面商標(biāo)。立體商標(biāo)（THREE-DLMENSIONMARK）

既由三維要素組成的視覺商標(biāo)，又稱外形商標(biāo)。立體商標(biāo)的保護直到TRIPS協(xié)議的簽署一直都有爭議。作為三維標(biāo)記，立體商標(biāo)往往比平面商標(biāo)具有更強的視覺沖擊力，更能識別商品或服務(wù)的出處，但由于有的國家擔(dān)心保護立體商標(biāo)可能與版權(quán)、專利尤其是外觀設(shè)計專利的保護發(fā)生沖突，立體商標(biāo)在相當(dāng)長的時間里都不能受到保護。目前對立體商標(biāo)給予保護的國家在立體商標(biāo)注冊時一般都會附加嚴(yán)格的限制條件，如該立體標(biāo)記不得由商品的性質(zhì)所決定，不得是取得某種技術(shù)效果所必需的，不得賜予商品實質(zhì)價值。

外形商標(biāo)（SHAPEMARK）

一般與立體商標(biāo)同義，但有時特指由產(chǎn)品及其容器的外觀構(gòu)成的商標(biāo)。產(chǎn)品容器如可口可樂瓶的外形，包括提供服務(wù)的場所的外形都有可能具有內(nèi)在顯著性，但產(chǎn)品本身的外形通常被認(rèn)為直接表示了產(chǎn)品自身的特征，除非經(jīng)使用取得顯著性，一般不能保護。

組和商標(biāo)（COMPOSEDMARK）

同時包含文字和圖形成份的商標(biāo)。消費者在選購商品是對商標(biāo)通常都是整體識別，因此在進行侵權(quán)認(rèn)定是一般不允許分割比較，但不排除對組合商標(biāo)特別顯著突出的文字或圖形部分給予特別的注意。全息商標(biāo)（HOLOGRAMSMARK）

為了提供防衛(wèi)水平，增加造價成本，一些企業(yè)已開始借助激光全息技術(shù)制作全息商標(biāo)。此類商標(biāo)的圖案并無特別之處，只是必須通過一定角度光線的折射才能看見。聽覺商標(biāo)（AUDIBLEMARK）

通過聽覺可以識別感知的商標(biāo)。聽覺商標(biāo)雖然沒有視覺商標(biāo)使用廣泛，但在一些特定的場合可能更容易引起消費者的注意，例如米高梅公司拍攝的電影在片頭中使用的雄師的吼叫聲比文字幕更能給人留下深刻的印象。聲音商標(biāo)（SOUNDMARK）

聽覺商標(biāo)的一種。雖然不是樂音但是比較特殊的聲音也可以作為商標(biāo)，例如自然界的聲音，演員特殊的嗓音以及汽車?yán)忍厥獾念l率等在與商品或服務(wù)結(jié)合使用時都可能具有識別性。

樂音商標(biāo)（JUNGLEARK）

聽覺商標(biāo)一種。由優(yōu)美動聽的樂音構(gòu)成的商標(biāo)。樂音商標(biāo)可以通過樂譜記載。一些廣播電臺、電視臺以及網(wǎng)站已開始使用特定的音樂作為開播曲、歡迎曲。也有一些企業(yè)使用樂音商標(biāo)促銷其產(chǎn)品，如英特爾公司在宣傳其芯片是播放的樂音。嗅覺商標(biāo)（OLFACTORYMARK）

通過不同的氣息區(qū)別商品或服務(wù)出處的商標(biāo)，又稱氣味商標(biāo)。嗅覺商標(biāo)目前相對比較少見，世界第一個氣味商標(biāo)是美國的評審與上訴委員會（TTAB）在1990年在縫紉機上核定注冊的一種“PIUME-RIABIOSSOMS花的刺激、清新、令人記憶深刻的花香氣息”。歐共體內(nèi)部市場協(xié)調(diào)局第二上訴庭在R156/1992-2一案中也首次核準(zhǔn)了一種以新剪的草香作為嗅覺商標(biāo)獲得共同體商標(biāo)注冊。

雖然香水的氣息作為香水本身的價值所在而明顯不能由一家企業(yè)獨占使用，但浴液、洗衣粉的特殊氣息完全有可能起到商標(biāo)的區(qū)別作用。氣味商標(biāo)（SCENTMARK或SMELLMARK）及嗅覺商標(biāo)。

味覺商標(biāo)（TOUCHMARK）

通過味覺進行識別的商標(biāo)。由于味道是食品或飲料本身的特點，通常不被消費者認(rèn)為是在識別特定的出處，但至少從理論上不能絕對排出味道經(jīng)過長期使用可能獲得的顯著性。

觸覺商標(biāo)（TOUCHMARK）

通過質(zhì)地平整光潔程度區(qū)別商品或服務(wù)出處的商標(biāo)。一些企業(yè)在名片、信封、公司簡介、包裝袋乃至前庭接待桌面、員工服裝上使用特殊的材料，以達(dá)到與眾不同的效果。聯(lián)合商標(biāo)（ASSOCIATEDMAEK）

為避免互相近似的商標(biāo)分割轉(zhuǎn)讓而造成公眾混淆的注冊制度。最早由英國在1938年商標(biāo)法中加以規(guī)定，后由多個國家和地區(qū)效仿。英文中的“聯(lián)合”其實并沒有“聯(lián)想”的含義。各國雖然都有禁止近似商標(biāo)分割轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，但聯(lián)合商標(biāo)作為一種制度現(xiàn)已基本被放棄。

防御商標(biāo)（DEFENSIVEMARK）

允許特別知名的商標(biāo)在其他類別上注冊而不承擔(dān)使用義務(wù)的制度。和聯(lián)合商標(biāo)一樣，最初由英國在1938年商標(biāo)法中正是引入，但實際的發(fā)展并不太理想。個別國家如日本最近修改商標(biāo)法時放棄了聯(lián)合商標(biāo)制度，確保留了防御商標(biāo)注冊。正商標(biāo)（PRINCIPALMARK）

相對于可以只注冊不使用的聯(lián)合商標(biāo)和防御商標(biāo)而言，企業(yè)必須履行實際使用義務(wù)的主要商標(biāo)。

馳名商標(biāo)（WELL-KNOWNMARK）

即在一個國家的相關(guān)公眾中廣為人知的商標(biāo)，也稱為知名商標(biāo)或周知商標(biāo)。根據(jù)《保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》第6條之二，該商標(biāo)的所有人在一成員國雖然沒有注冊，甚至沒有使用該商標(biāo)，但基于其在該國馳名包括通過促銷產(chǎn)生的知名度的事實，有權(quán)要求對可能產(chǎn)生混淆的商標(biāo)拒絕或撤銷注冊，并禁止其使用，以避免可能產(chǎn)生的混淆。一些國家對本國的馳名商標(biāo)同樣予以類似的特別保護。

對馳名商標(biāo)實行特別保護，實在商標(biāo)法中適用誠實信用之一普遍原則的一個重要體現(xiàn)，目的在于彌補嚴(yán)格實行注冊在先原則乃至使用在先原則可能造成的明顯不公平的后果，從而將商標(biāo)馳名作為商標(biāo)取得保護的第三種依據(jù)。

著名商標(biāo)（FAMOUSMARK）

最初在美國1995年通過的《聯(lián)邦商標(biāo)反淡化法》正式出現(xiàn)。其基本特征通常是至少具有相對顯著性、使用時間長、使用范圍廣、銷售渠道多，在被告所在領(lǐng)域具有知名度，使用同樣商標(biāo)的第三人少，是否注冊不是一個主要的衡量指標(biāo)。

就顯著程度而言，著名商標(biāo)不能像普通商標(biāo)乃至馳名商標(biāo)那樣僅僅是相對顯著，而必須絕對顯著。著名商標(biāo)因此不僅具有強烈的區(qū)別能力，同時還具有強烈的吸引能力。聲譽商標(biāo)（MARKWITHREPUTATION）

歐洲共同體商標(biāo)法中的一個概念，目前尚未形成普遍接受的定義。有人認(rèn)為聲譽商標(biāo)無需像馳名商標(biāo)那么知名，即只要具有吸引力和強烈的聯(lián)想形象，一個不一定很馳名的商標(biāo)就可以稱作聲譽商標(biāo)。也有國家如法國認(rèn)為，商標(biāo)至少應(yīng)在被告所在領(lǐng)域知名才能稱為聲譽商標(biāo)。根據(jù)歐共體法院在GMY訴YPLON一案中解釋，聲譽商標(biāo)是指在與該商標(biāo)有關(guān)的公眾的相當(dāng)一部分中知名的商標(biāo)。但歐共體法院沒有明確聲譽商標(biāo)是否需要具有絕對顯著性。

公眾熟知商標(biāo)（HOUSEHOLDMARK）

我國商標(biāo)法實施細(xì)則中提出的概念，一般認(rèn)為對應(yīng)的是巴黎公約第6條之二所指的馳名商標(biāo)，惟一不同的是，馳名商標(biāo)的保護與被告的主觀過錯無關(guān)，而我國對公眾熟知商標(biāo)的保護則是以被告違反誠實信用原則為前提，理論上不包括與馳名商標(biāo)巧合的善意注冊商標(biāo)。

第三篇：第二章思考題和重要術(shù)語

第二章思考題

1、國家對境內(nèi)外國投資和跨國公司活動進行管理的必要性。

答：一國要利用外資，發(fā)展本國經(jīng)濟，必須借助法律手段對外資予以鼓勵和保護，同時進行一定的管理和限制。

盡管我國已經(jīng)建立起了市場經(jīng)濟的基本的法律框架，并出臺了有關(guān)外商投資企業(yè)股權(quán)變更、合并分立、境內(nèi)投資等規(guī)定，但是在很多方面尚有待于改進和完善。僅僅依靠這些規(guī)定尚不能規(guī)范所有的外國投資行為。

隨著國際經(jīng)濟一體化的發(fā)展和我國對外開放的擴大，國際間跨國公司大規(guī)模的兼并已經(jīng)影響到我國。在外資并購過程中產(chǎn)生諸多問題，例如，如何協(xié)調(diào)公司法與外商投資企業(yè)法之間的不同規(guī)定問題、壟斷控制問題、少數(shù)股東利益保護問題、債權(quán)人利益和職工利益保護問題，目前的法律法規(guī)都沒有明確的規(guī)定。尤其應(yīng)當(dāng)看到的是，目前我國內(nèi)資和外商投資企業(yè)還是分別適用不同的法律體系，內(nèi)資企業(yè)適用以《公司法》為主的內(nèi)資法律體系，外商投資企業(yè)適用以三個外商投資企業(yè)法為主體的外資企業(yè)法體系。在這兩個法律體系之間還存在較大的差異。在外國投資者并購內(nèi)資企業(yè)之后，就必然存在一個內(nèi)資企業(yè)如何變更為外商投資企業(yè)的問題。在這兩個法律體系被統(tǒng)一之前進行外資并購，客觀上需要做出規(guī)定來協(xié)調(diào)這兩個法律體系之間的差異問題。

近年來 各地政府在吸引外資，利用外資改造本地企業(yè)方面做了很多工作，但由于中央沒有統(tǒng)一的明確的法律規(guī)定，不同的地域之間的具體做法差別很大，其中有些是與現(xiàn)行法律法規(guī)不符的。這些做法或規(guī)定對我利用外資工作和法律體系的統(tǒng)一性、權(quán)威性產(chǎn)生了不利的影響。

因此，國家應(yīng)該加強對境內(nèi)外國投資和跨國公司活動的管理。

2、發(fā)展中國家對境內(nèi)外資實行征用或收歸國有的法律根據(jù)。

答：（1）1962年聯(lián)合國第17屆會議通過了《關(guān)于自然資源永久主權(quán)的決議》，它意味著在國際社會上開始普遍承認(rèn)各國有權(quán)把外資控制的自然資源及其有關(guān)企業(yè)收歸國有或加以征用，但應(yīng)按本國現(xiàn)行法規(guī)和國際法的規(guī)定，對原業(yè)主給予適當(dāng)?shù)馁r償。由于規(guī)定兩種賠償標(biāo)準(zhǔn)（國內(nèi)法和國際法），實際上并未解決分歧。

（2）直到1974年聯(lián)合國大會第29屆會議通過《各國經(jīng)濟權(quán)利和義務(wù)憲章》，明確規(guī)定每個國家都有權(quán)將外國資產(chǎn)收歸國有、征用或轉(zhuǎn)移其所有權(quán)，而且東道國只須考慮國有關(guān)的法律、條例以及本國認(rèn)為有關(guān)的一切情況，給予適當(dāng)?shù)难a償。至此，終于在國際性的權(quán)威文獻中明確肯定了每個國家必要時可以征用境內(nèi)外資的經(jīng)濟主權(quán)權(quán)利，而且排除適用西方國家主張的“國際法上的公平標(biāo)準(zhǔn)”的約束。

3、跨國公司是否可以作為國際公法的主體，理由是什么。

答：國際法主體，是指具有享受國際法上權(quán)利和承擔(dān)國際法上義務(wù)能力的國際法律關(guān)系參加者，或成為國際法律人格者。跨國公司不具有作為國際法主體的資格，而只能與其他法人或經(jīng)濟組織一樣作為國內(nèi)法的主體，在從事國際交易時才可以成為國際經(jīng)濟法的主體。作為國際法的主體，要求其具有獨立參加國際關(guān)系并直接承受國際法上的權(quán)利和義務(wù)的能力。而跨國公司顯然不具備這樣的條件。

首先，跨國公司產(chǎn)生的法律依據(jù)是國內(nèi)法而不是國際法。

其次，跨國公司的權(quán)利能力與行為能力也是由國內(nèi)法賦予的，其活動受國內(nèi)法管轄。第三，跨國公司與東道國政府間訂立協(xié)議或特許契約的行為并不使跨國公司由此取得與國家平等的地位而成為國家際法主體。經(jīng)濟特許協(xié)議往往是根據(jù)國內(nèi)法訂立并適應(yīng)國內(nèi)法實施的協(xié)議，因此，這種契約或協(xié)議的當(dāng)事人仍是國內(nèi)法契約的當(dāng)事人。

第四，一些國際條約授予跨國公司申請國際仲裁的權(quán)利，也不表明跨國公司具有作為國際法主體的法律地位。在東道國與投資者所在國均成為締約國的前提下，才能使從事海外直接投資的跨國公司依法取得申請仲裁的權(quán)利。即使根據(jù)這種申請作出的裁決，亦有賴于有關(guān)締約國給予承認(rèn)與執(zhí)行。

4、國家豁免的內(nèi)容及其在實踐中的沖突。

答：（1）國家豁免的三項內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國同意，他國法院不得受理以該外國國家為被告或以該外國財產(chǎn)為訴訟標(biāo)的的案件。訴訟程序豁免，在一國放棄司法管轄豁免時，未經(jīng)該國同意，外國法院不得對該國財產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強制措施。強制執(zhí)行豁免，一國作為原告在他國起訴或統(tǒng)一作為被告在他國應(yīng)訴，在這種情況下，未經(jīng)該國明確同意，他國法院不得根據(jù)判決對該國財產(chǎn)實行強制執(zhí)行。

（2）國家豁免在實踐中的沖突。

5、法人作為國際經(jīng)濟活動主體的承認(rèn)。

答：國際經(jīng)濟法主體是指在國際經(jīng)濟法律關(guān)系中能行使權(quán)力、承擔(dān)義務(wù)的法律人格者，又稱國際經(jīng)濟法律關(guān)系的參加者或當(dāng)事人。近幾年來，隨著國際經(jīng)濟交往活動的發(fā)展，法人由于其資金籌集、組織管理和運作以及承擔(dān)責(zé)任方式等多方面的優(yōu)勢，已成為國際經(jīng)濟法律關(guān)系中無可爭辯的最積極、最有活力和數(shù)量最多的當(dāng)事人。

國際條約和各國法律一般都承認(rèn)法人的國際經(jīng)濟法主體資格。1979年《中華人民共和國和美利堅合眾國貿(mào)易關(guān)系協(xié)定》第一條三款明確規(guī)定：“商業(yè)性交易在兩國商號、公司和貿(mào)易組織間的合同的基礎(chǔ)上進行……”，在《憲法》第十八條一款和一些涉外經(jīng)濟法規(guī)中，也明確承認(rèn)了“企業(yè)和其他經(jīng)濟組織”的國際經(jīng)濟法主體資格。上述“商號、公司和貿(mào)易組織”、“企業(yè)和其他經(jīng)濟組織”等用語主要是指具有法人資格的經(jīng)濟實體。在我國，能成為一般國際經(jīng)濟法律關(guān)系主體的法人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)和私營企業(yè)。

法人能否成為特定國際經(jīng)濟法律關(guān)系的主體，取決于其權(quán)利能力的范圍。該范圍由設(shè)立法人的宗旨決定，并且明確規(guī)定于其章程和有關(guān)法律。如1983年《中羅雙邊投資保護協(xié)定》

第二條：“投資者”系指締約各方具有法人資格的、按照該方法律有全通外國進行經(jīng)濟合作的經(jīng)濟組織。由此可見，就締約雙方而言，能在對方境內(nèi)作為國際投資法律關(guān)系主體的法人，必須具有其所屬國法律上的依據(jù)。目前，在中國，能成為國際貿(mào)易法律關(guān)系主體的法人是外貿(mào)企業(yè)，包括外貿(mào)專業(yè)公司、工貿(mào)公司和享有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)三類。外貿(mào)企業(yè)屬企業(yè)法人，可直接簽訂對外貿(mào)易合同，其他企業(yè)法人則不具備這種權(quán)利能力。

6、國際經(jīng)濟組織的特權(quán)與豁免。

答：在國際經(jīng)濟組織放棄豁免、在內(nèi)國法院應(yīng)訴時，由各國法院決定適用于該案的法律，通常選擇本國法，除非有關(guān)國際經(jīng)濟組織有規(guī)定其本身責(zé)任限度的特別法律規(guī)范。在后一種情況下，內(nèi)國法院可適用國際經(jīng)濟組織本身的規(guī)范。

國際經(jīng)濟組織的官員享有與其公務(wù)有關(guān)的法律訴訟的豁免。一般說來，國際經(jīng)濟組織成員國的代表享有外交豁免和特權(quán)。

7、我國與國際貨幣基金組織關(guān)系的歷史與現(xiàn)狀。

中國是國際貨幣基金組織組織創(chuàng)始國之一。1980年4月17日，國際貨幣基金組織正式恢復(fù)中國的代表權(quán)。中國在該組織中的份額為80.901億特別提款權(quán)，占總份額的3.72%。中國共擁有81151張選票，占總投票權(quán)的3.66%。中國自1980年恢復(fù)在貨幣基金組織的席位后單獨組成一個選區(qū)并派一名執(zhí)行董事。1991年，該組織在北京設(shè)立常駐代表處。2010年中國的份額將由目前的3.65%升至6.19%，超越德、法、英，位列美國和日本之后。不過，改革后擁有17.67%份額的美國依舊擁有“否決權(quán)”

8、從美國人長期擔(dān)任當(dāng)世界銀行行長職位看世界銀行的決策機制。

答：世界銀行現(xiàn)行的主體管理規(guī)則沿襲于布雷頓森林體系，該體系特別強調(diào)了美國在世行中的唯一獨大地位。一方面，按照慣例，世行行長的職務(wù)均由美國總統(tǒng)提名，并始終由美國人擔(dān)任；另一方面，盡管美國所擁有的投票權(quán)略有減少，但其占比仍然達(dá)到近16%。由于世界銀行規(guī)定，所有重大決議的投票通過比例都必須達(dá)到85%以上，因此美國在事實上擁有一票否決所有決議的超級權(quán)力。

絕對權(quán)力必然會產(chǎn)生絕對腐敗。美國“一股獨大”的權(quán)力結(jié)構(gòu)導(dǎo)致世行運作一直飽受批評。商業(yè)運營公司“一股獨大”，其董事會內(nèi)部就無法形成權(quán)力制衡機制，眾多中小股東利益難免會受到忽視或侵害。與之類似，自成立以來，世行便在“一股獨大”的機制下運作，各種衍生問題也由此而逐步積累。世界銀行的本職是減少乃至消滅貧困，但是在具體扶貧政策措施上卻存在著美國式的單邊特征，即在扶貧過程中摻雜著意識形態(tài)和政治體制等方面訴求。以至于“重債貧困國動議”、“減貧戰(zhàn)略規(guī)劃”、“結(jié)構(gòu)調(diào)整貸款”等援助項目收效并不理想，甚至對借款國產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。此外，盡管世界銀行一直對外界宣稱，透明度與責(zé)任感是判斷發(fā)展效率高低的兩個重要維度，但是其自身的業(yè)務(wù)活動和決策過程卻同樣欠缺公開性，許多文件處于保密狀態(tài)。不僅NGO組織無法獲得這些文件，包括學(xué)術(shù)機構(gòu)、一些國家的議會也都無權(quán)過目。信息披露方面存在的問題，導(dǎo)致世界銀行扶貧工作的公正性和科學(xué)性受到質(zhì)疑。

在全新的世界經(jīng)濟潮流變革之下，需要重新對世界銀行的管理規(guī)則進行徹底修訂。誠然，當(dāng)下的世界經(jīng)濟格局依然是“一超多強”，但是這絕不等同于美國應(yīng)該擁有獨一的否決權(quán)，逐步降低美國投票權(quán)比例、降低世界銀行決議通過的投票權(quán)比例，有助于形成多元化的制衡機制。也只有真正實現(xiàn)權(quán)力制衡之后，中國等發(fā)展中國家才能夠更充分承擔(dān)起應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。而只有在發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家話語權(quán)實現(xiàn)對等之后，世界銀行的扶貧職能也才能夠更加充分地發(fā)揮出來。

9、處理跨國公司母公司與子公司關(guān)系的學(xué)說。

答：（1）嚴(yán)格有限責(zé)任原則說。該學(xué)說認(rèn)為，根據(jù)法人的有限責(zé)任原則，在公司內(nèi)部關(guān)系上，股東的責(zé)任以其出資額為限，對外則以公司的全部資產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。這樣，法人的責(zé)任與股東的責(zé)任嚴(yán)格區(qū)分，不同法人的責(zé)任亦嚴(yán)格區(qū)分。由于跨國公司的母公司和子公司是各自獨立的法人，亦應(yīng)嚴(yán)格使用有限責(zé)任原則，就是跨國公司各實體的法律責(zé)任與其相互間的經(jīng)濟聯(lián)系的事實相分離。在實踐中，跨國公司往往以有限責(zé)任為借口，逃避其應(yīng)負(fù)的法律和經(jīng)濟責(zé)任。

（2）全球財務(wù)責(zé)任說。該學(xué)說主張有限責(zé)任原則不能適用于跨國公司的情況，特別是不能適用于跨國公司投資于經(jīng)濟管理體制不健全的發(fā)展中國家。其理由是，在一般情況下，有限責(zé)任原則減輕了投資者的財務(wù)責(zé)任，帶來了源于此種經(jīng)濟革新的經(jīng)濟利益。然而，在發(fā)展中國家的環(huán)境，跨國公司并非一般意義的企業(yè)家，其擁有大量資本的積聚的權(quán)利不應(yīng)通過產(chǎn)生大風(fēng)險而增長，更不能不承擔(dān)與其權(quán)利和風(fēng)險相適應(yīng)的財務(wù)責(zé)任。英國學(xué)者施米托夫認(rèn)為，應(yīng)通過立法規(guī)定或代理的概念，使跨國公司母公司對其全資子公司或受其控制的子公司的的債務(wù)負(fù)責(zé)。

（3）整體責(zé)任說。整體責(zé)任說與有限責(zé)任相對應(yīng)，有些學(xué)者主張，母公司應(yīng)對其全部所有或受其控制的子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)人或者通過代理的概念，即母公司把子公司作為其代理人。讓母公司負(fù)責(zé)，或者是在立法中規(guī)定，讓母公司對其子公司的債務(wù)負(fù)責(zé)任。這實際上是把母公司與子公司看作一個企業(yè)實體來追究責(zé)任。

10、我國個人作為國際經(jīng)濟關(guān)系主體的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢。

答：從歷史上看，自然人是國際經(jīng)濟法律關(guān)系最早的當(dāng)事人。在各種商務(wù)組織形式和法人制度產(chǎn)生以前的漫長歲月中，國際經(jīng)濟交往活動都在自然人之間進行，并有自然人享有有關(guān)的權(quán)利和承擔(dān)有關(guān)的義務(wù)。當(dāng)前自然人仍然是國際經(jīng)濟法律關(guān)系的積極參與者。

國際條約和各國法律一般都承認(rèn)具有權(quán)利能力和行為能力的自然人是國際經(jīng)濟法律關(guān)系的合格當(dāng)事人。如1983年《中華人民共和國德意志聯(lián)邦共和國關(guān)于促進和相互保護投資的協(xié)定》第一條第三款規(guī)定：“投資者”指“具有中華人民共和國國籍的自然人”和“在本協(xié)定有效范圍內(nèi)有住所的德國人”等。顯然，雙方政府都承認(rèn)對方國家的自然人在本國的“投資者”地位。

我國法律也明確承認(rèn)外國自然人的國際經(jīng)濟法主體資格。《憲法》第十八條第一款：中華人民共和國允許外國的企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人依照中華人民共和國法律的規(guī)定在中國投資，同中國的企業(yè)或者其他經(jīng)濟組織進行各種經(jīng)濟形式的合作。《合資法》、《合作法》、《外資法》也都明確規(guī)定，允許外國個人在中國境內(nèi)投資舉辦外商投資企業(yè)。上述法律所稱的外國“個人”，包括具有外國國籍的自然人和無國籍的自然人。

中國自然人在中國境外的國際經(jīng)濟法主體資格，已得到一些國際條約的確認(rèn)。而中國自然人在中國境內(nèi)的國際經(jīng)濟法主體資格問題則比較復(fù)雜。《合資法》、《合作法》里規(guī)定的中方主體里沒有自然人。在國際貿(mào)易領(lǐng)域根據(jù)原來的《對外貿(mào)易法》，中國自然人不能作為對外貿(mào)易合同的當(dāng)事人。（《對外貿(mào)易法》第八條規(guī)定“本法所稱對外貿(mào)易經(jīng)營者，是指依照本法規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人和其他組織。”）。但是，現(xiàn)在已修訂：第八條：“本法所稱對外貿(mào)易經(jīng)營者，是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，依照本法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。”在國際金融領(lǐng)域，中國自然人一般也不能以個人名義直接參與有關(guān)經(jīng)濟活動。

可以預(yù)見，隨著中國經(jīng)濟體制改革的深化和對外開放政策的發(fā)展，中國自然人將在較廣泛的經(jīng)濟領(lǐng)域中成為國際經(jīng)濟法主體。

11、關(guān)于國家豁免的學(xué)說

答：（1）絕對豁免說。絕對豁免說是最古老的關(guān)于國家豁免的學(xué)說。它認(rèn)為，一個國家，不論其行為的性質(zhì)如何，在他國享有絕對的豁免，除非該國放棄其豁免權(quán)；享有國家豁免的主體包括國家元首、國家本身、中央政府及各部、其他國家機構(gòu)、國有公司或企業(yè)等；而且在涉及國家的間接訴訟中也享受豁免；另外，它主張在國家未自愿受管轄的情況下，一律通過外交途徑解決有關(guān)國家為當(dāng)事人的民商事爭議。

（2）限制豁免說。限制豁免說，又稱有限豁免說或相對豁免說。限制豁免說把國家的活動劃分為主權(quán)行為和非主權(quán)行為，或統(tǒng)治權(quán)行為和事務(wù)權(quán)行為，或公法行為和私法行為。按照這種理論，在國際交往中，一個國家的主權(quán)行為在他國享有豁免，而其非主權(quán)行為在他國則不享有豁免。

第二章重要名詞

1、特別提款權(quán)：特別提款權(quán)（Special Drawing Rights, SDR）,又稱為“紙黃金”，是國際貨幣基金組織于1969年在第一次國際貨幣基金協(xié)定修訂時創(chuàng)立的用于進行國際支付的特殊手段。它根據(jù)各國在國際貨幣基金組織中的份額進行分配，可以供成員國平衡國際收支。它是基金組織分配給會員國的一種使用資金的權(quán)利。會員國發(fā)生國際收支逆差時，可用它想基金組織制定的其他會員國換取外匯，以償付國際收支逆差或償還基金組織貸款，還可以與黃進、自由兌換貨幣一樣充作國際儲備。但由于其知識一種記賬單位，不是真正貨幣，使用時必須先換成其他貨幣，不能直接用于貿(mào)易或非貿(mào)易的支付。特別提款權(quán)定值是和“一籃子”貨幣掛鉤，市值不是固定的。

2、子公司：指依據(jù)東道國法律成立的由外**公司持有全部或大部分股份或以其他方式控制的企業(yè)。具有獨立于母公司的法律資格，其法律能力由東道國法律決定，依東道國法律享有權(quán)利承擔(dān)義務(wù)。

3、分公司：指在東道國進行經(jīng)營活動但沒有獨立法人資格的商業(yè)機構(gòu)，如辦事處、營業(yè)所。其法律能力由其母國法律決定，其總公司應(yīng)對其行為負(fù)責(zé)。

4、世界銀行：世界銀行又稱國際復(fù)興與開發(fā)銀行（International Bank for Reconstruction and Development, IBRD）, 根據(jù)1944年7月布雷頓森林會議通過的《國際復(fù)興開發(fā)銀行協(xié)定》于1945年12月27日設(shè)定。其宗旨是以提供長期貸款的方式，協(xié)助成員國政府、政府機構(gòu)或政府所擔(dān)保的私人企業(yè)解決用于生產(chǎn)目的所需要的資金，派遣調(diào)查團到借貸國調(diào)查及提供技術(shù)援助等。凡是國際貨幣基金組織的成員國，都可以成為世界銀行的成員國。截止2009年3月，公郵185個成員國。

5、國際貨幣基金組織（IMF）:國際貨幣基金組織簡稱基金組織，根據(jù)1944年7月布雷頓森林會議通過的《國際貨幣基金組織協(xié)定》于1945年12月27日在美國華盛頓成立，總部在華盛頓。基金組織與1947年3月1日開業(yè)，同年11月15日成為聯(lián)合國專門機構(gòu)。該組織作為各成員國金融交易的中介機構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理國際貨幣體系的運行、管理基金、辦理成員國購買外匯事宜等。截至2009年3月，共有締約國185個。

6、“揭開公司面紗”：揭開公司面紗制度又稱“公司人格否認(rèn)”、“公司法人資格否認(rèn)”、“股東有限責(zé)任待遇之例外”、“股東直索責(zé)任”，指控制股東為逃避法律義務(wù)或責(zé)任違反誠實信用原則，濫用法人資格或股東有限責(zé)任待遇、致使債權(quán)人利益嚴(yán)重受損時，法院或仲裁機構(gòu)有權(quán)責(zé)令控制股東直接向公司債權(quán)人履行法律義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任。

7、國家豁免的內(nèi)容：國家豁免的三項內(nèi)容：司法管轄豁免、訴訟程序豁免、強制執(zhí)行豁免。司法管轄豁免，即未經(jīng)一國同意，他國法院不得受理以該外國國家為被告或以該外國財產(chǎn)為訴訟標(biāo)的的案件。訴訟程序豁免，在一國放棄司法管轄豁免時，未經(jīng)該國同意，外國法院不得對該國財產(chǎn)采取訴訟保全措施，不得強制出庭作證，提供證據(jù)，以及其他訴訟程序的強制措施。強制執(zhí)行豁免，一國作為原告在他國起訴或統(tǒng)一作為被告在他國應(yīng)訴，在這種情況下，未經(jīng)該國明確同意，他國法院不得根據(jù)判決對該國財產(chǎn)實行強制執(zhí)行。

8、轉(zhuǎn)移定價：轉(zhuǎn)移定價是指跨國公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷代產(chǎn)品，提供商務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)和資金借貸等活動所確定的企業(yè)集團內(nèi)部價格。

9、多邊投資擔(dān)保機構(gòu)：多邊投資擔(dān)保機構(gòu)（MIGA）是世界銀行為鼓勵和促進向發(fā)展中國家會員國進行直接投資，以幫助支持其經(jīng)濟發(fā)展，減少貧困，改善人民生活而設(shè)立的，對投資的非商業(yè)性風(fēng)險予以擔(dān)保，并開展合適的輔助性活動，以促進向發(fā)展中國家會員國和在發(fā)展中國家會員國間的投資流動的機構(gòu)。多邊投資擔(dān)保機構(gòu)作為世界銀行集團的一員，根據(jù)世界銀行于1985年10月在漢城舉行的年會上通過的《多邊投資擔(dān)保機構(gòu)公約》（簡稱《漢城公約》）設(shè)立，成立于1988年，總部設(shè)于美國華盛頓。多邊投資擔(dān)保機構(gòu)作為一個國際組織具有完全法律人格，有權(quán)締結(jié)契約，取得并處理動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

10、解決投資爭端國際中心：解決投資爭端國際中心（ICSID）是根據(jù)1965年3月18日由世界銀行提交各國政府在華盛頓簽署的《解決國家與他國國民之間投資爭端公約》（Convention on the Settlement of Investment Disputes Between States and Nationals of Other States，簡稱《華盛頓公約》）設(shè)立的專為解決各締約國和其他締約國國民之間的投資爭議，提供調(diào)解和仲裁的便利。截至2009年5月底，共有143個締約國。解決投資爭端國際中心具有完全的國際法律人格，有締約能力、取得和處理動產(chǎn)和不動產(chǎn)的能力及訴訟能力。中心及其工作人員享有不受搜查、征用、扣押、沒收及免于被訴的特權(quán)與豁免。

11、《聯(lián)合國跨國公司行為守則》：《聯(lián)合國跨國公司行為守則》是由聯(lián)合國跨國公司專門委員會在1983年特別會議上擬制的對跨國公司實施監(jiān)督的草案。

12、絕對豁免：絕對豁免是指一個國家的行為和財產(chǎn)不論性質(zhì)如何，在別國都享有豁免，該國家自愿放棄豁免的除外。

第四篇：英語詞匯學(xué)重要術(shù)語中英文[定稿]

《英語詞匯學(xué)》重要術(shù)語

One:

1.Native words 本族詞

Words of Anglo-Saxon origin or of Old English are native words.2.Loan words 借詞

Words borrowed from other languages are loan words or borrowed words.3.Slang words 俚語

Slang words are those words of a vigorous, colourful, facetious, or taboo nature, invented for specific occasions, or uses, or derived from the unconventional use of the standard vocabulary.4.Function words 功能詞

Function words are often short words such as determiners, conjunctions, prepositions, auxiliaries that serve grammatically more than anything else.5.Content words 實義詞

Content words are used to name objects, qualities, actions, processes or states, and have independent lexical meaning.6.Free forms 自由形式

Forms which occur as sentences are free forms.Two:

1.Morphemes 語素

Morphemes are the smallest meaningful linguistic units of English language, not divisible or analyzable into smaller forms.2.Allomorphs 語素變體

Allomorphs are any of the variant forms of a morpheme as conditioned by position or adjoining sounds.3.Free morpheme 自由語素

Free morpheme is one that can be uttered alone with meaning.4.Bound morpheme 粘著語素

Bound morpheme cannot stand by itself as a complete utterance and must appear with at least one other morpheme, free or bound.5.Root 詞根

Root is the basic unchangeable part of a word and it conveys the main lexical meaning of the word.6.Affix 詞綴

Affix is a collective term for the type of formative that can be used only when added to another morpheme.7.Inflectional affix 屈折詞綴

Inflectional affix serves to express such meanings as plurality, tense, and the comparative or superlative degree.8.Derivational affix 派生詞綴

Derivational affix is the kind of affixes that has specific lexical meaning hand can derive a word when it is added to another morpheme.9.Prefixes 前綴

Prefixes are affixes added before words.10.Suffixes 后綴

Suffixes are affixes added after words.Three

1.Word-formation rules 構(gòu)詞規(guī)則

Word-formation rules define the scope and methods whereby speakers of a language may create new words.2.Stem 詞干

Stem is the part of the word-form which remains when all inflectional affixes have been removed.3.Base 詞基

Base is any form to which affixes of any kind can be added.4.Compounding 合成法

Compounding is a word-formation process consisting of joining two or more bases to form a new unit.5.Derivation 派生法

Derivation or affixation is a word-formation process by which new words are created by adding a prefix, or suffix, or both, to the base.6.Conversion 轉(zhuǎn)化法

Conversion is a word-formation process whereby a word of a certain word-class is shifted into a word of another word-class without the addition of an affix.7.Prefixation 前綴法

Prefixation is the addition of a prefix to the base.8.Suffixation 后綴法

Suffixation refers to the addition of a suffix to the base.Four:

1.Initialism 首字母連寫詞

Initialism is a type of shortening, using the first letters of words to form a proper name, a technical term or a phrase and it is pronounced letter by letter.2.Acronyms首字母拼音詞

Acronyms are word formed from the initial letters of the name of an organization or a scientific term, and they are pronounced as words rather than as sequences of letters.3.Clipping 截短法

The process of clipping involves the deletion of one or more syllables from a word(usually a noun), which is also available in its full form.4.Blending 拼綴法

Blending is a process of word-formation in which a new word is formed by combining the meanings and sounds of two words, one of which is not in its full form or both of which are not in their full forms.5.Back-formation 逆成法

Back-formation is a type of word-formation by which a shorter word is coined by the deletion of a supposed affix from a longer form already present in the language.6.Reduplication 重疊法

Reduplication is a minor type of word-formation by which a compound word is created by the

repetition of one word or of two almost identical words with a change in the vowels or of two almost identical words with a change in the initial consonants.7.Neoclassical formation 新古典詞構(gòu)成法

Neoclassical formation is the process by which new words are formed from elements derived from Latin and Greek.Five:

1.Conventionality 約定俗成It is the characteristics of relation between the sound-symbol and its sense: there is no way to explain why this or that sound-symbol has this or that meaning beyond the fact that the people of a given community have agreed to use one to designate the other.2.Motivation 理據(jù)

Motivation refers to the direct connection between word-symbol and its sense.3.Echoic/ onomatopoeic words 擬聲詞

Echoic words or onomatopoeic words are words motivated phonetically whose pronunciation suggests the meaning.4.Morphological motivation 語素結(jié)構(gòu)理據(jù)

A word is morphologically motivated if a direct connection can be observed between the morphemic structure of the word and its meaning.5.Semantic motivation 語義理據(jù)

Semantic motivation refers to motivation based on semantic factors and it is usually provided by the figurative usage of words.6.Grammatical meaning 語法意義

Grammatical meaning consists of word-class and inflectional paradigm.7.Inflectional paradigm 詞形變化

The set of grammatical forms of a word is called its inflectional paradigm.Nouns are declined, verbs are conjugated and gradable adjectives have degrees of comparison.8.Denotative meaning 外延意義

The denotative meaning of a word is its definition given in a dictionary.9.Connotative meaning 內(nèi)涵意義

Connotative meaning refers to the emotional association which a word or a phrase suggests in one’s mind.10.Social or stylistic meaning 社會意義

Social meaning is that which a piece of language conveys about the social circumstances of its use.11.Affective meaning 情感意義

Affective meaning is concerned with the expression of feelings and attitudes of the speaker or writer.12.Componential analysis 語義成分分析

The conceptual meaning or denotative meaning can be broken down into its minimal distinctive components which are known as semantic features.Such an analysis is called componential analysis.Six:

1.Polysemy 一詞多義

Polysemy happens when more than one meaning is attached to a word.2.Radiation 詞義輻射

Semantically, radiation is the process in which the primary or central meaning stands at the center while secondary meanings radiate from it in every direction like rays.3.Concatenation 語義的連鎖、聯(lián)結(jié)

Concatenation is a semantic process in which the meaning of a word moves gradually away from its first sense by successive shifts, like the links of a chain, until there is no connection between the sense that is finally developed and the primary meaning.4.Homonymy 同音異義、同形異義

Homonymy is the relation between pairs or groups of word which, though different in meaning, are pronounced alike, or spelled alike or both.5.Perfect homonyms 完全同音同形異義詞

Words identical in sound and spelling but different in meaning are called perfect homonyms.6.Homophones 同音異義詞

Words identical in sound but different in spelling and meaning are called homophones.7.Homographs 同形異義詞

Words identical in spelling but different in sound and meaning are called homographs.8.Phonetic convergence 音變的匯合Phonetic convergence is the kind of phenomenon where two or more words which once were different in sound forms take on the same pronunciation.9.Semantic Divergence 詞義分化

When two or more meanings of the same word drift apart to such an extent that there will be no obvious connection between them, the word has undergone the process of semantic divergence.Seven:

1.Synonyms 同義詞

A synonym may be defined as a word having the same meaning as another word: as one of two or more words of the same language and grammatical category having the same essential or generic meaning and differing only in connotation, application, or idiomatic use.2.Complete synonyms 完全同義詞

Two words are totally synonymous only if they are fully identical in meaning and interchangeable in any context without the slightest alteration in connotative, affective and stylistic meanings.3.Relative synonyms 相對同義詞

Relative synonyms are words that are not fully identical but may differ in shades of meaning, in emotional colouring, in level of formality, in collocation, and in distribution.4.Antonymy 反義關(guān)系

In its general sense, antonymy refers to all types of semantic oppositeness.5.Contraries/gradable antonyms 相對性反義詞

Contraries or contrary terms display such a type of semantic contrast that they can be handled in terms of gradability, that is, in terms of degrees of the quality involved.6.Complementaries/contradictory terms 互補性反義詞

Complementaries or contradictories represent a type of binary semantic opposition so that the

assertion of one of the items implies the denial of the other.7.Conversives/converses/relational opposites 換位性反義詞

Conversives represent such a type of binary semantic opposition that there is an interdependence of meaning, or say, one member of the pair presupposes the other.8.Hyponymy 上下義關(guān)系

Hyponymy is the relationship which obtains between specific and general lexical items, such that the former is included in the latter.9.Superordinates 上義詞

The general term in a hyponymy pair is called a superordinate linguistically.10.Hyponyms 下義詞

The specific term in a hyponymy pair is called the hyponym or subordinate.11.Semantic field 語義場

Semantic field theory is concerned with the vocabulary of a language as a system of interrelated lexical networks.The words of a semantic field are joined together by a common concept, and they are likely to have a number of collocations in common.Eight:

1.Context 語境

Context in its narrowest sense consists of the lexical items that come immediately before and after any word in an act of communication.But, in broader sense, it may cover the whole passage and sometimes the whole book in which a word occurs, and in some cases even the entire social or cultural setting.2.Linguistic context 語言語境

Linguistic context is lexical, grammatical and verbal context in its broad sense.3.Extra-linguistic context 語言之外的環(huán)境

Extra-linguistic context refers not only to the actual speech situation in which a word is used but also to the entire cultural background against which a word, or an utterance or a speech event is set.4.Lexical context 詞匯語境

Lexical context refers to the lexical items combined with a given polysemous word.5.Grammatical context 語法語境

In grammatical context, the syntactic structure of the context determines various individual meanings of a polysemous word.6.Verbal context 言語語境

The verbal context, in its broadest sense, may cover an entire passage, or even an entire book, and in some cases even the entire social or cultural setting.7.Ambiguity 歧義

Ambiguity refers to a word, phrase, sentence or group of sentences with more than one possible interpretation or meaning.8.Lexical ambiguity 詞匯歧義

Lexical ambiguity is caused by polysemy.9.Structural ambiguity 結(jié)構(gòu)歧義

Structural ambiguity arises from the grammatical analysis of a sentence or a phrase.Nine:

1.Change of word meaning 語義變化

When a word loses its old meaning and comes to refer to something altogether different, the result is a change of word meaning.Broadly speaking, change of meaning refers to the alteration of the meaning of existing words as well as the addition of new meaning to establish words.2.Restriction of meaning 語義專門化

Restriction of meaning or specialization of meaning means that a word of wide meaning acquires a narrower, specialized sense which is applicable to only one of the objects it had previously denoted.3.Extension of meaning 詞義擴展化

Extension of meaning or generalization means the widening of a word’s sense until it covers much more than what it originally conveyed.4.Degeneration of meaning 詞義降格

There are two main forms of degeneration or pejoration.One refers to the process where words once respectable or neutral may shift to a less respectable, or even derogatory meaning.The other refers to the weakening of meaning resulting from habitual use of particular words on unsuitable occasions.5.Elevation of meaning 詞義升格

It refers to the process that the meaning of a word goes uphill.6.Metaphor 暗喻

Metaphor is a figure of speech containing an implied comparison based on association of similarity, in which a word or a phrase ordinarily and primarily used for one thing is applied to another.7.Metonymy 轉(zhuǎn)喻

It is a figure of speech by which an object or idea is described by the name of something closely related to it.Ten:

1.Idiom習(xí)語

An English idiom is a group of words with a special meaning different from the meanings of its constituent words.It is a combination of two or more words which are usually structurally fixed and semantically opaque, and function as a single unit of meaning.2.Phrase idioms 慣用短語

All phrase idioms have a noun, verb, adjective, preposition or an adverb as the central word and correspond to the familiar parts of speech, and are capable of a given syntactic function.3.Clause idioms 從句成語

Clause idioms or subject-less clause patterns contain objects and / or complements.4.Sentence idioms 句子成語

The two major types of sentence idioms are proverbs or sayings and typical conversational expressions.5.Proverbs 諺語

Proverbs are sentences accepted by the people and handed down to the present day because they express some obvious truth or familiar experience in a concise and witty style.

第五篇：審計學(xué)

單項選擇題

1.1．審計對象包括A．被審單位的財務(wù)報表及其有關(guān)經(jīng)濟資料B．被審單位的財政收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料C．被審單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟資料D．A、B、C都是【D】

1.2．審計機構(gòu)或人員獨立于被審計者的身份進行工作，在審計的過程中恪守獨立、客觀、公正的原則，按照有關(guān)法律、法規(guī)、根據(jù)一定的準(zhǔn)則、原則、程序進行。這體現(xiàn)了審計報告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨立性【B】 1.3．“上計制度”的實質(zhì)是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監(jiān)督制度D．財政監(jiān)督制度【A】

1.4．我國明確規(guī)定建立審計機構(gòu)，恢復(fù)審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】

1.5．為政府審計的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》【A】

1.6．在西方國家，發(fā)展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內(nèi)部審計D．經(jīng)濟效益審計【B】

1.7．下列屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)的是A．加拿大的審計總署B(yǎng)．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】

1.8．最早建立內(nèi)部審計師協(xié)會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 1.9．我國的社會審計起源于年。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 1.10．世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團體是A．愛丁堡會計師協(xié)會B．國際會計師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計師協(xié)會【A】 1.11．詳細(xì)審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】

1.12．被稱為美國式審計的是A．詳細(xì)審計B．會計報表審計C．資產(chǎn)負(fù)債表審計D．現(xiàn)代審計【C】 1.13．－－是受國家機關(guān)或其他單位的委托而實施的審計。A．經(jīng)濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】

1.14．審計對象可以是組織機構(gòu)、計算機系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】

1.15．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的。A．合規(guī)性審計B．報送審計C．經(jīng)營審計D．財務(wù)報表審計【C】

1.16．對被審計單位的年終財務(wù)報告和工程決算報告所進行的審計屬于A．事中審計B．事前審計C．事后審計D．突擊審計【C】

多項選擇題

1.1．審計的專職機構(gòu)主要包括A．國家審計機關(guān)B．國家審計部門C．單位內(nèi)部審計機構(gòu)D．社會審計組織E．國外審計協(xié)會【ABCD】

1.2．審計依據(jù)主要包括A．國家相關(guān)的法律、法規(guī)B．會計制度C．企業(yè)會計準(zhǔn)則D．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E．企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同【ABCDE】 1.3．審計的目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的A．獨立性B．客觀性C．公允性D．合法性E．效益性【CD】

1.4．下列各項中，屬于我國審計確立階段的表現(xiàn)的是A．初步形成了統(tǒng)一的審計模式B．“上計”制度的建立C．“上計”制度日趨完善D．審計地位提高、職權(quán)擴大E．越來越重視審計的職能作用【ACD】

1.5．世界各國的國家審計機關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為A．屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)B．屬于注冊會計師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)C．屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)D．屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)E．屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)【ACE】

1.6．國際上常采用的內(nèi)部審計機構(gòu)模式有A．隸屬于董事會B．隸屬于監(jiān)事會C．隸屬于總經(jīng)理D．隸屬于財會部門E．隸屬于財務(wù)總監(jiān)【ABCD】

1.7．以下說法正確的是A．《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國注冊會計師制度開始恢復(fù)B．1986年7月，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國注冊會計師條例》C．1995年2月，財政部發(fā)布了《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》D．1996年10月，中國注冊會計師協(xié)會加入國際會計師聯(lián)合會E．2006年，注冊會計師協(xié)會公布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》【ABCE】

1.8．國外社會審計經(jīng)過階段為A．詳細(xì)審計階段B．資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段E．以上均正確【ABCDE】

1.9．“四大”國際會計師事務(wù)所是指A．布亞瑞格會計師事務(wù)所B．普華永道會計師事務(wù)所C．安永會計師事務(wù)所D．畢馬威會計師事務(wù)所E．德勒會計師事務(wù)所【BCDE】

1.10．現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有A．審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B．開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C．審計技術(shù)不斷完善D．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ玫酵茝VE．計算機輔助技術(shù)在審計中已被廣泛采用【ABCDE】

名詞解釋題目錄 1.1．審計

1.2．國家審計 1.3．內(nèi)部審計

1.4．注冊會計師審計 1.5．事前審計 1.6．事中審計 1.7．事后審計 1.8．就地審計 1.9．順查法 1.10．逆查法 1.11．審閱法 1.12．分析法 1.13．復(fù)算法 1.14．監(jiān)盤 2.1．實質(zhì)上的獨立 2.2．形式上的獨立 2.3．獨立性 2.4．業(yè)務(wù)期問 2.5．或有收費

2.6．前任注冊會計師 2.7．后任注冊會計師 3.1．政府審計準(zhǔn)則 3.2．內(nèi)部審計準(zhǔn)則

3.3．注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 3.4．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

3.5．會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 3.6．鑒證業(yè)務(wù) 3.7．合理保證 3.8．有限保證 3.9．審計質(zhì)量

3.10．審計質(zhì)量控制

3.11．注冊會計師的法律責(zé)任 3.12．經(jīng)營失敗 3.13．普通過失 3.14．重大過失 3.15．共同過失 4.1．審計目標(biāo) 4.2．“公允性” 4.3．認(rèn)定

4.4．審計業(yè)務(wù)約定書 4.5．計劃審計工作 4.6．總體審計策略 4.7．具體審計計劃 4.8．審計流程 4.9．重要性 5.1．審計證據(jù) 5.2．認(rèn)定

5.3．審計證據(jù)的適當(dāng)性 5.4．審計工作底稿 6.1．分析程序 6.2．內(nèi)部控制 6.3．特別風(fēng)險

6.4．進一步審計程序

6.5．進一步審計程序的性質(zhì) 6.6．實質(zhì)性程序 6.7．實質(zhì)性分析程序 7.1．貸項通知單 7.2．函證

7.3．肯定式函證 8.1．付款憑單 8.2．應(yīng)付賬款 9.1．生產(chǎn)指令

9.2．成本費用管理控制 9.3．成本費用會計控制 9.4．制造費用 9.5．管理費用 10.1．銀行借款 10.2．資本公積 10.3．盈余公積 10.4．未分配利潤 11.1．貨幣資金審計

11.2．貨幣資金的審計范圍 12.1．審計報告 12.2．合法性

12.3．財務(wù)報表的公允性 12.4．標(biāo)準(zhǔn)審計報告 12.5．非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 12.6．無法表示意見

名詞解釋題答案

1.1．審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

1.2．國家審計是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

1.3．內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.4．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進行的審計。

1.5．事前審計是指審計機構(gòu)的專職人員在被審計單位的財政、財務(wù)收支活動及其他經(jīng)濟活動發(fā)生之前所進行的審計。

1.6．事中審計是指被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執(zhí)行情況等進行的審計。1.7．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計。

1.8．就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機構(gòu)派出審計小組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計。

1.9．順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法。

1.10．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。

簡答題目錄

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解? 1.2．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面? 1.3．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段注冊會計師審計的特點。1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。

1.7．審計按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? 1.8．簡述審計按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。1.9．什么是審計方法?審計方法體系包括哪些內(nèi)容? 1.10．簡述詳查法和抽查法的概念、特點。1.11．簡述證實客觀事物的方法。

1.12．簡述審計人員選擇審計方法時應(yīng)注意的問題。1.13．審計具有哪些職能? 1.14．簡述審計職能的實現(xiàn)應(yīng)具備的條件。1.15．審計能發(fā)揮哪些作用? 1.16．簡述審計制約作用和促進作用的具體表現(xiàn)。

1.17．國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，試述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系。2.1．簡述《職業(yè)會計師道德守則》的內(nèi)容。

2.2．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。2.3．簡述專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的內(nèi)容。

2.4．根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師在開展審計活動和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中應(yīng)對同行承擔(dān)什么責(zé)任? 2.5．簡述經(jīng)濟利益對獨立性威脅的情形。2.6．簡述自我評價方面對獨立性威脅的情形。2.7．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。2.8．簡述獨立性威脅的防范措施。

2.9．簡述在審計業(yè)務(wù)期間降低非審計業(yè)務(wù)威脅性的措施。2.10．簡述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會損害獨立性應(yīng)具備的要求。

2.11．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? 2.12．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟利益或自我評價威脅的活動。2.13．簡述專業(yè)勝任能力的兩個階段。2.14．簡述注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶的違法行為或可能存在的違法行為應(yīng)當(dāng)采取的措施。

2.15．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。2.16．簡述審計收費需考慮的因素。

2.17．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師不得刊登廣告的原因。

2.18．簡述會計師事務(wù)所和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時所不允許的行為。2.19．簡述接受委托前的溝通內(nèi)容。

3.1．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。3.2．簡述注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。3.3．簡述執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)。3.4．簡述注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。3.5．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。

3.6．簡述鑒證業(yè)務(wù)的基本分類內(nèi)容。3.7．簡述審計業(yè)務(wù)的特點。3.8．簡述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點。3.9．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。

3.10．簡述會計師事務(wù)所進行質(zhì)量控制的目的。3.11．簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。

3.12．簡述會計師事務(wù)所針對顧客誠信方面應(yīng)當(dāng)考慮的事項。3.13．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時需考慮的事項。3.14．簡述會計師事務(wù)所在考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系時制定的政策和程序要求。

3.15．簡述確定復(fù)核人員的原則。3.16．簡述咨詢的具體要求。

3.17．簡述項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。

3.18．會計師事務(wù)所針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂频哪康氖鞘裁? 3.19．會計師事務(wù)所應(yīng)從哪些方面對質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價? 3.20．簡述注冊會計師法律責(zé)任的防范措施。

4.1．簡述評價財務(wù)報表的合法性時，注冊會計師應(yīng)考慮的內(nèi)容。4.2．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定包含哪些類別。4.3．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)。

4.4．當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備哪些特征時，注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接。

4.5．簡述簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的目的。4.6．簡述審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。

4.7．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到的要求。

4.8．簡述總體審計策略中包括的內(nèi)容。4.9．符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序? 5.1．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素? 5.2．在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對哪些事項予以特殊考慮? 5.3．簡述實施控制測試的目的并說明在什么情形下控制測試是必要的。5.4．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? 5.5．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。5.6．會計師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦? 5.7．簡述會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)控制的目的。5.8．簡述編制審計T作底稿的總體要求。

5.9．簡述確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素。5.10．簡述重大事項可能包括的內(nèi)容。

5.11．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? 6.1．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。6.2．簡述內(nèi)部控制的要素。

6.3．可以從哪八個方面來理解內(nèi)部控制? 6.4．試簡述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序? 6.5．哪些情況表明被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷? 6.6．簡述在實務(wù)中，注冊會計師為提高審計程序的不可預(yù)見性而采取的方式。6.7．簡述注冊會計師在期中實施進一步審計程序存在的局限。

6.8．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.9．簡述注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素。6.10．簡述實質(zhì)性程序和控制測試在時間選擇上的異同點。6.11．簡述如何理解實質(zhì)性分析程序的范圍。

6.12．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。6.13．注冊會計師應(yīng)就哪些內(nèi)容形成審計工作記錄? 7.1．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

7.2．簡述向顧客開具賬單這項功能所針對的主要問題。7.3．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。7.4．簡述營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序。7.5．簡述銷售折扣與折讓的實質(zhì)性程序。7.6．簡述應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序。

7.7．簡述注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目。7.8．簡述函證實施過程控制的措施。7.9．簡述壞賬準(zhǔn)備審計的實質(zhì)性程序。7.10．簡述應(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序。7.11．簡述營業(yè)稅金及附加的審計目標(biāo)。

7.12．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實質(zhì)性程序。8.1．簡述采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位。8.2．簡述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

8.3．簡述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。8.4．簡述應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)。8.5．簡述應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。8.6．簡述應(yīng)付賬款的分析程序。8.7．簡述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。8.8．簡述累計折舊的審計目標(biāo)。8.9．簡述預(yù)付賬款的審計目標(biāo)。8.10．簡述預(yù)付賬款的實質(zhì)性程序。8.11．簡述在建工程的審計目標(biāo)。

8.12．簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序。8.13．簡述在建工程的實質(zhì)性程序。8.14．簡述固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)。8.15．簡述固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。

9.1．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。9.2．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制的三大系統(tǒng)。9.3．簡述存貨的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。9.4．簡述實施簡易抽查的主要內(nèi)容。9.5．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。

9.6．簡述計時工資制下直接人工成本的內(nèi)部控制測試內(nèi)容。9.7．簡述制造費用的內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。9.8．簡述存貨的審計目標(biāo)。

9.9．簡述存貨余額的實質(zhì)性程序。

9.10．簡述制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)實施的工作。

9.11．簡述對期末存貨進行截止測試時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項。9.12．簡述營業(yè)成本審計的概念及營業(yè)成本的審計目標(biāo)。9.13．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標(biāo)。9.14．簡述應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。9.15．簡述管理費用的實質(zhì)性程序。

10.1．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.2．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。10.3．簡述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。

10.4．簡述籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.5．簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。10.6．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。10.7．簡述銀行借款的實質(zhì)性程序。10.8．簡述應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序。10.9．簡述盈余公積的實質(zhì)性程序。10.10．簡述未分配利潤的實質(zhì)性程序。10.11．簡述投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。

10.12．簡述交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.13．簡述可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.14．簡述持有至到期投資的實質(zhì)性程序。10.15．簡述長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序。10.16．簡述投資收益的實質(zhì)性程序。10.17．簡述其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)。10.18．簡述其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)。10.19．簡述長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)。10.20．簡述所得稅費用的審計目標(biāo)。10.21．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)。10.22．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。10.23．簡述遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)。10.24．簡述遞延所得稅負(fù)債的實質(zhì)性程序。10.25．簡述資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)。10.26．簡述資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序。10.27．簡述營業(yè)外收入的審計目標(biāo)。10.28．簡述營業(yè)外支出的審計目標(biāo)。10.29．簡述營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序。11.1．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。11.2．簡述有關(guān)貨幣資金的內(nèi)控制度。11.3．簡述庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)。11.4．簡述庫存現(xiàn)金盤點的程序。11.5．簡述銀行存款的審計目標(biāo)。11.6．簡述銀行存款的實質(zhì)性程序。11.7．簡述其他貨幣資金的審計目標(biāo)。11.8．簡述其他貨幣的實質(zhì)性程序。

12.1．簡述管理層塒財務(wù)報表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。

12.2．簡述注冊會汁師出具無保留意見的審計報告的條件。12.3．簡述注冊會汁師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。12.4．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。

12.5．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計報告的情形。

簡答題答案

1.1．審計的定義可以從哪些方面去理解?答：(1)審計的主體，就是審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構(gòu)和專職人員。(2)審計的授權(quán)者(或委托者)，泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。(5)審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。(6)審計的本質(zhì)．概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。

1.2．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機構(gòu)獨立。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu)，否則，對財政、財務(wù)收支進行審計就失去了意義。機構(gòu)獨立還表現(xiàn)在審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。機構(gòu)獨立是保證審計工作獨立性的關(guān)鍵。(2)業(yè)務(wù)工作獨立。業(yè)務(wù)工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應(yīng)獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。(3)經(jīng)濟獨立。經(jīng)濟獨立是保證機構(gòu)獨立和業(yè)務(wù)工作獨立的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果審計機構(gòu)沒有一定的經(jīng)費或收入，其業(yè)務(wù)活動就無法開展；如果其經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單位，審計的獨立性就無法保證。

1.3．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)注冊會計師審計的法律地位得到了法律確認(rèn)；(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的完全完整；(3)審計報告的使用人主要為企業(yè)股東；(4)審計的方法是對會計賬目進行詳細(xì)審計，即對有關(guān)的憑證、賬簿、會計報表等資料進行周密、詳盡地逐筆審查與稽核。

1.4．簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表；(2)審計的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)人。

1.5．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。答：(1)審計對象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為中心的全部財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；(2)審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以確定財務(wù)報表的可信性，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的；(3)審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制，并以控制測試為基礎(chǔ)進行抽樣審計；(4)審計報告的使用人擴大到股東、債權(quán)人、證券交易機構(gòu)、稅務(wù)、金融機構(gòu)及潛在投資者；(5)審計準(zhǔn)則開始擬定，審計工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡；(6)注冊會計師資格考試制度廣泛推行，注冊會計師專業(yè)素質(zhì)普遍提高。

1.6．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。答：(1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。(2)內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處。(3)利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。