第一篇：XX有限公司AAA離任審計報告

XXXX 公司經(jīng)理離任審計報告

（參考模板）

XXXX有限公司：

我們接受XXXX有限公司（以下簡稱“XXXX公司”）委托，對XXXX公司總經(jīng)理AAA2001年9月至2008年9月任職期間的財務狀況、經(jīng)營成果以及與其經(jīng)濟管理責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及相關資料編制及保證所提供審計資料的真實性、合法性、完整性的是XXXX公司管理當局的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些會計報表及資料發(fā)表審核意見。

我們按照中國注冊會計師獨立審計準則及XXXX公司具體審計要求計劃實施審計工作，以合理確信會計報表及相關資料是否不存在重大錯報。在審計過程中，我們結合XXXX公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

一、按XXXX公司的委托要求，本次審計的要點包括： 1．離任人任職期間資產(chǎn)、負債狀況的審核、對比及說明； 2．離任人任職期間損益情況的審核說明；

3．上級管理單位對XXXX管理層下達的經(jīng)濟指標完成情況的審核說明； 4．審計對審核期間離任人的經(jīng)營責任評價；

5．離任人任職期間重大經(jīng)濟事項的審核說明（包括：重大財產(chǎn)處置情況，重大投資、合作事項等）。

二、XXXX公司的基本情況：

（一）XXXX公司基本情況簡介：

XXXX有限公司成立于1994年11月，原注冊資本為2000萬元，現(xiàn)公司營業(yè)執(zhí)照顯示注冊資本為人民幣4000萬元，由AA集團有限責任公司（控股股東）出資2300萬元，占股57.5%，ccc商業(yè)物資集團公司出資500萬元，占股12.5%，BB新金城實業(yè)公司出資600萬元，占股15%，cccc貿(mào)易公司出資600萬元，占股15%；2003年6月，BB新金城實業(yè)公司將其持有的15%的股權轉(zhuǎn)讓給cccc資 1 產(chǎn)管理公司。公司住所：BB市bbb號G大廈,企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：***，法定代表人：。經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)，國內(nèi)貿(mào)易，物業(yè)管理室內(nèi)外裝飾，餐飲服務，酒，飲料銷售，信息服務。

XXXX公司下設XXXX有限公司物資貿(mào)易分公司，該分公司成立于2002年2月，負責人:vvv；許可經(jīng)營項目：酒類銷售。一般經(jīng)營項目：建筑材料、裝飾材料的銷售，化肥零售，室內(nèi)外裝飾，信息服務。

2008年10月15日AA集團有限責任公司黨政聯(lián)席會議第c號會議決定：對XXXX有限公司及其控股子公司進行停業(yè)清理。

（二）XXXX公司控股下屬子公司基本情況簡介：

1.實質(zhì)擁有控制權的子公司（均為100%控股，納入合并報表范圍）（1）BBAA飯店有限公司(以下簡稱“AA飯店”)：成立于1998年，注冊資本：人民幣1000萬元，其中XXXX有限公司出資800萬元，占股80%，G美食城有限公司出資200萬元，占股20%。公司類型：有限責任公司；法定代表人： ；主要經(jīng)營范圍：中餐制售，住宿，美容美發(fā)等。AA飯店目前經(jīng)營正常。

2007年9月10日XXXX公司與AA集團有限責任公司、BBAA飯店有限公司簽訂了“債權轉(zhuǎn)讓及委托管理協(xié)議書”，約定將XXXX對AA飯店的管理權自協(xié)議簽訂之日起，在債務償還期內(nèi)交由AA集團有限責任公司實施管理，并從AA飯店的收益中優(yōu)先償還AA集團的債權。

（2）G物業(yè)管理有限公司（以下簡稱“G物業(yè)”）：成立于1998年，注冊資本：人民幣300萬元，其中由XXXX有限公司出資160萬元、占股53.33%，G美食城有限公司出資100萬元、占股33.34%,BBAA飯店有限公司出資40萬元、占股13.33%。公司類型：有限責任公司；法定代表人: ；主要經(jīng)營范圍：物業(yè)管理、物業(yè)咨詢等。

G物業(yè)下設1家子公司G電梯有限公司，4家分公司包括：G物業(yè)管理有限公司園林綠化分公司、G物業(yè)管理有限公司室內(nèi)裝飾工程分公司、G物業(yè)管理有限公司vv分公司、G物業(yè)管理有限公司ff分公司。具體如下：

①、G電梯有限公司，成立于2001年7月，由G物業(yè)管理有限公司和BBvvv裝飾工程有限公司共同投資成立,原注冊資本人民幣200萬元。2008年7月該公司減資134.3萬元，減資后注冊資本人民幣65.7萬元。其中G物業(yè)管理有限公 2 司出資49.3萬元，控股75%，BB方中園裝飾工程有限公司出資16.4萬元，控股25%。注冊地址：yyyy大街58號院內(nèi)；法定代表人： ；營業(yè)范圍：電梯及零部件的銷售、維修保養(yǎng)，中央空調(diào)的銷售、安裝和維修保養(yǎng)，水暖設備的安裝、維修保養(yǎng)。

審計時點的期后事項：2008年10月該公司又對實收資本進行了變更，增資后注冊資本為人民幣215.7萬元，其中G物業(yè)管理有限公司出資49.3萬元，投資比例減為22.86%，BBvvv裝飾工程有限公司出資166.4萬元，控股77.14%。股權變更后G物業(yè)管理有限公司已不再擁有該公司的管理控制權。

②、G物業(yè)管理有限公司園林綠化分公司：成立于2001年8月，注冊地址：BB市ttt號rrr樓305室；負責人vvv；營業(yè)范圍：園林綠化工程設計、施工，花卉、苗木銷售、租賃，園林配套物資銷售。

該分公司未單獨設賬,其財務核算并入了G物業(yè)的賬目核算中。受審計條件限制，我們未能核實該分公司是否仍正常經(jīng)營。

③、G物業(yè)管理有限公司室內(nèi)裝飾工程分公司：成立于2001年8月，注冊地址：BB市vvv47號vvv樓306室；負責人ddd；營業(yè)范圍：室內(nèi)外裝飾，設備安裝，五金、建筑材料的銷售。

該分公司未單獨設賬,其財務核算并入了G物業(yè)的賬目核算中。受審計條件限制，我們未能核實該分公司是否仍正常經(jīng)營。

④、G物業(yè)管理有限公司鳳陽分公司：成立于2007年5月，注冊地址：www縣府城鎮(zhèn)d村；負責人ttt；營業(yè)范圍：物業(yè)管理。

經(jīng)了解，該分公司在異地經(jīng)營，單獨進行會計核算。根據(jù)XXXX公司決定，該分公司不納入本次審計范圍。

⑤、G物業(yè)管理有限公司新元分公司：經(jīng)了解，該分公司在異地經(jīng)營，單獨進行會計核算。根據(jù)XXXX公司決定，該分公司不納入本次審計范圍。截止審計日，我們未獲得該公司設立和經(jīng)營的相關信息資料。

據(jù)XXXX公司相關人員介紹，G物業(yè)已于2007年12月進入停業(yè)清理階段。（3）G美食城有限公司（以下簡稱“G美食城”）：成立于1998年，注冊資本：人民幣500萬元，其中XXXX有限公司出資400萬元，占股80%，BBAA飯店有限公司100萬元，占股20%。公司類型：有限責任公司；法定代表人： ； 3 主要經(jīng)營范圍：飲食服務、國產(chǎn)煙零售。

G美食城自2005年1月至2006年8月開始由個人承包經(jīng)營，據(jù)了解2006年10月31起該公司已停止經(jīng)營。

2.應按照權益法核算的子公司：

（1）tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“tt房地產(chǎn)”）：目前營業(yè)執(zhí)照顯示，tt房地產(chǎn)成立于2004年，注冊資本：人民幣1000萬元，XXXX有限公司占股38%，qqq投資有限公司占股36%，BBqqq投資發(fā)展有限公司占股26%。主要經(jīng)營范圍：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理。

tt房地產(chǎn)現(xiàn)經(jīng)營正常。根據(jù)XXXX公司有權部門決定，本次延伸審計范圍包括該公司。

（2）kk投資管理有限公司（以下簡稱“kk投資公司”）：按XXXX提供的投資協(xié)議顯示，kk投資公司成立于1999年，注冊資本人民幣10000萬元，XXXX有限公司占股6%（投資額人民幣600萬元），AA集團有限責任公司占股90%，BBggg有限公司占股2%，ggg發(fā)展有限公司占股2%。該公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，根據(jù)XXXX公司有權部門決定，本次延伸審計范圍不包括該公司。

（3）kk開發(fā)有限公司（以下簡稱“kk”）：目前營業(yè)執(zhí)照顯示，kk成立于1999年，注冊資本人民幣1800萬元，XXXX有限公司占股16.7%（投資額為人民幣300萬元），AA集團有限責任公司占股33.3%，BBgggg機場有限公司占股33.3%，gggg發(fā)展有限公司占股16.7%。該公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，根據(jù)XXXX公司有權部門決定，本次延伸審計范圍不包括該公司。

三、本次審計的范圍及XXXX分公司、子公司報表合并的方式：

審計范圍：審計期間自2001年9月1日至2008年9月30日止；資產(chǎn)負債表合并報表截至日：2008年9月30日；損益表合并報表期間：2001年9月1日至2008年9月30日。

合并報表范圍：母公司：XXXX有限公司；分公司：XXXX公司物資分公司；控股子公司包括：BBAA飯店有限公司，G物業(yè)管理有限公司及其電梯子公司，G美食城有限公司。

延伸審計非控股長期投資單位：tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，對該項重大關聯(lián) 4 的長期投資審計按照權益法進行核算調(diào)整。

四、審計期初2001年9月30日，XXXX公司資產(chǎn)、負債狀況：

根據(jù)XXXX公司提供的2001年9月30日未經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表合并報表顯示：

截止2001年9月30日，資產(chǎn)總額為g元，其中：流動資產(chǎn)g元，非流動資產(chǎn)g元；負債總額為g元，其中：流動負債1g元，長期負債89g1 元；所有者權益為39,8g02元，其中：實收資本40g0.00元,盈余公積4, 61元,未分配利潤-4, 9元,少數(shù)股東權益50 00元。

五、截至2008年9月30日，經(jīng)審計，XXXX及分公司、子公司資產(chǎn)負債表合并報表的狀況如下：

經(jīng)審核，截至2008年9月30日，資產(chǎn)總額為58 61元，負債總額為 元，所有者權益為 元。具體情況如下：

（一）資產(chǎn)狀況

1、貨幣資金余額7,6 元：

說明:在審計中,我們對XXXX及其下屬分公司、各子公司的現(xiàn)金均進行了盤點，未見存在長短款現(xiàn)象。銀行存款也未見大額長期掛賬的未達賬項。另外我們注意到，XXXX銀行存款余額中含1,090,028.30元為限制性存款,主要是房改及維修基金存款。

2、應收賬款余額 95.30元： ①余額組成及賬齡分析：

②上述應收款余額前五位債權單位明細如下: 說明：受審計條件限制，我們未能對XXXX及其分公司、子公司應收賬款予以函證。同時我們注意到2004年與2006年清產(chǎn)核資中，已將XXXX的應收賬款余額1,013,113.39元全額確認為壞賬，并在賬面全額計提了壞賬準備。

G物業(yè)公司應收賬款期末余額為474,428.16元，其中已計提壞賬準備424,428.16元。

3、預付賬款余額 元： ①余額組成及賬齡分析：

②上述預付款余額前五位債權單位明細如下: 說明：受審計條件限制，我們未能對XXXX及其分公司、子公司外部預付賬款實施函證程序。

4、其他應收款余額 56元： ①余額組成及賬齡分析：

②上述應收款余額前五位債權單位明細如下：

說明: 受審計條件限制，我們未能對XXXX及其分公司、子公司外部其他應收款予以函證。

在上列前五位其他應收款中，應收省建筑工程集團公司房款3,837,690.00元、應收 房款3,190,000.00元為購G大廈房款，已于2008年10月收回。應收市散裝 押金122,910.00元，已于2006年清產(chǎn)核資確認為壞賬，并已全額計提了壞賬準備。

G物業(yè)公司其他應收款期末余額為2,90 元，其中已計提壞賬準備2,2 9.72元。

5、存貨余額7,263,657.86元； ①存貨余額組成： ②XXXX存貨的具體明細：

說明:在審核中我們注意到，XXXX存貨中，pp大廈立體車庫和G大廈車庫由于政策原因暫時無法銷售，目前由BBG大廈物業(yè)管理服務有限公司維護和經(jīng)營，收益也由該公司獲得。

另外，在本次審計中，除AA飯店外，我們對其他公司存貨均進行了盤點，未見大額異常現(xiàn)象。AA飯店未盤點的原因為：其每月期末均自行盤點，期中不便盤點，故我們對其存貨未能實施盤點程序，但經(jīng)核對該公司各期盤點表，均未見異常。

6、長期投資余額10,943,831.04元：（合并報表之外的長期投資）

貨幣單位:萬元 說明:①G城有限公司為98年5月所做的長期股權投資，投資額2400萬元，持股比例為80％。該公司在ffff鎮(zhèn)擁有200畝國有土地使用權。01年11月，該公司股東會決議減資，注冊資本由3000萬元減至1020萬元，減資后股東持股比例不變。減資協(xié)議中同時同意XXXX將應收回的投資1980萬元沖減其應付G城公司的借款1979.7644萬元。01年11月，XXXX又與ffff鎮(zhèn)經(jīng)濟技術開發(fā)公司和BBffff高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)開發(fā)公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其對G城剩余股權投資420萬元以原始投資價轉(zhuǎn)讓給上述兩個新股東。減資和股權轉(zhuǎn)讓后，該項投資收益為2,355.68元。

在審核中，我們注意到該投資為01年9月之前的長期股權投資，我們未見該股權轉(zhuǎn)讓時點對G城凈資產(chǎn)的評估報告，不符合（1991年）國務院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權等應進行資產(chǎn)評估”的相關規(guī)定。

②宏圖東方信息公司為01年9月之前的長期股權投資，2004年清產(chǎn)核資時因被投資單位停止經(jīng)營，已確認該投資發(fā)生全額損失，2005年財務按照清產(chǎn)核資的批文進行了賬面調(diào)整，調(diào)減長期投資288萬元。

③kk投資公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，截止2008年9月30日，其提供的未審計會計報表顯示凈資產(chǎn)為負數(shù)，已經(jīng)資不抵債，XXXX公司對其投資全額計提了長期投資減值準備。

④kk公司現(xiàn)已停止經(jīng)營，截止2008年9月30日，其提供的未審計會計報表顯示凈資產(chǎn)為負數(shù)，已經(jīng)資不抵債，XXXX公司對其投資全額計提了長期投資減值準備。

第⑤和第⑥項長期股權投資的具體情況見本報告第九段“期間重大投資事項的情況”的相關分析。

7、固定資產(chǎn)凈值18,531,497.43元： ①余額明細組成：

②其中房屋建筑物明細組成如下：

說明：在審計過程中，我們對XXXX及其分公司、子公司的固定資產(chǎn)均實施了盤點程序，在盤點過程中未見大額異常的盤虧。同時我們注意到,AA飯店大廈目前尚未辦理過戶手續(xù)至AA飯店,房屋產(chǎn)權仍在XXXX有限公司。

8.無形資產(chǎn)余額757,273.11元：

說明：經(jīng)審核相關權屬證明，在AA飯店賬面核算的土地使用權，其權屬單位為XXXX公司。

9.長期待攤費用余額1,504,206.86元：

說明:AA飯店對上述長期待攤費用按5年攤銷，賬面現(xiàn)留存數(shù)1,504,206.86元是從2004年1月至2008年5月結轉(zhuǎn)的長期待攤費用攤余價值。

（二）負債及所有者權益狀況

1、應付賬款余額6,384,642.39元: ①余額組成及賬齡分析: ②應付款余額前五位債務單位明細如下：

說明：受審計條件限制，我們未能對XXXX及其分公司、子公司的外部應付賬款實施函證程序。

2、預收賬款余額3,962,158.69元： ①余額組成及賬齡分析：

②預收款余額前五位債務單位明細如下：

說明:上述余額中，預收G城市花園車庫款347.7萬元，因涉及到停車庫的權益問題，屬于尚待訴訟判決的債務，故本次審計對該款項暫按賬面數(shù)保留。

另外，物資分公司賬面預收賬款余額0.92萬元無具體對應客戶，審核中也未見相關明確收款發(fā)貨單據(jù)，現(xiàn)暫按賬面數(shù)予以保留。AA飯店、G美食城預收賬款1年以上的賬面余額25.69萬元，主要為截止審計基準日尚未結算的預收餐費，本次審計暫按賬面數(shù)保留。

3、其他應付款余額46,703,965.43元： ①余額組成及賬齡分析： ②其他應付款余額前五位債務單位明細如下：

說明:受審計條件限制,我們未能對XXXX及其分公司、子公司外部的其他應付款實施函證程序。同時我們注意到，XXXX其他應付款中“清產(chǎn)核資調(diào)整事項”2,571,249.90元為2004年清產(chǎn)核資時貴公司補提的星月大廈北京西路以房換地的應交稅金。

4、應付職工薪酬余額2,064,741.50元：

說明：上述余額中，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的余額合計 元,是新舊會計準則轉(zhuǎn)換時，從其他應付款科目轉(zhuǎn)入的歷年計提的余額數(shù)。

5、應交稅費余額1,495,105.98元：

6、其他流動負債余額為0元: 說明:其他流動負債期末未審計余額為77.14萬元，其中50萬元為XXXX開發(fā)的pp大廈因面積差額被三戶業(yè)主提起訴訟要求賠償，賬面預計負債50萬元，根據(jù)貴公司提供說明，上述訴訟已過訴訟時效期，前期訴訟也已賠償，故本次審計對其予以調(diào)整沖銷。另27.14萬元為預計應付航產(chǎn)集團資金占用費，根據(jù)航產(chǎn)集團提供的詢證函顯示，該款為XXXX多提費用，故本次審計也對其予以調(diào)整沖銷。

7、長期應付款余額為522,016.61元:

8、實收資本余額為20,836,535.96元: 說明:我們注意到,XXXX公司營業(yè)執(zhí)照上列示注冊資本為40,000,000.00元，截至2008年9月30日實收資本為20,836,535.96元，實收資本與注冊資本的差額19,163,464.04元，分別是2004年清產(chǎn)核資損失根據(jù)國資委和 的批復沖減實收資本13,414,904.50元以及2006年清產(chǎn)核資同樣原因沖減實收資本5,748,559.54元。以上減資均未辦理工商變更登記手續(xù)。

9.資本公積余額為0.00元: 9 說明:資本公積本期增加額為G物業(yè)公司接受的捐贈,本期減少額為按權益法核算G物業(yè)公司虧損抵減其積累。

10.盈余公積余額為0.00元: 說明: XXXX公司盈余公積本期減少數(shù)，主要為2004年清產(chǎn)核資損失根據(jù)國資委和航產(chǎn)集團的批復沖減盈余公積4,243,400.81元。另外減少5,122.80元為支付2001.9前發(fā)生的維修支出。

11、未分配利潤余額 元，明細如下：

其中:③其他轉(zhuǎn)入主要為清產(chǎn)核資賬項調(diào)整及企業(yè)自行調(diào)賬,具體如下:

12、少數(shù)股東權益余額

135,492.16元：

說明:少數(shù)股東權益為G物業(yè)公司分公司-G電梯有限公司少數(shù)股東BB方中園裝飾工程有限公司權益數(shù)額。

13、所有者權益審計后余額為-3,112,184.99元，如扣除G物業(yè)、AA飯店停業(yè)托管期間的影響數(shù)額后，所有者權益為2,798,234.46元：

六﹑2001年9月至2008年9月期間XXXX及分公司、子公司利潤表合并報表的情況：

經(jīng)審核，2001年9月-2008年9月XXXX及其分公司、子公司期間利潤合并數(shù)為-1,148,615.51元，（未包含企業(yè)按照清產(chǎn)核資等事項直接調(diào)減的未分配利潤）具體如下: 備注：具體各公司損益情況見本報告附表二。

七、上級管理單位對XXXX管理層下達的經(jīng)濟指標完成情況：

根據(jù)XXXX提供的2002年-2005年經(jīng)營目標責任狀及AA集團有限責任公司對XXXX公司下達的經(jīng)營目標，我們對期間各年經(jīng)濟考核指標完成情況審核測算如下：

上表涉及的指標解釋（根據(jù)XXXX提供）：

利潤總額 =集團確認利潤總額+當年上交集團管理費 資本金回報率 = 集團確認利潤總額/資本金 凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額 資產(chǎn)增值率 =(期末凈資產(chǎn)/期初凈資產(chǎn))*100%-1 10 我們注意到，上述指標中資本金回報率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)增值率包含在2002年下達指標中，但根據(jù)貴公司提供的“2002年度經(jīng)營責任制考核結果”文件中顯示，上述3項指標未納入年末最終考核指標范圍內(nèi)。

另根據(jù)XXXX公司提供的年度財務工作報告等相關資料顯示,貴公司僅2005年度未完成上級下達指標，2002-2004年XXXX公司考核均為完成指標。

八、對審核期間離任人的經(jīng)營責任評價:

（一）離任人任職期間（2001年9月-2008年9月）的業(yè)績評價： 2001年9月XXXX及其分公司、子公司資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)總額為21,704.32萬元，負債總額為17,721.21萬元，凈資產(chǎn)為3,983.11萬元。

2008年9月XXXX及其分公司、子公司審核后資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)總額為5,802.04萬元，負債總額為6,113.26萬元，凈資產(chǎn)為-311.22萬元。

2001年9月至2008年9月期間XXXX公司凈資產(chǎn)減少4,294.33萬元，其中：2001年9月之前的歷史性虧損2,824.92萬元，離任人任職期間虧損798.3萬元（包含因會計政策變更補提折舊等因素造成的虧損572.03萬元），G物業(yè)07.12-08.9停業(yè)后虧損167.46萬元，AA飯店07.9-08.9托管后經(jīng)營利潤7.87萬元，美食城06.11-08.9停業(yè)后虧損431.45萬元，股東分配43.62萬元，少數(shù)股東權益減少36.45萬元。

具體分析如下：

（二）、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價

XXXX公司總經(jīng)理AAA在2001年9月任職期初，即著手開始完善公司內(nèi)部管理，于2001.11-2002.12期間，針對財務、勞動人事、績效考核、質(zhì)量管理等方面制定和完善了一系列內(nèi)控制度，如：《財務管理制度》（2001）版、《工資分配暫行規(guī)定》、《員工辭職管理規(guī)定》、《績效考核管理制度》、《質(zhì)量手冊》等。并將2002年確定為“管理年”，同時為明確公司內(nèi)部工作流程，提高規(guī)范化、制度化程度，在實際工作中采用了內(nèi)部工作請示單，經(jīng)濟合同會簽表等方式以保證內(nèi)部工作得到有序而規(guī)范運作。

在審計過程中，我們通過問詢、抽查憑證、查閱工程合同等方式對上述制度的執(zhí)行情況進行了相關測試，認為XXXX公司各項制度在實際工作中得到了一定 的執(zhí)行，尤其在2002-2004年間，公司的內(nèi)部管理在逐年不斷地得到完善和充實，同時管理層也充分重視制度的實際執(zhí)行和調(diào)整。

但在審計中，我們也注意到XXXX公司在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚存在個別方面的欠缺，主要如下：

1.財務管理制度制定的不夠完整，未建立應收款項的催收管理和對賬制度、存貨的采購與保管制度、對外投資的保值增值責任制度、以及對外融資的對象范圍的規(guī)定和財務費用的控制制度等。

財務管理制度中未對財務交接，財務檔案的保管作出規(guī)定，在審計中，我們發(fā)現(xiàn)G物業(yè)管理公司已停業(yè)，原財務人員也已離職，但截至審計日尚未辦理財務交接手續(xù)，也未對G物業(yè)歷年財務資料進行歸檔整理，而是將歷年財務資料散亂的堆放在G大廈負一層儲藏室內(nèi)。截止審計報告日,該公司尚有01年187#，03年318#，06年538#共計三本憑證未能提供。

財務管理制度中未見采購和銷售合同的管理規(guī)定，如物資分公司在本次審計中就未能提供商品的采購和銷售的大額合同；其合同也未見有專人負責管理。

2.固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定的較為簡單，未對固定資產(chǎn)的購置、報廢和清理建立審批程序，且在實際工作中未按相關制度建立固定資產(chǎn)管理卡片，未在實物（辦公用品家具等）上加貼標簽，未對整批購入的辦公家具進行登記造冊等。

3.存貨的倉庫管理較為隨意：在本次盤點中，我們發(fā)現(xiàn)XXXX公司存貨實物管理較為松散，如物資分公司，G美食城的存貨發(fā)出單據(jù)與財務傳遞不夠及時，同時由于美食城停業(yè)時間較長，內(nèi)部領用其酒水時部分未及時辦理領用手續(xù)，存貨擺放也較為雜亂。另外個別存貨報廢手續(xù)不全，如美食城07-12-43#憑證酒水食品報廢賬面價值15,321.48元，后只附報廢酒水清單，無報廢食品清單，無報廢原因說明及領導批復文件。

（三）、財務現(xiàn)金收支及費用管理的評價: 在XXXX公司的《財務管理制度》（2001）版中，我們注意到XXXX公司通過現(xiàn)金或銀行對業(yè)務招待費用、差旅費用、通訊費用、辦公等費用的支出均作出了較為詳細的規(guī)定，在本次審計中，我們通過憑證抽查等審計程序驗證了XXXX公司在支付各項費用時，基本能按照制度的相關規(guī)定執(zhí)行，審批手續(xù)齊全，票據(jù)完整合法，但同時我們也發(fā)現(xiàn)部分費用的現(xiàn)金支出存在下列問題： 1.個別現(xiàn)金超范圍支出：如XXXX公司本部2005年9月72號憑證中支付某銅業(yè)公司拆借的利息10萬元，對該大額支出未采用銀行轉(zhuǎn)賬而是以現(xiàn)金方式支出，同時對方未開具合法收據(jù)，僅以加蓋對方單位公章的白條入賬。

2.部分費用與資產(chǎn)界定不嚴：如公司本部2005年2月46號憑證中現(xiàn)金支付管理費用--通訊費15040元，實際為購手機三臺，后附發(fā)票顯示單價均在2000元以上，且領用人為一人（高潔）。根據(jù)資產(chǎn)管理相關規(guī)定，該支出應計入“固定資產(chǎn)”，并落實領用人，如為業(yè)務活動支出，應計入管理費用---招待費。

3.個人所得稅扣繳不完整：在審計中，我們發(fā)現(xiàn)公司本部及下屬公司在以現(xiàn)金方式發(fā)放過節(jié)費，勞保費，通訊費，年終獎等員工工資性質(zhì)的支出時,大多未計提和補扣個人所得稅。如我們抽查的公司本部2007年2月22號付職工春節(jié)過節(jié)費、慰問費、職工補助合計249,996.30元，2007年12月91號計提獎金180,000.00元，均直接在管理費用中列支，未通過應付工資和應付福利費核算，在支付時也未代扣代繳個人所得稅。

4.個別款項的支付入賬手續(xù)不全：如公司本部2006年12月127號憑證顯示,預付深圳市裝飾工程公司分公司196,000.00元（該款為2001年9月前支付，企業(yè)稱為預付G大廈裝修費，對方未提供發(fā)票）直接調(diào)整計入了管理費用—其他科目，該款在未取得發(fā)票即記入費用的作賬方式不符合會計制度和稅務管理的相關規(guī)定。

5.個別固定資產(chǎn)報廢手續(xù)不全：如AA飯店06年4月101#憑證顯示,報廢運輸設備-桑塔納(車號:蘇A-42741)車輛一臺，原值187,849.00元，累計折舊182,213.53元，凈值5,635.47元,憑證附件內(nèi)無報批手續(xù)。另外該飯店2006年報廢一批設備,凈值94,111.30元(見2006年11-28#、29#、30#、31#憑證)，憑證后均附富華會計師事務所有限公司出具的“資產(chǎn)損失掛賬經(jīng)濟鑒證意見書”，但均無向上級主管部門報請批復的手續(xù)。

6.個別財務核算不符合會計制度的相關規(guī)定：例如1)AA飯店內(nèi)部出售給員工的煙酒，存在收入成本差價時計入營業(yè)外收入，收入成本無差價則直接沖減成本。此種財務處理不符合會計制度的規(guī)定，正確的做法應視同銷售，計繳相關稅費。因筆數(shù)多,單筆金額相對小，本次審計未能做完整統(tǒng)計和賬目調(diào)整。2)G物 13 業(yè)2006年根據(jù)上級指示經(jīng)營美食城的快餐廳，經(jīng)營期間取得的收入未計入美食城賬目，同時收入和支出的核算采用相互對沖的方法以凈收入入賬。此種財務處理不符合會計制度的相關規(guī)定,同時還存在一定的稅收檢查風險和超營業(yè)范圍經(jīng)營的工商管理風險,提請管理層關注。

7.非金融機構借款利息未取得專用票據(jù)：我們注意到，XXXX公司財務費用中，有大量集團內(nèi)部資金占用費及少量同行拆借利息，在抽查中我們均未見附有資金利息專用發(fā)票。

（四）會計責任評價

我們認為，除上述列舉的事項對企業(yè)財務狀況可能產(chǎn)生的影響外,貴單位編制并提供的會計合并報表符合《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定，在其他重大方面公允地反映了貴所的財務狀況和經(jīng)營成果情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

（五）財經(jīng)法紀責任評價

在我們審計中，尚未發(fā)現(xiàn)XXXX及其分公司.子公司有重大違反財經(jīng)法紀制度的行為。

九、2001年9月至2008年9月期間XXXX及其分公司.子公司重大經(jīng)濟事項（重大財產(chǎn)處置情況，重大經(jīng)濟投資、合作等）

（一）企業(yè)重大對外投資合作的情況

XXXX公司在2001年9月—2008年9月期間新增對外投資兩項: 1.長期投資-揚州卓輝房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（開發(fā)項目－潤揚花苑項目）： ①初始投資情況:該投資于2002年9月經(jīng)XXXX公司董事會同意，以受讓卓輝公司70%股權的方式實現(xiàn)對該公司的控股經(jīng)營，并于2002年9月至2003年7月合計投入資金19,879,660.66元。

（其中：支付股權受讓款5,600,000.00萬元，支付潤揚花苑項目土地出讓金等合計13,580,000.00元，前期費用180,341.66元，計提銀行借款財務利息519,319.00元）。

②投資終止情況：2003年6月XXXX公司決定終止投資，并與揚州市源納房 地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司、佛山壹始科技有限公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其所持有的卓輝公司70%股權轉(zhuǎn)讓分別給上述兩個公司指定的自然人。同時雙方確認，XXXX公司前期的投入款為19,180,000.00元，同時同意補償XXXX前期發(fā)生的費用及損失等共計4,280,000.00萬元。

故兩項合計XXXX應可收回投資23,460,000.00元。

③投資收回及投資收益的情況：2003年6月XXXX公司實際收回該項目投資23,260,000.00元,與合同約定數(shù)額相比少收200,000.00元,企業(yè)稱該20萬元應收款已多次向股權受讓方索要，但至今尚未收回。

該項目投資期為10個月，按實際收回投資并扣除補交項目稅款67,654.50元后計算：該項目實際收益為3,312,684.84元，實際投資成本收益率為16.67%。

④提請關注事項：在審核中我們注意到，該項目在2002年9月時是以房地產(chǎn)土地開發(fā)為目的的投資，前期支付的資金也主要是土地出讓金和與土地開發(fā)相關的費用，但在投資項目股權轉(zhuǎn)讓時，未見對該項目轉(zhuǎn)讓所涉及的土地使用權進行評估，不符合（1991年）國務院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權等應進行資產(chǎn)評估”的相關規(guī)定。另外轉(zhuǎn)讓協(xié)議中所涉及的轉(zhuǎn)讓價格也未提及土地增值收益的分配。

2．長期投資－tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司(開發(fā)項目－報表項目): ①初始投資情況:XXXX公司2003年9月以土地掛牌拍賣方式獲得仙林大學城中心區(qū)NO.2003G35地塊的國有土地使用權，繳納土地出讓金為11500萬元，契稅460萬元。一年后，因迫于后續(xù)開發(fā)資金不足的壓力，經(jīng)集團公司董事會同意，XXXX公司于2004年8月與弘晟投資公司簽訂了《合作開發(fā)協(xié)議書》，為共同完成該地塊的開發(fā)，合作組建了項目公司“tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司”，項目公司的注冊資金為人民幣1000萬元，XXXX公司以貨幣出資510萬元，占股51%，弘晟投資有限公司以貨幣出資490萬元，占股49%。同時雙方在協(xié)議中確認，XXXX公司已取得的NO.2003G35地塊按賬面價值轉(zhuǎn)讓給tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，該地塊前期運作中XXXX已支付土地出讓金、契稅、資金利息、策劃設計等費用共計人民幣13100萬元，協(xié)議將該款項作為tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司對XXXX的借款。

在審核中我們注意到，弘晟投資公司按照其股權比例49%計算分攤了上述借 15 款額，代tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司支付了人民幣6419萬元給XXXX公司。截至2008年9月，tt房地產(chǎn)已將土地出讓金等剩余的借款全部歸還給XXXX公司。

②投資后續(xù)變化：2004年10月tt房地產(chǎn)正式成立，2005年該公司完成了項目的前期拆遷、設計規(guī)劃等工作，并計劃于2006年2季度正式開工建設。

2006年3月，XXXX公司以后續(xù)開發(fā)資金不足為主要理由,擬對外轉(zhuǎn)讓其部分股權,同時上報并經(jīng)AA集團公司批復，同意XXXX公司以人民幣1000萬元（tt房地產(chǎn)注冊資本額）作為股權轉(zhuǎn)讓基準價對外轉(zhuǎn)讓其擁有的tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司13%的股權，（注：tt房地產(chǎn)公司2005年12月31日凈資產(chǎn)評估價為960.4萬元），2006年5月XXXX公司在省產(chǎn)權交易所公開掛牌征集股權轉(zhuǎn)讓意向，經(jīng)董事會決議通過，最終以股權原價130萬元向BBbbb投資發(fā)展有限公司轉(zhuǎn)讓tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司13%的股權。

同期，tt房地產(chǎn)公司另一股東弘晟投資有限公也按股權原價向BB久和置業(yè)投資發(fā)展有限公司轉(zhuǎn)讓了tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司13%的股權。

③投資現(xiàn)狀：經(jīng)審計,截止2008年9月30日，tt房地產(chǎn)公司經(jīng)審計調(diào)整后凈資產(chǎn)為2879.95萬元,XXXX按38%的股權計算應享有1094.38萬元的投資收益,扣除投資成本380萬元，該項目截止審計基準日長期投資凈收益應為714.38萬元。

tt房地產(chǎn)公司2006年開工至2008年9月累計實現(xiàn)銷售收入36706.54萬元,所配比的累計開發(fā)成本28408.14萬元,毛利率為22.61%。審計后，截至2008年9月可供分配的利潤為1879.96萬元。在審核中我們注意到，XXXX尚未從tt房地產(chǎn)公司的經(jīng)營收益中獲得長期投資收益的分配。

④tt房地產(chǎn)公司的未來預計收益：我們根據(jù)該公司提供資料,對其開發(fā)的仙林項目存量房未來收益進行了如下預計: ⑤對tt房地產(chǎn)公司的審核說明：

（1）在本次審計中，我們對tt房地產(chǎn)仙林項目的毛利進行了審核測算，初步測算該項目毛利率為22.61%。

其中,收入的測算:按tt房地產(chǎn)公司提供的賬面已售房產(chǎn)的收入，加銷售部門按現(xiàn)行銷售單價計算的未來可售房產(chǎn)的收入。因小區(qū)車庫暫未取得銷售許可證,其預計可實現(xiàn)銷售收入1888.8萬元且存在一定的不確定性，本次審計我們未將 16 其考慮在測算毛利的收入總額中。

成本的測算:按企業(yè)已發(fā)生的成本,加企業(yè)提供的工程決算書的初步?jīng)Q算成(該決算審計尚未完成最終報告)。

因未來銷售期存在不確定性，我們未對未來期間費用進行預計。

由于未來房價的走勢存在不確定性,及工程決算最終尚未定價，對tt房地產(chǎn)公司的凈資產(chǎn)的最終影響我們提請XXXX公司予以充分關注。

（2）tt房地產(chǎn)公司提供的說明顯示，韜略稅務師事務所于2008年8月對仙林項目tt花園進行了土地增值稅清算審核，現(xiàn)已初步認定該項目應補繳土地增值稅1233.55萬元，另外,該項目土地成本中含股東轉(zhuǎn)入無合法票據(jù)的入賬成本1120萬元,該事務所稱需限期補足合法票據(jù),如不能補足,將影響應補繳土地增值稅及后期所得稅的補繳金額。由于該事務所尚未正式出具報告，未來補繳土地增值稅應以最終事務所核定及主管稅務當局認定為準。

（3）2005年4月tt房地產(chǎn)公司與BB金智地產(chǎn)顧問有限公司就仙林項目簽訂了房屋銷售委托營銷代理合同，雙方約定按商品房銷售底價總金額的1.2%支付營銷代理費，并按住宅銷售溢價部分的30%和商業(yè)用房銷售溢價部分的20%支付金智地產(chǎn)顧問公司溢價獎勵費。同時2006年2月通過補充協(xié)議重新確定了銷售底價，其中：住宅類房屋按5700元/㎡，商業(yè)一層房屋按18000元/㎡，商業(yè)二層房屋按9000元/㎡。

截止2008年9月，經(jīng)協(xié)議雙方測算確認，tt房地產(chǎn)公司應付BB金智地產(chǎn)顧問有限公司銷售代理費373.13萬元及銷售溢價獎勵費1655.75萬元，兩項合計2028.88萬元(已計入tt房地產(chǎn)公司2008年9月的審定報表),上述費用占tt房地產(chǎn)公司實際銷售收入36706.54萬元的5.52%。

如按現(xiàn)行銷售單價測算,未來還需發(fā)生代理費及銷售溢價1110萬元。（4）根據(jù)XXXX公司提供的XXXX有限公司、弘晟投資有限公司、BB久和置業(yè)投資發(fā)展有限公司于2006年5月簽訂的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議顯示：BB久和置業(yè)公司在受讓股權后，應向tt房地產(chǎn)補充流動資金3161.6萬元。經(jīng)審核，2006年9月-2008年9月期間，弘晟投資有限公司代BB久和置業(yè)公司投入tt房地產(chǎn)流動資金借款1476.59萬元，截至審計日，tt房地產(chǎn)已歸還借款1138.59萬元（直接歸還至弘晟投資公司賬戶）。

⑥提請關注事項:在審計中我們注意到，XXXX公司在取得仙林NO.2003G35地塊1年后轉(zhuǎn)讓給tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司時，未對擬轉(zhuǎn)讓的土地使用權進行評估，而是按賬面價值13100萬元轉(zhuǎn)讓，不符合（1991年）國務院令第91號國有資產(chǎn)評估管理辦法中第三條“關于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權等應進行資產(chǎn)評估”的相關規(guī)定。同時在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也未提及土地使用權可能產(chǎn)生增值收益的分配。

（二）XXXX公司其他應關注的投資情況： 1.XXXX有限公司物資貿(mào)易分公司：

2002年2月，XXXX公司在房地產(chǎn)、物業(yè)、餐飲、酒店等多元化經(jīng)營的基礎上又成立了XXXX有限公司物資貿(mào)易分公司，負責人夏冰。前期2002-2004年主要經(jīng)營混凝土銷售，后期2005-2008年在取得白酒“五糧液.王者風范”BB地區(qū)總代理權基礎上，以經(jīng)營該類白酒為主。

根據(jù)歷年報表顯示，該分公司自2002年成立以來，一直處于虧損狀態(tài)。同時經(jīng)我們審計，截止2008年9月30日該分公司審計后凈資產(chǎn)為-125.32萬元。

2.BBAA飯店北京江南漁港餐飲分公司：

2005年2月16日BBAA飯店成立北京江南漁港餐飲分公司，負責人：劉振海。由AA飯店派出人員進行管理，賬務獨立核算。自2005年至2006年期間,AA飯店以貨幣和實物形式對該分公司累計投資資金127.50萬元,2006年11月并賬后,AA飯店尚應收該分公司1.51萬元。

2006年11月，該分公司因虧損嚴重，AA飯店將其財務核算并入本公司賬內(nèi)，按該分公司提供的2006年11月財務報表顯示，其并入AA飯店賬面的未分配利潤數(shù)為-1,451,237.37元。因未能取得該分公司的相關財務核算資料，我們對該項并賬數(shù)額無法發(fā)表意見。

（三）其他重大資產(chǎn)的處置情況：

1.固定資產(chǎn)清理：2008年6月，XXXX公司對固定資產(chǎn)-G大廈現(xiàn)存第3層、第5層進行了清理銷售，并分別對其價值進行了評估，其中第3層評估總價為1578.01萬元，第5層評估總價為648萬元。

最終第3層銷售單價為5500元/㎡，銷售總價為1583.76萬元。第5層銷售單價為5180元/㎡，銷售總價為659.08萬元。

十、其他重要事項說明

1.在本次審計中，受審計條件限制，我們未能對XXXX及其分公司、子公司的部分銀行賬戶及外部往來款項實施函證程序；

2.我們注意到，XXXX公司存貨中G大廈車庫2,264,927.01元，pp大廈立體車庫3,309,697.08元，兩項共計5,574,624.09元。受政策影響，兩項資產(chǎn)暫無法銷售，現(xiàn)兩車庫均由BBG物業(yè)管理服務有限公司（非集團下屬單位）經(jīng)營和實際受益。XXXX公司固定資產(chǎn)-pp街50號107室，面積29.74㎡，賬面價值108,518.35元是一套對外出租門面用房，根據(jù)企業(yè)提供合同顯示，該房每年可收房租為4.2萬元，目前該房產(chǎn)的租金收入由BBG大廈物業(yè)服務有限公司收取并作為其物業(yè)管理的補貼。

上述存貨和固定資產(chǎn)價值合計5,683,142.44元，目前未能為XXXX公司帶來經(jīng)濟效益，其資產(chǎn)的減值性，我們提請XXXX公司予以關注。

3.AA飯店現(xiàn)使用的房產(chǎn)為XXXX公司1997年與省婦女兒童服務中心合作建房,其中XXXX公司享有負1層,3層,8-14層的產(chǎn)權, 省婦女兒童服務中心享有1-2層,4-7層產(chǎn)權。目前該資產(chǎn)在AA飯店賬面核算，而產(chǎn)權屬于XXXX公司。同時該房產(chǎn)的產(chǎn)權與省婦女兒童服務中心產(chǎn)權樓層交錯，使該房產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)讓受到一定影響。

根據(jù)1997年11月11日由省婦女兒童服務中心（甲方）和XXXX有限公司（乙方）簽訂的關于“省婦女兒童服務中心綜合樓合作協(xié)議”，由甲方將按本協(xié)議所得的房產(chǎn)面積出租給乙方經(jīng)營飯店，租賃期限為20年，租期自1998年7月1日起算。乙方在1-5內(nèi)每年向甲方支付租金200萬元，第六年起至第十年按同期建設銀行一年期存款利率作為租金加成比例遞增收取租金。

經(jīng)審核，2001年9月-2008年9月期間，AA飯店（屬房屋實際租用單位）在管理費用中共計列支了上交婦聯(lián)管理費（實為租金）12,992,255.31元。

4.在審核中我們關注到，XXXX公司對下屬子公司、分公司負責人執(zhí)行了風險抵押金制度，截止2008年9月30日，XXXX公司賬面其他應付款中的風險抵押金尚余235,600.00元。由于XXXX公司在責任承包人經(jīng)營期滿后，尚未及時按承包合同約定辦理書面清算手續(xù)，使得財務無法轉(zhuǎn)賬。故本次審計對此項也暫按 賬面數(shù)額予以保留。

5.在審核中我們關注到，貴公司現(xiàn)存固定資產(chǎn)中主要房產(chǎn)為G大廈28樓及AA飯店營業(yè)用房，其中G大廈28樓面積為1349.62㎡，賬面凈值為3,865,214.53元，折合單價為2,863.92元/㎡;AA飯店營業(yè)用房面積為6235.98㎡，賬面凈值為13,142,444.07元，折合單價為2107.52元/㎡。我們的審計結論反映的是該資產(chǎn)的賬面歷史成本，其資產(chǎn)市場現(xiàn)值我們提請貴公司予以關注。

附表 1.審核調(diào)整后2008年9月30日資產(chǎn)負債表合并報表

2.2001年9月至2008年9月?lián)p益表合并報表

第二篇：2015離任審計報告

2015離任審計報告

第1篇：離任審計報告

根據(jù)xxx縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社主任批示的《xx省農(nóng)村信用社主要負責人離任審計建議書》人字（2015）第3號，按照《xx省農(nóng)村信用社主要負責人離任審計暫行辦法》的有關內(nèi)容要求，縣聯(lián)社組成*人審計組，于2015年3月22日至3月27日，對xxx社主任x同志進行了離任審計。自2000年9月至2015年12月近3年多來的工作業(yè)績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于2015年3月22日向被審計對象發(fā)送了審計調(diào)查問卷；聽：即于2015年3月22日下午召集審計組全體人員一同聽取了369同志的述職報告；談：即與部分業(yè)務人員及該社負責人進行座談，對該同志述職報告的真實性及工作能力、業(yè)務素質(zhì)等談自己的看法和評價；查：即對x同志自2000年9月至2015年12月期間，所負責的存款、信貸、財務及經(jīng)營管理等情況，查閱了自2000年9月至2015年12月，有關登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關內(nèi)控制度檢查記錄等，并將查閱的有關記錄底稿、座談情況與x同志交換了意見。現(xiàn)將審計有關情況報告如下：

審計對象的基本情況及審計范圍 ***同志的基本情況

***同志，男，1979年9月出生，漢族，中共黨員，大專畢業(yè)，助理會計師專業(yè)技術職稱；1992年10月任職于xx縣農(nóng)業(yè)銀行，1996年調(diào)入**縣農(nóng)村信用聯(lián)社，任業(yè)務發(fā)展部主任，20XX年9月任**社主任至今。**信用社基本情況

**社現(xiàn)管轄營業(yè)部1個，分社1個，儲蓄所1個，共有正式員工126人，其中在崗職工117人，退休職工5人，內(nèi)退職工2人，病退職工2人，截止2015年12月底，各項存款14220萬元，其中活期存款11673萬元，定期存款2547萬元；各項貸款12967萬元，其中不良貸款1963萬元，不良率為66、16%；固定資產(chǎn)余額1155萬元；歷年累虧損1059萬元。審計范圍。

本次審計對x同志負責隆東分社信貸、財務、會計出納等工作進行了全面審計，并抽查了777分社、778儲蓄所的有關內(nèi)控制度執(zhí)行情況。

審計組調(diào)閱了xxx社自20XX年9月至20XX年12月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經(jīng)營管理情況。審計的總體評價

***同志在任職期間，能認真執(zhí)行黨的路線、方針政策，努力實踐報告“三個代表”的重要思想，始終確立“存款立社”和“效益興社”的經(jīng)營理念。業(yè)務熟悉，處事穩(wěn)妥，思路清晰，工作扎實，具有一定的經(jīng)營管理能力，任期內(nèi)能較好履行自己的崗位職責。

一、安全保衛(wèi)、內(nèi)控管理方面

任職期間，能及時貫徹傳達上級的有關文件精神，及時組織員工學習安全保衛(wèi)等各項規(guī)章制度，確保該社內(nèi)控制度得到進一步的落實。一是積極開展《安全防范應急預案》活動，以提高員工應付突發(fā)性事件的能力；二是按照安全保衛(wèi)有關文件要求，落實安全防范責任制，如于每年年初同全體員工簽訂《安全責任書》，確保了該社安全保衛(wèi)制度的進一步落實；三是按照上級稽核、財務等職能部門在檢查中提出的整改要求，進行整改，進一步規(guī)范了該社各項業(yè)務操作規(guī)程。

二、信貸管理方面

作為該社信貸管理第一責任人，嚴格按《444市農(nóng)村信用社貸款管理基本辦法》有關規(guī)定，遵循貸款投放“安全性、流動性、效益性”的三性原則，明確貸款方向，在貸款投向上堅持為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民服務宗旨；此外，還積極抓好不良貸款的清收盤活及資產(chǎn)保全等工作。一是抓好貸款的營銷，做好支農(nóng)貸款投放工作，任期內(nèi)共投放貸款近400萬元，有力地支持了當?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展；二是狠抓不良貸款盤活清收工作，如落實信貸員崗位責任制，列出重點跟蹤對象，采取“一戶一策”或“一戶多策”等靈活措施，對釘子戶及時起訴，收到一定的效果；三是積極配合縣“清收工作組”，加強對不良貸款清收力度，如初任職時，該社貸款余額7683萬元，不良貸款余額就占5319萬元，不良率達到86、43%，2001年底下降到75、08%，2002年底下降到70、98%，到2015年底下降為66、16%，并呈現(xiàn)逐年下降的良好勢頭，任期內(nèi)共凈壓不良貸款2356萬元，不良率下降20、27%，逐步優(yōu)化了該社信貸資產(chǎn)質(zhì)量，提高了整體經(jīng)營效益。四是加強資產(chǎn)保全工作的開展，為防范信貸風險的產(chǎn)生，一方面加強對超訴訟時效貸款清理，及時補簽了部分合法催收書；另一方面通過起訴或與貸戶協(xié)商以物抵債等有效方式，取得部分抵債物，力求減少信貸資產(chǎn)的損失。

三、存款方面

確立“存款立社”的經(jīng)營理念。在加強營業(yè)窗口服務的同時，積極帶領全社干部職工挖掘儲源，以擴大縣內(nèi)存款市場份額，優(yōu)化負債結構，增強發(fā)展后勁。20XX年8月底，該社存款只有13104萬元，2001年底、2002年底分別達到13361萬元、13692萬元，到2015年底，達到13878萬元，實現(xiàn)了持續(xù)上升的良好態(tài)勢，任期內(nèi)全社共凈增存款1774萬元，增幅24、94%。

四、財務方面

任職期間，一是在“效益興社”經(jīng)營思想的正確指導下，積極做好貸款收息工作，做到應收盡收，20XX年底營業(yè)總收入87萬元，其中5011科目利息收入占營業(yè)總收入的98、3%，收息率為2、68%；二是為確保各項利潤指標的完成，在做好貸款收息工作的同時，積極抓好各項費用的節(jié)支工作，通過采取一系列的行之有效措施后，2000年底營業(yè)總支出211萬元，到2015年底，營業(yè)總支出下降為187萬元，完成了當年減虧任務。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：

一、貸款管理方面

主要是超訴訟時效貸款居高不下和部分信貸檔案資料建檔不夠完整。

二、財務管理方面

主要是財務制度執(zhí)行不夠嚴格，如20XX年7月9日在5321科目列支會議費用1992、52元，聯(lián)社同意列支1800元，超過192、52元；2002年12月14日5321科目列支差旅費用460元無證明

人簽名；2002年11月12日列支購電源等費用4890元，發(fā)票無數(shù)量、單價內(nèi)容要素。

三、內(nèi)控管理方面

一是查庫制度堅持不到位。20XX年全年漏查轄屬網(wǎng)點庫存現(xiàn)金共欠9次，其中大社營業(yè)部3次、777儲蓄所3次、77分社3次，20XX年全年漏查轄屬網(wǎng)點庫存現(xiàn)金共欠5次，20XX年1至9月份對轄屬網(wǎng)點庫存現(xiàn)金檢查共漏查3次；二是轄屬原779分社于2001年發(fā)生了業(yè)務人員盜支有關賬戶資金的案件，為此，縣聯(lián)社對其追究領導責任。審計結論

通過審計，我們認為同志業(yè)務熟悉，處事穩(wěn)妥，思路清晰，工作扎實，具有一定的經(jīng)營管理能力，雖存在上述兩種不足之處，但不影響崗位變動。**縣農(nóng)村信用聯(lián)社審計組 組長：*** 成員：****** 二00*年*月

第2篇：銀行副行長離任審計報告 中國農(nóng)業(yè)銀行縣支行：

受中國農(nóng)業(yè)銀行廣元市分行的委托，駐廣元審計辦事處于20XX年11月1至11日，對你行副行長XXX同志任職期間（20XX年11月至20XX年9月）的責任履行情況進行了現(xiàn)場審計。現(xiàn)將有關情況報告如下： 審計范圍

一、抽查機構

本次審計嚴格按照《中國農(nóng)業(yè)銀行行長責任稽核操作規(guī)程》進行。審計小組抽查了支行資金財務部、信貸管理部、客戶經(jīng)理部、人事監(jiān)保部、資產(chǎn)風險經(jīng)營部等業(yè)務部門，并依據(jù)該行所轄經(jīng)營機構的具體狀況抽查了支行營業(yè)部、XXX分理處、XXX、XXX營業(yè)所四個營業(yè)機構。

二、業(yè)務范圍

審計時限為20XX年11月至20XX年9月，本次重點審計了20XX年1月至20XX年9月，該行在貫徹執(zhí)行各項規(guī)章制度和完成上級行下達的各項經(jīng)營指標方面的情況，并按照審計內(nèi)容和要求，采取召開支行機關中層干部和部分職工代表會議、發(fā)出審計問卷調(diào)查、進行部分員工座談、開展現(xiàn)場審計等方式，對有關賬、表、簿、傳票、信貸檔案資料和貸審會記錄、執(zhí)行授權等情況進行了抽樣檢查和審計認定。基本情況

一、個人簡歷

XXX，男，1969年3月出生，大學文化，中共黨員，經(jīng)濟師，1988年6月參加工作，1988年6月至1992年12月在XXXXX營業(yè)所、XXX支行工作；1992年12月至1999年5月在XXXXXX工作；1999年5月至20XX年10月在XXXX工作；20XX年11月至20XX年10月任XXX；20XX年11月至今任XXX。

二、人員機構情況

該行機關下設辦公室、資金財務部、信貸管理部、客戶經(jīng)理部、人事監(jiān)保部、資產(chǎn)風險經(jīng)營部等業(yè)務經(jīng)營管理部門。

截止20XX年9月末，全行現(xiàn)有對外營業(yè)網(wǎng)點10個；現(xiàn)有職工126人，其中：長期合同工97人、儲蓄合同工29人；中層以上干部27人。

三、主要經(jīng)營業(yè)績

（一）樹立存款是“第一要務”的理念，促進籌資工作跨越式發(fā)展。20XX年11月XXX農(nóng)行各項存款余額為53433萬元，其中儲蓄余額45849萬元，截至2015年9月末，全行各項存款余額已達85069萬元，其中儲蓄存款余額達77729萬元。分別增加了31636萬元，增長59、2；增加31880萬元，增長69、53、實現(xiàn)了籌資工作跨越式大發(fā)展，縣支行多次被評省市分行組織資金工作的先進單位。

（二）求真務實，狠抓風險資產(chǎn)經(jīng)營管理工作。兩年來，全行共清收不良貸款1314萬元，其中本金1020萬元，利息295萬元；盤活不良貸款213萬元，保全不良貸款882萬元，處置抵貸資產(chǎn)57萬元，執(zhí)行未結案件18件，金額523萬元。全面完成了市分行下達的各項風險資產(chǎn)經(jīng)營指標，有效的提高了全行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。20XXXXX支行被市分行評為清收不良貸款先進集體。

（三）大力開展中間業(yè)務，有效拓展財務收入來源。提高認識，充分發(fā)揮中間業(yè)務的增收作用。努力拓展全行的業(yè)務增收來源。加大中間業(yè)務的宣傳力度，提高客戶對金穗系列卡的市場認知度，以銀行卡收費新規(guī)定為契機，逐步提高卡質(zhì)量，努力營造更良好的用卡環(huán)境。幾年來，全行累計發(fā)卡134914張，卡存款余額15035萬元，新增發(fā)卡63823張，新增卡存款6267萬元。實現(xiàn)中間業(yè)務收入340萬元，增加285萬元。

四、主要管理措施

（一）找準工作切入點，全力宣傳和營銷農(nóng)行金融產(chǎn)品。一是狠抓形象工程，采取“定期宣傳與常年宣傳，門柜陣地宣傳與媒體宣傳”相結合的辦法，結合各類客戶聽得懂、看得懂的宣傳資料和標語以及提升改造部份營業(yè)網(wǎng)點等方式，大力提升農(nóng)業(yè)銀行品牌。二是充分利用農(nóng)行形式多樣的金融產(chǎn)品，以滿足不同客戶的所需。今年，還開辦了銀證通、電話銀行、網(wǎng)上銀行等新業(yè)務產(chǎn)品，極大地滿足了客戶需求。三是由被動營銷變主動營銷，全縣12個營業(yè)網(wǎng)點，紛紛走出柜臺，抓住時節(jié)，深入鄉(xiāng)村、集鎮(zhèn)、車站碼頭等地方，去營銷我們的產(chǎn)品，極大方便了客戶。

（二）努力清收盤活不良貸款，不斷提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。一是落實責任，全員參與清收盤活不良貸款。推行三個清收責任制，即：領導“1N”清收責任制，科室、所部分清收責任制，清收任務到人責任制，做到了中層干部人人有任務，個個有實效。二是依法維權，打擊制止逃、廢銀行債務。加大了法人客戶的清收力度，在獲悉XXX縣種子公司、高觀鄉(xiāng)農(nóng)技站、植物油廠等企業(yè)逃廢我行債務時，通

過依法向法院提出強制申請，查封財產(chǎn)585余萬元，收回貸款203萬元，保全資產(chǎn)170余萬元，三是加大處置資產(chǎn)力度，千方百計盤活不良貸款，活化農(nóng)行信貸資產(chǎn)。通過加大宣傳力度，擴大社會影響，公開進行拍賣等形式有效的對抵債資產(chǎn)進行了處置，達到盤活和提升目的。

（三）緊緊依托銀行品牌效應，加強代理保險業(yè)務管理和發(fā)展。一是提高認識，增強全行對發(fā)展代理保險業(yè)務的重要性認識。二是緊緊依托信貸資源，切實搞好信貸客戶保險代理工作。三是調(diào)整代理品種，提高壽險代理質(zhì)量。幾年來全行實現(xiàn)保費收入501萬元，手續(xù)費收入25萬元。

（四）強化信貸管理，防范業(yè)務風險。為了有效的促進業(yè)務發(fā)展，切實防范信貸風險。一是進一步明確信貸新規(guī)則的相關規(guī)定，規(guī)范了信貸決策程序。二是組織實施“三個一”工程。三是進一步強化貸后管理，明確環(huán)節(jié)和要點。四是確保在上級行業(yè)務檢查中不出問題。采取“二個集中”，“四個統(tǒng)一”和“五個一樣的辦法”，整理完善了信貸檔案，并得到市分行好評。五是加強對信貸業(yè)務的督促檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題。在幾年的自律監(jiān)管檢查中，發(fā)出整改通知書21份，并罰10人次。有力地促進了信貸工作健康發(fā)展。先后收回各項貸款3100余萬元，潛在風險貸款1600余萬元，收回利息300余萬元。

（五）加強后勤管理，切實搞好后勤保障工作。在分管辦室工作的過程中，認真履行職責，切實做好后勤保障工作。一是加強了文秘信息調(diào)研工作，公文的質(zhì)量有了大幅度提高，在金融科研方面取得良好的效果；二是財務費用管理方面出臺一系列管理，節(jié)約各項費用支出30余萬元，達到了增收節(jié)支的目的；三是規(guī)范車輛使用管理，嚴格執(zhí)行“派車單”制度，使車輛使用有序；四是建立了大宗物品

集中采購制度，減少了不必要浪費；五是改變文印方式，降低了成本，提高了質(zhì)量。審計結果

一、主要問題

1、未嚴格落實支行審查、審批要求2筆，金額170萬元。分別是：20XX年12月28日，XXX營業(yè)所向XXX中學校發(fā)放流動資金一筆，期限3年，金額170萬元。未按支行審查、審批要求落實開立三個賬戶（基本賬戶、收費權質(zhì)押專用賬戶和償債資金專戶）；20XX年4月4日XXX營業(yè)所向楊玉軍發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額3萬元，期限3年。支行審查、審批客戶應按月還款，但營業(yè)所與客戶制定的還款計劃為按年還款。

2、抵押登記不規(guī)范9筆，金額56、65萬元。一是XXX營業(yè)所20XX年12月14日，向那天俊發(fā)放生產(chǎn)經(jīng)營貸款15萬元，期限3年，用途為轉(zhuǎn)債承接。抵押擔保物為張啟良房屋兩套，但土地他項權證僅一個，未注明以兩套房屋土地做抵押登記。二是營業(yè)所20XX年6月10日，向袁國超發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額6萬元；20XX年5月29日，向高小軍發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額6、65萬元；20XX年6月15日，向李庭祿發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額5萬元。20XX年6月11日，向張繼雄發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額5萬元；20XX年8月30日，向鄧六生發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額5萬元；20XX年6月20日，向高新文發(fā)放最高額生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額6萬元；20XX年6月16日，向王玉雄發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額2萬元，土地性質(zhì)為劃撥；20XX年6月16日，向高勇生發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額6萬元，土地性質(zhì)為劃撥。以上借款共計8筆，抵押物土地均未辦理抵押登記。

3、合同填寫不規(guī)范4筆，金額17萬元。分別是：20XX年6月16日，XXX營業(yè)所向王玉雄發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額2萬元，向高勇生發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額6萬元。借款合同未編號，合同無貸款負責人印章；20XX年6月20日XXX營業(yè)所向扈春華發(fā)放生產(chǎn)經(jīng)營貸款1筆，金額7萬元，期限1年，合同內(nèi)容填寫不完整；20XX年4月4日XXX營業(yè)所向帖東閣發(fā)放住房裝修貸款1筆，金額2萬元，期限3年，合同內(nèi)容填寫不完整。

4、借款人資料不全8筆，金額45、9萬元。分別是：20XX年4月5日，XXX營業(yè)所向徐光友發(fā)放住房裝修貸款4、5萬元，2015年4月4日，XXX營業(yè)所向帖東閣發(fā)放住房裝修貸款2萬元，無配偶個人情況證明、戶籍證明，無擔保人個人情況證明；20XX年6月16日，XXX營業(yè)所向李碧海發(fā)放住房裝修貸款5萬元，抵押物清單中抵押權人未蓋章；20XX年4月4日，XXX營業(yè)所向楊玉軍發(fā)放住房裝修貸款3萬元，劃款扣款委托書未加蓋支行印章；20XX年6月16日，XXX營業(yè)所向王玉雄發(fā)放住房裝修貸款金額2萬元；20XX年6月16日（www.），XXX營業(yè)所向高勇生發(fā)放住房裝修貸款6萬元。上6筆借款資料中住房裝修合同無裝修總造價；2015年12月14日，XXX營業(yè)所向那天俊發(fā)放生產(chǎn)經(jīng)營貸款15萬元。抵押擔保人張啟良和房屋所有權人張啟良無有權證明機關證明為同一人；20XX年4月14日，XXX營業(yè)所向何菊芳發(fā)放個人生產(chǎn)經(jīng)營貸款8、4萬元，期限1年。其劃款扣款賬戶為借款人配偶黃海泉，劃款扣款賬戶為黃海泉簽字，無借款人簽字。

5、貸后管理不規(guī)范7戶，金額13738萬元。分別是：20XX年12月28日，XXX營業(yè)所向XXX白龍中學校發(fā)放流動資金一筆，期限3年，金額170萬元，現(xiàn)余額167萬元。3季度貸后管理報告無管戶經(jīng)理簽字；20XX年營業(yè)部向XXX縣醫(yī)藥有限公司發(fā)放借新還舊貸款1筆，期限1年，金額23萬元無3季度貸后檢查報告；20XX年向XXX土地開發(fā)有限責任公司發(fā)放貸款1、2億，現(xiàn)余額10640萬元。20XX年10月、11月、12月無貸后定期檢查表。XXX縣交通局貸款375萬元無20XX年3季度定期檢查表；20XX年向XXX縣人民醫(yī)院發(fā)放借新還舊貸款115萬元，期限1年。XXX縣電力有限責任公司貸款2筆，余額1818萬元；20XX－20XX年，分3筆共向XXX縣星王巾被有限責任公司發(fā)放貸款3筆，共計金額600萬元。以上7戶貸后管理均未按期進行信用等級測評

6、未按規(guī)定對不良貸款及時進行催收。支行資產(chǎn)經(jīng)營部未按規(guī)定對XXX星王巾被有限責任公司、王大國、陶偉、何波海的不良貸款及時發(fā)出催收通知進行催收。

三、成因及責任認定

產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，既有主觀原因，又有客觀原因。現(xiàn)根據(jù)問題存在的不同情況，經(jīng)審計工作組的審計、調(diào)查和分析后認為：其客觀原因主要是：經(jīng)辦人員的在業(yè)務水平不高，對各項規(guī)章制度的學習不夠造成的。主觀原因是：各業(yè)務部門的自律監(jiān)管處罰不到位，工作的責任心不強形成的，XXX同志應負一定的領導責任。

四、總體評價 本次審計共發(fā)出審計調(diào)查問卷16份，收回16份。其中認為XXX同志履行副行長職責為優(yōu)秀的14人，稱職的2人。通過調(diào)查問卷和與部分員工座談，總體評價情況是：XXX支行副行長XXX同志在任職期間組織制定了《中國農(nóng)業(yè)銀行XXX支行費用管理實施細則》、《支行不良貸款控制辦法》、《CMS系統(tǒng)維護管理辦法》、《貸后管理責任制》、《資產(chǎn)部績效考核辦法》等內(nèi)部管理制度和辦法，對業(yè)務經(jīng)營、防范風險發(fā)揮了一定的積極作用；員工關心的熱點是資產(chǎn)質(zhì)量差、員工收入低、不良貸款占比高的問題等；職工對行長最滿意的是：具有開拓精神，業(yè)務能力較強，工作踏實，平易近人。

綜合職工評價和現(xiàn)場審計的情況，審計組總體評價是：XXX同志任現(xiàn)職以來，在市分行黨委的領導下，團結黨委一班人，認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論以及江澤民同志“三個代表”的重要論述和十六屆四中全會精神，掌握鄧小平理論的科學體系和“三個代表”重要思想內(nèi)涵，并將其作為行動指南。積極配合支持“一把手”工作，扎實工作，辛勤耕耘，以壓控不良為己任，以防范風險為前提，以提高效益為最終目標，竭力開展了一系列工作，促進了業(yè)務發(fā)展，為XXX農(nóng)行形象的打造，為農(nóng)行業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營效益的提升做出了一定的貢獻。但由于歷史原因，資產(chǎn)質(zhì)量尚待進一步提高，待消化的包袱還很沉重。但XXX同志為XXX農(nóng)行的發(fā)展還是作了大量艱苦細致的工作，履行副行長職責是稱職的。

第三篇：離任審計報告

（1）、離任審計報告 a離任審計目的。離任審計報告審計包括離任和企業(yè)廠長（）離任經(jīng)濟責任審計兩種。審計目的是：

1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務狀況； 2）審計廠長（經(jīng)理）離任時的財務狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果； 3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標的完成情況； 4）廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營和法律訴訟等情況； 5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項 >內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失和資產(chǎn)流失情況。

b離任審計特點

一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計。

二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟責任有關的會計資料及非會計資料，均構成廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計的范圍。c離任審計報告撰寫注意點

1、公正性 應站在公正的立場上，既要維護國家的財政經(jīng)濟法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法權益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

2、謹慎性 離任經(jīng)濟責任審計的目的是為企業(yè)的部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

3、客觀性 離任審計報告的撰寫應本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達準確。d離任審計報告的基本內(nèi)容

1、范圍段

應說明已審計反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任的會計報表及相關資料的名稱，反映的日期及期間，會計責任及審計責任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。

2、說明段

這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應對認為需要說明的有關事項在審計工作底稿中詳細記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任的正常事項，又包括審計當中認為應當保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

第一，財務狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和離任時的資產(chǎn)負債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負債、所有者權益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）離任時的實際狀況，有些項目如所有者權益、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有關經(jīng)濟指標進行對比分析。如對應收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）離任時的應收賬款總額，還要分析應收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）離任時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉爛變質(zhì)情況。

第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤 >利潤表中主要項目的重要變動事項。可以運用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。

第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無內(nèi)部控制松懈而導致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單

據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應在審計報告中加以評述，并提出改進建議。第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟責任履行情況，如技術改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進行說明。

第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）離任審計結果作出結論性的表述。結論力求簡潔中肯。意見段中首先應對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務指標，如資本金利潤率、資本保值增值率等進行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標完成了，哪些指標沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益的建議。e離任審計報告的范例

關于對××廠××離任經(jīng)濟責任的審計報告

××省計劃經(jīng)濟委員會：

我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負債表以及1995年、1996年損益表和財務狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、審計情況

×××廠長任職期間××廠的財務狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下： 1． 財務狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元、×

×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

應收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款××萬元的可實現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××（品種）實物比賬面少××萬元；產(chǎn)成品×××（品種）××噸、××萬元已過保存期；在產(chǎn)品數(shù)量賬實相符。

固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經(jīng)實地抽查，固定資產(chǎn)賬實相符。篇二：離任審計報告模板

索引號：en

一、標準審計報告的參考格式

離任經(jīng)濟責任審計報告 s公司：

我們接受委托對××公司××經(jīng)理任職期間××年12月31日、××年12月31日的資產(chǎn)負債表以及相對應的損益表進行審計（我們接受委托對××公司××經(jīng)理自××年××月××日至××年××月××日任職期間截止××年××月××日的財務狀況及任職期間各的經(jīng)營成果進行審計，貴公司的責任是????，我們的責任是????）

一、管理層對財務報表的責任

按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制財務報表是s公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

三、企業(yè)概況

四、審計情況

××經(jīng)理任職期間的財務狀況及經(jīng)營情況（內(nèi)部控制制度情況）如下：

（一）財務狀況

××經(jīng)理離任截止日××年××月××日資產(chǎn)總額××元，負債總額××元，1 所有者權益××元。比××年××月××日接任時的資產(chǎn)總額××元增長了××元，增長率××%；負債總額××元增長（減少）了××元，增長率××%；所有者權益總額××元增長了××元，增長率××%。

1、貨幣資金：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××

日結余額××元增長（減少）了××元。

（1）現(xiàn)金

（2）銀行存款：截止離任時結余額××元、××戶，提供了銀行對帳單余額調(diào)節(jié)后相符（要

關注大額未達賬項情況）比接任時××元增加（減少）了××元

2、應收賬款：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××

日結余額××元增長（減少）了××元。

根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款可實現(xiàn)程度為××%至××%。賬齡分析：

主要客戶：

3、存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等可分述）：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××日結余額××元增長（減少）了××元。經(jīng)盤點賬實相符或經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)

4、固定資產(chǎn)（原值、累計折舊、凈值分述）：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××日結余額××元增長（減少）了××元。經(jīng)實際抽盤固定資產(chǎn)賬實相符或經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn) 2

5、長期投資：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月×× 日結余額××元增長（減少）了××元。

描述被投資方的現(xiàn)狀

6、短期借款：截止離任時××年××月××日結余額××元，比接任時××年××月××日結余額××元增長（減少）了××元。

描述借款情況

其他科目均按上述方法敘述

（二）、經(jīng)營成果 任職期間各經(jīng)營成果

分別敘述增減變化的主要原因 管理費用、經(jīng)營費用明細表： 3

（三）、內(nèi)部控制制度

根據(jù)了解情況敘述內(nèi)部控制制度是否健全。

（四）、其他事項

是否有對外擔保及或有事項。

五、審計意見

我們認為，s公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《××會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了s公司××年×月×日的財務狀況以及××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（根據(jù)審計情況可出具不同形式的審計報告）

如果是對任職期間的經(jīng)營成果及財務狀況進行審計的可不發(fā)表對會計報表的審計意見，但需要增加：

1、存在主要問題

2、是否存在違紀違規(guī)的現(xiàn)象

附件：各資產(chǎn)負債表、利潤表

×× 會計師事務所 中國注冊會計師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國××市 二○×八年×月×日

篇三：離任審計報告范文

關于xxx農(nóng)村信用合作

聯(lián)社理事長xxx同志的離任審計報告 xxx信用聯(lián)社：

根據(jù)xxx聯(lián)合社關于組織開展縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計的通知，按照《xxx省農(nóng)村信用社離任、離崗稽核審計辦法》及《xxx省農(nóng)村信用社縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計工作方案》的有關內(nèi)容要求，經(jīng)省聯(lián)社委派組成6人審計組，于2008年6月17日至6月25日，對xxx農(nóng)村信用社理事長xxx同志進行了離任審計，自2003年1月至2008年5月末的工作業(yè)績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于2008年6 月17 日向被審計對象發(fā)送了審計調(diào)查問卷；聽：即于2008年6 月18 日上午召集審計組全體人員一同聽取了xxx同志的述職報告；談：即與部分業(yè)務人員及該社負責人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業(yè)務素質(zhì)等談自己的看法和評價；查：即對xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期間，所擔負的內(nèi)控制度管理的履行職責情況，查閱了自2003年1月至2008年5月，有關登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關內(nèi)控制度檢查記錄等，并將查閱的有關記錄底稿、座談情況與xxx銀監(jiān)辦的有關人員交換了意見。現(xiàn)將審計有關情況報告如下：

審計對象的基本情況及審計范圍 xxx同志的基本情況 xxx、男、蒙古族、中國共產(chǎn)黨員，大學本科學歷、高級經(jīng)濟師，2001年7月至今任xxx農(nóng)村信用聯(lián)社理事長。

xxx農(nóng)村信用聯(lián)社基本情況 xxx農(nóng)村信用聯(lián)社位于xxx省中部，現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點機構16個，營業(yè)部1個，現(xiàn)有在冊職工109人，其中：合同制90人，代辦員29人。xxx任職初期，2001年7月末各項存款余額5841萬元，其中儲蓄存款余額4773萬元，各項貸款余額8115萬元，存貸比例138.93%，不良貸款實際余額達1763萬元，不良貸款占比21.72%，其中：逾期貸款余額1249萬元，占各項貸款余額的15.39%；呆滯貸款余額491萬元，占各項貸款余額的6.05%；呆帳貸款余額23萬元，占各項貸款余額的0.28%；呆帳準備95萬元，固定資產(chǎn)201萬元，累計折舊73萬元，固定資產(chǎn)比例37.2%，股本金余額314萬元，實現(xiàn)各項收入274萬元，其中利息收入218萬元，各項支出337萬元，其中營業(yè)費用支出121萬元，費用率44.16%，資本充足率14.1%。

截止2008年5月末，各項存款余額22514萬元，比2001年7月增加16673萬元，其中：儲蓄存款余額17099萬元，比2001年7月增加12326萬元；各項貸款余額20101萬元，比2001年7月增加11986萬元；存貸比例89.28%，比2001年7月下降49.65%；不良貸款余額912萬元，比2001年7月下降851萬元，不良貸款占比4.53%，比2001年7月下降17.19%；其中：逾期貸款余額456萬元，比2001年7月下

降793萬元，呆滯貸款456萬元，比2001年7月下降35萬元，呆帳貸款比2001年7月下降23萬元；呆帳準備535萬元，比2001年7月增加440萬元；固定資產(chǎn)588萬元。比2001年7月增加387萬元；固定資產(chǎn)比率33.4%，比2001年7月減少3.8%；，股本金余額1048萬元，比2001年7月增加734萬元；2008年5月實現(xiàn)各項收入601萬元（其中：利息收入572萬元），各項支出444萬元（其中：營業(yè)費用支出273萬元），實現(xiàn)利潤總額157元，費用率45.42%；資本充足率19.64%，比2001年7月增加5.54%。審計范圍 本次審計對xxx農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事長xxx同志主管黨建工作、綜合管理等工作進行了全面審計。審計組檢查了xxx聯(lián)社各項存款、各項貸款和2001年以來會計報表、會計憑證、帳冊等。并抽查了xxx農(nóng)村信用社聯(lián)合社的有關內(nèi)控制度建設及執(zhí)行情況。調(diào)閱了xxx農(nóng)村信用社自2003年1月至2008年6月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經(jīng)營管理情況。

審計的總體評價 xxx同志在任職以來，根據(jù)調(diào)查了解、座談、談話和21份問卷調(diào)查來看，監(jiān)管部門和信用社員工高度評價，具有很突出的領導能力和管理水平，對工作能做到盡心盡職，在經(jīng)營環(huán)境非常困難的形勢下，采取各種措施帶領全體員工奮力拼搏，各項業(yè)務經(jīng)營工作得到了長足的發(fā)展，取得了明顯的成績。特別是信貸資金管理方面，不良貸款絕對額逐年減少，占用形態(tài)真實反映，沒有弄虛作假現(xiàn)象。近幾年來有力得支持了xxx農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，同時自身經(jīng)營成果也逐年提高，實現(xiàn)了雙贏目標，并且受到了xxx黨政和社會各界的好評。員工在各自的工作崗位上更加自覺遵紀守法和按章辦事，樹立對違規(guī)違紀思想上“不愿為”；通過建立健全各項規(guī)章制度，完善內(nèi)控措施，從制度上、防范上做到“不能為”，認真查處違規(guī)違紀行為，挖掘歷史違規(guī)問題，嚴查重處，使其“不敢為”，從而有效地防止了各種案件的發(fā)生。通過檢查未發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中有違法違規(guī)記錄、重大違規(guī)行為、未受到過監(jiān)管當局和上級部門的處罰。

一、信貸管理方面 xxx同志在任職期間，始終堅持“立足三農(nóng)、服務三農(nóng)”的經(jīng)營思想，緊緊圍繞“增存、盤活、創(chuàng)收、案控”工作，大力拓展業(yè)務范圍，提高農(nóng)村信用社經(jīng)營管理水平；積極配合和落實地方黨政實施的農(nóng)村牧區(qū)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整工作，按照建設社會主義新農(nóng)村的要求，調(diào)整信貸投向，加大信貸投放力度，有力地推動了地方經(jīng)濟的發(fā)展，使農(nóng)信社真正成為“推動縣域經(jīng)濟發(fā)展的助推器”和“農(nóng)牧民自己的銀行”。

1、支農(nóng)力度逐年增大

全轄農(nóng)村信用社在他帶領下，牢固樹立服務“三農(nóng)”的經(jīng)營思想，搶抓機遇，充分發(fā)揮信貸杠桿作用，大力支持農(nóng)牧民增收、創(chuàng)收，有效地解決農(nóng)牧民貸款難的問題，2001年7月末到2008年5月末累計投放各項貸款82595萬元，有效的支持了全縣的農(nóng)牧業(yè)發(fā)展。近年來，多次受到縣委政府和上級領導的表彰和獎勵，xxx農(nóng)村信用聯(lián)社在支農(nóng)上，成績是顯著的，使農(nóng)村合作金融組織得到了進一步的發(fā)展。

2、不良貸款絕對額顯著下降

二、存款方面

增存工作取得了歷史性的突破，存款份額占到全縣四家金融機構的50.59％，存量居全縣之首。增存工作成績顯著，這與該同志提倡大力改進服務方式，反對數(shù)字游戲和高息攬儲等不正當競爭，維護良性發(fā)展的金融環(huán)境是分不開的。從規(guī)范營業(yè)窗口服務入手，借鑒同行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務的成功經(jīng)驗，推行個性化、親情化、標準化的客戶服務方式。努力探索增存工作新的增長點，降低資金組織成本，優(yōu)化存款結構，增大對公存款的份額。大力推行電子化服務，實現(xiàn)全轄7個營篇四：離任審計報告模版

關于***鄉(xiāng)***學校原任校長***同志

離任經(jīng)濟責任審計的報告 ***鄉(xiāng)***學校：

根據(jù)***，***年**月**日***中心學校組織對你校原任校長***同志**年**月至**年**月履行校長經(jīng)濟責任的情況進行了審計。本次審計著重審查了你校**年**月至**年**月的賬務賬、工會賬、伙食賬的賬簿、記賬憑證、會計報表和其他有關會計資料。這些資料由你校負責提供并進行了審計承諾。我們的審計是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的規(guī)定進行的。在審計過程中，我們對賬表、賬賬、賬證進行了核對，對原始憑證進行了全面的審查，查閱了有關收費項目及票據(jù)的管理和使用情況，核實了部分固定資產(chǎn)，進行了審前公示、座談走訪和調(diào)查了解。現(xiàn)場審計業(yè)已結束，現(xiàn)出具如下審計報告：

一、基本情況 ***同志于**年**月至**年**月?lián)文阈ＰｉL，負責中心校全面工作，主管財經(jīng)工作，受托履行財務責任（創(chuàng)造利潤及資產(chǎn)管理的責任）、會計責任（客觀、及時、有效提供會計信息的責任）、經(jīng)營責任（科學籌劃、經(jīng)營的責任）、管理的責任（組織管理活動、提供管理效益的責任）、社會責任（為社會發(fā)展提供貢獻的責任）、財經(jīng)責任（執(zhí)行財經(jīng)法紀的責任）。任期末，該鄉(xiāng)有學生**人，在職教職工**人，離退休人員**人。

二、主要審計結果

（一）財務收支情況

收支相抵，結虧（盈余）**元。

（二）2010年7月31日資產(chǎn)負債情況

1、資產(chǎn)：現(xiàn)金**元，銀行存款**元，其他應收款**元，固定資產(chǎn)**元，合計**元。

2、負債：其他應付款**元，借入款項**元，合計**元。

3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債，凈資產(chǎn)為**元（固定基金**元，事業(yè)結余**元）。經(jīng)審計核實，資產(chǎn)負債應作以下調(diào)整：調(diào)減**、調(diào)增**。經(jīng)以上調(diào)整，事業(yè)結余為**元。

4、實際結余情況：截至**年**月止，你校實際負債為**元。債務形成原因***

三、審計評價

通過審查你校有關會計資料，座談外調(diào)，實地查看，審計認為，**同志任你校校長期間能**地履行其職務賦予的經(jīng)濟管理職權。*****

四、審計查出的主要問題與處理處罰意見 ****

五、審計責任界定

上述存在的問題，經(jīng)審計查證落實，并按照《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》（審辦發(fā)[2002]21號）第五條、第六條之規(guī)定，上述存在問題第**條、第**條系***同志主管，**同志應負責主管責任，存在問題第**條、第**條系**同志直接決策，**同志應負直接責任。

六、審計建議 *** ****** **年**月**日篇五：離任審計報告格式 xx 總公司原總經(jīng)理 xx離任的經(jīng)濟責任審計報告中國 xx（集團）公司： 我們接受委托，對 xx 總公司原總經(jīng)理 xx 同志任職期間（1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日）相關的會計報表以及與其經(jīng)濟責任相 關的資料進行了審計。這些會計報表及相關資料的真實性、完整性由 xx 總公司負責，我們的責任是對這些會計報表及相關資料進行審計，并出具 xx 同志離任的經(jīng)濟責任審計報告。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師 獨立審計準則》 及國家有關的經(jīng)濟責任審計法規(guī)進行的。在審計過程中我 們結合 xx 總公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、調(diào)查內(nèi)部控制 制度等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、公司的基本情況 xx 總公司是中國 xx（集團）公司的全資子公司，其前身為 xx 管理公 司，成立于 1991 年 5 月，是由國家旅游局批準的全國首批十六家管理公 司之一，主要從事飯店資產(chǎn)管理、物業(yè)管理、飯店業(yè)務咨詢、飯店從業(yè)人 員培訓、飯店設備用品供應等業(yè)務。1999 年經(jīng)過重組，擁有 xx 大廈有限 責任公司、xx 飯店、xxxxx 飯店、xx 秀飯店、xxxx 大酒店有限責任公司 等全資、控股星級飯店子公司。2000 年元月“xx 管理公司”更名為“xx 總公司”，成為集飯店資產(chǎn)與飯店管理為一體的大型飯店企業(yè)。2000 年末 xx 集團將大連 xx 建 xx 廈有限公司等八家飯店的股權授權 給 xx 總公司管理，將 xx 飯店等三家飯店的股權和權益委托 xx 總公司監(jiān) 管。1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日審計期間 xx 總公司法定代表 人 xx；現(xiàn)法定代表人為 xx，注冊資金 22,239 萬元。根據(jù)委托協(xié)議，本次審計范圍僅包括 xx 總公司及其子公司，列入審xx 離任的經(jīng)濟責任審計報告 共10頁 第1頁

計范圍的子公司概況如下：公司名稱 xx 大廈有限責任 公司 北京 xx 飯店 xxxx 飯店 蘇 xx 飯店 無 xxx 大酒店有 限責任公司資產(chǎn)總額（萬元）注冊資本(萬元)56,356 1,867 2,086 2,494 7,068 100 1,149 512.1 571.8 2,100股權比例 99.75% 100% 100% 100% 51%其中 xx 飯店自 1983 年起由 x 店代為管理，xx 總公司沒有參與經(jīng)營 管理。1999 年至 2001 年年審時，會計師事務所均出具拒絕表示意見的審 計報告。

二、基本會計政策 1.會計制度 執(zhí)行《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》及補充規(guī)定。2.會計 自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計期間。3.記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎和計價原則 以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5.固定資產(chǎn)及其折舊、在建工程（1）固定資產(chǎn)計價標準：使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于 生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單價在 2000 元以上，使用年限超過二年的，作為固定資產(chǎn)核算。xx 離任的經(jīng)濟責任審計報告共10頁 第2頁

（2）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算。（3）在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建設期內(nèi)為該工 程所發(fā)生的借款利息支出和外匯折算差額計入該工程成本。已驗收合格并 交付使用的工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.主要稅項（1）營業(yè)稅 餐飲、客房等收入按營業(yè)額的 5%計繳，交通運輸收入 按營業(yè)額的 3%計征；（2）城市維護建設稅 按流轉(zhuǎn)稅的 7%計繳；（3）所得稅 按應納稅所得額的 33%計繳；（4）教育費附加 按流轉(zhuǎn)稅的 3%-4%計繳；

三、審計情況

（一）審計程序及審計調(diào)整情況 為了真實地反映 xx 總公司原總經(jīng)理 xx 在任期間的財務狀況和經(jīng)營業(yè) 績，我們對 xx 總公司及下屬子公司自 1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日期間的會計報表進行了審計，對需調(diào)整事項進行了調(diào)整，主要調(diào)整 內(nèi)容包括：

1、對審計期間 “以前損益調(diào)整”科目的調(diào)整 xx 總公司及其子公司在審計期間的“以前損益調(diào)整”科目，我 們按照《企業(yè)會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要 求，追溯調(diào)整了相應的會計報表的相關科目。

2、對會計報表年初數(shù)的調(diào)整 xx 總公司及其子公司根據(jù)會計師事務所審計意見，部分會計報 表對以前需調(diào)整事項直接調(diào)整會計報表年初數(shù)，我們按照 《企業(yè)會計 準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求，追溯調(diào)整了相 應的會計報表的相關科目。

3、對 2001 年 8 月會計報表損益科目的調(diào)整 xx 總公司及其子公司對投資收益等科目的調(diào)整及會計師事務所審計 調(diào)整事項應在年末處理，由于本次審計截止日為 2001 年 8 月 31 日，我們 按照權責發(fā)生制原則對 2001 年 8 月份會計報表的相關科目進行了相應的xx 離任的經(jīng)濟責任審計報告 共10頁 第3頁 調(diào)整。

4、對華僑飯店會計報表的調(diào)整 華僑飯店于 2000 年與新禧汽車公司分賬，2001 年末又合并為一體，考慮到審計期間經(jīng)營指標的可比性，我們將新禧汽車公司 2000 年及 2001 年 8 月份的會計報表，均分別并入 xxx 會計報表。

5、其它有關事項的調(diào)整。在審計過程中除上述四項調(diào)整外，對財務狀況和經(jīng)營成果有影響的會 計事項也進行了調(diào)整。

6、關于會計報表的合并范圍 xx 總公司 1999 年以后將 xx 大廈有限責任公司等五個公司納入子公 司進行核算。1998 年沒有建立投資關系而沒有納入子公司范圍進行核算，這次審計為了對審計期間會計指標進行比較，我們對 1998 年財務數(shù)據(jù)進 行了匯總，并作為基期數(shù)據(jù)進行對比。

（二）財務狀況及分析

1、審計調(diào)整后資產(chǎn)負債主要情況如下： 單位：萬元 項 目 流 動 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 資 產(chǎn) 總xx 離任的經(jīng)濟責任審計報告 共10頁 第4頁1998.3.31.1998.12.31.1999.12.31 2000.12.31 2001.8.317,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.4960,499.3857,475.9955,420.5160,247.62 58,591.8773,414.4170,300.0283,382.1770,108.22 68,331.88 計 負 債 合 計 所 有 者 權 益 資 產(chǎn) 負 債 率

2、數(shù)據(jù)變動情況分析 從上表數(shù)據(jù)可以看出，審計期間資產(chǎn)總額變化不大，負債減少 18,925.71 萬元，所有者權益增加 13,549.08 萬元。主要原因是中國 xx（集團）公司對 xx 總公司增加投資 18,280.90 萬元，以及 1998 年 3 月至 2001 年 8 月累計虧損 4574.65 萬元造成的； 資產(chǎn)負債率由 1998 年 3 月 31 日的 85.1%降低到 2001 年 8 月 31 日的 63.8%，從而提高了公司償債能力。

第四篇：離任審計報告

2、典型審計報告的范例

（1）、離任審計報告

A離任審計目的。離任審計報告審計包括領導干部離任和企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計兩種。審計目的是：

1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務狀況；

2）審計廠長（經(jīng)理）離任時的財務狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果；

3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標的完成情況；

4）審核廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策和法律訴訟等情況；

5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項內(nèi)部控制 >內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失浪費和資產(chǎn)流失情況。B離任審計特點

一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計。

二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟責任有關的會計資料及非會計資料，均構成廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任審計的范圍。

C離任審計報告撰寫注意點

1、公正性 應站在公正的立場上，既要維護國家的財政經(jīng)濟法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法權益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

2、謹慎性 離任經(jīng)濟責任審計的目的是為企業(yè)的主管部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

3、客觀性 離任審計報告的撰寫應本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達準確。

D離任審計報告的基本內(nèi)容

1、范圍段

應說明已審計反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任的會計報表及相關資料的名稱，反映的日期及期間，會計責任及審計責任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。

2、說明段

這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應對認為需要說明的有關事項在審計工作底稿中詳細記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責任的正常事項，又包括審計當中認為應當保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

第一，財務狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和離任時的資產(chǎn)負債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負債、所有者權益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）離任時的實際狀況，有些項目如所有者權益、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有關經(jīng)濟指標進行對比分析。如對應收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）離任時的應收賬款總額，還要分析應收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）離任時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉爛變質(zhì)情況。

第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤 >利潤表中主要項目的重要變動事項。可以運用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。

第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無內(nèi)部控制松懈而導致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應在審計報告中加以評述，并提出改進建議。

第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟責任履行情況，如技術改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進行說明。

第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）離任審計結果作出結論性的表述。結論力求簡潔中肯。意見段中首先應對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務指標，如資本金利潤率、資本保值增值率等進行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標完成了，哪些指標沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益的建議。

E離任審計報告的范例

關于對××廠××離任經(jīng)濟責任的審計報告

××省計劃經(jīng)濟委員會：

我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負債表以及1995年、1996年損益表和財務狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟責任有關的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負責，我們的責任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

一、審計情況

×××廠長任職期間××廠的財務狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下：

1． 財務狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元、×

×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

應收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應收賬款××萬元的可實現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××（品種）實物比賬面少××萬元；產(chǎn)成品×××（品種）××噸、××萬元已過保存期；在產(chǎn)品數(shù)量賬實相符。

固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經(jīng)實地抽查，固定資產(chǎn)賬實相符。

第五篇：離任審計報告.

山東正華會計師事務所有限公司 ShanDong ZhengHua Certified Public Accountants Co.,LTD

(20)正華專審字第號

關于

離任經(jīng)濟責任審計報告

：

我們接受委托，對任職期間2002年5月1日至2010年12月31日的財務預算的執(zhí)行情況和決算上報情況；專項資金的管理和使用情況；國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；財政收支、財務收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；財務收支是否符合民主決策程序等方面進行審計。審計工作所提供資料的真實性和完整性是管理當局的責任，我們的責任是在對該單位所提供資料實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。

一、審計依據(jù)

（一）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；

（二）事業(yè)單位會計準則和《事業(yè)單位會計制度》；

（三）中辦發(fā)[1999]20號文《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》；

（四）濟南市衛(wèi)生局濟衛(wèi)規(guī)財發(fā)[2008]4號文《關于對局直單位主要領導離任經(jīng)濟責任審計的實施意見》；

（五）2002年5月1日至2010年12月31日財務報表財務賬簿、憑證及相關資料。

（六）其他相關文件。

二、審計程序

2011年2月27日，衛(wèi)生局任期經(jīng)濟責任審計工作領導小組召開會議，下發(fā)《局直單位主要領導干部離任經(jīng)濟責任審計通知書》濟衛(wèi)審函[2010]第5號文件，正式開始尚 1

管理和使用方面

（三）國有資產(chǎn)的管理、使用方面

1、盤盈盤虧情況

2、未在帳房屋建筑物的情況

3、車輛實際所有權人與機動車行駛證明載明的所有權人不一致的情況

(四)內(nèi)部控制及執(zhí)行情況方面

七、審計意見 通過審計，我們認為 2002 年 5 月 1 日至 2007 年末尚衍寅院長在任期間，除上述問題 外，會計核算和財務管理符合《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》以及相關制 度的規(guī)定。資產(chǎn)管理制度健全，執(zhí)行情況較好，資產(chǎn)狀況良好，無不良資產(chǎn)，國有資產(chǎn)處 于保值增值狀態(tài)。在財務管理、藥品及物品采購和管理方面有一套設計合理的內(nèi)部控制制 度，并且基本能夠按照內(nèi)部控制制度要求執(zhí)行。各項支出均有單位負責人、科室負責人、經(jīng)手人簽字。

八、我們在審計中關注的其他事項

（一）2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定資產(chǎn)增減情況如下： 1、2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定資產(chǎn)共計增加 元。

4

其中：通過政府采購的有 通過網(wǎng)上采購的有 醫(yī)院自行采購的有 無償調(diào)入的有 元;

元;元;元;

其他增加（新建車庫、調(diào)帳、接受捐贈等）2、2002 年 5 月至 2007 年 12 月固定資產(chǎn)共計減少 其中: 經(jīng)過上級主管部門批準報廢的有 上級主管部門無償調(diào)撥的有 自行處理的有 其他減少(調(diào)帳)元;元。元;元;

元。元。

（二）2002 年 5 月至 2007 年 12 月大額裝修、裝飾、維修、改良等工程支出共計 其外審、內(nèi)審、付款情況如下： 項目名稱及承建 單位 審定值

元。

07.12.31 尚 審計情況 已付款 掛賬賬戶 欠款金額

5

附件一： 附件二：

資產(chǎn)負債表（匯總）； 收入支出表（匯總）；

附件三：基金變動情況表； 附件四：固定資產(chǎn)增減變動情況表。

山東正華會計師事務所有限公司

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國

濟南

二○○八年四月九日

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