第一篇：預(yù)算審計(jì)合同

工程投標(biāo)造價(jià)審計(jì)協(xié)議

甲方：四川上承建筑設(shè)計(jì)咨詢有限公司 乙方：山東華銘工程有限公司

茲有四川綿州通力電梯有限公司委托甲方，為乙方建設(shè)工程進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作。

一、1項(xiàng)目名稱：年產(chǎn)8000套臺(tái)電（扶）梯生產(chǎn)基地二期

2項(xiàng)目地點(diǎn)：綿陽(yáng)市游仙區(qū)石馬鎮(zhèn)百勝村4、6社

3項(xiàng)目規(guī)模：鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)車間二期12676.44㎡，科研及接待大樓5755.47㎡。

4送審造價(jià)：22840617元。

二、服務(wù)范圍：

1、工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)。

三、甲方的責(zé)任與義務(wù)

1、開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，提供咨詢意見(jiàn)和最終審定意見(jiàn)；

2、按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展咨詢和審核服務(wù)工作，保證咨詢結(jié)果的真實(shí)性、合法性。

3、對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉商業(yè)機(jī)密，嚴(yán)加保密。除非經(jīng)建設(shè)方同意，甲方不得將其知悉的商業(yè)秘密和資料對(duì)外泄露。

4、因非甲方的責(zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過(guò)約定的日期，雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長(zhǎng)合同有效期。

5、甲方在責(zé)任期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)履行咨詢服務(wù)工作，因甲方的單方過(guò)失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)向乙方進(jìn)行賠償。累計(jì)賠償總額不應(yīng)超過(guò)酬

金總額（除去稅金）。

6、未經(jīng)對(duì)方的書(shū)面同意，各方均不得轉(zhuǎn)讓合同約定的權(quán)利和義務(wù)。

7、甲方及甲方人員不應(yīng)接受咨詢合同約定以外的與工程造價(jià)咨詢項(xiàng)目有關(guān)的任何報(bào)酬。

8、甲方不得參與可能與合同規(guī)定與甲方利益相沖突的任何活動(dòng)。

四、甲方的責(zé)任與義務(wù)

1、乙方應(yīng)對(duì)甲方所進(jìn)行的審計(jì)工作給予充分的合作，提供必要的工作條件和幫助；

2、乙方應(yīng)負(fù)責(zé)與咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三方的協(xié)調(diào)，為甲方工作提供外部條件；

3、乙方應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)，免費(fèi)向乙方提供與本項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料；

4、乙方應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)就甲方書(shū)面提交并要求做出答復(fù)的事宜做出書(shū)面答復(fù)。甲方要求第三方提供有關(guān)資料時(shí)，乙方應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送；

5、乙方應(yīng)當(dāng)在約定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)授予甲方以下權(quán)利：（1）甲方在審計(jì)工作過(guò)程中，如遇乙方提供的資料不明確時(shí)可向乙方提出書(shū)面報(bào)告；

（2）甲方在審計(jì)過(guò)程中，有權(quán)對(duì)第三方提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行核對(duì)或查問(wèn)；

（3）甲方在咨詢服務(wù)過(guò)程中，到工程現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，要有乙方人員陪同；

（4）甲方有權(quán)詢問(wèn)工作進(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容；（5）甲方有權(quán)闡述對(duì)具體問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。

6、乙方應(yīng)及時(shí)提供設(shè)計(jì)施工圖紙及電子圖；

7、按本約定書(shū)的規(guī)定，乙方方應(yīng)按合同規(guī)定付費(fèi)；

8、乙方應(yīng)當(dāng)履行本合同約定的事項(xiàng)，如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，賠償給乙方造成的損失。

五、服務(wù)收費(fèi)

按照《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》、《工程咨詢企業(yè)管理辦法》等文件和其他服務(wù)收費(fèi)規(guī)定，雙方協(xié)商確定如下：

1、經(jīng)雙方協(xié)商，工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)收費(fèi)總額為陸萬(wàn)元整￥60000.00元。

2、支付時(shí)間：

（1）本協(xié)議簽訂當(dāng)日，款項(xiàng)一次性付清。

六、違約責(zé)任

合同任何一方違約，應(yīng)按照合同法的有關(guān)規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

七、爭(zhēng)議的解決

本合同執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致時(shí)，向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟。

八、合同生效

本合同一式四份，雙方各執(zhí)二份，自簽定之日起生效。甲方（簽章）：

法定代表人或授權(quán)代表（簽章）：

乙方（簽章）：

法定代表人或授權(quán)代表（簽章）：

簽訂時(shí)間 2017年9月14日

第二篇：2012年上半年工作總結(jié)-合同預(yù)算審計(jì)方面

半年工作總結(jié)

2012年轉(zhuǎn)眼就過(guò)去了一半，回顧這半年來(lái)的工作，我在各位領(lǐng)導(dǎo)及同事的支持與幫助下，嚴(yán)格要求自己，按照要求，努力地完成自己的本職工作。通過(guò)半年來(lái)的學(xué)習(xí)與工作，工作模式上有了較快的進(jìn)步，工作方式上有了較大的改變，現(xiàn)將半年來(lái)的工作情況總結(jié)如下：

一、上半年的主要工作及取得的成績(jī)

2、在審計(jì)對(duì)賬過(guò)程中，本著公平、公正、廉潔自律的工作原則，負(fù)責(zé)及時(shí)記錄、整理、匯總審計(jì)疑問(wèn)，對(duì)于任何一方提出的問(wèn)題如資料提報(bào)、價(jià)格確認(rèn)、簽證內(nèi)容爭(zhēng)議問(wèn)題、結(jié)算方式等等，均做好記錄，通過(guò)復(fù)印、掃面形式傳遞給分公司，配合開(kāi)發(fā)公司審核資料的真實(shí)與否，落實(shí)疑問(wèn)解答，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及人員審核確認(rèn)、簽字答復(fù)后，負(fù)責(zé)將答復(fù)傳達(dá)給各方，進(jìn)行結(jié)算對(duì)賬的調(diào)整工作。

3、結(jié)算定案資料及時(shí)歸類并存檔：A區(qū)工程前期早就審核完成，開(kāi)發(fā)公司方面一直未能存檔，年前經(jīng)過(guò)企管中心的要求，分公司將這8個(gè)樓的審計(jì)資料收集齊全后，交到了企管中心，年后企管中心及時(shí)存于檔案室，將所能收集到的圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證等資料均保證全部交與檔案存檔，為公司日后需要能夠及時(shí)調(diào)閱打下了基礎(chǔ)。

4、結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，積極配合協(xié)調(diào)審計(jì)單位預(yù)算人員查看現(xiàn)場(chǎng)，先后去XXXX小區(qū)10余次，去住戶家中查看當(dāng)時(shí)的工程裝修情況、管線走路、后期的變更等的核實(shí)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看，加大的審計(jì)人員對(duì)工程的認(rèn)識(shí)，能夠保證審計(jì)數(shù)據(jù)盡可能的接近實(shí)際。

5、審計(jì)工作取得的進(jìn)展（數(shù)字性要求保密 此處略）份，提報(bào)資金

元；批復(fù)資金 要求，明確管理流程、審批程序等。再是在集團(tuán)全面預(yù)算管理的模式要求下，完善資金管理，明確各方在審核資金中應(yīng)付的責(zé)任，保證從源頭上確認(rèn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

2、分公司需要加大預(yù)算力度，建筑做法、設(shè)計(jì)變更等變更前，需預(yù)先做好預(yù)算，估計(jì)變更項(xiàng)目的造價(jià)，并且及時(shí)將變更申請(qǐng)?zhí)釄?bào)到集團(tuán)企管中心進(jìn)行變更可行性及造價(jià)審核，無(wú)集團(tuán)批復(fù)，分公司不允許私自變更做法及結(jié)構(gòu)部位。變更發(fā)生相關(guān)人員簽字確認(rèn)后及時(shí)下發(fā)，做好記錄，避免日后扯皮。

3、目前合同管理只偏重于合同的法律性管理或是文本管理，、作為一種重要的具備法律作用的經(jīng)濟(jì)性文書(shū)，合同對(duì)企業(yè)來(lái)講，最重要的還是其經(jīng)濟(jì)性。

4、強(qiáng)化合同管理。不能只偏重于合同的文本管理，也要加強(qiáng)合同執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少違約的發(fā)生，避免造成損失。建立合同履約考核程序，根據(jù)合同約定的工程工期、質(zhì)量要求等對(duì)合同履約情況進(jìn)行定期考核，確保合同履約率的實(shí)現(xiàn)。

四、目標(biāo)糾正

對(duì)目標(biāo)進(jìn)一步深化，上半年沒(méi)有完成的目標(biāo)盡可能短的時(shí)間補(bǔ)上，爭(zhēng)取全年目標(biāo)計(jì)劃的完成。1、7月10日前完成XX工程12個(gè)樓審計(jì)出數(shù)，督促分公司解決好遺留問(wèn)題，爭(zhēng)取7月份完成定案。2、6月30日前完成XX室外配套定案程序性工作。

3、XX審計(jì)工作積極協(xié)調(diào)好開(kāi)發(fā)公司，落實(shí)施工單位工作，爭(zhēng)取9月份之前完成二審。

4、XXXX配套工作7月30日前走上定案程序。

5、提高個(gè)人工作能力，本著實(shí)事求是的原則，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，做一名造價(jià)及管理人員，在平常工作中多鉆研，與各部門領(lǐng)導(dǎo)同事及加強(qiáng)溝通，在提高專業(yè)能力的同時(shí)，增加職業(yè)素養(yǎng)。

結(jié)束語(yǔ)

2012年已經(jīng)過(guò)去了一半，在這半年里面還有很多工作尚待完善，自身也有很多不足，但是我相信有不足才能有進(jìn)步。在下半年只要以積極的思

想和平和的心態(tài)同時(shí)在工作中運(yùn)用好的方法技術(shù)與判斷力，一定能夠工作順利，保證完成全年目標(biāo)。

企管中心 合同預(yù)算部 2012年6月21日

第三篇：預(yù)算審計(jì)方案

預(yù)算方案

為實(shí)現(xiàn)酒店精細(xì)化管理，加強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理是必不可少的環(huán)節(jié)。酒店預(yù)算的量化指標(biāo)可作為酒店各項(xiàng)控制與業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，經(jīng)過(guò)分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)與個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來(lái)，是衡量經(jīng)營(yíng)管理者工作好壞的尺度，是作為獎(jiǎng)勤罰懶、評(píng)估優(yōu)劣的準(zhǔn)則。根據(jù)我個(gè)人對(duì)舜和酒店業(yè)務(wù)的了解，預(yù)算的制訂及落實(shí)應(yīng)做好如下工作：

一、集團(tuán)成立專門的預(yù)算管理部門

隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)逐年發(fā)展壯大，集團(tuán)有必要成立專門的預(yù)算管理部門對(duì)各公司預(yù)算的制訂及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、預(yù)算管理部門的主要任務(wù)

（1）、制訂預(yù)算編制方案，使各部門充分了解集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)和經(jīng)營(yíng)方針和政策，從酒店整體出發(fā)來(lái)協(xié)調(diào)和審查各店預(yù)算的編制，并將審定的預(yù)算方案報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批。

（2）、解決各個(gè)方面因編制預(yù)算所出現(xiàn)的矛盾。（3）、經(jīng)常檢查預(yù)算執(zhí)行情況，促使各有關(guān)方面協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)。

（4）、審查上決算，分析上預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異及其原因，提出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（5）、進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

此外，預(yù)算管理部門還具體負(fù)責(zé)組織各項(xiàng)預(yù)算的討論、修改、報(bào)批，通報(bào)分析預(yù)算的執(zhí)行情況。各店相應(yīng)地成立由經(jīng)營(yíng)骨干參加的預(yù)算小組，負(fù)責(zé)本店預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，做到事前監(jiān)督、事中控制。

2、集團(tuán)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理的需要制訂預(yù)算指標(biāo)，主要考核指標(biāo)有：

（1）、收入指標(biāo)：

各店總收入、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收入所占總收入的比重等；

客房出租率、平均房?jī)r(jià)、入住均價(jià)等；

餐廳上座率，人均消費(fèi)，酒水飲料比率、接待人次等。（2）、成本指標(biāo)：各店總成本、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本所占總成本的比重。

綜合毛利率、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目毛利率等。

（3）、費(fèi)用指標(biāo)：各店總費(fèi)用及具體明細(xì)項(xiàng)目的量化指標(biāo)。

各能耗比、人工成本所占收入比重。（4）、利潤(rùn)指標(biāo)：各店?duì)I業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)

二、預(yù)算的編制

1、編制上報(bào)階段：每年10月份，銷售部門根據(jù)酒店本年經(jīng)營(yíng)情況和下一經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，提出下一

經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告和銷售預(yù)測(cè)目標(biāo)，并以此作為酒店制定下年預(yù)算的最重要基礎(chǔ)性文件和支持依據(jù)。各分店根據(jù)往年及當(dāng)年1-3季度的經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)當(dāng)年全年各指標(biāo)的完成情況，結(jié)合銷售部門預(yù)測(cè)目標(biāo)，擬訂下年預(yù)算并上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

2、匯總平衡階段：預(yù)算管理部門對(duì)各店報(bào)來(lái)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，對(duì)不符合集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的預(yù)算提出初步調(diào)整意見(jiàn)后，反饋給各店予以修正。在此階段，預(yù)算管理部門應(yīng)同各店反復(fù)協(xié)商、反復(fù)平衡，并就修改原因及必要性作出充分解釋。對(duì)修正后的預(yù)算匯總后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核。總預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算管理部門對(duì)各店下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

3、下達(dá)執(zhí)行階段：各店根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)按部門、季度、月份層層分解，并將分解情況報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理部門。

三、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督及考核

1、集團(tuán)預(yù)算管理部門對(duì)各店分解情況進(jìn)行匯總，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的、定量的分析，找出主客觀原因并在每月的經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上進(jìn)行通報(bào)，提出糾正預(yù)算偏差的建議，必要時(shí)（至少在預(yù)算執(zhí)行一季度以后）建議并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意調(diào)整個(gè)別預(yù)算方案。

2、年初下發(fā)經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算方案的同時(shí)，下發(fā)以預(yù)算指標(biāo)考核為主、其他指標(biāo)考核為輔的考核管理辦法，根據(jù)酒店自身?xiàng)l件或特點(diǎn)，預(yù)算指標(biāo)的考核可以按月或季度進(jìn)行考核，或部分指標(biāo)按月考核，部分指標(biāo)按季度考核。為提高員工責(zé)任意識(shí)，可實(shí)行全員績(jī)效考核，部分與員工沒(méi)有直接關(guān)系的指標(biāo)(如毛利率、平均房?jī)r(jià)等)可只考核管理員人，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標(biāo)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。預(yù)算是對(duì)各部門進(jìn)行工作業(yè)績(jī)考核的較合適的標(biāo)準(zhǔn)，若預(yù)算不與考核掛鉤，就會(huì)造成預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，使預(yù)算失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

另外，單憑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核很難使各項(xiàng)工作都達(dá)到預(yù)期效果，這就要有其他的輔助考核辦法來(lái)完善，如增加對(duì)服務(wù)質(zhì)量的考核（如對(duì)銷售人員考核對(duì)客戶的回訪情況），或制定考核辦法時(shí)對(duì)一些費(fèi)用只罰不獎(jiǎng)，來(lái)防止一些部門為節(jié)省開(kāi)支，而對(duì)于應(yīng)該開(kāi)支的項(xiàng)目不開(kāi)支、少開(kāi)支或以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，讓考核真正成為獎(jiǎng)勤罰懶的手段。

3、預(yù)算管理部門定期對(duì)各店預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，每月進(jìn)行匯總分析上報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì) 文檔

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是現(xiàn)代審計(jì),也不論是國(guó)家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì),都要以被審計(jì)單位客觀存在的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象,對(duì)其真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),以便對(duì)其所負(fù)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否認(rèn)真履行進(jìn)行確定、證明和監(jiān)督。

(一)財(cái)政收支

財(cái)政收支,是指各級(jí)人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,納入預(yù)算管理的收支以及預(yù)算外收支。對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。我國(guó)憲法規(guī)定,國(guó)家設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)《審計(jì)法》第 2 條第 2 款規(guī)定國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督。在上述規(guī)定的基礎(chǔ)上,《審計(jì)法》第16條和第17條又做了更明確的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門”。

(含直屬單位)和不級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。由此可見(jiàn),審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督:一是有權(quán)審計(jì)財(cái)政部門具體組織的預(yù)算的執(zhí)行和匯總的決算;二是有權(quán)分別審計(jì)本級(jí)各部門的預(yù)算執(zhí)行和決算;三是有權(quán)審計(jì)下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算;四是有權(quán)審計(jì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算外資金的管理和使用情況。

國(guó)家財(cái)政是指國(guó)家為了維持其存在和實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能,憑借政權(quán)的力量參與國(guó)民收入分配的活動(dòng)。國(guó)家財(cái)政收支包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)方面。我國(guó)財(cái)政收入既包括預(yù)算收入也包括預(yù)算外收入兩部分。預(yù)算收入主要包括稅收收入、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入。預(yù)算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國(guó)家預(yù)算,自行管理使用的財(cái)政性資金,即預(yù)算外資金,如各種附加和其他不納入預(yù)算的基金收入等。這些基金是國(guó)家財(cái)政資金來(lái)源的重要組成部分,也是國(guó)家的財(cái)政收入。我國(guó)財(cái)政支出也包括預(yù)算支出和預(yù)算外支出兩個(gè)方面。預(yù)算支出主要包括經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國(guó)家管理費(fèi)用支出;國(guó)防支出;各項(xiàng)補(bǔ)貼支出和其他支出。預(yù)算外支出是指財(cái)政性預(yù)算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國(guó)家預(yù)算的那部分財(cái)政性資金的支出。《審計(jì)法》第4條所指的”其他財(cái)政收支“,主要包括預(yù)算外資金的收支,本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)人民政府的決算,與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的收支,其他與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的重要事項(xiàng)等。國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支是指按照我國(guó)財(cái)政管理體制和權(quán)限的劃分,由國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門具體負(fù)責(zé)的本部門、本地方的財(cái)政收支。財(cái)政收支作為審計(jì)的對(duì)象,主要是指對(duì)哪些單位的財(cái)政收支以及對(duì)哪些財(cái)政收支的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

1.本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

按照《審計(jì)法》第17條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)行政首長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審詐監(jiān)督,是指預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)后,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政部門是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算,代表政府具體組織落實(shí)收入和支出。這種審計(jì)的被審計(jì)單位是本級(jí)財(cái)政部門,審計(jì)內(nèi)容是本級(jí)財(cái)政部門代表政府具體組織的預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面:

(1)預(yù)算批復(fù)和預(yù)算變化審計(jì)。審查本級(jí)財(cái)政部門向本級(jí)各部門(含直屬單位)批復(fù)預(yù)算情況,如有預(yù)算變化就應(yīng)查明變化的原因、項(xiàng)目數(shù)額、措施及有關(guān)說(shuō)明。

(2)本級(jí)預(yù)算收入審計(jì)。審查預(yù)算收入的征收、退庫(kù)、劃解、入庫(kù)情況。主要應(yīng)查明預(yù)算收入的征收部門是否按照法律、法規(guī)、規(guī)定及時(shí)、足額地征收,有無(wú)違反法律、法規(guī)、規(guī)定的減征、免征、緩征現(xiàn)象,有無(wú)截留、占有或挪用現(xiàn)象。

(3)預(yù)算支出撥付審計(jì)。審查本級(jí)財(cái)政部門是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定,及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金。

(4)國(guó)庫(kù)的審計(jì)。審查中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付;有無(wú)未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意,私自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或以其他方式支配已經(jīng)入庫(kù)的庫(kù)款的現(xiàn)象。

被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(二)

(5)政府預(yù)備費(fèi)的審計(jì)。審查政府預(yù)備費(fèi)的設(shè)置,是否符合預(yù)算法的規(guī)定,即按本級(jí)預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置;審查預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用,是否報(bào)經(jīng)本級(jí)政府決定,是否用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行的自然災(zāi)害救濟(jì)開(kāi)支及其他難以預(yù)見(jiàn)的特殊開(kāi)支,有無(wú)用于不正當(dāng)投資的現(xiàn)象。

(6)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的審計(jì)。審查預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置,是否遵循了國(guó)務(wù)院的規(guī)定,是否用本級(jí)財(cái)政的預(yù)算結(jié)余設(shè)置和補(bǔ)充,其額度是否正常,是否用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn),能否保證及時(shí)用款,有無(wú)挪作它用的現(xiàn)象。

2.本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)

(1)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

對(duì)本級(jí)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與對(duì)本級(jí)財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容是一致的,重點(diǎn)是要查明各部門執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的情況,以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況。對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì),重點(diǎn)是要查明下級(jí)政府和財(cái)稅部門在組織預(yù)算執(zhí)行工作中,執(zhí)行稅收法律、法規(guī)情況,以及分配使用中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的情況;同時(shí),對(duì)地方財(cái)政工作中關(guān)于全局的重大問(wèn)題,應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)或開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

(2)決算審計(jì)。根據(jù)我國(guó)《預(yù)算法》第72條、《審計(jì)法》第16條的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)政府決算審計(jì)包括審查批準(zhǔn)前審計(jì)和報(bào)送備案審計(jì)。下級(jí)政府將本級(jí)財(cái)政決定草案報(bào)告本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)之前,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì),也即是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審查。審查的主要內(nèi)容包括決算是否真實(shí)、符合規(guī)定;收入是否合法,其應(yīng)繳部分是否足額上繳;支出是否按規(guī)定列撥,有無(wú)以撥代支的情況;決算結(jié)余中按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)使用的資金是否符合規(guī)定,結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目有無(wú)超過(guò)規(guī)定的范圍等。地方各級(jí)政府按《預(yù)算法》規(guī)定將批準(zhǔn)的決算報(bào)上一級(jí)政府備案,對(duì)報(bào)送備案的下級(jí)政府決算,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容與批準(zhǔn)前決算草案審計(jì)基本相同。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)之后如果認(rèn)為報(bào)送備案的決算有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者其他不當(dāng)之處,需要撤銷批準(zhǔn)決議的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告本級(jí)人民政府,由政府按照《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定,提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審計(jì)議定;經(jīng)審議決定撤銷的,該下級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級(jí)政府依照《預(yù)算法》的規(guī)定,重新編制決算草案,并提請(qǐng)審查和批準(zhǔn)。

3.預(yù)算外資金審計(jì)

預(yù)算外資金按其管理部門,在中央可分為財(cái)政部管理的預(yù)算外資金、財(cái)政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財(cái)政性預(yù)算外資金和基金;在地方可分為地方財(cái)政部門的預(yù)算外資金、有償使用資金和事業(yè)、行政單位的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業(yè)性收費(fèi)、事業(yè)發(fā)展提取的專用資金。按國(guó)務(wù)院規(guī)定,預(yù)算外資金項(xiàng)目應(yīng)由財(cái)政部規(guī)定。其項(xiàng)目分為:農(nóng)業(yè)稅附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)費(fèi)附加、養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金、高等院校學(xué)校基金、教育費(fèi)附加、稅收分成、修理基金、事業(yè)發(fā)展基金、福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等。

預(yù)算外資金審計(jì)主要包括的內(nèi)容:一是對(duì)預(yù)算外資金管理政策審查,即主要審查預(yù)算外資金管理是否遵循了國(guó)家的統(tǒng)一政策和法規(guī),有無(wú)違反規(guī)定,自行增設(shè)項(xiàng)目,自行制定政策、制度規(guī)定的情況;二是對(duì)預(yù)算外收入審查,即主要查明收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例等是否符合國(guó)家規(guī)定,有無(wú)坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設(shè)”小金庫(kù)“等現(xiàn)象;三是對(duì)預(yù)算外支出審查,主要查明支出是否符合開(kāi)支的規(guī)定,有無(wú)健全的手續(xù),有無(wú)亂支亂列現(xiàn)象等;四是對(duì)預(yù)算外資金管理審查,主要查明有無(wú)健全的預(yù)算外資金管理制度,收支手續(xù)是否清楚,有無(wú)健全準(zhǔn)確的記錄,是否經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)并對(duì)不相符情況糾正。

(二)財(cái)務(wù)收支

財(cái)務(wù)收支,是指國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位以及其他組織,按照國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng),納入會(huì)計(jì)核算的各種收支。有人認(rèn)為財(cái)務(wù)收支只是企業(yè)事業(yè)單位的收支,這是不對(duì)的,國(guó)家機(jī)關(guān)部門財(cái)政收支也可以稱之為部門財(cái)務(wù)收支。部門資金收支包括兩個(gè)方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業(yè)發(fā)展方面的資金收支。從國(guó)家財(cái)政管理的角度看,部門資金收支是國(guó)家財(cái)政收支在該部門的具體表現(xiàn),所以可以叫部門財(cái)政收支;從本部門及對(duì)本部門下屬單位的財(cái)務(wù)核算管理看,各項(xiàng)資金收支體現(xiàn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)收支,所以也可以叫部門財(cái)務(wù)收支。審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督各部門財(cái)政收支 , 即是監(jiān)督部門的財(cái)務(wù)收支。確切地說(shuō),財(cái)務(wù)收支是指經(jīng)濟(jì)組織在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,籌集、使用、分配資金而進(jìn)行的收支活動(dòng)。這種收支活動(dòng)不僅是國(guó)家審計(jì)的對(duì)象,也是社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象,同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)最主要的內(nèi)容。根據(jù)《審計(jì)法》第8條至第25條的規(guī)定,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以財(cái)務(wù)收支為審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:(二)

1.金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第18條的規(guī)定:”審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。“中央銀行是指中國(guó)人民銀行,它是國(guó)務(wù)院的一個(gè)部門,是政府的銀行。國(guó)有金融機(jī)構(gòu),包括國(guó)家政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行,國(guó)有保險(xiǎn)、信托投資、證券經(jīng)營(yíng)、租賃機(jī)構(gòu),其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)等。

(1)中央銀行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。中國(guó)人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)都屬于我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)即審計(jì)署的審計(jì)對(duì)象,不可授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。對(duì)中央銀行審計(jì)的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查人民銀行每個(gè)會(huì)計(jì)是否將其收入減除該支出,并按照國(guó)家核定的比例提取總儲(chǔ)備金后的凈利潤(rùn),全部上繳中央財(cái)政。

(2)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)。根據(jù)《審詩(shī)法》第18條第2款的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)比照國(guó)有企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對(duì)其內(nèi)部控制制度、貸款業(yè)務(wù)、利息計(jì)算、應(yīng)收款項(xiàng)、低值易耗品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。在負(fù)債方面,主要對(duì)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。在損益方面,主要對(duì)各種收入、投資收益、租賃收益、各種費(fèi)用支出、收益分配等方面的真實(shí)性、正確性及合法性進(jìn)行審計(jì)。

2.事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第19條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。“所謂國(guó)家事業(yè)組織是指由國(guó)家創(chuàng)辦的,不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn),以改善社會(huì)生產(chǎn)和人民生活條件、增進(jìn)人民物質(zhì)文化生活而發(fā)展科學(xué)和文化教育、醫(yī)藥衛(wèi)生和福利救濟(jì)事業(yè)為目的的非盈利的組織。國(guó)家興辦的學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、文藝團(tuán)體、醫(yī)院、醫(yī)藥衛(wèi)生檢疫機(jī)構(gòu)、廣播電視電影機(jī)構(gòu)、圖書(shū)館及體育館等,均屬于國(guó)家事業(yè)組織。國(guó)家財(cái)政對(duì)國(guó)家事業(yè)組織分別采取全額預(yù)算撥款、差額預(yù)算撥款、由本單位自收自支的預(yù)算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象。值得提出的是,如果事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理,執(zhí)行國(guó)家對(duì)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,就不再作為事業(yè)單位對(duì)待。

對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),一是對(duì)其收入進(jìn)行審計(jì),主要審查事業(yè)性收費(fèi)的合規(guī)性,有無(wú)擅自設(shè)置項(xiàng)目、超范圍、超標(biāo) 準(zhǔn)收入,是否全部入賬,有無(wú)先分后收、多分少收以及坐支的現(xiàn)象,是否正確計(jì)算稅金,有無(wú)偷漏稅款情況等。二是對(duì)其支出的審計(jì),主要審查各種支出費(fèi)用是否違反了國(guó)家有關(guān)規(guī)定,是否真實(shí)合法。三是對(duì)其成本、費(fèi)用的審計(jì),主要審查各種成本、費(fèi)用開(kāi)支有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象,是否遵循了配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,計(jì)算是否正確,有無(wú)以計(jì)劃成本、估算成本代替實(shí)際成本。此外,還要審查事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余計(jì)算是否正確、真實(shí),是否按規(guī)定提取和使用專用基金,有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的情況等。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

《審計(jì)法》第20條規(guī)定:”審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第22條規(guī)定:“對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”由此可見(jiàn),我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)不僅有權(quán)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),而且有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè),是指國(guó)有資產(chǎn)占企業(yè)的總資產(chǎn)50%以上的企業(yè)。國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè),是指國(guó)有資產(chǎn)在該企業(yè)中雖不占有控股地位,但其資產(chǎn)與其他股東的資產(chǎn)相比,出資額較大。

對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容,主要包括對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計(jì)。對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)的范圍 :一是與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系的國(guó)有企業(yè),如屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)生的國(guó)有企業(yè),其他對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有重大影響的 國(guó)有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國(guó)防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多或者虧損較大的國(guó)有企業(yè),接受國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國(guó)務(wù)院和本級(jí)地方人民政府指定的國(guó)有企業(yè)。對(duì)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)范圍內(nèi)的企業(yè),均要進(jìn)行定期審計(jì)。

(三)4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第23條的規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”在預(yù)算的執(zhí)行情況方面,審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是:建設(shè)項(xiàng)目是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行,有無(wú)超預(yù)算情況;建設(shè)支出是否恰當(dāng),是否應(yīng)納入建設(shè)項(xiàng)目的范圍,在預(yù)算與原計(jì)劃中能否對(duì)號(hào)就位,有無(wú)設(shè)計(jì)外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規(guī)定,有無(wú)虛報(bào)不實(shí)之處;完成投資工作量與實(shí)際進(jìn)度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對(duì)竣工決算編制依據(jù)、項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程進(jìn)度、轉(zhuǎn)出技資、尾工工程、結(jié)余資金、基建收支、投資包干結(jié)果、竣工決算報(bào)表、投資效益等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。

5.基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第24條的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實(shí)合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項(xiàng)專用、有無(wú)挪用、損失浪費(fèi)及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實(shí)、合法;四是審查社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取、使用的真實(shí)、合法性,以及現(xiàn)金收付和會(huì)計(jì)核算的正確性等。

6.國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

根據(jù)《審計(jì)法》第25條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”一是對(duì)國(guó)際金融組織援助和貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。主要審查報(bào)表種類、格式和科目是否符合規(guī)范;報(bào)表數(shù)據(jù)是否正確;報(bào)表內(nèi)容是否真實(shí);報(bào)表基礎(chǔ)是否一致;報(bào)表說(shuō)明及補(bǔ)充資料是否齊全等。二是對(duì)我國(guó)借用外國(guó)政府貸款或受其援助項(xiàng)目的國(guó)外資金及配套資金的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益進(jìn)行審計(jì)。主要審查外國(guó)政府貸款的籌措和使用是否符合我國(guó)貸款協(xié)議和外匯管理、金融管理的有關(guān)規(guī)定;審查用外國(guó)政府貸款購(gòu)入的設(shè)備物資是否按照規(guī)定用途使用;審查外國(guó)政府貸款項(xiàng)目配套資金是否及時(shí)投入;審查外國(guó)政府貸款項(xiàng)目有無(wú)效益、是否具有償還能力。

(三)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

由于現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督活動(dòng),在評(píng)價(jià)受托者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面有所擴(kuò)大,不僅包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,也包括與績(jī)效高低有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象,既包括會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng),也包括其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面,不僅要對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,還要對(duì)有關(guān)的技術(shù)、商業(yè)、安全、管理等活動(dòng)進(jìn)行審查,以確定被審計(jì)單位整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)執(zhí)行,是否經(jīng)營(yíng)有效,對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支有何影響等。在管理活動(dòng)方面,不僅要對(duì)各管理職能部門的組織和職責(zé)進(jìn)行審查,還要對(duì)計(jì)劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制等管理過(guò)程進(jìn)行審查,同時(shí)還要審查有無(wú)正確、有效的管理原則和管理觀點(diǎn),以考核和評(píng)價(jià)各項(xiàng)管理活動(dòng)的科學(xué)性和有效性,以及對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的影響程度。

對(duì)于審計(jì)對(duì)象的確定,除了審計(jì)方面專門法規(guī)規(guī)定以外,還要考慮到其他法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章和政策方面的規(guī)定。在法律方面,如要考慮到憲法、預(yù)算法、企業(yè)法和會(huì)計(jì)法方面的規(guī)定。如《預(yù)算法》第72條規(guī)定:“各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)稅務(wù)部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。”在行政法規(guī)方面,要考慮到國(guó)務(wù)院制訂的行政法規(guī),省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)和它的常務(wù)委員會(huì)制訂的地方性法規(guī),對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的要求。在行政規(guī)章方面,要考慮國(guó)務(wù)院各部門規(guī)定的辦法和制度,以及地方各級(jí)人民政府發(fā)布的決定或辦法規(guī)定,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)內(nèi)容的要求。在政策方面,要考慮黨和國(guó)家的政策對(duì)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的要求。如《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁黨政機(jī)關(guān)及其工作人員在公務(wù)活動(dòng)中接受和贈(zèng)送禮金、有價(jià)證券的通知》中規(guī)定:“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把贈(zèng)送禮金和有價(jià)證券問(wèn)趙作為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)常性內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。”

第五篇：預(yù)算合同部門在審計(jì)中的工作重點(diǎn)

預(yù)算合同部門在審計(jì) 中的工作重點(diǎn)

審計(jì)工作涉及到項(xiàng)目管理的各個(gè)方面，預(yù)算合同部門主要涉及到分包管理、合同管理、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、施工結(jié)算、基礎(chǔ)資料管理等五個(gè)方面。下面針對(duì)這五個(gè)方面，講解下工作重點(diǎn)。

一、分包管理

工程分包按性質(zhì)可分為勞務(wù)分包、專業(yè)分包、大包（包工包料）。目前大包的分包形式是禁止的，專業(yè)分包形式需要業(yè)主或建設(shè)單位的批準(zhǔn)。按架子隊(duì)模式，只存在勞務(wù)分包。勞務(wù)分包可分為純勞務(wù)分包（即勞務(wù)公司輸出勞務(wù)工）和勞務(wù)承包型分包，勞務(wù)承包型又可分為專業(yè)勞務(wù)承包型和工序勞務(wù)承包型。架子隊(duì)模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內(nèi)容。

分包管理在審計(jì)工作中應(yīng)注意的重點(diǎn)：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行招議標(biāo)程序。

按照公司頒布的《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》中規(guī)定的項(xiàng)目分包權(quán)限的界定范圍，公司和項(xiàng)目部按權(quán)限組織招議標(biāo)。

（二）分包商的選擇

1、優(yōu)先在公司發(fā)布的《合格分包商名錄》中選擇，對(duì)《合格分包商名錄》外的分包商，公司應(yīng)依據(jù)程序文件規(guī)定，嚴(yán)格按照“資格預(yù)審、實(shí)地考察、資信調(diào)查和綜合評(píng)價(jià)”的程序進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核評(píng)價(jià)合格的方能使用。

2、在選擇分包商時(shí)，必須對(duì)分包商的資格進(jìn)行審查，審查內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人證、法定代表人授權(quán)委托書(shū)、資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證及其他相關(guān)資格證書(shū)，健全的組織機(jī)構(gòu)和完善的管理制度，滿足分包工程需要的專業(yè)技術(shù)人員和特種作業(yè)人員，相應(yīng)的工程業(yè)績(jī)。進(jìn)行資格審查時(shí)，分包商應(yīng)提供相關(guān)證書(shū)原件。對(duì)分包商提供的相關(guān)證書(shū)，應(yīng)進(jìn)行真實(shí)性、時(shí)效性、合法性驗(yàn)證。

3、特別需要強(qiáng)調(diào)的是分包商的資質(zhì)問(wèn)題和分包商提供的相關(guān)證書(shū)的真實(shí)性、時(shí)效性、合法性的驗(yàn)證。

（1）企業(yè)的施工資質(zhì)較常見(jiàn)的可分為總承包資質(zhì)、專業(yè)承包資質(zhì)和勞務(wù)承包資質(zhì)。關(guān)系為總承包資質(zhì)>專業(yè)承包資質(zhì)>勞務(wù)承包資質(zhì)。也就是說(shuō)相同項(xiàng)目資質(zhì)的前提下，具有總承包資質(zhì)的企業(yè)可承包要求具有專業(yè)承包資質(zhì)的工程項(xiàng)目，也可承包要求勞務(wù)承包資質(zhì)的工程項(xiàng)目，千萬(wàn)不能出現(xiàn)勞務(wù)承包資質(zhì)的企業(yè)承包專業(yè)承包資質(zhì)的工程項(xiàng)目，可以說(shuō)施工資質(zhì)的順序是不可逆的，這點(diǎn)一定要引起重視，在很多項(xiàng)目上都存在這種問(wèn)題。

（2）分包商提供的相關(guān)證書(shū)的真實(shí)性、時(shí)效性、合法 性的驗(yàn)證也非常重要，現(xiàn)在的情況是有很多分包商提供的證書(shū)存在問(wèn)題，比如年審到期，證書(shū)做假等，這些都要通過(guò)各種渠道去驗(yàn)證，避免的合同履行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

4、在分包工程管理過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控。重點(diǎn)有：關(guān)鍵、基礎(chǔ)的部位施工；需要覆蓋的隱蔽結(jié)構(gòu)施工；重要的工序作業(yè)；主要材料和安裝設(shè)備的檢驗(yàn)；其它重要的施工或作業(yè)。

嚴(yán)格按照工程質(zhì)量檢查驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行檢查驗(yàn)收，檢查驗(yàn)收工作由項(xiàng)目總工程師組織，項(xiàng)目經(jīng)理部質(zhì)檢人員參加，質(zhì)量檢查驗(yàn)收合格后，方可進(jìn)行結(jié)算和下一工序的施工。

分包工程竣工后，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行檢查驗(yàn)收，檢查驗(yàn)收合格后，方可進(jìn)行最后清算。

二、合同管理

工程施工合同分為勞務(wù)分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。其中大包合同又稱包工包料合同，目前是嚴(yán)禁簽訂的。專業(yè)分包合同適用于專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目：如樁基鉆孔施工（包括橋梁孔樁、CFG樁等）、溝槽施工、土石方工程、材料運(yùn)輸?shù)取I(yè)分包施工單位可自帶相應(yīng)專業(yè)的工具、機(jī)械設(shè)備以及二、三項(xiàng)輔料等，但影響主體工程質(zhì)量的關(guān)鍵性材料不能由施工單位購(gòu)買。專業(yè)分包合同需經(jīng)業(yè)主或建設(shè)單位批準(zhǔn)。勞務(wù)分包合同是目前適用性最廣的分包合同，又分純 勞務(wù)型和勞務(wù)承包型。純勞務(wù)型是勞務(wù)公司只提供工程項(xiàng)目需要的相應(yīng)工種的勞務(wù)作業(yè)人員，其他技術(shù)管理、材料機(jī)具均為甲方的，此種分包方式適用于項(xiàng)目上管理力量強(qiáng)、資源配置較齊全的項(xiàng)目部，可最大的獲取利益的一種分包方式。勞務(wù)承包型是勞務(wù)公司根據(jù)自身的實(shí)力，承包項(xiàng)目的部分專業(yè)或工序的分包形式，是應(yīng)用較廣泛的一種形式。這種分包方式要求承包單位提供相應(yīng)的勞務(wù)作業(yè)人員及提供必須的機(jī)具設(shè)備。（說(shuō)明：勞務(wù)承包型勞務(wù)合同和專業(yè)分包合同存在相互交叉的內(nèi)容，和第一條講的分包類型相同。）

合同管理在審計(jì)工作中應(yīng)注意的重點(diǎn)：

（一）合同簽訂前應(yīng)注意的重點(diǎn)：

1、分包商提供的“四證一書(shū)”是否齊全、真實(shí)、有效；合同中的有關(guān)條款是否與招議標(biāo)過(guò)程中形成的要約、承諾保持一致；

2、工程量清單是否與招（議）標(biāo)文件、投標(biāo)文件相一致；合同關(guān)鍵條款是否采用公司統(tǒng)一文本；是否約定了保證金的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收取；

3、合同清單單價(jià)是否測(cè)算清楚，包含的內(nèi)容及費(fèi)用是否界定明確，合同價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；

4、是否約定工程材料供應(yīng)品種和單價(jià)、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料價(jià)差調(diào)整事項(xiàng)，是否約定分包工程材 料節(jié)超的處理原則、方法及程序；

5、重點(diǎn)審核隱蔽工程、工程量增加、設(shè)計(jì)變更和工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的結(jié)算程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時(shí)點(diǎn)簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)；工程驗(yàn)收程序的確定是否符合規(guī)范；

6、違約、索賠及爭(zhēng)議處理的原則程序是否合法、合理；進(jìn)度結(jié)算款和末次結(jié)算款的支付比例是否符合公司及上級(jí)單位的規(guī)定。

另外，在合同條款中需注明分包商與其雇傭的作業(yè)人員簽訂的勞動(dòng)合同書(shū)，必須在項(xiàng)目經(jīng)理部預(yù)算合同部門備案。分包商必須上繳（或在結(jié)算款中扣除）一定比例的農(nóng)民工工資保證金，以及勞務(wù)工資的發(fā)放形式也必須明確。

（二）合同履行過(guò)程中應(yīng)注意的重點(diǎn)：

1、項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分包單位進(jìn)場(chǎng)設(shè)備、人員清單及資格證書(shū)審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包違法行為；

2、項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分包單位進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，對(duì)其施工質(zhì)量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎(jiǎng)罰措施和持續(xù)改進(jìn)施工水平措施；

3、對(duì)于合同簽訂前未及時(shí)交納履約保證金的分包單位，項(xiàng)目部應(yīng)督促其上交或通過(guò)工程結(jié)算及時(shí)扣除。其他保 證金（質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金、獎(jiǎng)勵(lì)約束基金等）在合同履約過(guò)程是否及時(shí)上交或扣除；

4、合同履約過(guò)程中的糾紛要及時(shí)協(xié)商處理，不能久拖，越拖的久，越容易造成糾紛的升級(jí)，越不好處理。

總之，在合同履約過(guò)程中，合同條款涉及的項(xiàng)目部各部門及人員，應(yīng)熟悉合同條款內(nèi)容，合同條款中包含的費(fèi)用、雙方的權(quán)限及責(zé)任界定都必須清晰，合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。在合同履行過(guò)程中出現(xiàn)超出合同約定的項(xiàng)目時(shí)，合同雙方應(yīng)及時(shí)協(xié)商，并將協(xié)商結(jié)果簽訂補(bǔ)充協(xié)議，千萬(wàn)不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補(bǔ)充協(xié)議）的現(xiàn)象。

三、驗(yàn)工計(jì)價(jià)（業(yè)主計(jì)價(jià)）

驗(yàn)工計(jì)價(jià)是業(yè)主或建設(shè)單位支付工程款的重要依據(jù)，是審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)注意的重點(diǎn)有：

1、驗(yàn)工計(jì)價(jià)與施工進(jìn)度同步，避免出現(xiàn)虛假驗(yàn)工和超驗(yàn)工現(xiàn)象，因特殊原因出現(xiàn)超驗(yàn)工現(xiàn)象也應(yīng)做好支撐資料。一旦審計(jì)查出虛假或超驗(yàn)工情況，會(huì)給認(rèn)為是套取建設(shè)資金，所以應(yīng)盡量保持同步；

2、合同外驗(yàn)工應(yīng)有審批資料，如設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、特殊檢驗(yàn)、試驗(yàn)、拆遷等費(fèi)用的原始資料要真實(shí)并保存完整，并有登記臺(tái)賬；

3、對(duì)安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)價(jià)應(yīng)符合鐵建設(shè)【2007】139號(hào)關(guān)于執(zhí)行《高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及各 建設(shè)單位有關(guān)規(guī)定的要求，相關(guān)部門應(yīng)提供相應(yīng)的購(gòu)買發(fā)票或按要求編制相應(yīng)的單項(xiàng)概算；

4、驗(yàn)工計(jì)價(jià)應(yīng)保持橫平豎直，子目小計(jì)與節(jié)小計(jì)對(duì)應(yīng)，各節(jié)小計(jì)與章小計(jì)對(duì)應(yīng)，各章小計(jì)與驗(yàn)工合計(jì)對(duì)應(yīng)，合同內(nèi)、外驗(yàn)工支撐資料齊全；

5、驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)量與監(jiān)理、建設(shè)方簽認(rèn)數(shù)量一致，有差異必須整改；

6、各單位應(yīng)定期對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行分析，主要為驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同清單、實(shí)際完成、分包結(jié)算等的對(duì)比分析，找出存在的差異，制定相應(yīng)的措施，減少已完工未結(jié)算及各種量差。

四、工程結(jié)算

工程結(jié)算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)注意的重點(diǎn)有：

1、分包結(jié)算的程序應(yīng)嚴(yán)格按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；

2、在簽訂分包合同時(shí)，采用清單單價(jià)或固定總價(jià)方式進(jìn)行分包，對(duì)工程計(jì)量及變更時(shí)的處理做出明確約定。工程計(jì)量和工程價(jià)款結(jié)算要嚴(yán)格按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；

3、分包結(jié)算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費(fèi)用不得重復(fù)結(jié)算，不得超合同結(jié)算；

4、對(duì)于施工完成項(xiàng)目的末次結(jié)算，應(yīng)在所完工項(xiàng)目驗(yàn) 收合格后才可結(jié)算，并符合公司末次結(jié)算的有關(guān)規(guī)定。在末次結(jié)算時(shí)應(yīng)與結(jié)算單位簽訂末次結(jié)算書(shū)，要特別注明雙方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同內(nèi)已經(jīng)列明和未列明的項(xiàng)目全部結(jié)算完畢，再無(wú)其他結(jié)算、變更計(jì)價(jià)、索賠內(nèi)容，以防止分包隊(duì)伍在將來(lái)的某一時(shí)間再提出索賠等事宜；

5、在工程進(jìn)度款結(jié)算和末次決算中，要及時(shí)將分包隊(duì)伍持有的項(xiàng)目部簽字蓋章的有關(guān)資料進(jìn)行梳理，對(duì)一些已經(jīng)修改、或者作廢的資料要及回收處理。工程結(jié)算和最終決算須按照《項(xiàng)目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序經(jīng)有權(quán)管理人員履行簽字手續(xù)且加蓋印章后才能生效；

6、每月、季度對(duì)分包結(jié)算與驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，結(jié)算數(shù)量與計(jì)價(jià)數(shù)量差距較大時(shí)，要找出原因，及時(shí)補(bǔ)齊資料。

五、基礎(chǔ)資料管理

基礎(chǔ)資料管理是項(xiàng)目管理的最基本的管理，是支撐其他管理的基礎(chǔ)，注意的重點(diǎn)有：

1、建立健全基礎(chǔ)臺(tái)帳，主要有：分包商管理臺(tái)帳、分包合同管理臺(tái)帳、驗(yàn)工計(jì)價(jià)臺(tái)帳、分包結(jié)算臺(tái)帳（進(jìn)度、末次結(jié)算臺(tái)帳）、變更索賠臺(tái)帳等；

2、臺(tái)帳要清晰、全面、有針對(duì)性；

3、基礎(chǔ)資料的收集整理要及時(shí)、真實(shí)，相關(guān)資料間的 數(shù)據(jù)要能相互印證；

4、在施工過(guò)程中，經(jīng)分析，若發(fā)現(xiàn)某些方面可能在審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)整改，基礎(chǔ)資料也應(yīng)及時(shí)修改、補(bǔ)全。

綜上所述，可歸納以下幾點(diǎn)：

1、加強(qiáng)相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；

2、做好基礎(chǔ)資料的收集整理工作；

3、根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制訂規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施并實(shí)施；

4、加強(qiáng)項(xiàng)目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。

架子隊(duì)管理

自2008年鐵道部頻發(fā)《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊(duì)管理模式的指導(dǎo)意見(jiàn)》以來(lái)，中國(guó)中鐵和中鐵工總及十局集團(tuán)和公司相應(yīng)的頻發(fā)的相關(guān)文件，可以說(shuō)，現(xiàn)在鐵路工種基本上已全面推行了架子隊(duì)管理模式。對(duì)于架子隊(duì)模式具體組織及管理，可以學(xué)習(xí)相關(guān)的文件，這里只對(duì)架子隊(duì)管理模式中的有關(guān)問(wèn)題或重點(diǎn)注意的問(wèn)題做些說(shuō)明。主要有：

1、組織形式：混編型、純勞務(wù)型和勞務(wù)承包型三種形式，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和單位實(shí)際，建議采用勞務(wù)承包型，勞務(wù)承包型又可分包專業(yè)勞務(wù)承包和工序勞務(wù)承包2種形式，勞務(wù)承包企業(yè)必須具有相應(yīng)資質(zhì)，可自帶部分機(jī)具設(shè)備。

2、純勞務(wù)型，可與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)輸出合同，即由勞務(wù)公司提供項(xiàng)目需要的的勞務(wù)工，由我單位負(fù)責(zé)管理，按計(jì)件或計(jì)日工進(jìn)行結(jié)算。只能結(jié)算工費(fèi)，不能含機(jī)械費(fèi)和材料費(fèi)。

3、勞務(wù)承包型，可與具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)公司簽訂專業(yè)勞務(wù)承包合同或工序承包勞務(wù)合同，按工程量和相應(yīng)單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，可含有部分機(jī)械費(fèi)。

4、工、機(jī)、料的分批：純勞務(wù)型可按計(jì)日工計(jì)算，也 可按施工項(xiàng)目套用相應(yīng)定額計(jì)算，比如：挖土方，合同可約定，1m3挖土方用0.4個(gè)工日，50元/工日，施工了100m3，則工費(fèi)為100*0.4*50=2000元，與勞務(wù)輸出公司結(jié)算，勞務(wù)輸出公司再給勞務(wù)工按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同的約定給勞務(wù)工開(kāi)工資。勞務(wù)承包型，結(jié)算款中包含工費(fèi)和部分機(jī)械費(fèi)，可直接按合同約定的單價(jià)乘以完成的工程數(shù)量與勞務(wù)公司（或具有相應(yīng)資質(zhì)的其他公司）結(jié)算，再由勞務(wù)公司按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同的約定給勞務(wù)工開(kāi)工資。

不論采用哪種形式，工、料、機(jī)的比例應(yīng)符合相應(yīng)工程項(xiàng)目的定額含量，不能出現(xiàn)比例失調(diào)。簡(jiǎn)單的方法是先按合同約定確定工費(fèi)，再確定按完成的工程項(xiàng)目所需的材料費(fèi)（正常消耗），未分批工、機(jī)、料時(shí)的結(jié)算款減去工費(fèi)、材料費(fèi)（不含材料時(shí)不扣）即為機(jī)械費(fèi)。

5、組成架子隊(duì)的專業(yè)勞務(wù)承包公司或工序承包勞務(wù)公司一定要有相應(yīng)的施工資質(zhì)。

6、各架子隊(duì)或組成架子隊(duì)的各勞務(wù)公司的任務(wù)或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務(wù)重疊現(xiàn)象。

7、建立勞務(wù)作業(yè)人員動(dòng)態(tài)管理臺(tái)帳，出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)及時(shí)更新；勞務(wù)作業(yè)人員由勞務(wù)輸出公司管理時(shí)，要有勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同書(shū)，由項(xiàng)目部自己雇傭勞務(wù)工組成混編型架子隊(duì)時(shí)，要有項(xiàng)目部與勞務(wù)工簽訂的勞動(dòng)合同書(shū)，要有勞務(wù)公司（或項(xiàng)目部）的勞務(wù)工的人員檔案、考勤表、工資發(fā)放表。項(xiàng)目部代發(fā)工資時(shí)，要有勞務(wù)公司的授權(quán)委托書(shū)。

8、架子隊(duì)管理臺(tái)帳中的人員要與現(xiàn)場(chǎng)相符。