第一篇：整理附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷 售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：(一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境； 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境； 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。(二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

(三）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；(四）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

(五）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： 1.研發(fā)服務(wù)； 2.合同能源管理服務(wù)； 3.設(shè)計(jì)服務(wù)；

4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)； 5.軟件服務(wù)；

6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)； 7.信息系統(tǒng)服務(wù)； 8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)； 9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)； 10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人提 供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:(一）完全在境外發(fā)生的下列服務(wù)：

1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。3.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

4.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。5.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

6.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。(五）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

(二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

(三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú) 形資產(chǎn)： 1.電信服務(wù)； 2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；

3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）?，4.鑒證咨詢服務(wù)； 5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)； 6.商務(wù)輔助服務(wù)；

7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)； 8.尤形資產(chǎn)。

(四）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。(五）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

三、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng) 目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得 的適用增值稅免稅政策。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用 于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅 率政策。

三、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由 出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn) 輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi) 的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租 方適用增值稅零稅率。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服 務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè) 務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦 法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵 退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦 法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生 產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十 四條第（一）至

（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免)稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏 高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口 價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予 退稅，轉(zhuǎn)入成本。

五、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú) 形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳 納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適 用增值稅零稅率。

六、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú) 形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：

(一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng) 產(chǎn)無(wú)關(guān)；(二）無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng) 產(chǎn)無(wú)關(guān)。(三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

八、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng) 稅行為，除本文另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 財(cái)稅[2016]36號(hào)

附件4：

跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： 1.研發(fā)服務(wù)。

2.合同能源管理服務(wù)。3.設(shè)計(jì)服務(wù)。

4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)。

6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務(wù)：

1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。7.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)： 1.電信服務(wù)。2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。4.鑒證咨詢服務(wù)。5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。6.商務(wù)輔助服務(wù)。

7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。8.無(wú)形資產(chǎn)。

（四）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（六）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

三、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至

（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。

五、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

六、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅退（免）稅手續(xù)。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：

（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（二）無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

八、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除本文另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件4和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕118號(hào)）規(guī)定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受零稅率或者免稅政策。

第三篇：適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法

適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法

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第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。

第二條 本辦法所稱的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。

第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。

第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。

實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其退稅額和免抵稅額。

第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。

第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

（一）實(shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站”或“到站(局)”名稱包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入；如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；

4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

（二）實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。

第七條 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

（一）填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開(kāi)戶銀行賬號(hào)”，必須填寫辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或者經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》的原件及復(fù)印件。

第十條 已辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。

第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。

第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：

（一）填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

（二）提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

（三）提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（四）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/p>

（五）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證：

1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件1），并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，還需提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》（附件2）。

（2）以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》（附件3）；貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票；

（3）采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退（免）稅的，可不提供第（1）項(xiàng)原始憑證。

上述（1）、（2）項(xiàng)原始憑證（不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

2.提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件4），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同；

（2）從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證；

（3）《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》（附件5）。

3.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（附件6），并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件；

（2）與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同；

（3）從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證；

（4）《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》（附件7）。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

第十四條 實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：

（一）填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

（二）填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表》（附件8）；

（三）填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

（四）提供以下原始憑證：

1.提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票；

2.從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；

3.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證；

4.第十三條第（五）項(xiàng)第3目所列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)下列內(nèi)容人工審核無(wú)誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。對(duì)屬于實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。如果在審核中有疑問(wèn)的，可對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。

（一）提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸?shù)模瑧?yīng)從增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)中抽取若干申報(bào)記錄審核以下內(nèi)容：

1.所申報(bào)的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

2.所抽取申報(bào)記錄申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于該申報(bào)記錄所對(duì)應(yīng)的載貨或載客艙單上記載的國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入；

3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核期租、程租和濕租的合同或協(xié)議，審核申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定；

4.以鐵路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，重點(diǎn)審核提供的貨票的“發(fā)站”或“到站（局）”名稱是否包含“境”字，是否與提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單匹配。

（二）對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.企業(yè)所申報(bào)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定；

2.研發(fā)、設(shè)計(jì)合同簽訂的對(duì)方是否為境外單位；

3.應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位；

4.申報(bào)應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得的收款金額；

5.外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，除按照上述內(nèi)容審核外，還應(yīng)審核其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)。

第十六條 因出口自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)，退（免）稅辦法由免退稅改為免抵退稅辦法的外貿(mào)企業(yè)，如果申報(bào)的退（免）稅異常增長(zhǎng)，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)有非正常情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求外貿(mào)企業(yè)報(bào)送出口貨物勞務(wù)及服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)憑證，并按規(guī)定進(jìn)行審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果審核發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的進(jìn)貨憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）等有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口價(jià)格偏高的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號(hào)）第五條的規(guī)定處理。

第十八條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)的退（免）稅，如果憑證資料齊全、符合退（免）稅規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以審核通過(guò)，辦理退稅和免抵調(diào)庫(kù)，退稅資金由中央金庫(kù)統(tǒng)一支付。

第十九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕32號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕112號(hào)）的規(guī)定處理。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在停止退稅期間發(fā)生的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

第二十條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《放棄適用增值稅零稅率聲明》（附件9），辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者適用增值稅零稅率的退（免）稅加強(qiáng)分析監(jiān)控。

第二十二條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的申報(bào)表電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過(guò)出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

出口退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

第二十三條 本辦法要求增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

第二十四條 本辦法自2014年1月1日起施行，以增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并在財(cái)務(wù)作銷售收入的日期為準(zhǔn)。

第四篇：放棄適用增值稅零稅率聲明

附件9：

放棄適用增值稅零稅率聲明

納稅人識(shí)別號(hào)： 企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人名稱：

國(guó)家稅務(wù)局：

本納稅人自次月1日起36個(gè)月內(nèi)，自愿申請(qǐng)放棄所提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策，放棄期間內(nèi)所提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，本納稅人選擇。

本納稅人已了解財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于放棄適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的有關(guān)規(guī)定。

法定代表人（簽字）納稅人（公章）聲明日期：

提示：按照規(guī)定，納稅人選擇放棄所提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策后，所提供的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用免稅或按規(guī)定繳納增值稅。應(yīng)將選擇填寫在橫線之中。

第五篇：增值稅免稅項(xiàng)目匯總（推薦）

增值稅免稅項(xiàng)目：

（一）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)的收入；

（二）殯葬服務(wù)的收入；

（三）婚姻介紹服務(wù)的收入；

（四）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)的收入；

（五）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)的收入；

（六）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入；

（七）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入；

（八）直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)；

（十）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；

（十一）國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（十五）符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（十六）土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

二十、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。

對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅。二

十一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和企業(yè)所得稅。對(duì)持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。