第一篇：山東省稅務局關于印花稅若干政策問題的補充規定

山東省稅務局關于印花稅若干政策問題的補充規定

文號：(89)魯稅三字40號 發文機關：山東省稅務局 成文日期：1989-05-22 點擊：327 各市、地區稅務局：

印花稅開征以來，各地陸續提出不少問題。為統一政策，便于各地執行，現根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則的規定，結合我省實際情況，對印花稅若干政策問題補充規定如下：

一、合同

1、按照印花稅《暫行條件》規定，銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同，應按借款金額計稅貼花。這里說的其他金融組織，是指按照有關規定報經人民銀行審查批準的金融組織，我省現已批準的金融組織有保險公司、投資銀行、信托公司、城市信用社、農村信用社、農村基金會、住房儲蓄銀行、財務公司以及證券公司等。

2、關于印花稅暫行條例施行細則第十三條所說國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免貼印花如何掌握問題，經與國家稅務局和省計委等部門聯系同意，可暫按下列原則辦理，即凡是市、地以上政府和主管部門按照國家統一收購計劃，指派有關部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，均可以按照規定免貼印花。

3、為配合城鎮住房制度改革，推動職工個人購買住房，對商品房經營單位或其他建設單位出售商品房與個人購房者簽訂的售房合同，在國家稅務局未作明確規定之前，暫不貼花。

4、為增加農業投入，增強農業發展后勁，支持農業資源開發和農業基礎設離的配套建設，支持農村商品經濟的發展，確定對農民進行農業生產，如改造農田、興修水利、挖建魚塘、蝦池等所簽訂的建設工程承包合同，給予免征印花稅的照顧。

二、產權轉移書據

1、國營企業之間的資產轉移，雖然所有權性質沒有改變，但使用權已經改變，并且這種轉移是在法人之間進行的，因此，這樣的資產轉移也應按照產權轉移書據貼花。

2、土地使用權具有財產性質，因此，土地使用權轉讓合同應比照產權轉移書據貼花。

三、營業帳簿

1、記載資金的帳簿按一九八八年十月一日的固定資產原值和自有流動資金合計金額計稅貼花。以后年度均以年初數計算，凡是年初資金總額比累計已貼花資金總額增加的，僅就增加部分補貼印花，沒有增加的不再貼花，年度中間資金增加的，也不再貼花。對非單獨設置固定資產原值和自有流動資金帳簿的應按照總分類帳簿記載的固定資產原值和自有流動資金總額計算貼花。

2、根據《印花稅若干具體問題的規定》第十三條規定，除國營企業外，對適用其他財務會計制度的納稅人，其自有流動資金按下列原則確定：

適用城鎮集體企業財務會計制度的納稅人，其自有流動資金包括上級撥入，生產發展基金補充，職工投入，聯營投入等；

適用鄉鎮企業財務會計制度的納稅人，其自有流動資金可用下列公式計算：

自有流動資金=投資基金－(固定及長期資產-設備借款-長期借款)

投資基金=鄉投資基金+村投資基金+全民單位投資基金+外來集體單位投資基金+個人投資基金+國家扶持基金+企業積累基金)

3、關于金融系統以外的其他系統使用計算機記帳如何貼花問題，可以比照國家稅務局(88)國稅地字第028號文件第三條規定辦理，即對通過計算機輸出打印帳頁，裝訂成冊的，應按規定貼花。

4、對經稅務機關批準暫緩建帳的個體工商業戶，其進貨登記簿和粘貼簿都是為生產經營活動所設立的帳簿，應該按件定額貼花。

四、權利、許可證照

對農民的土地使用證、房產證如何貼花，是一個涉及農民切身利益的實際問題，考慮到目前我省廣大農村的經濟發展情況，確定暫緩征收。

五、其他

1、印花稅的征稅范圍采取正列舉征稅的辦法，即凡是條例中列舉的和財政部以后發文確定征稅的憑證外，對不訂立合同的，如通過信件、電報、電話聯系業務，或雖簽訂合同，但不在列舉征稅范圍內的，如供電、供水合同等，均不繳納印花稅。

2、多貼印花稅稅票者，按照規定不得退稅和抵用。但對經稅務機關批準用繳款書或完稅證繳納的印花稅款，如果計算有誤，可以申請退稅或抵繳。

3、根據財政部有關規定精神，應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅何暫按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價的買價折合人民幣，計算應納稅額。

4、關于對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本如何貼花問題，經請示國家稅務局，明確如下：對憑證的正式簽署本按規定繳納印花稅后，只要沒有遺失或毀損，不論其副本或抄本對外是否發生權利義務關系，都一律不再貼花；反之，如正本發生遺失或毀損，需以副本替代的，則應按規定另貼印花。

5、對納稅單位內部單獨設立的職工食堂，托兒所、幼兒園所設置的帳簿，不屬營業帳簿范圍，不應貼花。

6、關于基本建設帳簿如何貼花問題，可按下列不同情況確定：對企事業單位凡單獨設立基建機構、單獨核算所設置的基建帳簿，可暫免貼花；屬生產經營單位進行基本建設未單獨設立基建機構，所設置的有關基建帳簿，應按規定貼花。

7、財產所有人將財產贈給公立醫院、托兒所、幼兒園所立的書據，可比照贈給社會福利單位所立書據，免貼印花。

8、為照顧企業的實際情況，對記載資金的帳簿，第一次貼花數額較大，納稅有困難的，可經縣以上稅務部門批準，采取分次貼花的辦法，但最長不得超過三年，并在規定年限的最后一年按當年的資金總額貼足印花。

9、鐵路部門屬已經實行大包干的企業，在國家稅務局沒有明確規定其印花稅繳納之前，暫按下列辦法征收：對鐵路部門本身啟用的經營帳簿、領受的權利、許可證照，暫不貼花；對鐵路部門與其他單位或個人雙方簽訂的合同、立據的書據，只對其他單位或個人的一方貼花，鐵路部門一方暫不貼花。

10、農民經營的家庭副業，如種植、養殖、飼養以及捕撈專業等所設立的營業帳簿，可給予免征印花稅照顧。

11、按照印花稅暫行條例施行細則第二十一條規定，一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證。考慮到目前伍拾元和壹佰元兩種面額的印花稅票尚未印發這一情況，確定在大面額稅票印發之前，對一份憑證應納稅超過壹佰元的，即可申請與繳款書或完稅證。

12、納稅人同時違反印花稅條例第十三條所列舉三種行為的，為嚴肅稅法，可以按照違章條款，分別進行處理。

****年五月二十二日

第二篇：山東省地方稅務局關于個人所得稅若干政策問題的通1

山東省地方稅務局關于個人所得稅若干政策問題的通知

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魯地稅二函[2005]15號

全文有效成文日期：2005-06-17

字體： 【大】 【中】 【小】

各市地方稅務局：

為進一步規范個人所得稅政策執行，現對部分市提出的有關問題重新明確如下：

一、關于地方性工資補貼征免個人所得稅問題

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定，個人工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。因此，對于各地自行確定的地方性工資補貼，應并入個人當月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

二、關于機關車改補貼收入征免個人所得稅問題

按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）的有關規定，對于個人因公務用車制度改革而取得的公務用車補貼收入，可扣除一定標準的公務費用，費用扣除標準應經省級人民政府批準后確定。由于我省目前尚未進行公務用車制度改革，對個別地區和單位發放給個人的公務用車補貼，應并入個人當月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

二○○五年六月十七日

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第三篇：教育合同,印花稅,稅務局

篇一：印花稅培訓合同是否需繳納 培訓合同是否需繳納印花稅 【問題】

某財務專業培訓公司實行會員制方式開展培訓經營業務，參加培訓的會員單位在繳納一定金額的費用后，與培訓公司簽訂一份合同書。合同約定，培訓方負責組織培訓，給予會員在一定期限內參加財務業務培訓。同時，培訓公司對培訓中涉及的業務知識，免費給予咨詢解答。那么，培訓公司，對此合同是否繳納印花稅? 【解答】

根據我國印花稅政策規定，需要繳納印花稅的合同是指印花稅法規明確規定的合同，對稅法沒有列明的合同不征收印花稅。《印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;產權轉移書據;營業賬簿;權利、許可證照;經財政部確定征稅的其他憑證。按照上述規定，如果培訓合同需要繳納印花稅的話，只可能屬于技術合同范圍，否則，不屬于列舉合同不征收印花稅。

那么，培訓公司與會員簽訂的開展財務培訓和咨詢解答內容的合同是否屬于技術合同呢? 根據《合同法》規定，技術合同分為技術開發合同、技術轉讓合同、技術咨詢合同和技術服務合同。技術開發合同是指當事人之間就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統的研究開發所訂立的合同;技術轉讓合同包括專利權轉讓、專利申請權轉讓、技術秘密轉讓、專利實施許可合同;技術咨詢合同包括就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等合同;技術服務合同是指當事人一方以技術知識為另一方解決特定技術問題所訂立的合同，不包括建設工程合同和承攬合同。

根據上述法律規定，財務知識的培訓合同顯然不屬于技術開發合同和技術轉讓合同，那財務專業知識的培訓和咨詢業務，是否又屬于技術服務和技術咨詢呢? 原《技術合同法實施條例》第八十條規定，當事人可以就下列技術項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立技術咨詢合同：(一)有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目。(二)促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目。(三)其他專業性技術項目。簡單的咨詢解答一般的財稅業務，既不需專業性技術項目，也不需經過分析、論證、評價和調查，不符合技術咨詢合同范疇。第九十條規定指出，技術服務合同法中“解決特定技術問題”所稱的特定技術問題，是指需要運用科學技術知識解決專業技術工作中有關改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、節約資源能耗、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益和社會效益等問題。因此，財務知識的培訓合同也不屬于技術服務合同。

綜上所述，培訓公司與會員簽訂的有關財務業務培訓和咨詢解答內容的合同不屬于應征印花稅的技術合同。

《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》(國稅地[1989]34號)就技術咨詢合同和技術服務合同征稅范圍問題進行了明確。該文件第二條關于技術咨詢合同的征稅范圍問題規定，技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1.有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目;2.促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目;3.其他專業項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規定計稅貼花。至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。第三條關于技術服務合同的征稅范圍問題規定，技術服務合同的征稅范圍包括：技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。

技術服務合同是當事人一方委托另一方就解決有關特定技術問題，如為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、保護資源環境、實現安全操作、提高經濟效益等，提出實施方案，進行實施指導所訂立的技術合同。以常規手段或者為生產經營目的進行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設計等所書立的合同，不屬于技術服務合同。技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。技術中介合同是當事人一方以知識、信息、技術為另一方與第三方訂立技術合同進行聯系、介紹、組織工業化開發所訂立的技術合同。按照上述規定，財稅知識培訓不屬于技術培訓，其所訂立的合同不應征印花稅。財稅方面的咨詢屬于一般的稅收法律法規和會計方面的咨詢，也不屬于應征印花稅的技術咨詢合同。篇二：22種合同印花稅 22種合同不用交印花稅

印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅。現對工作中常見的22種無須繳納印花稅的業務合同歸納總結，希望對納稅人有所幫助。1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花

在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關系、明確供需雙方責任的業務憑證，根據國稅函（1997）505 號文規定，該訂單具有合同性質，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發生權利義務關系，僅用于企業內部備份存查，根據（88）國稅地字第 025 號文規定，無需貼花。

2.非金融機構之間簽訂的借款合同 3.股權投資協議

股權投資協議是投資各方在投資前簽訂的協議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。

4.繼續使用已到期合同無需貼花

企業所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務關系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。5.委托代理合同

代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發 [1991] 第155 號文規定，不屬于應稅憑證，無需貼花。

6.貨運代理企業和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業專用發票

在貨運代理業務中，委托方和貨運代理企業簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業開給委托方的貨物運輸代理業專用發票，根據國稅發 [1991] 第 155 號、國稅發 [1990]173 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。7.承運快件行李、包裹開具的托運單據

在貨物托運業務中，根據國稅發 [1990]173 號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對于托運快件行李、包裹業務，根據（88）國稅地字第 025 號文規定，開具的托運單據暫免貼花。8.電網與用戶之間簽訂的供用電合同 根據財稅 [2006]162 號文規定，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

廣州市地方稅務局的規定：根據稅三（1988）776 號文規定，印花稅暫行條例規定的購銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9.會計、審計合同 根據（89）國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

10.工程監理合同建設工程監理，是指具有相關資質的監理單位受建設單位（項目法人）的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實施監控的一種專業化服務活動。技術咨詢合同，是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。因此，工程監理合同并不屬于 “技術合同”稅目中的技術咨詢合同，無需貼花。

深圳市地方稅務局的規定：根據深地稅發 [2000]91 號文規定，“工程監理合同”不屬于“技術合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監理單位承接監理業務而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。

11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅

作為購銷合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務人，無需就所參與簽訂的合同貼花。

根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實施細則》第十五條規定，所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。

12.沒有書面憑證的購銷業務不需繳納印花稅 13.商業票據貼現

企業向銀行辦理商業承兌匯票等商業票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業務并非是向銀行借款，在貼現過程中不涉及印花稅。

票據貼現業務是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業務。14.企業集團內部使用的憑證

集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門之間使用的調撥單（或卡、書、表等），若只是內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔2009〕9號、國稅發 [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。

至于什么情況才是“內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[2006]749 號文的解釋：安利公司的生產基地（廣州總部）向其各地專賣店鋪調撥產品的供貨環節，由于沒有發生購銷業務，不予征收印花稅。15.實際結算金額超過合同金額不需補貼花

根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實際業務的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行后，實際結算金額和合同所載金額不一致，根據（88）國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。16.培訓合同

哪些屬于技術培訓合同？根據（89）國稅地字第034號文規定，技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。17.企業改制

根據財稅[2003]183 號文規定，企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。企業改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應稅合同，若改制后只需變更執行主體，其余條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。18.資金賬簿

（1）合并、分立、聯營、兼并企業的資金賬簿

企業發生合并、分立、聯營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發[1991]第155號文規定，貼花繼續有效，無需重新貼花。企業發生兼并，根據（88）國稅地字第025號文規定，并入單位的資產已按規定貼花的，接收單位無需對并入資產補貼花。

（2）跨地區經營的總、分機構的資金賬簿

跨地區經營的總、分支機構，根據（88）國稅地字第025號文規定，如果由總機構撥付資金給分支機構，所撥付的資金屬于分支機構的自有資金，分支機構需就記載所撥付資金的營業賬簿按照資金總額貼花，其他營業賬簿則按件貼花。總機構只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機構不撥付資金給分支機構，分支機構只需就其他營業賬簿按件貼花五元。（3）企業改制

企業實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業，或者以合并或分立方式成立新企業，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據財稅[2003]183 號文規定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。

（4）根據（88）國稅地字第 025 號文規定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。19.土地租賃合同

在印花稅稅目表的“財產租賃合同”稅目中并沒有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無需貼花。20.承包經營合同

承包經營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。

（88）國稅地字第025號文則進一步明確規定，企業和政府、上級主管部門簽訂的承包經營合同，以及企業內部實行的承包、租賃合同，不屬于財產租賃合同，無需貼花。21.修理單

修理合同屬于 “加工承攬合同”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據（88）國稅地字第025號文規定，無需貼花。22.常見的其他無需貼花的合同或憑證

下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證，企業無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務用工合同；供應商承諾書；保密協議；物業管理服務合同；保安服務合同；日常清潔綠化服務合同；殺蟲服務合同；質量認證服務合同；翻譯服務合同；出版合同。篇三：職業培訓合同是否需要繳納印花稅 助智者高飛、與成功相伴 誠信、合作、專業、敬業

職業培訓合同是否需要繳納印花稅？

問：我公司近期與某職業培訓中心簽 訂了職工技術培訓合同。合同約定，職業 培訓中心為我公司新招聘的員工進行上

崗前技術培訓。請問，該職業培訓合同是否需要繳納印花稅？ 某旅游發展有限公司 王超

答：印花稅僅對《印花稅暫行條例》列舉的經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照和經財政部確認的其他憑證等五類憑證征稅，其中稅目稅率表中列舉了購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同十大類經濟合同。而職工培訓合同不在列舉征稅的合同之內。

職業培訓合同是否屬于印花稅稅目稅率表中技術合同項下的技術培訓合同呢？《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地〔1989〕34號）規定：技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同，不屬于技術培訓合同，不貼印花。你公司與職業培訓中心簽訂的職工技術培訓協議不是對專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練，只是職工上崗前的普通技術培訓，不屬于技術培訓合同的范圍，無需繳納印花稅

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第四篇：國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規定的公告

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2013年第50號 【發布日期】2013-09-09 【生效日期】2013-09-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于消費稅有關政策問題補充規定的公告

國家稅務總局公告2013年第50號

現對《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第47號）有關問題補充規定如下：

一、國家稅務總局公告2012年第47號第一條和第二條所稱“其他原料”是指除原油以外可用于生產加工成品油的各種原料。

二、納稅人生產加工符合國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（一）項規定的產品，無論以何種名稱對外銷售或用于非連續生產應征消費稅產品，均應按規定繳納消費稅。

三、國家稅務總局公告2012年第47號第一條第（二）項所稱“本條第（一）項規定以外的產品”是指產品名稱雖不屬于成品油消費稅稅目列舉的范圍，但外觀形態與應稅成品油相同或相近，且主要原料可用于生產加工應稅成品油的產品。

前款所稱產品不包括：

（一）環境保護部發布《中國現有化學物質名錄》中列明分子式的產品和納稅人取得環境保護部頒發的《新化學物質環境管理登記證》中列名的產品；

（二）納稅人取得省級（含）以上質量技術監督部門頒發的《全國工業產品生產許可證》中除產品名稱注明為“石油產品”外的各明細產品。

本條第一款規定的產品，如根據國家標準、行業標準或其他方法可以確認屬于應征消費稅的產品，適用本公告第二條規定。

四、國家稅務總局公告2012年第47號第二條所稱“納稅人以原油或其他原料生產加工的產品”是指常溫常壓狀態下呈暗褐色或黑色的液態或半固態產品。

其他呈液態狀產品以瀝青名稱對外銷售或用于非連續生產應征消費稅產品，適用國家稅務總局公告2012年第47號第一條和本公告第三條規定。

瀝青產品的行業標準，包括石油化工以及交通、建筑、電力等行業適用的行業性標準。

五、國家稅務總局公告2012年第47號所稱“相關產品質量檢驗證明”是指經國家認證認可監督管理委員會或省級質量技術監督部門依法授予實驗室資質認定的檢測機構出具的相關產品達到國家或行業標準的檢驗證明，且該檢測機構對相關產品的檢測能力在其資質認定證書附表規定的范圍之內。

納稅人委托檢測機構對相關產品進行檢驗的項目應為該產品國家或行業標準中列明的全部項目。在向主管稅務機關提交檢驗證明備案時，應一并提供受檢產品的國家或行業標準以及檢測機構具備檢測資質和該產品檢測能力的證明材料，包括資質認定證書及檢測能力附表復印件等。

本省（自治區、直轄市、計劃單列市，以下簡稱省市）范圍內的檢測機構對相關產品不能檢驗的，納稅人可委托其他省市符合條件的檢測機構對產品進行檢驗，并按前款規定提供產品檢驗證明和檢測機構資質能力證明等材料。

六、對國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規定可不提供檢驗證明或已提供檢驗證明而不繳納消費稅的產品，稅務機關可根據需要組織進行抽檢，核實納稅人實際生產加工的產品是否符合不征收消費稅的規定。

七、納稅人發生下列情形之一且未繳納消費稅的，主管稅務機關應依法補征稅款并予以相應處理：

（一）應提供而未提供檢驗證明；

（二）雖提供檢驗證明，但實際生產加工的產品不符合檢驗證明所依據的國家或行業標準。

八、下列產品準予按規定從消費稅應納稅額中扣除其原料已納的消費稅稅款，但可享受原料所含消費稅退稅政策的產品除外：

（一）按國家稅務總局公告2012年第47號和本公告規定視同石腦油、燃料油繳納消費稅的產品；

（二）以外購或委托加工收回本條第（一）項規定的產品為原料生產的應稅消費品；

（三）按國家稅務總局公告2012年第47號第三條第（二）項規定繳納消費稅的產品。

九、納稅人生產、銷售或受托加工本公告第八條第（一）項規定的產品，應在向購貨方或委托方開具的增值稅專用發票品名后注明“視同石腦油（或燃料油）”或“視同石腦油（或燃料油）加工”。購貨方或委托方以該產品為原料生產應稅消費品，需憑上述憑證按規定辦理原料已納消費稅稅款的扣除手續。

十、各地稅務機關應加強消費稅的日常管理和納稅評估，加大對納稅人不同名稱產品銷量異常變動情況的監管，并可根據需要對視同石腦油、燃料油征收消費稅的產品，制定具體管理辦法。

十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，納稅人向主管稅務機關提交備案的產品檢驗證明，如所檢項目為該產品國家或行業標準中列明的全部項目，可不做調整，如所檢項目僅為部分項目，需補充提供其他項目的檢驗證明備案，對不提供全部項目檢驗證明的，視同不符合該產品的國家或行業標準；對已繳納消費稅的產品，根據本公告規定不屬于消費稅征稅范圍的，納稅人可按規定申請退稅或抵減以后期間的應納消費稅。

特此公告。

國家稅務總局 2013年9月9日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：哈爾濱市地方稅務局關于印花稅若干稅收業務問題的通知

哈爾濱市地方稅務局關于印花稅若干稅收業務問題的通知

哈地稅發〔2010〕31號

各區、縣（市）地方稅務局，稽查局、涉外分局：

為進一步加強印花稅的征收管理，按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《黑龍江省地方稅務局印花稅征收管理辦法》的有關規定，現就購銷合同印花稅計稅依據核定比例調整等問題作如下規定，請認真遵照執行。

一、關于購銷合同印花稅計稅依據核定比例問題

（一）工業企業采購環節應納的印花稅按采購金額的50%和適用稅率計算繳納，銷售環節應納的印花稅按銷售金額的70%和適用稅率計算繳納。其中：對大型工業企業，采購環節應納的印花稅按采購金額的90%和適用稅率計算繳納；銷售環節應納的印花稅按銷售金額的100%和適用稅率計算繳納。

大型工業企業的具體標準是：從業人員2000人（含）以上，銷售額3億元及以上，資產總額4億元（含）以上。

（二）商業企業采購環節應納的印花稅按采購金額的80%和適用稅率計算繳納，銷售環節應納的印花稅按銷售金額的30%和適用稅率計算繳納。

（三）其他類型企業，采購環節應納的印花稅按采購金額的50%和適用稅率計算繳納，銷售環節應納的印花稅按銷售金額的30%和適用稅率計算繳納。

二、關于印花稅核定征收有關政策問題

（一）對土地使用權出讓、轉讓及商品房銷售合同，按土地使用權出讓、轉讓及商品房銷售收入的100%和產權轉移書據的適用稅率計算繳納。其中：商品房銷售收入含預售款收入。

（二）對從事汽車營銷企業，采購環節應納的印花稅按采購金額的100%和適用稅率計算繳納；銷售環節應納的印花稅按銷售金額的100%和適用稅率計算繳納。

（三）對金融企業的借款合同以查實征收為主，對確屬《黑龍江省印花稅核定征收管理辦法》第三條規定情形的，可以實行核定征收。

（四）對建筑安裝施工企業，甲方自行采購原材料，直接用于工程建設的，分別按照以下情形查實征收：

1.對于建設單位（簡稱“甲方”），賬目核算健全，能夠準確進行成本核算的，按照甲方自行采購材料金額，適用“購銷合同”稅目，查實征收。

2.對于施工單位（簡稱“乙方”），賬目核算健全，能夠準確進行成本核算的，按照乙方的工程成本中原材料金額的50%，適用“購銷合同”稅目，查實征收。計稅公式為：應納稅額=原材料金額×50%×適用稅率

3.對于施工單位（簡稱“乙方”），賬目核算不健全，未能準確核算材料成本的，乙方則按照工程成本的30%折算材料成本，作為原材料采購金額，適用“購銷合同”稅目，實行核定征收。計稅公式為：應納稅額=工程成本金額×30%×50%×適用稅率

本通知自2010年1月1日起施行。本通知沒有提及的其他應稅合同的核定征收比例，按照哈爾濱市地方稅務局關于印發《印花稅核定征收實施辦法》（哈地稅發〔2008〕124號）的有關規定執行。

附件：《購銷合同印花稅核定征收比例表》

二○一○年四月十日