第一篇：第9章 房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

第九章

房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于房產稅征稅對象的是（）。A.露天游泳池 B.煙囪

C.玻璃暖房 D.辦公用房

2.下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A.產權屬于國家所有的，不繳納房產稅 B.產權出典的，由出典人繳納房產稅

C.產權所有人不在房屋所在地的，暫不繳納房產稅

D.產權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納房產稅

3.某企業有一處房產原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔經營風險），投資期為3年。已知該企業當年取得固定收入20萬元，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。2011年企業廠房應繳納的房產稅（）萬元。A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根據房產稅的有關規定，下列說法中不正確的是（）。A.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅 B.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值

C.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅 D.以勞務為報酬抵付房租收入的，根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，計征房產稅

5.某供熱企業2011年擁有生產用房，房產原值3000萬元，當年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2011年應繳納的房產稅（）萬元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8

6.某政府機關擁有一棟辦公樓，房產原值6000萬元。2011年將其中的1/3對外出租，當年取得租金收入200萬元。已知當地政府規定計算房產余值的減除比例為20%，該政府機關當年應繳納的房產稅（）萬元。A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對外出租，租期2年。出租部分房產原值500萬元，當年取得租金200萬元。當地政府規定計算房產余值的減除比例為20%，2011年該公司應繳納房產稅（）萬元。A.24 B.48 C.68 D.72

8.李剛擁有兩處房產，一處原值100萬元的房產用于經營一家超市，經營期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場價每月收取租金收入1200元，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為10%，李剛當年應繳納的房產稅（）元。A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅 B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

C.房地產開發企業自用、出租本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅

D.納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末

10.下列各項中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅義務人的是（）。A.在市區擁有土地使用權的國有企業 B.在縣城擁有土地使用權的私營企業

C.在工礦區擁有土地使用權的個體工商戶 D.在農村擁有土地使用權的農民

11.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）。A.10% B.30% C.50% D.100%

12.某企業2011年度占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區內綠化用地占地5000平方米。該企業2011年度應繳納的城鎮土地使用稅（）萬元。（假設該企業的城鎮土地使用稅的年稅額為4元/平方米）A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某鹽場2011年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場2011年度應繳納的城鎮土地使用稅（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企業，實際占地面積23000平方米。由于生產規模擴大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業尚未取得土地使用證，公司自行申報的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅（）元。A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生產企業無償使用某事業單位一部分建筑物作為辦公用房，建筑物占用土地面積10000平方米，生產企業和事業單位的建筑物使用比例為1:1，另與該事業單位共同擁有一塊土地，土地面積共20000平方米，生產企業和事業單位的使用比例為2:3，該生產企業全年應繳納的城鎮土地使用稅（）元。（當地城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米）A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各項中，不符合城鎮土地使用稅納稅地點規定的是（）。A.城鎮土地使用稅在土地所在地繳納

B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，城鎮土地使用稅的納稅地點由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務機關繳納城鎮土地使用稅 17.下列各項中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A.占用菜地開發花圃

B.占用兩年前的農用土地建造住宅區 C.占用耕地開發食品加工廠

D.占用養殖的灘涂修建飛機場跑道

18.根據耕地占用稅法的規定，經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。A.鐵路線路占用的耕地

B.農村居民新建住宅占用的耕地 C.軍事設施占用的耕地

D.國家機關新建辦公樓占用的耕地

20.某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米，該地區耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應繳納的耕地占用稅為（）元。A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多項選擇題

1.下列各項中，不符合房產稅相關規定的有（）。A.納稅人將房產出租的，由承租人繳納房產稅

B.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產，不繳納房產稅 C.房產稅的征稅范圍不包括農村

D.外國企業將擁有的境內生產用房出租的，不繳納房產稅

2.根據房產稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，應以房屋原價按規定減除一定比例后作為房產余值計征房產稅

B.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施 C.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

D.對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅、共同承擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅

3.甲企業于2012年2月29日將原值為1000萬元的閑置房產出典給乙金融機構，獲得資金350萬元，出典期間房屋空置。當地規定計算房產余值的扣除比例為30%。下列關于房產稅的相關處理正確的有（）。A.甲企業當年應繳納房產稅1.4萬元 B.甲企業當年應繳納房產稅8.4萬元

C.出典期間甲企業是房產稅的納稅義務人 D.出典期間，乙企業是房產稅的納稅義務人

4.下列各項中，符合房產稅相關規定的有（）。

A.納稅人因房屋大修導致連續停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

B.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅 C.老年服務機構自用的房產，免征房產稅

D.自2011年1月1日起，為支持國家商品儲備業務發展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅

5.下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。A.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅 C.納稅人購置新建商品房，辦理驗收手續之次月起繳納房產稅

D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

6.下列各項中，應依照房產余值計算繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產 B.企業自用的房產

C.納稅單位無租使用其他單位的房產 D.居民住宅區內業主共有的出租房產

7.下列符合基建工地的臨時休息棚的房產稅的規定有（）。A.施工期間免征房產稅

B.施工期間減半征收房產稅

C.工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的當月起繳納房產稅 D.工程結束后，轉讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產稅

8.下列關于城鎮土地使用稅的納稅人，說法正確的有（）。A.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人 B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人 C.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 D.公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應繳納城鎮土地使用稅

9.根據城鎮土地使用稅的有關規定，下列說法正確的有（）。A.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準 B.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度的差距定為20倍

C.各省、自治區、直轄市稅務機關可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的城鎮土地使用稅適用稅額幅度

D.城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

10.下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關規定的有（）。A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮土地使用稅 B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應由納稅單位繳納城鎮土地使用稅 C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅 D.城鎮土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區的土地

11.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.港口的碼頭用地

B.公園內附設的影劇院用地 C.企業廠區內綠化用地

D.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

12.下列各項中，屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A.對鹽場的鹽礦的礦井用地

B.對林業系統所屬林區的防火道用地

C.企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地 D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業生產占地

13.下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.用于水產養殖業的生產用地

B.名勝古跡園區內附設的照相館用地

C.公園中管理單位的辦公用地 D.個體戶對外經營的餐館用地

14.下列各項中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A.軍事設施占用耕地 B.鐵路線路占用耕地

C.飛機場跑道占用耕地

D.農村居民占用耕地新建住宅

15.根據耕地占用稅的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不繳納耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅

C.納稅人臨時占用耕地，應當照章征收耕地占用稅

D.占用林地建設直接為農業生產服務的生產設施，不征收耕地占用稅

三、計算題

1.2011年甲企業自有房產14棟，房產原值共計13500萬元，具體使用情況如下：（1）3棟房產在2010年底已經被有關部門認定為危房，2011年4月1日起停止使用，房產原值共計2000萬元。

（2）8棟房產用于生產經營活動，房產原值共計10000萬元。（3）1棟房產用于職工學校和托兒所，房產原值500萬元。

（4）2棟房產用于對外投資，不承擔經營風險，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2011年5月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。已知：計算房產稅余值的扣除比例為20%。要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）2011年甲企業3棟危房應繳納房產稅；（2）2011年甲企業業務（4）的房產應繳納房產稅；（3）2011年甲企業共應繳納房產稅。

2.2011年初某企業擁有土地共計65000平方米，擁有房產原值4500萬元，其中免費提供給鄰近軍隊作為訓練場占地3000平方米，企業自辦的幼兒園占地1200平方米，房產原值為500萬元，企業內部綠化占地2000平方米。7月1日起企業將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位安裝中央空調的生產車間辦理驗收手續，單獨核算的新增加的固定資產原值為500萬元。

相關資料：城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米；當地政府規定的房產稅計稅余值的扣除比例為20%。

根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業2011年應繳納城鎮土地使用稅；（2）該企業2011年應繳納房產稅。

第二篇：09 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

第八章 房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1、下列行為中，不需要繳納契稅的是（）。A、等價交換房屋

B、國有土地使用權的出讓

C、以獲獎方式取得的房屋

D、受贈的房屋

2、甲企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以（）為房產稅的計稅依據。A、房產余值

B、房產市值

C、房產原值

D、房產凈值

3、甲、乙兩人交換房產，甲房產價值500萬元，乙房產價值450萬元，乙支付補價50萬元。當地政府規定的契稅是3%，上述業務共需要繳納的契稅是（）萬元。A、5 B、28.5 C、1.5 D、57

4、關于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅

B、承受國有土地使用權，減免土地出讓金相應減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅

D、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

5、契稅的納稅義務發生時間是（）。

A、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的當天

B、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的7日內

C、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的10日內

D、簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質憑證的30日內

6、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是（）。A、產權屬于集體的，由承典人繳納

B、房屋產權出典的，由出典人繳納

第1頁

C、產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D、產權屬于國家所有的不繳納

7、某企業有原值為3000萬元的房產，2014年10月1日將全部房產對外投資聯營，參與投資利潤分紅，并承擔經營風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2014應納房產稅為（）萬元。A、16.80 B、24 C、21.6 D、36

8、市民李某在市區擁有兩處房產，一處原值70萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值50萬元的房產于2014年8月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1500元。李某當年應繳納的房產稅為（）。A、300元

B、576元

C、840元

D、864元

9、下列關于房產稅稅收優惠的表述中，正確的是（）。A、個人擁有的營業用房免征房產稅

B、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅

C、房屋大修導致連續停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

D、全額預算管理的事業單位向職工出租單位自有住房，全部暫免征收房產稅

10、農村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當地適用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農用耕地建設直接為農業生產服務的生產設施，則李某應該繳納耕地占用稅（）元。A、0

B、200

C、2500

D、5000

11、下列選項中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、飛機場跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、公路線路占用耕地

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12、甲企業擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業生產經營使用，則（）。A、應當由甲繳納全部的土地使用稅

B、應當由乙繳納全部的土地使用稅

C、應當按比例計算繳納土地使用稅

D、按雙方協商比例繳納土地使用

13、甲企業位于某經濟落后地區，2013年12月取得一宗土地的使用權（未取得土地使用證書），2014年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2014年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則2014年該企業應該補繳1-3月的城鎮土地使用稅為（）。A、0元

B、78.75元

C、945元

D、1260元

14、甲企業與乙企業共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業使用其中60%，乙企業使用其中的40%。除此之外，經有關部門的批準，乙企業在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業共同使用土地所處地段的城鎮土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、乙企業各自應繳納城鎮土地使用稅（）。A、甲企業納稅24000元，乙企業納稅28000元

B、甲企業納稅24000元，乙企業納稅16000元

C、甲企業納稅48000元，乙企業納稅16000元

D、甲企業納稅48000元，乙企業納稅28000元

15、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起（）免繳土地使用稅。A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

16、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開發花圃

B、占用農用地建房

C、占用耕地開發經濟林

D、占用耕地開發茶園

二、多項選擇題

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1、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙交換房產，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。

A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C、甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅

D、甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業，應納契稅

2、下列關于房產稅的陳述，正確的有（）。

A、對投資聯營的房產，應以房產余值作為計稅依據計征房產稅

B、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅

C、對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設施的價值

D、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值，計征房產稅

3、下列關于房產稅納稅義務發生時間，說法正確的有（）。A、納稅人購置新建商品房，交付使用之次月起納稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之月起納稅

C、納稅人購置存量房，產權變更的當月起納稅

D、納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起納稅

4、下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B、建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

5、下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、耕地占用稅由財政局負責征收

B、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

C、建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地的，不征收耕地占用稅

D、獲準占用耕地的單位或者個人，應當在獲準占用耕地之日起30日內繳納耕地占用稅

6、計算城鎮土地使用稅時，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。

第4頁

A、凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認面積為準

C、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整

D、尚未核發土地使用證書的，應由當地人民政府予以確定，作為計稅依據

7、下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。

A、納稅人使用的土地不在同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅

B、納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市人民政府確定

C、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始計算繳納土地使用稅

D、納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

8、關于契稅的計稅依據，下列表述正確的有（）。A、土地使用權贈與，以征收機關核定的價格為計稅依據

B、土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據

C、以劃撥方式取得土地使用權，以征收機關核定的價格為計稅依據

D、土地使用權出售的，以成交價格為計稅依據

9、根據契稅現行政策的規定，下列表述正確的有（）。

A、不動產成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務機關可參照市場價格核定契稅的計稅依據

B、企業將一處房產轉讓給某社會團體用于辦公，該社會團體屬事業單位，因而此轉讓行為承受方不納契稅

C、對個人購買90平方米以下普通住房的，暫免征收契稅

D、對通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中的土地前期開發成本不得扣除

10、下列選項中，關于房產稅的規定正確的有（）。A、房產原值應該包括與房屋不可分割的各種附屬設備

B、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C、對于出租房產，租賃雙方簽訂租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人繳納房產稅

D、對于以房產投資聯營的，一律按房產余值計算繳納房產稅

11、下列關于房產稅的相關選項中，正確的有（）。

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A、個人出租住房，免征房產稅

B、企業仍在使用的危險房屋，免征房產稅

C、施工期間為基建工地服務的辦公室，免征房產稅

D、因大修理導致連續停用半年以上的房產，在大修理期間免征房產稅

12、某企業2014年年初實際占地面積共為20000平方米，其中企業子弟學校面積2000平方米，醫院占地1000平方米，7月底經批準新占用耕地15000平方米用于擴大生產經營。企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業2014年應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅分別為（）元。A、48000 B、51000 C、375000 D、448500

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 A 【答案解析】

選項BCD，都是需要征收契稅的。選項A，等價交換的房屋，是免征契稅的。【該題針對“契稅征稅對象”知識點進行考核】 【答疑編號11070533,點擊提問】

2、【正確答案】 A 【答案解析】

被投資方按照房產余值繳納房產稅。

【該題針對“房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號11069820,點擊提問】

3、【正確答案】 C 【答案解析】

個人交換房產，交換價格不等時，由以貨幣或實物支付差價的一方繳納契稅。應繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）。

【該題針對“契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938586,點擊提問】

4、【正確答案】 B 【答案解析】

對承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。【該題針對“契稅法,契稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938561,點擊提問】

5、【正確答案】 A

第6頁

【答案解析】

契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

【該題針對“契稅法,契稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938557,點擊提問】

6、【正確答案】 C 【答案解析】

本題考核房產稅納稅義務人的知識點。選項A，產權屬于集體的，由集體單位繳納房產稅；選項B，產權出典的，由承典人繳納房產稅；選項D，產權屬于國家的，由經營管理單位繳納房產稅。【該題針對“房產稅法,房產稅稅義納務人與征稅范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10938550,點擊提問】

7、【正確答案】 C 【答案解析】

用于投資聯營的房產，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值作為計稅依據計征房產稅，從價計征的房產稅稅率為1.2%。2014年10-12月的房產稅不是由該企業繳納，應該由被投資企業繳納，所以該企業應納房產稅＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（萬元）。【該題針對“房產稅法,房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938505,點擊提問】

8、【正確答案】 A 【答案解析】

個人所有非營業用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅；自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4％的稅率征收房產稅。本題李某當年應納房產稅＝1500×5×4%＝300（元）

【該題針對“房產稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938503,點擊提問】

9、【正確答案】 B 【答案解析】

選項A，個人所有的非營業用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅；選項C納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。選項D，不是全部，必須是照著政府規定的價格出租才免稅。

【該題針對“房產稅法”知識點進行考核】 【答疑編號10938489,點擊提問】

10、【正確答案】 C 【答案解析】

農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。則李某應該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500（元）【該題針對“耕地占用稅法,耕地占用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938462,點擊提問】

11、【正確答案】 C

第7頁

【答案解析】

鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅法,耕地占用稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938445,點擊提問】

12、【正確答案】 A 【答案解析】

土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。【該題針對“城鎮土地使用稅納稅義務人”知識點進行考核】 【答疑編號10938434,點擊提問】

13、【正確答案】 B 【答案解析】

經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30％。應補繳1-3月的城鎮土地使用稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938422,點擊提問】

14、【正確答案】 B 【答案解析】

新征用的耕地，自批準之日起滿1年開始繳納城鎮土地使用稅。甲應納土地使用稅=10000×60%×4=24000（元）； 乙應納土地使用稅=10000×40%×4=16000（元）。

【該題針對“城鎮土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938411,點擊提問】

15、【正確答案】 C 【答案解析】

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938380,點擊提問】

16、【正確答案】 B 【答案解析】

占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。【該題針對“耕地占用稅的征稅范圍”知識點進行考核】 【答疑編號10938352,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 AC 【答案解析】

甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×

第8頁

3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。

【該題針對“契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938580,點擊提問】

2、【正確答案】 BCD 【答案解析】

對投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值計征房產稅；對以房產投資，收取固定收入，不承擔風險的，由出租方按租金收入繳納房產稅。【該題針對“房產稅法,房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938540,點擊提問】

3、【正確答案】 AD 【答案解析】

納稅人自行新建房屋用于生產經營，建成之次月起納稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續、房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起納稅。【該題針對“房產稅法,房產稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938470,點擊提問】

4、【正確答案】 ABD 【答案解析】

選項C，納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照全額退還已經繳納的耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938453,點擊提問】

5、【正確答案】 BC 【答案解析】

選項A，耕地占用稅由地方稅務機關負責征收；選項D，獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。【該題針對“耕地占用稅的征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938437,點擊提問】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】

尚未核發土地使用證書的，應以納稅人申報的面積作為計稅依據。

【該題針對“城鎮土地使用稅法,城鎮土地使用稅的計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938426,點擊提問】

7、【正確答案】 ACD 【答案解析】

選項B，納稅人使用的土地在同一省、自治區、直轄市范圍內，但跨地區使用的，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】 【答疑編號10938407,點擊提問】

8、【正確答案】 ABD

第9頁

【答案解析】

選項C，以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費或者土地收益。

【該題針對“契稅法,契稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938604,點擊提問】

9、【正確答案】 ABD 【答案解析】

對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。【該題針對“契稅法,契稅的稅收優惠”知識點進行考核】 【答疑編號10938566,點擊提問】

10、【正確答案】 ABC 【答案解析】

對于投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待。對于以房產投資聯營，投資方參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅；對以房產投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。

【該題針對“房產稅稅率和計稅依據”知識點進行考核】 【答疑編號10938545,點擊提問】

11、【正確答案】 CD 【答案解析】

選項A，自2008年3月1日起，個人出租住房，不區分用途，暫按4%稅率征收房產稅；選項B，危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。【答疑編號10938484,點擊提問】

12、【正確答案】 BC 【答案解析】

企業內部子弟學校、醫院占地面積不繳納城鎮土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時開始征收土地使用稅，所以本年不征。

該企業2014年應納土地使用稅=（20000－2000－1000）×3=51000（元）該企業2014年應納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）【該題針對“耕地占用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】 【答疑編號10938461,點擊提問】

第10頁

第三篇：第九章 房產稅法、城鎮土地使用

第九章 房產稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

【例題·單選題】某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【應用舉例】甲公司2009年支付4000萬元取得20萬平方米土地使用權，新建房屋建筑面積8萬平方米，工程造價1800萬元，2010年12月完工并通過驗收。

則：宗地容積率=8萬平方米÷20萬平方米=0.4。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

土地單價=4000萬元÷20=200元/平方米

該廠房的房產稅計稅原值=1800+（2×8×200）=1800+3200=5000萬元

在不考慮其他相關稅費的情況下，該房產從2011年1月開始計算征收房產稅。

【例題·多選題】下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

【例題·單選題】某企業擁有房產原值l000萬元，2010年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔經營風險，投資期限3年，當年取得固定利潤分紅20萬元；2010年9月1日將其中10%按政府規定價格租給本企業職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產自用。已知當地政府規定的扣除比例為20%，該企業2010應繳納房產稅（）元

A.102400

B.118400

C.126400

D.144000

【例題·單選題】趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2010年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為（）

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

【例題·單選題】 某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅（）

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

【例題·單選題】（2009年）某供熱企業2008擁有生產用房原值3000萬元，當年取得

供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為（）

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅法有關規定的有（）

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅

D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅

【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

【例題·單選題】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

【例題·單選題】某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮土地使用稅（）元。

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

【例題·單選題】（2009）某鹽場2008占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【例題·單選題】甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土

地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【例題·多選題】下列各項中，屬于法定免征城鎮土地使用稅的有（）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業企業倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內道路用地

【例題·多選題】下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

【例題·多選題】下列關于城鎮土地使用稅的表述中，正確的有（）。

A.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅l0年至20年

C.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

D.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%

【例題·多選題】下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A.占用菜地開發花圃

B.占用2年前的農用土地建造住宅區

C.占用耕地開發食品加工廠

D.占用養殖的灘涂修建飛機場跑道

【例題·單選題】 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【例題·單選題】 下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

【例題·多選題】 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設直接為農業生產服務的生產設施而占用農用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門的通知之日起60日內繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

D.納稅人臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內恢復原狀的，可部分退還已經繳納的耕地占用稅

第四篇：最新的注冊會計師第六章 資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

第六章

資源稅法、城鎮土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項選擇題

1、對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率，報（）備案。

A、國務院

B、國家稅務總局

C、財政部

D、財政部、國家稅務總局

2、下列各項中，征收資源稅的是（）。

A、人造石油

B、已稅原煤加工的洗選煤

C、蜂窩煤

D、提取地下鹵水曬制的鹽

3、下列關于資源稅稅收優惠，說法錯誤的是（）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油是免稅的B、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%

C、鐵礦石資源稅減按30%征收資源稅

D、對深水油氣田資源稅減征30%

4、某油田2016年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業在建工程，7噸用于修井。已知原油和天然氣資源稅稅率均為6%。則該油田當月應納資源稅（）萬元。

A、2000

B、1838.75

C、1839.11

D、2206.935、下列關于城鎮土地使用稅的陳述，不正確的是（）。

A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收

B、企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

C、對單獨的地下建筑用地，應暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅

D、土地使用權共有的，由雙方協商，確定一方計算繳納土地使用稅

6、下列關于城鎮土地使用稅說法正確的是（）。

A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮土地使用稅

B、開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

C、廠區內部綠化用地不需要繳納土地使用稅

D、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免土地使用稅

7、城鎮土地使用稅實行的征收方法是（）。

A、按季計算、分期繳納

B、按月計算、一次性繳納

C、按年計算、分期繳納

D、按年計算、一次性繳納

8、下列關于耕地占用稅的說法中，不正確的是（）。

A、耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

B、農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

C、耕地占用稅采用地區差別定額稅率，按年課征

D、耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人課稅

9、下列關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是（）。

A、經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為城鎮土地使用稅的納稅人

C、由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位面積組織測定土地面積的，以測定的面積為計稅依據

D、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

10、下列關于耕地占用稅征稅范圍的表述中錯誤的是（）。

A、占用已開發從事養殖的灘涂從事非農業建設，由省、自治區、直轄市結合具體情況確定是否征收耕地占用稅

B、占用已開發從事種植的林地從事非農業建設，應當征收耕地占用稅

C、占用魚塘從事非農業建設，應當征收耕地占用稅

D、占用農用土地建房或從事其他非農業建設，應當征收耕地占用稅

二、多項選擇題

1、下列關于資源稅扣繳規定的說法中，不正確的有（）。

A、資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯合企業、其他單位和個人

B、扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額

C、代扣代繳稅款納稅義務發生時間為收到貨款的當天

D、扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納

2、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述，不正確的有（）。

A、納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天

B、納稅人采取預收貨款結算方式的，為收取貨款的當天

C、納稅人采取直接收款結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

D、扣繳義務人代扣代繳稅款的，為發出應稅產品的當天

3、下列各項中，不屬于資源稅納稅人的有（）。

A、生產人造石油的股份制企業

B、生產海鹽的國有企業

C、生產煤炭制品的集體企業

D、進口有色金屬礦的私營企業

4、根據城鎮土地使用稅法規定，下列表述不正確的有（）。

A、城市郊區的土地不繳納土地使用稅

B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納土地使用稅

C、土地使用權共有的，由共有各方分別納稅

D、建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅

5、下列各項中，免征城鎮土地使用稅的有（）。

A、企業廠區外的鐵路專用線占地

B、城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑物用地

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

6、下列各項中，符合城鎮土地使用稅規定的有（）。

A、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

B、納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮土地使用稅

D、納稅人實際占有土地但尚未核發土地使用證書，由稅務機關核定計稅依據

7、某企業2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預計2016年3月廠房建造完成，臨時占用耕地已獲得批準。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學校。則下列說法正確的有（）。（所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米）

A、建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅80000元

B、興辦學校占用耕地應計征耕地占用稅40000元

C、臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅

D、臨時占用耕地需要計征耕地占用稅，但在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的可以全額退還

8、耕地占用稅是對（）的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

A、占用耕地建房

B、從事其他非農業建設

C、從事其他農業建設

D、占用非耕地建房

三、計算回答題

1、某縣煤礦企業（增值稅一般納稅人）從事原煤開采、洗煤加工業務，2017年4月發生下列業務：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤4500噸，取得不含稅銷售額90萬元，合同規定，貨款分三個月收取，當月收取1/3貨款，其余貨款在后兩個月分別收取；

（2）以開采的原煤加工選煤1500噸，并于當月全部銷售，取得不含稅銷售額45萬元；

（3）本月發生銷貨運費支出3萬元，取得增值稅專用發票；

（4）本月購進貨物取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額3.4萬元，發生購貨運費4萬元、裝卸費0.8萬元，取得增值稅普通發票。

（說明：原煤資源稅稅率5%，煤炭的折算率為70%，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。）

要求：根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

<1>、計算該煤礦當月應繳納的資源稅。

<2>、計算該煤礦當月應繳納的銷項稅額。

<3>、計算該煤礦當月應繳納的進項稅額。

<4>、計算該煤礦當月應繳納的增值稅。

<5>、計算該煤礦當月應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加。

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】

D

【答案解析】

對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品，按照從價計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率，報財政部、國家稅務總局備案。

【該題針對“資源稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11961539,點擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

選項ABC，不征收資源稅。

【該題針對“資源稅稅目”知識點進行考核】

【答疑編號11960758,點擊提問】

3、【正確答案】

C

【答案解析】

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

【該題針對“資源稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11961525,點擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。

油田本月應納資源稅＝（34400+34400

÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960704,點擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅的計稅依據”知識點進行考核】

【答疑編號11962745,點擊提問】

6、【正確答案】

D

【答案解析】

選項A，咖啡廳屬于經營用地，需要繳納土地使用稅；選項B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項C，對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962724,點擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962693,點擊提問】

8、【正確答案】

C

【答案解析】

耕地占用稅是一次性課征的。

【該題針對“耕地占用稅的征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962557,點擊提問】

9、【正確答案】

A

【答案解析】

經濟發達地區城鎮土地使用稅可適當提高，但須報經財政部而非國家稅務總局批準，所以，選項A不正確。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅率”知識點進行考核】

【答疑編號11962276,點擊提問】

10、【正確答案】

B

【答案解析】

占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，由省、自治區、直轄市本著有利于保護土地資源和生態平衡的原則，結合具體情況確定是否征收耕地占用稅，所以B選項錯誤。

【該題針對“耕地占用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962111,點擊提問】

二、多項選擇題

1、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項A，資源稅扣繳義務人不包括自然人個人。選項B，獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。選項C，扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

【該題針對“資源稅的納稅期限和納稅地點”知識點進行考核】

【答疑編號11961604,點擊提問】

2、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項B，納稅人采取預收貨款方式的，為發出應稅產品的當天；選項D，扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

【該題針對“資源稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核】

【答疑編號11960999,點擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

人造石油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；對進口應稅資源產品的單位或個人不征收資源稅。

【該題針對“資源稅納稅義務人”知識點進行考核】

【答疑編號11960978,點擊提問】

4、【正確答案】

AB

【答案解析】

選項A，城市的土地包括市區和郊區的土地，需要繳納土地使用稅；選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

【該題針對“城鎮土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號12125425,點擊提問】

5、【正確答案】

AD

【答案解析】

企業廠區外的鐵路專用線占地，為免稅項目；城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑物用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位土地，應正常繳稅，沒有優惠；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮土地使用稅。

【該題針對“城鎮土地使用稅稅收優惠”知識點進行考核】

【答疑編號11962728,點擊提問】

6、【正確答案】

AC

【答案解析】

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

【該題針對“城鎮土地使用稅征收管理”知識點進行考核】

【答疑編號11962700,點擊提問】

7、【正確答案】

AD

【答案解析】

建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅＝（3500+500）×20＝80000（元）；興辦學校占用耕地免征耕地占用稅；臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

【該題針對“耕地占用稅的稅率與應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11962507,點擊提問】

8、【正確答案】

AB

【答案解析】

耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

【該題針對“耕地占用稅的納稅義務人與征稅范圍”知識點進行考核】

【答疑編號11962119,點擊提問】

三、計算回答題

1、【正確答案】

該煤礦當月應繳納的資源稅=90×1/3×5%＋45×70%×5%=3.08（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960591,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的銷項稅額=（90÷3＋45）×17%=12.75（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960592,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的進項稅額=3.4＋3×11%=3.73（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960593,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的增值稅=12.75－3.73=9.02（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960594,點擊提問】

【正確答案】

該煤礦當月應繳納的城建稅、教育費附加及地方教育附加＝9.02×（5%＋3%＋2%）＝0.90（萬元）

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號11960595,點擊提問】

第五篇：2014年注冊會計師考試《稅法》城鎮土地使用稅法

2014年注冊會計師考試《稅法》：城鎮土地使用稅法

城鎮土地使用稅法：

一、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

（一）稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。

1.城鎮土地使用稅單位稅額有較大差別。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區最高與最低稅額之間相差20倍。

2.經濟落后地區，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規定的最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。

（二）計稅依據——實際占用的土地面積

1.以測定面積為計稅依據，適用于由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。

2.以證書確認的土地面積為計稅依據，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發的土地使用證書的納稅人。

3.以申報的土地面積為計稅依據，適用于尚未核發土地使用證書的納稅人。

（三）應納稅額的計算

（全年）應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

二、稅收優惠

重點關注以下幾條：

1.對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

2.在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”規定，免征城鎮土地使用稅。

3.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

4.新增：對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。

5.新增：對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按適用稅額的50%計征城鎮土地使用稅。