第一篇：淺論軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（寫寫幫推薦）

淺論軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

摘要： 當今世界經濟的發(fā)展已經步入知識經濟時代，軟件產業(yè)是知識經濟的基礎，以發(fā)展軟件產業(yè)為代表的信息產業(yè)，通過信息化改造原有工業(yè)從而謀求國家的可持續(xù)發(fā)展和綜合國力的增強，已成為世界各國政府的共識。而軟件產業(yè)本身具有準公共物品性和外部性。作為產業(yè)發(fā)展根基的前沿研究，具有純公共物品的性質。因此，政府就必須對軟件產業(yè)提供稅收優(yōu)惠等方面的刺激來降低企業(yè)研究與開發(fā)成本，推動企業(yè)產出擴張、規(guī)模擴大、競爭力增強和生產率的增長。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠 增值稅 企業(yè)所得稅

引言：軟件產業(yè)是信息產業(yè)的核心和國民經濟信息化的基礎，已越來越受到世界各國的高度重視。中國現己加入WTO，軟件產業(yè)如何充分利用國家制定的鼓勵政策，更好的加快自身的發(fā)展，意義重大。我國自1999年中共中央、國務院作出《關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定》以來，在稅收上采取了多項鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的政策，國務院2000年6月24日發(fā)布《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》的規(guī)定，對已有的稅收政策措施進行了調整，擴大了實施范圍，加大了對軟件行業(yè)鼓勵發(fā)展的力度。

早在1992年，國務院頒就發(fā)過另一個18號文件，對科技的相關業(yè)務實行免征營業(yè)稅。這可以看作是軟件產業(yè)稅收軟環(huán)境的一個參照點和起始點。兩年后中國稅制開始改革，實行增值稅政策。這項政策解決了中國稅賦體系上重復征稅的弊端，是一件好事。但是，由于軟件企業(yè)的產品結構比較特殊，可抵扣的進稅項目不多，與傳統(tǒng)行業(yè)相對比，稅負上明顯增大，形成了實際上的稅負不公的事實，軟環(huán)境又變成了硬環(huán)境。幾年看過來，這種稅負已經成為軟件企業(yè)生存和發(fā)展的一大制約。

一直到1999年8月，國家稅務總局下發(fā)了156號文《關于中關村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產企業(yè)有關稅收政策的通知》：“增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，可按簡易辦法依照6％的稅率征收增值稅，并可按6％的稅率開具增值稅專用發(fā)票。”但就是這個“照明度”有限的綠燈,也僅僅照在北京中關村高科技園區(qū)內。11月中央發(fā)布加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定后，《通知》才擴大到全國范圍內，將實際稅負減至6％以下，并且實行即征即退。

總的來看，國家有關部門對于軟件企業(yè)的扶持，無論是稅收，還是其它相關部門，步子都邁得較慢。2000年國務院新頒布的18號文件，是對于以上逐步松綁的政策作的一個全面總結，之所以說這個文件帶來了軟件企業(yè)的黃金發(fā)展契機，歸根結底在于稅收方面的兩個重要舉措：一是再次大幅度減輕軟件企業(yè)的稅負，二是對稅收優(yōu)惠待遇進行明確和規(guī)范，使全國的軟件企業(yè)統(tǒng)一在同一尺度的稅收優(yōu)惠政策下。它避免了各地政府對軟件行業(yè)任意自行開稅收口子，或收縮稅收口子造成稅負的又一種不平衡，同時杜絕了軟件企業(yè)之間產生不平等競爭的現象。所以說，這份文件在稅收上的規(guī)定是十分明確的，可操作性很強。它體現在主稅種和其它稅種方面的優(yōu)惠待遇，在18號文件后配套頒發(fā)的財政部、國稅總局、海關總署聯(lián)合發(fā)文的財稅[2000]25號(集成電路產業(yè)的稅收優(yōu)惠比照軟件產行執(zhí)行)中，可以一目了然。

根據我國目前對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結合具體案例，重點講以下幾個方面的問題：

一：對銷售自行開發(fā)生產的軟件產品實行增值稅即征即退辦法

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入進行征稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設計、改進、轉換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受增值稅即征即退政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

例如：公司2009年9月增值稅應稅銷售額為801710.5元，公司為自行開發(fā)生產軟件，進項稅額為20575元，計算10月份申請退稅金額: 當期應納增值稅稅額=當期增值稅應稅銷售額×17%-當期進項稅額 =801710.5×17%-20575=115715.79元

自行開發(fā)生產軟件產品實際增值稅稅負=自行開發(fā)生產軟件產品應納增值稅稅額÷自行開

發(fā)生產軟件產品應稅銷售額×% =115715.79÷801710.5×% =14.4% 當期申請增值稅即征即退金額=（自行開發(fā)生產軟件產品實際增值稅稅負-3%）×自行開發(fā)

生產軟件產品應稅銷售額

=（14.4%-3%）×801710.5 =91395元

2009年實際繳納增值稅額=已納增值稅稅額-即征即退金額 =115715.79-91395 =24320.79元

二：實施企業(yè)所得稅免征、減征和固定資產加速折舊、廣告費列支、攤銷等項優(yōu)惠政策

對經認定的軟件生產企業(yè)，原則上不分內外資，實施企業(yè)所得稅減免和資產加速折舊、廣告費列支、攤銷等項稅收優(yōu)惠政策，主要有：

1．對國內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

2．對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如果當年未享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3．自2001年1月1日起，軟件企業(yè)每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度轉。屬于高新技術企業(yè)的，自登記之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。4．企事業(yè)單位購進軟件，凡購進成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算。其折舊或攤銷年限，內資企業(yè)經主管稅務機關核準；外商投資企業(yè)投資額在3000萬美元以上的，報由國家稅務總局批準，投資額3000萬美元以下，經主管稅務機關核準，可適當縮短，最短可為兩年。

三：企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

例如：公司2009年應納稅所得額為2481625.2元，所得稅稅率為25%。本年度為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用1249825.71元（未形成無形資產，已經計入當期損益），那么在計算所得稅時：

按照國家所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)的研究開發(fā)費用在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，可以按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除：

2009年應納所得稅=2481625.2×25%=620406.3元 2009年的稅后凈利潤=2481625.2-620406.3=1861218.9元 由于研究開發(fā)費用1249825.71元（已經記入費用），可再加計扣除50%=1249825.71×50%=624912.86元

扣除后，應納稅所得額=2481625.2-624912.855=1856712.35元

應納所得稅=1856712.35×25%=464178.09元

稅后凈利潤=1856712.35-464178.09=1392534.26元

稅收優(yōu)惠=620406.3-464178.09=156228.21元

四：我國現行軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要存在一些問題

稅收優(yōu)惠對軟件產業(yè)的促進是顯而易見的。但是從實踐情況來看，我國現行軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要存在一些問題。

首先，現行增值稅稅制造成軟件企業(yè)稅負過高。軟件企業(yè)資本有機構成高，使用的開發(fā)工具主要是電腦和小型機等先進的高科技設備，成本價值大，而且更新?lián)Q代很快，基本上不到3年就會因技術落后被淘汰。而現行的增值稅規(guī)定，生產設備和勞動工具中作為固定資產核算的部分，購進時的大量進項稅額不能抵扣，使得產品成本中包含了固定資產轉移價值（折舊費）的進項稅金，造成重復征稅。而且在軟件產品開發(fā)中，大量的研究開發(fā)費用、技術轉讓費等無形資產以及科技咨詢費用的投入往往大于有形資產的投入，這些開支目前都不能抵扣進項稅額;同時新產品的上市推廣，需要大量的宣傳廣告費用，這些費用也不能抵扣進項稅額。這都在無形中增加了軟件企業(yè)的稅收負擔。影響了生產企業(yè)對科技投入和研究開發(fā)新產品的積極性，不利于科技企業(yè)的發(fā)展。此外，我國軟件企業(yè)大部分都是從事系統(tǒng)集成開發(fā)，生產通用軟件的企業(yè)較少。現行的增值稅優(yōu)惠政策主要是針對具有自主知識產權的軟件，而對包含在系統(tǒng)集成中的大量軟件開發(fā)并沒有優(yōu)惠激勵。

其次，現行的確認銷售收入原則使軟件企業(yè)提前墊付稅款，間接加重了企業(yè)負擔。按照現行的增值稅確認銷售收入的原則，產品發(fā)出后，就應視為銷售實現繳納增值稅，而系統(tǒng)集成企業(yè)的產品銷售比較獨特，它包括存貨發(fā)出，設備的安裝、調試、維護、升級以及培訓等諸多環(huán)節(jié)，銷售實現時間比較長，貨款的回收少則幾個月，多則幾年。如果產品一發(fā)出就視做銷售，軟件企業(yè)不僅要墊付研制開發(fā)成本，而且還要提前墊付稅款，擠占流動資金。

第三，我國現行稅制結構盡管是雙主體模式，但流轉稅是稅收收入的主要來源，所得稅收入比重很低，但軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠卻以所得稅為主，顯然與稅制結構不相符，并且也與目前軟件開發(fā)企業(yè)規(guī)模小、數量多、虧損企業(yè)和微利企業(yè)占絕大多數的現實條件不符，嚴重影響了稅收優(yōu)惠發(fā)揮作用的力度。同時，所得稅優(yōu)惠主要針對已經享受科研成果的技術性收入，而對正在進行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，導致企業(yè)不注重對研究開發(fā)的投入。

第四，個人所得稅政策不利于鼓勵和吸引人才。軟件企業(yè)最大的財富就是開發(fā)人員，人力資本是軟件企業(yè)最大的投入，企業(yè)必須支付高薪給高科技人才，才能吸引人才來本企業(yè)工作。而目前稅收政策中對高科技人才的收入并沒有真正的個人所得稅優(yōu)惠，據筆者所查到的資料，目前僅有北京市對軟件企業(yè)高級人才返還部分個人所得稅，用于在本市第一次購買商品房、購買汽車和以現金出資在本市投資興辦高新技術企業(yè)，或給本企業(yè)增加資本金的投入，其他地區(qū)還沒有見到專門針對軟件人才的優(yōu)惠政策。此外，目前對高科技人才由于創(chuàng)新發(fā)明所獲收入更是缺乏稅收優(yōu)惠，“技術入股”也沒有稅收優(yōu)惠，這都不利于提高高科技人才的工作積極性。

第五，目前軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠的形式基本上限于稅率式優(yōu)惠和定期減免，而很少采取國際上通行的諸如加速折舊、投資抵免、費用扣除、技術開發(fā)基金等多種形式的稅基式優(yōu)惠。在我國企業(yè)所得稅法和企業(yè)財務制度中，雖也規(guī)定企業(yè)可以申請實行加速折舊，但限制較多。

五：現行軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠政策應從以下幾個方面進行完善

第一，采取多樣化的稅收優(yōu)惠方式，逐步由直接優(yōu)惠為主轉為間接優(yōu)惠為主。直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠各有特點，應揚長避短，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢。直接優(yōu)惠包括減免所得稅、適用低稅率、允許稅額扣除等，其特點是對應納稅額的直接免除，政策透明度高，便于征納雙方操作，但它造成政府稅收收入的直接減少，而且較容易產生稅法漏洞，引起避稅行為。間接優(yōu)惠包括加速折舊、投資抵扣、虧損結轉、費用扣除、提取風險準備金等。它雖然在一定時期減少了政府應征稅收，但政府保留今后對企業(yè)所得的征稅權力，對企業(yè)來說主要是延遲了應納稅的時間，相當于從政府那里獲得了一筆無償貸款。而且間接優(yōu)惠具有較好的政策引導性，有利于形成“政策引導市場，市場引導企業(yè)”的有效優(yōu)惠機制，也有利于體現公平競爭。

國外發(fā)達國家的實踐經驗已證明，能夠使高科技產業(yè)快速發(fā)展的優(yōu)惠方式應該是:有利于設備更新和資金回報的加速折舊;有助于科研活動的稅前扣除(包括升值扣除)、稅前抵免以及資助目的性較強的稅收信貸、延遲支付等。我們應借鑒國際經驗對軟件開發(fā)使用的先進設備實行加速折舊，并在正常折舊的基礎上給予特別折舊，即在折舊資產使用的第一年允許按一定比例實行特別折舊，提高折舊率，進一步降低企業(yè)資金成本。對從事研究開發(fā)的投資與再投資實行投資抵免政策，允許企業(yè)按研究開發(fā)費用的一定比例從應納稅額中抵繳所得稅，提高企業(yè)從事技術開發(fā)的積極性。準許軟件企業(yè)按照銷售或營業(yè)收入的一定比例設立各種準備金，如技術開發(fā)準備金、新產品試制準備金以及虧損準備金等，用于研究開發(fā)、技術更新等方面，并將這些準備金在所得稅前據實扣除。

第二，稅收優(yōu)惠由結果環(huán)節(jié)向中間環(huán)節(jié)側重。目前軟件行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的重點都集中在生產、銷售兩個環(huán)節(jié)，實際上是針對結果的優(yōu)惠，而對創(chuàng)新的過程并不給予優(yōu)惠。如所得稅方面對新辦軟件企業(yè)所得稅采取兩年免征，以后年度減半征收所得稅;營業(yè)稅方面對技術轉讓取得的收入免征營業(yè)稅等。這些政策主要是針對企業(yè)生產利潤的優(yōu)惠。而企業(yè)在取得收入以前進行的大量研究開發(fā)投資則享受不到稅收優(yōu)惠鼓勵。科技進步在很大程度上取決于對創(chuàng)新研究的投入，而企業(yè)技術創(chuàng)新研究事前投入大，風險大，此過程往往是最需要稅收扶持的，稅收優(yōu)惠政策應把重點落在產品研究開發(fā)，技術轉化環(huán)節(jié)。

第三，稅收優(yōu)惠應向具體的科研項目、具體的開發(fā)環(huán)節(jié)傾斜。我國現行軟件產業(yè)稅收優(yōu)惠措施大多是以企業(yè)作為優(yōu)惠受益人，無法區(qū)分企業(yè)收入中真正屬于創(chuàng)新收入的比重。在企業(yè)多元化經營的條件下其對科技創(chuàng)新的刺激作用并沒有發(fā)揮，而是簡單地使某些具有資格的企業(yè)享受到過多的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠不應簡單地以企業(yè)的總體收入作為優(yōu)惠基礎，對所有結果進行稅收減免，而應根據高新技術研發(fā)的特點，通過項目優(yōu)惠、研究開發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠，刺激具有實質意義的科技創(chuàng)新行為。

第四，進一步加大對人才的優(yōu)惠。一切科學技術的創(chuàng)新、傳播和應用最終取決于人。人力資本是推進軟件產業(yè)發(fā)展的最終決定力量。對軟件企業(yè)的鼓勵和刺激，最終都要歸結到對人的激勵上。目前個人所得稅對軟件人才的優(yōu)惠力度還很不夠，不利于調動他們的研究積極性和創(chuàng)造性。對于軟件人才，應該提高其工資薪金收入和其他收入的個人所得稅起征點或者提高返還力度;對軟件人才在技術開發(fā)成果方面的收入可比照稿酬所得，按應納所得稅額減征30%甚至更高比例;對軟件人才技術成果獎勵應免交個人所得稅;同時，對軟件企業(yè)以股份形式給予軟件人才的有關獎勵，應予以免征個人所得稅，以鼓勵和提高軟件人才的研究開發(fā)積極性與創(chuàng)造性。

預測下一段時期的國家稅收政策，不大可能再對國內軟件企業(yè)，作重大調整。現階段國家稅制體系的走向，不支持長期免稅減稅政策。當前對于電子商務的稅收問題，國家稅務總局正在緊鑼密鼓地研究對策，因為這一塊稅收的流失十分巨大。雖然不可能針對電子商務另立新稅種，也不大可能立刻開征，但是從前些年對電子商務的稅收寬容到現時的研究對策，可以看出,國家對于任一重要行業(yè)的扶持，都是有限度的，支持到一定程度就會正常征稅。從國際范圍看，作為已經加入WTO的中國稅收政策必然趨向更加的穩(wěn)定性與固定性，呈現更廣泛意義上的公平性。所以，現時期軟件企業(yè)在享受因家稅收優(yōu)惠時，要具時限觀點和危機感，現在正是黃金發(fā)展時期。參考文獻：

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3、孫國昌，崔惠民，《關于我國高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠政策的思考》，經濟問題探索，2003

4、張鴻，《促進高新技術產業(yè)發(fā)展的科技稅收優(yōu)惠政策研究》，科學管理研究，2001年

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6、納稅籌劃研究組，《增值稅 營業(yè)稅 消費稅優(yōu)惠政策》，東北財經大學出版社，2009年

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9、米加寧，宋純樸，《企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策：國際實踐與啟示》，中國科技論壇，2003年

10、劉群，《改革與完善高新技術產業(yè)稅收政策的理性思考》，財貿研究，2002年

11、范柏乃，中國高新技術產業(yè)稅收優(yōu)惠政策實證分析》，中國高新技術產業(yè)，2001

第二篇：軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

瀏覽次數：34 日期：2007-04-16

軟件企業(yè)優(yōu)惠政策匯編（2007-2-6）

關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知

財稅字[1999]273號 1999年11月2日

海關總署，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團：

為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定》(中發(fā)[1999]14號)的精神，鼓勵技術創(chuàng)新和高新技術企業(yè)的發(fā)展，現對有關稅收問題通知如下：

一、關于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

（二）屬生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。

（三）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(包括軟盤、硬盤、光盤等)。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

二、關于營業(yè)稅

（一）對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。

（二）免征營業(yè)稅的技術轉讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向對方收取的全部價款和價外費用。

2、以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規(guī)定征收增值稅。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規(guī)定，由主管稅務機關核定計稅價格。

3、提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

1.納稅人從事技術轉讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免行營業(yè)稅的，需提供技術轉讓或技術開發(fā)書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。

2.在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。

三、關于所得稅

（一）對社會力量，包括企業(yè)單位(不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè))、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校。

企業(yè)向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發(fā)經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。企業(yè)等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。

（二）軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。

四、關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關聯(lián)科研機構和高等學校研究開發(fā)經費，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應納稅所得稅額時全額扣除。

五、關于進出口稅收

（一）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除按照國發(fā)(1997)37號文件規(guī)定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（二）對企業(yè)(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè))引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規(guī)定向境外支出的軟件費，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。

六、科研機構轉制問題

（一）中央直屬科研機構以及省、地(市)所屬的科研機構轉制后，自1999年至2003年5年內，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

本條所指科研機構不包括：已經轉制和已并入企業(yè)的科研機構，以及所有從事社會科學研究的科研機構。

（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機構，需持轉制變更后的企業(yè)工商登記材料報當地主管稅務機關，并按規(guī)定辦理有關減免稅手續(xù)。

七、本通知自1999年10月1日起開始執(zhí)行。

關于《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題》的通知 財政部、國家稅務總局、海關總署文件 財稅[2000]25號 財稅[2000]25號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，海關總署廣東分署、各直屬海關：

為貫徹落實國務院關于《鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）的精神，推動我國軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)的發(fā)展，增強信息產業(yè)創(chuàng)新能力和國際競爭力，現就鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的稅收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）軟件生產企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）對經認定的軟件生產企業(yè)進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（六）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照 固定資產或無形資產進行核算。內資企業(yè)經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（七）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收政策。集成電路設計是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設計要求轉化為具體的物理版圖的過程。

二、關于鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展的稅收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

集成電路產品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產品。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導體硅材料。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）集成電路生產企業(yè)的生產性設備，內資企業(yè)經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（三）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2、進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對符合上述規(guī)定的集成電路生產企業(yè)，海關應為其提供通關便利。

（四）對經認定的集成電路生產企業(yè)引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）集成電路設計企業(yè)設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數量）經行業(yè)主管部門認定后，進口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關稅。

三、關于稅務管理

（一）軟件企業(yè)的認定標準由信息產業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。經由地（市）級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關協(xié)會初選，報經同級信息產業(yè)主管部門審核，并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。

國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。

（二）經由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。

符合上述第二條第（三）款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產業(yè)部會同國家計委、外經貿部、海關總署等有關部門擬定，報經國務院批準后執(zhí)行。

（三）集成電路設計企業(yè)的認定和管理，按軟件企業(yè)的認定管理辦法執(zhí)行。

（四）增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。

（五）軟件企業(yè)和集成電路生產企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產企業(yè)的資格，并不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。

準予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經認定，應立即通知企業(yè)所在地主管海關。關于軟件、集成電路產品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。

本通知中未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知 財稅[2005]165號2005-11-28財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 經研究，現對增值稅若干政策問題明確如下：

一、銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收增值稅，納稅義務發(fā)生時間的確定 按照《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]117號)規(guī)定，納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務應征增值稅的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生時間的確定

（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。

（二）對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

三、個別貨物進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)以及國內地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致進項稅額抵扣問題

對在進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)，以及國內地區(qū)間個別貨物(如初級農產品、礦產品等)增值稅適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額。主管稅務機關發(fā)現同一貨物進口環(huán)節(jié)與國內環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的，應當將有關情況逐級上報至共同的上一級稅務機關，由上一級稅務機關予以明確。

四、不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題

納稅人兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

五、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)轉為小規(guī)模納稅人有關問題

納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人；輔導期一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人問題繼續(xù)按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)的有關規(guī)定執(zhí)行。六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

七、運輸發(fā)票抵扣問題

（一）一般納稅人購進或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產除外)通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

（二）一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

（三）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

（四）一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

（五）一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進項稅額。

八、對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題

對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

九、納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題

納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

（一）經國務院、國務院有關部門或省級政府批準；

（二）開具經財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據；

（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。

十、代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題

納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。

十一、關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題

（一）嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知))(財稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產品。

（二）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題

印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

十三、會員費收入

對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。財政部 國家稅務總局 二○○五年十一月二十八日

第三篇：2017軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策(匯總版)

軟件企業(yè)稅收政策 財政部《國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》財稅〔2011〕100號

一、軟件產品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

二、軟件產品界定及分類

本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1．取得省級軟件產業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

2．取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

四、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。

六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發(fā)生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發(fā)生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

八、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規(guī)定，制定軟件產品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請。《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號

軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動，按照現代服務業(yè)適用6%的稅率。財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 《工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知財稅》〔2016〕49號

四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；

（二）匯算清繳具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業(yè)務擁有自主知識產權；

（六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；

（七）匯算清繳未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)是除符合本通知第四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%；

（二）在國家規(guī)定的重點軟件領域內，匯算清繳軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%。

八、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015仍按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定執(zhí)行。

九、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

符合前述條件的軟件企業(yè)可享受下列優(yōu)惠：

我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經認定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

5《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）

加計扣除范圍： 1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10% 6 新辦企業(yè)小規(guī)模納稅人

增值稅：

2017年12月31日前，月銷售額未達到3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

企業(yè)所得稅：

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新辦軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的優(yōu)惠內容是“我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。科技型中小企業(yè)

享受“科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除”優(yōu)惠政策需滿足以下條件： 1.科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。（3）企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

（5）企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。

2.符合上述第1項前4個條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：

（1）企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；

（2）企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（3）企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；

（4）企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：

1.未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；

2.形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。”

第四篇：高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 『發(fā)布日期』 2011-04-01

高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現在以下四個方面：

一是高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。

二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

三是技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、高新技術企業(yè)的認定要具備哪些條件?

新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術企業(yè)需要同時符合以下條件：

1、擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

3、科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

4、近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；收入小于5000萬元研發(fā)費不低于6%，收入5000-20000萬元研發(fā)費不低于4%，收入20000萬元以上不低于3%。

5、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

三、企業(yè)是國家高新技術企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？

不可以。根據財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區(qū)的高新技術企業(yè)是否還有特區(qū)內的減免稅優(yōu)惠？

有，根據《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、對我國境內新辦的軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3、對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、軟件生產企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？

軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業(yè)認定證書。

2、以軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿易的企業(yè)不得享受。

3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。

4、具有從事軟件開發(fā)和所需的技術裝備和經營場所。

5、從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50％。

6、軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產業(yè)。國務院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎?

根據財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”

九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？

納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。

十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：

1、經營范圍、工商登記名要符合國家有關規(guī)定；

2、要按規(guī)定完成備案程序；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元；

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產品研究開發(fā)經費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發(fā)新產品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠?

根據新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，經主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合什么條件？

應符合以下條件：

1、享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

5、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？

根據（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：

1、非居民企業(yè)；

2、核定征收企業(yè)；

3、財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？

并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。根據（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。

十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產？

根據《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案?

企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅申報前完成。

十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)?

新辦軟件生產企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業(yè)。

十九、高新技術企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

四、享受軟件產品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得市級軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

五、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品應在發(fā)票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產品評審報告中列明。

六、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？

經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請純軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）純軟件產品的開票和核算

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產品進項稅額

“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額。“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產品的增值稅申報

1、純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。

2、純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3、申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

11.申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產品的開票和核算

嵌入式軟件產品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本×（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1、嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2、計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3、實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

12.申請軟件產品增值稅即征即退，應報送哪些資料？ 符合享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4、軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5、軟件產品銷售發(fā)票復印件。

（三）特定資料

1、軟件產品登記證書復印件。

2、軟件產品測試報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應根據《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。

對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發(fā)票的，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。

第五篇：高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

高新技術企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現在以下四個方面：

一是高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。

二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

三是技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、高新技術企業(yè)的認定要具備哪些條件?

新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術企業(yè)需要同時符合以下條件：

1、擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

3、科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；

4、近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；

5、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

6、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。

三、企業(yè)是國家高新技術企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？

不可以。根據財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區(qū)的高新技術企業(yè)是否還有特區(qū)內的減免稅優(yōu)惠？

有，根據《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）的規(guī)定，對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、對我國境內新辦的軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3、對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、軟件生產企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？

軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業(yè)認定證書。

2、以軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業(yè)務，單純從事軟件貿易的企業(yè)不得享受。

3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務。

4、具有從事軟件開發(fā)和所需的技術裝備和經營場所。

5、從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50％。

6、軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產業(yè)。國務院批準發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎? 根據財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”

九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？

納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。

十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：

1、經營范圍、工商登記名要符合國家有關規(guī)定；

2、要按規(guī)定完成備案程序；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元；

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產品研究開發(fā)經費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發(fā)新產品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，經主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合什么條件？

應符合以下條件：

1、享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

5、國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？

根據（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：

1、非居民企業(yè)；

2、核定征收企業(yè)；

3、財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？

并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。根據（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。

十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產？

根據《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。

十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案? 企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅申報前完成。

十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)? 新辦軟件生產企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業(yè)。

十九、高新技術企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？

不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產企業(yè)和集成電路生產企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

四、享受軟件產品增值稅即征即退政策需取得什么證書？

已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

五、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品應在發(fā)票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產品評審報告中列明。

六、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？

經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品是否需繳納增值稅？

增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請純軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）純軟件產品的開票和核算

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產品進項稅額

“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額。

“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產品的增值稅申報

1、純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。

2、純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3、申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

十一.申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產品的開票和核算

嵌入式軟件產品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本×（1＋當期成本利潤率）〕

上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1、嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2、計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3、實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

十二.申請軟件產品增值稅即征即退，應報送哪些資料？

符合享受軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4、軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5、軟件產品銷售發(fā)票復印件。

（三）特定資料

1、軟件產品登記證書復印件。

2、軟件產品測試報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退的要求？

納稅人銷售嵌入式軟件應根據《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。

對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發(fā)票的，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。

深圳軟件企業(yè)認定申請指南

行政審批條件

(一)軟件企業(yè)認定：

1、在我市依法設立的企業(yè)法人;

2、以計算機軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業(yè)務和主要經營收入;

3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務;

4、從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50%;

5、具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經營場所;

6、具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力;

7、軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)年軟件收入8%以上;

8、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上;

9、企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。

(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：

深圳市重點軟件企業(yè)是指經我局會同相關部門認定，從事具有自主知識產權的軟件產品研發(fā)、銷售，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：

1、以從事儀器設備銷售，且儀器設備中內含自主研發(fā)的嵌入式軟件類的企業(yè)：已經實現的軟件年銷售收入不低于1億元人民幣，其中不能單獨銷售的嵌入式軟件銷售收入以嵌入式產品銷售收入的35%計，年納稅額(包括在我市國稅和地稅部門繳納的各種稅款，下同)不低于500萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

2、以委托進行軟件開發(fā)或從事系統(tǒng)集成為主業(yè)類的企業(yè)：具有自主知識產權的軟件及軟件服務，系統(tǒng)集成軟件收入不低于5000萬元人民幣，其中自行開發(fā)且未單獨銷售的系統(tǒng)集成軟件收入以系統(tǒng)集成總收入的35%計，年納稅額不低于200萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

3、以銷售自主開發(fā)的套裝軟件類企業(yè)：純軟件年銷售收入不低于2000萬元人民幣，純軟件企業(yè)是指年銷售收入的80%為軟件收入，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

4、以承接出口軟件外包服務或軟件出口為主業(yè)類企業(yè)，軟件年收入不低于100萬美元，且軟件出口占本企業(yè)年銷售收入的35%以上;

5、符合深圳市軟件產業(yè)發(fā)展規(guī)劃要求的軟件重點領域銷售收入列全市前二位，年軟件銷售收入在2000萬元以上，年納稅額不低于80萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%的企業(yè)。重點領域依據當年主管部門結合產業(yè)發(fā)展現狀所確定的目錄為準。

以上數據必須與企業(yè)提交的軟件產業(yè)統(tǒng)計年報及經審核后的審計報告相一致。

申請材料

(一)軟件企業(yè)認定：

1、《軟件企業(yè)認定申請表》(需由信息產業(yè)部授權的軟件企業(yè)認定機構簽署初審通過意見)原件1份;

2、企業(yè)法人經營執(zhí)照副本及復印件1份(驗原件);

3、企業(yè)開發(fā)、生產或經營軟件產品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產品，復印件1份(驗原件);

4、本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產權的軟件產品的證明材料，包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等，復印件1份(驗原件);

5、企業(yè)資產負債表、損益表復印件1份(驗原件);

6、系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產業(yè)部頒發(fā)的資質等級證明材料復印件1份(驗原件)。

(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：

1、《深圳市重點軟件企業(yè)認定申請表》原件1份，包括資產負債表，損益表，現金流量表，企業(yè)所得稅納稅申報表，企業(yè)所得稅完稅證明，企業(yè)增值稅完稅證明;人員社保清單及學歷構成;軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經營情況等有關內容。

2、軟件企業(yè)認定證書復印件1份(驗原件)。

3、經注冊會計事務所審計的本企業(yè)上一財務審計報告復印件1份(驗原件)。

4、上一銷售額排名在前五位的合同的首尾頁、合同金額頁復印件1份(驗原件)。

5、符合本辦法第五條第四款的企業(yè)還應提供當年軟件出口總額的證明材料、結匯單復印件1份(驗原件)。

申請表格

《軟件企業(yè)認定申請表》、《深圳市重點軟件企業(yè)認定申請表》

下載：

行政審批程序

(一)軟件企業(yè)認定：

申請人(指深圳市軟件行業(yè)協(xié)會，申請企業(yè)向深圳市軟件行業(yè)協(xié)會遞交初審材料)向深圳市科技和信息局遞交申請軟件企業(yè)認定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿易工業(yè)局、深圳市國家稅務局聯(lián)合審查材料，作出同意或者不同意的決定，對審查同意的，向申請人出具批準文件;對審查不同意的，書面通知申請人，并說明理由→申請人領取批準。

(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：

申請人向深圳市科技和信息局遞交申請深圳市重點軟件企業(yè)認定材料→深圳市科技和信息局會同深圳市財政局、發(fā)展和改革局、貿易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術產業(yè)園區(qū)領導小組辦公室及市軟件行業(yè)協(xié)會對材料進行初審，對初審合格的，進行現場考察、組織專家評審、核準并公示→公示無異議的，由深圳市科技和信息局會同市財政局、發(fā)展和改革局、貿易工業(yè)局、國稅局、地稅局、高新技術產業(yè)園區(qū)領導小組辦公室聯(lián)合出具批準文件;對按照上述程序審查不通過的，書面通知申請人，并說明理由→申請人領取批準。

行政審批時限

(一)軟件企業(yè)認定：自受理申請之日起20個工作日內。(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：每年一次，自受理申請之日起40個工作日內。

行政審批證件及有效期限

(一)軟件企業(yè)認定：

證件：《軟件企業(yè)認定證書》。

有效期：1年。

(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：

證件：《深圳市重點軟件企業(yè)認定證書》。

有效期：1年。

行政審批的法律效力

(一)軟件企業(yè)認定：

企業(yè)憑《軟件企業(yè)認定證書》享受有關優(yōu)惠政策。

(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：

企業(yè)憑《深圳市重點軟件企業(yè)認定證書》享受深圳市政府《關于鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的若干政策》(深府〔2001〕11號)規(guī)定的有關優(yōu)惠政策。

行政審批收費 無

行政審批年審或年檢

深圳市重點軟件企業(yè)認定無年審，軟件企業(yè)認定每年年審一次。辦法如下：

(一)申請人向深圳市科技和信息局遞交以下年審材料：

1、《軟件企業(yè)年審申報表》(需由信息產業(yè)部授權的軟件企業(yè)認定機構簽署初審通過意見)原件3份;

2、《軟件企業(yè)認定證書》原件;

3、企業(yè)資產負債表、損益表復印件1份(驗原件)

4、企業(yè)開發(fā)、生產、經營軟件產品列表(本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產品)復印件1份(驗原件)。

(二)深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿易工業(yè)局、深圳市國家稅務局聯(lián)合審查材料，作出年審合格或者不合格的決定。

(三)年審合格的軟件企業(yè)，由深圳市科技和信息局公告，并在《軟件企業(yè)認定證書》上加蓋年審合格章;年審不合格的企業(yè)，當年不再享受有關優(yōu)惠政策。

軟件企業(yè)認定條件

（1）在我國境內依法設立的企業(yè)法人；

（2）以計算機軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業(yè)務和主要經營收入；

（3）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務；

（4）從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50%；

（5）具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經營場所；

（6）具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力；

（7）軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)年軟件收入8%以上；

（8）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；

（9）企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。

軟件企業(yè)認定流程

軟件企業(yè)認定所需資料

一、軟件企業(yè)認定申報資料的組成

1、《軟件企業(yè)認定申請表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

2、《軟件企業(yè)認定審查表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件，A4 紙復印，蓋公章一式一份（驗原件）；

4、企業(yè)上財務報表（包括資產負債表和損益表）或 上審計報告蓋公章，（驗原件）；

5、企業(yè)上完稅憑證（納稅繳款清單或納稅申報表），A4 紙復印蓋公章，一式一份（驗原件）；

注：（1）如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則提供稅務部門出據的上完稅憑證（完稅憑證可到所在地的國、地稅分局打印）或 提供全年的納稅申報表；

（2）如果企業(yè)為一般納稅人，若在地稅完稅的需提供地稅部門出據的上完稅憑證，若在國稅完稅的部分需提供具有全年累計數的納稅申報表；

（3）如果申報的企業(yè)上無銷售收入的，則按本相應月份或季度的財務數據填寫申報表中的數據并提供相應的財務報表及完稅憑證；

6、《軟件產品登記證書》復印件，A4 紙復印蓋公章，一式一份（驗原件）；

注：（1）如果企業(yè)申報的軟件產品登記與軟件企業(yè)認定是同批申報的，則無需提供此項；

（2）如果企業(yè)具有有效的國家級或深圳市系統(tǒng)集成資質證書（臨時資質無效），則提供有效的系統(tǒng)集成資質證書復印件一式一份；

7、企業(yè)“具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力的說明”原件，A4 紙打印，一式一份；

注：（1）如果企業(yè)具有 ISO 質量體系認證證書或高新技術企業(yè)認定證書，則提供有效的 ISO 質量體系認證證書或高新技術企業(yè)認定證書復印件一式一份；

（2）“具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力的說明”應包括以下內容：企業(yè)基本情況介紹、企業(yè)產品情況介紹、企業(yè)的研發(fā)及技術力量情況、企業(yè)在產品研發(fā)過程中采用什么技術及手段來保證產品的質量、企業(yè)提供的售后服務介紹；

（3）本說明不需要寫得太長，1000 － 1500 字即可；

8、《技術人員情況表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

9、企業(yè)經營場地證明材料，A4 紙復印蓋公章，一式一份（驗原件）；

注：如果企業(yè)所在的辦公場所為自己的物業(yè)則提供有效的房地產證書；如果企業(yè)所在的辦公場所為租賃的則提供有效的租賃合同；

10、企業(yè)國稅、地稅登記證書復印件，A4 紙復印蓋公章，各一式一份（驗原件）；

11、從“雙軟認定申報表系統(tǒng)”中以導出數據方式導出的《軟件企業(yè)認定申報表》電子文檔(.zip 或.rar 為后綴)，電子文檔使用3.5”軟盤、光盤或用U盤拷貝均可；

12、《軟件企業(yè)認定申報承諾書》，A4紙打印，一式一份。

二、軟件企業(yè)認定申報資料的裝訂

1、上述材料的 1、3、4、5、6、7、8、9、10、12 各按此順序裝訂成一冊；

2、電子文檔及上述資料的第2項單獨。

軟件產品登記所需資料及填寫規(guī)范

為了規(guī)范軟件產品登記申報資料的填寫，避免企業(yè)因誤填、漏填等原因反復修改上報資料的情況發(fā)生，特制定以下填寫規(guī)范，請各企業(yè)務必按此規(guī)范填寫及準備軟件產品登記申報資料。

一、軟件產品登記申報資料的組成

1、《軟件產品登記申請表》用電腦填寫，A4紙打印，一式一份；

2、《產品登記審查表》下載，用電腦填寫，A4紙打印，一式一份；

3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件，A4紙復印，一式一份；

4、企業(yè)法人代表身份證復印件，A4紙復印，一式一份；

5、所登記軟件的計算機軟件著作權登記證書（復印件）一式一份；

6、需由企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章的軟件產品登記聲明原件，A4紙打印，一式一份；

7、由指定測試機構出據的《軟件產品登記測試報告》復印件，A4紙復印，一式一份；

8、企業(yè)國稅、地稅登記證書復印件，A4紙復印，各一式一份；

9、從“雙軟認定申報表系統(tǒng)”中以導出數據方式導出的《軟件產品登記申報表》電子文檔(.zip或.rar為后綴)，電子文檔使用3.5”軟盤、光盤或用U盤拷貝均可。

二、軟件產品登記申報資料的裝訂

1、上述材料的1、3、4、5、6、7、8按此順序裝訂成一冊；

2、電子文檔及上述資料的第2項單獨。

軟件產品登記流程