第一篇：軟件企業的優惠政策

軟件企業的政策優惠

一、關于流轉稅問題

企業自行開發、自行開發并生產或專門生產,且符合下列條件之一的軟件產品,可以申請享受增值稅即征即退優惠政策（以下簡稱即征即退政策）：、持有北京市軟件企業和軟件產品認證小組頒發的《軟件產品證書》的軟件產品；、根據國家有關部委下達的研制開發項目、任務書或計劃,研制開發、生產,并具備部級（含部級）以上有關部門鑒定證書的軟件產品；、購買軟件產品的版權、使用許可權（指持有國家版權局頒發的《計算機軟件權利轉移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可權轉讓合同、協議的軟件產品）并自行生產的軟件產品。

二、關于所得稅問題

軟件開發企業和軟件開發生產企業,自領取北京市軟件企業和軟件產品認證小組頒發的《軟件企業證書》及相關資料，在30日內向主管稅務機關提出書面申請，經主管稅務機關審核，對符合軟件開發企業條件的,就企業發放的工資在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予按實際發生額扣除.三、落實軟件稅收優惠政策。

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17% 的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產。在我國境內新創辦的軟件企業經認定后,自獲利年度起 , 享受企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策。加快國家規劃布局內的重點企業認定 , 切實保證軟件企業所得稅退稅工作的順利進行。軟件企業人員薪酬和培訓費用可按實際發生額在企業所得稅稅前列支。

四、辦理退稅

已進行認定并取得“北京市軟件企業和軟件產品認定小組”頒發的《軟件企業證書》的企業，自取得認定證書之日起一個月內，持《軟件企業證書》(復印件)、營業執照（復印件）、企業損益表、企業所得稅納稅申報表以及稅務機關要求提供的其它有關資料，向當地主管稅務機關提出書面申請，并填寫《軟件開發生產企業申報審批證書》,經主管稅務機關審核后,從認定之日起享受企業所得稅稅收優惠。

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第二篇：軟件企業稅收優惠政策

軟件企業稅收優惠政策匯編

瀏覽次數：34 日期：2007-04-16

軟件企業優惠政策匯編（2007-2-6）

關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關稅收問題的通知

財稅字[1999]273號 1999年11月2日

海關總署，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團：

為了貫徹落實《中共中央 國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》(中發[1999]14號)的精神，鼓勵技術創新和高新技術企業的發展，現對有關稅收問題通知如下：

一、關于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

（二）屬生產企業的小規模納稅人，生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發票。

（三）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(包括軟盤、硬盤、光盤等)。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅。

二、關于營業稅

（一）對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款是開在同一張發票上的。

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

2、以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方(或受托方)應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第16條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

3、提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

1.納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免行營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。

2.在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規定繳納營業稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業稅款中抵交，如以后一年內未發生應納營業稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。

三、關于所得稅

（一）對社會力量，包括企業單位(不含外商投資企業和外國企業)、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶(下同)，資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等學校。

企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。企業等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。

（二）軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。

四、關于外商投資企業和外國企業所得稅

外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時全額扣除。

五、關于進出口稅收

（一）對企業(包括外商投資企業、外國企業)為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除按照國發(1997)37號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（二）對企業(包括外商投資企業、外國企業)引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支出的軟件費，免征關稅和進口環節增值稅。

軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。

六、科研機構轉制問題

（一）中央直屬科研機構以及省、地(市)所屬的科研機構轉制后，自1999年至2003年5年內，免征企業所得稅和科研開發自用土地的城鎮土地使用稅。

本條所指科研機構不包括：已經轉制和已并入企業的科研機構，以及所有從事社會科學研究的科研機構。

（二）享受上述稅收優惠政策的科研機構，需持轉制變更后的企業工商登記材料報當地主管稅務機關，并按規定辦理有關減免稅手續。

七、本通知自1999年10月1日起開始執行。

關于《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題》的通知 財政部、國家稅務總局、海關總署文件 財稅[2000]25號 財稅[2000]25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，海關總署廣東分署、各直屬海關：

為貫徹落實國務院關于《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發[2000]18號）的精神，推動我國軟件產業和集成電路產業的發展，增強信息產業創新能力和國際競爭力，現就鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的有關稅收政策問題通知如下：

一、關于鼓勵軟件產業發展的稅收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（三）對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（六）企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照 固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（七）集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。集成電路設計是將系統、邏輯與性能的設計要求轉化為具體的物理版圖的過程。

二、關于鼓勵集成電路產業發展的稅收政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

集成電路產品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內，執行特定電路或系統功能的產品。單晶硅片是呈單晶狀態的半導體硅材料。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的集成電路產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）集成電路生產企業的生產性設備，內資企業經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（三）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，可享受以下稅收優惠政策：

1、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

2、進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。對符合上述規定的集成電路生產企業，海關應為其提供通關便利。

（四）對經認定的集成電路生產企業引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（五）集成電路設計企業設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定后，進口時按優惠暫定稅率征收關稅。

三、關于稅務管理

（一）軟件企業的認定標準由信息產業部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。經由地（市）級以上軟件行業協會或相關協會初選，報經同級信息產業主管部門審核，并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業，可以享受稅收優惠政策。

國家規劃布局內的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。

（二）經由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產企業，可以享受稅收優惠政策。

符合上述第二條第（三）款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產業部會同國家計委、外經貿部、海關總署等有關部門擬定，報經國務院批準后執行。

（三）集成電路設計企業的認定和管理，按軟件企業的認定管理辦法執行。

（四）增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發生產計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額。

（五）軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格，并不再享受有關稅收優惠政策。

準予和取消享受稅收優惠政策的企業一經認定，應立即通知企業所在地主管海關。關于軟件、集成電路產品以及軟件、集成電路企業的具體管理辦法另行制定。

本通知中未明確生效時間的政策，一律從2000年7月1日起開始執行。此前規定與本通知有抵觸的，以本通知為準。請遵照執行。

財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知 財稅[2005]165號2005-11-28財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局： 經研究，現對增值稅若干政策問題明確如下：

一、銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收增值稅，納稅義務發生時間的確定 按照《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2002]117號)規定，納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務應征增值稅的，其增值稅納稅義務發生時間依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條的規定執行。

二、企業在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發生時間的確定

（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。

（二）對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

三、個別貨物進口環節與國內環節以及國內地區間增值稅稅率執行不一致進項稅額抵扣問題

對在進口環節與國內環節，以及國內地區間個別貨物(如初級農產品、礦產品等)增值稅適用稅率執行不一致的，納稅人應按其取得的增值稅專用發票和海關進口完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進項稅額。主管稅務機關發現同一貨物進口環節與國內環節以及地區間增值稅稅率執行不一致的，應當將有關情況逐級上報至共同的上一級稅務機關，由上一級稅務機關予以明確。

四、不得抵扣增值稅進項稅額的計算劃分問題

納稅人兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

五、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)轉為小規模納稅人有關問題

納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人；輔導期一般納稅人轉為小規模納稅人問題繼續按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》(國稅發明電[2004]37號)的有關規定執行。六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

七、運輸發票抵扣問題

（一）一般納稅人購進或銷售貨物(東北以外地區固定資產除外)通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。

（二）一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

（三）一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

（四）一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

（五）一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外)不得計算抵扣進項稅額。

八、對從事公用事業的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題

對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

九、納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題

納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

（一）經國務院、國務院有關部門或省級政府批準；

（二）開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據；

（三）所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。

十、代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題

納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。

十一、關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題

（一）嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務總局《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知))(財稅[2000]25號)規定的享受增值稅優惠政策的軟件產品。

（二）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

（三）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

十二、印刷企業自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題

印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

十三、會員費收入

對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。財政部 國家稅務總局 二○○五年十一月二十八日

第三篇：高新技術企業和軟件企業優惠政策

高新技術企業和軟件企業優惠政策：

1、企業所得稅按照15%征收（操作方式：每年年底需要到稅務機關備案）

2、一般納稅人軟件銷售即征即退政策（交17%，退14%；操作方式：先對軟件進行檢測，到國稅進行備案）

3、企業經過技術合同登記的技術開發、技術轉讓合同可以享受免征營業稅優惠（操作方式：先在技術市場進行合同備案，然后到地稅機關申請備案）

4、若有軟件出口走9803類，可以免出口環節流轉稅（操作方式：先取得9803類軟件認證、國稅備案，出口合同在商務局備案，海關出口，最后國稅再做免稅申請）

5、若企業同時是軟件企業，還可以享受高管個人所得稅退稅政策（要求年薪年薪在12萬元以上的管理人才，退稅比例為地方留存部分的80%）

6、研發投入可以享受加計50%扣除（操作：盈利企業每年年初需要在稅務機關進行備案申請，手續較繁瑣，但對企業減輕稅負很關鍵）

7、其他：包括可以申報其他政府專項資金等對企業來說優勢還是很多是市場競爭的重要資質，對于企業社會影響力具有重要作用。

第四篇：2017軟件企業稅收優惠政策(匯總版)

軟件企業稅收政策 財政部《國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》財稅〔2011〕100號

一、軟件產品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

（三）納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

二、軟件產品界定及分類

本通知所稱軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

三、滿足下列條件的軟件產品，經主管稅務機關審核批準，可以享受本通知規定的增值稅政策：

1．取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

2．取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

四、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算

（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%

（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%

2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。

六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

八、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定，制定軟件產品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規定增值稅政策的，稅務機關除根據現行規定進行處罰外，自發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，納稅人三年內不得再次申請。《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號

軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務活動，按照現代服務業適用6%的稅率。財政部 國家稅務總局 發展改革委 《工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知財稅》〔2016〕49號

四、財稅〔2012〕27號文件所稱軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

（二）匯算清繳具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

（三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

（四）匯算清繳軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

（五）主營業務擁有自主知識產權；

（六）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

（七）匯算清繳未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

六、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規劃布局內重點軟件企業是除符合本通知第四條規定，還應至少符合下列條件中的一項：

（一）匯算清繳軟件產品開發銷售（營業）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

（二）在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

（三）匯算清繳軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業收入總額比例不低于50％，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

八、軟件、集成電路企業規定條件中所稱研究開發費用政策口徑，2015仍按《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）和《《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）的規定執行，2016年及以后按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定執行。

九、軟件、集成電路企業應從企業的獲利起計算定期減免稅優惠期。如獲利不符合優惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業條件的起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

符合前述條件的軟件企業可享受下列優惠：

我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

5《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）

加計扣除范圍： 1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10% 6 新辦企業小規模納稅人

增值稅：

2017年12月31日前，月銷售額未達到3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

企業所得稅：

小型微利企業減免企業所得稅優惠政策：自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

新辦軟件企業減免企業所得稅優惠政策的優惠內容是“我國境內新辦的符合條件的軟件企業，在2017年12月31日前自獲利起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。科技型中小企業

享受“科技型中小企業研發費用加計扣除”優惠政策需滿足以下條件： 1.科技型中小企業須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。（3）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

（4）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

（5）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

科技型中小企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定執行。

2.符合上述第1項前4個條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

（1）企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

（2）企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；（3）企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

（4）企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在2017年1月1日至2019年12月31日期間：

1.未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；

2.形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。”

第五篇：高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策

高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策 『發布日期』 2011-04-01

高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策

（企業所得稅部分）

一、新企業所得稅法實施后，科技創新稅收優惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創新上的政策變化主要表現在以下四個方面：

一是高新技術企業享受15%稅率的執行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發區內的高新技術企業，新法將該項優惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業加快科技創新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業認定管理辦法》被認定為高新技術的企業均可享受15%優惠稅率。

二是新法新增加了對創業投資企業的稅收優惠。

三是技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規定：企業事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規定：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。四是新法規定符合條件的小型微利科技企業可減按20%的稅率征收企業所得稅。

二、高新技術企業的認定要具備哪些條件?

新的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火【2008】第172號）已出臺，高新技術企業需要同時符合以下條件：

1、擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3、科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

4、近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定比例；收入小于5000萬元研發費不低于6%，收入5000-20000萬元研發費不低于4%，收入20000萬元以上不低于3%。

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

6、企業的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。

三、企業是國家高新技術企業，在享受兩免三減半過渡優惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優惠？

不可以。根據財稅[2009]69號規定“《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國稅發[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形。因此，企業可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區的高新技術企業是否還有特區內的減免稅優惠？

有，根據《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）的規定，對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

五、目前軟件企業有哪些企業所得稅的優惠政策？

主要有以下稅收優惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。

2、對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

3、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

4、軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

六、軟件企業要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優惠政策？

軟件企業要享受稅收優惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業認定證書。

2、以軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。

3、具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務。

4、具有從事軟件開發和所需的技術裝備和經營場所。

5、從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％。

6、軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業所得稅法對創業投資企業對有哪些稅收優惠政策？

創業投資企業是我國新興產業。國務院批準發布的《創業投資企業管理暫行辦法》中規定的創業投資企業，是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創業投資的企業組織。對創業投資企業所得稅優惠政策實行以企業投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

八、一般納稅人銷售自行開發的軟件產品即征即退的增值稅稅款,要交納企業所得稅嗎?

根據財稅[2008]1號第一條第一款的規定“軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。”

九、符合小型微利企業條件的企業如何享受20%企業所得稅優惠稅率？需辦理什么手續？

納稅人在申報時填寫附表五“稅收優惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業備案清冊”。

十、稅法中規定的創業投資企業享受優惠政策應符合什么條件具備？

創業投資企業要享受以上稅收優惠，需要滿足以下條件：

1、經營范圍、工商登記名要符合國家有關規定；

2、要按規定完成備案程序；

3、創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元；

4、創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費須占本企業銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發新產品過程中發生的費用具體有哪些稅收優惠?

根據新《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，經主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合什么條件？

應符合以下條件：

1、享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

5、國務院稅務主管部門規定的其他條件。

十三、非居民企業能夠享受研究開發費用加計扣除嗎？

根據（國稅發[2008]116號）第二條的規定，研究開發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。以下企業則不能享受：

1、非居民企業；

2、核定征收企業；

3、財務核算健全但不能準確歸集研究開發費用的企業。

十四、只要真實發生的研究開發費用都可以加計扣除嗎？

并不是真實發生的研究開發費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發費應具備真實性，并且資料齊全。根據（國稅發[2008]116號）第十條的規定，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除。

十五、企業什么情況下可以加速折舊固定資產？

根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術進步，產品更新換代較快的；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

十六、軟件企業職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業有什么不同嗎？

新企業所得稅法規定，除國務院、財政主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

十七、享受研發費用在企業所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案?

企業所得稅備案類稅收優惠項目的審核工作應在企業所得稅申報前完成。

十八、新辦軟件企業是指什么時間之后成立的企業?

新辦軟件生產企業是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業。

十九、高新技術企業可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國家對軟件企業有哪些增值稅的優惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優惠政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

進口軟件，是指在我國境外開發，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

四、享受軟件產品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得市級軟件協會頒發的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優惠政策。

五、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發生銷售某一已登記軟件的個別模塊業務時，如在發票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協會在軟件產品評審報告中列明。

六、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？

經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開發軟件產品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請純軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）純軟件產品的開票和核算

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產品進項稅額

“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額。“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產品的增值稅申報

1、純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。

2、純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3、申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業按本指引第十七條規定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

11.申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產品的開票和核算

嵌入式軟件產品在開具發票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本×（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1、嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2、計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3、實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

12.申請軟件產品增值稅即征即退，應報送哪些資料？ 符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4、軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5、軟件產品銷售發票復印件。

（三）特定資料

1、軟件產品登記證書復印件。

2、軟件產品測試報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發票如何開具才符合申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應根據《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。

對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發票的，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發票專用章。通過系統開具普通發票的比照辦理。