第一篇：構建住房公積金內部審計制度

構建住房公積金內部審計制度

2012年03月22日 10:39 來源：《經營與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號

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住房公積金內部審計

1.涵義。住房公積金內部審計是指由部門、單位內設的審計機構，對住房公積金相關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監督和評價行為。住房公積金內部審計，是住房公積金內部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內部審計的作用主要表現在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關住房公積金法規，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規定，因此在現行法規下，管理者還有一定的權威性。建立住房公積金審計監督制度，予以經常、有效的約束，形成權力制衡機制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內部審計，發現住房公積金內部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》等法律、法規予以改正和懲處。督促管理機構和管理人員認真落實住房公積金管理法規、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進住房公積金加強內部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內容。主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發揮作用、信息系統控制是否可靠等。委托業務審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協議來辦理住房公積金業務，中心支付的委托業務手續費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。住房公積金歸集業務審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規定進行歸集，是否存在單位不按規定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經過中心審批；單位開戶是否經過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規定。重點審查貨幣資金是否按規定管理和核算；增值收益核算是否準確；是否按規定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發放是否符合規定；抵押物是否經過有資質的房地產評估機構評估；借款合同填寫是否規范；房產抵押是否有財產保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內部審計制度存在的問題

1.內部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障。內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高、內部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數住房公積金內部審計機構的領導層次較低，由于內部審計的領導層次較低，缺乏應有的權威性，導致內部審計的結果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。

2.內部審計方式和手段過于單一，創新不夠。現階段的住房公積金內部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險。在審計方式上以現場審計為主，非現場審計工作開展得很少，缺乏實施監督。2002年機構調整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現場審計在一定的時間內難以全面覆蓋住房公積金的所有業務。

3.內部審計工作不規范，內部審計機制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內部審計指導標準，內部審計工作不夠規范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據審計法規，結合實際情況，制定了有關內部審計工作的規章制度，但相對審計工作規范化要求相差甚遠，有效的內部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

加強住房公積金內部審計制度

1.建立健全住房公積金內部審計體系。首先，建立獨立的內部審計機構。內部審計的效果如何，取決于內部審計機構的獨立性。目前，住房公積金內部審計機構大多數設置于財務部門，或雖與財務部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發揮住房公積金管理中心的管理決策和監督職能；不利于管理中心發現問題改進工作。因此，要發揮內部審計的作用，樹立內部審計機構的權威性，保證內部審計人員的獨立性，內審部門負責人與審計委員會要保持直接的聯系，定期向審計委員會報告工作。其次，加強審計隊伍建設。將業務素質強、品質優秀的業務骨干充實到內審隊伍中去；在掌握內審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質教育，以不斷適應審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強責任感和使命感。最后，建立健全內部控制管理機制。進一步加強內部管理，強化內控機制建設，健全內部規章制度，完善各項業務操作規程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責任管理。根據住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設置崗位，制定嚴格的崗位責任制，做到責任到人，各司其職，各盡其責。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責，完善目標責任考核，強化住房公積金管理的工作責任，建立責任明確、約束嚴格、監督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。加強內控機制建設。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務、計算機系統、檔案管理等內部管理制度.規范業務流程和操作規程。建立用制度管人、用制度管權、用制度管事的機制。

2.增強內部審計的獨立性、權威性、公正性。內部審計真正發揮監督、評價、反映的職能，首先取決于內審的獨立性。按照國際內部審計的慣例，獨立性是內部審計的最大特點，是內部審計得以順利進行的保證。首先要“機構獨立”，即內部審計機構必須獨立設置。其次是“人員獨立”，要避免內部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經費獨立”，內部審計機構應該有自己專門的經費來源，若在經濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業務方面，加強后續審計，監督審計結構貫徹落實，以此來提高內部審計的權威性。此外，還應強化住房公積金系統的內部審計人員的責任意識、風險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內部控制制度，嚴格按照審計規范運作，確1保審計結果的客觀性和公正性。

3.拓寬內部審計業務領域，改善審計方法。內審機構一定要圍繞住1房公積金的各項業務工作，圍繞領導關注的問題，以改善管理、防范風險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規定的范圍之內，貸款的金額，年限是否合規，手續是否完備，有無抵押物等；對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定年度購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續是否完備，是否做到了賬實相符等；對增值收益的計算及收益的分配是否合規，有無依據，有無挪作他用等。同時，在審計內容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內部控制制度和風險管理情況為主轉換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉換。

4.加強內部審計信息建設，提高審計效率。開發住房公積金內部審計系統軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數據進行復核。既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業務管理數據與會計報表數據進行復核。其次，要以計算機網絡為技術條件，對住房公積金業務實行再監督。該系統應具有風險預警能力，通過對日常業務數據的檢測分析做出風險預報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變；該系統可以對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，實現與業務部門審計的對接，直接提取數據進行審計，從而達到實時監控的目地；該系統還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。

第二篇：住房公積金應加強內部審計

加強住房公積金內部審計的原因和方法

住房公積金給廣大人民群眾的日常生活帶來了巨大的便利，對提高廣大人民群眾的生活水平具有極大的意義。但是，住房公積金這一體系本身任然不完善，還存在相當大的問題。世界銀行在報告中指出，中國城鎮目前實行的住房公積金制度仍存在三大問題——首先，住房公積金作為提供住房貸款的機構還比較薄弱。其次，住房公積金貸款主要使收入較高的家庭受益。最后，住房公積金風險分散和監管方面還存在一些問題。其中，住房公積金風險分散和監管方面主要存在以下三個問題：

一是住房公積金資金擠占挪用問題任然比較嚴重。據統計，2007年住房公積金項目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為17.44億元，占繳存余額的比例為0.18%。2008年末，項目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為12.67億元。其中被擠占挪用的主要是2002年國務院《住房公積金管理條例》修訂前發放的經濟適用房和危舊房改造等項目貸款。二是住房公積金投資風險仍然存在。根據《住房公積金管理條例》的相關規定，住房公積金沉淀資金只能投資購買國債。但個別地方為提高收益率違規操作，導致潛伏著較大的金融風險。三是住房公積金個人貸款擔保機制不完善，潛藏風險。目前，我國住房公積金制度實行屬地管理，各地住房公積金個人貸款業務和與之配套的擔保業務相互隔離，這種地區分割且封閉運作的擔保模式存在著無法分散和規避區域性經濟和房價波動引致的貸款風險的系統缺陷。四是資金使用效率走低，專戶存款資金繼續增加。2008年末，住房公積金使用率為72.81%，同比降低1.78個百分點。住房公積金運用率為53.54%，同比降低3.51個百分點。2008年末，全國住房公積金銀行專戶存款余額為5616.27億元，扣除必要的備付資金后的沉淀資金為3193.02億元。沉淀資金占繳存余額的比例為26.35%，同比上升3.59個百分點。下圖為2006——2008年資金應用情況。

可見，我國住房公積金體系在審計上任然存在相當大的問題。為了解決這些問題，促進住房公積金制度的健康發展，使其更好的為廣大人民群眾服務，就必須加強住房公積金的內部審計。但為了加強住房公積金內部審計我們應該采取哪些措施呢？

總的說來，為了加強住房公積金的內部審計，我們應該從以下幾個方面入手。

一、充分認識到加強住房公積金內部審計的必要性是第一位的。因此，我們首先應該牢固的樹立這種意識。

住房公積金內部審計是住房公積金管理工作的重要內容。隨著住房公積金事業的發展，住房公積金資金的不斷增大，各項工作得到全面發展，住房公積金累計歸集額、支取額及信貸規模呈加速上升趨勢。為了保證職工個人繳存的住房公積金安全、保值，職工的合法權益不受侵害，必須建立健全住房公積金的各項管理制度，提出實現住房公積金管理目標的方法和提高住房公積金使用效率的途徑。因此，我們必須意識到加強住房公積金內部審計的必要性。也只有這樣，我們才能夠真正的去把住房公積金的內部審計工作做好。

二、要全面做好審計工作，就必須明確住房公積金內部審計內容及重點。住房公積金內部審計的基本內容是對各項內控制度執行情況、業務操作規范執行情況等進行檢查和測試，主要體現在以下幾個方面：

1.責任控制制度。責任控制制度是公積金中心內部各部門、各環節、各層次及其人員的以經濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確、職責分明的目的。

2.內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證各項業務的正確性、可靠性及保護財產而形成的一項制度。它主要是檢查不相容職務是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成，是否經過復核，以防止差錯、舞弊的發生。

3.會計控制制度。會計控制制度是指為了保證會計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環節的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業務處理的合法性。除了收益分配由財務部門獨立核算以外，其他內容均由業務部門產生原始數據，財務部門根據業務部門的數據進行復核記賬。為了保證各項數據的正確與完整性，中心應制定《住房公積金復核工作制度》，明確復核內容、程序及責任，對各項業務實行分級復核制度，以保證數據的合法性、正確性。

4.績效評價。績效評價是對組織、個人或項目績效進行的一種制度，它是績效管理的重要環節，也應作為內部審計應該關注的內容。

住房公積金是職工繳存的長期住房儲備金。從住房公積金的資金性質中可以看出住房公積金涉及千家萬戶，是廣大職工的安居錢。同時，提高住房公積金的使用效率也是大家關心的事情。因此，我們必須堅持并不斷完善住房公積金的內部控制制度。

三、準確定位，突出重點，建立獨立的高效的內部審計機構和高素質的審計隊伍。獨立的住房公積金內部審計機構是內部審計能否發揮作用的重要保證。發揮內部審計的作用，應從以下兩方面入手：

1、保證內部審計機構的獨立性，樹立內部審計機構的權威性。

2、完善人事制度，加強審計隊伍建設。首先，將業務素質強、品質優秀的業務骨干充實到內部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓和教育。應組織審計人員學習內部審計理論基礎規范、業務規范和實務規范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規；全面掌握本行業各項業務操作規程、管理制度等。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強內部審計人員的工作責任感和積極性。住房公積金管理內部審計應立足于高層次、綜合性經營監督的本質屬性，樹立和落實“圍繞工作目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務和保障。

四、創新審計理念，建立健全審計制度體系。

審計工作應當制度化。應依據國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規定》、《公積金管理條例》等法規，制定住房公積金內部審計工作具體規定，從機構、審計人員、業務職能、審計責任、權利與獎懲等方面對審計工作予以制度化，建立健全內部控制管理機制。具體說來應從以下是兩個方面入手。

1、把握內控評價審計工作重點。內控評價是實行審計監管的重要標準和依據之一，也是審計工作的重點。應對分中心、營業部、辦事處及6個職能管理部門內部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業務崗位職責、業務流程、各項規章制度執行情況、會計核算、財務管理情況進行審計。針對發現的一些共性或個性問題及業務操作中存在的制度盲點，及時與相關管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。同時健全和完善中心干部業務考核監督機制，明確經濟責任審計不但是陣對業務部門負責人，業務重點崗位的負責人也納入審計范疇。

2、建立完善的系統風險管理平臺。（1）制度的統一、規范化。內部控制制度的建立要理順各級管理層的關系，從而全方位、多層次地推進規范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務管理、資金運作、計算機信息系統管理等制度體系，明確各項業務風險點和關鍵控制環節；進一步明確各業務部門、各業務崗位的職責和權限，將所有業務工作職責落到實處；建立業務監管體系，使業務管理分工真正實現“有運營、有管理、有監督”三者之間各負其責、又相互制約。（2）系統支撐軟件的開發。對風險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風險點，對異常情況設置風險預警。

五、最后，我們還必須掌握住房公積金內部審計的方法。1．了解公積金中心的內部控制情況，并做出相應記錄。對內部控制的程序、控制環境、會計系統采取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問相關人員，并查閱相關內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運行情況。通過查閱復核以前的審計情況，可以了解以前審計時所發現的問題、產生的原因以及是否己得到糾正和改進。通過查閱相關規章制度等文件，查看組織機構系統圖，以便進行程序設計和制定運用方案。

2.初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控制程序和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價中心財務與內部控制在防止或發現和糾正錯誤中的有效性的過程。

3.實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執行的效果。通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準備信賴的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試。其中，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序中否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報和漏報；控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發揮作用。

住房公積金制度是我國城鎮住房制度改革的一項創舉。自1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經驗，結合我國國情率先建立了住房公積金制度的十多年來，我國的住房公積金制度迅速發展，對開辟住宅建設融資的新渠道、支持住房建設、增強職工住房商品意識、調整個人消費結構、拉動個人住房消費、改善居民財產結構、促進社會穩定等方面起到了重要的作用。但是，由于各方面的原因使得我國的住房公積金制度仍然存在諸多問題，為此，我國應加強住房公積金的內部審計工作，以促進其健康發展，更好的為國民服務。

第三篇：住房公積金內部審計問題淺析

住房公積金內部審計問題淺析 2010-11-17 11:51 轉載自網絡 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：內部審計是對內部控制執行情況進行評價的一種設置，是對內部控制的再控制。住房公積金內部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機構和管理人員認真落實住房公積金管理法規，切實做好住房公積金管理工作。

關鍵詞：住房公積金；內部審計；對策

一、住房公積金內部審計的內容

住房公積金內部審計包含的主要內容有：內部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業務審計、住房公積金支取業務審計、住房公積金貸款業務審計、會計核算情況審計，委托業務審計。

（一）住房公積金貸款審計

主要審查貸款發放是否符合規定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經過有資質的房地產評估機構評估；借款合同填寫是否規范；房產抵押是否有財產保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計核算審計

主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規定。重點是審查貨幣資金是否按規定管理和核算，增值收益核算是否準確，是否按規定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

（三）委托業務審計

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協議來辦理住房公積金業務，中心支付的委托業務手續費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。

（四）內部會計控制制度的審計

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機構有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內部會計控制審計主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發揮作用、信息系統控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業務審計

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規定進行歸集，是否存在單位不按規定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經過中心審批；單位開戶是否經過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計

主要審查公積金支取是否符合規定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本的住房公積金購房支取進行分析性復核，與往年住房公積金購房支取進行對比來發現是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當地的房地產管理部門、稅務部門聯系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發揮內部審計作用，控制住房公積金風險

（一）積極開展專項審計，有效化解運營風險

開展卓有成效的專項審計，有效化解風險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發現疑點，在與相關權威部門核實的基礎上，找出前臺業務操作中可能存在的紕漏，提出規范管理、控制操作風險的切實可行的建議。

開展部門負責人及重點崗位經辦人任期經濟責任專項審計。對中心每次干部調整交流有變化的部門負責人及重要崗位干部進行經濟責任實地審計。

對個貸業務風險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業務持續迅猛發展，個貸業務的風險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業務風險狀況，有效控制和化解貸款風險，對各分中心個人住房政策性貸款風險情況進行現場檢查。為中心具體實施風險分類和呆賬核銷提供了準確依據。

（二）完善內部審計長效監督機制，提高監管質量

制定嚴密的審計計劃，細化審計過程。在進行審計前，事先制定審計計劃，根據審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風險進行評估，再制定審計方案，經中心領導批準后，下發審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據實際情況對審計計劃進行相應的修正，以確保審計目標的實現。

對審計報告嚴格把關，提高審計報告質量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內容，確保客觀、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審計人員還要運用專業判斷，確定審計證據是否充分、適當，是否足以支持審計建議和審計結論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據。

采取后續審計，做好審計發現問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領導決策后，檢查相關單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進行跟蹤，落實整改情況；對發現帶普遍性的問題要對系統內的機構發出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關業務的管理和規范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。

改進內部審計的方式方法。要大力開發住房公積金行業的審計系統軟件，以計算機輔助審計技術代替手工審計，提高審計工作的效率和質量，控制人為審計的風險。要建立審計信息共享系統，使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。綜合運用現場檢查與非現場監控兩種手段，實現優勢互補，相輔相成，提高風險管理的整體效能。

（三）準確定位，突出重點，引起相關領導重視，建立獨立的內部審計機構和高素質的審計隊伍

獨立的住房公積金內部審計機構是內部審計能否發揮作用的重要保證。發揮內部審計的作用，應從以下兩方面入手：

1、保證內部審計機構的獨立性，樹立內部審計機構的權威性。

2、完善用人機制，加強審計隊伍建設。首先，將業務素質強、品質優秀的業務骨干充實到內部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓和教育。學習內部審計理論基礎規范、業務規范和實務規范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規。全面掌握本行業各項業務操作規程、管理制度等。再次，強化內部審計激勵考核機制，增強內部審計人員的工作責任感和積極性。樹立正確的目標定位，提升審計層次。住房公積金管理內部審計應立足于高層次、綜合性經營監督的本質屬性。樹立和落實“圍繞工作目標，服務于管理，突出重點，控制風險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務和保障。

從內部審計職能出發，為領導決策提供依據。從事內部審計工作，應緊密圍繞著中心發展的思路，積極開展專項審計、離任審計工作，發現存在問題或漏洞，向中心領導提出具體整改意見或建議，為控制化解經營風險發揮積極作用。

（四）創新審計理念，建立健全審計制度體系

制定內部審計工作具體規定，將審計工作制度化。依據國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規定》、《公積金管理條例》等法規，制定住房公積金內部審計工作具體規定，從機構、審計人員、業務職能、審計責任與權利，獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內部控制管理機制。

1、把握內控評價審計工作重點。內控評價是實行審計監管的重要標準和依據之一，也是審計工作的重點。應對分中心、營業部、辦事處及6個職能管理部門內部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業務崗位職責、業務流程、各項規章制度執行情況、會計核算、財務管理情況進行審計。針對發現的一些共性或個性問題及業務操作中存在的制度盲點，及時與相關管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。建立有效的經濟責任管理。明確任期經濟責任審計不但是對業務部門負責人，而且業務重點崗位的負責人也納入審計范疇，健全和完善中心干部業務考核監督機制。建立審計工作規范和制度。組織制定編寫相關工作規范和制度，將其作為審計人員的操作手冊，指導審計人員的日常工作。

2、建立完善的系統風險管理平臺。（1）制度的統一、規范化。內部控制制度的建立要理順各級管理層的關系，從而全方位、多層次地推進規范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務管理、資金運作、計算機信息系統管理等制度體系，明確各項業務風險點和關鍵控制環節；進一步明確各業務部門、各業務崗位的職責和權限，將所有業務工作職責落到實處，不留空白點；建立業務監管體系。使中心的業務管理分工真正體現“有運營、有管理、有監督”三者之間各負其責、又相互制約。（2）系統支撐軟件的開發。對風險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風險點，對異常情況設置風險預警。

第四篇：住房公積金審計論文

國務院在總結部分城市建立住房公積金制度試點經驗的基礎上于1994年頒發了《國務院關于深化城鎮住房制度改革的決定》，在全國建立起了住房公積金制度，實行“住房公積金領導機構決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。根據規定，國家機關、事業單位、國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、城鎮私營企業、股份有限公司、有限責任公司及其他城鎮經濟組織、民辦非企業單位、社會團體、外商投資企業和其他經濟組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動或人事關系的人，含臨時人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時繳存住房公積金的企業，住房公積金管理中心有權申請人民法院強制執行。

我國住房公積金制度采用的是“個人積累制”的模式，即個人帳戶所積累的資金全部歸職工個人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個住房公積金賬戶，這個賬戶相當于你在銀行開立了一個“存折戶”，不管是職工個人繳納的部分，還是單位貼補的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲蓄，因而企業歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權益，筆者認為應對企業歸集住房公積金的行為加強審計監督。

一、企業在歸集住房公積金時存在的問題

住房公積金作為國家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長期儲金，與養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金一樣具有社會保障性質，“完善社會保障制度”是構建社會主義和諧社會不可或缺的重要組成部分，加強和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環節之一。

對企業歸集住房公積金加強審計力度，可以進一步完善住房公積金管理，健全風險防范機制，維護繳存人的合法權益，確保住房公積金制度的公平、合理、權威，充分發揮住房公積金制度的作用。

作為一種強制性社會福利的住房公積金，盡管與養老保險金、醫療保險金、失業保險金有著同樣的“名分”，但是實際征繳情況卻并不理想，企業歸集住房公積金存在的主要問題表現為：

1．與企業的養老保險金、醫療保險金、失業保險金相比，住房公積金并沒有覆蓋同樣的人群，有部分企業一直沒有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業在繳納住房公積金時采取不同的政策，對正式員工繳納住房公積金，而對非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業還經常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業超過規定的比例和標準繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業有意將各類津貼、補貼、福利等應稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當作是第二份工資，屬于“超標繳納”行為。

4．有些企業在繳納住房公積金時，將本應從職工個人工資中扣除的部分改為全部由企業全額負擔歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強對企業歸集住房公積金審計的建議

（一）審計人員在對企業歸集住房公積金行為的審計監督過程中，審計的依據主要有：

1．《住房公積金管理條例》（1999年4月3日國務院令第262號發布，2002年3月24日修訂）中規定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經本級人民政府審核后，報省、自治區、直轄市人民政府批準。”

2．2006年6月27日，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅【2006】10號文）（以下簡稱《通知》），明確規定了基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金的有關個人所得稅政策，其中明確規定：“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。”該《通知》還規定：“單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。”這些規定與建設部、財政部、中國人民銀行下發的《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管【2005】5號文)的住房公積金相關規定協調一致，有利于政府部門統一執行。

（二）根據以上規定，審計人員在審計工作中，對不同情況應分別采取不同的審計處理方法：首先，應審計企業在歸集住房公積金時有無存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發現有此類情況，應在審計報告中加以披露，要求企業按上一的月平均工資重新計算每一位職工應繳納的住房公積金并督促其及時匯繳。

其次，對于“超標繳納”和“全額繳納”行為，審計人員應根據相關規定重新核算每一位職工應繳納的住房公積金，將超過比例和標準繳納的住房公積金進行稅收調節，不但個人扣除的超標準部分要計算其應納的個人所得稅，企業為其繳納的超標準部分也應并入職工個人工資、薪金所得計證個人所得稅，還要求企業在所得稅匯算清繳時將超標準部分進行納稅調整。

（三）針對企業在歸集住房公積金對存在的問題，筆者建議：

1．由全國人大或人大常委會加快住房公積金的法律法規建設，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責，以解決住房公積金在執法過程中執法手段不硬的難題。因為在現實工作中：一方面，《住房公積金管理條例》雖然賦予住房公積金管理中心執法權，可以對企業進行罰款，但是在實際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會動用；另一方面，如有職工反映投訴企業在繳存住房公積金時存在違規行為，由于住房公積金管理中心沒有上門稽核審計的權利，那么就無從核實企業執行的具體歸集標準，更無從知曉每位職工到底應繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無法申請人民法院強制執行。

2．國家應當專門成立由住房和城鄉建設部門、財政部門、審計部門、稅務部門、中國人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯合組成的審計調查執法組，對企業住房公積金的歸集情況進行一次大規模的審計監督，以切實糾正損害國家和職工權益的突出問題，嚴格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標繳納”、“全額繳納”等違反國家規定的行為。

第五篇：內部審計制度

內部審計制度

第一章 總則

第一條為提高**有限公司（下稱“公司”）內部審計工作質量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內部審計工作。

第三條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經營活動的經濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進行的監督和評價活動。

第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。

第二章 審計機構及人員

第五條 公司設立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條 審計部通過規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務管理和內部控制工作，會同公司單位總結企業管理的經驗，提出改善經營管理的意見和建議，為實現管理最優化、提高企業的經濟效益服務。

第七條 內審人員依法履行職責，受法律和企業規章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務和實行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業道德規范》，以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經濟利益關系。與被審計單位或者審計事項有利害關系的內審人員，應當回避。

第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業能力：

（一）熟悉有關的法律、法規和政策及現代企業管理制度；

（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

（四）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經發生的舞弊行為；

（六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經驗交流，提高內審人員的專業水平和業務能力。

第三章 部門職責與權限

第十二條部門職責：

（一）負責制訂內部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

（二）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價；企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關鍵控制點和薄弱環節，提出建立健全企業內部控制制度的建議和措施。

（三）負責對公司單位會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務狀況、財務收支活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，對其經營效果進行評價，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。

（四）負責對股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價報告編制工作。

（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。

（六）每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題；并在每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。

（七）負責對股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業務部門負責人任期經濟責任和離任經濟責任進行審計，審查其經營業績的真實性和經營目標的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負責項目結算審計審核、成本監控及項目實施監控和糾偏。

（十）負責組織開展和落實審計后續管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發現的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。

（十一）組織審計人員學習內部審計、財務、稅務等方面的法律法規和專業知識，積極參加行業協會組織的審計業務培訓，提高審計人員素質。

（十二）完成董事會或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門權限：

（一）內審機構在公司內部控制流程、風險管控中享有知情權、監督權和建議權。

（二）參加有關經營、財務管理決策、對外投資、重大合同等重要業務工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關的規章制度并督促落實。

（三）根據內審工作的需要，有權要求各部門、各單位按時報送生產、經營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執行分析、結算書、評審報告、變更聯系單和其他有關文件、資料及與財務收支、經營活動有關的規章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

（四）審核被審計單位有關生產、經營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理；查閱有關合同、協議、董事會決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數據等相關資料。

（五）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關單位和個人應當支持、協助審計工作，如實向審計反映情況，提供有關證明材料。

（六）有權代表被審計單位向供應商、客戶以及相關的銀行、審計機構、稅務機關等取證。

（七）對審計工作中發現的風險或重大控制薄弱環節有權及時向董事會和總裁報告，并進行持續監測。

（八）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

（九）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經濟活動有關的資料，經董事會或總裁授權后可暫時封存。

（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關資料的，經授權單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（十一）有權提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；對違紀違規的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關依法追究法律責任。

（十二）董事會和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

（十三）審計部簽發經審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經營活動與財務收支，限期改進工作。

（十四）有權組織或參與對外部中介機構的業務管理。

（十五）經企業分管領導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質量進行監督。（十六）有權對審計過程中發現的帶有共性的重大問題，在一定范圍內進行通報。

第四章 審計范圍和審計內容

第十四條 審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條 審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

（一）內部控制審計：各項內控制度的建立健全、執行情況，經營業務和管理活動的合理有效

包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等

（二）財務審計：財務收支及經營情況，資產、負債、所有者權益變動情況

包括但不限于貨幣資金審計、債權債務審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產審計、存貨審計、會計報表審計等

（三）募集基金存放及使用情況

（四）信息披露管理

（五）關聯交易

（六）對外投資及收益分配情況

（七）購買和出售資產

（八）對外擔保

（九）合同管理

（十）主要經營管理負責人員的任期經濟責任（離任）

（十一）工程聯系單、設計變更單審核

（十二）結算書及結算審定稿審核

（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

（十四）股東大會、董事會決議的執行情況

（十五）對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查

第五章 審計工作程序

第一節 計劃階段 第十六條 審計計劃

根據董事會（審計委員會）的要求，結合公司經營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經批準后實施。第十八條發出審計通知書

除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關資料。第二節 審計實施階段 第十九條 進行符合性測試和實質性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。

第二十條 通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

第二十一條 對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出意見和建議。如發現重大問題，還應及時向分管領導和授權人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

第二十二條 審計工作結束后,對已發現的重大事項,可知會被審單位管理層和有關部門主管,將管理層有關意見形成工作底稿并簽字確認。第三節 審計完成階段

第二十三條在審計實施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀公正審計結論與建議，項目組應在現場工作完成后十日內出具審計報告征求意見稿，審計報告應經項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確，并經審計部分管領導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關部門征求意見。

第二十四條 被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內向審計部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條 審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或審計決定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經審批后簽發,并負責對報告內容做出解釋。第二十七條 審計項目中發現重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

第二十八條 經簽發的審計報告、審計意見書或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關部門。

第二十九條 被審計單位或部門應根據審計建議和經過批準的處理意見落實和整改，需有關部門配合執行的，有關部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內或按照審計報告、審計意見書或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

審計部應當自審計報告、審計意見書或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見執行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

第三十條 被審計單位或部門若對經審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節 后續事項

第三十二條審計部應根據公司董事長、總裁、分管領導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發現被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。

第六章 審計管理

第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質量控制機制，加強對審計質量的管理。

第三十四條 審計部應編制審計業務的規范程序，并按照規范操作。當審計環境發生變化時，相應調整業務規范。

第三十五條審計部在執行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第三十八條審計部應當在每個審計項目結束后一個月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經分管領導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。

第三十九條 審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質量，應充分利用公司信息化系統，實施計算機輔助審計工作。同時重視經濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發檢舉違法行為、保護公司財產的貢獻人員給予表彰或獎勵。

第七章 罰則

第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

（一）利用職權謀取私利的

（二）弄虛作假，徇私舞弊的

（三）泄露審計機密、公司機密或商業秘密，給公司造成較大經濟損失的

（四）職務過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的 第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關人員，審計部可依據情節輕重報經董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監督檢查的

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

（四）拒不執行審計決定的

（五）打擊報復審計人員或舉報人及如實反映真實情況的

（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

第八章 附則

第四十三條 本制度由公司審計部會同公司有關職能部門共同制定，報經公司董事會（審計委員會）批準后施行。

第四十四條 本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。