第一篇：增值稅出口退稅是什么意思

增值稅出口退稅是什么意思

增值稅出口退稅是一般納稅人對出口的貨物向海關申請辦理出口手續后，憑有關證件，每月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。申報出口退稅的流程是一個繁雜的過程，對于一些做外貿朋友而言，如何將繁雜的過程變得簡單操作是每個外貿工作者值得注意的問題。然而，對于一般的納稅企業而言，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。下面讓我們一起了解增值稅出口退稅的計算方式及會計處理。

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2.免抵退稅的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中：

(1)出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為準；(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。3.當期增值稅出口退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

報關手續需要什么單證

報關手續一般包括申報、驗貨、征稅和放行四個基本環節。當貨物運到達港口時，按照要求向海關提交有關單證和填寫相關報關手續的表格，填寫安了之后，海關按照海關法令與規定審核有關單證，查驗貨物等，即辦理完報關手續，準予貨物通行。事實上辦理報關手續是比較繁瑣的過程。

盡管如此，但報關作為國際貿易的重要環節之一，是國家對外經濟貿易活動的重要組成部分。由于報關活動與國家對外貿易政策法規的實施密切相關，因此在辦理報關過程中需要準備報關資料，或者自理報關的資料。報關手續需何種單證

一、出口報關企業應具備在當地海關、檢驗檢疫局注冊備案，有進出口經營權和報檢資格。

二、報關手續所需資料： 1.客戶就在貨物運抵海關監管區后，裝貨的24小時之前，備齊海關所需單證向海關申報。2.必備單證：清單、發票、合同、核銷單、報關委托書、船公司裝貨單等單證件各一份。3.按海關稅則所規定的各項證件。(如通關單、出口許可證等)4.有出口手冊需提供手冊報關。報關期限

報關期限是指貨物運到口岸后，法律規定收貨人或其代理人向海關報關的時間限制。

根據《海關法》規定，進口貨物的報關期限為自運輸工具申報進境之日起14日內，由收貨人或其代理人向海關報關；轉關進口貨物除在14日內向進境地海關申報外，還須在載運進口貨物的運輸工具抵達指運地之日起14日內向指運地海關報關；超過這個期限報關的，由海關征收滯報金。

出口貨物應在貨物裝入運輸工具的24小時之前，向海關報關。也就是說，應先報關，后裝貨。須在報關24小時之后，才能將貨物裝如運輸工具。

進口貨物規定報關期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經濟手段，促使進口貨物收貨人或其代理人及時報關，加速口岸疏運，使進口貨物早日投入生產和使用。

出口貨物規定報關期限，是為了保證海關對出口貨物的查驗監管，保證貨物及時運輸出口

出口收匯的五大注意事項

出口收匯是出口的企業向當地的外匯管理部門辦理收匯手續，出口收匯涉及到管理和結算等風險。外貿工作人員在使用過程出口收匯時，需要明確出口收匯的特點，這樣能有效的避免造成不必要的糾紛。出口收匯需要注意的事項

(一)、出口收匯：出貨日期與合同規定不符等造成

出口收匯方未按合同或信用證規定交貨，一是生產廠誤工，造成晚交貨；二是用類似規格的產品代替合同規定的產品；三是成交價格低，以次充好。(二)、出口收匯：單證質量差

出口收匯方雖然規定了以信用證方式結匯，并且按時保質出貨，但出貨之后，交議付行的單據沒有做到單單相符。這時即便買方同意付款，卻白白支付了昂貴的國際通訊費用和不符點扣款，且出口收匯時間大大推遲，尤其對數額較小的出口收匯合同，七扣八折下來會出現虧損。

(三)、出口收匯：信用證規定的陷井條款

出口收匯方有某些信用證規定。買方會抓住賣方急于出貨的心理，故意挑剔，但同時提出種種付款的可能，誘使企業出貨。一旦放貨給了買方，買方極可能故意驗貨不符，拖延付款。信用證規定運輸單據出具后7個工作日內在國外到期等等。這類出口收匯條款議付行及受益人都無法保證做到，必須認真審證。

(四)、出口收匯：沒有一套完整的業務管理制度

出口收匯方的出口工作涉及方方面面。如果企業沒有完整的業務管理辦法，一旦出現問題會涉及打官司的局面。其次，由于每年外貿企業客源都在增加，為了企業在貿易中工作效率高，必然要對每一個顧客建立業務檔案，包括資信度、貿易量等，逐年進行分類篩選，降低出口收匯業務風險。

(五)、出口收匯：與代理制相悖操作

對出口收匯業務來講，代理制的真正做法是代理方不向委托方墊付資金，盈虧由委托方承擔，代理方僅收取一定的代理費用。而現在實際業務操作中，不是這樣。其原因一是自己本身客戶少，收匯能力差，又要力爭完成指標；二是想多盈利，嫌代理費少。

總之，出口收匯作為交易過程中重要的一環不容忽視，注重出口收匯的風險性能有效的避免不必要的糾紛，同時也能夠減少出口收匯風險的發生率，使買賣雙方的貿易過程能更有利的開展。

第二篇：增值稅出口退稅知識

什么是增值稅出口退稅

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2010-09-17 11:50:52 來源： 智庫百科

增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關辦理出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。

增值稅出口退稅的會計處理

一、“免、抵、退”稅的計算方法及會計處理

按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

(一)具體計算方法與計算公式

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)2.免抵退稅的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額其中

(1)出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為準；

(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0(二)企業免、抵、退稅計算實例

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-15%)-2=2(萬元)(3)當期應納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬元)(6)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業應退稅額=15萬元

(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬元)(8)8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6(21-15)萬元。

(三)相關會計處理

1.企業按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計算出口產品本期應分攤計入產品成本的進項稅額，從本期應抵扣的進項稅額中剔除，其會計處理為： 借：產品銷售成本20000 貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)20000 2.企業按規定的退稅率計算出的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額時，其會計處理為：

借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)注：本題此數值為03.企業在收到出口貨物的退回的稅款時，其會計處理為：

借：銀行存款150000 貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)150000 4.月份終了，企業將已交的待扣增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，其會計處理為：

借：應交稅金——未交增值稅60000 貸：應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)60000

二、“先征后退”的計算方法及會計處理

(一)外貿企業“先征后退”的計算方法

1.外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為：應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定

(1)凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為： 應退稅額=[普通發票所列(含增值稅)銷售金額]/(1+征收率)×6%或5%(2)凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額=增值稅專用發票注明的金額×6%或5% 3.外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定

外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。

(二)外貿企業“先征后退”的計算實例

例1：某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元/平方米，計稅金額為40000元，退稅率15%，其應退稅額：

2000×20×15%=6000(元)例2：某進出口公司2002年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，普通發票注明金額6000元；購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票注明金額5000元，該企業的應退稅額：

6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)(三)會計處理

借：產品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅(進項轉出)增值稅出口退稅的優惠

1.凡有出口經營權的企業出口和代理出口的貨物，除另有規定者外，均可準予退還或免征增值稅和消費稅稅額。出口退稅貨物應當具備以下三個條件：

①必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍內的貨物。②必須是報關離境并結匯的貨物。

③在財務上必須是已作出口處理的貨物。

一般情況下，只有同時具備以上三個條件的出口貨物才準予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外，大陸對出口退稅貨物的范圍還作了一些特殊規定，具體包括以下幾個方面：

第一，明確規定少數貨物即使具備以上條件也不準給予退稅。它們是：原油、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等)。

第二，一些企業的貨物不具備上述三個條件，但國家特準退還或免征增值稅和消費稅。具體是指；

①對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

②對外承接修理修配業務的企業，用于對外修理修配的貨物；

③外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

④利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式由國內企業中標銷售的機電產品、建筑材料；

⑤企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

2.明確規定一些出口貨物只能采取免征增值稅、消費稅方式給予鼓勵和支持。

它們是：

①來料加工復出口的貨物；

②避孕藥品和用具、古舊圖書；

③卷煙(只限于有出口卷煙經營權的企業出口國家計劃內卷煙)；

④軍品及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的物資；

⑤國家在稅收法規中規定的其他免稅貨物因已經享受免稅照顧，所以出口時不能再辦理退稅。3.出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物，不論是內銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其出口量較大及生產、采購上的特殊因素，特準予扣除或退稅。這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

4.出口貨物退稅稅種：

出口退稅指的是退還或免征出口貨物在國內已繳或應繳的流轉稅款，具體是指增值稅和消費稅，不包括營業稅。

5.出口退稅適用稅率：

出口貨物應退增值稅的適用稅率，依《增值稅暫行條例》規定的17%和13%執行，對小規模納稅人購進特準退稅的貨物依6%的退稅率執行，從農業生產者直接購進的免稅農產品不辦理退稅。出口應退消費稅的適用稅率依《消費稅稅目稅率表》執行。

企業出口不同稅率的貨物應分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律就低不就高計算退稅。6.出口退稅的計算：

出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。其中，①對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權平均價進行核算的企業，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：

應退稅額=出口貨物數量×加權平均價×稅率

②出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設帳核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額：

銷項稅額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時；

應退稅款=未抵扣完的進項稅額；

銷項稅額×稅率<未抵扣完的進項稅額時；

應退稅款=銷項金額×稅率； 結轉下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額

公式中的銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。

凡從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：

進項稅額=普通發票所列(含增值稅)銷售金額/(1征收率)×退稅率

其他出口貨物的進項稅額依增值稅發票所列的增值稅額計算確定。

如果出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏離而又無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。7.出口退稅程序：

出口退稅主要程序是：出口退稅登記，出口退稅鑒定，出口退稅申報，出口退稅審核，出口退稅檢查和出口退稅清算。

①出口退稅登記——這是對出口企業進行登記管理的一項制度。具體做法是：經營出口貨物的企業經有關部門批準具有出口經營權后，持有關批件及工商營業執照于批準之日起30日內向所在地主管退稅業務的稅務機關申請辦理退稅登記。主管機關對其申請審無誤后，發給企業“出口退稅登記表”，企業按照登記表的內容和要求填寫后交稅務機關審核，經確認無誤后發給企業“出口退稅登記證”。通過辦理出口退稅登記，可以溝通稅企之間的有關情況，確定出口企業的法人資格，以及出口企業是否符合企業退稅條件。

②出口貨物退稅鑒定——出口貨物退稅鑒定是稅務機關根據企業經營出口貨物的實際情況和國家關于出口退稅的政策法規，對企業出口退稅的有關事項所作的一種書面鑒定。凡經營出口貨物的企業，均應填寫“出口貨物退稅鑒定表”。鑒定表一般包括三方面內容：

一是出口退稅的法規鑒定；二是管理制度方面的鑒定；三是稅企雙方責任制度的鑒定。

③出口貨物退(免)稅申報——是指出口企業在貨物報關離境并在財務上作出口銷售后，按照辦理出口退稅的有關規定和要求，以《出口貨物退(免)稅申報表》為核心，向稅務機關提出退(免)稅申請的一種法定手續，也是稅務機關據以審核確定退(免)稅的前提條件和重要依據。凡經營出口貨物的企業，均應在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后按月申報《出口貨物退(免)稅申報表》。申報表主要內容有：出口貨物的名稱、銷售數量、貨物進價總額、費用扣除率、扣除費用總額、出口退稅計稅價格總額、適用稅目稅率，應退稅金額及應收外匯等。與此同時，還要提供辦理出口退稅的有關憑證；包括出口貨物銷售明細帳；購進出口貨物的增值稅專用發票或普通發票；出口貨物消費稅專用發票；蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單》和出口收匯單證。④出口貨物退稅的審核——是指主管出口退稅業務的稅務機關接到出口企業退稅申請后，對出口企業的出口貨物按規定程序逐項進行審核的管理制度。負責審核出口退稅的稅務機關在接到企業退稅申報表后，必須嚴格按照出口貨物退稅規定認真審核。

經審核無誤后，逐級報請負責出口退稅審批的稅務機關審查批準，并按規定填寫《收入退還書》，交當地銀行(國庫)辦理退庫手續。主管出口退稅的稅務機關必須自接到申請之日起一個月內辦完有關退(免)稅手續。出口退稅的審核、審批權限及工作程序，由大陸省一級國稅局和國稅總局出進口公司確定。其出口退稅的審批一般由省級或直轄市一級國稅局負責。

⑤出口貨物退稅的檢查和清算——出口貨物退稅的檢查是指主管出口退稅的稅務機關在審核退稅過程中，應經常深入企業調查核對有關退稅憑證和帳物，并根據當地實際情況決定對企業辦理出口退稅的業務組織全面檢查或抽查的一項制度。

出口退稅的清算是指在年終了后三個月內，出口企業必須對上出口貨物種類、數量、金額、稅率、費用扣除率和已退稅額等情況進行全面清算，并將清算結果報送主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對企業的清算報告進行審核，多退的收回，少退的補足。企業清算后，主管出口退稅的稅務機關不再受理企業提出的上出口退稅申請。

第三篇：增值稅出口退稅的會計處理[模版]

增值稅出口退稅的會計處理

出口貨物退（免）稅是國際貿易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或者免征間接稅的稅收措施。我國自20世紀80年代起對出口貨物實行了退（免）稅政策，此后出口退稅政策適時而變幾經調整，形成了現行的出口退稅政策。出口貨物只有在適用既免稅又退稅的政策時，才會涉及如何計算退稅的問題。由于各類出口企業對出口貨物的會計核算辦法不同，有對出口貨物單獨核算的，有對出口和內銷的貨物統一核算成本的。為了與出口企業的會計核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿企業。下面筆者對增值稅出口退稅的計算方法及相關會計處理作一探討。

一、“免、抵、退”稅的計算方法及會計處理

按照財政部、國家稅務總局財稅[2002]7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（一）具體計算方法與計算公式

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）其中：

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額；

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

2.免抵退稅的計算：

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額 其中

（1）出口貨物離岸價以出口發票計算的離岸價為準；

（2）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：

（1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額當期應退稅額

（2）如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0

（二）企業免、抵、退稅計算實例

某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅率為15％。2002年8月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）＝100×（17％－15％）＝2（萬元）

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ＝200×（17％－15％）－2＝2（萬元）

（3）當期應納稅額＝100×17％－（34－2）－6＝－21（萬元）

（4）免抵退稅額抵減額 ＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 ＝100×15％＝15（萬元）

（5）出口貨物免抵退稅額＝200×15％－15＝15（萬元）

（6）按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時： 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 即該企業應退稅額＝15萬元

（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元）

（8）8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6（21－15）萬元。

（三）相關會計處理

1.企業按出口貨物適用的征稅率和退稅率，計算出口產品本期應分攤計入產品成本的進項稅額，從本期應抵扣的進項稅額中剔除，其會計處理為：

借：產品銷售成本 20000

貸：應交稅金——應交增值稅（進項轉出）20000

2.企業按規定的退稅率計算出的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額時，其會計處理為：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

注：本題此數值為0 3.企業在收到出口貨物的退回的稅款時，其會計處理為：

借：銀行存款 150000

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）150000

4.月份終了，企業將已交的待扣增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，其會計處理為：

借：應交稅金——未交增值稅

60000

貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）

60000

二、“先征后退”的計算方法及會計處理

（一）外貿企業“先征后退”的計算方法

1.外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率

2.外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定

（1）凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。其計算公式為：

應退稅額＝[普通發票所列（含增值稅）銷售金額]／（1＋征收率）×6％或5％

（2）凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額＝增值稅專用發票注明的金額×6％或5％

3.外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定

外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅率，計算加工費的應退稅額。

（二）外貿企業“先征后退”的計算實例

例1：某進出口公司2002年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元／平方米，計稅金額為40000元，退稅率15％，其應退稅額：

2000×20×15％＝6000（元）

例2：某進出口公司2002年4月購進某小規模納稅人抽紗工藝品2000打全部出口，普通發票注明金額6000元；購進另一小規模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，發票注明金額5000元，該企業的應退稅額：

6000÷（1＋6％）×6％＋5000×6％＝639.62（元）

（三）會計處理

借：產品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項轉出）

第四篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領核銷單的前提是在中國電子口岸先網上申請,申領成功后，去外管局領取紙質核銷單。領完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關報關，貨物出口海關打印出報關單后進入出口收匯/企業交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應的報關單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數據報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網上備案：在貨物報關前，需在網上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業交單。（電子口岸---出口收匯----企業交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關單（核銷聯）4）銀行水單（核銷聯）。（銀行水單領取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內進行申報，即進入“國際收支系統”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關單預錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數據報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統。需要提供的資料如下：先到國稅局領裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關單出口退稅聯。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發票。D.出口發票 供國稅局查詢的資料如下：A.內購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據

第五篇：增值稅填報案例練習以及出口退稅流程

[練一練] 假設某企業（增值稅一般納稅人）從事計算機硬件及軟件產品（符合即征即退政策）的銷售業務，不兼營應稅服務。

2012年10月份發生如下業務：

（一）期初留抵稅額 ★業務一：2012年9月30日，“一般貨物或勞務”列第20欄“留抵稅額”100萬元。

（二）一般計稅方法的銷售情況

★業務二：2012年10月10日，銷售PC機一批，開具防偽稅控《增值稅專用發票》3份，銷售額100萬元，銷項稅額17萬元。

（三）一般計稅方法進項稅額的情況 ★業務三：2012年10月15日，購進PC機一批，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額10萬元，稅額1.7萬元；

★業務四：2012年10月15日，接受蘇州市某貨物運輸企業提供的交通運輸服務，取得納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》一張，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”“稅額”欄550元；

★業務五：2012年10月15日，接受上海市某貨物運輸企業提供的交通運輸服務，取得稅務機關代開的《貨物運輸業增值稅專用發票》一張，票面左上角注明“代開”字樣，“合計金額”欄5000元，“稅率”欄為 “7%”，“稅額”欄為“350”。

★業務六：2012年10月15日，購進固定資產一臺，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額1萬元，稅額1700元，專用于一般貨物。

（四）進項稅額轉出 ★業務七：2012年10月16日，由于退貨，作為購貨方到稅務機關辦理了《開具紅字增值稅專用發票通知單》一張，稅額為1000元。

★業務八：2012年10月16日，到稅務機關辦理了留抵稅額抵減欠稅1000元。

（五）簡易計稅業務

★業務九：2012年10月10日，銷售2009年1月1日以前購進的固定資產一臺，售價2080元，開具增值稅普通發票。

（六）即征即退貨物業務 ★業務十：2012年10月15日，銷售軟件產品，開具防偽稅控《增值稅專用發票》，銷售額10萬元，銷項稅額1.7萬元。

★業務十一：2012年10月2日，購進用于制作軟件產品的光盤一批，取得防偽稅控《增值稅專用發票》，金額500元，稅額85元。

■本期應補（退）稅額的計算？ ■本期應補（退）稅額的計算：

（一）一般計稅方法業務計算過程

1、銷項稅額＝業務二＝170000

2、進項稅額＝業務三+業務四+業務五+業務六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600

3、上期留抵稅額＝業務一＝1000000

4、進項稅額轉出＝業務七+業務八＝1000+1000＝2000

5、應抵扣稅額合計（本月數）＝進項稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出＝19600+1000000-2000＝1017600

6、實際抵扣稅額（本月數）＝170000

7、實際抵扣稅額（本年累計）＝0

8、一般計稅方法的應納稅額＝銷項稅額-實際抵扣稅額（本月數）-實際抵扣稅額（本年累計）＝170000-170000-0＝0

9、期末留抵稅額＝應抵扣稅額合計（本月數）-實際抵扣稅額（本月數）＝1017600-170000＝847600

10、一般計稅方法的應納稅額＝業務一至業務八＝0

（二）簡易計稅方法業務計算過程

1、簡易計稅方法的應納稅額＝業務九＝2080/1.04*4%=80

2、減征額＝80÷2＝40

3、簡易計稅方法的應納稅額＝80-40＝40 一般貨物欄本期應補（退）稅額＝應納稅額合計-預繳稅額＝40-0＝40

（三）即征即退貨物業務計算過程

1、即征即退貨物的銷項稅額＝業務十＝17000

2、即征即退貨物的進項稅額＝業務十一＝85

3、即征即退貨物的應抵扣稅額合計（本月數）＝85

4、即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數）＝85

5、即征即退貨物的應納稅額＝即征即退貨物的銷項稅額-即征即退貨物的實際抵扣稅額（本月數）＝17000-85＝16915

6、即征即退貨物的本期應補（退）稅額＝應納稅額合計-預繳稅額＝16915-0＝16915

納稅申報表填列如下：

附件1 ： 增 值 稅 納 稅 申 報 表（適用于增值稅一般納稅人）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》的規定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并向當地稅務機關申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日納稅人識別號納稅人名稱開戶銀行及帳號項 目

（一）按適用稅率征稅銷售額其中：應稅貨物銷售額 應稅勞務銷售額 納稅檢查調整的銷售額銷

（二）按簡易征收辦法征稅銷售額售額其中：納稅檢查調整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務銷售額銷項稅額進項稅額上期留抵稅額進項稅額轉出免、抵、退應退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額稅應抵扣稅額合計款計實際抵扣稅額算應納稅額期末留抵稅額簡易征收辦法計算的應納稅額按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額應納稅額減征額應納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負數）實收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預繳稅額②出口開具專用繳款書預繳稅額③本期繳納上期應納稅額稅款④本期繳納欠繳稅額繳期末未繳稅額（多繳為負數）納其中：欠繳稅額（≥0）本期應補(退)稅額即征即退實際退稅額期初未繳查補稅額本期入庫查補稅額期末未繳查補稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-37——————————————————————————填表日期： 年 月 日所屬行業：金額單位：元至角分（公章）法定代表人姓名企業登記注冊類型注冊地址營業地址電話號碼一般貨物及勞務和應稅服務欄次本月數本年累計即征即退貨物及勞務和應稅服務本月數本年累計***00***1000000200010******000850——————————————008585169150——————169150——————0————40————16915—————————————— 如果你已委托代理人申報，請填寫下列資料：授權聲明 為代理一切稅務事宜，現授權（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。申報人聲明 此納稅申報表是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。授權人簽字：以下由稅務機關填寫：收到日期：接收人： 聲明人簽字： 主管稅務機關蓋章：

增值稅納稅申報表附列資料

（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分開具稅控增值稅專用發票銷售額開具其他發票未開具發票納稅檢查調整項目及欄次銷項銷項銷項銷項(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)銷售額(應納)稅額稅額稅額稅額2345678銷售額扣除后應稅服務扣除項目本期實際含稅(免銷項(應納)價稅合計扣除金額銷項(應納)稅額稅額稅)銷售額14=13÷(100%+稅13=11-12率或征收率)×稅率或征收率合計117%稅率的貨物及加工修理修配勞務17%稅率的有形動產租賃服務一、一般計稅方法征稅全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務6%征收率5%征收率

二、簡易計稅方法征稅全部征4%征收率稅項目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務3%征收率的應稅服務其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務即征即退項目即征即退應稅服務

三、貨物及加工修理修配勞務免抵退稅應稅服務

四、貨物及加工修理修配勞務免稅應稅服務******89=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10121100000***00187000————————————————————————————————————————————————————————10000017000——————————————————————————————————————————————————————————200080————————————200080—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 6

增值稅納稅申報表附列資料

（二）（本期進項稅額明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）

一、申報抵扣的進項稅額項目

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票 其中：本期認證相符且本期申報抵扣 前期認證相符且本期申報抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關進口增值稅專用繳款書 農產品收購發票或者銷售發票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結算單據

（三）外貿企業進項稅額抵扣證明當期申報抵扣進項稅額合計項目本期進項稅轉出額其中：免稅項目用 非應稅項目用、集體福利、個人消費 非正常損失 簡易計稅方法征稅項目用 免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額 納稅檢查調減進項稅額 紅字專用發票通知單注明的進項稅額 上期留抵稅額抵減欠稅 上期留抵稅額退稅 其他應作進項稅額轉出的情形項目

（一）認證相符的稅控增值稅專用發票 期初已認證相符但未申報抵扣 本期認證相符且本期未申報抵扣 期末已認證相符但未申報抵扣 其中：按照稅法規定不允許抵扣

（二）其他扣稅憑證 其中：海關進口增值稅專用繳款書 農產品收購發票或者銷售發票 代扣代繳稅收通用繳款書 運輸費用結算單據 項目本期認證相符的稅控增值稅專用發票代扣代繳稅額3536————242526272829=30至33之和303132333

4四、其他欄次份數金額稅額 ——14***021222

3三、待抵扣進項稅額欄次份數——金額——稅額——1=2+3234=5+6+7+856789101112=1+4+1

1二、進項稅額轉出額欄次13=14至23之和稅額 ——————————————————欄次份數金額金額單位：元至角分稅額*********000

增值稅納稅申報表附列資料

（三）（應稅服務扣除項目明細）稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：(公章)本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售期初余額額）117%稅率的有形動產租賃服務11%稅率的應稅服務6%稅率的應稅服務3%征收率的應稅服務免抵退稅的應稅服務免稅的應稅服務

金額單位：元至角分應稅服務扣除項目本期發生額3本期應扣除金額4=2+3本期實際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5項目及欄次2 固定資產進項稅額抵扣情況表納稅人識別號：填表日期： 年 月 日項目當期申報抵扣的固定資產進項稅額納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分當期申報抵扣的固定資產進項稅額累計增值稅專用發票海關進口增值稅專用繳款書合 計

***08

1700 出口退稅的操作明細流程

“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。

核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯，企業存根聯，銀行簽注聯和出口退稅專用聯.由于我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實際操作中就只有出口退稅聯還在發揮其功效。

空白核銷單在報關以前所需要做的準備：

1、核銷單三聯的出口單位和單位代碼需要填寫，蓋章或手寫均可

2、聯與聯之間騎縫蓋出口單位公章

按出口收匯核銷細則第十四條

空白核銷單長期有效。

下面講講電子口岸關于核銷單方面的操作

一、登錄電子口岸

www.tmdps.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

圖

1、圖1中如果系統登錄有問題，可以選擇“一鍵恢復”，頁面上方有電子口岸的電話，如有問題，可以向電子口岸咨詢

二、進入操作頁面

圖2

A、修改密碼可以在左側頁面進行

B、一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退稅”、“95199卡注冊”三個子操作系統

現在點擊進入“出口收匯”頁面，進行核銷單相關的操作

三、“出口收匯”子系統相關操作

(一)、核銷單申領

企業到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進入核銷單申請

圖3

進入“出口收匯”頁面后，頁面左側點擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企業所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出對話窗口后點擊“確定”

圖4

彈出“核銷單申請成功”的對話窗口后，點擊“確定”

網上申請成功后，企業核銷員帶身份證復印件、電子口岸操作員IC卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業出口規 模、核銷狀況等因素向企業發放核銷單，如發放核銷單數量未達到企業申請數量，且企業有實際需要時，可以向外管局提交核銷單申請報告，說明企業對核銷單實際 需要狀況，申請特批

(二)、口岸備案

圖5 13

步驟1在值中輸入核銷單號

步驟2 點擊“條件設定”

步驟3 點擊“開始查找“

圖6

出現核銷單頁面，點擊紅圈所示的，藍色核銷單號碼的鏈接

進入圖7

步驟

1、在“使用口岸“中填入需備案口岸(代碼、文字都可以，也可以按頁面左下角提示”使用口岸輸入口岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉菜單中選擇)

步驟

2、點擊確認

步驟

3、彈出對話窗口后確認

圖8

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

彈出“設置成功”的對話窗口后點擊確定，備案成功。一般電子口岸操作成功后，海關會在半小時內收到電子信息。

提示：核銷單必須在電子口岸備案后方可使用。企業交單

核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，并在核銷單的退稅聯上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。收到從海關退回的核銷單和報關單，應在電子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

操作頁面左側選擇企業交單

圖16 以核銷單043119173為例

步驟1 “值”中輸入核銷單號043119173

步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找”

圖17

點擊核銷單號的藍色鏈接

圖18

右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，并查看此核銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海關更改數據

步驟1，點擊“交單”

步驟2 彈出對話窗口后選擇“確定”

圖19

彈出對話窗口后，點擊“確定”

四、“出口退稅”子系統的操作

出口退稅子系統比較簡單，主要用來提交出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所以俗稱黃聯)

本文重點提下報關單數據報送

報關單樣本

數據報送

(一)、查詢報送

從前面圖2頁面進入出口退稅操作子系統，點擊左側的“數據報送”子菜單的“查詢報送”

圖26 以前面提到的核銷單043119173對應的報關單號(后九位)：537517822舉例

步驟1 “值“中輸入537517822

步驟2 點擊條件設定，報關單編號條件設定在紅圈3處

步驟3 點擊紅圈4所示“開始查找“

圖27

點擊報關單號的藍色鏈接

圖28

A處“表體“可以查詢到報關單的報關狀況，提交數據前建議核對電子數據和真實數據、紙面數據是否有誤，如有，應要求海關修改。如正確可以報送

步驟1 點擊“報送“

步驟2 彈出對話窗口后確定

圖29

彈出對話窗口后點擊“確定“

上面電子口岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設發生外銷，貨物已加工完成，9月12日的船期，那我們肯定要在9月10日以前在電子口岸出口收匯里備案，你 備案好了，可以把相關的單證(報關單，報關委托書，裝箱單，發票，核銷單)送交貨代了，中間的幾天可以讓貨代有時間去報關。。船開后的一周內你可以向貨 代索取提單(要正式提單的時候貨代一般是要你把中間所發生的費用結算的)，預錄入單;有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發票了。

大概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關單在出口收匯和出口退稅里做交單了;順便寫下流程吧，前面的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單：點擊出口收匯—企業交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定—完成交單。2： 退稅的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條件設定—點擊報關單號—核對—點擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到 正式的報關單才可以 交單，其實做起來我們只要拿到預錄入單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬一，還是等到報關單下來在做。

9月12日-10月15日之間，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬后，你可以去銀行結匯，結匯的同時可以付掉傭金，有海運費的也把海運費付了。

上面的講完了，中間插一個在9月份出口的我們可以做免稅申報的(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報系統里，今天打不開那個系統，就說一下怎么操作吧，發票部分 1：所屬期，根據出口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為年份，后2位薇月份，注意申報填寫時向前遞減一個(本月填報上月);2：申報序號：系統自動生 成;3：出口發票號：即出口外銷發票代碼后四位+NO:發票流水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單上實際出口日期填寫，考 慮到第一次免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易性質：根據報關單上填寫;6：發票金額：出口發票的外幣總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證號：根據記賬的憑證號碼填寫;報關單部分 1：序號：系統自動生成;2：報關單號：報關單上18位海關編碼后9位+三位項號(格式123456789 001)因為打不開系統那只能記住這些了，報關單部分應該還有些的，但都是很好填的。

發票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數據處理了。

1：打印免稅明晰申報表 申報數據處理—打印申報數據—免稅申報(輸入所屬期)—打印免稅申報明細表;

2：生成免稅數據 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電腦上;

3：上傳免稅數據文件 將生成的免稅數據文件導入國稅綜合電子申報系統和增值稅同期申報。

在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核銷了(報關單，核銷單，銀行水單，說明表2張)。核銷之后，進入出口收匯核銷單系統，1：點擊核銷單信息—核銷單錄入—報送所屬期自動生成—核銷單號碼——核銷單金額—點擊確定;

2：數據報送—上傳核銷單信息—所屬期自動生成—選擇所屬期內所有—確定傳輸—打印上報數據。

核銷單信息輸入好以后，經過這個系統上傳國稅。

現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內，申報時間每月1-10號，也就是10月的1-15號)退稅申報包括預申報和正式申報：

1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。

2：納稅匯總表錄入 根據當期增值稅申報表錄入;

3:預申報數據處理—生成上報數據—預申報數據(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數據導入這個系統，上傳退稅處;等待退稅 審核無誤，打印反饋表中的5張表格;

4：打印退稅數據申報表 申報數據處理—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退稅明細申報表，退稅匯總表;

5：生成退稅數據文件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者電腦，將生成的數據導入這個系統，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

到現在為止，系統里的操作已經完成了，最后只剩下把在出口退稅網上申報系統正式申報打印出來的張申報記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。