第一篇：省稅務局關于對房產稅、土地使用稅、印花稅幾個具體問題的政策規定的通知

陜西省稅務局關于對房產稅、土地使用稅、印花稅幾個具體問題的政策規定的通知

1991年10月16日陜稅發［1991］337號

各地、市、縣(區)稅務局、渭南經濟開發區稅務局：

開征房產稅、土地使用稅、印花稅以來，國家稅務局和省稅務局相繼下發了若干政策補充規定和問題解釋的通知。各地稅務機關在征收工作中基本上能夠正確的貫徹執行。現就各地提出一些需要明確的問題，經研究，作如下規定。

一、企業、事業單位自行進行房改的征稅問題

1、凡企業、事業單位將職工住房低價處理給職工，雖房產使用權歸職工所有，但土地使用權仍歸單位所有。因此仍應視為企、事單位所有，并應按規定征收房產稅和土地使用稅。

2、凡企、事業單位出資，個人集資購買商品房或建造職工宿舍，以低價售給職工或以資低租的，一律視為企、事業單位所有，按規定征收房產稅和土地使用稅。

3、凡企、事業單位自建商品房，按市場價格或低于市場價格(不低于市價格5%)將職工宿舍處理給職工生活居住，產權完全歸職工所有，按稅法規定暫免征收房產稅和土地使用稅。

二、凡在城鎮土地使用稅開征范圍的各種倉儲設施，包括窯洞、倉庫、儲油、儲糧、儲酒、儲存各種液化汽和各種原材料的各種磚木、水泥的建筑物，并且有房屋性質作用的地面設施及企、事業單位用于職工居住的窯洞等設施，應按規定征收房產稅和土地使用稅。

廢止：

三、關于單位或個人轉租房產收入的征稅問題

對單位或個人將租賃來的房產又轉給其他單位或個人，以從中謀利的，對其轉租的房租收入應視為二房東出租房產，其租金收入應全額征收房產稅。

四、關于單位或個人出租房產，有的簽訂了合同，但簽訂合同租金不實，有的沒有合同，只有口頭協議。凡單位或個人出租房屋，其租金不實的，可根據《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《陜西省稅收征收管理實施辦法》及有關規定，稅務機關有權按其所在地區所出租的房產確定每平米的租金標準進行征稅，即根據當地一般出租給個人居住的和從事生產經營的每平米租金的標準辦法對其計征房產稅。

五、關于對集體或個人承包、承租企業征收房產稅、土地使用稅問題

為了加強對集體或個人承包、承租企業征收房產稅、土地使用稅的管理，凡集體或個人承包、租賃企業，一律對直接承包或承租人按規定征收房產稅和土地使用稅，并由承包人或承租人繳納稅款。

六、關于對聯合企業征收房產稅、土地使用稅和車船使用稅的問題

為了便于征收管理、防止偷、漏稅，凡在我省境內的聯合企業或單位，不論是屬松散型、緊密型或合并型的企業，其房產稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等，按規定由當地稅務機關征收。

七、關于對縣以上供銷社的征稅問題

對經費來源靠自身業務收入或向所屬企業單位收取管理費的政、企合一單位(企業主管部門)的征稅仍按省稅務局陜稅二［１９９０］４３４號文件規定執行。即對其業務辦公及其他用房和使用的車船一律照章征收房產稅和車船使用稅。鑒于目前部分縣以上供銷社被當地政府按行政部門人員、工資及房產的管理辦法進行管理，其開支費用標準又是財政部門按照同級行政機關列支標準，對其實行預算管理。所以我們暫對執行上述行政管理辦法的縣以上供銷社暫免征收房產稅和車船使用稅；但對未納入行政部門管理辦法執行的，凡按企業管理的，從一九九○年一月一日起，對其業務辦公及其它用房和使用的車船一律照章征收房產稅和車船使用稅。

八、關于對鐵道部所屬單位征免稅的問題

在國家稅務局對鐵道部所屬單位的房產稅、車船使用稅、土地使用稅的征免問題未下文之前，對執行鐵道部經濟承包方案的鐵路運輸、工業、供銷、建筑工企業、鐵道部直屬鐵路局的工副企業，和由鐵道部自行解決工交事業費的單位自用的土地、房屋和車船，繼續給予免征土地使用稅、房產稅和車船使用稅；對不執行鐵路部經濟包方案的中國土木工程公司，鐵道部直屬鐵路局及其所屬各單位與其它單位合營、聯營合作經營的企業，各鐵路局所屬國營性質集體經營的企業、集體企業、知青企業等的用地、房產和車船均應按有關規定就地征收土地使用稅、房產稅和車船使用稅。對鐵路系統的職工家屬宿舍住房和用地，應按有關規定征收房產稅和土地使用稅。

第二篇：房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

1、工業創意產業及基地，創意文化產業基地、困難文化企業，納稅確有困難的。(浙地稅發號、浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：創意產業及基地認定文件，營業執照復印件。

2、新辦的高新技術企業和連鎖經營超市，自新辦之日起一至三年內，報經地稅部門批準，可免征可免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號)證明材料：營業執照、高新技術企業認定文件;連鎖經營超市相關的營業執照復印件。

3、省重點流通企業，如按規定納稅確有困難的。(浙地稅發號)證明材料：省重點流通企業認定文件。

4、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，如專用設備投資金額較大的，可酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：市經貿局技術項目專用設備確認書;專用設備購買發票和固定資產賬頁復印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業，報經地稅部門批準，酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號、浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

6、農產品流通企業，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：提供營業執照復印件。

7、對跨省市設立營業機構的本省企業集團總部，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可酌情減免房產稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：總部及相關機構的營業執照復印件。

8、對新引進的省外企業集團總部，報經地稅部門批準，可給予三年內免征房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金的照顧。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：營業執照復印件。

9、對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

10、對教育發展公司，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

11、對農民專業合作社的經營用房，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對農民專業合作社所屬，用于進行農產品加工的生產經營用房，按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅確有困難的，可給予免征房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件。

12、對農村各類公益性文化體育場館的自用房產和土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其“以租養館”的出租房產和土地，納稅確有困難的，可減免房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

13、對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列優惠：對營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及執業登記證等相關證明材料。

14、對利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產產品，其銷售收入占本企業銷售總額兩成以上的企業，以及對為利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產產品而興建的企業，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：市(地)級以上政府部門的認定文件或認定證書;

15、對節能、節電、節水的資源節約型企業，可酌情給予減免城鎮土地使用稅和房產稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：經貿部門等有關部門的認定項目、文件或認定證書;

16、對為凈化環境、有效保護資源而興建的污水處理廠的生產經營用房及其所占的土地，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件等相關證明材料。

17、經民政部門認定的民政福利企業，因安置殘疾人數量較多(安置殘疾人員占全部從業人員的比例一般應超過35%)，效能低下，負擔較重，可給予免征城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號)證明材料：民政部門等政府部門的認定文件或認定證書;

18、納稅人因遭受風、火、水、震等嚴重自然災害，損失數額較大，可給予適當減免房產稅或城鎮土地使用稅的照顧。遭受自然災害損失的企業(或單位)在提出申請減免時，應向主管地稅機關出具當地政府部門 證明材料：保險公司出具的受災情況認定書或中介機構出具的受災損失報告或縣(市)級以上政府職能部門出具的受災損失證明等。

19、現代物流企業，因占地面積較大，土地保有環節的成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

20、展覽館、會展中心等專門用于會展活動的房產，因場地較大，收入較低，可給予減征房產稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

21、景點類旅游企業，因場地大，土地保有環節的應稅成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

22、在我省設立總部的大型第三產業公司、大集團的行政辦公用房，可給予減征房產稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內。證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

23、對單位和個人為支持“千鎮連鎖超市”工程建設，將房屋出租給“千鎮連鎖超市”龍頭企業及其連鎖經營網點用于生產經營活動而取得的租金收入，按規定納稅確有困難的，可按現行稅收管理權限，經地方稅務局批準，酌情減免房產稅。(浙經貿內貿號)證明材料：“千鎮連鎖超市”龍頭企業認定文件。

24、對有困難的國有糧食購銷企業的生產經營性用房和土地，按規定程序審核批準后，減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。(國糧財號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

25、納稅確有困難的國有流通企業，可按現行規定申請減免生產性用房的房產稅和城鎮土地使用稅。(國發號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

26、對公益性青少年活動場所，報經主管稅務機關審批核準，免繳房產稅、土地使用稅。(團浙聯號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

29、農業龍頭企業、省級農業科技企業、農產品流通企業，如按規定納稅仍有困難的，報經地稅部門批準，可相應減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2009〕22號)證明材料：龍頭企業認定文件和認定證書，提供營業執照復印件及相關證明材料。

第三篇：國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知

國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知

2003.07.15國稅發[2003]89號

隨著我國房地產市場的迅猛發展，涉及房地產稅收的政策問題日益增多，經調查研究和廣泛聽取各方面的意見，現對房產稅、城鎮土地使用稅有關政策問題明確如下：

一、關于房地產開發企業開發的商品房征免房產稅問題

鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

二、關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題

（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（四）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

[第二條第四款中有關房地產開發企業城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的規定同時廢止。廢止依據：《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006] 186號2006.12.25）]

第四篇：關于填報房產稅和土地使用稅統計表的通知

中國石油西氣東輸管道公司總部 財函〔2012〕73號

關于填報房產稅和土地使用稅統計表的通知

各相關部門：

為加強公司房產稅和土地使用稅核算，降低公司稅務風險。經研究，公司決定對管理處房產和土地涉稅情況進行統計，為下一步正確申報繳納房產稅和土地使用稅創造有利條件。請各管理處填報房產稅和土地使用稅統計表（見附件），具體要求如下：

1、填報范圍及要求

按照附件中列明的數據，確認該土地和房屋是否位于城市、縣城、建制鎮。城市、縣城、建制鎮征稅范圍指：城市的征稅范圍為市區，郊區和市轄縣縣城，不包括農村。縣城是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地。建制鎮的征稅范圍為鎮人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

管理處購買的辦公樓、宿舍等房屋需要對占用的土地進行分攤的，請查詢房產權屬證書或查詢其他資料，填列管理處辦公宿舍用土地使用稅統計表。請填列時仔細閱讀備注內容。

2、上報方式及時間

各管理處以小信封方式于8月17日（星期五）下班前發送至財務處銷售結算與價稅科。總部進行復核確認。具體申報時間、方式、金額等問題以財務處書面通知為準，請勿自行申報。

聯系人： 高曉輝

聯系電話：021-58848217

附件：各部門房產稅和土地使用稅統計表

二○一二年八月十五日簽發：丁鐵彪

擬稿：高曉輝

第五篇：遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知

遼寧省地方稅局

關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知

遼地稅函[2001]181號

各市地方稅務局，省局直屬局:

近接部分市局反映，在房產稅和城鎮土地使用稅的一些政策問題不夠明確，經研究，現就有關問題明確如下:

一、關于利用其他企業或所屬獨立核算的分廠的房產應如何繳納房產稅問題

對利用其他企業或所屬獨立核算的分廠的廠房，車間。場地，設備和生產工藝進行生產經營的，凡在雙方簽訂的租賃協議中明確,租賃費中含有應納房產稅和城鎮土地使用稅數額的，應由房屋產權所有人按房產的計稅余值和占地面積繳納房產稅和城鎮土地使用稅。否則:應根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和(中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及其有關規定，暫由實際使用人繳納房產稅和城鎮土地使用稅。

二、關于以分期付款方式購買的房產應如何繳納房產稅問題

對單位或個人以分期付款方式購買房產，首次付款后，若己辦埋了產權轉移手續，產權已確定為購房者所有的，由購房者繳納房產稅和城鎮土地使用稅;若購買方末取得房屋產權證但己投入使用該房產的，應由使用人繳納房產稅和城鎮土地使用稅。

三、關于對房屋租金收入中含有的水電費等費用如何征收房產稅問題

對出租房屋取得的租金收入一般應按租金全額計征房產稅時個別在租賃協議中明確房屋租金收入中含有水費、電費和房屋修理費等費用的，在計算征收房產稅時，可按出租房屋租金收人中應分攤的比例適當給予扣除，具體扣除比例由各市地方稅務局依出租房屋的具體情況確定。

四、關于金融企業取得的以物抵債的房產應如何繳納房產稅問題

對金融企業取得的以物抵債的房產，凡金融企業未投入使用或在帳務處理上未記大“固定資產”科目的，在國家稅務總局末作統一規定之前，暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。