第一篇：關于明確房產稅土地使用稅納稅期限的通知-東地稅發[2006]103號

法規本文

發文號：東地稅發〔

2006〕103號

標 題：關于明確房產稅土地使用稅納稅期限的通知

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房產稅 土地使用稅 納稅期限

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發文單位：東莞市地方稅務局

發文日期：2006-04-29

條文級別：其它

備注：

關于明確房產稅土地使用稅納稅期限的通知

發文號：東地稅發〔2006〕103號

發文日期：2006-04-29

地方稅務分局：

文件正

文：

目前，我市房產稅、城鎮土地使用稅的納稅期限由各分局自行確定的規定，給房產不在同一地的納稅人帶來

不便。為提高服務質量，方便納稅人，根據《廣東省房產稅施行細則》第九條、《廣東省城鎮土地使用稅實施細

則》第十四條規定，經市局研究，現就房產稅、城鎮土地使用稅的納稅期限重新明確如下：

一、納稅申報和稅款繳納期限

（一）按房產原值計繳的房產稅，以及應繳的土地使用稅，實行按年征收，分期繳納。即：納稅人納稅

申報及稅款繳納期限為每年的1月1日至12月31日止，繳納期數由各分局自行確定。對逾年度繳納的，按《中華人

民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

（二）按租金收入計征的房產稅，其納稅期限以及納稅申報和稅款的繳納期限按照營業稅的納稅期限及

申報繳納期限執行。逾期繳納的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

二、市局《關于做好房產稅擴面征收工作的通知》（東地稅發〔2002〕193號）第五點中第（三）點、《轉發

省地方稅務局關于明確營業稅若干政策問題的通知》（東地稅發〔2003〕114號）第五點，分別對房產稅、土地使

用稅納稅期限的規定相應停止執行。

三、根據國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）有關規

定，購買的房屋，從交付使用（或簽發產權證書變更）之次月起計征房產稅和土地使用稅。市局《轉發省地方稅

務局轉發國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（東地稅發

〔2005〕199號）第五點“購買的房屋，從實際交付使用之月起征稅”的規定停止執行。

四、根據財政部、國家稅務總局《關于調整房產稅有關減免稅政策的通知》（財稅〔2004〕140號）有關規

定，廢止原東莞市稅務局《關于房產稅、車船使用稅有關問題的通知》（東稅政三〔87〕48號）第二點“關于對

已稅房屋在中途停租停用，報經所在地稅務機關核準的，連續停租停用一個月以上的，可退回停租停用期已納稅

款”的規定。

以上通知，請遵照執行。

第二篇：青島市地方稅務局關于進一步明確房產稅城鎮土地使用稅納稅期限問.

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青島市地方稅務局關于進一步明確房產稅城鎮土地使用稅納稅期 限問題的通知

【標 簽】關于進一步明確,納稅期限 【頒布單位】青島市地方稅務局

【文 號】青地稅發﹝2003﹞21號 【發文日期】2003-01-29 【實施時間】2003-01-01 【 有效性 】全文廢止 【稅 種】房產稅

注釋：全文廢止，參見《青島市地方稅務局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（青地稅發﹝2007﹞149號）。

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

根據《山東省人民政府關于貫徹執行〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉施行細則》和《山東省人民政府關于山東省實施〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉辦法》規定，結合我市實際情況，業經市局第五次局長辦公會議研究，現對我市房產稅、城鎮土地使用稅納稅期限問題進一步明確如下:

一、房產管理部門應納的稅款每月繳納一次，于次月10日內繳納；

二、企業、其他單位及個人應納的稅款可以自愿按以下兩種辦法繳納:

(一每年3月份一次性申報并于3月31日前一次繳清；

(二每年3月份一次性申報按季度均衡稅額分四次繳納，分別于3月1－31日、6、9、12月的1－10日內繳納。

以上兩種方法一經確定，在一個納稅內不得變更。

三、納稅人按租金收入繳納的房產稅，于收取租金的次月十日內繳納。

本通知自2003年1月1日起執行。

第三篇：房產稅及城鎮土地使用稅納稅實務

房產稅及城鎮土地使用稅納稅實務

房產稅及城鎮土地使用稅納稅實務

主講：李曉永 第一講：

第一部分 房產稅

一、納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅義務人

以房產所有權人為納稅義務人，具體包括：

1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

2.產權出典的，由承典人納稅。

3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。

4.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人按房產余值納稅。

5.無租使用其他房產的，由房產使用人納稅。

（二）征稅范圍

房產稅的征稅對象是房產（不等于建筑物）。

所謂房產是指有屋面和圍護結構，能遮風避雨，可供人們生產、學習、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產稅。

房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

房產稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮和工礦區。

房產稅的征稅范圍不包括農村

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

（一）稅率

1.從價計征：稅率為1.2%；

2.從租計征：稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產稅。

（二）計稅依據

1.從價計征——計稅依據是房產原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定。河北省規定房產稅依照房產原值一次減除百分之三十后的余值計算繳納。需特別注意的問題：

（1）對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。

（2）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設施和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設施和配套設施，在將其價值計入房產原值時，可口除原來相應設備和實施的價值；對于附屬設備和配套設施中易損壞、、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

（4）對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均包含地價，包括為取得土地使用權所支付的地價、開發土地發生的 成本費用等。綜合容積率低于0.5的，安房產建筑面積的2倍計算度地建筑面并據此確定計入房產原值的地價。2.從租計征——計稅依據為房產租金收入。

如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

（三）應納稅額的計算 1.從價計征的計算

全年應納稅額＝應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.從租計征的計算

全年應納稅額＝租金收入×12%（個人為4%）

【例】某公司辦公大樓原值30000萬元，2014年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產原值5000萬元，租金每年1000萬元，當地規定房產稅原值減除比例為20%，2014年該公司應繳納房房產稅？

三、稅收優惠

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但上述免稅單位的出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，不屬于免稅范圍。

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位，如學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業單位所有的，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。

（四）個人所有非營業用的房產免征房產稅。

個人所有的非營業用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。

對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。

（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。

（六）經財政部批準免稅的其他房產。

1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。

2.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

3.在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅；當施工結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。

4.為鼓勵利用地下人防設施，暫不征房產稅

5.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅。

6.老年服務機構自用的房產。

7.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房。具體包括：

（1）企業和自收自支事業單位向職工出租的單

位自有住房；（2）房管部門向居民出租的公有住房；

（3）落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房。

8.對郵政部門坐落在征稅范圍內的房產需交房產稅，反之，則不交房產稅。

9.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

10.對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人員就業人數占在職工總人數中的比例大于等于25%，且實際安置殘疾人人數大于等于10人的單位，可減征或免征該房產稅及土地使用稅。

11.高校學生公寓的房產稅免稅。

四、征收管理

（一）納稅義務發生時間 房產用途

納稅義務發生時間：

納稅人將原有房產用于生產經營 從生產經營之月起

納稅人自行新建房屋用于生產經營 從建成之次月起

委托施工企業建設的房屋

從辦理驗收手續之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起）納稅人購置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 購置存量房

自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起

納稅人出租、出借房產

自交付出租、出借房產之次月起

房地產開發企業自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 其他

因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末

（二）納稅地點：房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅。

（三）納稅期限：國家規定按年計算、分期繳納；河北省規定房產稅按年計算，每半年繳納一次。上半年三月份征收，下半年九月份征收，每次征期為一個月。

五、會計處理

企業應當設置“應交稅費---應交房產稅”科目來核算與房產稅有關的經濟業務。其中執行《企業會計準則》的企業，按規定計算應交房產稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費---應交房產稅”科目，企業實際繳納房產稅時，借記“應交稅費---應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目；執行《小企業會計準則》的企業，按規定計算應交房產稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費---應交房產稅”科目，企業實際繳納房產稅時，借記“應交稅費---應交房產稅”科目，貸記“銀行存款”科目；

第四篇：房產稅和城鎮土地使用稅納稅義務發生時間分析

房產稅和城鎮土地使用稅納稅義務發生時間分析

在實際工作中，無論是納稅人還是稅務機關，在判定房產稅和城鎮土地使用稅納稅義務發生與截止時間時，經常會出現觀點不

一致的情況，下面結合相關文件進行解析。

房產稅納稅義務發生時間判定常見問題

根據《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕第8號）的相關規定，對相關問題進行說明。

1.自建的房屋，自建成之次月起繳納房產稅。這里“建成”的概念應理解為通過“在建工程”科目結轉為“固定資產”科目，或者實際投入使用。

2.委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；在辦理驗收手續前已使用的，自使用次月起繳納房產稅。

所謂“驗收手續”，應當是房屋質量監督部門出具的手續，也就是常說的“質檢站”。

3.凡是在基建工地為基建工地服務的各種臨時性房屋，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起繳納房產稅。

4.企業停產后對原有的房產閑置不用的，由各省、自治區、直轄市稅務局確定征免。企業撤銷后，對原有的房產閑置不用的，可暫不征收房產稅。對撤銷后，如果這些房產轉給其他征稅單位使用的，應從使用次月起征收房產稅。

5.委托施工企業建設的房屋或者房地產開發企業自建的房屋，在辦理驗收手續前或未出售前出租的，自簽訂出租合同支付租金時間或實際取得租金之日起發生房產稅納稅義務；出借的，自出借之次月起由使用人代繳納房產稅。房地產開發企業自用的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅。對此，國家稅務總局《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號），財政部、國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）均有相關規定。

6.根據國稅發〔2003〕89號文件規定，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。在實際工作中，如何判定“交付使用”或者“權屬轉移”或者取得“權屬證書”，成為納稅義務發生時間的焦點。如果在沒取得“權屬證書”前進行裝修的，或者房地產開發企業（以下簡稱“開發商”）已將房屋（鑰匙）交給購買人，購買人并未使用的，是否屬于“交付使用”呢？對此，應該從以下三個方面加以分析。

A.從開發商的角度而言，簽訂了購買合同，將房屋的使用權（鑰匙）交給購買者時即為交付使用。無論購買人是否使用、是否裝修、是否辦理“權屬證書”，都應從開發商交付使用之次月起納稅。

B.如果購買人與開發商簽訂合同中約定了交付使用時間，應以合同約定時間為準。但由于開發商原因未能如期履行的，應以實際交付使用權（鑰匙）的時間為準。

C.如果購買人在確定購買房屋時委托開發商進行裝修，并統一結算價款，這時對購置人未發生納稅義務，待裝修完成交付使用時確定納稅義務發生。

城鎮土地使用稅納稅義務發生與截止時間判定

根據財政部、國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規定，對納稅人自建、委托施工及開發涉及的城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，由納稅人從取得土地使用權合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。是否取得《土地使用證》或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務發生時間的依據。財政部、國家稅務總局《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務。該規定從某種意義上講，一方終止，則另一方開始繳納。具體判定依據為：A.如果某納稅人將房屋或土地使用權轉讓給開發企業，房屋被拆除了，土地撂荒了即為實物發生變化。B.權利發生變化，應該主要從合同簽訂判斷，財稅〔2006〕186號文件規定了合同簽訂日是判定繳納土地使用稅的依據，相反，對出讓土地的一方應該是合同簽訂日終止納稅義務。權利發生變化，主要是辦理相關手續，即《產權證》、《土地使用證》或“合同”、“協議”這些履行了，就是權利發生變化了。C.狀態發生變化，應該理解為是否改變原狀和實物形態。如原來的房屋是辦公樓，現在變成商場或經營場所了，原來的土地是耕地，現在變成了撂荒地。凡是實物、權利、狀態這三項中有一項發生了改變，對于納稅人取得政府劃撥土地后，在沒到土地管理部門辦理手續前，如果實物狀態未發生變化，原土地使用者還在耕種或原住戶的生產生活都沒有改變，則沒有發生納稅義務。如果房屋實施動遷，或耕地撂荒，或該土地的實際經營管理權屬于被劃撥者所有，盡管沒到土地部門辦理手續，也應判定發生納稅義務。

房地產開發企業銷售商品房，從什么時間確定終止繳納城鎮土地使用稅也是納稅人和稅務機關判定的焦點。如果從合同約定的交房時間判定，當開發商未能履約時，則應從實際交付時判定終止繳納。如果合同沒有約定交房時間，就不能以簽訂商品房銷售合同的簽訂時間判定終止納稅了，而要按房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末終止納稅。具體判定，則應從開發商將住戶鑰匙交給購房人時作為終止繳納土地使用稅的時間。

第五篇：關于填報房產稅和土地使用稅統計表的通知

中國石油西氣東輸管道公司總部 財函〔2012〕73號

關于填報房產稅和土地使用稅統計表的通知

各相關部門：

為加強公司房產稅和土地使用稅核算，降低公司稅務風險。經研究，公司決定對管理處房產和土地涉稅情況進行統計，為下一步正確申報繳納房產稅和土地使用稅創造有利條件。請各管理處填報房產稅和土地使用稅統計表（見附件），具體要求如下：

1、填報范圍及要求

按照附件中列明的數據，確認該土地和房屋是否位于城市、縣城、建制鎮。城市、縣城、建制鎮征稅范圍指：城市的征稅范圍為市區，郊區和市轄縣縣城，不包括農村。縣城是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地。建制鎮的征稅范圍為鎮人民政府所在地，不包括所轄的行政村。

管理處購買的辦公樓、宿舍等房屋需要對占用的土地進行分攤的，請查詢房產權屬證書或查詢其他資料，填列管理處辦公宿舍用土地使用稅統計表。請填列時仔細閱讀備注內容。

2、上報方式及時間

各管理處以小信封方式于8月17日（星期五）下班前發送至財務處銷售結算與價稅科。總部進行復核確認。具體申報時間、方式、金額等問題以財務處書面通知為準，請勿自行申報。

聯系人： 高曉輝

聯系電話：021-58848217

附件：各部門房產稅和土地使用稅統計表

二○一二年八月十五日簽發：丁鐵彪

擬稿：高曉輝