第一篇：初級經濟基礎 章節練習_第7章 稅收征收管理法律制度(下載版)

章節練習_第七章 稅收征收管理法律制度

一、單項選擇題

1.根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起一定期限內，按照國家有關規定設置賬簿，該期限是（）。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起（）內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

3.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是（）。

A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按規定設置賬簿 B.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務 C.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文

D.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存5年 4.下列關于發票的稅法，錯誤的是（）。

A.只有國稅機關才能使用新系統代開增值稅專用發票 B.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票

C.門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用 D.餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額

5.根據稅收征收管理法律制度的規定，關于發票開具、使用和保管的下列表述中，正確的是（）。

A.銷售貨物開具發票時，可按付款方要求變更品名和金額 B.經單位財務負責人批準后，可拆本使用發票

C.已經開具的發票存根聯保存期滿后，開具發票的單位可直接銷毀 D.收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發票 6.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

B.數據電文方式的申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準 C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅 D.自行申報是指納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行直接到主管稅務機關指定的辦稅服

務場所辦理納稅申報手續

7.稅務代理業務檔案需妥善保存，專人負責；稅務代理業務檔案保存應不少于（）。A.10年 B.1年 C.5年 D.6年

8.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列不屬于納稅申報方式的是（）。A.自行申報 B.郵寄申報 C.數據電文申報 D.代收代繳

9.下列稅款征收方式中，適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源的征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

10.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，不屬于稅款征收措施的是（）。A.罰款

B.采取稅收保全措施 C.阻止出境

D.采取強制執行措施

11.某公司將稅務機關確定的最晚應于2017年10月15日前繳納的稅款200000元拖延至10月25日繳納，則稅務機關應依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（）元。A.100 B.1000 C.10000 D.4000 12.稅務機關采取稅收保全和稅收強制執行措施都需要經（）批準。A.國家稅務局 B.財政部

C.省級人民政府

D.縣級以上稅務局（分局）局長

13.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A.質押 B.扣押 C.保證 D.抵押

14.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.暫扣納稅人稅務登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的財產

D.拍賣所扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

15.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。A.3個月 B.6個月 C.1年 D.3年

16.下列各項中不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是（）。A.罰款

B.沒收財物和違法所得 C.行政賠償

D.停止出口退稅權

17.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的下列行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.行政許可行為 B.稅收強制執行措施 C.確認征稅范圍

D.納稅信用等級評定行為

18.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，不正確的是（）。

A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議 B.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向稽查局申請行政復議 C.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議

D.對各級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以向該稅務局的本級人民政府申請行政復議

19.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是（）。

A.對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議 B.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

C.對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議 D.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議

20.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）內提出行政復議申請。A.90日 B.60日 C.30日 D.20日

21.經（）局長批準，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

A.縣以上稅務局（分局）局長

B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長 C.國家稅務總局局長 D.財政部部長

22.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列說法正確的是（）。A.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應納稅款的行為，屬于騙稅

B.納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于抗稅 C.納稅人以暴力、威脅辦法拒不繳納稅款的行為，屬于抗稅 D.納稅人以假報出口手段騙取國家出口退稅款的行為，屬于偷稅 23.根據稅收征收管理法，下列說法中，錯誤的是（）。

A.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

B.銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款

C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

D.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可處以罰款

二、多項選擇題 1.根據“多證合一、一照一碼”的規定，下列證件屬于“多證合一、一照一碼”范圍的有（）。A.工商營業執照 B.組織機構代碼證 C.稅務登記證 D.統計登記證

2.下列不屬于增值稅專用發票的有（）。A.農產品收購發票 B.過路（過橋）費發票 C.二手車銷售統一發票 D.機動車銷售統一發票

3.根據稅收征收管理法的規定，下列行為屬于發票使用中禁止行為的有（）。A.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品

B.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸 C.拆本使用發票 D.擴大發票使用范圍

4.根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在發票管理中有權（）。A.檢查繳銷發票的情況 B.調出發票查驗

C.向當事各方詢問與發票有關的問題與情況 D.查閱與發票有關的憑證、資料，但無權復制

5.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列對于納稅申報的表述中正確的有（）。A.郵寄申報以稅務機關收到的郵戳日期為實際申報日期

B.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅

C.納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間不需要辦理納稅申報

D.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報 6.根據規定，下列屬于涉稅專業服務的業務范圍的有（）。A.納稅申報代理 B.一般稅務咨詢 C.專業稅務顧問 D.稅收策劃

7.根據規定，下列關于稅務代理委托協議的表述中，正確的有（）。A.稅務代理委托協議中的當事人一方必須是涉稅專業服務機構，稅務代理執業人員不得以個人名義直接接受委托

B.凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產經營情況、財務報表及有關納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔責任

C.涉稅專業服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存備查，其中，稅收法律、法規及國家稅務總局規定報送的，應當向稅務機關報送

D.稅務代理業務檔案需妥善保存，專人負責；稅務代理業務檔案保存應不少于10年 8.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額（）。A.擅自銷毀賬簿的

B.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

C.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報的 D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 9.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權責令納稅人提供納稅擔保的有（）。

A.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的 B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

D.納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

10.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅擔保的范圍包括（）。A.稅款 B.罰款 C.滯納金

D.實現稅款、滯納金的費用

11.下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 B.書面通知納稅人開戶銀行從納稅人的存款中扣繳稅款 C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的財產

D.拍賣所扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款 12.下列關于稅收保全措施和稅收強制執行措施的說法中，不正確的有（）。A.納稅人妻子作為唯一代步工具的一輛小汽車不在稅收保全措施的范圍之內 B.稅務機關對單價4000元的沙發，不采取稅收強制執行措施 C.稅務機關采取稅收保全和強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金也同時采取保全和強制執行措施

D.稅收保全措施是強制執行措施的必經前置程序

13.下列各項適用拍賣、變賣的情形的有（）。A.采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的 B.設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的 C.逾期不按規定履行復議決定的

D.逾期不按規定履行稅務行政處罰決定的

14.稅務機關進行的下列各項稅務檢查中，說法不正確的有（）。A.稅務機關有權到車站檢查納稅人托運的應納稅商品

B.稅務機關在調查稅收違法案件時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

C.稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以采取稅收保全措施和強制執行措施

D.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相，但不得復制

15.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示（）。A.稅務檢查證 B.稅務調查報告 C.稅務檢查通知書 D.稅務事項通知書

16.申請人對稅務機關作出的下列具體行政行為中，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.確認征稅范圍 B.停止發售發票 C.稅收強制執行措施

D.不依法確認納稅擔保行為

17.行政復議期間發生的下列情形，可以停止執行具體行政行為的有（）。A.申請人認為需要停止執行的 B.被申請人認為需要停止執行的 C.行政復議機關認為需要停止執行的 D.法律規定停止執行的

18.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議申請與受理的表述中，說法正確的有（）。

A.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議

B.申請人申請行政復議，必須采取書面申請，不能口頭申請

C.行政復議機關收到行政復議申請以后未按照規定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理

D.對符合規定的行政復議申請，自復議機關收到之日起即為受理

19.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅務機關稅務檢查職責范圍的有（）。

A.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

B.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料

C.到車站、碼頭檢查納稅人托運應納稅商品、貨物的有關單據、憑證和有關資料 D.到納稅人的經營場所檢查納稅人應納稅的商品和貨物

20.納稅人發生的下列行為中，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。A.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的 B.納稅人未按照規定設置、保管賬簿的 C.納稅人偽造完稅憑證證件的

D.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料

三、判斷題

1.國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販，不辦理稅務登記。（）2.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。（）

3.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。（）

4.稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。（）

5.經核準延期辦理納稅申報的，納稅人在納稅期內無需繳納稅款，只需要在核準的延期內辦理稅款結算即可。（）

6.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需要辦理納稅申報。（）

7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（）8.適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊的征收方式是查定征收。（）

9.稅務機關所需的涉稅專業服務，應當通過政府采購方式購買。（）10.稅務代理執業人員可以以個人名義承辦稅務代理業務。（）

11.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。（）

12.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境。（）

13.納稅擔保的財產價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續追繳。（）

14.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議。（）

15.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。（）

16.申請人按規定申請行政復議的，必須先按規定繳納稅款及滯納金，或提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到行政復議機關確認之日起60日內提出行政復議申請。（）

17.復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行政行為。（）

18.行政復議決定書在復議機關制作行政復議決定書并加蓋印章之日起，發生法律效力。（）

19.納稅人有騙稅行為，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上3倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）

答案與解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。2.【答案】B 【解析】扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3.【答案】D 【解析】選項D：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年，但法律、法規另有規定的除外。4.【答案】A 【解析】選項A：國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。5.【答案】D 【解析】（1）選項A：取得發票時，不得要求變更品名和金額；（2）選項B：禁止拆本使用發票；（3）選項C：保存期滿，應報經稅務機關查驗后銷毀。6.【答案】A 【解析】選項A：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。7.【答案】C 【解析】稅務代理業務檔案需妥善保存，專人負責；稅務代理業務檔案保存應不少于5年。8.【答案】D 【解析】納稅申報方式包括：自行申報、郵寄申報、數據電文申報、其他方式申報（如簡易申報、簡并征期）。9.【答案】C 【解析】查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的征收方式。這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。10.【答案】A 【解析】選項A：屬于行政處罰。11.【答案】B

【解析】加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止（10月16日～10月25日）；稅務機關應依法加收該公司滯納稅款的滯納金=200000×0.5‰×10=1000（元）。12.【答案】D 【解析】稅務機關采取稅收保全措施和稅收強制執行措施都需要經縣以上稅務局（分局）局長批準。13.【答案】B 【解析】納稅擔保方式包括質押、保證、抵押，不包括扣押。14.【答案】C 【解析】稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）“扣押、查封”納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。15.【答案】B 【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。16.【答案】C 【解析】稅務機關作出的行政處罰行為包括：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。17.【答案】C 【解析】選項ABD：申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；選項C：屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。18.【答案】B 【解析】選項B：對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。19.【答案】C 【解析】選項C：對計劃單列市國家稅務局的具體行政行為不服的，向“國家稅務總局”申請行政復議；對計劃單列市地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向“省地方稅務局或者本級人民政府”申請行政復議。20.【答案】B 【解析】稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。21.【答案】A

【解析】經“縣以上”稅務局（分局）局長批準，指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢“從事生產、經營”的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。22.【答案】C 【解析】選項AB：偷稅，是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。選項D：納稅人以假報出口手段騙取國家出口退稅款的行為，屬于騙稅。23.【答案】C 【解析】選項C：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】“多證合一、一照一碼”的具體內容

在全面實施企業、農民專業合作社工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個體工商戶工商營業執照、稅務登記證“兩證整合”的基礎上，將涉及企業、個體工商戶和農民專業合作社（以下統稱企業）登記、備案等有關事項和各類證照進一步整合到營業執照上。2.【答案】ABC 【解析】（1）增值稅專用發票，包括增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。

（2）增值稅普通發票，包括增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和增值稅普通發票（卷票）。

（3）其他發票，包括農產品收購發票、農產品銷售發票、門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票等。3.【答案】ABCD 【解析】任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：（1）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發票；（4）擴大發票使用范圍；

（5）以其他憑證代替發票使用。4.【答案】ABC 【解析】稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：（1）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；（2）調出發票查驗；（3）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；（4）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；（5）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

5.【答案】BD 【解析】選項A：郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。選項C：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。6.【答案】ABCD 【解析】涉稅專業服務的業務范圍包括：（1）納稅申報代理；（2）一般稅務咨詢；（3）專業稅務顧問；（4）稅收策劃；（5）涉稅鑒證；

（6）納稅情況審查（即接受行政機關、司法機關委托，依法對企業納稅情況進行審查，作出專業結論）；

（7）其他稅務事項代理，如代理建賬記賬、發票領用、減免退稅申請等稅務事項；（8）其他涉稅服務。7.【答案】ABC 【解析】選項D：稅務代理業務檔案需妥善保存，專人負責；稅務代理業務檔案保存應不少于5年。8.【答案】ABD 【解析】選項C：發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的稅務機關有權核定其應納稅額。9.【答案】BC 【解析】適用納稅擔保的情形：（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；（4）稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。10.【答案】ACD 【解析】納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。11.【答案】AC 【解析】選項BD：屬于稅收強制執行措施。12.【答案】ACD 【解析】選項AB：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施和強制執行措施的范圍之內；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。選項C：稅務機關采取稅收保全措施時，只對納稅人未繳納的稅款采取稅收保全措施；

但采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。選項D：稅收保全措施與強制執行措施之間沒有必然的因果連續關系，強制執行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結果也不一定就是強制執行措施。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項均屬于適用拍賣、變賣的情形。14.【答案】BD 【解析】選項B：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項D：稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相、復制。15.【答案】AC 【解析】稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。16.【答案】BCD 【解析】選項A：屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對其不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟；選項BCD：申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。17.【答案】BCD 【解析】行政復議期間具體行政行為不停止執行。但有下列情形之一的，可以停止執行：（1）被申請人認為需要停止執行的；（2）行政復議機關認為需要停止執行的；（3）申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；（4）法律規定停止執行的。18.【答案】ACD 【解析】選項B：申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。19.【答案】ABCD 20.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人未按照規定使用稅務完稅憑證，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造完稅憑證的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

三、判斷題 1.【答案】√ 2.【答案】√ 3.【答案】√ 4.【答案】√ 5.【答案】×

【解析】經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，納稅人應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。6.【答案】×

【解析】納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。7.【答案】√ 8.【答案】√ 9.【答案】√ 10.【答案】× 【解析】稅務代理執業人員不得以個人名義直接接受委托。稅務代理執業人員承辦稅務代理業務由涉稅專業服務機構委派。11.【答案】× 【解析】納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關有權核定其應納稅額。12.【答案】× 【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。13.【答案】√ 14.【答案】×

【解析】對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。15.【答案】√ 16.【答案】× 【解析】申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，先繳納或解繳稅款及滯納金，或提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到“作出具體行政行為的稅務機關確認”之日起60日內提出行政復議申請。17.【答案】× 【解析】決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或基本相同的具體行政行為；但復議機關以原具體行政

行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。18.【答案】×

【解析】行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。19.【答案】×

【解析】納稅人有騙稅行為，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二篇：稅收征收管理法律制度

經濟法基礎（第七章）

一、單項選擇題

2017年初級會計資格考試

第七章 稅收征收管理法律制度

1、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續

B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅

C、郵寄申報以郵政部門收據作為申報憑證

D、采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發出該數據電文的時間為準

2、稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據稅收法律制度的規定，對于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

3、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛

B、金銀首飾

C、古玩字畫

D、維持生活必需的住房

4、納稅人未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施

B、責令提供納稅擔保

C、拍賣納稅人財產

D、核定其應納稅額

5、根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應納稅款的行為屬于（）。A、偷稅

B、欠稅

C、騙稅

D、抗稅

6、甲公司2014年4月10日取得營業執照并開業經營，但一直不辦理稅務登記。稅務機關發現后責令限期改正，該公司在限期內仍未改正。稅務機關有權對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款

B、沒收經營所得

C、提請司法機關查封財產

D、提請工商行政管理機關吊銷營業執照

第1頁 經濟法基礎（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初級會計資格考試

7、根據《發票管理辦法》及其實施細則的規定，納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存

8、納稅人對稅務機關的下列行為不服時，不可以申請行政復議的是（）。A、稅務機關為其確認征稅對象

B、稅務機關對其作出稅收保全措施

C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規的規定

D、稅務機關責令其提供納稅擔保

9、下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式

B、采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

C、采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期

D、納稅人在納稅期內沒有應納稅款也應當辦理納稅申報

二、多項選擇題

1、下列關于發票領購的表述中，不正確的有（）。A、領購發票需持工商營業執照

B、我國禁止任何形式的代開發票行為

C、從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，需交納不超過2萬元的保證金

D、單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗

2、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，可以作為納稅擔保方式的有（）。A、抵押

B、保證

C、質押

D、扣押

3、下列各項中，應當辦理稅務登記的有（）。A、某遠程教育公司在外地設立的分支機構

B、國有制造企業

C、某市工商局

D、報刊雜志出版社

4、某紡織企業對稅務機關作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復議，根據稅收征收管理法律制度的規定，下列表述不正確的有（）。A、應當向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

B、可以向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

C、該紡織企業在申請行政復議前應當先繳納罰款和加處罰款

第2頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

D、若該紡織企業對已處罰款和加處罰款都不服，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

5、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列對稅務行政復議決定的表述中，正確的有（）。A、復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

B、復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

C、被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為

D、行政復議書一經送達，即發生法律效力

6、在稅款征收過程中，征稅機關和稅務人員也要履行相應職責。下列各項中，屬于征稅機關義務的有（）。

A、宣傳稅收法律、行政法規的義務

B、進行回避的義務

C、秉公執法的義務

D、依法為納稅人、扣繳義務人保密的義務

7、根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，稅務機關應采取的措施有（）。A、責令改正

B、沒收其經營所得

C、可以處1萬元以下罰款

D、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

8、根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收強制執行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業執照

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業務談判，則根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境

B、責令提供納稅擔保

C、核定應納稅額

D、書面通知甲公司開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款金額

10、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

C、暫扣納稅人稅務登記證

D、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

第3頁 經濟法基礎（第七章）

三、判斷題

2017年初級會計資格考試

1、稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。（）對 錯

2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（）對 錯

3、凡依法負有納稅義務的單位和個人，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。（）對 錯

4、對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務機關可以直接扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。（）對 錯

5、納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務局或者上一級稅務機關申請行政復議。（）對 錯

6、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（）對 錯

7、根據規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取強制執行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯

8、根據稅收征收管理法律制度的規定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當由國家進行收購。（）對 錯

9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯

10、納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）

第4頁 經濟法基礎（第七章）對 錯

2017年初級會計資格考試

11、普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制，增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業統一印制。（）對 錯

12、納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。（）對 錯

13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款但提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（）對 錯

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據規定，納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準，與數據電文相對應的紙質申報資料的報送期限由稅務機關確定。

【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產經營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

4、【正確答案】 D

第5頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發票存根聯、發票登記簿應當保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

【該題針對“發票的開具和使用”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據稅務行政復議規則的規定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為（規章、規定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，可以向有關機關進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關提出對該規定的審查申請，但不包括規章。【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實際申報日期。【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據規定，需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續；不包括工商營業執照，因此選項A錯誤。禁止非法代開發票；因此選項B錯誤。稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票；因此選項C錯誤。

第6頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【該題針對“發票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。【該題針對“納稅擔保”知識點進行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應辦理稅務登記。【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。因此選項A正確；選項B錯誤，當選。（2）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。因此選項C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。因此選項D錯誤，當選。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。【該題針對“稅務行政復議審查”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項均屬于征稅機關的職責。

【該題針對“征稅主體的權利與義務”知識點進行考核】

7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據規定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BC

第7頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 稅收強制執行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項D屬于稅收保全措施。【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據規定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保或者阻止出境。

【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產是指納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“發票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 對

【該題針對“納稅申報的其他要求”知識點進行考核】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 臨時取得應稅收入或發生應稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務登記。

【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。

【該題針對“責令繳納”知識點進行考核】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 根據規定，納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

【該題針對“稅務行政復議管轄”知識點進行考核】

第8頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

6、【正確答案】 對

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】（1）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取“責令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強制執行措施。（2）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。

【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 對

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

11、【正確答案】 對

【該題針對“發票的印制”知識點進行考核】

12、【正確答案】 對

【該題針對“對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。【該題針對“阻止出境”知識點進行考核】

第9頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

第10頁

第三篇：稅收征收管理法律制度

公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網 http://docin.com/1509057653

稅收征收管理法律制度

一、稅務管理

（一）稅務登記

1、稅務登記的概念 稅務登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理 的一項法定制度也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

2、稅務登記范圍 凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，增色應 當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

3、稅務登記種類 稅務登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出 經營報驗登記。

（二）發票管理

1、發票的概念 發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收 取的收付款的局面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算 的原始依據，也是稅務稽查的重要依據。

2、發票的種類（1）增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人 領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。（2）普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由 行業發票和專用發票組成。行業發票適用于某個行業的經營業務，如商業零售 統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；專用發票僅適 用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。（3）專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。專業發 票不套印發票監制章。

3、發票的開具要求（1）單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生 經營業務一律不得開具發票。（2）開具發標時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全 部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務 印章或者發票專用章。（3）填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族 文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機開具發必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監

制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成岫，以備稅務機關檢查（5）開具發票時限、地點應符合規定。

公司管理資料，建筑資料，公司手冊，公司方案豆丁網 http://docin.com/1509057653

（6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆 本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

（三）納稅申報

1、納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限 內就納稅事項向稅務機關局面申報的一種法定手續。

2、納稅申報的方式 納稅人應依照法律、法規規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦 理納稅申報手續。納稅申報方式包括：（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（3）數據電文申報。即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網上申報。

二、稅款征收

（一）稅款征收方式（1）查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機 關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在政黨情況下的 生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼 上完稅證、查驗證或蓋驗戳，并以征稅的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依 據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人 支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代 收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項 時，依照稅收的規定收取稅款。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機 關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

（二）核定應納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規

第四篇：初級經濟法第七章 稅收征收管理法律制度

第七章

稅收征收管理法律制度 第一節

稅收征收管理法概述

一、稅收法律關系概述

稅收法律關系，是指稅法所確認和調整的稅收征納主體之間的稅收分配過程中形成的權利和義務關系。與其他法律關系一樣，稅收法律關系也由主體、客體和內容三部分組成。

1.稅收法律關系主體

（1）稅收法律關系主體分為征稅主體和納稅主體。

（2）征稅主體，即稅務主管機關，包括各級稅務機關、海關等。（3）納稅主體

①納稅人，包括法人、自然人和其他組織； ②扣繳義務人； ③納稅擔保人。

【提示】在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位是平等的。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收法律關系主體的有（）。A.征稅對象 B.納稅人 C.海關 D.稅務機關 【答案】BCD

2.稅收法律關系的內容

是稅收法律關系主體所享有的權利和應承擔的義務。3.稅收法律關系的客體

是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，如房產稅征納關系中的房屋、所得稅征納關系中的所得等。

二、征納雙方的權利和義務 1.征稅主體的職權（1）稅收立法權；（2）稅務管理權；

包括對納稅人進行稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報管理等。（3）稅款征收權；

①稅款征收權是征稅主體享有的最基本、最主要的職權。

②稅款征收權包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執行權、追征稅款權等。（4）稅務檢查權；

稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。（5）稅務行政處罰權；

（6）其他職權（如依法享有的審批權、委托代征權、阻止欠稅納稅人離境的權利、估稅權等）。

2.征稅主體的義務——征稅機關和稅務人員的職責

（1）宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

（2）依法為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（3）加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。

（4）秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務、尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。

（5）稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。（6）稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系，包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執法的其他利害關系的，應當回避。

（7）建立、健全內部制約和監督管理制度。上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于征稅主體權利的是（）。A.稅務管理 B.稅務檢查 C.稅款征收 D.宣傳稅收法律、行政法規 【答案】D 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于征稅主體權利的是（）。A.保守納稅人商業秘密 B.納稅申報管理 C.稅款核定 D.參與起草稅收法律法規草案 【答案】A

3.納稅主體的權利（1）知情權；（2）要求保密權；（3）依法享受稅收優惠權；（4）申請退還多繳稅款權；（5）申請延期申報權；（6）納稅申報方式選擇權；（7）申請延期繳納稅款權；（8）索取有關稅收憑證的權利；（9）委托稅務代理權；（10）陳述權、申辯權；

（11）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權；（12）依法要求聽證的權利；（13）稅收法律救濟權；（14）稅收監督權。

4.納稅主體的義務

（1）按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件的義務；

（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務；（3）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；（4）按照規定安裝、使用稅控裝置的義務；（5）按期、如實辦理納稅申報的義務；（6）按期繳納或解繳稅款的義務；（7）接受稅務檢查的義務；（8）代扣、代收稅款的義務；

（9）及時提供信息的義務，如納稅人有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向征稅機關說明等；（10）報告其他涉稅信息的義務，如企業合并、分立的報告義務等。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于納稅主體義務的是（）。

A.申請退還多繳稅款 B.宣傳稅收法律、行政法規 C.按期、如實辦理納稅申報 D.稅款征收 【答案】C

第二節

稅務管理

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報管理等。

一、稅務登記管理

（一）稅務登記申請人 1.從事生產、經營的納稅人

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。2.非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人

（1）國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販，不辦理稅務登記；（2）其他非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人，應當辦理稅務登記。3.扣繳義務人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

【判斷題】企業在外地設立從事生產、經營的場所不需要辦理稅務登記。（）【答案】×

（二）稅務登記證件 1.稅務登記證件的內容

稅務登記證件的主要內容包括納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營范圍（主營、兼營）、發證日期、證件有效期等。2.稅務登記證件的使用

（1）必須使用稅務登記證件的情形

①納稅人開立銀行賬戶和領購發票時，必須提供稅務登記證件。②納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件。

（2）從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

（3）稅務登記證件不能轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務登記證件的有（）。A.納稅申報 B.開立銀行賬戶 C.領購發票 D.繳納稅務罰款 【答案】BC 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應將其全部賬號在一定期限內向主管稅務機關報告，下列對于該期限的表述中，正確的是（）。

A.自領取營業執照之日起15日內 B.自領取稅務登記證件之日起15日內

C.自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內 D.自開具首張發票之日起15日內 【答案】C

3.稅務登記證件的管理

（1）稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

（2）納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將相關信息在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

（三）稅務登記的內容

我國現行稅務登記包括設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于我國現行稅務登記制度內容的有（）。A.變更稅務登記 B.注銷稅務登記 C.外出經營報驗登記 D.設立稅務登記 【答案】ABCD

1.設立稅務登記

實行“三證合一”后，工商登記“一個窗口”統一受理申請后，申請材料和登記信息在部門間共享，各部門數據互換、檔案互認。【提示1】工商營業執照、組織機構代碼證和稅務登記證“三證合一”。

【提示2】自2015年10月1日起，新設立企業和農民專業合作社領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證件。

【提示3】對于工商登記已采集的信息，稅務機關不再重復采集；其他必要涉稅的基礎信息，可在新設立企業和農民專業合作社辦理有關涉稅事宜時，及時采集，陸續補齊。

【提示4】企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。

2.變更稅務登記

（1）涉及工商登記事項的：先工商，后稅務

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（2）不涉及工商登記事項的：直接向稅務機關申請變更

①納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當及時（30日內）到原稅務登記機關辦理變更稅務登記。

②已實行“三證合一”的，工商登記采集信息外的其他涉稅基礎信息發生變化的，由新設立企業和農民專業合作社直接向稅務機關申報變更。

3.停業、復業登記

（1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。（2）納稅人的停業期限不得超過1年。（3）納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。（4）納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

（5）納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記。

【單選題】停業、復業登記是針對（）征收方式下的納稅人進行的。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額 【答案】D

4.外出經營報驗登記

（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）；納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記。

（2）《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日；納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

（3）納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。

【判斷題】納稅人外出經營活動結束，應當向原稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。（）【答案】×

5.注銷稅務登記

（1）辦理注銷登記的情形

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；

②按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的； ③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的； ④納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的；

⑤境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。（2）辦理注銷的手續

①納稅人辦理注銷稅務登記前，應向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

②已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的新設立企業和農民專業合作社辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅；清稅完畢后向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

【多選題】下列各項中，應當辦理注銷稅務登記的有（）。

A.納稅人停業 B.納稅人破產 C.納稅人被吊銷營業執照 D.納稅人法定代表人變更 【答案】BC 【單選題】納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理的稅務登記是（）。A.變更稅務登記 B.停業、復業登記 C.注銷稅務登記 D.外出經營報驗登記 【答案】C

6.非正常戶處理

已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅的，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，查無下落且無法強制其履行納稅義務的，認定為非正常戶。（1）宣告失效

納稅人被列入非正常戶“超過3個月”的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。（2）注銷登記

對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶“超過2年”的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

【判斷題】納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。（）【答案】√

二、憑證和賬簿

（一）賬簿的設置管理

1.從事生產、經營的納稅人應自領取“營業執照”或者發生納稅義務之日起“15日”內，按規定設置賬簿。

2.扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起“10日”內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）對納稅人財務、會計制度及其處理辦法的管理

1.納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計軟件、使用說明書及有關資料報送主管機關備案。2.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。（1）民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。（2）外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起一定期限內，按照國家有關規定設置賬簿，該期限是（）。

A.10日 B.15日 C.7日 D.30日 【答案】B 【單選題】扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起（）內，按所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.15日 B.10日 C.30日 D.60日 【答案】B

三、發票管理

（一）發票的種類 1.普通發票

營業稅納稅人和增值稅納稅人均可使用普通發票。2.增值稅專用發票

增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時使用的一種特殊發票。3.專業發票

專業發票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位開具的專業性很強的發票。如： ①國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證； ②國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；

③國有鐵路、民用航空企業和交通部門國有公路、水上運輸企業的客票、貨票。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于專業發票的有（）。

A.國有銀行匯兌憑證 B.某省地方稅務局通用機打發票 C.國有鐵路客票 D.某省國家稅務局通用機打發票 【答案】AC

（二）發票的印制

1.增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制；

2.其他發票，按照國家稅務總局的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

【判斷題】增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印刷。（）【答案】√

（三）發票的領購

1.需要領購發票的單位和個人，應當持下列材料向主管稅務機關辦理發票領購手續：（1）稅務登記證件；（2）經辦人身份證明；

（3）按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章的印模。

2.主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。3.需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票；依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。

4.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于單位和個人向主管稅務機關辦理發票領購手續應持有的資料的是（）。

A.工商營業執照 B.經辦人身份證明

C.按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章印模 D.稅務登記證件 【答案】A 【單選題】需要領購發票的單位和個人，稅務機關工作人員在一定期限內發給領購人發票領購簿的期限是（）。A.3個工作日 B.5個工作日 C.7個工作日 D.30個工作日 【答案】B 【單選題】稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過（）元的保證金，并限期繳銷發票。A.3000 B.5000 C.10000 D.7000 【答案】C

（四）發票的開具和使用

1.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；但下列情況下，由付款方向收款方開具發票：

（1）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；

（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。

2.開具發票應當按照規定的“時限”、“順序”、“欄目”，“全部聯次”一次性如實開具，并加蓋“發票專用章”。3.任何單位和個人不得有下列“虛開”發票行為：

（1）“為他人、為自己”開具與實際經營業務情況不符的發票；（2）“讓他人為自己”開具與實際經營業務情況不符的發票；（3）“介紹他人”開具與實際經營業務情況不符的發票。4.稅控裝置

（1）安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

（2）使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

5.任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：（1）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（3）拆本使用發票；（4）擴大發票使用范圍；（5）以其他憑證代替發票使用；

（6）除國家稅務總局規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票；（7）禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

6.已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列行為中，屬于未按照規定使用發票的有（）。

A.擴大發票使用范圍 B.拆本使用發票 C.以其他憑證代替發票使用 D.轉借發票 【答案】ABCD 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，關于發票開具和保管的下列表述中，正確的是（）。

A.銷售貨物開具發票時，可按付款方要求變更品名和金額 B.經單位財務負責人批準后，可拆本使用發票

C.已經開具的發票存根聯保存期滿后，開具發票的單位可直接銷毀 D.收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發票 【答案】D 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存期限是（）年。A.3年 B.5年 C.10年 D.15年 【答案】B

（五）發票的檢查

1.稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（1）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；（2）調出發票查驗；

（3）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；（4）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（5）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。2.調出發票查驗的具體規定（1）調出已開具的發票查驗

①稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。②發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力，被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。（2）調出空白發票查驗

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據，經查無問題的，應當及時返還。3.核對卡 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出“發票填寫情況核對卡”，有關單位應當如實填寫，按期報回。

【多選題】關于稅務機關對發票的檢查權有（）。

A.向當事各方詢問與發票有關的問題與情況 B.調出發票查驗

C.檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況 D.查閱、復制與發票有關的憑證、資料 【答案】ABCD

四、納稅申報

（一）納稅人申報方式 1.自行申報（也稱直接申報）2.郵寄申報

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.數據電文方式申報

采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。4.其他方式申報（如定期定額的納稅人可以簡易申報、簡并征期方式申報）

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期

B.數據電文方式的申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到數據電文的時間為準 C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅

D.自行申報是指納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行直接到主管稅務機關辦理納稅申報手續 【答案】A

（二）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。3.延期辦理納稅申報

（1）因自身原因需要延期：事前申請

納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。（2）因不可抗力需要延期：事后報告

納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

（3）經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

【判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）【答案】× 【判斷題】納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需辦理納稅申報。（）【答案】×

【判斷題】經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。（）【答案】√

第三節 稅款征收與稅務檢查

一、稅款征收

（一）查賬征收

適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人

（二）查定征收

適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊

（三）查驗征收

適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源

（四）定期定額征收

適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規模小，達不到規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業）

【單選題】甲公司為大型國有企業，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務，其適用的稅款征收方式是（）。

A.定期定額征收 B.查賬征收 C.查定征收 D.查驗征收 【答案】B

（二）應納稅額的核定與調整 1.核定應納稅額的情形

納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。2.核定應納稅額的方法

稅務機關有權采用下列任何一種方法核定應納稅額；當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定：（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人存在下列情形，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 【答案】ABCD

（三）稅款征收措施 1.責令繳納

（1）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。

（2）對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事生產經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。（3）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。（4）納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，稅務機關可以責令其限期繳納應納稅款。2.責令提供納稅擔保（1）適用納稅擔保的情形

①稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的； ②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

③納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的； ④稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。（2）納稅擔保的方式：保證、抵押、質押。

（3）納稅擔保的范圍：稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，適用納稅擔保的情形有（）。A.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的 B.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C.納稅人在稅務機關責令繳納應納稅款限期內，有明顯轉移、隱匿其應納稅商品、貨物及應納稅收入跡象的 D.從事生產、經營的納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關責令限期繳納，逾期未繳納的 【答案】ABC 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不屬于納稅擔保方式的是（）。A.質押 B.扣押 C.保證 D.抵押 【答案】B 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅擔保范圍包括（）。A.稅款 B.罰款 C.滯納金 D.實現稅款的費用 【答案】ACD

3.阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

4.采取稅收保全措施

（1）適用稅收保全措施的情形及措施

稅務機關責令具有稅法規定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

（2）不適用稅收保全的財產

①個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內。

②稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

（3）稅收保全措施的期限

①稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

②稅務機關在采取稅收保全措施時，如果出現提前處理的法定情形（例如，被保全的財物是鮮活、易腐爛變質或易失效的商品、貨物），有權提前處理保全財產。

③重大稅收違法案件出現下列情形需要延長保全期限的，應當逐級報國家稅務總局批準： A案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的； B被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的； C被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

5.采取強制執行措施

（1）適用強制執行的情形及措施

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施： A書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

B扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）強制執行的范圍

①稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

②個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在強制執行措施的范圍之內。

③稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

【判斷題】稅務機關有權對個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品采取強制執行措施。（）【答案】× 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.要求納稅人以抵押的方式為其應當繳納的稅款及滯納金提供擔保

B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產 D.依法拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 【答案】BC 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是（）。A.豪華住宅 B.金銀飾品 C.古玩字畫 D.維持生活必需的住房 【答案】D 【單選題】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般最長不得超過（）。A.3個月 B.6個月 C.1年 D.3年 【答案】B 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在稅款征收中可以根據不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。

A.罰款 B.責令繳納 C.阻止出境 D.責令提供納稅擔保 【答案】BCD

二、稅務檢查

稅務機關在稅務檢查中的職權和職責 1.稅務機關有權進行下列稅務檢查：（1）查賬權

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。（2）場地檢查權

到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地（不包括生活場所）檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。（3）責成提供資料權

責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。（4）詢問權

詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。（5）交通郵政檢查權

到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。（6）存款賬戶查詢權

①經縣以上稅務局（分局）局長批準，指定專人負責，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；

②稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2.依法采取稅收保全措施或者強制執行措施。

3.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

4.稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況。

5.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅務機關稅務檢查職責范圍的有（）。A.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況 B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證和報表

C.到車站、碼頭檢查納稅人托運應稅商品、貨物的有關單據、憑證和有關資料 D.到納稅人的經營場所檢查納稅人應納稅的商品和貨物 【答案】ABCD 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施有（）。A.檢查納稅人的會計資料 B.檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品 C.檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據、憑證 D.到車站檢查旅客自帶物品 【答案】ABC 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅務機關稅務檢查職責范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿 B.可按規定的批準權限采取稅收保全措施

C.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況 D.責成納稅人提供與納稅有關的資料 【答案】ABCD

第四節 稅務行政復議

一、稅務行政復議的范圍

1.申請人對下列具體行政行為不服，可以提出行政復議申請：（1）征稅行為；（復議前置）（2）行政許可、行政審批行為；

（3）發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等；（4）稅收保全措施、強制執行措施；（5）行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權；

（6）不依法履行下列職責的行為，主要包括頒發稅務登記證，開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵；（7）資格認定行為；

（8）不依法確認納稅擔保行為；

（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；

（11）通知出入境管理機關阻止出境行為；（12）其他具體行政行為。

2.申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的下列規定不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對有關規定（不含規章）的審查申請：

（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規定；（2）其他各級稅務機關的規定；（3）地方各級人民政府的規定；（4）地方人民政府工作部門的規定。

申請人對具體行政行為提出行政復議時不知道該具體行政行為所依據的規定的，可以在行政復議機關作出行政復議決定以前提出對該規定的審查申請。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中，不屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。A.調整稅收優惠政策 B.不依法確認擔保行為 C.不予出具完稅憑證 D.確認納稅環節 【答案】A 【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權益時應當先申請行政復議，不履行行政復議決定再提起行政訴訟的是（）。

A.加收稅款滯納金 B.沒收財物和違法所得 C.罰款 D.停止發售發票 【答案】A 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務行政復議或者直接提起行政訴訟的有（）。

A.加收滯納金 B.罰款 C.資格認定行為 D.征收稅款 【答案】BC

二、稅務行政復議的管轄

（一）復議管轄的一般規定

1.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。

2.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。

3.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決；國務院的裁決為“終局裁決”。

（二）復議管轄的特殊規定

1.對計劃單列市（如青島市）稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議；

2.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議； 3.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議；

4.對稅務機關與其他行政機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關申請行政復議；

5.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議； 6.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議；但對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于稅務行政復議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議 C.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

D.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議 【答案】C 【單選題】某市國家稅務局直屬稽查局在稅務檢查中發現甲公司存在滯后確認產品銷售收入的情況，遂作出要求甲公司補繳稅款的稅務處理決定。甲公司不服，申請行政復議。下列各項中，有權受理該申請的是（）。

A.該市國家稅務局 B.該市人民政府 C.所在省國家稅務局 D.所在省人民政府 【答案】A

三、稅務行政復議申請與受理

（一）稅務行政復議申請 1.申請時間

申請人可以在知道稅務機關做出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。2.申請行政復議的前提條件

（1）申請人按規定申請稅務行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

（2）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。3.申請形式

可以書面申請，也可以口頭申請。

（二）稅務行政復議受理

1.復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否審理。

2.行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：（1）被申請人認為需要停止執行的；（2）行政復議機關認為需要停止執行的；

（3）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；（4）法律規定停止執行的。

四、稅務行政復議審查和決定

（一）稅務行政復議的審查

1．行政復議機構審理行政復議案件，應當由2名以上行政復議工作人員參加。

2．行政復議原則上采取書面審查（不開庭）的方法；對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理。3．對被申請人的要求

行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發送被申請人。被申請人應當自收到行政復議機構向其發送的申請書副本或者申請筆錄復印件之日起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。

被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初做出具體行政行為的證據、依據和其他有關資料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為。

（二）稅務行政復議決定 1.稅務行政復議決定（1）決定維持

具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當。（2）決定在一定期限內履行

適用于被申請人不履行法定職責的情形。（3）決定撤銷、變更或者確認違法 ①主要事實不清、證據不足的； ②適用依據錯誤的； ③違反法定程序的； ④超越或者濫用職權的； ⑤具體行政行為明顯不當的。

（4）責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為

①決定“撤銷或確認違法”的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為； ②被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。（5）責令賠償 ①經申請決定 申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求，復議機關對符合規定應當給予賠償的，在決定“撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法”時，應當同時決定被申請人依法給予賠償。②主動決定

申請人在申請行政復議時沒有提出行政賠償請求的，復議機關在依法決定“撤銷或者變更”原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產的扣押、查封等強制措施時，應當同時責令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應的價款

2.稅務行政復議決定做出期限

復議機關應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內做出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不得超過60日。

3.稅務行政復議決定生效

行政復議機關做出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議書一經送達，即發生法律效力。

第五節 稅收法律責任

一、違反稅務管理基本規定的法律責任

（一）未按規定進行賬簿、憑證管理

由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000～10000元的罰款。

（二）未按規定的期限辦理納稅申報的

由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000～10000元的罰款。

二、逃稅行為的法律責任 1.行為認定：

納稅人欠繳應納稅款，采取“轉移或者隱匿”財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。2.法律責任：

（1）由稅務機關：①追繳欠繳的稅款； ②滯納金； ③并處罰款。（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

三、偷稅行為的法律責任 1.偷稅行為的界定

（1）納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；（2）在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）經稅務機關通知申報而拒不申報；（4）進行虛假的納稅申報； 2.偷稅行為的法律責任

（1）由稅務機關：①追繳其不繳或少繳的稅款； ②滯納金； ③并處罰款；（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

四、抗稅、騙稅行為的法律責任

（一）抗稅 1.行為認定：

納稅人、扣繳義務人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。2.抗稅行為的法律責任

（1）由稅務機關：①追繳其拒繳的稅款；②滯納金；③并處罰款。（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（二）騙稅 1.行為認定：

以假報出口或其他欺騙手段騙取出口退稅款。2.法律責任：（1）由稅務機關： ①追繳其騙取的退稅款；

②并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款； ③可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任。

五、不配合稅務機關稅務檢查的法律責任

納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關檢查的，有稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款；情節嚴重的，處1萬以上5萬以下的罰款。

【單選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。

A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的 B.在賬簿上多列支出，少列收入，少繳應納稅款 C.未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 D.假報出口，騙取國家出口退稅款的 【答案】B 【多選題】根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人發生偷稅行為時，稅務機關可以行使的權力有（）。A.追繳稅款 B.加收滯納金 C.處以罰款 D.處以罰金 【答案】ABC

第五篇：第三章稅收征收管理法律制度

第三章 稅收征收管理法律制度

稅務管理(稅務登記管理、賬簿憑證管理、發票管理、納稅申報)

稅收征收(稅款征收方式、應納稅額的確定、納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執行措施、離境清稅、稅款追征及補征、減免退稅及延期納稅審批)

稅務檢查(大綱沒做要求)

一、稅務管理

(一)稅務登記

1.稅務登記的概念

稅務登記的主管稅務機關：縣以上(含本級)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)

2.稅務登記范圍

稅務登記的原則：(普遍登記的原則：凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。)

★企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照規定辦理稅務登記。

3.稅務登記種類

稅務登記種類包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。

(1)開業登記(設立登記)：

①自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記

②自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記

③當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記

④自承包承租合同簽訂之日起30日內;

⑤從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本;

⑥境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記

⑦其他納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記

了解：

稅務登記表的主要內容包括：(一)單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;(二)住所、經營地點;(三)登記類型;(四)核算方式;(五)生產經營方式;(六)生產經營范圍;(七)注冊資金(資本)、投資總額;(八)生產經營期限;(九)財務負責人、聯系電話;(十)國家稅務總局確定的其他有關事項。

稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營范圍(主營、兼營)、發證日期、證件有效期等。

稅務登記證件：稅務登記證及副本、臨時稅務登記證及副本。

稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。稅務登記證每年驗審一次，每3年換證一次。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

(2)變更登記

納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

(3)停業、復業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

(4)注銷登記

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

②按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

④納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

⑤境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

(5)外出經營報驗登記

納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

★

4、法律責任

未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件(二)發票管理

1.發票的概念

國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。

發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。

2.發票的種類

(1)增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。

增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。

一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票：

(一)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。

(三)有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制專用發票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;

3.借用他人專用發票;

4.向他人提供專用發票;

5.未按本規定第五條的要求開具專用發票;

6.未按規定保管專用發票;

7.未按本規定第十六條的規定申報專用發票的購、用、存情況;

8.未按規定接受稅務機關檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

下列情形不得開具專用發票：

(一)向消費者銷售應稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

(四)將貨物用于非應稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;

(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

★專用發票開具時限規定如下：

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。

(二)采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。

(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

(2)普通發票。

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

(3)專業發票。

專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

3.發票的印制

發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制;增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。

發票應當套印全國統一發票監制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4、發票的領購

申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

補充：

需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

單位總機構與分支機構不在同一市、縣的，應當分別使用所在地稅務機關提供的發票。

租柜、租店經營的企業單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購。

臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

5、發票的開具要求

(1)單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

★所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

(2)開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

(3)填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

(4)使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

(5)開具發票時限、地點應符合規定。

★(6)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

6、發票的保管

發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

7、法律責任

違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

(三)納稅申報

1.納稅申報的概念

納稅申報對象：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。

注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

2.納稅申報的方式

納稅人應依照法律、法規規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。納稅申報方式包括：

(1)直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。

(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

(3)數據電文申報，即納稅人由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網上申報。以收到時間為準

3、納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同的情況相應報送有關證件、資料：

4、法律責任：

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款

二、稅款征收

(一)稅款征收方式(要求能夠區分各種方式)

(1)查賬征收

(2)查定征收

(3)查驗征收

(4)定期定額征收

(5)代扣代繳

(6)代收代繳

(7)委托代征

(8)其他方式

(二)核定應納稅額

有下列情形之一的納稅人，稅務機關有權核定其應納稅額：

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的;

(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的;

(7)未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

以下所有部分大綱未要求

(三)稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：

(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(2)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

補充：稅款優先原則：稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

三、法律責任

★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。