第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅函[2003]962號(hào) 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知

(國(guó)稅函[2003]962號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)各地在增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作中反映的問題，為進(jìn)一步做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

（二）因購(gòu)貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

二、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令287號(hào)）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。

年度結(jié)帳日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公立年度每半年、每季、每月的最后一天“，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。?

三、企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn)。

四、對(duì)“票表稽核”比對(duì)不符問題處理辦法通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理。

（一）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對(duì)開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。

對(duì)于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，必須自己核對(duì)IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會(huì)對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于IC卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上“說明”。納稅人對(duì)于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個(gè)比對(duì)數(shù)字”不符時(shí)，都應(yīng)附上“說明”。對(duì)于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報(bào)。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)大于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)相符后受理納稅申報(bào)；核對(duì)不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報(bào)。?

（二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報(bào)稅區(qū)間不符，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定。在受理申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報(bào)時(shí)必須改正。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí)，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問題造成比對(duì)不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào)，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?

（三）對(duì)于“票表稽核”不符的“異常”申報(bào)，在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報(bào)。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào)，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào)。對(duì)因此而導(dǎo)致逾期申報(bào)的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件。總局再次重申這一規(guī)定，要求凡開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件的地方必須立即停止開發(fā)，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對(duì)于在接到本通知后仍開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、已實(shí)現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的地方，為方便納稅人了解申報(bào)結(jié)果，有問題能及時(shí)處理，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，直接由受理納稅申報(bào)包括抄報(bào)稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺(tái)辦理。對(duì)于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與已通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行“票表稽核”，比對(duì)審核相符的，即辦理納稅申報(bào)；比對(duì)不符的即查問原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對(duì)異常處理”窗口處理。要溝通前后臺(tái)信息，使“申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料。?

七、稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報(bào)窗口進(jìn)行“票表稽核”工作，還應(yīng)當(dāng)在申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺(tái)進(jìn)行。對(duì)邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。?

八、為了有利于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作，對(duì)于因?yàn)榕嘤?xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報(bào)辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實(shí)施，待各方面準(zhǔn)備就緒時(shí)再正式使用新的增值稅納稅申報(bào)辦法，最遲不超過年底。在實(shí)行新增值稅納稅申報(bào)辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報(bào)辦法申報(bào)納稅，對(duì)原申報(bào)表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項(xiàng)總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對(duì)即可。對(duì)于已讓企業(yè)按新表申報(bào)，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時(shí)報(bào)新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實(shí)行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報(bào)的制度，這種作法不符合納稅申報(bào)管理的基本要求，不利于加強(qiáng)增值稅征管，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實(shí)行先繳稅后申報(bào)的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)比對(duì)審核后再繳稅的制度申報(bào)納稅。?

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實(shí)施“一窗式”管理的情況，對(duì)于“比對(duì)異常”問題，凡屬納稅人填報(bào)差錯(cuò)的，都要及時(shí)告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報(bào)。要進(jìn)一步搞好對(duì)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個(gè)納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實(shí)填寫納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報(bào)表的比對(duì)項(xiàng)目與認(rèn)證數(shù)和抄報(bào)稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問題，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或磁盤申報(bào)的納稅人如何辦理申報(bào)納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)納稅（包括抄報(bào)稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯(cuò)。

2003年8月19日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)稅函?2007?441號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評(píng)估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評(píng)估管理辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005?43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“?評(píng)估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評(píng)估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評(píng)估工作。增值稅納稅評(píng)估工作包括面、線、點(diǎn)三個(gè)方面，“面”是對(duì)本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對(duì)行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點(diǎn)”是對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)的疑點(diǎn)問題分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對(duì)各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運(yùn)行情況進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點(diǎn)分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評(píng)估辦法?實(shí)施納稅評(píng)估，并跟蹤評(píng)估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報(bào)分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運(yùn)行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對(duì)下級(jí)增值稅納稅評(píng)估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開展，使納稅評(píng)估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評(píng)估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對(duì)集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國(guó)家稅務(wù)局可以對(duì)本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報(bào)表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報(bào)情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計(jì)分析。

4.增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額情況統(tǒng)計(jì)分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計(jì)分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個(gè)月零稅申報(bào)情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項(xiàng)異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法?）

三、建立增值稅納稅評(píng)估工作底稿

增值稅納稅評(píng)估工作底稿是規(guī)范評(píng)估程序的載體，也是上級(jí)部門對(duì)納稅評(píng)估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評(píng)估工作過程中，結(jié)合實(shí)際，探索建立規(guī)范、實(shí)用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評(píng)估特點(diǎn)的具體要求，便于評(píng)估人員在實(shí)際操作中遵循和參照。納稅評(píng)估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡(jiǎn)明、清晰地反映評(píng)估的過程、所引用的評(píng)估指標(biāo)、計(jì)算公式和評(píng)估人員的案頭分析及結(jié)論。評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評(píng)估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時(shí)機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評(píng)估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評(píng)估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅納稅評(píng)估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評(píng)估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果匯報(bào)制度

為了保證增值稅納稅評(píng)估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評(píng)估核查結(jié)果的匯報(bào)制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點(diǎn)企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時(shí)掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)各地區(qū)的增值稅納稅評(píng)估工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)采取的評(píng)估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗(yàn)做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評(píng)價(jià)。

六、加強(qiáng)培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評(píng)估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評(píng)估工作的質(zhì)量。要提高各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評(píng)估工作人員的工作水平。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。基層稅管員的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點(diǎn)是稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評(píng)估疑點(diǎn)分析方法

二○○七年四月二十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局文件

國(guó)稅發(fā)?2005?141號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票

一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為加強(qiáng)增值稅征收管理，總局決定除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人將通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票將實(shí)行“一窗式”票表比對(duì)。為滿足增值稅普通發(fā)票“一窗式”管理，總局重新修訂了增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表（詳見附件1），同時(shí)制定了《增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)》（詳見附件2），現(xiàn)印發(fā)給你們。

為實(shí)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)功能，總局正在抓緊進(jìn)行綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)的修改完善工作，并將統(tǒng)一組織實(shí)施軟件升級(jí)工作。凡自行開發(fā)稅收征管軟件的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)以上要求制定相應(yīng)的技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案，積極穩(wěn)妥地做好增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)運(yùn)行前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向總局報(bào)告。



附件：1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）

2.增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對(duì)相關(guān)事項(xiàng)

二○○五年九月八日

主題詞：增值稅發(fā)票管理通知

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2005年9月20日封發(fā) 校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理司電子發(fā)文聯(lián)系電話：01063417504— 2 —

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸企業(yè)納稅申報(bào)管理工作的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸企業(yè)納稅申報(bào)管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

自2003年10月總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)(2003)121號(hào))以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績(jī)。但從近期總局調(diào)查了解的情況看，部分基層征收機(jī)關(guān)在受理貨物運(yùn)輸企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，一定程度上存在對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)審核不嚴(yán)和發(fā)票信息采集質(zhì)量不高等問題。為進(jìn)一步提高對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)的納稅申報(bào)和稅款征收工作的管理水平，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于填寫和報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單

開票單位必須按照國(guó)稅發(fā)(2003)121號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，填寫和報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。

(一)地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)，要按規(guī)定先征收稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，并將代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票填寫《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》。

(二)自開票納稅人在申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，除報(bào)送營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表外，必須向主管地方稅務(wù)局報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電子信息。

(三)代開票中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)要先代征稅款后再開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。代開票中介機(jī)構(gòu)在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)期限報(bào)送《中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的紙制文件和電子信息。

二、關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單審核

地方稅務(wù)局征收機(jī)關(guān)在受理自開票納稅人納稅申報(bào)和中介機(jī)構(gòu)代開票清單及代征稅款時(shí)，要對(duì)其申報(bào)的紙質(zhì)清單匯總數(shù)與電子信息匯總數(shù)以及繳納稅款數(shù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，確保每月納稅人申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不小于其每月發(fā)票開具金額，確保上傳的清單是征稅以后的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單。

國(guó)家稅務(wù)局在受理增值稅一般納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)其申報(bào)的紙質(zhì)清單匯總數(shù)與電子信息匯總數(shù)是否一致，錄入的清單信息是否準(zhǔn)確、規(guī)范，不斷提高貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)信息采集的質(zhì)量。

三、各地地稅征收機(jī)關(guān)、國(guó)稅征收機(jī)關(guān)必須按照規(guī)定期限，完整地采集、傳遞貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。省級(jí)地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局，以確保總局按時(shí)進(jìn)行稽核比對(duì)。

四、地方稅務(wù)局對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人轉(zhuǎn)為非正常戶的，要立即停止向其發(fā)售貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，追繳已售發(fā)票和欠繳稅款，防止非法領(lǐng)用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票而不申報(bào)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、要積極運(yùn)用信息化手段，定期對(duì)納稅人申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額和企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行比對(duì)，防止納稅人不如實(shí)申報(bào)收入、逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。

六、加強(qiáng)對(duì)自開票納稅人的企業(yè)所得稅征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理自開票納稅人申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，要對(duì)其對(duì)外開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票金額和申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的收入額進(jìn)行比對(duì)，對(duì)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的收入額低于對(duì)外開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票總額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要予以查實(shí)，并作相應(yīng)納稅調(diào)整。

國(guó)家稅務(wù)總局 二○○六年七月十日

第五篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知

國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)

（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法

1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)辦法》）第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為“《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》”.調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》廢止。

2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中“及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”.3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”

（二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”

（三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》及其填表說明

1.第1、8、15欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；

2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票” 不再填寫。

（四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》及其填表說明

1.第1-

3、22-

26、35欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

2.第5、28欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”。

輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。

輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

3.第6、29欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

4.第8、31欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。

輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。

5.第11欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，其“稅額”欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.自2009年5月1日起，第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。

8.第15欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用”，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”.填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。

10.自2009年5月1日起，第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。

11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。

12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》所稱的“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.填表說明第四條第3款“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項(xiàng)應(yīng)與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”后數(shù)據(jù)相等。

14.填表說明第六條第1款“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。

15.填表說明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。

16.填表說明第六條第2款 “本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，調(diào)整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。

17.填表說明第六條第4款調(diào)整為“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。

18.填表說明第七條中“代扣代繳稅額”項(xiàng)指標(biāo)的填寫依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條。

二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕141號(hào)）所附的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》）及其填表說明按以下要求填寫：

（一）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”。

《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》填表說明中涉及“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”。

（二）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫，其對(duì)應(yīng)的填表說明一并取消。調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》見附件5。

三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)資料自2009年2月1日啟用。

附件：

1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）

2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）

3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）

4.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表

5.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）