第一篇：廣州擔保審計報告

專項審計報告（模版）

廣州注協報備號碼：***************（要求專項審計報告應當報注冊會計師協會備案，取得報備號碼）xx擔保公司：

我們接受委托，審計了后附的xx公司截至x年x月x日的專項審計事項說明。

————————（以下內容略）xxx會計師事務所有限公司

中國注冊會計師：

中國注冊會計師： 年 月 日 1 xx公司xx年專項審計報告

一、公司概況

要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經營范圍等內容。

二、資本金來源及到位情況

要求披露公司設立及歷次增資時資本金來源及到位情況。

三、2010年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業務經營合規性、客戶保證金管理、風險拔備情況 1.業務經營合規性

要求：業務經營合規性應披露公司業務有哪些、是不是以融資性擔保業務為主業、有無吸收存款、發放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實施細則》出臺前是否存在超范圍經營的業務，《實施細則》施行后是否已將其剝離。2.客戶保證金收取和管理

要求：客戶保證金收取和管理應區分兩段反映，即2010年3月8日之前和之后，尤其是要披露2010年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協議專戶管理等情況。3.風險拔備

要求：重點披露2010年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。

四、融資性擔保業務審慎性指標達標情況 2 要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說明原因。

五、公司內部治理和制度建設情況

要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風險控制制度）情況

六、業務情況

1、融資擔保業務

要求按對公（包含個人經營性貸款擔保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實行分類管理，則應標明每類（參照金融企業貸款分類標準）擔保貸款的比例及相應情況。

2、其他業務

要求披露其他業務（包括兼營非融資性擔保業務、咨詢服務等）的種類、規模、收入等情況。

七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）

1、應收款項情況

①要求詳細披露占公司5%以上股權股東占款及關聯企業占款情況（請列表顯示）；

②要求披露與應收代償款相關的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。

③要求詳細披露其他數額較大應收款項情況；

2、對外投資情況（1）債權投資 3 要求披露債權投資的種類、利率及期限、起止日期、金額（2）股權投資

要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權比例等

3、融資情況

要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額

4、不動產權屬情況

要求披露賬面不動產（含房屋及土地）的權屬是否明確。

5、或有事項

披露包括但不限于需由公司未來承擔償款義務的事項。4篇二：審計報告管理層聲明書

（報表審計適用）管理層聲明書

廣州市德信會計師事務所有限公司：

本公司已委托貴事務所對本公司 年 月 日的資產負債表，以及該年度（期間）的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注進行審計，并出具審計報告。

為配合貴事務所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明：

1、本公司承諾，按照《企業會計準則》和《 會計制度》（以下簡稱“會計制度”）的規定編制財務報表是我們的責任。

2、本公司已按照《企業會計準則》和“會計制度”的規定編制上述年度財務報表，財務報表的編制基礎與上年度保持一致，本公司管理層對上述財務報表的真實性、合法性和完整性承擔責任。

3、設計、實施和維護內部控制，保證本公司資產安全和完整，防止或發現并糾正錯報，是本公司管理層的責任。

4、本公司承諾財務報表符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，公允反映本公司的財務狀況、經營成果和現金流量情況，不存在重大錯報，包括漏報。貴事務所在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體均不具有重大影響。未更正錯報匯總（見附件）附后。

5、本公司已向貴事務所提供了：

（1）全部財務信息和其他數據；

（2）全部重要的決議、合同、章程、納稅申報表等相關資料；

（3）全部股東會和董事會的會議記錄。

6、本公司所有經濟業務均已按規定入賬，不存在賬外資產或未計負債，也不存在稅務糾紛。

7、本公司認為所有與公允價值計量相關的重大假設是合理的，恰當地反映了本公司的意圖和

采取特定措施的能力；用于確定公允價值的計量方法符合《企業會計準則》的規定，并在使用上保持了一貫性；本公司已在財務報表中對上述事項作出恰當披露。

8、本公司不存在導致重述比較數據的任何事項。

9、本公司已提供所有與關聯方和關聯方交易相關的資料，并已根據《企業會計準則》和“會計制度”的規定識別和披露了所有重大關聯方交易。

10、本公司已提供全部或有事項的相關資料。除財務報表附注中披露的或有事項外，本公司不存在其他應披露的訴訟、賠償、承兌、擔保等或有事項。

11、除財務報表附注披露的承諾事項外，本公司不存在其他應披露而未披露的承諾事項。

12、本公司不存在未披露的影響財務報表公允性的重大不確定事項。

13、本公司已采取必要措施防止或發現舞弊及其他違反法規行為，未發現：

（1）涉及對管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；

（2）涉及對內部控制產生重大影響的雇員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；

（3）涉及對財務報表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。

14、本公司嚴格遵守了合同規定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表產生重大影響的事項。

15、本公司對資產負債表上列示的所有資產均擁有合法權利，除已披露事項外，無其他被抵押、質押資產。

16、本公司編制財務報表所依據的持續經營假設是合理的，沒有計劃終止經營或破產清算。

17、本公司已提供全部資產負債表日后事項的相關資料，除財務報表附注中披露的資產負債表日后事項外，本公司不存在其他應披露而未披露的重大資產負債表日后事項。

18、其他事項：

有限公司

法定代表人：（簽章）

財務負責人：（簽章）

年 月 日篇三：2015年匯算,審計報告需要提供的資料(2015)2015年《匯算清繳》《審計報告》需提供的資料

一．公司的證照資料：（復印件，每頁都要加蓋公章）1.營業執照副本； 2.公司章程；

3.國稅稅務登記證副本； 4.地稅稅務登記證副本；

5.組織機構代碼證； 6.租賃合同； 7．如果產生過股權轉讓的，提供股權轉讓書； 8．如果產生過變更的提供工商局出具的變更通知書。9.如果有享受小微企業稅收優惠的提供納稅鑒定文件，減免批復。

二．給事務所提供的約定書和承諾書等資料 加蓋公章： 1.**業務約定書；

2.企業管理層聲明書； 3.現金盤點表； 4.社保繳款明細表（電子版）； 5.固定資產折舊明細表（電子版）； 6.有固定資產的企業填寫固定資產盤點表（電子版）；

（有房產的提供房產證復印件，有車的提供行駛證復印件，每一頁加蓋公章）； 7.有存貨的填寫存貨盤點表（電子版）。

三．會計資料： 1.所屬年度的總賬（電子帳套）； 2.所屬年度全年記賬憑證原件； 3.所屬年度1-12月的國稅增值稅和地稅綜合稅的納稅申報表（加蓋公章）； 4.所屬年度1-4季度； 5.所屬年度會計報表（包括資產負債表、現金流量表、利潤表。加蓋公章）； 6.所有開戶銀行的所屬年份12月末的對賬單（復印件，加蓋公章。如有未達賬目的，要編制余額調節表。）7.有銀行貸款的，提供截止會計報表日的“長短期借款合同” “抵押擔保資料” “長短期投資協議”，被投資單位的會計報表及營業執照（復印件，加蓋公章）； 8.上一年度有做審計報告和匯算清繳報告的提供復印件（每一頁都加蓋公章）； 9.最近一期的驗資報告（復印件，加蓋公章）。10.企業股東（關聯方）信息：身份證復印件、營業執照復印件

如果當年發生關聯交易，請提供關聯交易購銷明細。篇四：清產核資審計報告參考版本

清產核資專項審計報告

深華（2005）專審字第921號 xxx：

我們接受委托，對xxx（以下簡稱貴公司）以2004年12月31日為基準日的報送廣州市國資委的企業清產核資報表及相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是對貴公司報送廣州市國資委的企業清產核資報表及相關資料的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據等我們認為必要的審計程序，審核了以2004年12月31日為基準日的企業清產核資報表及相關資料。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：

一、清產核資的范圍

按照xxx的決算報表統計口徑以清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍為廣州珠江實業集團有限公司的全部資產，其中：資產總額xxx元，負債總額xxx元，所有者權益xxx元（含實收資產xxx元，資本公積xxx元，盈余公積xxx元，未分配利潤xxx元）。

二、清產核資的依據

（一）政策依據：

1.國資委的政策文件和規定(1)《國有企業清產核資辦法》國務院國有資產監督管理委員會令第1號(2)關于印發國有企業資產損失認定工作規則的通知(國資評價〔2003〕72)；(3)關于印發國有企業清產核資資金核實工作規定的通知 國資評價〔2003〕74號（2003-11-3）；(4)關于印發國有企業清產核資工作規程的通知 國資評價〔2003〕73號（2003-11-3）；(5)關于印發國有企業清產核資經濟鑒證工作規則的通知 國資評價〔2003〕78號（2003-11-4）；(6)關于印發清產核資工作問題解答的通知

（一）、（二）、（三）；(7)廣州市國資委印發的《市國資委監管企業清產核資工作方案》（穗國資[2005]18號）以及《清產核資的八個問題》。2.財政部的政策文件和規定

（1）財政部關于國有企業執行《企業會計制度》有關財務政策問題的通知（財企[2002]310號）；

（2）財政部《工業企業執行<企業會計制度>有關問題銜接規定》(財會[2003]31號)；

（3）財政部關于印發《國有企業申請執行<企業會計制度>的程序及報送材料的規定》的通知（財會[2001]44號）

（4）財政部《關于建立健全企業應收款項管理制度的規定》（財企[2002]513號）

（5）財政部《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）

（二）行為依據

1、《企業清產核資工作方案》；

2、企業制定的執行會計制度的《會計政策》；

3、清產核資專項審計業務約定書。

三、清產核資復核過程及實施情況

1、基準日：2004年12月31日。

2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。

3、具體實施情況：

（1）對企業按財政部門批復的規定所作賬務處理進行審核，檢查其賬務處理是否正確；（2）培訓參加清產核資工作的相關人員，協助貴公司做好清產核資的基礎工作；

（3）協助貴公司依據關于資產損失相關文件的規定對資產損失進行重新認定，并審核其是否符合資產損失相關文件的規定；

（4）指導貴公司依據關于資產損失相關文件的規定收集相關損失的證據。

（5）根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證。

四、清產核資專項審計情況(一)企業的會計責任和中介機構的審計責任

貴公司須對所提供的有關資產損失資料的真實性、合法性和完整性負責，我們的責任是對這些資料進行審查核實和根據取得的資料在做出專業判斷的基礎上發表審核意見。

（二）、公司基本情況

1、公司的背景及概況 xxx是于一九九七年三月十二日經廣州市建設委員會“穗建企復[1996]267號”文批準成立，由xxx改組成立的國有獨資企業。原xxx的成立日期為一九八三年九月九日，改制成有限責任公司的日期為一九九七年三月十二日。二零零二年廣州市財政局以穗財企[2002]1482號批復將公司授權xxx經營管理，該公司為國有獨資企業。

2、司經營資質限定情況

⑴、企業經營資質條件規定企業凈資產最少必須達到xxx萬元以上；

⑵、注冊資本不低于xxx萬元。

3、商注冊情況

注冊日期：

注冊號為：

注冊地：

法定代表人：

注冊資金：

經營范圍為：“境內外房地產投資、開發和商品房銷售、經營；承包國內外工業及民用建筑建設工程及設計；建筑材料和裝飾材料生產、經營及配套供應；酒店、物業投資和經營管理；引進新技術、新材料、新設備；接受建筑工程技術咨詢和房地產顧問咨詢、中介代理；在海外舉辦各類非貿易性企業；承包工程所需的設備、材料進出口；向本公司在國外的承包工程、企業派遣勞務人員；批發和零售貿易（國家專營專控商品除外）。”

公司原執行《房地產開發企業會計制度》,根據廣州市財政局穗財會[2004]3084號文廣州珠江實業集團有限公司申請執行《企業會計制度》的批復，從2005年1月1日起執行《企業會計制度》，但未真正進行財務處理。

（三）資產損失情況 1.申報處理資產損失情況

貴公司在2004年市財政局布置執行《企業會計制度》的工作中，已聘請中介機構以2004年06月30日為基準日進行財產清查專項審計，共計清理出資產損失總額（盈虧相抵后）為xxx元，其中按原制度清查的資產損失xxx元；按《企業會計制度》清查預計的資產損失共xxx元；市財政局已受理，在本次清產核資采用補課形式。

在本次清產核資補課中，貴公司根據政策規定共計清理出以2004年12月31日為財產清查時點日的資產損失總額（盈虧相抵后）為xxx元。其中按原制度清查的資產損失xxx元；按《企業會計制度》清查預計的資產損失共xxx元。2.廣州市財政局審核批復核銷的資產損失

截止2005年09月30日,廣州市財政局尚未批復核銷公司2004年6月30日申報的原制度資產損失xxx元、核銷按《企業會計制度》預計的資產損失xxx元。3.事務所審核重新確認的資產損失 經我所審核確認，以2004年12月31日為財產清查時點日符合清產核資申報條件的資產損失共xxx元。其中按原制度的資產損失共xxx元；按《企業會計制度》清查預計的資產損失共xxx元。

4、事務所審核重新確認的資產損失原因分析

（一）、原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析

1、其他應收款原制度損失

廣州珠江實業總公司珠海辦事處是1991年設立的(無法人資格，無工商登記)，由于該辦事處人員黎祖槐未經公司法人代表董明訓總經理的授權委托，擅自與澳門南廣國際發展公司簽訂投資興建煤氣廠等合同，使公司蒙受不明損失。公司于1995年5月以珠實總[1994]92號文決定撤消該辦事處，我司給該辦事處的借款及墊付的費用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于該辦事處已撤消，故該款項已無法收回。

2、長期投資原制度損失

在二零零零年投資“世紀之光·激情廣州”“迎九運大型演·展·賽活動”項目，并與北京鑫金榜廣告有限責任公司簽訂總代理該項目的協議，項目總體啟動費xxx元，截止日公司共投入金額為xxx元,收回xxx元尚未收回金額xxx元。該投資項目于二零零壹年完畢，項目已結束，公司賬面價值仍為xxx元。

（二）、《企業會計制度》預計的資產損失的計提范圍、方法比例及依據

1、短期投資

公司于一九九五年九月四日根據廣州市人民政府辦公廳“市長辦公會議紀要[1995]34號”決議委托廣州國際信托投資公司貸款給廣州東方鳴泉居度假村xxx元一年期委托貸款（詳一九九五年公司與廣州國際信托投資公司委托貸款委托合同），并由廣州國際信托投資公司作擔保，目前廣州國際信托投資公司已處于竭業狀態，截止日委托貸款余額為xxx元，對其可收回性存在不確定性，根據《企業會計制度》的規定應全額計提短期投資減值準備。

2、其他應收款

公司制定的壞賬準備計提政策為賬齡為1年以內0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根據對方單位具體財務狀況采用個別計提法；其他應收款預計壞賬準備205,673,269.70元，其中：①、按公司制訂的會計政策計提的壞賬準備xxx元，其中賬齡為1年以內計提14,188.42元、1-2年計提xxx元、2-3年計提xxx元、3-4年計提xxx元、4-5年計提xxx元、5年以上計提xxx元；②、按新制度預計的資產損失為xxx元，分別為淡水鎮草洋下戴屋地塊款xxx元、白藤湖聯合發展公司xxx元、廣州市對口支援發展基金會xxx元、廣州華僑投資公司xxx元、控股子公司廣州珠江興業公司xxx元、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元、廣州珠江體育文化發展有限公司xxx元、廣州珠江投資管理有限公司xxx元。a、淡水鎮草洋下戴屋地塊款xxx元，公司于1992年4月10日，集團公司委托廣州珠江實業總公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名義，與惠陽縣華達實業有限公司簽訂了淡水鎮草洋下戴屋16208平方米的土地使用權轉讓合同。該地當時轉讓金額xxx元，款項按合同要求全部付清，并已取得了土地使用證及建房用地許可證和用地紅線圖；2000年6月23日，集團公司委托淡澳分公司將該地塊以每平方米300元轉讓出售，共計人民幣xxx元，轉讓給惠陽市榮欣實業有限公司，并委托我司收取轉讓金，在合同簽訂后一個月內，已收地款xxx元，后在惠陽市榮欣實業有限公司進行開發過程中，發現原轉讓方（惠陽縣華達實業有限公司）尚欠當地農民補償費180萬元，未償付給農民，農民以此為由阻撓開發。后經雙方了解各接觸原轉讓方，確有此事。土地款公司早已付清，責任在原土地轉讓方，原轉讓方也承認是他們的責任。但至現在原轉讓方因沒錢為由仍未付清農民補償費，開發工作擱置至今。應收地款也隨之無法收回。b、白藤湖聯合發展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300萬元給白藤湖聯合發展公司，共收回275萬元，余額xxx元，經多次催收仍未能收回，估計收回可能性較低，公司擬對此筆應收款計提全額壞賬準備。c、廣州市對口支援發展基金會xxx元，公司根據穗建村紀 [1993]084號會議紀要精神，為支援三峽工程庫區基金的籌措，于1994年1月14日劃款30萬元至廣州市對口支援發展基金會帳戶。該會議紀要中明確此對口支援基金的有償使用期為五年，使用滿五年后，從1999年開始分兩年由對口支援基金管理部門負責返還，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的還本付息款。d、廣州華僑投資公司從2001年開始至今仍處于竭業狀態，目前不動產已過戶到擔保單位，開發房項目已被法院查封并進行強行拍賣，截止2005年09月30日仍未賣出。截止2004年12月31日，該公司調整后凈資產為xxx元，占資產總額的xx%，公司已處于倒閉的邊緣,公司人員已基本解散，所有的經營活動已停止。由于2001年起該公司劃規珠江實業集團有限公司托管，截止2004年12月31日公司累計墊付工資、社保基金及相關的費用xxx元，鑒于該公司目前的情況，墊付費用難以收回，根據《企業會計制度》的相關規定，應全額計提壞賬準備。e、廣州珠江興業公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款給該公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠實集[1998]73號文決定撤消廣州珠江興業公司,該公司已竭業多年，目前廣州珠江興業公司已出現資不抵債的情況，應全額計提壞賬準備；f、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元，公司與廣州廣怡中心大廈有限公司往來掛帳差額為xxx元，此差異實為1994年我司代墊廣州廣怡中心大廈有限公司拆遷費及補償費等中的五筆款項。上述款項支出的發票原件已于2000年6月2日正式移交給廣州廣怡中心大廈有限公司，雙方代表均已在《移交確認書》上簽名蓋章。而外方認為我司墊付的拆遷費偏高而單方不承認上述支出，此筆余款收回的可能性較低，公司擬對該項投資全額計提壞帳準備。g、廣州珠江體育文化發展有限公司成立于二零零一年四月十六日，公司先后墊付往來款xxx元，目前公司已連續三年虧損并已出現資不抵債的情況，應全額計提壞帳準備。h、廣州珠江投資管理有限公司xxx元，于2004年6月3日經穗府辦函[2004]104號文的批復,公司將持有廣州珠江實業集團財務有限公司80%的股權轉讓給中國南方電網有限公司，原廣州珠江實業集團財務有限公司的債權、債務由廣州珠江投資管理有限公司承接，目前該公司已竭業多年，其應收款項目賬齡基本都超過五年以上、而且大部分處訴訟狀態，其收回的可能性存在重大的不確定性，截止2004年12月31日該公司的賬面凈資產為xxx元，占資產總額xxx元的11.09%，基本處于資不抵債的狀況，鑒于該公司目前的情況，應對應收廣州珠江投資管理有限公司賬款xxx元全額計提壞賬準備。

3、長期股權投資

長期股權投資預計減值準備xxx元，其中： ①、公司于一九八八年出資xxx元投資珠江經濟集團公司占8.14%的股權，二零零三年六月廣東康元會計師事務所對珠江經濟集團公司截止二零零三年五月三十日的資產負債表出具了專項審篇五：廣州市財政局、廣州市農業局印發廣州市農業貸款擔保資金管理辦法的通知-地方規范性文件 廣州市財政局、廣州市農業局印發廣州市農業貸款擔保資金管理辦法 的通知

市融資擔保中心有限責任公司、各有關單位：

現將《廣州市農業貸款擔保資金管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

廣州市財政局

廣州市農業局

2015年10月8日

廣州市農業貸款擔保資金管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應農村經濟發展需要，加快農業產業化進程，切實解決農業企業生產資金短缺、貸款擔保困難的矛盾，根據《中華人民共和國農業法》《中華人民共和國擔保法》等規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農業貸款擔保，是指由廣州市財政設立農業貸款擔保資金，通過擔保機構按本辦法以保證的方式為本市農業企業向銀行申請貸款提供擔保的行為。

第三條 農業貸款擔保應遵循合法、平等、自愿、誠信的原則，通過科學的風險管理機制，保障合同當事人各方的合法權益。

第二章 擔保資金額度、期限與使用范圍

第四條 擔保資金初始規模為2，000萬元人民幣，由擔保機構實行“專戶存儲、專款專用”的封閉式管理，單獨核算，利息計入擔保資金。根據擔保業務發展需要，擔保資金規模可適當調整。貸款擔保責任余額一般不得超過實有擔保資金的5倍。

第五條 擔保貸款期限一般不超過3年，擔保范圍為貸款本金。

第六條 擔保資金的使用范圍：

（二）擔保項目發生代償時其中應由擔保資金分擔的代償金額；

（三）用于支付開展本市農業企業貸款擔保業務產生的擔保費差額補貼、貸后管理手續費和追償手續費；

（四）擔保機構按照本辦法的有關規定委托會計師事務所進行審計發生的審計費用；

（五）其他經批準的相關支出。

第七條 為確保擔保資金的保值增值，在留存少量流動資金外，擔保機構可以結合申報項目貸款擔保期限明確定期存款的比例進行存儲。

第三章 擔保貸款用途與擔保對象

第八條 擔保貸款的用途僅限于生產經營所需的流動資金。

第九條 擔保資金擔保對象的范圍包括：在本市行政區域工商行政管理機關辦理注冊登記，具有法人資格的農業企業和農民專業合作社（以下簡稱農業企業），經營國家規定特殊業務的農業企業，還須持有相關的許可證或通過審批。

第十條 申請提供農業貸款擔保的農業企業須符合以下條件：

（一）貸款項目必須在本市行政區域內實施，且符合我市農業產業結構調整政策及對農民增產增收具有較大帶動作用；

（二）依法辦理稅務登記和納稅；

（三）企業經營管理制度健全，財務會計核算規范，建立完善的財務內部控制制度；

（四）無逾期還款及拖欠工程款、工人和農戶報酬等不良紀錄；

（五）具有一年以上連續經營記錄，且按時報送并公示年度報告。

（六）能提供反擔保措施，包括抵押、質押等。

第十一條 擔保機構應履行政策性擔保的責任，擴大貸款擔保業務惠及面，按照行業風險控制措施選擇申請企業。第十二條 對單個農業企業提供的擔保貸款金額一般不超過人民幣1，200萬元。第四章 部門職責與分工

第十三條 市財政局、市農業局和擔保機構應切實履行職責，互相配合，加強與放貸銀行的協調、合作，做好農業貸款擔保業務的監督和服務工作。

第十四條 市財政局主要職責

（一）負責擔保資金的監督管理工作；

（二）負責核定擔保費差額補貼、貸后管理手續費和追償手續費、由政府分擔的擔保凈損失及補足事項；

（三）指導農業貸款擔保項目績效評價工作。

第十五條 市農業局主要職責

（一）負責向擔保機構通報市級農業龍頭企業認定與監測情況；

（二）負責核查擔保費差額補貼、貸后管理手續費和追償手續費、由政府分擔的擔保凈損失及補足事項；

（三）負責農業貸款擔保項目績效評價；

（四）協助市財政局對擔保資金運作進行監督管理。

第十六條 擔保機構主要職責

（一）負責受理、核查和確定貸款擔保項目，具體包括申請項目企業是否符合本辦法有關規定，對通過核查的貸款項目給予辦理相關手續；

（二）提出擔保業務的計劃和實施方案，核實擔保費差額補貼、貸后管理手續費和追償手續費，以及貸款本金凈損失等；

（三）獨立開展盡職調查，辦理貸款擔保項目手續；

（四）對被擔保企業進行保后跟蹤工作；

（五）負責監管擔保資金的擔保責任余額；

（六）負責辦理擔保資金代償、債務追索事項；

（七）負責擔保資金收付、會計核算、保值增值、賬戶管理工作；

（八）辦理擔保資金的其他日常管理工作。

第十七條 放貸銀行主要職責

（一）負責擔保貸款的發放、回收工作；

（二）對擔保貸款單獨設立臺賬，接受有關部門的監督檢查；

（三）做好貸后管理工作，及協助擔保機構進行債務追索、保后跟蹤等。

第五章 辦理程序

第十八條 農業貸款擔保業務按以下流程辦理：

（一）擔保機構或放貸銀行受理申請企業提交的《擔保申請書》等有關文件資料；

（二）擔保機構在一個月內完成對申請企業的資信評估與擔保初審；

（三）擔保機構對核查通過的申請企業向放貸銀行出具《擔保意向書》，放貸銀行在收齊相關資料之日起15個工作日內對申請企業完成貸款審核；

（四）擔保機構分別與獲準貸款的申請企業及放貸銀行簽訂相關保證合同，辦理抵質押登記等有關手續。在資料齊全和取得他項權證的情況下，由放貸銀行辦理放貸手續。

第十九條 被擔保農業企業再次要求貸款擔保的，要堅持先還后貸的原則，對前期貸款資金使用效果好、信譽程度高的續貸農業企業，擔保機構可簡化核查評估手續。

第二十條 擔保機構要將上季度發生放貸企業名單、擔保貸款額、貸款時效、放貸銀行、實際貸款利率等情況匯總報市財政局、市農業局。

放貸銀行省（市）級分行指定相關承辦網點，并與廣州市融資擔保中心有限公司簽訂戰略合作協議，同時送市農業局、市財政局。第六章 擔保費及手續費補貼

第二十一條 擔保機構對被擔保企業按擔保項目年費率1.2%（月費率1‰）的標準，向被擔保企業收取擔保費，計算公式：擔保費=貸款金額×擔保時間（月）×月費率（1‰）。

第二十二條 對于農業貸款擔保發生的擔保費與按照市場擔保費率計算得出的應得擔保費之間的差額收益，按同期貸款基準利率的50%與擔保費率存在的差額為標準，由市本級財政向擔保機構進行補貼。計算公式：擔保費差額補貼=貸款金額×擔保時間（月）×補貼差額月費率。

第二十三條 被擔保企業按期還款的，按照還款金額給予擔保機構1%、放貸銀行0.5%的貸后管理手續費；被擔保企業逾期還款的，按照追回貸款金額給予擔保機構1%、放貸銀行0.5%的追償手續費。

對擔保機構或放貸銀行沒有在規定期限內受理并完成放貸工作的，在計算年度貸后管理手續費時，該部分貸款金額予以扣除。

第二十四條 擔保費差額補貼、貸后管理手續費及追償手續費，經放貸銀行和擔保機構共同核實后，由擔保機構委托會計師事務所進行審計，每半年一次向市農業局提交書面申請及審計報告。經市農業局會市財政局核定同意后，按程序在擔保資金中支付，每半年結算一次。

第七章 風險管理及代償責任

第二十五條 擔保機構發現被擔保企業未按合同約定使用貸款，或發現被擔保企業惡意逃避償還貸款行為的，應及時協同放貸銀行采取預防風險的措施。第二十六條 放貸銀行對已到還款期限或經宣布提前到期而未依時歸還的農業貸款擔保項目，在逾期之日起5個工作日內向被擔保企業發出逾期還款催還通知書并抄送擔保機構。

第二十七條 擔保機構獲知約定企業還款出現逾期時，應積極做好逾期還款追收工作，并及時報市財政局、市農業局。

逾期還款在限期內（最長不超過6個月）仍無力歸還的，放貸銀行可依合同約定出具《代償通知書》

并提供相關證明文件，向擔保機構申請代償。

第二十八條 擔保機構收到放貸銀行的《代償通知書》后，對符合代償條件的項目，在10個工作日內，按政府擔保資金代償30%，擔保機構自有資金代償60%的比例，向放貸銀行代為清償債務本金。

擔保機構可與放貸銀行在合作協議中約定免除擔保責任的具體情形或條件，并報市財政局、市農業局。第二十九條 擔保機構代償后應會同放貸銀行積極履行代位追償權，向被擔保企業追償。

追回（或部分追回）款項先歸還銀行正常利息（不含罰息），再按照3：6：1比例分配給政府擔保資金專戶、擔保機構和放貸銀行。

第三十條 已由擔保機構代償的農業貸款擔保項目，被擔保企業債務有下列情形之一的，認定貸款擔保發生損失：

（一）被擔保企業及為其提供擔保的其他方因破產且其破產財產處置收入分配后，仍無法收回債權的；

（二）經申請強制執行等法律程序后仍無法收回，被法院裁定中止執行超過兩年或終止執行的；

（三）符合法律法規規定可認定為貸款擔保發生損失的其他情形。

擔保項款本金凈損失生損失的，由權，向被擔保企業追償。第三十一條 農業貸款擔保項目發生損失，由政府、擔保機構和放貸銀行，按照 3：6：1的比例分擔貸款損失風險。即貸款本金發生的凈損失，由政府分擔30%、擔保機構分擔 60%、放貸銀行分擔 10%。其中政府分擔部分，以擔保資金余額為上限，對已分擔損失的擔保項目應賬銷案存。擔保機構和放貸銀行的損失核銷按照其內部管理規定辦理。

第三十二條 放貸銀行和擔保機構共同負責核定貸款本金發生的凈損失，由擔保機構委托會計師事務所對凈損失情況進行審計，每半年一次向市農業局提交貸款擔保凈損失確認申請及審計報告，報市農業局會市財政局核定確認應由政府分擔的貸款擔保本金凈損失。對于農業貸款擔保本金發生凈損失，每年由市農業局會同市財政局核定需補充的農業貸款擔保本金金額，由市財政局按程序予以補足。

第三十三條 當農業貸款擔保資金總代償率（總代償率=累計代償金額余額/農業貸款擔保本金余額）達到20%時，擔保機構應暫停受理新的擔保業務，并與放貸銀行協商采取進一步的風險控制措施，報市財政局、市農業局批準后再恢復擔保業務。

第三十四條 放貸銀行與擔保機構應積極履行貸后管理的義務和責任。放貸銀行與擔保機構在貸后管理中有過失的，擔保資金對該筆貸款損失不予分擔。貸后管理的過失包括放貸銀行或擔保機構未按照內部管理制度進行貸后檢查、知道或應該知道貸款出現風險而未采取風險控制措施、未采取有效資產保全措施等。

對擔保機構、放貸銀行、被擔保企業在貸款擔保過程中存在違法違紀行為的，5年內取消其申請本市各項財政性扶持資金的資格，并按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第 427 號）的有關規定依法予以處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

第三十五條 擔保機構每年應委托會計師事務所對擔保資金收支情況進行審計，出具的審計報告應分別報送市農業局和市財政局。對發現的問題要及時組織進行整改，確保專款專用。第八章 附則 第三十六條 本辦法自發文之日起施行，有效期5年。有關法律法規、政策依據變化或有效期屆滿，根據實施情況依法評估修訂。

第二篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第三篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o

第五篇：2017新版審計報告

審計報告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財務報表審計的報告 〈一〉審計意見

我們審計了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財務報表，包括2016 年 12 月 31 日的資產負債表 , 2016 的利潤表、現金流量、所有者權益變動表以及財務報表附注。

我們認為 , 后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的 規定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2016的經營成果和現金流量。(二〉形成審計意見的基礎

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報 告的 “注冊會計師對財務報表審計的責任” 部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信 , 我們獲取的審計證據是充分、適當的 , 為發表審計意見提供了基礎。(三〉關鍵審計事項

關鍵審計事項是根據我們的職業判斷,認為對本期財務報表審計 最為重要的事項。這些事項是在對財務報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。

[按照《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告中溝 通關鍵審計事項》的規定描述每一關鍵審計事項。]

(四〉管理層和治理層對財務報表的責任

管理層負責按照企業會計準則的規定編制財務報表,使其實現公

允反映,并設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時,管理層負責評估公司的持續經營能力,披露與持續經營相關的事項(如適用),并運用持續經營假設,除非管理層計劃清算公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督公司的財務報告過程。

(五〉注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重 大錯報存在時總能發現。錯報可能由舞弊或錯誤所導致,如果合理預 期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策,則錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中,我們運用了職業判斷,保持了職業懷疑。我們同時 :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險;對這些風險有針對性地設計和實施審計程序;獲取充分、適當的審計 證據 , 作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上 , 未能發現由于舞弊導致的 重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。(2)了解與審計相關的內部控制 , 以設計恰當的審計程序 , 但 目的并非對內部控制的有效性發表意見。

(3)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時 , 基 于所獲取的審計證據 , 對是否存在與事項或情況相關的重大不確定性 , 從而可能導致對公司的持續經營能力產生重大疑慮得出結論。如 果我們得出結論認為存在重大不確定性 , 審計準則要求我們在審計報告中提請報告使用者注意財務報表中的相關披露;如果披露不充分 ,我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于審計報告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項或情況可能導致公司不能持續經營。(5)評價財務報表的總體列報、結構和內容(包括披露), 并評價對務報表是否公允反映交易和事項。

除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發現(包括我們在審計土識別的值得關注的內部控制缺陷)進行溝通。

我們還就遵守關于獨立性的相關職業道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認為影響我們獨立性的所有關系和其他事項,以

及相關的防范措施(如適用)與治理層進行溝通。

從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當期財務報表審 計最為重要,因而構成關鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事 項,除非法律法規不允許公開披露這些事項,或在極其罕見的情形下, 如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,我們確定不應在審計報告中溝通該事項。

二、對其他法律和監管要求的報告

[本部分的格式和內容,取決于法律法規對其他報告責任的性質的規定。法律法規規范的事項(其他報告責任)應當在本部分處理, 除非那些其他報告責任與審計準則所要求的報告責任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報告責任可以在審計準則所要求的同 一報告要素部分中列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準 則規定的責任予以清楚地區分(如差異存在)時,允許將兩者合并列

示(即包含在對財務報表審計的報告部分中,并使用適當的副標題)。]

負責審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]。

xx會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日