第一篇：優(yōu)化納稅服務與 依法治稅的關系.doc0604

優(yōu)化納稅服務與推進依法治稅的關系

納稅服務是稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務措施的總稱。所以如何搞好納稅服務、優(yōu)化納稅服務，并與依法治稅諧調結合關乎稅務機關工作質量、效率；關乎納稅人是否能享受到優(yōu)質高效、便捷的服務；更關乎我國企業(yè)和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展；也關乎我國依法治稅事業(yè)的成敗。

納稅服務作為稅務機關稅收征管工作的重點由于其具有基礎性、綜合性特點。是對稅務機關在納稅人依法履行納稅義務的過程中，為納稅人提供各項服務的行為要求。納稅服務的優(yōu)劣直接影響稅收征管質量、企業(yè)發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。同時，依法治稅是稅收工作的核心和靈魂。稅務機關在依法實施稅收管理的同時，已滲透了對納稅人的服務。依法治稅和為納稅人服務在稅收管理中是相互依存、相輔相成、相互促進的關系，服務不能脫離執(zhí)法而存在，而是以依法治稅為前提，越是依法嚴格管理，越有利于組織稅收收入，越有利于納稅人合法經(jīng)營和公平競爭。而執(zhí)法也離不開納稅服務，離開服務會使依法治稅效能降低。只有二者完美結合才能實現(xiàn)稅收工作的優(yōu)化、高效管理。當前，我國納稅服務與依法治稅工作結合還不完善，主要存在以下問題亟需改進和完善。

一、目前納稅服務與依法治稅工作中存在的主要問題。當前我國的納稅服務與依法治稅工作還處于初級探索階段，服務質量、依法治稅意識還不能適應日新月異的形勢發(fā)展。稅務機關及稅務人員的納稅服務意識、執(zhí)法水平，才剛剛形成，其中難免會有著諸多問題，以及一系列認識上的誤區(qū)，這些問題亟需通過對納稅服務實踐的總結來加以解決。服務人員沿襲傳統(tǒng)習慣管理辦法，對納稅服務重要性認識不夠，納稅服務熱情不高，認為納稅服務沒有實質性作用，只有加強監(jiān)管，才是稅收工作的惟一要點。把服務視為擺樣子，因此在提供服務時難免會態(tài)度生硬、被動應付；擔心開展納稅服務會把納稅人“寵壞”，久而久之，會難于管理，所以對納稅服務的積極性不高。部分人員法制意識淡薄，執(zhí)法原則，執(zhí)法正確性有待提高。歸納起來，主要存在以下幾類問題：

（一）認為服務程序復雜，節(jié)目繁多，影響正常征管。一些稅務機關在推行優(yōu)化納稅服務管理時，限于人手、時間條件等限制，認為服務程序復雜，節(jié)目繁多，影響正常征管。沒有認識到納稅服務的積極作用。只見服務，不見作用，認識問題片面，缺乏全面統(tǒng)一認識。

（二）稅務機關內部工作重復，服務交叉。由于稅務機關內部工作重復，服務職能交叉，工作中出現(xiàn)互相推脫，責任不明，納稅人反映不佳。

（三）納稅服務意識有待提高。部分稅務機關人員納稅服務意識低，導致對服務工作不認真，敷衍了事，納稅人意見較大。進而又進一步使稅企雙方矛盾加深，挫傷稅務人員的服務積極性。

（四）部分稅務人員業(yè)務素質較低，在給納稅人服務中出現(xiàn)錯誤，引發(fā)責任、甚至經(jīng)濟糾紛。亟需提高相關人員政治和業(yè)務素質。

（五）部分稅務干部的素質難以達到提供納稅服務的要求。尤其是在稅收管理員和納稅評估制度施行以后，稅收工作變得更加科學化、專業(yè)化，有些稅務人員的潛意識仍帶有很深的“專管員”的痕跡，自身的綜合素質和業(yè)務水平亟待提高。部分稅務干部已經(jīng)難以應付復雜多變的稅收政策和科收工作信息化的迅猛發(fā)展，對稅收政策掌握不全、不準，導致宣傳服務缺失和政策落實的不到位。

（六）將服務與執(zhí)法相互對立。在工作中走極端路線。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務簡單的看作為“笑臉相迎”、“熱情接待”。甚至在有的地方，一提起依法治稅，就是嚴查重管；一提起優(yōu)化服務，就協(xié)商辦稅。

（七）患得患失，畏懼服務。過于強調納稅服務而弱化稅收征管。服務與監(jiān)管應是相輔相承的同比關系，而不應是對立關系或反比關系。近年來，稅務機關的納稅服務意識有所增強，而與此同時，部分稅務機關卻出現(xiàn)了一些過于強調服務重要性而忽略監(jiān)管必要性的現(xiàn)象。目前，各地稅務機關都在積極參與政行風測評，而參與測評打分的，納稅人都樂于接受稅務部門提供的稅收服務，而不樂于接受稅務部門實施的稅收監(jiān)管。如果單純以納稅人的觀點作為評判標準，就會出現(xiàn)執(zhí)法嚴格的稅務機關打分低，而監(jiān)管松弛的稅務機關打分高的現(xiàn)象。使稅務機關產行生畏懼心理。

（八）稅、企溝通渠道不暢，稅收宣傳不到位。不可否認的是，當前納稅人的納稅意識普遍偏低，這與稅務機關宣傳不到位有著直接關系。目前，我國的稅收宣傳現(xiàn)狀卻是，各地稅務機關非常熱衷于表面的宣傳報導，雖然宣傳報導對反映稅務機關工作風貌，增強納稅人對稅務工作的理解和支持有一定的促進作用，但當前稅務部門的宣傳卻多是帶有目的性的，大多是為了應付各級繁重的宣傳考核任務。發(fā)上幾張傳單，宣傳冊上幾乎都是稅務部門如何加強納稅服務的空話套話，而對于一些基本的涉稅常識卻避而不談，涉稅服務也就淡化流于形式了。

（九）執(zhí)法原則扭曲，原因較多，但是沒有處理好服務與執(zhí)法關系是主要問題，表現(xiàn)在以下方面：執(zhí)法力度不強，為評分而無原則，一些稅務人員有法不依，致使稅收政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法存在隨意性，不嚴格履行執(zhí)法程序，查補稅收不能及時到位，稅收強制性未得到充分利用；執(zhí)法觀念不正，受傳統(tǒng)思維觀念的影響，人情稅、關系稅、權力稅存在，服務超越了“法律”。稅法宣傳不夠。社會宣傳稅法少，社會宣傳稅務部門少，社會宣傳稅務人員少，納稅人不知服務何物或知之甚少，有影響力和震撼力的涉稅案件曝光更少，深恐納稅人知道多了工作受監(jiān)督，不好做。

（十）執(zhí)法思想落后，輕視納稅服務。有的稅務執(zhí)法人員片面認為執(zhí)法要快，追求時效，忽視執(zhí)法程序，淡化服務，執(zhí)法手段滯后。須知，欲速則不達。在追求“快”的同時，應重視工作質量，既搞好服務，又依法治稅。有的過于強調服務，又走向另一極端，稅法的嚴肅性、執(zhí)法的震攝力沒有體現(xiàn)，沒有起到“殺一敬百”的作用。

（十一）執(zhí)法隊伍不強。稅務干部隊伍中，政治、業(yè)務素質俱佳者少，復合型人才少之又少，法制意識弱，全局意識差，不能平衡服務與執(zhí)法關系，執(zhí)法水平低。近幾年雖然干部的整體素質有了大大提高，稅務人員業(yè)務素質基礎脆弱，且年齡日趨老化，學習積極性不高，接受新知識、新事物能力不強，很難適應新時期稅收征管工作的需要。誤解、曲解、肢解稅法，忽視執(zhí)法程序致使執(zhí)法偏差者有之；不能作為、不愿作為、亂作為者有之；庸、懶、散、暮氣沉沉者有之。這些都嚴重損害了稅務人員形象，阻礙了優(yōu)化納稅服務與依法治稅的合諧發(fā)展。

在上述錯誤認識的影響下，一些稅務機關在納稅服務方面雖然投入了大量的人力、物力和財力，但總體效果卻并不明顯。這就迫切需要對現(xiàn)有納稅服務體系加以優(yōu)化，強化依法治稅認識。從而構建出一整套的新型的納稅服務、與依法治稅模式，以滿足優(yōu)化納稅服務與依法治稅協(xié)調發(fā)展的需要。

二 優(yōu)化納稅服務與依法治稅關系存在問題的解決方法

要解決上述問題，構建和諧有效優(yōu)化納稅服務與依法治稅體系，就顯得非常必要了。歸納起來，就是要正確處理好以下幾種關系：

（一）正確處理好依法治稅與納稅服務的關系

強化納稅服務并不是要淡化依法治稅。依法治稅與納稅服務是相輔相承，相互促進的關系，二者具有同一性和滲透性。如：在征收管理的同時，稅務人員向納稅人宣傳稅法，解答咨詢，這是在提供納稅服務；在辦稅大廳，對遲來繳稅的納稅人課收滯納金和罰款，這也是在嚴格執(zhí)法。能夠享受到稅務機關所提供的優(yōu)質、高效服務，是稅收征管法賦予納稅人的法定權利。而公正執(zhí)法、依法治稅在某種角度上，可以說是更高層次的納稅服務，只有對稅收違法行為依法予以嚴厲打擊，才能使守法納稅人的合法權益得到有效保障。反之，如果放松了對違法行為的制裁，提供優(yōu)質服務也就成了空談，服務也就失去了意義。在設立政行風測評項目時，也應以稅務部門執(zhí)法是否公正、對違法行為的處理是否嚴格、所提供的政策咨詢服務是否到位等為重點，而不應以禮儀常識作為政行風的測評重點。

（二）正確處理好稅務機關與企業(yè)間的關系

在服務主體的確認上，應明確，納稅服務不只是辦稅大廳的工作，更應注重部門間的全面相互協(xié)調，建立起綜合服務體系。納稅人是納稅服務的客體，作為服務主體的稅務機關，在提供納稅服務時，應適時換位思考，在提供服務前，要多考慮納稅人的感受，多為納稅人辦實事，做到“以人為本”。應拓寬宣傳渠道，為納稅人提供免費、及時的納稅咨詢。要把納稅人所關注的稅收政策、稅收優(yōu)惠作為宣傳重點，在報刊上，開辟稅法答疑、稅法宣傳以及稅收基礎知識專欄，開展豐富多彩的有獎競答活動，提高稅收宣傳的趣味性和滲透性，使之更加貼近群眾，貼近生活。在檢查和管理過程中，應多開展稅務約談和查前輔導，避免納稅人因不清楚最新稅收規(guī)定而受到處罰。應多開展綜合性的檢查，以減輕納稅人的接待負擔。納稅人的時間非常寶貴，因此，在辦稅程序上，也應力求簡捷，手續(xù)避免繁瑣。從各個方面關心納稅人、幫助納稅人。

（三）處理好管理與服務的關系。要牢固樹立管理就是服務的思想，把納稅服務貫穿于稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)，以提供高質量服務為目標，不斷拓寬服務渠道，豐富服務內容。通過多種形式的服務，及時解決納稅人的合理要求，把納稅服務滲透到日常管理和依法行政之中。

（四）建立合理有效的監(jiān)督制約機制

稅收工作中，執(zhí)法與服務兩大體系的有效運行及功能的發(fā)揮，有賴于二者監(jiān)督制約機制的保障，必須建立稅收執(zhí)法與納稅服務的內部、外部監(jiān)督機制。要公開辦稅制度，完善稅收法律法規(guī)；要健全崗責體系。按照定責定崗、職責明確的原則，將執(zhí)法與服務的職責和要求嵌入稅收工作的各個環(huán)節(jié)，要構建科學的考核機制，并將考核結果作為干部業(yè)績評定的主要依據(jù)之一，落實責任追究制度。對稅務人員在執(zhí)法和服務中出現(xiàn)的問題特別是失職行為，實行嚴格的責任追究制度。確保服務周到，執(zhí)法到位、政策執(zhí)行到位，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，凈化了稅收執(zhí)法環(huán)境，保護納稅人的合法權益。

（四）加強政治業(yè)務學習提征納雙方素質

一方面，要提高稅務干部的綜合素質。無論是稅收執(zhí)法還是納稅服務，關鍵要看稅務工作者的素質。因此，稅務機關應從加強自身學習入手，使每一位稅務干部做到知法、懂法、守法，不斷加強自身修養(yǎng)，提高綜合執(zhí)法能力和納稅服務意識。只有這樣，才能準確無誤地將國家的各項法律、法規(guī)貫徹落實到位，從而為納稅人提供良好的法律、法規(guī)的宣傳、輔導、培訓、咨詢等系列服務。

總之，優(yōu)化納稅服務不忘依法治稅；依法治稅不忘優(yōu)化納稅服務，只有處理好二者的辯證關系，才能更好的促進我國稅收事業(yè)和諧健康發(fā)展。

第二篇：淺析正確處理依法治稅與納稅服務的關系（精選）

淺析正確處理

依法治稅與納稅服務的關系

渤海新區(qū)地稅局直屬分局謝廣玉近年來，各級稅務機關對納稅服務工作的認識不斷增強。首先是國家稅務總局提出的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的新征管模式，把納稅服務確定為征管基礎之一；修訂后的《征管法》也進一步增加了納稅人相關權利，強調稅務機關為納稅人無償提供納稅服務的觀念；省局 邢局長在 1月8日的全省地稅工作會議暨黨風廉政建設工作會議上也做出了著力優(yōu)化納稅服務，進一步深化依法治稅的重要指示。稅收征管和納稅服務成為稅務機關的核心業(yè)務，如何提升服務水平，同時嚴格依法治稅已成為各級稅務機關不可回避的重點課題。

一．當前納稅服務工作的幾個誤區(qū)。

當前，各級稅務機關積極開展納稅服務工作，推出了譬如“首問負責制”、“限時辦結制”、“延時服務制”等多項舉措，深化各項服務措施，落實各種監(jiān)督制度，極大的方便了納稅人，樹立了稅務機關的良好形象，納稅人稅收遵從度提高，對稅務機關的滿意度也不斷提高。同時，我們也應該看到，在強調納稅服務的同時，也出現(xiàn)了一些誤區(qū)。一是片面理解服務的內容，把稅務機關的執(zhí)法服務變化成了“賓館式”服務，納稅人變成了客戶、上帝，把納稅人應盡的義務，如按期申報、資格申請等轉嫁到了稅務人員自己身上，從而一方面增加了稅務機關的工作量，一方面增加

了執(zhí)法風險；二是在重視程度上出現(xiàn)偏差，片面強調服務，卻弱化了執(zhí)法剛性，放松了對納稅人的管理和處罰力度。尤其是近年來，隨著社會信息的公開化，各種評議活動、評選活動的開展，有的稅務人員為了單位形象，自身形象，生怕納稅人投訴、復議，起訴。當納稅人有不符合辦稅手續(xù)、申報不實、偷逃稅款等涉稅違法行為時,不敢堅持原則.不是審核不嚴,就是處罰不力,助長了部分納稅人的違法心理。三是片面強調對具體納稅人辦稅事項的優(yōu)化服務而疏于為全社會納稅人創(chuàng)造公平、公正、公開的納稅環(huán)境。許多稅務機關強調為納稅人提供熱情周到的柜臺服務，著眼點在辦稅人個體和具體辦稅事項，卻忽略了從宏觀上把握稅收經(jīng)濟政策，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，為納稅人提供自由競爭、公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境。

二．正確認識納稅服務與依法治稅的關系。

稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調控的必要工具，具有強制性、無償性和固定性的特點，必須始終堅持以國家權力為核心，充分發(fā)揮稅收職能。在強調依法治國的今天，依法治稅是實現(xiàn)稅收工作目標的保證，是創(chuàng)造優(yōu)質、公平經(jīng)濟環(huán)境的前提。如果稅收執(zhí)法失去了統(tǒng)一標準,嚴格執(zhí)法變成了隨意執(zhí)法,那公平將成為空談，稅收職能也將無法實現(xiàn)。作為稅收執(zhí)法機關，各級稅務機關必須堅持依法行政的思想,自覺規(guī)范自己的行為,建立規(guī)范的稅收行政立法機制,科學高效的稅收征管機制。

納稅服務是稅務機關根據(jù)國家法律、法規(guī)和自身職責的規(guī)定,通過規(guī)范的征管手段,科學的管理方法,幫助納稅人掌握稅法,引導納稅人正確、及時地履行納稅義務,維護納稅人的合法權益，更好地為納稅人服務的一項綜合性征管工作。在市場經(jīng)濟條件下，稅收作為社會主義市場經(jīng)濟體制建設的重要組成部分，在發(fā)揮稅收職能的同時，也要強化服務意識，為構建和諧社會、和諧經(jīng)濟、和諧稅收發(fā)揮自己的作用，盡全力地營造一個為經(jīng)濟行為主體服務的良好氛圍，切實為納稅人提供一個良好、公平的競爭環(huán)境。在當前的形勢下，優(yōu)化納稅服務和推進依法治稅是辯證統(tǒng)一的關系。首先，兩者之間具有矛盾性，從稅收法律關系的角度來看，稅務機關所擁有的權力就是納稅人應履行的義務。稅務機關擁有的權力越大，納稅人履行的義務就相應越多。稅務機關履行職責，實現(xiàn)依法治稅，必然與納稅人的切身利益發(fā)生沖突；其次，兩者又具有統(tǒng)一性，按照發(fā)展的觀點，兩者又是可以相互轉換，相互促進的。通過依法治稅，為納稅人創(chuàng)造良好 的稅收環(huán)境，有利于實現(xiàn)納稅人的公平、有序競爭，實質上就是對納稅人最好的服務。同時，良好的納稅服務提高了納稅人遵從稅法的意識，有利于形成依法納稅的良好社會氛圍，實現(xiàn)稅務機關依法治稅的工作目標。三．當前需要處理好的幾個關系。

認識了納稅服務與依法治稅的關系后，需要我們積極行動起來，積極做好以下幾點：

（一）正確處理好個體服務與整體服務的關系。《征管法》

第七條明確規(guī)定：稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。在目前，很多稅務機關紛紛建起高標準的納稅服務廳，設立納稅服務熱線、咨詢臺，開展網(wǎng)上申報、電子繳稅等活動，積極為納稅人提供優(yōu)質、高效的納稅服務，極大的方便了納稅人，樹立了稅務機關的良好形象。但是，我們也應該清醒的認識到，我們這種方式所能服務到的納稅人，畢竟只是少數(shù)，是個體。我們需要通過報紙、電視、電臺等多種方式，在社會的不同階層、不同年齡大力宣傳稅收法律，普及稅法知識，在全社會形成學法、用法、守法的良好稅收環(huán)境，創(chuàng)造公平、規(guī)范的稅收秩序，提高全民的稅收知識素養(yǎng)，樹立依法誠信納稅的觀念，從而為稅務機關依法治稅打下堅實的基礎。

（二）正確處理被動服務與主動服務的關系。雖然納稅服務工作已經(jīng)開展了許多年，但仍然有部分稅務人員存在重管理，輕服務的觀念，或者存在職業(yè)優(yōu)越感，缺乏服務的主動性，被動應對納稅人的服務需求，影響了稅企關系，甚至造成一些不必要的經(jīng)濟損失。因此，稅務機關、稅務人員應著重把納稅人關注的熱點、敏感問題作為主動服務的重點，加強與企業(yè)的聯(lián)系，及時、準確、全面地將向納稅人傳達、貫徹新的、相關的稅收政策，增強稅收政策的透明度，減少納稅人由于了解政策不及時或不全面而出現(xiàn)的問題，真正維護好納稅人的合法權利，從而逐步提高納

稅人的納稅意識，為實現(xiàn)依法治稅創(chuàng)造良好的條件。

（三）正確處理納稅服務與執(zhí)法行為的關系。有的稅務機關一邊強調加強納稅服務，一邊又出現(xiàn)稅負不均、執(zhí)法不公的現(xiàn)象，極大的傷害了依法納稅人的感情，不僅抵消了納稅服務的效果，也影響和敗壞了稅務機關的形象。對納稅人來講，稅務機關依法治稅，創(chuàng)造公平、有序的稅收環(huán)境，杜絕人情稅、關系稅等不良現(xiàn)象的發(fā)生，就是對他們最好的服務。因此，稅務部門要加強稅收征管，嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法，堅持做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，保護絕大多數(shù)納稅人的權益。同時在執(zhí)法過程中，還要注意堅持做到尊重和保護納稅人的權益和隱私，積極做好稅法宣傳和納稅輔導，把執(zhí)法和服務有機的結合起來，把優(yōu)化服務體現(xiàn)到依法治稅之中。

總之，實現(xiàn)優(yōu)化服務與依法治稅的有機統(tǒng)一，有利于維護國家經(jīng)濟權益，實現(xiàn)稅收的收入職能、調控職能和教育職能，更好的維護廣大納稅人的合法權益，有利于構建和諧社會，實現(xiàn)以人為本、科學發(fā)展。

第三篇：淺析依法治稅和科學治稅的關系

淺析依法治稅和科學治稅的關系

組織收入是稅務部門的天職，近年來我局能夠堅持科學的發(fā)展觀，緊緊圍繞市局黨組提出的“凝心聚力，平安和諧，求真務實，科學發(fā)展”十六字工作思路和“兩個關口前移”的工作要求，認真抓好了我市的稅費收入工作，實現(xiàn)了年均近20％的增長速度，去年稅費收入更是達到了近28億元的新臺階。云浮作為山區(qū)市，仍屬后發(fā)地區(qū)，要實現(xiàn)在高起點高平臺上取得新發(fā)展，組織收入的壓力將明顯增大，特別是新的征管模式實施以來，如何推進依法治稅、科學治稅，成為各級地稅部門面臨的一個重大難題。為破解這個難題，更好地促進我市地稅科學發(fā)展，市局王毅局長多次要求大家深入理解科學治稅和依法治稅的關系，積極探索我局組織收入工作實現(xiàn)全面協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。下面是筆者的一些膚淺認識，供學習討論。

一、把握科學治稅的內在要求，切實做到統(tǒng)籌兼顧 科學治稅，其中要義就是必須堅持科學發(fā)展觀，全面深入地推進稅收文化、依法治稅、信息管稅、稅源管理、稅務稽查等多方面的稅收工作發(fā)展。科學發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展，基本要求是全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。因此稅務機關要實現(xiàn)科學治稅就必須把促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展作為根本出發(fā)點和落腳點,站在促進我市經(jīng)濟社會發(fā)展全局的高度找準

著力點，科學安排稅收建設的各項工作任務，為建設幸福云浮作出應有的貢獻。

科學治稅在各項具體工作中要做到統(tǒng)籌兼顧，應處理好“三個關系”：一是正確處理組織收入與涵養(yǎng)稅源的關系。既增強堅持依法征稅，為地方政府行政提供財力支撐的財政意識，研究強化稅收征管，確保應收盡收的措施，為我市的超常規(guī)、跨越式發(fā)展提供充足的財力支持，又要樹立充分利用稅收政策，促進地方經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)展意識，探索放水養(yǎng)魚，養(yǎng)雞下蛋，涵養(yǎng)稅源，扶持企業(yè)做大做強，形成產業(yè)規(guī)模稅收，使地方經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展的科學方法。二是正確處理依法治稅與軟環(huán)境建設的關系。依法治稅打擊偷稅漏稅和大力清繳欠稅，創(chuàng)造公平公正的稅收法制環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境是軟環(huán)境建設的目標。按照全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展的要求，處理好依法治稅同軟環(huán)境建設的關系，要把強化依法治稅的法治意識和服務地方經(jīng)濟發(fā)展的服務意識結合起來，要把依法治稅的舉措同加強稅收軟環(huán)境建設的制度措施結合起來，使企業(yè)在公平公正的稅收法制環(huán)境下有序競爭，促進地方經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。三是正確處理嚴格稅收管理與文明服務的關系。既要改變重管理、輕服務的思想，又要克服講服務、輕管理的現(xiàn)象。樹立管理與服務并重的執(zhí)法理念，在執(zhí)法中服務，在服務中執(zhí)法。

此外，稅務機關要做到科學治稅，把握稅收軟環(huán)境建設的正確方向，還要在稅收實踐中注意克服“四種傾向”。一是克服因強調服務，就放松管理的傾向，做到依法管理、依法行政。不能因嚴格稅收管理，容易引發(fā)矛盾，就放棄管理；不能因為強調服務，就淡化管理、甚至是放縱管理。既要保護納稅人的合法利益，營造和諧的稅收軟環(huán)境，又要嚴厲打擊偷稅漏稅行為。二是克服因強調辦事效率，而忽視質量的傾向。不能因為強調辦事效率，就忽視辦事質量。不僅要在態(tài)度上熱情，效率上快捷，還要在效果上讓納稅人滿意。三是克服因強調創(chuàng)新，而不注重實效的傾向。不搞急功近利，曇花一現(xiàn)，勞民傷財?shù)男蜗蠊こ蹋龅絼諏崉?chuàng)新，扎實有效。緊緊圍繞有利于稅收征管，更好地服務納稅人這個根本目標搞創(chuàng)新。四是克服因強調當前效績，而不顧長遠發(fā)展的傾向，兼顧眼前利益和長遠發(fā)展需要。胡錦濤同志針對處理好眼前和長遠的關系時指出，要著眼未來發(fā)展建設長效機制，追求長期效果，堅決防止急功近利，寅吃卯糧的短期行為。稅收指標是稅務機關的效績指標，不能為了完成或增加效績指標，超出法定稅負，不顧企業(yè)的納稅能力強行征收，傷了企業(yè)長期發(fā)展的后勁。

二、把握依法治稅的內涵，為科學治稅提供源動力 依法治稅，是指通過稅收法制建設，使征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅，從而達到稅收法治的狀態(tài)。依法治稅作為依法治國的有機組成部分，這一概念包含著以下豐富的內涵：一是明確了依法治稅與依法治國之間的部分與整體、局部與全局的關系。依法治稅只有在依法治國的大背景下，并作為依法治國整體系統(tǒng)工程中的一個子系統(tǒng)工程，在與其他包括國家事務、經(jīng)濟文化事業(yè)、社會事務等諸方面在內的法治子系統(tǒng)工程相互有機聯(lián)系、互相促進的過程中才能切實開展并深入進行。二是突出了依法治稅的核心內容和主要手段，即稅收法制建設。稅收法制建設本身就是一個包括稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法以及法律監(jiān)督等在內的統(tǒng)一體，其內容亦極其廣泛和豐富。但需要指出的是，正如“法制”非“法治”一樣，“稅收法制”也不同于“稅收法治”。三是指出了依法治稅所要達到的基本目標——“征稅主體依法征稅，納稅主體依法納稅”和根本目標——“稅收法治”。根本目標包含基本目標，但不限于此，還包括良好的稅收法制建設等。四是將“征稅主體依法征稅”置于“納稅主體依法納稅”之前，突破了二者的傳統(tǒng)排序，表明了依法治稅的重點在于前者。其實早在1989年，就有學者提出“稅收工作有兩方面，一方面是國家向人民（包括企業(yè)）征稅，一方面是人民向國家納稅。要把法治原則貫徹到這兩方面，就是國家要依法征稅，人民要依法納稅。只強調一方面是不全面的。所以，我們過去片面強調“人民依法納稅”是有偏誤的，從依法治國的實質即依法治權和依法治吏來看，依法治稅首先也應當是指“征稅主體必須依法征稅”。五是表明了依法

治稅和稅收法治二者間的關系：前者是手段，后者是目的；前者是過程，后者是狀態(tài)。當然不管是手段和目的，或是過程和狀態(tài)，本身都是在不斷的變化運動中的，都是隨著客觀實際的發(fā)展變化而發(fā)展變化的，都表明了法治理念在部門法中的深入貫徹和體現(xiàn)。可見，依法治稅工作更側重于手段，屬依法治國整體系統(tǒng)工程中的一個子系統(tǒng)工程，同時也屬稅收領域中科學治稅系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)工程，做好依法治稅工作將為科學治稅提供源源不斷的源動力：一是加強宏觀稅收政策調研，推動新型稅收立法體制的建立，規(guī)范稅收規(guī)范性文件的出臺。當前落實到我局就是要適應新形勢、新任務的要求，深入調研，積極獻言，在規(guī)范性文件制訂時積極引入聽證會等多種民主參政議政方式，推動稅收規(guī)范性文件出臺走向科學規(guī)范化。二是堅持以人為本，加強執(zhí)法隊伍建設。首先，建立健全領導干部定期法制培訓制度，不斷提高各級領導干部依法行政的能力和水平；其次按照注重綜合素質、提升執(zhí)法能力、創(chuàng)新培訓方式、實施全員培訓、促進終身學習的要求，形成多層次、多渠道、大規(guī)模的培訓工作格局，培養(yǎng)大批法律、經(jīng)濟、稅收和計算機復合人才；再次，進一步建立健全法制工作機構，充實專門法律人才，充分發(fā)揮各級地稅法制機構在依法治稅工作中的職能作用。三是強化稅法宣傳，優(yōu)化稅收工作環(huán)境。不斷創(chuàng)新宣傳的形式，開展全方位、立體化、多層次、多形式的活動，切實增強宣傳的針對性、系統(tǒng)性和實效性；要建立健全普法工作制度，推進法治教育的經(jīng)常化、制度化，不斷增強全民依法納稅意識，優(yōu)化稅收工作環(huán)境。四是建立健全執(zhí)法監(jiān)督機制，全面推行執(zhí)法責任制。充分發(fā)揮執(zhí)法監(jiān)督機制內在的自我糾錯、自我完善的作用，建立完善對稅收執(zhí)法行為事前、事中、事后監(jiān)督的日常監(jiān)督機制。

第四篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經(jīng)濟，公平競爭的環(huán)境

怎么做

1、規(guī)范執(zhí)法行為，認真貫徹依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策的組織收入原則。依法履行職責，堅決防止超越法定權限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規(guī)范稅收執(zhí)法程序，通過完善相關體制機制設計，理順流程，強化制約。明確稅收執(zhí)法自由裁量權的適用規(guī)則和裁量基準。完善范防稅收執(zhí)法風險機制。深化稅務行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態(tài)管理和事后監(jiān)督管理等方式，推進稅收執(zhí)法方式創(chuàng)新。

2、夯實稅收征管基礎。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質量考核評價指標體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優(yōu)化征管流程，規(guī)范崗責體系，簡并表證單書，實施標準化管理，提高管理效能。認真落實新修訂的發(fā)票管理辦法及其實施細則，逐步推行網(wǎng)絡發(fā)票。

3、深化政務公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、國稅網(wǎng)站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規(guī)、稅務行政許可項目、稅收征管和稅務稽查工作規(guī)范等納稅人關心的事項，保證稅收執(zhí)法權在陽光下運作。

4、整頓和規(guī)范稅收秩序。要加強對全社會的稅法宣傳教育，弘揚依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運用納稅評估、日常檢查、稅務稽查等執(zhí)法手段，深入查處涉稅違法案件，發(fā)揮稅務稽查的打擊震懾作用，增強稅法的剛性和約束力，維護市場經(jīng)濟公平正義。

5、加強國際稅源管理。按照統(tǒng)籌國內國際兩個大局的要求，在加強國內稅收管理的同時，加強國際稅收管理和反避稅工作，維護國家稅收權益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業(yè)和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構建管理、服務、調查三位一體，統(tǒng)一規(guī)范的反避稅防控體系，加強反避稅立法，拓展反避稅領域，加大反避稅調查調整力度，完善反避稅工作機制。以強化稅源監(jiān)控、識別稅收風險、防范稅收協(xié)定濫用為重點，完善非居民稅收管理機制。以保護境外投資企業(yè)和個人稅收權益、加強中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業(yè)和個人的稅收服務與管理機制。以加強稅收情報交換和稅款征收協(xié)助為依托，完善國際稅收征管協(xié)作機制。深化國際稅收交流與合作，增強在國際稅收實踐和規(guī)則制定中的話語權。健全稅收協(xié)定、稅收情報交換協(xié)議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協(xié)定，充實國內稅法中涉及的國際稅收內容，強化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應享受的協(xié)定待遇落實工作。

6、加強內部監(jiān)督制約。以完善內控機制為抓手，規(guī)范各崗位、各環(huán)節(jié)的權力運行程序，努力實現(xiàn)自我糾錯，規(guī)避執(zhí)法風險。要深入開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，對權力運行事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)實行全過程監(jiān)控，嚴格過錯責任追究，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。要大力加強軟環(huán)境和政行風建設。堅決糾正和嚴肅查處損害納稅人利益的不正之風，切實維護納稅人的合法權益。

第五篇：探討優(yōu)化納稅服務及法制建設和諧征納關系

當前，地稅部門認真貫徹市委提出的“海西建設，**先行”的工作主線，不斷加強精神文明建設步伐。隨著地稅部門營業(yè)稅起征點的提高和下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的落實，邊遠山區(qū)通過稅收征管范圍的調整，基層稅務分局（所）進行合并辦公，解決了征管費用大，人員少的矛盾。同時稅務部門推行稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，稅收征繳方式步入了無紙化、電子

化階段。廣大納稅人將告別現(xiàn)金繳稅帶來的麻煩與不便，接受電子繳稅安全、方便、快捷的服務，不僅提高納稅申報率，而且征納關系更加和諧、融洽。但也要清楚地看到優(yōu)化納稅服務、加強稅收法制、構建和諧征納關系等方面還存在不足，必須采取措施，加以解決。

一、當前優(yōu)化納稅服務，加強稅收法制，構建和諧征納關系中存在的問題

（一）優(yōu)化納稅服務方面存在的問題。一是優(yōu)化納稅服務理念創(chuàng)新不夠。長期以來，稅務機關在納稅服務方面習慣于老一套，從省局到市局對納稅服務都有相應的規(guī)定，稅務人員習慣于按照上級的規(guī)定辦事，在心中成為固定式的服務理念，更看不到優(yōu)化納稅有什么創(chuàng)新和推廣。二是納稅服務機構還不夠健全。近來，由于基層征管范圍調整，幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務機構合置辦公，一些小鄉(xiāng)鎮(zhèn)的所在地沒有設置稅務分局（所）的辦公地點，納稅人要辦理涉稅事項要到其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅務分局很不方便。三是納稅環(huán)境還需要進一步改善。目前，辦稅服務廳存在二種傾向，一種是在縣城或開發(fā)區(qū)的辦稅服務廳投入資金比較大，裝修也比較豪華，環(huán)境優(yōu)美；而另一種是稅收不多的小鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的沒有辦稅服務廳，有的雖然有辦稅服務廳，但條件比較差，基本保持機構分設時的樣子,沒有投入一定的資金進行裝修，有等待觀望的情況，考慮如何被取諦的問題。

（二）稅收執(zhí)法者措施不夠有力。由于新《征管法》和《稅收征收管理法實施細則》出臺后，稅收法律條文很明確，為稅收執(zhí)法提供重要的法律依據(jù)。因此，存在主要問題是稅收執(zhí)法機關和稅收執(zhí)法者，主要有二個方面：一是稅收法制機構不夠健全。長期以來，地稅部門沒有設置稅收法制機構，一些偷逃稅案件要通過地方的公檢法部門才能夠解決，存在部門與部門之間不夠協(xié)調，各考慮各的工作，甚至互相扯皮的現(xiàn)象依然存在。縣級地方稅務局內設機構中，法規(guī)股與征管股合并為征管法規(guī)股，由于征管工作比較多，人員少，平時只注意征管工作，而忽視法規(guī)工作，一些涉稅案件移送司法機關難以落實，幾呼是空白。二是稅務干部法制觀念淡薄。一方面稅務干部的稅收法律知識較差，不懂稅收法律程序，對一些稅收違法案件束手無策。另一方面，一些稅務干部確實存在有法不依，執(zhí)法不嚴，收“人情稅”、“關系稅”、“暗箱”操作等等。所有這些，不僅嚴重違背稅收法律的規(guī)定，而且影響到地方財政收入的進度。三是政府職能部門的干預。有些政府部門為了引進項目，為開發(fā)商減稅免稅的照顧給予說情，還有些政府部門和領導名譽上是按照《征管法》規(guī)定，依法加強對本行政區(qū)域內稅收征收管理工作的領導和協(xié)調，支持稅務機關依法執(zhí)行職務。而事實上，仍有不少地方政府部門和領導打著支持經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的旗號干預稅收的征收管理工作，致使稅務機關感到難甚。

（三）構建和諧社會征納關系存在的問題。一是稅收宣傳力度不夠，稅務機關在稅收宣傳時沒有采取強有力的措施，不能利用多種形式做到家喻戶曉，人人皆知，有些納稅人對納稅事項不清楚，加上稅務人員稅收業(yè)務水平低，對納稅人的納稅咨詢解釋不夠明確，造成納稅人對稅務機關有看法，影響到征納關系。二是不能平等相待。多年來，稅務機關和稅務干部偏重于稅收管理和稅收執(zhí)法，有的稅務干部不是把納稅人看作是“上帝”擺在重要的位置來看待，存在著管理者與被管理者的不平等關系，總認為納稅人就要服從我，甚至大呼小叫，不注意自己的言行舉止，而呼略了如何保護納稅人的合法權益，服務于納稅人的經(jīng)濟增長點。三是稅收定額不夠合理。一方面稅務機關缺乏對行業(yè)的調查，沒有很好地掌握納稅戶的經(jīng)營情況，存在著稅收定額不夠準確，致使納稅戶難以接受的情況。另一方面，極少數(shù)稅務干部存在收“人情稅”、“關系稅”的情況，在稅收定額時給予相應的照顧，納稅戶之間進行稅收定額比較時，定額高的納稅戶就會有意見，對稅務機關產生偏見，所有這些都會影響征納關系。

二、解決優(yōu)化納稅服務，加強稅收法制，構建和諧征納關系中存在問題的途徑

稅務部門在優(yōu)化納稅服務中，應更新服務理念，營造良好的納稅環(huán)境，為納稅人提供更優(yōu)質的納稅服務。稅務機關和稅務人員的公平、公正和依法治稅是加強稅收法制建設的關鍵。以征稅人主動服務為特征，征納雙方責權利相對稱是征納關系的重要基礎。

1、建立優(yōu)化納稅服務體系。一是更新納稅服務觀念。以開展社會主義榮辱觀教育為契機，積極倡導文明服務，深化和擴展全程服務內容，并按照“一窗式”服務要求，整合辦稅流程，減少辦稅環(huán)節(jié)，精簡各項手續(xù)，提高辦事效