第一篇：國家稅務總局關于開展推行使用稅控收款機試點工作的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]88號 【發布日期】1997-05-27 【生效日期】1997-05-27 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于開展推行使用稅控

收款機試點工作的通知

（國稅發［1997］88號1997年5月27日）

為認真貫徹落實《國務院批轉國家稅務總局加強個體私營經濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》（國發［1997］12號）的有關精神，加強稅收征收管理和財務監督，堵塞稅收漏洞，保障國家財政收入，維護正常的經濟秩序，國家稅務總局、財政部、國內貿易部、電子工業部、國家工商行政管理局聯合發出《關于在商業服務業娛樂業推行使用稅控收款機的通知》（國稅發［1997］65號，以下簡稱《通知》）。為了做好推行使用稅控收款機的試點工作，現就有關問題通知如下：

一、推行使用稅控收款機是加強稅收監控和發票管理，提高稅收征收電算化管理水平，堵塞稅收漏洞的一項重要措施。試點城市的稅務機關一定要提高認識，加強領導，把推行使用稅控收款機試點工作當作一項重要工作來抓，并組成專門辦事機構負責試點的組織實施。

二、全國的試點城市確定為北京、青島、濟南、合肥、長沙、西安、江門。各省也可在報經國家稅務總局批準后，確定本省的試點城市，并納入全國試點的統一部署。

三、試點城市的稅務機關應按照《通知》確定的推行使用范圍，在進行深入細致的調查研究的基礎上，結合本地區實際情況，會同有關部門確定本地區“小規模納稅企業”和“有一定經營規模及固定經營場所的個體工商戶”的具體標準。有條件的地區，還可選擇1至2個專業市場進行試點。試點城市稅務機關要制定出具體的推行使用稅控收款機的實施方案和管理辦法，在上報當地政府批準后實行。

四、試點的實施步驟分三個階段：第一階段為準備階段，時間為1997年6月至8月。在這一階段要做好試點的調查研究和摸底工作，制定具體實施方案及管理辦法，確定機型、機器數量，同時要做好稅控收款機使用培訓和安裝工作。第二階段為實施階段，時間為1997年9月至1998年9月。第三階段為總結完善階段，時間為1998年10月至12月。分步實施的具體時間安排由試點城市的稅務機關確定。

五、試點城市增值稅納稅人推行使用稅控收款機的工作由國家稅務局負責；營業稅納稅人推行使用稅控收款機的工作由地方稅務局負責。國稅局、地方稅局要密切配合，協調一致，共同做好各項試點工作。為了保證納稅人按照規定使用稅控收款機，并如實進行納稅申報，可采取把使用稅控收款機與查帳征收、定期定額征收等方式相結合的辦法實施監控。

六、稅控收款機收款條是否納入發票管理，在試點期間暫由各試點城市國家稅務局、地方稅務局確定。稅控收款機收款條作為發票使用的，應套印國家稅務局或地方稅務局發票監制章。稅控收款機專用發票的內容應包括：企業名稱、納稅人識別號、開票日期、發票號碼、商品名稱或服務項目、單價、數量、合計金額和機器編號。稅控收款機收款條不作為發票使用的，如付款方索取發票，在打印收款條的同時，開具普通發票。稅控收款機收款條的規格、式樣和內容由試點城市的稅務機關確定。

七、稅控收款機的營銷方式，應本著盡量減少中間環節，降低成本，有利于減輕納稅人負擔和專項控制、嚴格管理的原則確定，并努力作好售后服務。

八、試點城市的稅務機關應注意研究如何將推行使用稅控收款機與稅收征管改革中的計算機應用和電子申報有機地結合起來，努力提高納稅申報電算化程度。

九、加強稅控收款機使用環節的監督管理，是推行使用稅控收款機的關鍵。各地稅務機關要下大力氣作好監督檢查工作，確保納稅人按照規定使用稅控收款機。

十、推行稅控收款機工作是一項復雜的系統工程，試點城市的稅務機關要緊密依靠當地政府和有關部門的支持，努力做好宣傳，培訓及各項準備工作，并將實施方案和管理辦法及時上報總局。在試點過程中要不斷總結經驗，積極穩妥地解決試點中出現的各種問題，保證推行使用稅控收款機工作的順利開展。

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第二篇：國家稅務總局關于實行定期定額征收的個體工商戶購置和使用稅控收款機有關問題的通知

國家稅務總局關于實行定期定額征收的個體工商戶購置和使用稅

控收款機有關問題的通知

國稅發〔2005〕185號

全文有效 成文日期：2005-11-23

為了配合稅控收款機的推廣和使用，切實減輕實行定期定額征收的個體工商戶（以下簡稱“定期定額戶”）購置稅控收款機的負擔，規范定期定額戶稅控收款機記錄數據與核定定額的比對工作，現將定期定額戶購置和使用稅控收款機的有關問題通知如下：

一、關于稅控收款機購置費用的扣除

根據《國家稅務總局關于印發〈個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔1997〕43號）所確定的原則，對定期定額戶購置稅控收款機的購置費用允許在繳納個人所得稅前一次性扣除，即：將購置費用直接抵扣購機當月的個人所得稅應納稅所得額，當月抵扣不完的，可以順延，直至扣完。

定期定額戶購置稅控收款機所支付增值稅的抵扣問題以及可享受抵扣優惠的稅控收款機的標準，按照《財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號）的有關規定執行。

二、關于實行簡易申報和簡并征期定期定額戶的比對期限

為進一步加強對定期定額戶的稅收征收管理，對安裝使用稅控收款機的定期定額戶應逐月比對其稅控收款機記錄數據與核定的定額，按照從高原則確定征稅。為準確落實簡易申報和簡并征期的規定，方便廣大納稅人，對按規定實行簡易申報、簡并征期并使用稅控收款機的定期定額戶，其稅控收款機記錄數據與核定定額的比對可不按月進行，但最長3個月應比對一次。具體比對期限由省級稅務機關確定。

三、關于多月比對一次的定期定額戶比對結果的處理

對實行多月比對一次的定期定額戶，其比對期內各月稅控收款機記錄數據高于核定定額的差額，統一計入比對期內最后一個月計算補繳稅款。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知 財稅〔2004〕167號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為加快稅控收款機的推行工作，減輕納稅人購進使用稅控收款機的負擔，現將有關納稅人購進使用稅控收款機的稅收優惠政策通知如下：

一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

價款

可抵免稅額=-----×17%

1+17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

三、稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。

四、上述優惠政策自2004年12月1日起執行。凡2004年12月1日以后（含當日）購置的符合國家標準并按《國家稅務總局 財政部 信息產業部 國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》（國稅發〔2004〕44號）的規定，通過選型招標中標的稅控收款機適用上述優惠政策。

五、金融稅控收款機的有關稅收政策另行制定。

第四篇：財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知(

【發布單位】財政部 國家稅務總局 【發布文號】財稅[2009]128號 【發布日期】2009-11-22 【生效日期】2009-11-22 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知

(財稅[2009]128號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為完善房產稅、城鎮土地使用稅政策，堵塞稅收征管漏洞，現將房產稅、城鎮土地使用稅有關問題明確如下：

一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

二、關于出典房產的房產稅問題

產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。

三、關于融資租賃房產的房產稅問題

融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

四、關于地下建筑用地的城鎮土地使用稅問題

對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

五、本通知自2009年12月1日起執行。《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（(86)財稅地字第008號）第七條、《國家稅務總局關于安徽省若干房產稅業務問題的批復》(國稅函發[1993]368號)第二條同時廢止。

財政部 國家稅務總局

二○○九年十一月二十二日

抄送：財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局。

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第五篇：財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知

財稅[2008]152號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為統一政策，規范執行，現將房產稅、城鎮土地使用稅有關問題明確如下：

一、關于房產原值如何確定的問題

對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。

《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字[1986]第008號）第十五條同時廢止。

二、關于索道公司經營用地應否繳納城鎮土地使用稅的問題

公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

三、關于房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題

納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。

四、本通知自2009年1月1日起執行。

財政部國家稅務總局

二○○八年十二月十八日

財政部、國家稅務總局下發的《關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2008]152號），對房產稅、城鎮土地使用稅進行了重新調整。對比新舊規定，新規中明確了更多細節。

按房產原值計征房產稅有規定

財政部、國家稅務總局《關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字[1986]008號）第十五條規定，房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規定記載的，在計征房產稅時，應按規定調整房產原值，對房產原值明顯不合理的，應重新予以評估。財政部、國家稅務總局《關于房產稅和車船使用稅幾個業務問題的解釋與規定》（財稅地字[1987]3號）進一步明確，房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。因此，凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，即應以房屋原價按規定減除一定比例后作為房產余值計征房產稅。沒有記載房屋原價的，按照上述原則，并參照同類房屋，確定房產原值，計征房產稅。

財稅[2008]152號文件明確，從2009年1月1日起，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在“固定資產”科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。財稅地字[1986]第008號第十五條同時廢止。

如何界定計入房產原值的房產和附屬設備

對于房產概念的界定，財稅[2008]152號文件并無新規定。可比照的文件有以下幾個：財稅地字[1987]3號文件中明確規定，房產是以房屋形態表現的財產，房屋是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電信、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。

《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發[2005]173號），規定從2006年1月1日開始，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

與此同時，《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅[2005]181號）規定，自2006年1月1日起，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

名勝古跡內索道公司經營用地征土地使用稅

財稅[2008]152號文件對于索道公司經營用地應否繳納城鎮土地使用稅的問題進行了明確，規定公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

房產權屬發生變化，納稅義務截止時間明確

《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發[2003]89號）只就“關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題”進行了明確，規定購置新建商品房，自房屋交付使用次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；出租、出借房產，自交付出租、出借房產次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。但對于納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的截止時間問題，卻一直未加以規范。

財稅[2008]152號文件明確，納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。即納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化的次月起才免征相應的房產稅、城鎮土地使用稅。

提醒注意的是，《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）規定，從2007年1月1日起，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅。合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。國家稅務總局《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發[2003]89號）第二條第四款中有關房地產開發企業城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的規定同時廢止。