第一篇：假審計(jì)報(bào)告

案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所[2010]第*號(hào)審計(jì)報(bào)告：被審計(jì)單位a公司，成立于1999年，系民營(yíng)企業(yè)，主營(yíng)從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產(chǎn)。審計(jì)會(huì)計(jì)年度：2009年。審計(jì)報(bào)告類(lèi)型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

（一）檢查思路

經(jīng)審閱審計(jì)報(bào)告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)： 1.審計(jì)收費(fèi)異常。2009年底a公司資產(chǎn)總額5.07億元，審計(jì)收費(fèi)3.5萬(wàn)元，但同等規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)1萬(wàn)元左右。a公司2009年底短期銀行貸款2.29億元，該審計(jì)報(bào)告主要用于銀行貸款需要。2.審計(jì)底稿異常。一是審計(jì)底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶(hù)存款余額240萬(wàn)元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計(jì)人員未取得銀行對(duì)賬單，也未對(duì)銀行保證金賬戶(hù)發(fā)函詢(xún)證。二是經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與審計(jì)底稿數(shù)不符。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.18億元，但審計(jì)底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計(jì)程序；財(cái)務(wù)報(bào)表顯示固定資產(chǎn)8186.19萬(wàn)元，與審計(jì)底稿所附固定資產(chǎn)明細(xì)表原值7238.27萬(wàn)元不符，存在明顯差別。3.企業(yè)所得稅異常。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示企業(yè)所得稅915.25萬(wàn)元，但審計(jì)底稿中a公司四個(gè)季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表顯示所得稅合計(jì)數(shù)僅為63.94萬(wàn)元，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

不便的情況下，經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)總額和所得稅分別增加了5675.42萬(wàn)元和851.31萬(wàn)元，增幅達(dá)1331.42%不符合企業(yè)實(shí)際核算方法： 4.重要會(huì)計(jì)科目審計(jì)程序簡(jiǎn)單甚至未審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產(chǎn)總額23.86%，審計(jì)底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤(pán)點(diǎn)表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序，抽盤(pán)了兩個(gè)品種存貨，也只有數(shù)量，沒(méi)有金額。此外，經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示期末資本公積4749.93萬(wàn)元、盈余公積2371.16萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1.75億元，審計(jì)底稿中僅有未分配利潤(rùn)審定表，沒(méi)有資本公積、盈余公積審計(jì)底稿。

（二）違規(guī)事實(shí)

通過(guò)努力，檢查組取得a公司會(huì)計(jì)資料。據(jù)財(cái)務(wù)人員介紹，為了獲取銀行貸款需要，a公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，允以較高的審計(jì)費(fèi)用，花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)檢查，經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與企業(yè)實(shí)際賬面數(shù)存在重大差異，虛減業(yè)務(wù)成本5462.72萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)5463.17 萬(wàn)元，虛增所得稅851.31萬(wàn)元，虛增資產(chǎn)1.75億元，虛減負(fù)債6291.50萬(wàn)元。檢查人員從a公司獲取同一會(huì)計(jì)年度的另一份審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告是工商年檢用的，審計(jì)收費(fèi)僅0.6萬(wàn)元。啟示

（一）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來(lái)源制度迫在眉睫，從源頭上杜絕編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題。

（二）完善審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備制度

（三）會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查選取樣本是關(guān)鍵

面對(duì)眾多的審計(jì)報(bào)告，行政監(jiān)督檢查不能僅僅停留在“審計(jì)程序是否到位、審計(jì)證據(jù)是否充分”上，更要注重檢查樣本時(shí)，可重點(diǎn)關(guān)注：收費(fèi)異常的審計(jì)報(bào)告、隱瞞收入的審計(jì)報(bào)告、特定用途的審計(jì)報(bào)告、半年度或跨年度的審計(jì)報(bào)告、被投訴的審計(jì)報(bào)告。

（四）建立有償舉報(bào)制度篇二：財(cái)政監(jiān)督檢查案例30份虛假審計(jì)報(bào)告一夜誕生

一、背景情況 2006年底，廈門(mén)某集團(tuán)下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對(duì)該集團(tuán)資金鏈的注意。經(jīng)過(guò)公安部門(mén)和檢查部門(mén)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林某、聶某為該集團(tuán)及下屬企業(yè)出具30份虛假審計(jì)報(bào)告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，作為獨(dú)立第三方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，以起到見(jiàn)證、保護(hù)和證明的作用。而實(shí)際情況是該集團(tuán)頻臨破產(chǎn)，且銀行貸款金額巨大，涉及全國(guó)數(shù)家銀行貸款20多億元。2008年1月11日林某、聶某被公安機(jī)關(guān)逮捕。

二、案例分析

（一）違規(guī)事實(shí)及手段 1.根據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告.2006年初，該集團(tuán)及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時(shí)任集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的王某指使公司會(huì)計(jì)人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。有該集團(tuán)會(huì)計(jì)中心主任張某將這些虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供給為該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)進(jìn)行正常審計(jì)的a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聶某，要求聶某按照虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。

聶某知道這些財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，擔(dān)心自己所在的a會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意出具虛假審計(jì)報(bào)告，便聯(lián)系b會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師林某，并許以40萬(wàn)元的報(bào)酬。林某根據(jù)該集 團(tuán)提供給聶某的電子資料在未進(jìn)行任何審計(jì)程序及編寫(xiě)工作底稿的情況下，為該集團(tuán)炮制30份虛假審計(jì)報(bào)告，b會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有保存審計(jì)檔案。該集團(tuán)利用這些審計(jì)報(bào)告順利獲得了銀行貸款。2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。2005年。林某在組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，為了達(dá)到辦所條件，邀請(qǐng)某審計(jì)局一名擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計(jì)報(bào)告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務(wù)時(shí)，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報(bào)告書(shū)進(jìn)行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計(jì)報(bào)告就這樣一夜之間誕生了。

（二）違規(guī)動(dòng)機(jī)及原因 1.行業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。b會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年收入90多萬(wàn)元，2006年400萬(wàn)元，2007年收入500多萬(wàn)元。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)之快，主要是通過(guò)簡(jiǎn)化審計(jì)程序，批量出具業(yè)務(wù)報(bào)告，最多一年出具3000多分報(bào)告，而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中3人還是掛名的。

2.個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)。本案中，林某、聶某之所以冒險(xiǎn)出具虛假審計(jì)報(bào)告，主要?jiǎng)恿?lái)自個(gè)人從中得到好處。在該筆審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元中，除了聶某付給林某12萬(wàn)元外，其余28萬(wàn)元分配無(wú)法考證。3.現(xiàn)行法律無(wú)法對(duì)郭某進(jìn)行處罰。4.審計(jì)報(bào)告無(wú)法認(rèn)證。該集團(tuán)提交工商部門(mén)的是a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，而提交銀行的是b會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。5.銀行審核不嚴(yán)。篇三：企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題探討

摘 要

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)報(bào)告是真實(shí)反映審計(jì)工作的最終載體，從某種意義上講，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量好壞，直接體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和成果。因此，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平，必須先全面了解審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)、按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容，目標(biāo)和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；本文從與審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接相關(guān)的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行了深入分析和思考，并給出了具體有效的措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 報(bào)告 質(zhì)量 措施

目錄

摘 要 1 目錄 2

一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因....................................3

（一）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)識(shí)不足、重視不夠..................3

（二）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)....................................4

（三）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)工作需要................................4

（四）審計(jì)目標(biāo)不明，審計(jì)質(zhì)量不高................................4

（五）審計(jì)人員依法行政觀念不強(qiáng)..................................5

（六）對(duì)審計(jì)職能的宣傳力度不夠..................................5

二、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的條件..........................................5

（一）嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)..................................5

（二）客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)....................................6

（三）按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)......................6

三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的措施..........................................7

（一）制定方案環(huán)節(jié)，應(yīng)充分調(diào)查了解，確定審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)、明確審計(jì)思路

和方法.....................................................7

（二）審計(jì)查證環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行方案，審深查透做實(shí)，不遺漏對(duì)相關(guān)情況

和問(wèn)題的查實(shí)...............................................7

（三）征求意見(jiàn)環(huán)節(jié)，應(yīng)充分溝通，聽(tīng)取意見(jiàn)，重視對(duì)反饋意見(jiàn)的處理..8

（四）法規(guī)審理環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞審計(jì)方案，全面進(jìn)行質(zhì)量檢修............8

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議.........................................10

（一）重視市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的作用.................................10

（二）重視對(duì)審計(jì)人員的控制.....................................10

（四）對(duì)審計(jì)過(guò)程的控制.........................................11

五、參考文獻(xiàn):......................................................12 企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題探討

引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會(huì)各界,包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增,因此也就涉及到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量問(wèn)題。建立健全審計(jì)報(bào)告質(zhì)量體系,加強(qiáng)審計(jì)力度,嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),是預(yù)防和解決審計(jì)報(bào)告質(zhì)量虛假問(wèn)題的重要手段。本文首先剖析審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在問(wèn)題的成因,接著對(duì)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的對(duì)策以及如何有效控制審計(jì)質(zhì)量,形成嚴(yán)密健全的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量體系進(jìn)行探討。審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出,到2012年認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性、宏觀性、建設(shè)性、開(kāi)放性和科學(xué)性，把審計(jì)工作更好地融入全面建設(shè)小康社會(huì)發(fā)展全局，推進(jìn)民主法治，維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。1隨著審計(jì)報(bào)告使用主體的日益廣泛和公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告的日益關(guān)注,審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也有了更高的要求。因此,審計(jì)人員必須采取謹(jǐn)慎的態(tài)度,實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果,使審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量經(jīng)得起各種檢驗(yàn)。2

一、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因

今年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，督促審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能，提高全市審計(jì)機(jī)關(guān)依法行政質(zhì)量再上新臺(tái)階，但審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不夠的問(wèn)題仍是影響審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮、制約審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，其主要問(wèn)題及成因有以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

綜合歸納審計(jì)結(jié)果編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)、細(xì)致的工作，隨著審計(jì)監(jiān)督1

2、審計(jì)署 審計(jì)署關(guān)于印發(fā)修訂后的《審計(jì)法》宣傳提綱的宣傳 2006年3月1日、作者：豐曉玲 《審計(jì)月刊》2006年第20期

領(lǐng)域的不斷拓展，新生事物日薪月異，審計(jì)任務(wù)日益加重，特別是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以后，審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)力量明顯不足，審計(jì)人員壓力進(jìn)一步加大，為了保證按時(shí)完成任務(wù)，部分審計(jì)人員應(yīng)付審計(jì)任務(wù)的現(xiàn)象比較突出，忽視了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)結(jié)束后，找一個(gè)“范本”進(jìn)行改頭換面交賬了事，致使審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)千篇一律，所提改進(jìn)意見(jiàn)和建議缺乏針對(duì)性，可行性。

（二）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制不嚴(yán)謹(jǐn)

主要表現(xiàn)：執(zhí)行審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則不嚴(yán)，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不全，反映被審單位情況多，報(bào)告審計(jì)情況少，反映查處問(wèn)題多，提供改進(jìn)意見(jiàn)和建議少，審計(jì)報(bào)告責(zé)任落實(shí)不到位，按規(guī)定”審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)”,但由于缺乏明確的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度,因而少報(bào)漏報(bào),故意隱瞞不報(bào)審計(jì)查處問(wèn)題的現(xiàn)象在一定程度上比較嚴(yán)重;審計(jì)報(bào)告復(fù)核基本上都是”就報(bào)告看報(bào)告”,對(duì)于審計(jì)報(bào)告所反映情況是否真實(shí)，是否恰當(dāng)?shù)龋瑢徍朔蠒r(shí)無(wú)法把關(guān)，所有這些都是造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的直接原因.（三）審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)工作需要

（四）審計(jì)目標(biāo)不明，審計(jì)質(zhì)量不高

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)不高。缺乏質(zhì)量意識(shí)，總認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是領(lǐng)導(dǎo)的事情，作為審計(jì)人員能查多少是多少，審計(jì)質(zhì)量與己關(guān)系不大，責(zé)任意識(shí)淡薄，審計(jì)過(guò)程結(jié)束后把有關(guān)資料交給其他人員整理檔案了事，把審計(jì)質(zhì)量作為重要工作來(lái)對(duì)待做得不夠，貫徹執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，干到什么程度算什么程度，工作目標(biāo)和方向不明確，審計(jì)質(zhì)量意識(shí)淡薄。對(duì)一些問(wèn)題，查的不深不透，如招待費(fèi)超支、不合規(guī)票據(jù)、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題，沒(méi)有從更深層次查找問(wèn)題、分析原因，找出問(wèn)題的根本原因。審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上，已經(jīng)遠(yuǎn)不能適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展需要。4 3 4 謝海飛 《如何提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量》 審計(jì)廣角 來(lái)源：市審計(jì)局 《在全市“審計(jì)質(zhì)量提升年”動(dòng)員會(huì)議上的講話》 2010-3-30

（五）審計(jì)人員依法行政觀念不強(qiáng)

對(duì)依法行政、嚴(yán)格審計(jì)程序，往往是講起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要；同時(shí)也有些審計(jì)人員覺(jué)悟不高，怕麻煩、怕吃苦，有做一天和尚撞一天鐘的現(xiàn)象，只求過(guò)得去，不求過(guò)得硬，審計(jì)工作總停留在一般水平上。審計(jì)機(jī)關(guān)在監(jiān)督執(zhí)行審計(jì)程序、監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量方面力度不大。監(jiān)督檢查不到位，走形式，走過(guò)場(chǎng)。監(jiān)督人員不能敢于碰硬，往往說(shuō)輕了沒(méi)人聽(tīng)，說(shuō)重了別人跟你急。依法行政、依法審計(jì)的步伐太慢。

（六）對(duì)審計(jì)職能的宣傳力度不夠

由于審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)外宣傳的力度，以致被人認(rèn)為審計(jì)是萬(wàn)能的守護(hù)神。一是有些領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)部門(mén)缺乏對(duì)審計(jì)嚴(yán)肅性的了解，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求太高，期望值太大，把本不應(yīng)由審計(jì)人員參與的，也要由審計(jì)機(jī)關(guān)參與，要求審計(jì)機(jī)關(guān)在一定時(shí)限內(nèi)，將某些問(wèn)題搞清楚、說(shuō)明白，使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和自主權(quán)，成年忙于應(yīng)付，從而也無(wú)法認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高，其審計(jì)效果往往事與愿違；二是有些單位和個(gè)人為了弄清本單位的情況或證明自己什么，也千方百計(jì)的要求審計(jì)部門(mén)為其沒(méi)問(wèn)題提供擔(dān)保，把國(guó)家審計(jì)當(dāng)作中介、擔(dān)保、公正機(jī)構(gòu)。從而加重了審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，某種程度上影響了審計(jì)程序執(zhí)行的難度。

二、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的條件

（一）嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì)

國(guó)家審計(jì)是依法進(jìn)行的審計(jì)。《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)程序作出了具體而明確的規(guī)定，如“提前3天送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、應(yīng)進(jìn)行三級(jí)復(fù) 核”等5。而審計(jì)報(bào)告中的許多內(nèi)容與依法審計(jì)是分不開(kāi)的。如果是因?yàn)闆](méi)有依照法定程序?qū)嵤徲?jì)而造成的程序上的違法，那么無(wú)論多么完美的審計(jì)報(bào)告也是經(jīng)不起法律檢驗(yàn)的。因此,嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤徲?jì),是編制好審計(jì)報(bào)告 5作者:審計(jì)署黨組成員、總審計(jì)師孫寶厚 《關(guān)于審計(jì)報(bào)告編制與審核的規(guī)范化問(wèn)題》 2005-12-16篇四：簡(jiǎn)易審計(jì)報(bào)告模板

關(guān)于對(duì)×××同志強(qiáng)制休假（或者員工輪崗）

檢查情況的報(bào)告

（代審計(jì)報(bào)告）

城區(qū)聯(lián)社：

根據(jù)《 》（），經(jīng)我社（部）研究，并報(bào)聯(lián)社人力資源與績(jī)效考核部、稽核監(jiān)察部備案，對(duì)×××同志實(shí)施了強(qiáng)制休假，休假期間為××××年××月××日至××月××日（將×××同志從xx分社（部門(mén)）調(diào)往xx分社（部門(mén)）從事xx崗位工作），并安排人員于××××年××月××日至××月××日，對(duì)該同志××××年××月至××××年××月期間的工作職責(zé)履行情況和業(yè)務(wù)操作的合規(guī)、合法性進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查和綜合評(píng)價(jià)。現(xiàn)將檢查及評(píng)價(jià)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

×××同志，男（女），現(xiàn)年××歲，xx 學(xué)歷，xx職稱(chēng)，于××××年××月××日至××××年××月××日在××信用社××分社（部門(mén)）從事××崗位工作。

二、檢查及評(píng)價(jià)

（一）檢查及評(píng)價(jià)期間所從事的主要工作，職責(zé)履行情況（柜員由分社負(fù)責(zé)人和信用社會(huì)計(jì)主管實(shí)施檢查，信貸人員分別由信貸、貸后管理部門(mén)負(fù)責(zé)人實(shí)施檢查，主要對(duì)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)合規(guī)、合法性進(jìn)行檢查）。

（二）發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。

1、2

（三）綜合評(píng)價(jià)及工作建議（由 分管主任或主任實(shí)施）。

三、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)（注明現(xiàn)金及憑證尾箱是否清零、柜員操作號(hào)是否凍結(jié)等）。員工意見(jiàn)：

檢查人：（要求2人手寫(xiě)簽名）

鑒定人：（分管主任或主任手寫(xiě)簽名）

××××年××月××日

備注：在提交報(bào)告的同時(shí)，一并報(bào)送交接清單及個(gè)人述職報(bào)告。輪崗人員要求附輪崗?fù)ㄖ瑥?qiáng)制休假員工要求附強(qiáng)制休假通知或休假審批表。篇五：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型及其判斷標(biāo)準(zhǔn)

無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 無(wú)法表示意見(jiàn) 否定意見(jiàn) 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是最普通的審計(jì)報(bào)告。據(jù)國(guó)外文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告90%以上都是無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，我國(guó)的比例可能低一些，主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表符合合法性與公允性，沒(méi)有在審計(jì)過(guò)程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；在決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為審計(jì)報(bào)告不必附加任何說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 保留意見(jiàn)適用于被審計(jì)單位沒(méi)有遵守國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所報(bào)告的情形對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響極為嚴(yán)重，則應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因此，保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情況下最不嚴(yán)厲的審計(jì)報(bào)告。

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，確信會(huì)計(jì)報(bào)表不具有合法性與公允性時(shí)，才能出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。據(jù)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很少出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法確定會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，它僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無(wú)論無(wú)法表示意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。

判斷各種審計(jì)意見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)

在分析資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的影響的時(shí)候，我們先計(jì)算出匯總錯(cuò)報(bào)金額，之后從匯總錯(cuò)報(bào)金額與單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額中選擇一個(gè)最大的錯(cuò)報(bào)，將這個(gè)選出的金額最大的錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行比較，進(jìn)而確定最終的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

在分析利潤(rùn)表中的錯(cuò)報(bào)時(shí)，我們要分情況而定，如果單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額都不是很大的話，此時(shí)著重考慮匯總錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平進(jìn)行比較，并且要考慮對(duì)利潤(rùn)總額的影響，進(jìn)而確定最終的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型；如果單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額比較大的話，此時(shí)不僅要考慮匯總錯(cuò)報(bào)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行比較，還要考慮單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行比較，并且要考慮對(duì)利潤(rùn)總額的影響，從中選擇一個(gè)最嚴(yán)重的作為判斷最終審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的標(biāo)準(zhǔn)。

如果該金額超過(guò)重要性水平不是很多，但是對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成了實(shí)質(zhì)上的影響（使盈余轉(zhuǎn)為虧損或者是由虧損轉(zhuǎn)為盈余），這個(gè)時(shí)候就應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果錯(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平不是很多，而且

對(duì)利潤(rùn)沒(méi)有構(gòu)成實(shí)質(zhì)上的影響，此時(shí)就應(yīng)該出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；當(dāng)然如果該金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，此時(shí)就應(yīng)該出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告了。例：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

資料一：

（1）經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響ａ公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中所述，公司已經(jīng)資不抵債，營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，2011年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損56100萬(wàn)元，最大的股東占用公司資金28416萬(wàn)元，逾期借款及票據(jù)25680萬(wàn)元，涉及多起由于對(duì)外巨額擔(dān)保等或有事項(xiàng)引起的訴訟和仲裁，部分資產(chǎn)被法院凍結(jié)，公司可能已經(jīng)無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中清償債務(wù)。對(duì)于這點(diǎn)，公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出恰當(dāng)?shù)呐叮鬃?cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)注意ａ公司發(fā)布了清算報(bào)告，但是ａ公司堅(jiān)持按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)ｂ公司從2010年度開(kāi)始對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允模式計(jì)量的會(huì)計(jì)政策，在2010年度的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)ｂ公司的投資性房地產(chǎn)并不存在活躍市場(chǎng)，按照公允價(jià)值模式計(jì)量并不恰當(dāng)，所以建議其調(diào)整，但是b公司拒絕調(diào)整，故出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，該事項(xiàng)仍然存在，并對(duì)本期也有重大影響。

（3）c公司在2011年度向其控股股東q公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格（公允價(jià)格）購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷(xiāo)售和采購(gòu)分別占c公司當(dāng)年銷(xiāo)貨、購(gòu)貨的比例為50%和40%，c公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（4）在對(duì)d公司的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，d公司的營(yíng)業(yè)收入虛增100萬(wàn)元，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的該公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平是80萬(wàn)元，d公司對(duì)于該事項(xiàng)拒絕調(diào)整（假設(shè)不考慮其他因素的影響）。

（5）e公司于2011年末利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，其中屬于來(lái)源于境外某國(guó)的全資子公司分回的投資收益2400萬(wàn)元，由于該國(guó)正在發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)該國(guó)子公司的情況進(jìn)行審計(jì)，也沒(méi)有獲取該子公司的審計(jì)報(bào)告。1）針對(duì)資料一（1）至（5），分別分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【正確答案】1）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。a公司已發(fā)布了清算報(bào)告，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，導(dǎo)致整套財(cái)務(wù)報(bào)表的失實(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。2）保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本年度審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響。3）標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。c公司與關(guān)聯(lián)方q公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)恰當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閐公司拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)超過(guò)了財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，但不是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)，所以發(fā)表保留意見(jiàn)即可。5）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于e公司在外國(guó)的子公司分回的利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例達(dá)到了48%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于高比例的利潤(rùn)無(wú)法采取審計(jì)程序，屬于審計(jì)范圍受到了非常嚴(yán)重和廣泛的限制，應(yīng)該發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

第二篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書(shū)

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對(duì)合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問(wèn)題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對(duì)本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問(wèn)題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢(xún)問(wèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺(tái)帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：

本次對(duì)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購(gòu)鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購(gòu)張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購(gòu)張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購(gòu)紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購(gòu)天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購(gòu)張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購(gòu)張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷(xiāo)上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國(guó)際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對(duì)于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門(mén)現(xiàn)實(shí)行合同全過(guò)程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對(duì)每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺(tái)帳，詳細(xì)記錄了每一客戶(hù)的合同簽訂、應(yīng)收及銷(xiāo)售情況，并且每月對(duì)財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對(duì)。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問(wèn)題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:（1）預(yù)開(kāi)票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對(duì)方多開(kāi)具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無(wú)記錄

XXXX客戶(hù)在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來(lái)的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶(hù)2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問(wèn)題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無(wú)法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無(wú)人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對(duì)承建方上報(bào)的“對(duì)全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購(gòu)審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過(guò)，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少?gòu)價(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)椋?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對(duì)于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場(chǎng)的價(jià)格不穩(wěn)定，銷(xiāo)售市場(chǎng)也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對(duì)于XXXXX多開(kāi)票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬(wàn)多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶(hù)更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對(duì)于合同變更無(wú)記錄的問(wèn)題，雖然目前市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不定，銷(xiāo)售部門(mén)也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對(duì)以后客戶(hù)管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門(mén)在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請(qǐng)相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行。

對(duì)于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷(xiāo)售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷(xiāo)售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷(xiāo)售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)來(lái)兌現(xiàn)。即使銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對(duì)于工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，對(duì)不合乎工程實(shí)體基本測(cè)量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對(duì)在施工現(xiàn)場(chǎng)中工程的變更過(guò)程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問(wèn)題，明確施工單位的責(zé)任。現(xiàn)場(chǎng)管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購(gòu)價(jià)格

對(duì)于工程材料采購(gòu)價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤(rùn)而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對(duì)此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭(zhēng)議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購(gòu)買(mǎi)材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過(guò)剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第三篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見(jiàn)段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對(duì)Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少×萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少×萬(wàn)元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬(wàn)元變?yōu)樘潛p×萬(wàn)元。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國(guó)××市

二○×二年×月×日

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于“

（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，金額為×萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見(jiàn)

由于“

（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，我們不對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對(duì)下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶(hù)的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴(lài)其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見(jiàn)，且無(wú)法對(duì)其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫(kù)存商品中有100萬(wàn)元的商品已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請(qǐng)說(shuō)明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對(duì)甲股份有限公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)外，無(wú)其他重大問(wèn)題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，并說(shuō)明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對(duì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）審計(jì)時(shí)，對(duì)該公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過(guò)必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。要求：請(qǐng)根據(jù)以上情況分別說(shuō)明對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)要求，委托MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2005年6月公開(kāi)發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會(huì)字［2006］54號(hào) ABC股份有限公司董事會(huì)：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)資金使用情況的反映符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會(huì)計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請(qǐng)問(wèn)：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤(rùn)為16萬(wàn)元，審計(jì)人員對(duì)其2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號(hào)流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對(duì)上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬(wàn)元。”（2）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬(wàn)元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒(méi)有計(jì)提折舊670萬(wàn)元；二是XYZ公司對(duì)合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷(xiāo)售給美國(guó)A公司的業(yè)務(wù)且人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入650萬(wàn)元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會(huì)導(dǎo)致出具保留意見(jiàn)，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會(huì)導(dǎo)致出具否定意見(jiàn)。最終，審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為982萬(wàn)元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬(wàn)元，其中2006年累計(jì)1 185萬(wàn)元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會(huì)計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對(duì)A公司實(shí)施審計(jì)，因而無(wú)法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤(rùn)-10 967萬(wàn)元，總資產(chǎn)111 696萬(wàn)元。審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。說(shuō)明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬(wàn)元，實(shí)際虧損金額31 729萬(wàn)元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬(wàn)元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬(wàn)元，實(shí)際為-12 836萬(wàn)元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬(wàn)元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬(wàn)元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬(wàn)元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬(wàn)元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整。”（5）審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2006的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會(huì)計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專(zhuān)利權(quán)，要求賠償322萬(wàn)元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無(wú)法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對(duì)大華股份有限公司1998的會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購(gòu)入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對(duì)上述三種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見(jiàn)？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請(qǐng)草擬一份審計(jì)報(bào)告。o

第五篇：2017新版審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告 〈一〉審計(jì)意見(jiàn)

我們審計(jì)了 ABC 股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們認(rèn)為 , 后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào) 告的 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 , 我們獨(dú)立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)是在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成意見(jiàn)的背景下進(jìn)行處理的,我們不對(duì)這些事項(xiàng)提供單獨(dú)的意見(jiàn)。

[按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)一一在審計(jì)報(bào)告中溝 通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。]

(四〉管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使其實(shí)現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),管理層負(fù)責(zé)評(píng)估公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),除非管理層計(jì)劃清算公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。

(五〉注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重 大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯(cuò)報(bào)是重大的。

在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時(shí) :(1)識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序;獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù) , 作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 但 目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

(3)評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí) , 基 于所獲取的審計(jì)證據(jù) , 對(duì)是否存在與事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性 , 審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)告使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。我們的結(jié)論基于審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而 , 未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。(5)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評(píng)價(jià)對(duì)務(wù)報(bào)表是否公允反映交易和事項(xiàng)。

除其他事項(xiàng)外 , 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重 大審計(jì)發(fā)現(xiàn)(包括我們?cè)趯徲?jì)土識(shí)別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng),以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。

從與治理層溝通的事項(xiàng)中,我們確定哪些事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中描述這些事 項(xiàng),除非法律法規(guī)不允許公開(kāi)披露這些事項(xiàng),或在極其罕見(jiàn)的情形下, 如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

二、對(duì)其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(xiàng)(其他報(bào)告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報(bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則所要求的報(bào)告責(zé)任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則所要求的同 一報(bào)告要素部分中列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一主題,并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時(shí),允許將兩者合并列

示(即包含在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。]

負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人是[姓名]。

xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國(guó)大連市 二O一七年 月 日