第一篇：堅持依法治稅引領稅務稽查工作新常態

堅持依法治稅引領稅務稽查工作新常態

法治是國家治理體系和治理能力的重要依托，是實現國家治理現代化的必然要求，事關我們黨執政興國，事關人民幸福安康，事關黨和國家長治久安。全面推進依法治稅，是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現，是黨的主張和人民意志在稅收工作中的全面貫徹。只有堅持依法治稅，才能順應全面建成小康社會、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴治黨的新形勢，才能有效適應經濟發展新常態和需求個性化、訴求多元化、信息網絡化的新變化，才能為稅收改革和發展提供可靠的法治保障，有力推動稅法體系完備規范、稅制體系成熟定型、服務體系優質便捷、征管體系科學嚴密、信息體系穩固強大、組織體系高效清廉，真正在法治軌道上有序推進稅收現代化。全面推進依法治稅是稅收治理領域一場廣泛而深刻的革命。稅務系統必須站在歷史和大局的高度，勇于擔當、奮發有為，更加自覺地實行依法行政，更加扎實地推進依法治稅，讓依法治稅生命線深深扎根全系統。

現階段，國務院出臺多項舉措，加大力度清理行政審批事項，稅務事項審批大幅減少，納稅更加便利，國家稅務總局也印發了《關于全面推進依法治稅的指導意見》。同時，納稅人的涉稅風險和稅務機關的執法風險卻在增加，要降低、規避風險，一方面有賴于納稅人稅收遵從度的提高，另一方面，必須提升稅務機關

依法治稅的能力。面對“新常態”，南陽地稅稽查局不斷提質增效，努力開創稽查工作的新局面。

樹立視法治為稅務稽查執法“生命線”的新常態。首先要樹立正確的法治理念，這是稅收法治文化的靈魂。稅務稽查執行必須嚴格權限、程序、時限，必須堅守“法無授權不可為”；處理稅務違法案件，必須堅持“疑罪從無”，客觀公正地處理每一起案件，讓每個納稅人都能感受到法律的尊嚴、公平和正義。其次是確保稅收立法威嚴。立法的過程要公開透明、公眾參與，采納多方意見，充分體現各利益方的合理訴求；法律要保持相對穩定，不能朝令夕改。最后是文明公正執法。規范稅務機關的自由裁量權，加強稅法及相關政策的可操作性；要強化內部、外部的監督，讓權力在陽光下運行，切實保護好納稅人的合法權益。

稅務稽查工作轉變觀念、思路，將稅務稽查的職能從“打擊偷逃稅款”向“強化內控”的新常態轉變。一是要以風險管理為導向，通過納稅風險評估機制，找準稽查工作的著力點，排查風險點，降低納稅人的涉稅風險，同時，提出稅收管理的建議，建立長效防范機制。二是完善一案雙查制度，在查處稅收違法案件的同時，要對稅務人員是否存在違法違紀問題進行監督、問責，找出日常稅收管理中的薄弱環節，改進稅源管理的措施，放大稅務稽查的質效。三是完善稅務稽查內部的運行機制，要完善相關規章制度，建立專項工作流程，實施“痕跡管理”，強化執行質量和執法效率

考核，解決少數稽查人員在辦案過程中存在的有法不依、違法不究、執法不嚴的問題。四是堅持嚴格公正執法。依法打擊稅收違法犯罪活動，加大重點領域執法力度，加強稅務稽查工作，健全稅收行政執法與刑事司法銜接機制，保持稅法威懾態勢，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環境。

稅務稽查工作要摒棄慣性思維，要從“查處納稅人”向“服務納稅人”的新常態轉變。在查處稅收違法案件的同時，為納稅人提供專業的納稅輔導、風險分析和后續服務，比普通的稅法宣傳更有效果。稽查服務的范圍，即要前伸也要后延，比如查前輔導、風險提示，查后提供政策指導，促進納稅人規范財務管理，形成良性互動的和諧征納關系。

第二篇：稅務分局依法治稅工作匯報材料

堅持依法治稅改善稅收環境

依法治稅是稅收工作的立足點和“生命線”，是完善社會主義市場經濟體制、建設社會主義政治文明以及依法治國的重要環節。我局在市局的正確領導下，認真貫徹實施《行政許可法》，落實《全面推進依法行政實施綱要》，本著“內外并舉，重在治內，以內促外”的治稅思想，狠抓法規基礎工作，不斷規范稅務人員的執法行為，依法打擊各類涉稅違法行為，切實保護納稅人的合法權益。逐步實現了從分散征收向集中征收、從手工開票向微機開票、從管戶制向管事制的順利轉變。逐步建立起了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管新模式。征、管、查之間逐漸形成相互制約、相互監督、相互聯系的運行機制，稅務人員執法的隨意性大大減少，特別是計算機等高新技術在稅收征管領域的廣泛應用，因手工操作而導致收“人情稅”、“關系稅”的現象進一步減少，依法治稅工作得到了長足發展。根據市局會議通知要求，結合分局工作實際，下面從四個方面對分局的依法治稅工作匯報如下。

一、近年依法治稅工作的主要做法

近年來，我局在市局的正確領導下，堅持依法治稅、從嚴治隊和科技加管理的方針，結合自身實際，積極探索推進依法治稅工作，確立了“以轉變觀念為先導，以健全機制為途徑，以制約權力為重點，以執法監督為保障”的依法治稅工作思路，努力實現了依法行政“公開、公平、公正、效率”的內在要求，取得了積極的成效。

（一）完善法制基礎，是構建依法治稅科學規范的行政決策機制

首先，我局成立了以分局黨組成員和各相關職能科室負責人為核心的“重大稅務案件審理委員會”、“減免稅審批委員會”等機構，對重大稅務案件和減免稅工作進行統一集體審理、把關。明確職責和權限，規范了審理工作程序，確保了執法質量，形成了科學化、民主化、規范化的行政決策機制。

其次，以法規部門為依托，落實省局的《重大稅務具體行政行為審理暫行辦法》。一線征管部門所有適用一般程序的稅務具體行政行為首先須上報法規部門審理，在法律文書呈分局領導簽發前，法規部門都逐案審理，從政策法規、事實依據、執法程序、文書內容上進行把關，最大限度地防止和糾正違規執法行為的出現。

第三，通過組織機構的建設把執法監督延伸、嵌入到稅收執法一線中。在市局的指示下，我局挑選了政治素質高、業務能力強的同志，在10個業務科(所)、2個稅收征稽站設立了法規監督員，建立了法規監督員工作制度，細化、量化了工作任務，明確了職責，使執法監督在稅收執法的第一線得以實現，扭轉了過去執法行為在前，執法監督滯后的局面。

（二）健全法制規章，是構建依法治稅相互制衡的組織運行機制

由于受歷年來收入任務壓頭的影響，重收入輕管理的現象。我局也不例外，在稅源管理、日常征管、稅務檢查、執法程序、征管資料、執行政策等方面存在很多問題，根據這些情況，分局制定了涉及稅務登記、發票管理、稅源管理、稅務檢查，減免稅規定、延期申報等方面的規章制度13項，使稅收征收工作有章可循，規范了一線征管科所的征管行為。尤其是今年年初我局重新修訂了目標管理考核辦法，將稅收任務的考核評分由過去占總分的60%大幅調底到總分的15%，轉而突出了稅收執法質量等方面工作的考核力度。從而使分局的稅收管理工作由“任務型”考核向“執法質量型”考核轉變，打破了傳統的“以收入定實績”原則，而將考核標準定位在執法質量上。通過今年一、二季度的目標管理考核，對分局的稅收基礎工作、精細化管理和規范化執法等方面，都帶來了很大的促進作用。

（三）健全法制監督，是構建依法治稅重在治權的組織保障機制

我局以“四五普法”活動為契機，建立了干部學習制度，強化依法行政知識培訓。采取自學與集中培訓相結合的方式，組織全局干部學習《行政許可法》和相關稅收法律法規。一是通過“報告會”的形式集中學習《行政許可法》等系列法律。我局邀請了湖南大學知名法學教授來我局為全局干部做專題講座。二是以各科所為單位組織學習討論，每個干部都要寫出學習心得。在全局上下形成了一股學習討論《行政許可法》的熱潮。還先后組織了《行政許可法》學習考試和“四五普法”考試，全局干部除兩位長年病休的同志外全部都參加了考試，并取得了優良的成績。

在學好法的基礎上，我局更進一步強調用好法。一是強化法制監督。認真貫徹《稅收執法責任追究制》的規定，細化各崗位的職責、時限、權限和操作要求，對在執法過程中出現的問題嚴肅過錯追究；二是開展日常執法檢查和全面執法檢查，特別是強化對稅收優惠政策落實情況的檢查和對檢查案件的復查監察，嚴格責任追究，堅決杜絕違法違紀行為。先后抽調各職能科室的骨干力量進行了“匯算清繳工作質量檢查”、“下崗再就業稅收優惠政策執行情況檢查”、“稅收執法質量檢查”、“第三產業稅收征管專項檢查”等多項執法督察，共查出問題37條，下達整改通知書7份，并按《稅收執法責任追究制》的要求追究了相關責任人的責任。通過一系列的執法督察工作，全局的稅收執法工作

有了較大改觀，廣大干部從思想意識上對依法行政的重要性有了更深刻的認識。另外我局還以文明創建為載體全面推進依法行政，依法治稅工作，深入開展了“依法辦事示范窗口”的創建活動。2004年我局“出租車稅收征稽站”被省依法治省領導小組、省局授予“依法辦事示范窗口”的光榮稱號。

（四）加強法制宣傳，是構建依法治稅全面廣泛的組織服務機制

在這方面，我局堅持不懈的抓好了稅法宣傳工作，一是在宣傳內容上，突出宣傳與人們日常生活密切相關的地方稅種，如個人所得稅、車船使用稅、私人房產稅等，以期引起人們的共鳴。二是在宣傳形式上，既沿用了擺攤設點、標語廣播等老一套辦法，又因地制宜，采用了一些新的手段，如在湖南人民廣播電臺交通頻道通過電波與納稅人現場進行車船使用稅現場介紹和解答，收到了良好的效果。三是有針對性地選擇宣傳對象。針對***區高校集中的特點，在***區范圍內的7所高校局域網上設立稅法宣傳欄，上傳了個人所得稅的應稅收入范圍和計算方法等內容，使高?？劾U個人所得稅的財務人員和廣大師生通過登陸自己的局域網就可以查詢個人所得稅的相關政策和計算方法；我局還印制了幾千份的個人所得稅宣傳資料送進了在***區范圍內的市、區兩級政府機關和各直屬單位，使這些平時認為稅收知識和自己沒什么關系的群體了解稅法，從而支持稅收工作；和交通銀行一起深入社區，現場辦理“銀稅通”業務，解答“銀稅通”業務的辦理和使用問題；將下崗再就業的稅收優惠政策編印成冊，送到下崗再就業人員手中。

（五）加強法制建設，是構建依法治稅堵漏增收的補償制裁機制

2004年我們在區、街兩級政府的大力支持下，對岳麓區范圍內進行了大規模、地毯式的稅源大清查，澄清底子。重新建立了稅源臺帳和清冊，并在稅源管理上實行了三級管理模式：即專管員的責任管理、科所的收入質量管理、分局的重點監控管理。并按街道、路段劃分責任區，對相應專管員及主管科（所）長實行責任追究制度，減少漏征漏管。在完善稅源管理、加大征管力度的同時，著重抓好各類專項檢查，有效落實國家稅收有關法律法規。

1、精心組織，合理部署，抓好了企業所得稅及地方各稅的匯算清繳工作。以文件的形式制定了匯算清繳考評辦法，以考核評比促進匯繳工作質量的提高。并由分局檢查科對全局建安、房地產、餐飲、休閑、娛樂等重點稅源戶進行了重點檢查，同時采取了邊檢查，邊結論，邊入庫、邊整改的措施，確保了查補稅款的及時入庫，共檢查了重點戶56戶，查補稅款1852萬元。

2、結合實際，抓好新興行業的稅收管理，尋求新的稅收增長點。針對分局轄區內高校林立，房屋租賃業務活躍，其中尤以私人出租房屋居多的特殊情況，我局將私人房產稅作為一個新的稅收增長點來抓，會同街道、社區等相關部門開展了私人房產稅的清理征收，成效顯著，2004年查補入庫私人房產相關稅收191萬元。今年我局又針對私人房產相關稅收管理存在的管理難度的問題，大膽提出以地方政府為依托，結合流動人口的治安管理、計劃生育管理、稅收管理的綜合治理辦法，最大限度地整合政府各職能部門的行政資源和優勢，優化資源配置，進而促進對私人房產相關稅收的征收管理。將私有房產稅收委托私有房產綜合管理辦公室代征，把私有房產出租的相關稅收納入政府統一規范的綜合管理范疇，使私有房產稅收的管理由突擊性清查轉變為日常性征管，由單個部門行為轉變為多個部門聯手，有效堵住私有房產稅收因長期無法控管而造成的稅收黑洞。另外，我局針對區內農村休閑行業的蓬勃發展態勢，有針對性地進行了前期的調查摸底工作，后一階段，我局將組織對這一新興行業的稅收清查，將之納入到正常的稅收征管體系中。

3、針對行政事業單位應稅收入較多而又納稅意識淡薄的情況，我局組織力量對行政事業單位進行了為時2個月的地方各稅大檢查，分層次（省、市、區的單位），分稅種，分階段（企業自查、分局檢查）給予專項清繳，以查促收，規范了行政事業單位的納稅行為。共下戶檢查101戶，下達稅務處理決定62戶，共查補地方各稅近1000萬元。

4、針對省*****項目、****開發建設有限公司的安置房項目、******經濟適用房項目進行深入細致的調查，發現這三個以前一直認為是免稅的項目都有非常隱蔽的應稅行為。其中省*****項目查處應入庫地方各稅680萬元，目前已入庫200萬元；*****開發建設有限公司的安置房項目查處應入庫地方各稅780萬元，目前已入庫145.6萬元；*****經濟適用房項目仍在進行進一步的調查和認定，目前已經認定的就應補繳地方各稅457萬元，滯納金94萬元。通過對這些原來一直認為是免稅項目的清理，突破稅收政策上的疑難，挖掘了新的稅源增長點，有效維護了稅收法律法規的嚴肅性。

通過對房地產、建安企業的日常檢查，我局發現在房地產、建安企業中仍然存在著收入隱蔽、成本核算不清等稅收漏洞，今年稅收任務過半后，我局馬上抽調業務骨干力量，組成3個檢查組，對區內的房地產、建安企業進行專項檢查。這次檢查預計將耗時2個月，至2005年8月底結束。

5、認真落實“下崗再就業稅收優惠政策”，在積極引導下崗失業人員再就業方面做了大量而細致的工作。至2005年6月我局共執行再就業稅收優惠政策256戶，累計減免營業稅58萬元，個人所得稅30萬元，城建稅教育費附加14萬元，登記工本費18880元。充分發揮了稅收的職能作用，為引導和促進就業做出了貢獻。

二、近年依法治稅工作取得的主要成效

一是確保了稅收收入持續穩定增長，完成1995年的7689萬元增長到2004年的43500萬元，十年翻了近6倍。尤其是今年上半年，截止到6月30日止，我局共征收入庫各

入導向轉變為執法導向，重點把握以下三點：

一是必須按照經濟—稅收—經濟的原則處理依法治稅和組織收入關系。二是依法治稅是組織收入的基礎和前提。三是組織收入情況是衡量依法治稅水平和力度的重要標準。依法治稅的過程，就是貫徹稅法的過程，也就是組織收入的過程，依法治稅貫穿于組織收入過程始終。

總的來說，依法治稅是一項長期性的系統工程，涉及到方方面面，需要全社會各個方面的共同努力和配合。我局的依法治稅工作還有很多不足的地方，我們將始終堅持依法治稅思想在稅收工作中的核心地位，繼續拓寬信息技術推進依法治稅進程的方式和途徑，進一步推進行政執法信息化和法制化的“一體化”建設，開拓進取，扎實工作，把依法治稅提高到一個新的更高的水平。

二○○五年七月十五日

第三篇：堅持依法治稅更好服務經濟發展

堅持依法治稅 更好服務經濟發展

為貫徹落實黨中央、國務院一系列重大決策部署，充分發揮稅收職能作用，促進經濟持續健康發展，5月5日，國家稅務總局出臺《關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》，要求各級稅務部門切實增強稅收服務經濟發展的主動性，始終堅持依法征稅，認真落實稅制改革和稅收政策措施，積極支持新業態和新商業模式健康發展，更好地服務經濟發展大局。

堅持依法治稅是稅收工作的生命線。意見要求各級稅務部門把依法行政、依法征稅貫穿稅收工作全過程。一是認真落實國家預算確定的稅收收入任務。嚴格貫徹執行預算法，依法加強增收節支，加強對稅收收入的監測和分析，推進財稅庫銀橫向聯網電子繳稅，強化稅收收入入庫管理，努力做好組織稅收收入工作，為穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險奠定財力基礎。二是堅持依法征稅的組織收入原則。依法依規加強稅收征管，嚴禁違反稅收法律法規的規定和超越權限多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征稅款，堅決防止和嚴肅查處收“過頭稅”、空轉、轉引稅款、突擊征稅等違規行為。完善稅收收入質量評價制度，實現稅收收入真實、沒有水分的增長。三是嚴格規范稅收執法行為。穩步推出和認真落實稅收執法權力清單制度，全面推進內控機制信息化升級版建設，加大稅收執法督察力度，深入落實稅收執法責任制，嚴格執行稅收個案批復相關規定，進一步完善權力監督制約機制，促進嚴格、公正、文明執法。四是精準開展稅收分析和稅收風險管理。

意見明確，要積極穩妥深化稅制改革，認真落實營改增、消費稅、資源稅等稅制改革措施，發揮稅收調控經濟、調節分配的作用。分步穩妥做好增值稅發票系統升級版等征管配套工作，保障改革順利實施。要全面落實稅收優惠政策，牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收“過頭稅”的觀念，不因收入形勢嚴峻、征管難度大而不認真落實稅收優惠政策，不為經濟運行增添任何不利因素。采取有效措施，確保支持小微企業發展、擴大消費、促進科技創新、鼓勵創業就業等方面稅收優惠政策落實到位。要做好出口退稅工作，認真落實出口退（免）稅管理規范，強化分類管理和風險應對，嚴密防范和嚴厲打擊出口騙稅行為，為推動外貿健康有序發展營造良好稅收環境。

意見強調，要積極支持新業態和新商業模式健康發展，主動適應經濟發展新常態，不斷完善對新興業態、新型商業模式的稅收政策支持體系和管理服務措施，大力培育新經濟增長點，促進大眾創業、萬眾創新。一是著力優化政策環境。深入分析電子商務、互聯網＋等新興業態、新型商業模式的特點，積極探索支持其發展的稅收政策措施，特別是對處在起步階段、規模不大但發展前途廣闊、有利于大眾創業、萬眾創新的新經濟形態，要嚴格落實好減半征收企業所得稅、暫免征收增值稅和營業稅等稅收扶持政策，堅決杜絕違規收稅現象。二是各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。三是深入研究改進管理和服務的措施。加強調查研究，認真傾聽各方面的意見和建議，積極探索實施促進新興業態、新型商業模式健康規范發展的管理和服務措施。

開展“便民辦稅春風行動”是稅務部門不斷改進納稅服務，維護納稅人合法權益的重要舉措。意見指出，要圍繞簡政放權、服務發展、國際協作、提質增效，繼續深入開展“便民辦稅春風行動”，深入推進稅務行政審批制度改革，進一步減少稅務行政審批項目，取消非行政許可審批類別。大力推進網上審批，提高審批效率。認真實施納稅服務和稅收征管規范。并在實踐中持續改進、完善和升級，通過最大限度規范稅務人達到最大限度便利納稅人的目標。認真落實服務國家戰略的稅收創新措施，確保稅收支持“一帶一路”、京津冀協同發展、長江經濟帶建設“三大戰略”和上海、天津、廣東、福建自貿區發展的各項服務措施落到實處，在服務國家戰略中提升稅收工作站位。深入推進稅收信用體系建設，堅持褒揚誠信、懲戒失信雙向發力，對A級信用納稅人提供便利，有序開展對稅收“黑名單”納稅人的聯合懲戒工作，促進形成依法誠信納稅、合法守信經營的良好氛圍。

為將稅收工作各項要求落到實處、抓出成效，意見要求加大對各級稅務機關堅持依法征稅、依法征管、依法落實稅收優惠政策等方面情況的監督檢查，采取明察暗訪、專項督查等方式，堅決糾正執法不嚴、違規收稅、優惠政策落實不到位等問題。同時，抓好對依法治稅和服務經濟發展工作的績效考核，加強過程監控和結果運用，促進提升稅收工作法治化水平。

第四篇：堅持依法治稅促進公平正義

堅持依法治稅促進公平正義

公平正義是人類追求美好社會的一個永恒主題，也是發展中國特色社會主義的重大任務。特別是在改革開放和發展社會主義市場經濟的條件下，公平正義是我們在推動科學發展、促進社會和諧過程中進行制度安排和制度創新的重要依據，是協調社會各階層關系的基本原則，也是增強社會凝聚力、同心力和感召力的重要旗幟。

稅收是國家宏觀調控的重要手段，在充分發揮職能作用、促進社會公平正義方面承擔著重要職責。當前，發揮稅收在促進社會公平正義方面的作用，一項重要工作就是把依法j臺稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終，努力做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，為實現社會公平正義營造良好的稅收法治環境。

一是推進稅收立法。完善的稅法體系是堅持依法治稅、促進公平正義的重要保證。要加快建立反映社會主義幣場經濟發展要求、符合最廣大人民群眾根本利益、有利于科學發展的稅收法律法規和制度體系。制定稅收法律法規和管理制度，要深入實際開展調查研究，使其反映群眾愿望，符合實際情況。積極擴大稅法制定過程中的公眾參與度，建立健全稅收立法專家咨詢論證制度。關系人民群眾切身利益的重大稅法草案，要采取聽證會、座談會等方式廣泛聽取各方面的意見和建議。合理的收入分配制度是社會公平正義的重要體現。當前，要加快推進個人所得稅等方面稅收制度改革，充分發揮稅收的調節作用，努力緩解收入分配差距拉大的問題。

二是規范稅收執法。稅法面前人人平等。嚴格按照法定程序行使權力、履行職責，做到規范公正執法，是維護人民群眾合法權益的關鍵。要認真落實依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則。加強減免稅和緩稅審批管理，堅決防止違規批準減免稅和緩稅。強化稅收執法監督，減少執法隨意性，及時糾正違規行為。加強對稅收執法重點領域和薄弱環節以及稅收規范性文件的監督檢查。落實稅收執法責任制，進一步完善稅收執法管理信息系統，構建人機結合的稅收執法責任考核機制。強化執法過錯責任追究，加大對執法過錯責任行為的通報與懲戒。嚴格落實稅務行政復議規則，完善稅收執法中的回避、告知、聽證等制度，維護納稅人合法權益。

三是認真落實各項稅收優惠政策。稅收優惠是國家為支持經濟社會全面、協調、可持續發展，解決人民群眾最關心、最直接、最現實利益問題而實施的重要政策措施，在促進社會公平正義中發揮著特殊作用。要牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的觀念，確保各項稅收優惠政策不折不扣落實到位、收到成效，絕不能以收入任務緊張為由在落實稅收優惠政策上打折扣。貫徹落實好國家出臺的統籌城鄉發展、推動區域發展、支持資源節約和環境保護、鼓勵中小企業發展、加快非公有制經濟發展、支持就業再就業等方面稅收政策，在促進經濟社會協調發展、扶持弱勢群體等方面作出積極貢獻。

四是整頓和規范稅收秩序。嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，營造公平競爭的良好稅收秩序，是保護守法納稅人的重要舉措，也是促進社會公平正義的重要方面。要加大大要案查處力度，深入查處各種形式的稅收違法行為。深入開展稅收專項檢查和區域稅收專項整治。堅持標本兼治，綜合治理，建立打擊和整治發票違法犯罪活動的長效機制。在稅務稽查中要樹立稽查執法主體與稽查對象之間法律地位平等的理念，自覺做到規范執法、文明執法，保護納稅人的合法權益，促進提高稅法遵從度。

五是加強稅法宣傳教育。加強稅法宣傳普及教育，是營造全社會懂法守法、依法維權良好環境，促進稅務干邗提高依法治稅意識和能力、規范執法的重要手段。要采取多種形式，加強稅法宣傳普及教育，增強全社會自覺學習稅法、遵守稅法的觀念和意識，積極引導支持社會各界加強對稅收執法的監督。深入開展全國稅收宣傳月活動，努力形成品牌效應。堅持以公開為常態、不公開為例外，大力推行政務公開，通過稅務網站、辦稅場所等渠道，使稅

收法律法規為社會各界廣泛知曉，保障人民群眾的參與權、知情權、監督權。加強對稅務干部的稅收法制教育培訓，不斷增強法律素養，提高規范執法能力，更好地履行推進依法治稅、促進社會公平正義的神圣職責。

第五篇：新《稅務稽查工作規程》解讀

新《稅務稽查工作規程》解讀

為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查工作，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規定，國家稅務總局于2009年12月24日以國稅發[2009]157號下發了新的《稅務稽查工作規程》（以下簡稱新《規程》），幾易其稿的新《規程》共八章八十條。

與原《規程》相比較，新《規程》對稅務稽查的基本任務、主要職責、原則要求、工作步驟、工作紀律等方面規定的更加明確、具體、科學。

任務明確職責擴大

新《規程》第二條規定：“稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅?！薄盎榫种饕氊煟且婪▽{稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。”新《規程》對稅務稽查局的職責增加了對“其他涉稅當事人的涉稅事項進行檢查處理”，同時稅務稽查局除“檢查處理”外，還要求“圍繞檢查處理開展其他相關工作”。稅務稽查的職權有所擴大，對稽查工作的要求有所提高。

原則要求更加規范

新《規程》延續了“選案、檢查、審理和執行分工制約原則”、“以事實為根據，以法律為準繩原則”、“回避原則”、“依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合原則”等一些基本原則外，第三條、第六條還分別增加了“堅持公平、公開、公正、效率的原則”、“保密原則”，同時明確，“納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。” 新《規程》還明確了上下級稽查局之間、國地稅稽查局之間的關系。

強調回避強化紀律

一方面新《規程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現了 “回避”制度貫穿于稽查工作的始終。新《規程》第七條規定：“稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避?！绷硪环矫妫隆兑幊獭吩黾恿藢Χ悇栈楣ぷ鞯墓ぷ骷o律要求。新《規程》第八條規定了稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得作為的八種行為。“稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。”

實施分級分類稽查

新《規程》增加了分級分類稽查的內容。第十二條規定，稽查局應充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結合本地實際，按照

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準等六個方面在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。

四個環節更加詳細

新《規程》分章用大量篇幅，增加了大量條款對稅務稽查程序、要求等作了詳細的規定，體現了稅務稽查工作中程序的重要性。

新《規程》第五條規定：“稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。”“稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作?！奔炊悇栈榫唧w工作步驟包含選案、檢查、審理、執行等四個環節。

一、選案。選擇和確定稅務稽查對象是稅務稽查的基礎和重要環節。新《規程》第十四條規定：“稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象?！钡谑鶙l“案源信息主要包括:

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息?！被檫x案部門應當建立案源信息檔案，并對所獲取案源信息實行分類管理?；檫x案包括人工選案、計算機選案、人機結合選案、舉報、其他部門或是上級轉辦、交辦等。新《規程》第十八條明確了對各級稽查局設立的稅收違法案件中心接收到的檢舉信息處理情形。

二、檢查。稅務檢查實施是稅務稽查工作的核心和關鍵環節。稅務檢查必須依照法定權限和程序實施。稅務稽查人員在實施檢查之前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。除預先通知有礙檢查外，應當提前以書面形式告知被查對象檢查時間需要準備的資料等。檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務稽查通知書》。稅務人員在實施稅務稽查時可以根據需要和法定程序采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲蓄存款和異地協查等方式進行。檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章；以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依照《稅收征管法》的規定采取稅收保全措施。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。檢查結束，稅務稽查人員應當認真整理檢查資料，歸集相關證據，計算補退稅款，分析檢查結果，提出處理意見，制作《稅務稽查報告》，并在5個工作日內將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，移交給審理部門審理，并辦理交接手續。

新《規程》第四十四、四十五條增加了對檢查過程中遇到的中止、終結檢查處理的程序性規定，便于實際操作。

三、審理。新《規程》第四十六條規定對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料，由審理部門和審理人員進行審理?！鞍盖閺碗s的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理?！?/p>

稅務稽查審理主要包括被查對象是否準確；違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權；擬定的處理、處罰建議是否適當等內容。

新《規程》第四十八條增加了審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查的五種情形，即

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。同時，第四十九條還規定“《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見?！?/p>

新《規程》第五十五條規定審理部門經過審核視不同情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。第六十條規定稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送相關資料。

新《規程》第五十條對審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后至提出審理意見的時間作了調整，由10日內延長為15日內。

四、執行。新《規程》第六十一條規定：“執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人?！薄皥绦胁块T在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門?！?/p>

稅務稽查文書送達后，被查對象未在規定的期限內履行稅務機關作出的法律文書所規定的義務的，經所屬稅務局局長批準，稽查局可以依法采取強制執行措施或者依法申請人民法院強制執行。“被執行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門應當制作《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔?！薄皥绦羞^程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議?！?/p>

新《規程》第七十、七十一條增加了對執行過程中遇到的中止、終結執行的程序性規定。

案卷保管期限延長

新《規程》第七十五條對稅務稽查一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限同原來的15年調整為30年。同時，新《規程》第七十七條對稅務稽查案卷移交時間作了明確規定，“稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。”

此外，新《規程》第七十九條增加了簽章要求，即

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

3、稅收強制執行措施應用有突破，稽查局威懾職能的發揮必須依賴于必要的稅收保全、強制執行手段，新規程第62條規定：被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。而舊規程第47條規定：被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的，稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金，采取強制執行措施，經縣以上稅務局（分局）局長批準后執行。同時我們注意到征管法第40條的規定是和舊規程一致的，即只能由稅務局執行?？梢娦乱幊虖娀嘶閳绦辛Χ?，賦予了稽查更大權限。

4、稽查時限制度完備，新規程第22條規定檢查應當自實施檢查之日起60內完成,第43條規定檢查完畢,在5個工作日內移交審理部門審理,第50條規定審理部門應當在15日內提出審理意見,都是對舊規程的突破,具體的時限要求有利于稽查效率的提高,避免了推諉扯皮現象.新規程 62 條規定了對稅款及滯納金的強制執行措施，并且特別提到如果被執行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務機關自身可以強制執行外，還可以申請人民法院強制執行。從而改變了舊規程不能由人民法院強制執行的規定。而這點也是對征管法第 40 條的突破，40 條也僅規定只能由稅務機關采取強制執行措施

取消了原《規程》中案件查處的簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與《稅收征管法細則》的要求一致。簡易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實施檢查，最終經由審理進行定案并予以執行的流程。

———適應基層工作實際，增加了檢查的中止、終結程序，力圖解決稽查案件大量、長期積壓問題。稽查案件在原《規程》中只有“執行完畢”一個出口，此次修訂通過增加檢查的中止、終結程序，可解決基層實際工作中大量案件長期

積壓的問題。

明確了現場筆錄、勘驗筆錄在當事人拒絕簽章的情況下，也可作為有效證據。規定“檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；

如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

規定了檢查中止和終結情形，解決稽查案件積壓，久拖不決問題。當被查對象存在被有關機關依法限制人身自由的；賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他情形時稅務機關可依法中止檢查。待中止檢查的情形消失后，在視情形決定是否恢復檢查。規定出現被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；以及法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他情形，致使檢查確實無法進行的，可依法終結檢查。