第一篇：新稅務稽查工作規程的七個變化點

新稅務稽查工作規程的七個變化點

國家稅務總局于2009年12月24日以國稅發[2009]157號文下發了新的《稅務稽查工作規程》（以下簡稱新《規程》），若是與舊的《稅務稽查工作規程》（國稅發[1995]226號）的條文相比較，主要變化可以歸納為如下“一、二、三、四、五、六、七”個方面。

“一”即是一個聯合。新《規程》增加了國、地稅聯合檢查的規定。第四條第三款規定，各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。同時，第二十二條第三款規定，國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

“二”即為兩個集體。為防范稅收執法風險，緊緊把握“一崗雙人、集體決策”原則，新《規程》有兩處強調“集體”字眼：一是集體研究確定稽查對象（第十四條稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象；而舊《規程》第十條確定稅務稽查對象應當由專門人員負責）。二是集體審理（第四十六條第三款案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關 1 規定報請所屬稅務局集體審理；而舊《規程》第三十七條稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關稅務人員會審）。

“三”既是三個舉措，來強化稽查內部監督控制、預防職務犯罪。一是依法保密。新《規程》第六條規定：稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。二是回避制度。新《規程》第七條規定，稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稅務稽查人員回避應當包括選案、檢查、審理、執行環節人員。三是嚴格執行辦案紀律。新《規程》第八條規定，稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有“違反法定程序、超越權限行使職權”等違法亂紀行為：特別是新規定了不得“未經批準私自會見被查對象”行為。

“四”即是四個原則。新《規程》出現了四處“原則”表述，分別是：一是堅持公平、公開、公正、效率的原則。新《規程》第三條規定，稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則；二是強化選案、檢查、審理、執行分工制約原則。新《規程》第五條規定，稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原 則；三是增加協商性原則。新《規程》第十一條稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定；四是重視案卷排列原則。新《規程》第七十四條規定，稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列。

“五”則是五處變化。一是實行案源分類管理。新《規程》引入“案源信息”概念。從第十四條至第十九條，對獲取、分析、篩選、管理、使用案源信息，分別作了規定，把它作為稽查對象產生的基礎，為今后的稅務稽查提供源源不斷的案件來源。二是將稽查選案分為確定待查對象和立案兩個環節，所有稽查案件要全部立案檢查。新《規程》第十九條規定，選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。三是新增執行環節發現涉嫌犯罪的處理。新《規程》第六十九條規定，執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情 況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十條處理。四是對“簽章”一詞進行了明確。新《規程》第七十九條規定，本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。五是增加案卷副卷內容及規定。新《規程》第七十三條將稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

“六”即為檢查環節的六大亮點。一是實施分級分類稽查。新《規程》第十二條規定，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模……分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。二是取消了原《規程》中案件查處的簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與《稅收征管法細則》的要求一致。簡易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案（原《規程》區分一般程序和簡易程序標志是“立案與否”），而后再實施檢查。三是在被查對象生 產、經營場所詢問，可不必送達《詢問通知書》（第二十七條詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》）；四是從證據形式和獲取方法上對稽查涉及的幾種主要證據加以規定，規范稅務稽查取證行為。特別是增加了對電子數據（電子資料）的提取與固定的方式和要求，以滿足實際工作需要。新《規程》第二十三條至第三十二條用了大量篇幅對各種取證情形詳細規定，特別是第三十二條第三款首次提出：需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。五是新增了采取稅收保全措施、解除稅收保全措施的規定。新《規程》第三十四條至第三十八條對稽查過程中采取的稅收保全措施、解除稅收保全措施的程序和期限進行規范。六是適應基層工作實際，增加了檢查的中止、終結程序，力圖解決稽查案件大量、長期積壓問題，化解潛在的稅收執法風險，作為可選擇的案件出口。新《規程》第四十四條規定，檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條規定，檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查。“七”即是七個時間點。從檢查到執行環節有四個時間點變化（其中檢查和審理都是60日），另外案卷方面有三個時間點：一是檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準（第二十二條第四款）；舊《條例》沒有出現檢查時間，但作為上級的考核標準和管理手段，出現在《國家稅務總局關于實行稅務檢查計劃制度的通知》（國稅發[1999]211號）第四條“各級稅務機關盡量實行綜合檢查，力避單稅種、單項目的重復檢查。要規范檢查程序，限制檢查時間，對每一納稅戶的檢查原則上不超過15天”；《福建省國家稅務局稽查執法權監督制約暫行辦法》（閩國稅發[2001]180號）第十二條“日常稽查、專項稽查每戶一般不超過二十個工作日，專案稽查每戶一般不超過三十個工作日。遇有特殊情況需要延期稽查的，應書面說明原因，報經領導批準”；《福建省國家稅務局關于貫徹重大稅收違法案件督辦制度的通知》（閩國稅稽[2001]018號）第五條“對省局督辦的案件應在轉辦之日起40個工作日內查結”。新《條例》規定的時間對查處大要案更具可行性和合理性。二是明確了稽查環節向審理環節移交的時間為5個工作日（第四十三條）；三是審理時限由10日延長到15日（即審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見）（第五十條）；四是執行環節（兩個“3個工作日內”）：拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續； 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人（第六十七條）。五是案卷歸檔時間（在各類決定書或者結論執行完畢，或者進行終結檢查或者終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管）（第七十二條）；與舊《規程》時間一樣，但表述的內容稍異。舊《規程》第五十二條稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的60日內立卷歸檔。六是案卷保管期限（將一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限由15年延長為30年）（第七十五條第（二）項）；七是案卷移交時間（明確稽查案卷移交給所屬稅務局檔案管理部門保管的時間為立卷次年6月30日前，稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年）（第七十七條）。

第二篇：新《稅務稽查工作規程》解讀

新《稅務稽查工作規程》解讀

為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查工作，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規定，國家稅務總局于2009年12月24日以國稅發[2009]157號下發了新的《稅務稽查工作規程》（以下簡稱新《規程》），幾易其稿的新《規程》共八章八十條。

與原《規程》相比較，新《規程》對稅務稽查的基本任務、主要職責、原則要求、工作步驟、工作紀律等方面規定的更加明確、具體、科學。

任務明確職責擴大

新《規程》第二條規定：“稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。”“稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。”新《規程》對稅務稽查局的職責增加了對“其他涉稅當事人的涉稅事項進行檢查處理”，同時稅務稽查局除“檢查處理”外，還要求“圍繞檢查處理開展其他相關工作”。稅務稽查的職權有所擴大，對稽查工作的要求有所提高。

原則要求更加規范

新《規程》延續了“選案、檢查、審理和執行分工制約原則”、“以事實為根據，以法律為準繩原則”、“回避原則”、“依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合原則”等一些基本原則外，第三條、第六條還分別增加了“堅持公平、公開、公正、效率的原則”、“保密原則”，同時明確，“納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。” 新《規程》還明確了上下級稽查局之間、國地稅稽查局之間的關系。

強調回避強化紀律

一方面新《規程》將稽查人員的回避制度放在“總則”中，體現了 “回避”制度貫穿于稽查工作的始終。新《規程》第七條規定：“稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。”另一方面，新《規程》增加了對稅務稽查工作的工作紀律要求。新《規程》第八條規定了稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得作為的八種行為。“稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。”

實施分級分類稽查

新《規程》增加了分級分類稽查的內容。第十二條規定，稽查局應充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，并結合本地實際，按照

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準等六個方面在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。

四個環節更加詳細

新《規程》分章用大量篇幅，增加了大量條款對稅務稽查程序、要求等作了詳細的規定，體現了稅務稽查工作中程序的重要性。

新《規程》第五條規定：“稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。”“稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。”即稅務稽查具體工作步驟包含選案、檢查、審理、執行等四個環節。

一、選案。選擇和確定稅務稽查對象是稅務稽查的基礎和重要環節。新《規程》第十四條規定：“稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。”第十六條“案源信息主要包括:

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。”稽查選案部門應當建立案源信息檔案，并對所獲取案源信息實行分類管理。稽查選案包括人工選案、計算機選案、人機結合選案、舉報、其他部門或是上級轉辦、交辦等。新《規程》第十八條明確了對各級稽查局設立的稅收違法案件中心接收到的檢舉信息處理情形。

二、檢查。稅務檢查實施是稅務稽查工作的核心和關鍵環節。稅務檢查必須依照法定權限和程序實施。稅務稽查人員在實施檢查之前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。除預先通知有礙檢查外，應當提前以書面形式告知被查對象檢查時間需要準備的資料等。檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務稽查通知書》。稅務人員在實施稅務稽查時可以根據需要和法定程序采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲蓄存款和異地協查等方式進行。檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章；以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依照《稅收征管法》的規定采取稅收保全措施。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。檢查結束，稅務稽查人員應當認真整理檢查資料，歸集相關證據，計算補退稅款，分析檢查結果，提出處理意見，制作《稅務稽查報告》，并在5個工作日內將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，移交給審理部門審理，并辦理交接手續。

新《規程》第四十四、四十五條增加了對檢查過程中遇到的中止、終結檢查處理的程序性規定，便于實際操作。

三、審理。新《規程》第四十六條規定對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料，由審理部門和審理人員進行審理。“案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。”

稅務稽查審理主要包括被查對象是否準確；違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權；擬定的處理、處罰建議是否適當等內容。

新《規程》第四十八條增加了審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查的五種情形，即

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。同時，第四十九條還規定“《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。”

新《規程》第五十五條規定審理部門經過審核視不同情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。第六十條規定稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送相關資料。

新《規程》第五十條對審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后至提出審理意見的時間作了調整，由10日內延長為15日內。

四、執行。新《規程》第六十一條規定：“執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。”“執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。”

稅務稽查文書送達后，被查對象未在規定的期限內履行稅務機關作出的法律文書所規定的義務的，經所屬稅務局局長批準，稽查局可以依法采取強制執行措施或者依法申請人民法院強制執行。“被執行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門應當制作《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。”“執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。”

新《規程》第七十、七十一條增加了對執行過程中遇到的中止、終結執行的程序性規定。

案卷保管期限延長

新《規程》第七十五條對稅務稽查一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限同原來的15年調整為30年。同時，新《規程》第七十七條對稅務稽查案卷移交時間作了明確規定，“稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。”

此外，新《規程》第七十九條增加了簽章要求，即

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。

3、稅收強制執行措施應用有突破，稽查局威懾職能的發揮必須依賴于必要的稅收保全、強制執行手段，新規程第62條規定：被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。而舊規程第47條規定：被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的，稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金，采取強制執行措施，經縣以上稅務局（分局）局長批準后執行。同時我們注意到征管法第40條的規定是和舊規程一致的，即只能由稅務局執行。可見新規程強化了稽查執行力度，賦予了稽查更大權限。

4、稽查時限制度完備，新規程第22條規定檢查應當自實施檢查之日起60內完成,第43條規定檢查完畢,在5個工作日內移交審理部門審理,第50條規定審理部門應當在15日內提出審理意見,都是對舊規程的突破,具體的時限要求有利于稽查效率的提高,避免了推諉扯皮現象.新規程 62 條規定了對稅款及滯納金的強制執行措施，并且特別提到如果被執行人逾期繳納或者解繳稅款的，除了稅務機關自身可以強制執行外，還可以申請人民法院強制執行。從而改變了舊規程不能由人民法院強制執行的規定。而這點也是對征管法第 40 條的突破，40 條也僅規定只能由稅務機關采取強制執行措施

取消了原《規程》中案件查處的簡易程序，使稽查案件檢查、處理流程與《稅收征管法細則》的要求一致。簡易程序取消后，明確稽查案件必須先行全部立案，而后再實施檢查，最終經由審理進行定案并予以執行的流程。

———適應基層工作實際，增加了檢查的中止、終結程序，力圖解決稽查案件大量、長期積壓問題。稽查案件在原《規程》中只有“執行完畢”一個出口，此次修訂通過增加檢查的中止、終結程序，可解決基層實際工作中大量案件長期

積壓的問題。

明確了現場筆錄、勘驗筆錄在當事人拒絕簽章的情況下，也可作為有效證據。規定“檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；

如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

規定了檢查中止和終結情形，解決稽查案件積壓，久拖不決問題。當被查對象存在被有關機關依法限制人身自由的；賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他情形時稅務機關可依法中止檢查。待中止檢查的情形消失后，在視情形決定是否恢復檢查。規定出現被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；以及法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他情形，致使檢查確實無法進行的，可依法終結檢查。

第三篇：稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

稅務稽查工作規程稅務稽查工作規程

編輯

稅務稽查工作規程第一章 總則

第一條 為了保障稅收法律、行政法規的貫徹實施，規范稅務稽查工作，強化監督制約機制，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規定，制定本規程。

第二條 稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。

稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

第三條 稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、效率的原則。

稅務稽查應當依靠人民群眾，加強與有關部門、單位的聯系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。

上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行管理、指導、考核和監督，對執法辦案進行指揮和協調。

各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并分別作出處理決定。

第五條 稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第七條 稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規定回避情形的，應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稽查局局長發現稅務稽查人員有規定回避情形的，應當要求其回避。稽查局局長的回避，由所屬稅務局領導依法審查決定。

第八條 稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或者他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

（六）接受被查對象的請客送禮；

（七）未經批準私自會見被查對象；

（八）其他違法亂紀行為。

稅務稽查人員在執法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第九條 稅務機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現代信息技術采集涉稅信息，強化稽查管理和執法監督。稅務稽查工作規程第二章 管轄

第十條 稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規定以外的稅收違法行為，由違法行為發生地或者發現地的稽查局查處。稅收法律、行政法規和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規定的，從其規定。第十一條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協商解決；不能協商一致的，報請共同的上級稅務機關協調或者決定。

第十二條 省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（一）納稅人生產經營規模、納稅規模；

（二）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；

（三）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（四）稅收違法案件復雜程度；

（五）納稅人產權狀況、組織體系構成；

（六）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

第十三條 上級稽查局可以根據稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。稅務稽查工作規程第三章 選案

第十四條 稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準確地選擇和確定稽查對象。

選案部門負責稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數。

稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案。稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據上級稅務機關稅收專項檢查安排，結合工作實際確定。

經所屬稅務局領導批準，稽查工作計劃可以適當調整。

第十六條 選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索；

（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；

（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；

（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；

（五）檢舉的涉稅違法信息；

（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；

（七）社會公共信息；

（八）其他相關信息。

第十七條 國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。

對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經查實，為國家挽回稅收損失的，根據其貢獻大小，依照國家稅務總局有關規定給予相應獎勵。

第十八條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；

（二）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦；

（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；

（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查。

對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。

第二十條 經批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。

選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告稽查局局長。稅務稽查工作規程第四章 檢查

第二十一條 檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后，應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

第二十二條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。

檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。

第二十三條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

第二十四條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集的證據材料應當真實，并與所證明的事項相關聯。

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。

第二十五條 調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

第二十六條 需要提取證據材料原件的，應當向當事人出具《提取證據專用收據》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據材料原件，檢查結束后應當及時歸還，并履行相關簽收手續。需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發票換票證》；需要將空白發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發票收據》，經查無問題的，應當及時退還。

提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

第二十七條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

第二十八條 當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄并打印，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。

當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。

第二十九條 制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。

調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。

對聲音資料，應當附有該聲音內容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。

第三十條 以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

第三十一條 檢查人員實地調查取證時，可以制作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。

制作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。

當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

第三十二條 需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。

受托地稽查局應當根據協查請求，依照法定權限和程序調查；對取得的證據材料，應當連同相關文書一并作為協查案卷立卷存檔；同時根據委托地稽查局協查函委托的事項，將相關證據材料及文書復制，注明“與原件核對無誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。

需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條 查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

第三十四條 檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。

采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其相當于應納稅款的存款。

采取查封商品、貨物或者其他財產措施時，應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》，由納稅人核對后簽章；采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時，應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》，由納稅人核對后簽章。

采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：

（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；

（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；

（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。

第三十七條 解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

（一）采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

（二）采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。

（三）采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。

稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

（一）案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

（二）被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

（三）被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

第四十條 檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

第四十一條 檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

第四十二條 檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。

經檢查發現有稅收違法事實的，《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容：

（一）案件來源；

（二）被查對象基本情況；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施；

（五）查明的稅收違法事實及性質、手段；

（六）被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形；

（七）被查對象對調查事實的意見；

（八）稅務處理、處罰建議及依據；

（九）其他應當說明的事項；

（十）檢查人員簽名和報告時間。

經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。

第四十三條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

第四十四條 有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

（一）當事人被有關機關依法限制人身自由的；

（二）賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的。

中止檢查的情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》，經稽查局局長批準后，恢復檢查。第四十五條 有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交審理部門審核，經稽查局局長批準后，終結檢查：

（一）被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；

（二）被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；

（三）法律、行政法規或者國家稅務總局規定的其他可以終結檢查的。稅務稽查工作規程第五章 審理

第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。

審理人員應當依據法律、行政法規、規章及其他規范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由審理部門負責人審核。

案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

第四十七條 對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

第四十九條 《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。

第五十條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的，經稽查局局長批準，可以適當延長。第五十一條 擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

第五十二條 對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。

對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

第五十三條 被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。

聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

第五十四條 審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。《稅務稽查審理報告》應當包括以下主要內容：

（一）審理基本情況；

（二）檢查人員查明的事實及相關證據；

（三）被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

（四）經審理認定的事實及相關證據；

（五）稅務處理、處罰意見及依據；

（六）審理人員、審理日期。

第五十五條 審理部門區分下列情形分別作出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件，應當注明文件全稱、文號和有關條款。

《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執行部門送達執行。

第五十六條 《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條 《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）行政處罰種類和依據；

（五）行政處罰履行方式、期限和地點；

（六）告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任；

（七）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（八）行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條 《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）不予稅務行政處罰的理由及依據；

（五）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）檢查時間和檢查所屬期間；

（四）檢查結論；

（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

第六十條 稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：

（一）《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；

（二）《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；

（三）涉嫌犯罪的主要證據材料復制件；

（四）補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。稅務稽查工作規程第六章 執行 第六十一條 執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。

執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

第六十二條 被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十三條 經稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，責令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施。

第六十四條 被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

第六十五條 稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，告知其采取強制執行措施的內容、理由及依據，并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第六十六條 稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執行人。

第六十七條 拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產，以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的，在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。

稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經所屬稅務局局長批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后3個工作日內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，并擬制《拍賣/變賣結果通知書》，附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》，經稽查局局長審核后，送達被執行人。

以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產清單》，送達被執行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起3個工作日內退還被執行人。

第六十八條 被執行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，執行部門應當制作《稅務稽查執行報告》，記明執行過程、結果、采取的執行措施以及使用的稅務文書等內容，由執行人員簽名并注明日期，連同執行環節的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。

第六十九條 執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知審理部門，并提出向公安機關移送的建議。

對執行部門的移送建議，審理部門依照本規程第六十條處理。第七十條 執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

（一）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的；

（二）被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

（三）可執行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

（四）法律、行政法規和國家稅務總局規定其他可以中止執行的。

中止執行情形消失后，應當及時填制《稅收違法案件解除中止執行審批表》，經稽查局局長批準后，恢復執行。

第七十一條 被執行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款，或者有其他法定終結執行情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

稅務稽查工作規程第七章 案卷管理

第七十二條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

第七十三條 稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規范、裝訂整齊。

稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料；副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容，可以不立副卷。副卷作為密卷管理。

第七十四條 稅務稽查案卷材料應當按照以下規則組合排列：

（一）案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列；

（二）證據材料可以按照材料所反映的問題等特征分類，每類證據主要證據材料排列在前，旁證材料排列在后；

（三）其他材料按照材料形成的時間順序，并結合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；匯總性材料在前，基礎性材料在后。

第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。第七十六條 查閱或者借閱稅務稽查案卷，應當按照檔案管理規定辦理手續。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經稽查局所屬稅務局領導批準。

查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷，應當按照規定的時限完整歸還。

未經稽查局局長或者所屬稅務局領導批準，查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人，不得摘抄、復制案卷內容和材料。

第七十七條 稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過2年。稅務稽查工作規程第八章 附則

第七十八條 本規程相關稅務文書的式樣，由國家稅務總局規定。第七十九條 本規程所稱簽章，區分以下情況確定：

（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；

（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。本規程所稱以上、日內，包括本數。

第八十條 本規程自2010年1月1日起執行。國家稅務總局1995年12月1日印發的《稅務稽查工作規程》同時廢止。

發布部門：國家稅務總局 發布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日

第四篇：稅務稽查規程

稅 務 稽 查 規 程

------------------第一章 總則

第一條 為了規范稅務稽查工作，保證稅收法律、法規的貫徹執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規程。

第二條 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。

稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。

第三條 稅務稽查的基本任務是：依照國家稅收法律、法規，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅，保證稅法的實施。

第四條 稅務稽查必須以事實為根據，以稅收法律、法規、規章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯系和配合。

第五條 各級稅務機關設立的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

第六條 稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規。

第七條 凡依法由稅務機關征收管理的各種稅收的稅務稽查工作均適用規程。

第二章 稅務稽查對象確定及管轄

第八條 各級稅務機關應當根據稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經本級稅務機關局長（分局長）批準后實施。

(一)采用計算機選案分析系統進行篩選；

(二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇；

(三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

第十條 確定稅務稽查對象應當由專門人員負責。

第十一條 各級稅務機關應當建立稅務違法案件舉報中心，受理公民舉報。舉報中心設在所屬稅務稽查機構。

公民舉報稅務違法案件用書面或口頭均可。受理口頭舉報（含電話舉報）應當作筆錄或錄音，筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報者不愿公開其情況，應當為其保密。對不屬于本機關管轄的問題，應當告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映，或者將舉報材料轉有關方面處理。

第十二條 稅務稽查對象確定后，均應當分類建立稅務稽查實施臺帳，跟蹤考核稅務稽查計劃執行情況。

第十三條 稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處：

(一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便，導致稅收流失的；

(二)未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在5000元至20000元以上的（具體標準由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定）；

(三)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票，偽造、私自制作發票監制章、發票防偽專用品的；

(四)其他稅務機關認為需要立案查處的。

第十四條 各地國家稅務局、地方稅務局分別負責所管轄稅收的稅務稽查工作。在稅務稽查工作中發現有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。

第十五條 稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。

第十六條 在國稅、地稅各自系統內，查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅力機關管轄的，由最先查處的稅務機關負責；管轄權發生爭議時的，有關稅務機關應當本著有利于查處的原則協商確定查處權；協商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務機關協商或者裁定后執行。

第十七條 下列案件，可由上級稅務機關查處或統一組織力量查處：

(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；

(二)重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發票案件以及其他重大稅收違法案件；

(三)群眾舉報確需由上級派人查處的案件；

(四)涉及到被查對象主管稅務機關有關人員的案件；

(五)上級稅務機關認為需要由自己查處的案件；

(六)下級稅務機關認為有必要請求上級稅務機關查處的案件。

第三章 稅務稽查的實施

第十八條 實施稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：

（一）公民舉報有稅收違法行為的；

（二）稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的；

（三）預先通知有礙稽查的。

第十九條 稽查人員在實施稽查前，應當調閱被查對象納稅檔案，全面了解被查對象的生產經營狀況、財務會計制度或者財務會計處理方法，熟悉相關的稅收政策，確定相應的稽查方法。

第二十條 稽查人員與被查對象有下列關系之一的，應當自行回避，被查對象也有權要求他們回避：

（一）稽查人員與被查當事人有近親屬關系的；

（二）稽查人員與被查對象有利害關系的；

（三）稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的；

對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長審定。

第二十一條 實施稅務稽查應當二人以上，并出示稅務檢查證件。

第二十二條 實施稅務稽查時，可以根據需要和法定程序采取詢問、調取帳簿資料和實施稽查等手段進行。

詢問當事人應當有專人記錄，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任。《詢問筆錄》應當交當事人核對，當事人沒有閱讀能力的，應當向當事人宣讀，核對無誤后，由當事人簽章或者押印當事人拒絕的，應當注明：修改過的筆錄，應當由當事人在改動處簽章或者押印。

調取帳簿及有關資料應當填寫《調取帳簿資料通知書》、《調取帳簿資料清單》，并在三個月內完整退還。

需要跨管轄區域稽查的，可以采取函查和異地調查兩種方式進行。采取函查的，應當于批準實施稽查后發出信函，請求對方稅務機關調查。無論是函查還是異地調查，對方稅務機關均應予協助。

第二十三條 稅務稽查中需要證人作證的，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系和對案情的明了程度，并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押印；更改證言的，應當注明更改原因，但不退還原件。

收集證言時，可以筆錄、錄音、錄像。

第二十四條 調查取證時，需要索取與案件有關的資料原件的，可以用統一的換票證換取發票原件或專用收據提取有關資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

第二十五條 取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和逼供；要認真鑒別證據，防止偽證和假證，必要時對關鍵證據可進行專門技術鑒定。

任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。

第二十六條 案件調查中發現誣告，打擊報復，作偽證、假證以及干擾、阻撓調查的，應當建議有關部門依法查處。

第二十七條 查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶和儲蓄存款，應當按照規定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶許可證明》，經縣以上（含縣，以下同）稅務局（分局）局長批準方可進行，并為儲戶保密。

稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時，應當填寫《稅務檢查專用證明》，與稅務檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區域納稅人時，應當使用被查對象所在地主管稅務機關的《稅務專用證明》。

第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產的，驗明權屬后應當填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產清單》，查封時，應當粘貼統一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產專用收據》。

第二十九條 稅務機關對應當解除查封、扣押措施的，要填寫《解除查封（扣押）通知書》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》，前來辦理解除查封（扣押）手續；需解除暫停支付的，應當填寫《解除暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。

第三十條 稅務稽查中發現未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的單位和個人，稅務機關可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應當開具《納稅保證金專用收據》，并專戶儲存。有關單位和個人在規定期限內到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未結清稅款的，以期保證金抵繳稅款。其保證金大于其應繳未繳稅款的，應當退還其多余的保證金；不足抵繳其應繳稅款的，稅務機關應當追繳其應繳未繳的稅款。

第三十一條 對未經立案實施稽查的，如果稽查過程中發現已達到立案標準，應當補充立案。

第三十二條 稅務稽查人員在稅務稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》；責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處；稽查結束時，應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明，核對事實，聽取意見。

第三十三條 對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作《稅務稽查報告》。《稅務稽查報告》的主要內容應當包括：

(一)案件的來源；

(二)被查對象的基本情況；

(三)稽查時間和稽查所屬期間；>

(四)主要違法事實及其手段；

(五)稽查過程中采取的措施；

(六)違法性質；

(七)被查對象的態度；

(八)處理意見和依據；

(九)其他需要說明的事項；

(十)稽查人員的簽字和報告時間。

第三十四條 稅務稽查人員應當將《稅務稽查報告》，連同《稅務稽查底稿》及其他證據，提交審理部門審理。

第三十五條 凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件，稽查完畢后，可按照簡易程序，由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》，按照規定報經批準后執行。

第三十六條 對經稽查未發現問題的，按照以下程序執行：

(一)未經立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結論》，說明未發現問題的事實和結論意見，一式兩份，報經批準后，一份存檔，一份交被查對象；

(二)經立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明未發現問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。

第四章 稅務稽查審理

第三十七條 稅務稽查審理工作應當由專門人員負責。必要時可組織有關稅務人員會審。

第三十八條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料，并對如下內容進行確認：

(一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全；

(二)適用稅收法律、法規、規章是否得當；

(三)是否符合法定程序；

(四)擬定的處理意見是否得當。

第三十九條 審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。

第四十條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的，應當報經上級稅務機關審理后定案。

第四十一條 審理結束時，審理人員應當提出綜合性審理意見，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》，履行報批手續后，交由有關人員執行。對構成犯罪應當移送司法機關的，制作《稅務違法案件移送書》，經局長批準后移送司法機關處理。

第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內容：

(一)被處理對象名稱；

(二)查結的違法事實及違法所屬時間；

(三)處理依據；

(四)處理決定；

(五)告知申請復議權或者訴訟權；

(六)作出處理決定的稅務機關名稱及印章；>(七)作出處理決定日期；

(八)該處理決定文號；

(九)如果有附件，應當載明附件名稱及數量。

《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是稅收法律、法規或者規章，并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

第四十三條 對稽查人員提交的經查未發現問題的《稅務稽查報告》，審理人員審理后確認的，制作《稅務稽查結論》一式兩份，報批準后，一份存檔，一份交被查對象：有疑問的，退稽查人員補充稽查，或者報告主管領導另行安排稽查。

第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內：

(一)稽查人員增補證據等資料時間；

(二)就有關政策問題書面請示上級時間；

(三)重大案件報經上級稅務機關審理定案時間。

第四十五條 審理人員應當嚴格按照稽查報告制度，對不同案件及時分析，逐級上報。

第五章 稅務處理決定執行

第四十六條 稅務執行人員接到批準的《稅務處理決定書》后，填制稅務文書送達回證，按照細則關于文書送達的規定，將《稅務處理決定書》送達被查對象，并監督其執行。

第四十七條 被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的，稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金，采取強制執行措施，填制《查封（扣押）證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》，經縣以上稅務局（分局）局長批準后執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定，在規定的時限內，既不執行也不申請復議或者起訴的，應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰執行申請書》，連同有關材料一并移送人民法院，申請人民法院協助強制執行。

第四十八條 對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件，稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫；對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關于印發＜關于辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定＞的通知＝（高檢會[1991]31號）規定執行；定為撒案、免訴和免予刑事處罰的，稅務機關還應當視其違法情節，依法進行行政處罰或者加收滯納金。

第四十九條 對經稅務稽查應當退還納稅人多繳的稅款，稅務機關應當按照有關規定及時退還。

第五十條 稅務執行人員對于稅務處理決定的執行情況應當制作《執行報告》，及時向有關部門和領導反饋。

第五十一條 對舉報稅務違法行為的有功人員，稅務機關應當根據舉報人員貢獻大小，按照規定給予獎勵。獎金來源和提留標準，按照細則和《財政部關于群眾檢舉稅務違章案件提獎問題的通知》（[78]財稅字第130號）規定執行。

有關舉報獎勵事項，由稅務稽查機構負責辦理。

第六章 稅務稽查案件管理

第五十二條 稅務稽查案件終結后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的60日內立卷歸檔。

第五十三條 稅務稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據等三類資料。

稅務稽查中的工作報告包括稅務稽查報告、稅務稽查審理報告、稅務處理決定執行報告等。

稅務稽查中的來往文書主要包括：稅務稽查通知書，詢問通知書，調取帳簿通知書及清單，納稅擔保書及擔保財產清單，查封（扣押）證書及清單或者專用收據，解除查（扣押）通知書，暫停支付存款通知書及解除通知書，稅務處理決定書，稅務案件移送書，拍賣商品、貨物、財產決定書，扣繳稅款通知書，稅務處罰強制執行申請書，協查函及協查回函，稅務文書送達回證等。

稅務稽查中的有關證據資料包括：稅務稽查底稿，詢問筆錄，以及調查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言，鑒定結論、勘驗和現場筆錄等。

第五十四條 稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統一編號，做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

第五十五條 稅務稽查案卷按下列期限保管：

（一）凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；

（二）一般稅務行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；

（三）只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；

（四）對超過上述二、三兩項案卷保管期限的，按國家檔案管理的有關規定銷毀。

第五十六條 本機關工作人員查閱稅務稽查檔案應當征得檔案管理部門負責人同意：本機關以外的單位和個人查閱稅務稽查檔案，應當經本級稅務機關局長批準。查閱稅務稽查檔案應當在檔案室進行，需要抄錄、復制或者借閱的，應當按照檔案管理制度辦理手續。查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務機關保密。

第七章 附則

第五十七條 各省、自治區、直轄市稅務機關可根據本規程制定具體規定，并報國家稅務總局備案。

第五十八條 本規程所稱稅務機關，除特別說明的外，均包括各級國家稅務局和地方稅務局。

本規程所稱“以上”“以下”均含本數。

第五十九條 本規程由國家稅務總局負責解釋。

第六十條 本規程自發布之日起執行。

第五篇：新稅務稽查工作規程試題4

《稅務稽查工作規程》及稽查工作相關制度習題及答案

一、單項選擇題：

1、國家稅務總局2009年12月24日發布的《稅務稽查工作規程》自（）起執行。

A.2009年12月24日 B.2009年12月31日 C.2010年1月1日 D.2010年6月30日

2、稽查局在（）領導下開展稅務稽查工作。A.上級稽查局 B.省級稅務局

C.國家稅務總局稽查局 D.所屬稅務局

3、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯合檢查，并（）作出處理決定。

A.由國家稅務局稽查局B.由地方稅務局稽查局C.分別D.共同

4、納稅人、扣繳義務人的下列事項為不屬于稅務稽查人員依法保密范圍。（）

A.商業秘密B.稅收違法行為C.個人隱私D.產品配方

5、稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。A.上級稅務局領導 B.上級稽查局領導 C.稽查局主管檢查的副局長 D.稽查局局長

6、稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著（）的原則逐級協商解決。A.有利于案件查處 B.誰先發現誰查處 C.誰級別高誰查處 D.誰先立案誰查處

7、下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請（）查處。A.所屬稅務局 B.上級稅務局 C.省級稅務局稽查局 D.上級稽查局

8、稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃，經所屬稅務局領導批準后實施，并報（）備案。

A.上級稽查局B.上級稅務局C.省級稅務局稽查局D.所屬稅務局

9、稽查工作計劃中的稅收專項檢查內容，應當根據（）檢查安排，結合工作實際確定。

A.上級稽查局稅收專項 B.上級稅務機關稅收專項 C.省級稽查局稅收專項 D.國家稅務總局稅收專項

10、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行（）管理。A.綜合 B.分級 C.跟蹤 D.分類

11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。A.稽查局局長 B.稅收違法案件舉報中心主任 C.所屬稅務局領導 D.稽查局領導

12、稅收違法案件舉報中心經對檢舉信息進行分析篩選，對（）的檢舉信息經稽查局局長批準后，列入案源信息。

A.檢舉內容不詳 B.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的 C.無明確線索 D.內容重復

13、待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A.檢查部門B.稅收違法案件舉報中心C.選案部門D.執行部門

14、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（）批準后，由稽查局立案檢查。

A.經所屬稅務局領導 B.經所屬稽查局領導 C.經上級稅務局領導 D.經上級稽查局領導

15、經批準立案檢查的，由選案部門制作（），連同有關資料一并移交檢查部門。

A.《稅務稽查立案審批表》 B.《稅務稽查任務通知書》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》

16、選案部門應當建立案件管理臺賬，跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。

A.選案部門負責人 B.稽查局局長

C.所屬稅務局領導 D.主管選案工作的稽查局副局長

17、（），應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。

A.選案部門立案后 B.稽查局局長批準立案檢查后 C.檢查前 D.對被查對象實施檢查時

18、檢查應當由（）檢查人員共同實施。A.兩名以上 B.三名以上 C.一名以上 D.三名

19、國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯合檢查的，應當（）。A.由國家稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 B.由地方稅務局稽查局出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 C.出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》 D.向被查對象口頭說明來意即可

20、檢查應當自實施檢查之日起（）日內完成。A.60 B.30 C.15 D.45

21、對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經（）批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查。

A.檢查部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.稽查局局長 D.上級稽查局局長

22、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

23、調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經（）批準。

A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長

24、需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具（）。

A.《提取證據專用收據》 B.《調取帳簿資料通知書》 C.《發票換票證》 D.《調取帳簿資料清單》

25、提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明（），并由提供人簽章。A.與原件核對無誤 B.原件存于我處

C.與原件核對無誤，原件存于我處 D.核對無誤，原件存于我單位

26、詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向（）送達《詢問通知書》。

A.被查對象法定代表人B.被查對象財務負責人 C.被查對象負責收件的人D.被詢問人

27、筆錄不應當通過以下方式書寫記錄。（）A.使用鋼筆書寫

B.使用計算機記錄并打印 C.使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫 D.使用圓珠筆書寫

28、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當在（）內完整退還。

A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

29、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經（）批準。A.檢查部門負責人 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長

C.所屬稅務局局長 D.稽查局局長 30、查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，憑（）向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A.《檢查存款賬戶許可證明》 B.《檢查存款帳戶通知書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

31、查詢（）的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。A.從事生產、經營的納稅人存款賬戶 B.扣繳義務人存款賬戶 C.案件涉嫌人員儲蓄存款 D.企業存款帳戶

32、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經（）批準，可以依法采取稅收保全措施。

A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

33、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。A.《稅收保全措施通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行通知書》 D.《凍結存款通知書》

34、檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，稽查局依法采取凍結納稅人銀行存款措施的，應凍結其相當于（）的存款。

A.應納稅款、滯納金 B.應納稅款、滯納金、罰款 C.罰款 D.應納稅款

35、采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時，應當依法向有關單位送達（），通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

A.《稅務協助執行通知書》 B.《稅收保全措施決定書》 C.《稅務協助執行決定書》 D.《稅收保全措施通知書》

36、稽查局在檢查中對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.3個月 B.30日 C.6個月 D.60日

37、稽查局查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（）批準。

A.省級稅務局 B.國家稅務總局

C.國家稅務總局稽查局 D.省級稅務局稽查局

38、檢查結束前，檢查人員（）將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象。A.不可以 B.經檢查部門負責人同意后，可以

C.可以 D.經稽查局局長批準后，可以

39、檢查結束前，必要時，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據向被查對象發出（），要求其在限期內書面說明，并提供有關資料。

A.《稅務稽查工作底稿》 B.《稅務稽查工作報告》 C.《稅務檢查通知書》 D.《稅務事項通知書》

40、《稅務稽查工作規程》規定:檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（）內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A.5個工作日 B.5日 C.3日 D.3個工作日

41、有規定情形致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經（）批準后，中止檢查。

A.所屬稅務局局長 B.所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 C.檢查部門負責人 D.稽查局局長

42、有規定情形致使舉報案件確實無法進行檢查的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關證據材料，移交（）審核，經稽查局局長批準后，終結檢查。

A.所屬稅務局相關部門 B.審理部門 C.檢查部門負責人 D.稅收違法案件舉報中心

43、審理人員應當對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見，由（）審核。

A.重大案件審理委員會 B.審理部門負責人 C.稽查局局長 D.所屬稅務局相關部門

44、案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請（）集體審理。

A.本級稽查局B.上級稅務局C.上級稽查局D.所屬稅務局

45、有下列（）情形的，審理部門不用將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。

A.適用依據錯誤 B.被查對象認定錯誤 C.稅收違法事實不清 D.證據不足

46、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內提出審理意見。

A.15個工作日 B.15日 C.10日 D.10個工作日

47、擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達（），告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。

A.《稅務事項通知書》 B.《稅務行政處罰決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰事項告知書》

48、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（）擔任。

A.所屬稅務局法規科人員 B.非案件檢查人員 C.檢查人員 D.審理人員

49、《稅務處理決定書》引用的文件，不用注明（）。A.文件全稱B.文號C.有關條款D.文件發布日期 50、《稅務處理決定書》不應當包括以下主要內容（）。A.稅收違法事實及所屬期間 B.處理決定及依據 C.行政處罰種類和依據 D.稅款金額

51、有下列（）情形的，致使檢查確實無法進行的，經稽查局局長批準后，終結檢查。

A.當事人被有關機關依法限制人身自由的；

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的 C.被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 D.企業法定代表人出差的

52、《稅務行政處罰事項告知書》不包括以下內容（）。A.認定的稅收違法事實和性質

B.適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件 C.當事人依法享有的權利

D.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限

53、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作（）。A.錄音 B.錄象 C.《陳述申辯筆錄》D.《詢問筆錄》

54、《稅務稽查審理報告》不包括以下主要內容（）。

A.檢查人員查明的事實及相關證據B.稅務處理、處罰建議及依據C.被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況D.審理日期

55、案件經本級稽查局集體審理后，審理部門擬制的《稅務處理決定書》，經（）批準后移交執行部門送達執行。

A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長

C.所屬稅務局法制部門負責人 D.本級稽查局局長

56、《稅務行政處罰決定書》不包括以下主要內容（）。A.檢查范圍和內容 B.稅收違法事實及所屬期間

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.處理決定及依據

57、《稅務處理決定書》不包括以下主要內容（）。A.被查對象地址 B.其他涉稅當事人名稱

C.申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限 D.檢查范圍和內容

58、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經（）批準后，依法移送公安機關。

A.審理部門負責人 B.所屬稅務局局長

C.所屬稅務局法制部門負責人 D.所屬稽查局局長

59、移送涉嫌犯罪案件，不需附送的資料有（）。A.《稅務稽查報告》的復制件 B.《稅務處理決定書》的復制件 C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料復制件 60、稅務稽查應當以事實為根據，以法律為準繩，堅持公平、公開、公正、（）的原則。

A.高效 B.便民 C.合法 D.效率

61、稽查局采取從被執行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執行人開戶銀行或者其他金融機構送達（）

A.《稅務協助執行通知書》 B.《凍結存款通知書》 C.《扣繳稅收款項通知書》 D.《扣繳稅收款項決定書》

62、稽查局拍賣、變賣被執行人商品、貨物或者其他財產前，應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》，經（）批準后送達被執行人，予以拍賣或者變賣。

A.執行部門負責人 B.所屬稅務局局長 C.所屬稅務局法制部門負責人 D.稽查局局長

63、拍賣或者變賣實現后，應當在結算并收取價款后（）內，辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續。

A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日 D.1個工作日

64、以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續之日起（）內退還被執行人。

A.5個工作日 B.2個工作日 C.3個工作日D.1個工作日 65、執行過程中發現涉嫌犯罪的，執行部門應當及時將執行情況通知（），并提出向公安機關移送的建議。

A.公安機關B.所屬稅務局法規科C.審理部門 D.稽查局長

66、稅收違法案件執行中，出現規定情形的，可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經（）審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A.審理部門B.上級稽查局C.稽查局長 D.稅務局相關部門

67、案件執行完畢，審理部門應當在（）日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

A.60 B.45 C.90 D.30 68、下列材料不列入稅務稽查案卷正卷的材料。（）A.證據材料 B.稅務稽查報告 C.稅務檢查通知書 D.案件討論記錄 69、案卷內材料原則上按照（）依次排列。A.材料重要程度 B.反映的問題類別 C.實際稽查程序 D.材料的種類

70、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）A.永久 B.30年 C.20年 D.10年 71、下列說法正確的是()。

A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。

D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。

72、采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.掛號函件回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

73、A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（）名義申請人民法院強制執行。

A.A稽查局的審理部門 B.A稽查局的主管稅務局 C.A稽查局 D.A稽查局的執行部門

74、違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。

A.二年內 B.三年內 C.五年內 D.十年內 75、下列說法正確的是()。

A.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。

B.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執行人。

C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場。

D.拒不到場的，采取稅收強制執行。

76、《稅務稽查檢查實施預案》的主要內容不包括（）A.稅務稽查實施的目的和要求 B.稅務稽查實施的范圍和重點 C.稅務稽查實施預計使用的法律條文 D.稅務稽查實施的具體方法和步驟

77、根據寧夏回族自治區國家稅務局稅務稽查檢查實施管理制度（試行）規定，案件查結后（）個工作日內，稅務稽查實施人員應當將案件移交審理部門審理。

A．2 B.3 C.4 D.5 78、稽查人員實施檢查應當嚴格遵守執法規范要求，稽查干部與被查對象及相關人員的一切接觸，應當有（）名以上的稽查干部在場方可進行。

A．2 B．1 C．3 D．5 79、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

80、電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和()兩個最基本的部分。

A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件。

81、稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 82、在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經稅務機關負責人批準，可以先行登記保存，并應當在()日內及時作出處理決定，在此期間當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。

A.3 B.5 C.7 D.10 83、稅務稽查文書送達原則上采取（）方式 A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

84、稽查文書案件編號和正文使用（）字體 A.3號宋體 B.4號宋體 C.3號仿宋 D.4號仿宋

85、稅務稽查建議涉及需要調整稅收政策的，應向（）部門提出。A.同級征管 B.上級征管 C.同級稅政管理 D.上級稅政管理

86、稅務稽查建議涉及國稅機關及稅務干部管理失當、執法錯誤的，直接向涉及的國稅機關提出，同時抄送（）部門。

A.同級法規、人事 B.上級法規、人事

C.同級人事、紀檢監察 D.上級人事、紀檢監察 87、稅務稽查案件集體審理會議，一般應在《集體審理提請書》批準后（）日內召開。

A.3日 B.5日 C.7日 D.2日

88、出席稅務稽查案件集體審理會人員不得少于集體審理委員會委員總數的（）

Ａ.三分之一B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三

89、審理部門接到檢查部門移交的案件后，應在（）日內進行審理登記，確定審理人員。

A.3日 B.1日 C.2日 D.5日

90、在案件復查中，案卷審查案件數量按照上一已結稅務稽查案件數量的（）并不低于20戶的比例確定，實地調查戶數，按照案卷審查數量的（）確定。

A.20%，10% B.10%，10% C.10%，20% D.20%，20% 91、案件復查中，需案件原處理單位重新做出稅務處理決定的，應責令原稅務處理單位在（）日內按照復查結論重新做出稅務處理決定。處理結果應在（）日內書面上報組織復查的稽查局。

A.15日,15日 B.30日，30日 C.30日,15日 D.15日，30日 92、行政處罰的聽證，應當遵循（）的原則。①合法②及時③公開④便民⑤公正 A.①②③⑤ B.①③⑤ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

93在收到當事人聽證要求后()日內舉行聽證，并在舉行聽證的（）日前 將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

A.15日，10日B.15日，5日 C.10日，3日 D.15日，7日 94、當事人享有以下哪些權利：（）

①依法提出聽證要求或自愿放棄聽證②、依法提出回避申請③、親自參加或委托1-2名代理人參加聽證。④、依法在聽證過程中進行陳述、申辯和質證 ⑤核對聽證筆錄

A.①③④⑤ B.①②③④ C.①②③④⑤ D.①②④⑤

95、審理部門應當在接受審理任務后15日內審理完畢，確需延長審理時限的，報經批準后，可適當延長，延長時限最長不超過（）。

A.30日 B.10日 C.15日 D.60日

96、擴大發票使用范圍的，由稅務機關責令改正，可以處（）以下的罰款。A.1萬元 B.5萬元 C.3萬元 D.5000元

97、主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在（）內發給發票領購簿。

A.3個工作日 B.5日 C.5個工作日 D.3日 98、對違反發票管理規定（）次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

A.3 B.1 C.5 D.2 99、虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得，虛開金額在1萬元以上的，并處5萬元以上（）以下的罰款。

A.20萬元 B.50萬元 C.10萬元 D.100萬元

100、有下列行為，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（）

A.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票 B.虛開發票的，虛開金額在1萬元以下的 C.非法代開發票的 D.非法制造發票防偽專用品

101、《透過“利劍二號”專案談“以查促查”》屬于稅務稽查成果分析中的（）。

A.稅務稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務稽查報表分析 D.稅務稽查專案分析 102、稅務稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，提出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的建議，推進（），不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

103、為滿足稅務稽查報表編制要求，稅務稽查信息統計系統一般是根據（）而開發的。

A.《稅務稽查報表編制說明》 B.《稅務稽查報表編制辦法》 C.《稅務稽查工作規程》 D.《稅收統計工作規程》

104、在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議 105、按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）。

A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

106、按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（）。

A．查補總額=查補稅額 B.查補總額=查補稅額+滯納金 C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

107、縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析 108、下列不屬于舉報中心的主要職責是（）A.受理、處理、管理檢舉材料 B.轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件 C.對檢舉人進行稅法宣傳

D.統計、分析檢舉管理工作的數據情況 109、舉報中心受理檢舉事項的范圍不包括（）A.涉嫌偷稅、騙稅 B.逃避追繳欠稅

C.虛開、偽造、非法提供、非法取得發票 D.利用法律漏洞避稅

110、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經（）批準后分別處理。

A.主管稽查的稅務局局長 B.稽查局局長

C.稽查局主管舉報中心工作的領導 D.稽查局舉報中心主任

111、對上級國稅局稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函之日起（）日內上報查辦結果.案情復雜的，報經督辦部門批準，時限可以適當延長，同時上報階段性的查辦情況，但最長不得超過60日。

A.15 B.30 C.50 D.60 112、協查系統不能實現受托協查案件自動分檢的，應在收到協查函（）日內按照受托方納稅人識別號、納稅人名稱、地址等依次進行人工分檢。

A.1 B.2 C.3 D.5 113、受托協查案件應在（）日內登記 A.1 B.2 C.3 D.5 114、受托協查累計回復率應當達到（）A.60%以上 B.80%以上 C.90%以上 D.100% 115、各市級國稅局發現的抗稅數額在10萬元以上，或者聚眾抗稅、打砸稅務機關及其交通工具；或者為了阻礙征稅而沖擊、圍攻、毆打、推搡、強行禁閉稅務人員的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。

A.3 B.5 C.7 D.10 116、各市級國稅局發現的單位偷稅、逃避追繳欠稅數額在100萬元以上,個人(包括個體工商戶)偷稅,逃避追繳欠稅數額在50萬元以上的案件應當自發現之日起（）日內，向自治區國家稅務局報告。

A.3 B.5 C.7 D.10 117、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，定期報告案件查處進展情況。正在查處的案件，每（）個工作日報告一次案件查處的進展情況。

A.5 B.10 C.15 D.20 118、各級國稅局對符合條件的重大案件查處情況，應當按規定時限，定期報告案件查處進展情況。案件結案后（）個工作日內，填寫《大要案件查處情況報告書》，附案件相關資料向自治區國稅局稽查局報告全案查處情況。

A.3 B.5 C.7 D.10 119、列入督辦管理程序的重大稅收違法案件一般在（）日內結案。A.30 B.45 C.60 D.90 120、各級國家、地方稅務局應當建立健全稽查工作聯席會議制度，定期或不定期召開聯席會議。聯席會議每年不少于（）次。

A.一次 B.兩次 C.三次 D.四次

121、各級國家、地方稅務局稽查局在檢查中發現屬于對方管轄的稅收違法行為時，應當在（）日內將有關情況通報對方；若發現屬于對方管轄的稅收事項且案情重大或緊急時，應立即報告相關局領導，并將有關信息和資料傳遞給對方。

A.3 B.5 C.7 D.10 122、市級稅務稽查能手的數量，原則上按照本級稽查人員總數（）的比例確定。

A.5% B.10% C.15% D.20% 123、審理人員要嚴格按照規定依法對被查對象做出處理（處罰）決定，正確行使自由裁量權,對擬免除處罰的案件，須由()審議決定。A.重大案件審理委員會審理 B.稽查局集體審理委員會 C.審理科室負責人 D.審理委員會辦公室

124、稽查局發文一般應通過公文系統進行,上行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

125、稽查局發文一般應通過公文系統進行,下行文應由()簽發。A.稽查局長 B.科室負責人 C.分管局領導 D.辦公室主任

126、綜合選案科應根據檢查工作計劃，做好待查對象涉稅信息的收集、整理和分析工作，選案準確率不低于（），選案準確率每降低0.1%扣0.2分。

A.80% B.70% C.90% D.100% 127、對檢查科移送的《稅務稽查報告》及有關資料，無特殊情況應當在()日內審理完畢。

A.10 B.15 C.20 D.30

二、多項選擇題

1.上級稽查局對下級稽查局的稽查業務進行（）、指導、（）和監督，對執法辦案進行指揮和協調。

A.領導 B.管理C.考核 D.考評 E.獎勵

2、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的（）保密。A.商業秘密 B.個人隱私 C.國家秘密 D.稅收違法行為 E.少繳稅款行為

3、稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：（）A.弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情； B.未經批準私自會見被查對象； C.玩忽職守，不履行法定義務； D.利用職權為自己或者他人謀取利益； E.向檢查部門負責人匯報案情；

4、選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:（）

A.財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索； B.稅收違法案件復雜程度； C.檢舉的涉稅違法信息；

D.其他部門和單位轉來的涉稅違法信息； E.社會公共信息；

5、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：（）

A.線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票，由選案部門列入案源信息；

B.檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦； C.屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理； D.不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位； E.線索清楚，涉嫌其他嚴重稅收違法行為的，暫存待辦。

6、選案部門對案源信息采取（）等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。（）

A.計算機分析B.人工分析C、人機結合分析 D.納稅評估 E.案源評估

7、審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在規定期限內提出審理意見。但下列時間不計算在內：（）

A.檢查人員補充調查的時間； B.審理人員外出學習時間； C.向上級機關請示政策問題的時間； D.已經經稽查局局長批準延長的審理時限； E.向相關部門征詢政策問題的時間。

8、稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（）

A.偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

B.一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C.前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。D.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為20年；

E.凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法開發票、私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管為永久；

9、有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（）A.納稅人已按履行期限繳納稅款的； B.當事人申請解除除稅收保全措施； C.稅收保全措施被復議機關決定撤銷的； D.稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的； E.其他法定應當解除稅收保全措施的。

10、檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核。經檢查沒有發現稅收違法事實的，應當在《稅務稽查報告》中說明（）。

A.檢查內容B.檢查方法C.過程D.事實情況E.納稅人態度

11、稅務稽查的基本任務，是依法（）。

A.查處稅收違法行為B.保障稅收收入C.維護稅收秩序 D.促進依法納稅 E.保障納稅人合法權益

12、稽查局具體職責由國家稅務總局依照（）有關規定確定。A.《中華人民共和國政府信息公開條例》 B.《稅收征管法》 C.《行政處罰法》 D.《稅務行政處罰聽證實施辦法》 E.《稅收征管法細則》

13、各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯系和協作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象（），并（）。

A.盡量實施聯合檢查 B.必須實施聯合檢查 C.應分別實施檢查 D.分別作出處理決定 E.共同作出處理決定

14、稽查局設立（），分別實施選案、檢查、審理、執行工作。A.選案部門 B.稅收違法案件舉報中心 C.檢查部門 D.審理部門 E.執行部門

15、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由（）依法決定是否回避。稽查局局長的回避，由（）依法審查決定。

A.檢查部門負責人B.稽查局局長 C.所屬稅務局法規部門負責人 D.所屬稅務局領導E.上級稽查局領導

16、省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查。（）

A.納稅人生產經營規模、納稅規模 B.稅收違法行為發生頻度及輕重程度 C.稅收違法案件復雜程度 D.納稅人產權狀況、組織體系構成 E.分地區、分行業、分稅種的稅負水平

17、上級稽查局可以根據（）等情況，組織查處或者直接查處管轄區域內發生的稅收違法案件。

A.稅收違法案件性質 B.復雜程度 C.被查對象的申請 D.社會影響 E.查處難度

18、稽查局制訂的下一稽查工作計劃，經（）批準后實施，并報（）備案。

A.所屬稅務局領導 B.稽查局局長 C.選案部門負責人 D.上一級稽查局 E.所屬稅務局辦公室

19、稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局經篩選（）檢查的，應當及時告知（）。

A.未立案 B.立案 C.稽查局局長 D.所屬稅務局局長 E.移交信息的部門

20、選案部門對下列篩選出來待查對象均按應規定立案。（）A.發現有稅收違法嫌疑的B.上級稅務機關交辦的案件

C.稅收專項檢查安排的檢查對象 D.稅務局相關部門移交的案件 E.被檢舉的待查對象

21、選案部門應當建立（），跟蹤案件查處進展情況，并及時報告（）。A.案件管理臺賬B.案件檢查實施臺賬C.選案部門負責人 D.所屬稅務局局長 E.稽查局局長

22、檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的（），熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。

A.生產經營情況B.所屬行業特點C.財務會計制度 D.財務會計處理辦法E.會計核算軟件

23、實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取方法有（）。A.實地檢查B.調取賬簿資料C.訊問 D.查詢存款賬戶或者儲蓄存款E.異地協查

24、實施檢查時，檢查人員必須依照法定的權限和程序取得相關證據材料，所取得的證據應該具有（）。

A.合法性B.客觀性C.真實性D.關聯性 E.時效性

25、下列證據材料不得作為稽查定案的根據。（）

A.違反法定程序收集的證據材料 B.以偷拍手段獲取的證據材料 C.與原件相一致的復制件 D.以利誘手段獲取的證據材料 E.以脅迫手段獲取的證據材料

26、調取下列資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

A.賬簿B.記賬憑證C.報表D.其他有關資料 E.納稅人的電腦設備

27、調取納稅人、扣繳義務人的下列資料時，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準。（）

A.當年的賬簿B.以前會計的記賬憑證C.以前會計的報表D.當年的其他有關資料E.以前會計的帳簿

28、當事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以（）。A.筆錄B.照相C.錄音D.錄像E.影印

29、調取視聽資料時，應當調取有關資料的原始載體；難以調取原始載體的，可以調取復制件，但應當說明（）等事項。

A.復制方法B.復制人員C.證明對象D.復制時間E.原件存放處 30、需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明（）等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。

A.文件格式B.制作方法C.制作時間 D.檢查人員姓名E.文件長度

31、檢查人員實地調查取證時，可以制作（），對實地檢查情況予以記錄或者說明。

A.詢問筆錄B.現場筆錄C.調查筆錄D.陳述筆錄E.勘驗筆錄

32、稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知納稅人采取稅收保全措施的（）。

A.時間B.內容C.理由D.地點E.依據

33、采取下列哪類措施時，應當依法向有關單位送達《稅務協助執行通知書》，通知其在采取措施期間不再辦理相應的過戶手續。（）

A.查封商品B.查封有產權證件的動產C.扣押有產權證件的動產 D.查封有產權證件的不動產E.扣押有產權證件的不動產

34、查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準。（）

A.案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的 B.被查對象銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 C.被查對象轉移賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的 D.被查對象拒不提供相關情況 E.解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處臵財產，從而導致稅款無法追繳的

35、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理。（）

A.在檢查期間轉移有關資料的

B.被查對象對查出的違法事實進行申辯的 C.提供虛假資料

D.阻止檢查人員記錄與稅收違法案件有關資料的 E.在稽查局實施檢查以前帳薄丟失的

36、《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容。（）A.被查對象基本情況

B.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施 C.被查對象對調查事實的意見 D.稅務處理、處罰意見及依據 E.檢查人員簽名

37、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查。（）A.當事人被公安機關依法限制人身自由的

B.賬簿、記賬憑證及有關資料被檢察院調取且尚未歸還的 C.被查對象死亡且無財產可抵繳稅款

D.企業依法注銷且無法定稅收義務承擔主體的 E.國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

38、審理人員應當依據（），對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核。

A.法律B.行政法規C.規章

D.其他規范性文件E.稽查局長的意見

39、對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核的內容有：（）A.稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全 B.是否符合法定程序 C.是否超越或者濫用職權 D.被查對象是否準確

E.是否向被查對象履行稅務行政處罰告知義務

40、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查。（）A.稅務處理、處罰建議錯誤B.稅收違法事實不清的 C.稅務文書不規范 D.被查對象認定錯誤的 E.證據不足的

41、《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：（）A.納稅人基本情況

B.認定的稅收違法事實和性質 C.適用的依據

D.擬作出的稅務行政處罰 E.當事人依法享有的權利

42、對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由（）簽章。

A.審理人員B.陳述人C.申辯人D.公證人員E.其他在場人員

43、《稅務處理決定書》應當包括以下內容。（）A.被查對象姓名或者名稱及地址 B.其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址 C.處理決定及依據 D.稅款金額、繳納期限及地點 E.檢查結論

44、稅收違法行為涉嫌犯罪的，依法移送公安機關，并附送以下資料。（）A.《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》 B.《稅務處理決定書》的復制件 C.《稅務行政處罰決定書》的復制件 D.涉嫌犯罪的主要證據材料原件

E.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件

45、被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以（）。

A.責令被執行人限期繳納

B.依法從被執行人開戶銀行扣繳稅款 C.依法申請人民法院強制執行 D.依法扣押并拍賣被執行人的商品 E.依法查封并拍賣、變賣被執行人的貨物

46、稽查局對被執行人采取強制執行措施時，應當向被執行人送達《稅收強制執行決定書》，并告知其依法（）的權利。A.要求聽證B.申辯C.申請行政復議D.申請行政訴訟 E.向所屬稅務局投訴

47、拍賣或者變賣實現后，應辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續，擬制（），附（），按規定經審核后，送達被執行人。

A.《拍賣/變賣抵稅財物決定書》 B.《拍賣/變賣結果通知書》

C.《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》 D.《返還商品、貨物或者其他財產通知書》 E.《返還商品、貨物或者其他財產清單》

48、執行部門制作的《稅務稽查執行報告》，應包括內容有（）A.執行過程 B.執行結果 C.是否涉嫌犯罪 D.采取的執行措施 E.使用的稅務文書

49、稅收違法案件具有下列情形之一，稽查局可按規定終結執行。（A.被執行人死亡）B.可執行財產被法院凍結 C.被執行人確實沒有財產抵繳稅款

D.被執行人依照破產清算程序確實無法清繳稅款 E.其他法定終結執行情形

50、稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷，統一編號，做到（）。A.一案一卷B.目錄清晰C.資料齊全D.分類規范E.裝訂整齊

51、稅務稽查案卷分別立為（）和（）A.正卷B.副卷C.證據卷D.協查卷E.文書卷

52、稅務稽查案卷保管期限有（）A.永久B.30年C.20年D.10年E.5年

53、稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經（）批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經（）批準。

A.審理部門負責人B.稽查局局長C.檔案管理部門負責人 D.稽查局所屬稅務局領導E.稽查局所屬稅務局法制部門負責人

54、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷正卷。（）A.各類書證B.陳述申辯筆錄C.《稅務稽查報告》 D.檢舉材料E.稅務處理、處罰決定書

55、下列稽查材料應列入稅務稽查案卷副卷。（）A.各類書證B.檢舉材料C.獎勵材料D.法定秘密材料 E.稅務處理、處罰決定書

56、檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

57、必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

58、需要跨管轄區域稽查的，可以采取何種方式進行()。A.函查 B.協查

C.轉交所在地稅務機關 D.異地調查

59、稅務文書的送達方式包括（）。A.直接送達 B.留臵送達 C.委托送達 D.郵寄送達

60、稅務機關有權采取()的方式實施稅務檢查。A.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

B.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

C.到郵政企業及其分支機構檢查郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

D.經單位負責人批準，查詢從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶

61、稅務稽查人員的下列稅收執法風險中，屬于檢查實施環節的風險有（）A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄； D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料； 62、勘驗筆錄、現場筆錄應當符合以下要求（）：

A.必須由稽查人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作； B.應當全面、客觀。應當載明時間、地點和事件等內容；

C.制作完畢由稽查人員和當事人簽名，如當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，有其他人在現場的，可由其他人簽名。

D.記錄詢問內容與案件無關的可作出取舍

63、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求（）

A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人

和證明對象和原件存放處等內容；

B.通過拍攝、錄音等方式收集和固定相關的證據（不包括采用偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取，不能侵害他人合法權益）；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等；

D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄；

E.錄制的原始音像制品可復制并辦理公證，封存備查，以免原始音像制品磨損和音像失真、導致證據滅失。

64、證據真實性的審查應當從以下()個方面進行： A.證據形成的原因； B.發現證據時的客觀環境； C.證據是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符； D.提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系； E.影響證據真實性的其他因素。

65、下列()不能單獨作為定案依據：

A.成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言；

B.與被查對象有親屬關系、利益關系或其他密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言，或者與被查對象有不利關系的證人所作的對該被查對象不利的證言；

C.難以識別是否經過修改的視聽材料； D.證據從未改動，但當事人不予認可的； E.生效的人民法院裁判文書

66、鑒定結論有下列()之一的，不能作為定案依據： A.鑒定人不具備鑒定資格； B.鑒定程序嚴重違法；

C.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整。D.鑒定標的物滅失的

67、證人證言的收集與固定應當符合()要求： A.《調查（詢問）筆錄》應用鋼筆、毛筆手工書寫,不可錄入計算機后打印制作；

B.正文部分采用問答形式。記錄詢問內容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍；

C.稽查人員應就調查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任；

D.涉及重要事實、情節、數字、日期等問題時，應要求被詢問人準確回答，避免含糊語言表述；

68、錄像資料和錄音資料的收集與固定應當符合以下要求：()A.盡可能調取有關資料的原始載體，即錄音、錄像、計算機儲存資料等信息載體。調取原始載體確有困難的，可提供復制件，需注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象和原件存放處等內容；

B.在不侵害他人合法權益的前提下，可通過偷拍、偷錄、竊聽等手段收集和固定相關的證據；

C.對取得的視聽資料，應保持事實的完整性、真實性，如內容過長，可采取剪輯、拼接等技術手段對視聽資料進行整理；

D.聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄； 69、書證的收集與固定應當符合以下要求：()A.需要提取與案件有關資料原件的，以專用收據提取有關資料，以統一的換票證換取發票原件；

B.不能取得原件的，或稽查對象以外的單位和個人提供的書證屬于復印件的，可以照相、影印和復制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章、或者押印；

C.收集的報表、會計賬簿、圖紙、專業技術資料、科技文獻等書證，應當附有說明出處等相關信息的材料并蓋章和押印；

D.外文書證或者外國語視聽資料，應當附有翻譯準確的中文譯本，由翻譯人員簽名。

E.稅務稽查底稿由稅務機關檢查人員據實填寫，摘錄內容必須與原始記載相一致。填寫完畢后，由稽查人員簽名后交被查對象法定代表人、主要負責人或者財務負責人核對和簽署意見，并簽字蓋章(沒有公章的，簽字即可)。

70、下面屬于稽查執法主體文書的是：（）A.《稅務檢查通知書》 B.《詢問通知書》 C.《稅務處理決定書》 D.《協查函》 71、下面屬于稽查執法輔助文書的是：（）A.《待查納稅人清冊》 B.《調取賬簿資料清單》 C.《現場筆錄》 D.《稅務稽查工作底稿》 72、下面屬于稽查管理文書的是：（）

A.《稅務稽查任務通知書》 B.《稅務稽查立案審批表》 C.《稅務稽查實施延期審批表》 D.《稽查案卷目錄》

73、各級國稅局稽查局應當按照分級分類稽查原則，建立本級稽查案源信息庫。包括：（）

A.重點案源庫 B.一般案源庫 C.普通案源庫 D.特殊案源庫

74、稅務稽查建議反饋制度，是指各級國稅局稽查局在依法對納稅人涉稅檢查過程中，針對發現的（）等問題，通過規范文書提出改進建議，向被查納稅人主管稅務機關反映信息的一種工作制度。

A.涉稅違法行為 B.稅收政策執行偏差 C.征管工作漏洞 D.稅務人員行政過錯 75、稅務稽查建議反饋的內容應當包括：()A.稽查部門認定的被查納稅人的稅收違法行為、違法手段和扣繳義務人履行代扣代繳義務情況；稽查部門對發現問題的處理決定。

B.被查納稅人主管稅務機關在執行稅收政策、履行征管程序、稅源管理措施方面存在的問題。

C.稽查部門針對發現的稅收違法行為和違法手段，分析稅收征管存在工作出現問題的原因提出工作改進建議。