第一篇：落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路

落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路

各位老師，各位同學，大家上午好。今天我演講的題目是《落實稅收法定原則 依法治稅的必由之路》。

今年兩會，稅收法定再度成為輿論關注的焦點議題之一。事實上，自十八屆三中全會將“落實稅收法定”作為財稅改革的目標之一以來，國內對于稅收法定的呼聲就從未停止。什么是稅收法定？為什么稅收一定要法定？我國的現行的稅收難道不是法定的么？

富蘭克林說過“只有死亡和稅收不可避免”。去餐館吃飯、去超市買水、在家里用水電……衣食住行的方方面面，盡管無法看到稅收的樣子，卻能感受到稅收的存在。財政是國家治理的基礎和重要支柱，而國家大部分財政收入均來自于稅收。去年，我國財政收入逾14萬億，而其中近85%來自稅收，這也較直觀地反映了稅收在財政收入中舉足輕重的地位。沒有稅收，政府運營將難以維持，國家職能無法履行。所謂稅收法定原則，是指稅收必須由國家最高權力機關通過立法程序并以法律形式予以確定，最早由英國提出，目前已為各國所公認，大部分國家也將其作為憲法原則采用，在我國憲法中也有所體現。稅收的方方面面均應由國家最高權力機關通過立法，以法律的形成予以確定。如果沒有相應法律作為前提，國家不能征稅，公民也沒有納稅的義務。所以，為什么稅收要法定呢？

稅收涉及政府與公民雙方的利益，如果征稅權由政府一手掌握，政府財政行為無約束，則面臨未經公民同意強制征稅的風險，這是對公民財產權的侵犯。政府從公民口袋里掏錢，必須征得公民的同意。而

公民同意的正當程序就是委派代表投票決定。我國現行立法法第八條規定：稅收基本制度，職能由全國人民代表大會及其常務委員會制定法律，確定了稅收法定的原則。但改革開放之初，迫切的經濟發展需求無法等待漫長的立法程序，全國人大及其常務委員會將稅收立法權授予國務院。我國目前有18個稅種，其中僅個人所得稅、車船稅、企業所得稅3個稅種由全國人大立法。其余15個稅種由政府制定的30部行政法規、50部行政規章和5500部規范性文件規范。這意味著，在我國，是否征稅、征什么稅、以及稅率的變動均由行政權決定，公民沒有議價權力。這一特殊歷史背景下的特殊選擇，已延續了30年，已難以適應新時期經濟發展和社會的發展。

但是十八屆三中全會提出，到2020年要建立現代財政制度，其中包括用法律來規定稅收的基本形式，實際為“稅收法定”指明了時間表。從現在到2020年還有5年的時間，我們要做哪些準備工作來落實稅收法定原則呢？就目前而言，最為首要的任務是理順稅收立法權的歸屬，擺正立法機關與行政機關的關系。換言之，就是要將《立法法》、《稅收征收管理法》已經規定的稅收法定原則真正加以實施，由全國人大及其常委會收回稅收立法權。具體來說：

第一，應由全國人大廢除1985年授權立法，逐步、逐級、逐層地清理現有稅收行政法規，并將其上升為法律。同時，考慮到法律規范的穩定性與連續性，應當認可現行法規的效力，并允許國務院對其進行修改、解釋或出臺執行細則。但是，這些行為都必須以不擴張原有權限為前提，不能超出原先授權制定的法規范圍，即原則上應當以有

利于納稅人為約束條件。與此同時，全國人大及其常委會應當積極行使稅收立法權，特別是要將稅收立法和稅制改革統和合考慮，在完善稅制的過程中發揮立法的引領、促進和保障作用。目前，房產稅作為稅制改革的焦點、直接涉及千家萬戶的熱點和改革方向爭議較大的難點，最適合作為落實稅收法定原則的突破口。透明、規范、正式的立法博弈過程，也有利于統合分歧、贏得理解、凝聚共識，進而增強改革的正當性。

第二，應理順稅收法律與稅收行政法規、規章等的關系，建構起科學、協調的稅收法律法規體系。稅收法定原則并不意味著今后不能再進行授權立法，只是要求這些授權應在法治框架下針對具體事項且限定明確的范圍與要求，而不能是模糊寬泛的“空白授權”；稅收法定原則也不意味著絕對排斥稅收行政法規等其他法律淵源，國務院仍可以根據授權或為了執行法律而制定稅收行政法規，財稅主管部門也可以根據法律法規出臺具體解釋與執行細則。各種淵源在其效力范圍內發揮作用，相互配合、相互協調，從而構成多層次的稅收法律體系。當然，這一體系應當是在憲法、法律的統領之下形成的，下位法不能夠超出甚至是架空法律的規定，這就需要對其進行有效的監督和審查。值得注意的是，《決定》在“推進法治中國建設”部分中著重強調了對法規、規章、規范性文件的審查以及對行政執法的監督，對人大備案審查制度的“激活”，也是落實稅收法定的題中之義。

第三，應加強人民代表大會制度的自身建設，更好地發揮人大在稅收立法和監督上的應有作用。應當看到，《決定》是在“推動人民代

表大會制度與時俱進”部分中寫入“落實稅收法定原則”的，這清楚表明了人大在落實該原則過程中的核心主導地位。目前，全國人大已經制定了200余部法律，其立法經驗和立法技術已經較為成熟，但也還存在著會期較短、代表專業知識不足等問題。著眼于稅收立法任務的復雜性和技術性，人大一方面可以嘗試聘請人大代表立法顧問或充實法制工作機構相關人員，以提升其履職能力；另一方面可考慮通過完善民意吸納機制、邀請專家參與立法等多種形式，以革新立法模式、提升立法能力。從另一個角度看，也只有在積極開展立法活動的過程中，全國人大才可能真正與時俱進、不斷完善。

一個法治的中國，需要法定的稅收。稅收法定原則如此重要，對我們稅收工作產生了重大影響，我們應該從以下三個方面來踐行這一原則，來深入推進依法治稅，以確保稅收法定原則的落實。

一是自覺踐行法治思維和法治方式。熟練掌握我們應知應會的稅收法律法規，筑牢學法尊法守法用法的思想基礎，著力建設一支忠于法律的稅收法治工作隊伍，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的氛圍，自覺把法治思維和法治方式貫穿于稅收工作的始終。

二是要以法律精神統領法律條款。吃透每一部稅收立法的精神，立足對納稅人合法權益的保護，做到行政執法既合法又合理，體現公平正義。向社會公開“權力清單”，明確稅務行政權力的界限，規范稅收執法行為；全面推行稅收風險管理，做到“執法全程記錄”，確保執法程序一致，操作流程相同，執法后果相當，實現稅收執法的公平、公

正、公開。

三是堅定不移地推進依法治稅。在國家治理現代化的大背景下，依法治稅是依法治國的基礎性、支柱性組成部分。國稅總局明確指出，依法治稅是國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是國家治理體系建設的重點。依法治稅是實現稅收管理科學化、規范化的有力保障，是加強稅務干部隊伍建設的必要手段，也是構建和諧征納關系、服務地方經濟發展的重要基礎。我們要把“法治”原則擺在首位。將“依法治稅”確定為地稅“依法治稅、信息管稅、服務興稅、人才強稅、廉潔從稅”發展戰略之首。

具體說來，在下一步的工作中要明確崗位職責，解決“做什么”的問題；明確工作規程，解決“怎么做”的問題；以開展績效考評為關鍵，解決“做得怎么樣”的問題；以完善內控監督、嚴格過錯追究為保障，解決“做得不好怎么辦”的問題。并在此基礎上逐步建立完備的稅收制度規范體系、高效的依法行政執行體系、嚴密的依法行政監督體系和有力的依法行政保障體系。

總的來說，黨的十八屆三中全會明確提出“稅收法定原則”，為我們稅收工作指引了方向，我們將以此為契機，扎實推進依法治稅，為建設法治中國貢獻力量。謝謝！

第二篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經濟，公平競爭的環境

怎么做

1、規范執法行為，認真貫徹依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅、堅決落實各項稅收優惠政策的組織收入原則。依法履行職責，堅決防止超越法定權限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規范稅收執法程序，通過完善相關體制機制設計，理順流程，強化制約。明確稅收執法自由裁量權的適用規則和裁量基準。完善范防稅收執法風險機制。深化稅務行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態管理和事后監督管理等方式，推進稅收執法方式創新。

2、夯實稅收征管基礎。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質量考核評價指標體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優化征管流程，規范崗責體系，簡并表證單書，實施標準化管理，提高管理效能。認真落實新修訂的發票管理辦法及其實施細則，逐步推行網絡發票。

3、深化政務公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、國稅網站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規、稅務行政許可項目、稅收征管和稅務稽查工作規范等納稅人關心的事項，保證稅收執法權在陽光下運作。

4、整頓和規范稅收秩序。要加強對全社會的稅法宣傳教育，弘揚依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運用納稅評估、日常檢查、稅務稽查等執法手段，深入查處涉稅違法案件，發揮稅務稽查的打擊震懾作用，增強稅法的剛性和約束力，維護市場經濟公平正義。

5、加強國際稅源管理。按照統籌國內國際兩個大局的要求，在加強國內稅收管理的同時，加強國際稅收管理和反避稅工作，維護國家稅收權益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構建管理、服務、調查三位一體，統一規范的反避稅防控體系，加強反避稅立法，拓展反避稅領域，加大反避稅調查調整力度，完善反避稅工作機制。以強化稅源監控、識別稅收風險、防范稅收協定濫用為重點，完善非居民稅收管理機制。以保護境外投資企業和個人稅收權益、加強中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業和個人的稅收服務與管理機制。以加強稅收情報交換和稅款征收協助為依托，完善國際稅收征管協作機制。深化國際稅收交流與合作，增強在國際稅收實踐和規則制定中的話語權。健全稅收協定、稅收情報交換協議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協定，充實國內稅法中涉及的國際稅收內容，強化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應享受的協定待遇落實工作。

6、加強內部監督制約。以完善內控機制為抓手，規范各崗位、各環節的權力運行程序，努力實現自我糾錯，規避執法風險。要深入開展稅收執法監督檢查，對權力運行事前、事中、事后各個環節實行全過程監控，嚴格過錯責任追究，規范執法行為，提高執法水平。要大力加強軟環境和政行風建設。堅決糾正和嚴肅查處損害納稅人利益的不正之風，切實維護納稅人的合法權益。

第三篇：依法治稅是稅收工作的靈魂

推進依法治稅 促進經濟發展

依法治稅是依法治國的重要組成部分，是發展社會主義市場經濟的客觀要求，是調節過高收入、緩解社會分配不公的重要手段，國家稅務總局在提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想時，把“法治”擺在了首要位置，由此可見其重要性。

一、依法治稅是稅收工作的靈魂

依法治稅是稅務機關對納稅人的納稅行為依據法律、法規手段，實現稅收的法制化和法律化的過程。其基本要求是確立和維護稅收法律、法規的權威，運用法律手段規范國家機關工作人員的執法行為，營造人人遵守稅法的社會環境。具體講即指依法辦事、依率計征。它強調依靠法律約束納稅人依法納稅，又依靠法律約束征稅人依法征稅。它是依法治國的重要組成部分，是依法行政的具體體現，是稅收工作的基礎，靈魂和立足點，是稅務機關的基本職責，它貫穿于稅收工作的各個方面。依法治稅不僅是一個單純的稅收問題，而是事關我國依法治國、依法行政、體制創新、經濟運行模式轉換、建立市場經濟新秩序的大事，應當引起各級機關的普遍重視。

二、為什么要依法治稅？

1、從“依法治國，建設社會主義法治國家”的戰略高度看。黨的“十五大”已將“依法治國，建設社會主義法治國家”確定為黨領導人民治理國家的一條基本方略。稅收工作作為國家的一項重要經濟工作和宏觀調控的重要手段，理所當然要依法進行。依法治稅就是依法治國的局部實踐和重要組成部分。

2、從發展社會主義市場經濟的客觀要求看。發展市場經濟，是社會主義初級階段的一項根本任務。統一稅法，公平稅負，創造一個平等競爭的稅收環境，從客觀上提出了強化依法治稅的要求。所以，只有嚴格執行稅法，強化稅收征管，規范執法行為，及時有效地查處各種稅收違法行為，才能保證各種所有制經濟真

正在同一起跑線上公平競爭，才能促進社會主義市場經濟健康、有序地發展。

3、從稅收的固有屬性看。稅收具有強制性和無償性，這就決定了法治的不可或缺。在發展社會主義市場經濟條件下，企業自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束，成為獨立的生產者和經營者。國家和企業的分配關系主要通過稅收的方式來實現，而且稅收還是調節過高收入、緩解社會分配不公矛盾的重要手段。

三、如何推進依法治稅？

推進依法治稅必須要保證有法可依。要完善稅收立法，提高稅法的嚴肅性、權威性、穩定性。要堅持稅務機關獨立執法的權力，增強執法剛性。除此之外，就稅務機關而言，還要注意做到以下幾點：

1、加強培訓，提高稅務干部依法行政的觀念和素質。樹立依法辦事觀念，不違規違紀；樹立公平觀念，既要應收盡收，又要落實各項稅收政策；改善服務

觀念，創新服務手段。即便是在稅收任務重、壓力大的情況下，也要堅定“向征管質量要收入、向清繳欠稅要收入、向優化納稅服務要收入”的信念。

2、完善監督制約機制，增強自我約束能力。為保證依法治稅落到實處，就必須完善內部和外部監督制約機制。在內部監督方面：全面推行稅收行政執法責任制，在明確執法部門職責、規范執法程序的基礎上，對不履行職責或執法不當行為追究當事人責任；外部監督方面：本著對黨高度負責的精神，強化公開制度，做到稅法公開、政策公開、征管制度公開、稅務人員紀律公開、稅務案件查處公開，增加工作透明度，讓全社會都來關心、支持稅收工作。

3、深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎。征管改革的實質是要建立起一套對外監控有力，對內科學分工，相互制約的高效運轉的執法新體制。從完善納稅申報，推行分類管理；完善稅源監控，搞好納稅服務；強化集中征收，實行“一窗式”管理；簡化納稅手續，為納稅人提供優質服務；建立稽查體系，強化稽查制約機制等入手，強化稅收管理的科學性、準確性。

4、加強稅法宣傳，增強稅法的覆蓋面，滲透力和透明度。堅持不懈地搞好稅法宣傳月，創新宣傳形式、多借助新聞媒體優勢，及時傳播有關政策法規，使納稅人真正從內心認同了納稅光榮、偷稅可恥。

5、加大稽查力度，增強稅法剛性

稅務稽查是稅收征管的最后一個環節，是強化依法治稅的關鍵環節。要加大稽查力度，查辦大案要案，整頓稅收秩序，維護營造良好的治稅環境

第四篇：以人為本依法治稅

以人為本依法治稅

——談學習科學發展觀的體會

黨的十六屆三中全會明確提出要牢固樹立和落實科學發展觀?？茖W發展觀是全面的發展觀，主張“發展是硬道理”，強調“發展要有新思路”，其核心是以人為本，要達到這一理想的目標，關鍵在于把握好經濟社會發展的客觀規律，實現經濟社會全面、協調、可持性發展。

過去，傳統的發展觀，過于偏重物質財富的增長，簡單地把GDP增長作為衡量經濟社會發展的核心指標，忽視了人文的、資源的、環境的指標，忽視了人的全面發展和社會的全面進步，表現在稅收工作上，一是只注重增加全面稅收，單純地擴大稅收規模，為提高征管質量而不管成本消耗；二是只注重信息化建設，但缺乏配套的現代科學管理體制；三是只注重提高稅收隊伍的整體素質，卻忽視了干部職工自身價值的實現；四是只重視依法納稅，卻沒有形成良好的納稅服務機制。其結果，尤其是在我們貧困山區縣的納稅工作，陷入了被動局面，比如不少企業被征稅后流動資金貧乏，發展失去內在動力；全縣的稅收稅源單一，潛在的稅源得不到很好地挖掘和培植；納稅服務工作的滯后，納稅人的合法權益得不到切實的維護；稅收隊伍的工作積極性不高，缺乏個性。

因此，要改變山區縣稅收工作的落后面貌，必須更新觀念，在稅收領域堅決落實科學發展觀，堅持以人為本、服務發展的稅收經濟觀，具體到稅收工作上，應以組織收為中心，以依法治稅和納稅服務為靈魂，努力構建法治型和服務型稅務機關，促進稅收事業與經濟社會的全面、協調、可持性發展。當前，針對我縣的實際，要促進全縣經濟社會的全面、協調、可持性發展，實現奔康目標，我們須充分發揮好稅收職能，一方面應充分發揮組織財政收的基本職能，依法聚財，服務于發展，比如在加快工業化發展上，稅務部門要把握好稅收優惠的政策和尺度，支持、培植、壯大縣域經濟，促進我縣工業化、現代化、信息化的進程。另一方面，應圍繞全面建設小康社會的根本目標，執政為民，以人為本，充分代表最廣大人民群眾的利益；在實際工作中，努力轉變工作作風，搞好納稅創新服務，真正維護好廣大納稅人的合法權益，為納稅人辦實事，提供納稅便利，降低納稅成本。同時，要著力改善機關內部工作環境，采取有效的激勵措施，充分調動稅務干部職工的主體意識，促進他們自身的價值實現與稅務事業和諧統一發展。

第五篇：依法治稅心得體會

學習肖局長一行《學習貫徹十八大精神，深入推進依法治稅》輔導報告心得體會

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局長一行6人到恩施州地方稅務局作宣講十八大精神專題輔導報告。肖局長一行圍繞十八大報告財稅體制改革這一核心，站在全省地稅系統的角度，對依法治稅進行了系統深入的闡述。作為一名基層稅務工作人員，理論結合實際，談談自己對依法治稅的幾點見解。

第一，堅定信心，對地稅事業的發展前景和個人的職業前景充滿信心，扎實有效推進依法治稅工作。十八大報告明確提出了加快財稅體制改革，健全中央和地方財政與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利于結構優化，社會公平的稅收制度，建立公共資源出讓的收益合理共享機制。由此可以看出，地方稅務機關職能將會隨著財稅體制的改革，將會更進一步加強，稅收法律法規將進一步健全，機構設置更加科學完備，地稅部門的整體發展前景將會一片光明，從事地稅事業的千千萬萬工作者，職業的發展前景也是光明的，我們從事的是一項光輝而有前途的事業，作為一名地方稅務工作人員，應緊跟時代步伐，以更加堅定的信心和高昂的斗志，投入到地稅工作，有信心，更有能力做好本職工作，內心強大的動力才會使我們工作更有信心，推進依法治稅才會有精神上的動力。第二，改變思想觀念，加強政治理論，法律法規，稅收業務知識的學習，為 “依法治稅”打下堅實的基礎。“依法治稅”是中國法制化建設的一貫宗旨，中國社會法制化的進程是一個艱難而曲折的過程，作為一個幾千年封建統治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治國”“依法治稅”在中國推行起來是有很多阻礙和制約的，中國社會太多的“人情味”，導致法制化建設的步伐相對緩慢.很多社會反響強烈的事件，比如“藥家鑫”事件等，都反映出了中國法制社會建設存在的問題，法制容易受到社會輿論左右。在這種歷史背景下，我們應該更加堅定信念，改變思想觀念，增加法律意識，努力加強學習，對國家政策正確把握，對稅收業務知識加強學習，從思想上有“依法治稅”的緊迫性，從能力上能夠滿足“依法治稅”的要求，真正切實有效的推進整個系統“依法治稅”的進程，為法制社會的建設打下堅實的基礎。

第三，嚴格依法辦事，加強稅收征管。法制建設的推進是一個漫長的過程，作為基層稅務工作人員，在一線行使稅收的征收與管理工作，和納稅人直接打交道，是“依法治稅”的最重要環節，這就要求我們必須嚴格按照國家各項稅收政策的要求，嚴格“依法治稅”，做事有法可依，違法必究，執法必嚴。潛移默化，培養納稅人的遵紀守法意識，加強自身的依法辦事意識，進而推動整個稅務系統的法制建設，進而推動中國社會的法制建設進程。

第四,在堅持“依法治稅”原則的基礎上，加強稅收服務力 度，扶持中小企業，社會弱勢群體，改善征納關系，促進社會和諧。政府的職能是管理和服務，過去中國的發展，政府職能偏重管理，服務職能遠遠跟不上社會發展的步伐。作為稅務部門，應該改進部門的職能，提升為納稅人服務的水平，做到既能依法辦事，又能讓納稅人心服口服。同時，加強稅收對社會經濟的調節作用，加強對社會弱勢群體，中小企業的扶持力度。做到管理與服務并重，征收與扶持并舉，共同促進社會對稅收體系和稅收法制的滿意度。