第一篇：管理會計講稿

成本性態(tài)分析

一、成本的分類

1、成本按其相關(guān)性分類 相關(guān)成本----機會成本

例：A手上有50萬元，如果投資股票可以賺7萬元，如果投資基金可以賺2萬元。

如果投資股票---機會成本 2萬元 如果投資基金---機會成本7萬元

非相關(guān)成本----沉沒成本(不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入)例：甲公司外購原材料60萬元，在途中非正常損耗2萬.沉沒成本2萬

2、成本按其經(jīng)濟用途分

① 生產(chǎn)成本： 直接材料---直接成本

直接人工---直接成本

制造費用---間接成本 ② 非生產(chǎn)成本---期間成本

期間成本包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

二、成本性態(tài)

1、固定成本---在相關(guān)范圍內(nèi)，不隨業(yè)務(wù)量的變化對應(yīng)那部份成本。產(chǎn)量越大，單位固定成本就越小，成反比例變動。固定成本分類: 約束性固定成本

酌量性固定成本---員工培訓費、產(chǎn)品廣告費等

2、變動成本---在相關(guān)的范圍內(nèi)，隨業(yè)務(wù)量的變化成正比例變化的那部分成本。如果直接材料、直接人工等。但隨著產(chǎn)量的變化，單位變動成本不變。

分類：

技術(shù)性變動成本---如工藝改進等。

酌量性變動成本---如在產(chǎn)品質(zhì)量能夠得以保證的前提下，企業(yè)可以在不同地區(qū)或不同供應(yīng)商之間來選擇材料。

3、混合成本---即有固定成本，也有變動成本 標準式混合成本----如企業(yè)發(fā)生的電話費 階梯式混合成本----如企業(yè)質(zhì)檢人員的工資等

二、混合成本的分解

方法:高低點法、散布圖、一元線性回歸 高低點法: Y=a+bx 其中Y表示總成本、a表示固定成本、b表示單位變動成本 X表示業(yè)務(wù)量

b=（高點成本-低點成本）/（高點業(yè)務(wù)量-低點業(yè)務(wù)量）a=高點成本-b*高點業(yè)務(wù)量或低點成本-b*低點業(yè)務(wù)量

P45頁練習一

解：(1)b=（84500-7100）/（30-25）=2700 a=84500-2700*30=3500 建立數(shù)學模型:y=3500+2700*x 如果7月份的產(chǎn)量37件,預測7月份的總成本是多少? Y=3500+2700*37=103400 練習三

解:(1)b=（40-20）/（13-5）=2.5 a=20-2.5*5=7.5 建立數(shù)學模型:y=7.5+2.5x

變動成本法

一、變動成本法成本的構(gòu)成

產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+變動性制造費用 期間成本(非生產(chǎn)成本)=固定性制造費用+變動性銷售費用+固定性銷售費用

+變動性管理費用+固定性管理費用+變動性財務(wù)費用+固定性財務(wù)費用

營業(yè)利潤=銷售收入-固定成本-變動成本

二、完全成本法成本的構(gòu)成----財務(wù)會計 產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費用

期間成本(非生產(chǎn)成本)=銷售費用+管理費用+財務(wù)費用 營業(yè)利潤=銷售收入-固定成本-變動成本

P53頁例3-1掌握 固定性制造費用=10000 每件產(chǎn)品固定性制造費用=10000/4000=2.5 3000*2.5=7500 1000*2.5=2500 變動成本法下營業(yè)利潤=3000*20-3000*10-15000=15000 完全成本法下營業(yè)利潤=3000*20-3000*12.5-5000=17500 二者相差2500 P79頁練習題

解:(1)2008年該企業(yè)銷售量大致分布區(qū)間為800-1000件之間 2008的營業(yè)利潤22000介于2006年與2007年之間。.（2）變動成本法下的營業(yè)利潤20000元。因為2009年預計的銷量與2006年一樣，所以營業(yè)利潤也一樣

（3）2009年期初存貨釋放的固定制造費用=100*48=4800 2009年期末存貨吸收的固定性制造費用=100*60=6000 二種成本計算方法營業(yè)利潤的差額=6000-4800=1200

本量利分析

一、本量利分析基本關(guān)系式

邊際貢獻（貢獻毛益）=銷售收入-變動成本 單位邊際貢獻=單價-單位變動成本 變動成本率=變動成本/銷售收入 邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入 變動成本率+邊際貢獻率=1

利潤總額=銷售收入-變動成本-固定成本 或邊際貢獻-固定成本

0=銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本 固定成本=銷售量(單價-單位變動成本)銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）

盈虧平衡點銷售量(保本量)= 固定成本/（單價-單位變動成本）盈虧平衡點銷售額=盈虧平衡點銷售量(保本量)*單價 P98練習一 練習二

要求：計算三種產(chǎn)品的保本量及保本額和各自的營業(yè)利潤（目標利潤）解：甲產(chǎn)品保本量=19800/(1000-800)=99(萬件)甲產(chǎn)品保本額=99*1000=99000（萬元）

營業(yè)利潤(目標利潤)=120*1000-120*800-19800=4200(萬元)乙產(chǎn)品保本量=19800/(250-150)=198(萬件)乙產(chǎn)品保本額=198*250=49500（萬元）

營業(yè)利潤(目標利潤)=60*250-60*150-19800=-13800(萬元)丙產(chǎn)品保本量=19800/(500-350)=132(萬件)丙產(chǎn)品保本額=132*500=66000（萬元）

營業(yè)利潤(目標利潤)=130*500-130*350-19800=-300(萬元)練習三

解：（1）保本量=90/（60-42）=5（萬件）（2）180=銷售量*60-銷售量*42-90 銷售量=15（3）保本點銷售量=63/(60-46)=4.5萬件

二、目標利潤的預測

目標利潤=銷售收入-變動成本-固定成本

=銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本

例：某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，單價為200元/件，單位變動成本120元/件,固定成本500000元。2007年實現(xiàn)銷售10000件，獲得利潤300000元。如果2008年企業(yè)的目標利潤為500000元。計算各因素變動對目標利潤的影響。

（1）在銷售量達到多少時，其他因素不變的情況下實現(xiàn)目標利潤? 500000=X*200-X*120-500000 X=12500 2008年銷售量達到12500件時，實現(xiàn)目標利潤500000元，銷售量比上年增長2500件，達2500/10000=25%(2)在單價達到多少時，其他因素不變的情況下實現(xiàn)目標利潤?(3)在單位變動成本達到多少時，其他因素不變的情況下實現(xiàn)目標利潤?(4)在固定成本達到多少時，其他因素不變的情況下實現(xiàn)目標利潤?

資金需求量預測

銷售百分比法：

1敏感資產(chǎn)：是指隨銷售額的變動而變動的那部份資產(chǎn) 資產(chǎn):流動資產(chǎn)（敏感資產(chǎn)）和非流動資產(chǎn)（非敏感資產(chǎn)）2敏感負債：指隨銷售額的變動而變動的那部份負債 負債：流動負債（敏感負債）和非流動負債（非敏感負債）3基期銷售額:指預測期的上一年銷售額 4報告期銷售額：指預測期的銷售額 5銷售凈利率：指凈利潤/銷售收入

6股利支付率：當期支付的股利/未分配利潤 7計算預測期應(yīng)追加的資金需要量 預測期應(yīng)追加的資金需要量

=（基期敏感資產(chǎn)/基期銷售額）*報告期銷售額-(基期敏感負債/基期銷售額)*報告期銷售額-報告期銷售額*銷售凈利率*（1-股利支付率）+零星資金開支+購買固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）所需資金

例5-11 基期敏感資產(chǎn)=100000+950000+1000000=2050000 基期敏感負債=750000+150000=900000 基期銷售額=5000000 基期敏感資產(chǎn)/基期銷售額=2050000/5000000=41% 基期敏感負債/基期銷售額=900000/5000000=18% 銷售凈利率=400000/5000000=8% 股利支付率=160000/400000=40% 測期應(yīng)追加的資金需要量

=41%*8000000-18% *8000000-8000000*8%*（1-40%）+100000 =3280000-1440000-384000+100000=1556000

例：以下為簡略的資產(chǎn)負債表

資產(chǎn) 金額 負債及所有者權(quán)益 金額 庫存現(xiàn)金 5000 短期借款 15000 應(yīng)收賬款 15000 應(yīng)付賬款 5000 存貨 30000 應(yīng)付利息 10000 固定資產(chǎn) 20000 長期借款 10000

實收資本 20000 留存收益 10000 資產(chǎn)合計 70000 負債及所有者權(quán)益合計 70000 假定甲公司2008年銷售收入為100000萬元，凈利潤10000萬元，當年支付股利6000萬元，公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力尚未飽和，預計增加固定資產(chǎn)100萬元，預測2009年公司銷售收入將提高130000萬元，企業(yè)銷售凈利率和股利政策與基期一致。要求:預測2009年對外籌資量

短期經(jīng)營決策

一、生產(chǎn)決策-是否生產(chǎn)的決策 1.是否繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的決策

（1）剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力無法轉(zhuǎn)移的條件下（參考例6-1）

-20000=X-160000-60000 X=220000-20000=200000 邊際貢獻=200000-160000=40000 決策：如果邊際貢獻大于0，繼續(xù)生產(chǎn)

如果邊際貢獻小于0，停止生產(chǎn)

（2）剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力可以轉(zhuǎn)移的條件下(參考例6-2)2.是否增產(chǎn)虧損產(chǎn)品的決策

決策：增產(chǎn)產(chǎn)品的邊際貢獻大于原繼續(xù)生產(chǎn)的邊際貢獻，應(yīng)當增產(chǎn)。P169練習一

解：20*8年銷售收入=2000萬元

變動成本=2000*80%=1600萬元 邊際貢獻=2000-1600=400萬元 機會成本=500萬元

（1）由于邊際貢獻大于0，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品

（2）由于機會成本500萬大于邊際貢獻400萬，所以應(yīng)當停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，將剩余生產(chǎn)能力對外出租。

（3）邊際貢獻=3000-2400=600,由于增產(chǎn)后的邊際貢獻大于原繼續(xù)

生產(chǎn)的邊際貢獻，所在應(yīng)當選擇增產(chǎn)。

項目投資決策

一、投資分類

1、直接投資---購買材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

2、間接投資---以獲取利息、股利為主要目的，如購買的股票、債券、基金、期貨等金融資產(chǎn)。

二、項目投資決策分析

1、項目計算期(n)=建設(shè)期(s)+運營期(p)

2、資金投入的成本

零點投資(建設(shè)起點)------原始投資(初始投資)流動資金投資或墊支流動資金------發(fā)生在建設(shè)期末或建設(shè)期內(nèi) 原始投資=建設(shè)投資+墊支流動資金 項目總投資=原始投資+資本化利息

3、流動資金投資估算

某年流動資金墊支數(shù)=本年流動資金需用數(shù)-截至上年的流動資金投資數(shù)

本年流動資金需用數(shù)=年該流動資產(chǎn)需用數(shù)-該年流動負債需需用數(shù)

4、凈現(xiàn)金流量(NCF)=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量(1)現(xiàn)金流入量----營業(yè)收入、期末收回的墊付的流動資金、固定資產(chǎn)余值回收

(2)現(xiàn)金流出量----營業(yè)成本(付現(xiàn)成本)、建設(shè)投資、流動資金投資、營業(yè)稅金、企業(yè)所得稅等

經(jīng)營成本=付現(xiàn)成本

總成本=付現(xiàn)成本+折舊+攤銷

例：A公司購建固定資產(chǎn)項目，預計投資產(chǎn)后第一年發(fā)生的原料及主要材料600萬元，支付職工酬70萬元，其他費用10萬，發(fā)生的年折舊費30萬，攤銷20萬，發(fā)生的利息支出(資本化)40萬 經(jīng)營成本=600+70+10=680 總成本=680+30+20=730(3)營業(yè)稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+城建稅+教育費附加

注：不包括增值稅，但是在計算凈現(xiàn)金流量時應(yīng)包括增值稅(4)企業(yè)所得稅的估算

調(diào)整所得稅=息稅前利潤*企業(yè)所得稅稅率(25%)例：某企業(yè)凈利潤700萬，發(fā)生的企業(yè)所得稅50萬，成本費用中列支的借款利息財務(wù)費用80萬 息稅前利潤=700+50+80=830

(5)凈現(xiàn)金流量(NCF)=該年現(xiàn)金流入量-該年現(xiàn)金流出量 =該年息稅前利潤+折舊+攤銷+流動資金回收額

例:A公司某項目投產(chǎn)后，第一年發(fā)生營業(yè)收入100萬,發(fā)生營業(yè)成本 80萬元，其中折舊費3萬，無形資產(chǎn)攤銷1萬。發(fā)生營業(yè)稅金及附加7萬元。計算第一年的NCF? 息稅前利潤=100-80-7=13 第一年的NCF=13+3+1=17（6）單項固定資產(chǎn)項目NCF的計算

例:A公司在建設(shè)起點一次性投資1000萬元購買固定資產(chǎn)，建設(shè)期為1年，固定資產(chǎn)的預計使用壽命為10年，凈殘值率為5%，按直線法計提折舊。預計投產(chǎn)后每年企業(yè)新增200萬的息稅前利潤，企業(yè)所得稅率為25%。計算各期的NCF。年折舊額=1000*95%/10=95 NCF0=-1000（萬元）NCF1=0（萬元）NCF2-10=200+95=295 NCF11=200+95+50=345（7）投資回收期的計算

如果運營期每期NCF都相等投資回收期計算如下P203 不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=1000/295=3.39年 包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=3.39+1=4.39年

0 1 2 3 4 5-1000 0 200 300 600 500 不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=3+500/600=3.83年 包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=1+3.83=4.83 如果運營期每期NCF不相等，投資回收期計算P205 決策分析: 不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期或包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期小于運營期/2或計算期/2,方案可行(8)凈現(xiàn)值(NPV)是指將每期的NCF進行折現(xiàn)

只有該指標大于或等于零的投資項目才具有財務(wù)可行性 承上例:折現(xiàn)率

NPV=-1000+200*（P/F，10%，2）+300*（P/F，10%，3）+600*（P/F，10%，4）+500*（P/F，10%，5）

=-1000+200*0.82645+300*0.75131+600*0.86301+500*0.62092 >0 0 1 2 3 4 5-1000 0 400 400 400 600 NPV=-1000+400*（P/A，10%，3）*（P/F,10,1）+600*（P/F，10%，5）>0 P34頁練習一 1.解：(1)A方案：建設(shè)期=1年 運營期=10年 計算期=1+10=11年

B方案：建設(shè)期=1年 運營期=10年 計算期=1+10=11年 C方案: 建設(shè)期=1年 運營期=10年 計算期=1+10=11年 D方案: 建設(shè)期=1年 運營期=10年 計算期=1+10=11年 E方案: 建設(shè)期=0年 運營期=11年 計算期=0+11=11年(2)A方案和D方案資金投資方式為分次投入，B方案和C方案還有E方案資金投入方式為一次性投入

（3）A方案不包括建設(shè)期的投資回收期=2+150/400=2.375年

A方案包括建設(shè)期的投資回收期=2.375+1=3.375年 B方案不包括建設(shè)期的投資回收期=9+400/450=9.89年 B方案包括建設(shè)期的投資回收期=9.89+1=10.89年 C方案不包括建設(shè)期的投資回收期=1100/275=4年 C方案包括建設(shè)期的投資回收期=4+1=5年 D方案不包括建設(shè)期的投資回收期=1100/275=4年 D方案包括建設(shè)期的投資回收期=4+1=5年 E方案不包括建設(shè)期的投資回收期=1100/275=4年 E方案包括建設(shè)期的投資回收期=4年(5)缺點：投資回收期沒有考慮資金的時間價值

C方案NPV=-1000*(P/F,i,1)+275*(P/A,i,10)*(P/F,i,1)或NPV=-1000*(P/F,i,1)+275*[(P/A,i,11)-(P/A,i,1)](9)凈現(xiàn)值率（NPVR）=NPV/I現(xiàn)值

只有該指標大于或等于零的投資項目才具有財務(wù)可行性(10)內(nèi)部收益率(IRR)

內(nèi)部收益率是指投資項目凈現(xiàn)值等于零時的利率。NPV=-254579+50000*（P/A,IRR,15）=0（P/A,IRR,15）=254579/50000=5.09158 IRR=18% 只有該指標大于或等于基準折現(xiàn)率（一般以銀行同期的貸款利率作參考）的投資項目才具有財務(wù)可行性。NPV=-100+20*（P/A,IRR,10）=0（P/A,IRR,10）=100/20=5 14% 5.21612 IRR 5 16% 4.83323（IRR-14%）/（16%-14%）=（5-5.21612）/（4.83323-5.21612）IRR=15.13%（11）運用指標評價項目的財務(wù)可行性----P219 投資利潤率=利潤總額/原始投資額---輔助指標 主要指標:NPV，NPVR，IRR 次要指標：PP,ROI P234練習二

（1）建設(shè)期=1年 運營期=10年 項目計算期=1+10=11年

固定資產(chǎn)原值=1980+120+100=2200萬元 建設(shè)投資=1980+120+25=2125萬元 原始投資=1980+120+25+20=2145萬元

項目總投資=1980+120+25+100+20=2245萬元(2)A=70 B=60+30+10=100 C=200+120=320 D=200 E=20(12)多個方案項目投資決策方法

A凈現(xiàn)值法----NPV最大的方案為優(yōu),適用于原始投資額相同且項目計算期相等的多個方案比較決策。甲方案

期數(shù) 1 2 3 4 5 NPV-500 200 200 200 200 丙方案

期數(shù) 1 2 3 4 5 NPV-500 300 50 360 120 甲(NPV)=-500+200*（P/A，I,5）

丙(NPV)=-500+300*（P/F，I,2）+50*（P/F，I,3）+360*（P/F，I,4）+120*（P/F，I,5）

(13)凈現(xiàn)值率法-決策依據(jù)與凈現(xiàn)值法相同(14)差額投資內(nèi)部收益率法

適用于二個投資方案不同，但項目計算期相同

P236練習三

（1）-1000+200*（P/A，△IRR，10）=0（P/A，△IRR，10）=1000/200=5（P/A, △IRR,10）=100/20=5 14% 5.21612 IRR 5 16% 4.83323（IRR-14%）/（16%-14%）=（5-5.21612）/（4.83323-5.21612）IRR=15.13%（2）當基準利率為10%時，由于△IRR15.13大于基準利率10%，應(yīng)選原始投資大的為優(yōu)，即A方案為優(yōu)。從凈現(xiàn)值法方面看，由于A方案的凈現(xiàn)值10722.84元大于B方案的凈現(xiàn)值10493.92元，因此也是A方案為最優(yōu)方案。

當基準利率為20%時，由于△IRR15.13小于基準利率20%，應(yīng)選原始投資小的為優(yōu)，即B方案為優(yōu)。從凈現(xiàn)值法方面看，由于A方案的凈現(xiàn)值3866.12元小于B方案的凈現(xiàn)值4027.63元，因此也是B方案為最優(yōu)方案。

（4）應(yīng)選擇B方案，因為B方案的IRR大于A方案IRR，在二個原始投資額不相同，項目計算期相同的情況下才可行。(15)固定資產(chǎn)更新決策---P228

△NCF0=-100000 第一年總成本=25000+20000=45000元 第一年營業(yè)利潤=50000-45000=5000 第一年企業(yè)所得稅=5000*25%=1250 第一年凈利潤=5000-1250=3750 第一年的△NCF1=3750+20000+3750=27500 第二至五年總成本=30000+20000=50000元 △ NCF2-5=10000*75%+20000=27500 P236練習四

(1)固定資產(chǎn)投資=1000萬

運營期每年新增息稅前利潤=200+100=300 不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期=1000/200=5（2）可以利用凈現(xiàn)值法進行決策，因為二個方案的原始投資額相等，項目計算期相等

（3）B方案最優(yōu)方案，因為B方案凈現(xiàn)值273.42萬元大于A方案的凈現(xiàn)值180.92萬元。

第二篇：管理會計

第二章成本性態(tài)分析

教學要求

掌握賬戶分析法、高低點法和直線回歸法的分析過程；

理解成本的含義及分類，財務(wù)會計和管理會計中成本的不同定義，根據(jù)不同決策目的提出的不同成本分類方法；成本性態(tài)的含義；固定成本、變動成本和混合成本的含義及分類；固定成本和變動成本的特點和相關(guān)范圍；

了解歷史資料分析法（包括高低點法、散點圖法和回歸直線法）、技術(shù)分析法、賬戶分析法、合同確認法和散點圖法的分析過程；各方法的優(yōu)缺點和適用范圍。教學重點

根據(jù)不同決策目的提出的不同成本分類方法，固定成本、變動成本和混合成本的含義和分類，歷史資料分析法（包括高低點法、散點圖法和回歸直線法）、技術(shù)分析法、合同認定法和散點圖法的分析過程。

教學難點

固定成本、變動成本和混合成本的含義和分類，賬戶分析法、高低點法和直線回歸法的分析過程。

課時安排

本章安排3課時。

教學大綱

成本性態(tài)，可以揭示成本與業(yè)務(wù)量之間的規(guī)律性聯(lián)系，使企業(yè)進行最優(yōu)管理決策和改善經(jīng)營管理績效。

第一節(jié)成本的含義及其分類

一、管理會計中成本的含義

按照經(jīng)濟學的觀點，成本是由產(chǎn)品價值中物化勞動的價值和活勞動中必要勞動的價值組成。

現(xiàn)代西方財務(wù)會計學的理論認為，成本是企業(yè)為了獲取某項資產(chǎn)或達到一定目的而發(fā)生的可以用貨幣計量的價值犧牲。

我國傳統(tǒng)會計把產(chǎn)品成本定義為：在一定條件下企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所支出的費用總和。

從管理會計角度看，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對象化的、以貨幣表現(xiàn)的、為達到一定目的而應(yīng)當或可能發(fā)生的各種經(jīng)濟資源的價值犧牲或代價。

美國會計學會曾在1951年給出了一個較廣泛意義上的成本定義：“成本是指為達到特定目的而發(fā)生或可能發(fā)生的、可以用貨幣計量的犧牲。”

1.不同目的具有不同的成本分類

管理會計中成本分類確定的中心思想是：“針對特定的決策需要確定特定的成本對象、計算特定內(nèi)涵的成本。”同一項成本費用在不同目的中會有不同的歸類。例如，生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料成本在會計核算中屬于生產(chǎn)成本，在成本性態(tài)分析中又是變動成本，在決策分析中會被確定為是相關(guān)成本或是無關(guān)成本，在業(yè)績評價中要歸類于可控成本或不可控成本，等等。

3．采用廣義的成本觀念

廣義的成本觀念是管理會計全面、全過程進行成本管理的基礎(chǔ)。

二、成本的分類

不同的決策目的決定了不同的信息需求。企業(yè)管理當局決策的多樣化直接導致了成本信息的多樣化，即“不同目標，不同成本”。

除了最常用的按經(jīng)濟職能和成本性態(tài)對成本分類外，還可按成本與決策的關(guān)系把成本分為相關(guān)成本與無關(guān)成本，按可控性分為可控成本與不可控成本，等等。

（一）按經(jīng)濟職能分類

財務(wù)會計中廣泛采用的成本分類方法，是按其經(jīng)濟職能劃分為制造成本和期間成本。

1．制造成本

制造成本也稱生產(chǎn)成本，是指為制造（生產(chǎn)）產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的支出，根據(jù)其具體的經(jīng)濟用途可分為直接人工、直接材料和制造費用三個子成本項目。

2．期間成本

根據(jù)經(jīng)濟職能的分類，主要是依據(jù)同企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)是否有直接聯(lián)系作為分類標準的。如果是直接形成產(chǎn)品或服務(wù)本身價值的支出，那么就是制造成本，而與相應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)本身價值無關(guān)的支出則是期間費用。

（二）按成本性態(tài)分類

成本性態(tài)是指成本總額與業(yè)務(wù)量（產(chǎn)量、工時等）水平之間的依存關(guān)系。根據(jù)與業(yè)務(wù)量協(xié)同變動關(guān)系的不同，成本可以分為變動成本、固定成本和混合成本。由于本章第二節(jié)對成本性態(tài)分析將有進一步的討論，所以這里僅給出成本性態(tài)的定義。

（三）按成本追溯到成本對象的方式分類

成本對象即成本歸集分配的最終承受體，它不僅僅限于某種產(chǎn)品或服務(wù)，還可以是某個部門、某條生產(chǎn)線等。按追溯到成本對象的方式不同，成本可分為直接成本和間接成本。

需要指出的是，劃分直接和間接的標準是相應(yīng)的成本能否準確地直接歸結(jié)到某一特定產(chǎn)品上。在簡單的生產(chǎn)流程中，生產(chǎn)的產(chǎn)品較容易歸集成本，所以直接成本（直接材料和直接人工）和間接成本（制造費用）比較容易區(qū)分。隨著生產(chǎn)經(jīng)營流程的不斷改進，成本核算體系的不斷進化，直接成本和間接成本的劃分越發(fā)困難。

（四）按決策相關(guān)性分類

按費用的發(fā)生是否與所決策的問題相關(guān)聯(lián)，成本可以劃分為相關(guān)成本和非相關(guān)成本。

1．相關(guān)成本

2．非相關(guān)成本

（五）按成本的可控性分類

按費用的發(fā)生能否為考核對象（責任中心）所控制，成本可以分為可控成本與不可控成本。成本的可控性是指責任單位對其成本的發(fā)生是否可以控制，即在事先預計并落實責任，在事中施加影響以及在事后進行考核。

可控成本與不可控成本都是相對的，對一個部門來說是可控的，對另一個部門來說就可能是不可控的。但對于整個企業(yè)來說，所發(fā)生的一切費用都是可控的。

（六）按發(fā)生時態(tài)分類

按發(fā)生時態(tài)不同，成本可分為歷史成本和未來成本。

1．歷史成本

2．未來成本

第二節(jié)成本性態(tài)的分類以及分析方法

一、成本性態(tài)的含義及分類

成本性態(tài)也稱成本習性，是指成本總額如何隨著業(yè)務(wù)量的變動而產(chǎn)生不同的變動，即兩者之間的依存關(guān)系。

按成本性態(tài)可以將企業(yè)的全部成本分為固定成本、變動成本和混合成本三類。這里的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)品產(chǎn)量、人工小時、機器工作小時、銷量等。

（一）固定成本

1．固定成本的含義

固定成本是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額與業(yè)務(wù)量的變動無關(guān)的成本，主要包括固定制造費用、固定銷售費用和固定管理費用。例如，行政管理人員的工資、辦公費、財產(chǎn)保險費、不動產(chǎn)稅、按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費、職工教育培訓費等均屬于固定成本。固定成本具有如下兩個顯著特點：

必須注意的是，固定成本并非是固定不變的成本，這里“固定”的含義只是說明固定成本總額和業(yè)務(wù)量變動之間沒有必然的聯(lián)系，不會隨業(yè)務(wù)量的變動而變動。超出一定時間、一定范圍，固定成本總額也會發(fā)生改變。

2．固定成本的分類

按是否受管理當局短期決策行為的影響，固定成本可進一步細分為酌量性固定成本和約束性固定成本。進行這一劃分的意義在于尋求降低固定成本的途徑。

3．固定成本的相關(guān)范圍

固定成本的前提是“在一定期間”或“一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)”，也就是說，固定成本的“固定性”的限定條件是“相關(guān)范圍”，具體表現(xiàn)為一定的期間范圍和空間范圍。

（二）變動成本

1．變動成本的含義

變動成本是指在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其成本總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。一般來說，制造企業(yè)的變動成本主要包括變動制造成本、變動銷售費用和變動管理費用。直接材料費、產(chǎn)品包裝費、按件計酬的工人薪金、推銷傭金及按加工量計算的固定資產(chǎn)折舊費等均是典型的變動成本項目。

2．變動成本的分類

根據(jù)發(fā)生的原因不同，變動成本可以分為酌量性變動成本和技術(shù)性變動成本。

無論是酌量性變動成本，還是約束性變動成本，對特定產(chǎn)品而言，其單位量是確定的，其總量均隨產(chǎn)品產(chǎn)量（或銷量）的變動而成正比例變動。

3．變動成本的相關(guān)范圍

與固定成本一樣，變動成本的變動性，即總額與業(yè)務(wù)量成正比例變動也有其相關(guān)范圍。變動成本總額隨業(yè)務(wù)量呈正比例增減變動并不是絕對的，前提是在一定時期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，超過這一時期和這一業(yè)務(wù)量范圍，兩者之間就可能不存在這種正比例變動關(guān)系。

現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，很難將變動成本總額與業(yè)務(wù)量的關(guān)系描述為完全線性關(guān)系。但是可以假設(shè)在相關(guān)范圍內(nèi)它們兩者之間存在線性關(guān)系，并以此進行成本性態(tài)分析，從而為相關(guān)的預測和決策行為提供數(shù)據(jù)支持。

（三）混合成本

1．混合成本的含義

為了進行決策，特別是短期決策，人們將成本按性態(tài)劃分為固定成本和變動成本。但實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，往往會發(fā)生一些既不與業(yè)務(wù)量成正比例的增減變動，又不是固定不變的成本，由此產(chǎn)生了混合成本。混合成本是指具有變動成本和固定成本雙重性態(tài)的成本，介于固定成本和變動成本之間，其總額雖然隨業(yè)務(wù)量變動但不成正比例變化的那部分成本。例如，設(shè)備維修費、機械動力費、檢驗人員工資、行政管理費等都屬于混合成本。

2．混合成本的分類

混合成本項目繁多，按照變動趨勢不同，混合成本通常可以分為以下四類。

（1）半變動成本。

（2）半固定成本。

（3）延期變動成本。

（4）曲線變動成本。

二、成本性態(tài)分析方法

成本性態(tài)分析是在相關(guān)范圍假設(shè)和一元線性假設(shè)（總成本近似于一元線性方程y?a?bx）的基礎(chǔ)上進行。成本性態(tài)分析的方法主要有歷史資料分析法、技術(shù)分析法、賬戶分析法和合同確認法。

主要概念

1．制造成本和期間成本

2．變動成本、固定成本和混合成本

3．直接成本和間接成本

4．相關(guān)成本和非相關(guān)成本

5．可控成本和不可控成本

6．歷史成本和未來成本

7．酌量性固定成本和約束性固定成本

8．酌量性變動成本和技術(shù)性變動成本

9．半變動成本

10．半固定成本

11．延期變動成本

12．曲線變動成本

13．高低點法

14．散點圖法

15．回歸直線法

16．技術(shù)分析法

17．賬戶分析法

18．合同確認法

第三篇：淺談管理會計

淺談管理會計

【中文摘要】管理成本會計是為適應(yīng)經(jīng)濟組織內(nèi)部的經(jīng)營管理而逐步形成和發(fā)展起來的，它的主要職能是通過建立各種內(nèi)部會計控制制度，編制和提供內(nèi)部經(jīng)濟效益需要的各種數(shù)據(jù)、資料等，提供最優(yōu)經(jīng)營決策所需要的各種信息。本文論述了管理會計在我國企業(yè)中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】管理會計；應(yīng)用環(huán)境；環(huán)境；戰(zhàn)略

管理會計是將管理和會計這兩個主題融合在一起的一門新興的邊緣學科。管理成本會計是為適應(yīng)經(jīng)濟組織內(nèi)部的經(jīng)營管理而逐步形成和發(fā)展起來的，它的主要職能是通過建立各種內(nèi)部會計控制制度，編制和提供內(nèi)部經(jīng)濟效益需要的各種數(shù)據(jù)、資料等，提供最優(yōu)經(jīng)營決策所需要的各種信息。

目前，管理會計在我國企業(yè)管理應(yīng)用中正處在一個關(guān)鍵時期，亟需將以往企業(yè)應(yīng)用中經(jīng)驗加以總結(jié)和提高，形成我國的管理會計理論和方法體系，從而適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)變的需要，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效率，以促進企業(yè)自身適應(yīng)能力的提高。

1.管理會計在企業(yè)管理中的必要性。

1.1應(yīng)用管理會計是企業(yè)發(fā)展的必然要求我國企業(yè)所處的外部環(huán)境發(fā)生了的重大變化，企業(yè)要在激烈的競爭中生存就需要依靠管理會計。管理會計能運用先進的方法對復雜的經(jīng)濟活動進行分析，從而針對企業(yè)自身的情況制定企業(yè)發(fā)展的目標及實施措施，降低企業(yè)的管理風險，促進企業(yè)穩(wěn)定有序地發(fā)展。

1.2管理會計是企業(yè)獲取快捷有效信息的重要途徑管理會計核算的方法在實際工作中是多樣的，從而使得管理會計提供的信息更加快捷有效；同時管理會計在信息來源上除財務(wù)會計本身所提供的信息外，還有許多的外部信息，從而使提供的信息更加客觀和有效，為企業(yè)經(jīng)營者制定正確的決策提供可靠的依據(jù)。

1.3管理會計是企業(yè)準確決策的有力保證現(xiàn)代企業(yè)管理的目的是通過建立一系列科學的管理體系，從而有序地使企業(yè)各項經(jīng)濟資源得到最優(yōu)配置利用，創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益。

2．管理會計在我國的現(xiàn)狀

管理會計作為會計的兩大分支之一，其在利用財務(wù)會計歷史資料和信息進行科學預測分析、優(yōu)化資源配置與使用、準確調(diào)節(jié)和控制各類經(jīng)濟活動、合理評價考核業(yè)績等方面上的功能是不可替代的。然而，現(xiàn)階段我國管理會計的應(yīng)用情況并不理想，大部分企業(yè)對全面預算、風險分析、差量分析、長期投資決策方法、企業(yè)員工業(yè)績評價等管理會計知識知之甚少，企業(yè)領(lǐng)導者和會計人員缺乏基本的管理會計觀念，更談不上應(yīng)用這些方法去參與經(jīng)營、決策，管理會計在中國并沒有引起多數(shù)企業(yè)的重視，仍然處于一種漂浮狀態(tài)。

3.影響我國管理會計運行的原因

3.1企業(yè)外部環(huán)境的影響

管理會計與企業(yè)外部環(huán)境具有十分密切的聯(lián)系，在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，外部環(huán)境主要包括以下三個方面因素。

3.1.1經(jīng)濟體制環(huán)境的影響。長期以來我國一直實行計劃經(jīng)濟體制，企業(yè)的供、產(chǎn)、銷及人、財、物均納入相應(yīng)的計劃，企業(yè)沒有獨立經(jīng)營權(quán)，更不能獨立地進行投資決策。這一權(quán)力屬于上級部門或政府機構(gòu)。如此，由于權(quán)限所限，給企業(yè)經(jīng)營決策者提供決策信息就沒有任何意義了。盡管我國進行了多年的企業(yè)體制改革，但企業(yè)受政府和主管部門的影響還依然存在。同時，現(xiàn)階段我國的金融體制、價格體制還不完善等諸多因素，使得管理會計在實際運用中不能充分發(fā)揮作用。

3.1.2法律環(huán)境的影響。管理會計要給企業(yè)的經(jīng)營決策者提供有用的信息，必須在一個公平、競爭和高度靈敏的市場經(jīng)濟條件下。但總體上來說我國的法律體系還不健全，不能造就一個公平的市場經(jīng)濟環(huán)境。稅法對不同地區(qū)、不同組織形式的企業(yè)規(guī)定了差別稅率，對大小規(guī)模納稅人規(guī)定了不同的增值稅處理辦法，這些都造成了企業(yè)不平等的地位。這些法制上的不健全、不完善使得管理會計給企業(yè)提供經(jīng)營決策信息時在有用性、相關(guān)性方面大為減弱。同時，在現(xiàn)實工作中權(quán)大于法的現(xiàn)象時有發(fā)生，法律的權(quán)威受到了極大的影響，非規(guī)范的會計行為幾乎存在于所有企業(yè)，這使得主要信息來源于財務(wù)會計的管理會計只能給企業(yè)的決策者提供非正確的信息，管理會計在企業(yè)中運用缺乏一定的保障。

3.1.3傳統(tǒng)做法和習慣勢力的影響。一些會計人員和廠長經(jīng)理對會計工作認識有偏差，認為會計就是算賬、報賬，至于管理、經(jīng)營決策，那是企業(yè)領(lǐng)導的事，缺少必要的管理會計意識；同時，管理會計在評價業(yè)績時要求賞罰分明，許多經(jīng)營者深受“大事化小，小事化了”的思想影響，難以做到“罰”字。這就使得管理會計在企業(yè)中作用很難發(fā)揮，從而影響它的推廣應(yīng)用。

3.2內(nèi)部環(huán)境的影響

管理會計主要是為企業(yè)內(nèi)部管理決策服務(wù)的，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對管理會計普遍應(yīng)用具有舉足輕重的作用。內(nèi)部環(huán)境主要包括以下兩方面因素。

3.2.1企業(yè)經(jīng)營決策者的影響。企業(yè)的經(jīng)營決策層對管理會計的重視程度直接影響到管理會計在企業(yè)中能否普遍應(yīng)用。現(xiàn)代市場經(jīng)濟要求企業(yè)家不僅要懂經(jīng)營，更要懂管理，這其中包括管理會計。而現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者管理會計意識淡薄，在實際工作中忽視和忽略管理會計，這就在一定程度上限制了管理會計在企業(yè)中的普遍應(yīng)用。

3.2.2會計人員的影響。會計人員對管理會計運用的影響主要體現(xiàn)在會計人員素質(zhì)上。雖然有些會計人員學習過一些管理會計知識，但大多數(shù)處于紙上談兵階段，沒有進行系統(tǒng)的實際操作。同時，我國會計人員的職業(yè)水準不是很高，在會計披露上弄虛作假，造成會計信息失真的情況嚴重。這些因素都限制了管理會計在企業(yè)中的普遍應(yīng)用。

由于上述因素的存在，使得管理會計不能適應(yīng)現(xiàn)代市場發(fā)展，從而削弱了管理會計的作用，造成了管理會計在現(xiàn)階段企業(yè)中應(yīng)用滯緩。

4.管理會計在應(yīng)用中的建議與對策

4.1行為管理會計

縱觀管理會計的形成、發(fā)展和變革以及未來的發(fā)展，可以看出，管理會計的發(fā)展歷程在圍繞著個體行為—群體行為—組織行為—社會行為展開研究。在形成時期，注重研究個體行為，尋求成本的降低：

在發(fā)展變革時期，研究群體行為和組織行為，尋求提高競爭力和提高經(jīng)濟效益；管理會計未來的發(fā)展，注重把企業(yè)放在社會大環(huán)境中進行行為研究，尋求企業(yè)行為的社會效應(yīng)。雖然管理會計包括規(guī)劃、決策、控制和考核等諸多內(nèi)容，但從本質(zhì)上說，人是關(guān)鍵因素，人是計劃和目標的執(zhí)行者。舊本企業(yè)并不注重在現(xiàn)有約束條件下創(chuàng)優(yōu)，而是注重充分發(fā)揮人的潛能，激勵全體員工緊緊抓住那些約束條件不斷進行改進。

4.2完善法律制度環(huán)境及創(chuàng)建人文環(huán)境。4.2.1 對日本推行管理會計使用制度化的思考。管理會計是社會化大生產(chǎn)的產(chǎn)物，是企業(yè)加強現(xiàn)代化管理的重要手段之一。管理會計是以會計學和現(xiàn)代管理科學為基礎(chǔ)，以加強企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益為目的，對企業(yè)經(jīng)營過程進行規(guī)劃和控制的一種管理活動。考慮到我國會計工作樂于應(yīng)用法律規(guī)范的慣例，制訂指導性的制度來引導企業(yè)管理會計的運行是十分必要的，至少我們應(yīng)規(guī)定管理會計的原則，這對于管理會計的推廣及創(chuàng)新是具有重要的意義的。它是適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的擴大，資本的高度集中，市場競爭的激烈，利潤的下降，這一形勢而產(chǎn)生的，旨在提高經(jīng)濟預測和決策水平。

4.2.2 重視人力資源在管理中的運用和發(fā)展。

管理會計在進行預測、決策、規(guī)劃與控制的過程中，若將提供的會計信息、與對人的管理結(jié)合起來，重視人力資源在管理中的運用和發(fā)展，會收到更好的效果。具體應(yīng)當注意做到：

首先，進行人的行為研究。采用有效的激勵方式和業(yè)績考核方案，激發(fā)人的主觀能動性和行為積極性。

其次，對人力資源價值及成本的確定。為了實施具體的人力管理，有必要將人力資源價值與成本量化，因為量化后的人力資源數(shù)據(jù)有助于各項管理措施的操作。

最后，進行人力資源的投資分析。在知識經(jīng)濟時代，人力資源同物力資源一樣，不僅能夠在未來為企業(yè)獲得一定的收益，還有助于企業(yè)在總資本預算中考慮到人的因素，使企業(yè)資金的分配更為有效，克服以往管理者追求短期利益而不重視人力投資的急功近利行為。

4.3應(yīng)用管理會計案例研究。

(1)“案例研究”可以充分體現(xiàn)管理會計學科的特征由于管理會計學科自身特點，案例研究作為理論聯(lián)系實際的橋梁，發(fā)揮著非常重要的作用，它有助于使企業(yè)管理者在短時間內(nèi)把握管理活動實質(zhì)，并為管理者尋求最佳管理模式提供信息資料、提供思路，將其靈活地運用于企業(yè)實踐。尤其是聯(lián)系到我國實際，深感加強案例研究更為迫切。

(2)“案例研究”需要學術(shù)界與實務(wù)界的很好配合與協(xié)調(diào)開展管理會計的典型案例研究，需要學術(shù)界與實務(wù)界的很好配合與協(xié)調(diào)。這樣學術(shù)界與實務(wù)界雙方的配合與協(xié)調(diào)比較好，案例研究也開展得比較普遍。前者主要側(cè)重于實務(wù)經(jīng)驗的介紹，后者則側(cè)重于學術(shù)性和理論性研究。4.4改善管理會計信息環(huán)境。

要突破管理會計應(yīng)用的技術(shù)瓶頸，需要分別從信息加工的三個階段入手。在數(shù)據(jù)輸入階段，必須考慮信息點的設(shè)定、需要采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的采集方式和頻率及數(shù)據(jù)的儲存形式。在數(shù)據(jù)加工階段，各種管理會計方法及其原理，將通過計算機得以體現(xiàn)。該階段工作完成的好壞，受到前一階段數(shù)據(jù)質(zhì)量的制約，同時，也受到管理會計方法科學性和數(shù)據(jù)庫模型質(zhì)量的影響。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，為上述三個階段問題的解決創(chuàng)造了條件，即構(gòu)造一個管理會計信息系統(tǒng)的基本框架，這個框架，可按事項會計法的原理來設(shè)計。

以事項會計為基礎(chǔ)重構(gòu)會計信息系統(tǒng)，可以全面理順企業(yè)的數(shù)據(jù)流和信息流，從技術(shù)層面突破管理會計的發(fā)展瓶頸。重構(gòu)的管理會計信息、系統(tǒng)整體框架從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，根據(jù)戰(zhàn)略分析展開戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理等活動；并將信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)結(jié)合起來，在經(jīng)濟事件發(fā)生的一剎那及時采集、處理、存儲和傳遞事件的多維特征數(shù)據(jù)，根據(jù)該事件的處理邏輯對其進行實時控制。大部分的事件數(shù)據(jù)都以原始的、未經(jīng)加工的方式集中存放在數(shù)據(jù)倉庫里，以支持多種信息的輸出需求。信息使用者可以隨時進入各種信息渠道，直接獲取系統(tǒng)提供的通用信息，或者選擇系統(tǒng)按相對穩(wěn)定的信息需求所設(shè)定的模型對信息進行加工，甚至可以自行定義模型或加工規(guī)則以生成個性化的信息。通過該系統(tǒng)，可以從兩個方面突破管理會計應(yīng)用的技術(shù)瓶頸：①解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集難題；②實現(xiàn)各種管理會計工具的整合。

4.5推行戰(zhàn)略管理會計。

戰(zhàn)略管理會計，是指管理會計與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，旨在用戰(zhàn)略的觀點來看待內(nèi)部信息，強調(diào)運用財務(wù)信息與非財務(wù)信息，幫助企業(yè)制定卓越的戰(zhàn)略，在預算體系、控制方法、業(yè)績評價等管理會計發(fā)揮作用的所有領(lǐng)域，一切活動以保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)為前提。為適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，應(yīng)及時提供各個決策層次所需要的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營決策信息，并通過具體的控制措施，使目標協(xié)調(diào)一致，并最后保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。亦即從戰(zhàn)略管理角度出發(fā)，對傳統(tǒng)管理會計進行全方位變革，這是企業(yè)在競爭中處于不敗之地，取得主動權(quán)的重要手段。

戰(zhàn)略管理會計的內(nèi)容主要包括戰(zhàn)略目標的制訂、戰(zhàn)略成本管理、經(jīng)營投資決策分析、人力資源管理和風險管理。從目前來看，戰(zhàn)略管理會計拓展了管理會計對象的范圍，適應(yīng)了戰(zhàn)略管理的需要，注重了企業(yè)的長遠目標及整體利益的最大化，對多樣化的信息從多方位、多角度進行綜合分析和研究，代表著管理會計的發(fā)展趨勢。戰(zhàn)略管理會計能夠為企業(yè)核心競爭力的培育和提升提供信息支持，主要表現(xiàn)在：

（1）戰(zhàn)略目標的確定是培育企業(yè)核心競爭能力的基礎(chǔ)。現(xiàn)代的企業(yè)不同于傳統(tǒng)的企業(yè)，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展依賴于機遇性和投機性，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展必須具備發(fā)展的計劃性、前瞻性和科學性。

（2）戰(zhàn)略管理會計的外向性是保持企業(yè)核心競爭力的基礎(chǔ)。戰(zhàn)略管理會計不僅關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部運營，還時時關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，并不斷把外部信息向管理層反饋，從而為管理層隨時調(diào)整戰(zhàn)略目標，鞏固和發(fā)展核心競爭力提供了信息支持。

（3）戰(zhàn)略管理會計綜合運用了財務(wù)和非財務(wù)指標對企業(yè)業(yè)績和營運情況做出評價，能夠更準確的把握競爭環(huán)境，從而為本企業(yè)核心競爭力的提升提供信息支持。

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第四篇：供應(yīng)商管理講稿

供應(yīng)商管理講稿

今天我們要講的課程是采購與供應(yīng)鏈管理的第三章，在正式上課之前，我們先看一下書本上關(guān)于沃爾瑪?shù)陌咐譅柆數(shù)墓?yīng)商認證體系。這邊我列舉了一些成為沃爾瑪供應(yīng)商必須要滿足的條件：要想成為沃爾瑪?shù)墓?yīng)商，首先你供應(yīng)的東西質(zhì)量要好，而且價格還要最低，他還要你的全部的資料，從各個方面去評判看你是否有足夠的能力去成為他們的供應(yīng)商；第四點就是你第一次去和他談合作的時候要帶上你們的樣品，讓他可以在第一時間看到你們公司可以提供的商品的質(zhì)量是否符合他們公司的要求；第五點是要有銷售記錄的增值稅發(fā)票；最后一點也是最為苛刻的一點就是你能夠滿足大批量訂單的需求，如果有供應(yīng)短缺，要在第一時間通知他們，如果你三次不能滿足他的訂單，那么你們的合作關(guān)系就會被取消。

下面我們正式的進入我們的課程學習。本章一共分為四節(jié)內(nèi)容，第一節(jié)是供應(yīng)市場的分析，這一節(jié)不是我們本章的重點，所以等會講的時候速度會有點快，稍微帶過就好。第二節(jié)是供應(yīng)商的開發(fā)，這一節(jié)還是有些東西需要我們同學掌握的。第三節(jié)就是我們本章的重點了，在我講的時候希望同學們可以認真仔細的聽講，并做相應(yīng)的筆記。最后一節(jié)供應(yīng)商資源整合，也不是需要掌握的知識，我們了解一下就好了。

首先我們來學習第一節(jié)的內(nèi)容，把書翻到第38頁，供應(yīng)市場的分析可以從宏觀經(jīng)濟分析、行業(yè)分析、供應(yīng)市場結(jié)構(gòu)分析、供應(yīng)商分析四個方面去分析，從宏觀經(jīng)濟角度去分析的話主要是從整個世界或國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢去分析，國內(nèi)的話可以借助各類指標去衡量。行業(yè)分析，顧名思義就是從行業(yè)的角度，從你行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢去分析。說到供應(yīng)市場結(jié)構(gòu)，我想先問大家一個問題，市場結(jié)構(gòu)可以分為哪幾類？供應(yīng)商分析的話就是從各個方面去了解你的供應(yīng)商，比如說生產(chǎn)能力、獲利能力等等。

下面我們來學習第二節(jié)的能容供應(yīng)商開發(fā)與管理。這一節(jié)也是相對比較重要的。首先書本上供應(yīng)商開發(fā)與管理的定義同學們可以畫一下。供應(yīng)商開發(fā)的過程，第一步就是要發(fā)現(xiàn)潛在的供應(yīng)商，然后評估潛在供應(yīng)商，看其是否可以成為你的供應(yīng)商，第三步就是選擇供應(yīng)商，最后就是發(fā)展供應(yīng)商。發(fā)現(xiàn)潛在的供應(yīng)商可以借助很多渠道，書上一共有八種，對于供應(yīng)商目錄來說，就是一個企業(yè)的管理部門會將所有可能的供應(yīng)商列舉在一個目錄里，不僅可以方便查詢供應(yīng)源還可以為采購經(jīng)理估計價格和采購成本。其他的就不仔細說明了，同學們可以看書本進一步了解。接下來我們看一下供應(yīng)商評估與資格論證，采購人員可以依據(jù)供應(yīng)細分法來評定供應(yīng)商是否可以成為戰(zhàn)略供應(yīng)商，戰(zhàn)略供應(yīng)商是指公司戰(zhàn)略發(fā)展所需的少數(shù)幾家供應(yīng)商。如果是的話意味著供應(yīng)商提供的原材料或零部件很大程度上決定了采購商未來產(chǎn)品的市場競爭力，因此就必須花費時間與資源進行評價。戰(zhàn)略型產(chǎn)品供應(yīng)商的評估可以從九個方面去評價，書本上可以每個小點都畫下來。下面我們接著來看供應(yīng)商的選擇，他這邊主要就是和我們說了一下選擇的方法，有主觀經(jīng)驗判別法，這個方法的帶有很強的主觀性，缺乏系統(tǒng)性針對性和科學性，對于一般的企業(yè)來說這種方法是不可取的。打分法的話就是比較全面，他從供應(yīng)商的各項指標去評判，是比較科學的辦法，采購成本比較法的話就是比較注重成本，這種方法對于剛剛起步，資金還不是特別穩(wěn)定的時候是可取的。供應(yīng)商的培育與發(fā)展，第一點，供應(yīng)商培育的方法，主要是供應(yīng)商的業(yè)務(wù)流程改進，供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量培育，供應(yīng)商的研發(fā)能力培育，建立供應(yīng)商激勵機制。供應(yīng)商的發(fā)展主要就是六個階段，同學們可以畫一下，了解一下就好了。

接下來我們來學習一下本章最重要的知識，也是本章的難點，你們可以適當?shù)淖鲆幌鹿P記。為什么要對供應(yīng)商進行管理呢，因為供應(yīng)商在產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品質(zhì)量、交貨提前期、庫存水平等方面的表現(xiàn)都影響著企業(yè)的成功。所以對供應(yīng)商進行管理是很有必要的。供應(yīng)商的關(guān)系管理可以分為傳統(tǒng)供應(yīng)商的關(guān)系管理和現(xiàn)代供應(yīng)商的關(guān)系管理。傳統(tǒng)供應(yīng)商關(guān)系管理的辦法有直接判斷法和ABC分類法。直接判斷法的話全依靠評價人員的主觀判斷，帶有一定的片面性。對于ABC分類法相信同學們都不陌生吧，在物流學和倉儲課上都有講到過。下面請一位同學來給我們說一下什么是ABC分類法。

現(xiàn)代供應(yīng)商關(guān)系管理，彼得?卡拉杰克創(chuàng)建的2乘2的模型使是我們現(xiàn)代供應(yīng)商關(guān)系管理的一個辦法，就是供應(yīng)細分矩陣。X軸表示的是成本或者價值，Y軸表示的是風險程度或不確定性。風險程度或不確定性低，成本也低的是第一種類型叫做策略型。風險程度或不確定性低，但是成本高的是第二種杠桿型。風險程度或不確定性高但是成本低的是關(guān)鍵型。風險程度或不確定性高成本也高的就是第四種戰(zhàn)略型。第一種的產(chǎn)品數(shù)量往往占到企業(yè)采購整體數(shù)量的80%左右，而采購總支出一般只占總支出的20%左右。

其實我們平時吃飯也是一種采購，去二樓食堂吃飯相對于別的地方來說，是充分可得的，是一種標準的產(chǎn)品，也是很容易被替代的，它的價格相對較低，我們平時基本上是在二樓食堂采購我們的食糧的，我把它列為我們的第一種類型—策略型。一樓和三樓就相對來說價格比較貴，也就是采購成本比較高，但是也是充分可得的，當然如果你不想吃食堂的話還是有別的選擇的，所以一樓和三樓也很容易被替代，我把它列為第二種—杠桿型。來本部這么久了，好像只有一鳴真鮮一家是賣蛋糕面包這種可以作為早飯的食物的，杭州灣那邊還有愛拉屋，綠姿和麥香烘焙三家可以競爭，所以它幾乎壟斷了我們大紅鷹這個小市場，替代是比較困難的，但是價格可以接受幾乎可以算作是低成本的采購了，因為是保質(zhì)期只有兩三天的蛋糕所以沒有很對的存貨基本上早上就可以賣斷貨的，你中午去買的話可能就采購不到你想要吃的蛋糕或是面包了，所以他的風險很高，可以算作我們的第三類—關(guān)鍵型。在大紅鷹這個小市場里，身為重口味的我當然不能放過蜀一蜀的冒菜了，在大紅鷹好像也只此一家，所以替代或是更換比較困難，但是它的采購成本很高，稍微點一點就要20多，所以我把它列為都四種—戰(zhàn)略型。你們可能和我不一樣，舉這個例子只是方便大家理解。很多大型的企業(yè)應(yīng)該是采用這種方法來對他們的供應(yīng)商的關(guān)系進行管理的。

下面我們來看一下供應(yīng)商的分類管理，一共可以吧供應(yīng)商分為四類，分別是普通關(guān)系供應(yīng)商、優(yōu)先關(guān)系供應(yīng)商、合作關(guān)系供應(yīng)商、戰(zhàn)略關(guān)系供應(yīng)商。普通關(guān)系供應(yīng)商提供的是策略型的產(chǎn)品，供應(yīng)商可以有很多，而且可以低成本的更換供應(yīng)商。但是也不能應(yīng)為他們是普通供應(yīng)商就忽視對他們的管理，對于他們企業(yè)應(yīng)該建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，合作開發(fā)，利益共享。優(yōu)先關(guān)系供應(yīng)商提供的主要就是供應(yīng)型的產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)該加強合作、消除供應(yīng)風險，尋找替代供應(yīng)商。合作關(guān)系供應(yīng)商對應(yīng)的主要就是關(guān)鍵型的產(chǎn)品或服務(wù)。這類產(chǎn)品雖然價值不高，但是對于企業(yè)的經(jīng)營仍是有著舉足輕重的地位的。關(guān)鍵型的產(chǎn)品或是服務(wù)市場風險比較大，供應(yīng)商不多，所以對于企業(yè)來說應(yīng)該要加強對于這類供應(yīng)商的管理，防止合作關(guān)系間斷而增加經(jīng)營的風險。對于合作關(guān)系的供應(yīng)商企業(yè)應(yīng)該集中采購、擴大采購范圍、短期合同管理。戰(zhàn)略關(guān)系供應(yīng)商對應(yīng)的產(chǎn)品是戰(zhàn)略型產(chǎn)品或服務(wù)，由于價格高，風險大，幾乎沒有可以替代的供應(yīng)商，隨意這類供應(yīng)商對于企業(yè)來說具有重要的戰(zhàn)略意義，因此對于這一類型的產(chǎn)品和服務(wù)企業(yè)應(yīng)以長遠發(fā)展為重，與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，形成供應(yīng)聯(lián)盟，集中采購，減少供應(yīng)商的數(shù)量，通過戰(zhàn)略性的產(chǎn)品或服務(wù)將競爭優(yōu)勢最大化，拓寬市場，確保產(chǎn)品質(zhì)量，保持自己的核心競爭力。

供應(yīng)商的關(guān)系有建立當然也有解除合作關(guān)系的，有些是出于不得已的原因必須結(jié)束與供應(yīng)商的合作，比如說供應(yīng)商因為能力有限不能再為企業(yè)提供有用的產(chǎn)品或服務(wù)的，在這種時候企業(yè)應(yīng)該以積極的態(tài)度、平和的語調(diào)、專業(yè)的理由通知你的供應(yīng)商，友好的結(jié)束你們的合作關(guān)系，盡量減少對雙方的影響。

這里對于供應(yīng)商關(guān)系的管理模式做一點補充，其實和那個2乘2的供應(yīng)細分矩陣差不多。我們可以根據(jù)供對于生產(chǎn)的重要程度將供應(yīng)商提供的產(chǎn)品分為四種類型。第一種就是重要程度高，采購量大、消耗量也大的關(guān)鍵原材料，對于這種原材料的供應(yīng)商我們應(yīng)該建立關(guān)鍵性的伙伴關(guān)系。第二種是瓶頸物資，重要程度高，但是采購數(shù)量少，對于這種產(chǎn)品的供應(yīng)商企業(yè)應(yīng)該竟可能的尋找他的替代者，避免該供應(yīng)商的物資短缺不能及時提供給企業(yè)造成經(jīng)營風險。第三種就是辦公用品，重要程度低采供數(shù)量也不多的產(chǎn)品對于這種企業(yè)應(yīng)該尋找集成供應(yīng)商，建立一般的契約關(guān)系。第四種就是重要程度不高但是采購數(shù)量大的一般性的原材料，建立一般性的伙伴關(guān)系即可，企業(yè)對于這類供應(yīng)商可以公開招標，價低者得。

供應(yīng)商資源的整合由兩部分構(gòu)成，第一個就是整合的作用，第二個是整合的趨勢。一個大型的企業(yè)比如說沃爾瑪，他的供應(yīng)商可以說是各種各樣的都有，那么數(shù)量如此龐大的供應(yīng)商如果我們不對他進行整合的話勢必會造成管理混亂，采購費用高，采購談判盤沒有優(yōu)勢等不好的現(xiàn)象。所以對于供應(yīng)商進行資源的整合是很有必要的。首先我們來看供應(yīng)商資源整合的作用。第一點就是可以降低成本改善效率，縮減供應(yīng)商的數(shù)量，與少數(shù)的幾家供應(yīng)商合作會獲得更好的采購價格從而降低企業(yè)的采購成本，如果你的采購數(shù)量大，并且都是同一個供應(yīng)商的話它也許會把你提升為他的主要客戶，會第一時間給你提供你所需要的商品，效率也會因此有所提高。第二點就是準確預測需求，這樣不僅可以減少庫存，也可以獲得采購成本的優(yōu)勢。第三點就是優(yōu)化供應(yīng)商，第四點就是滿足客戶需求，第五點是創(chuàng)造市場價值。供應(yīng)商資源整合趨勢，第一個是精簡供應(yīng)商，很多公司都在精簡自己的供應(yīng)商，這樣子可以集中采購獲取做大的價格優(yōu)勢。我們可以看一下書本53-54頁的宜家，就是一個很典型的例子，大批量的采購可以取得較低的價格，擠壓競爭對手的盈利空間，同宜家的集中采購相比，仿制著無法以相同的低價獲得原料，產(chǎn)品價格如果想和宜家一樣的話就要偷工減料才可能實現(xiàn)，所以無法和宜家價格低東西好相比。精簡供應(yīng)商的數(shù)量有兩點好處，第一個就是供應(yīng)商的作用增強，第二就是在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的過程中供應(yīng)商也得到了發(fā)展。不過精簡供應(yīng)商的數(shù)量也有不好的地方，如果你現(xiàn)在只有一個供應(yīng)商而且你也不是他的主要客戶，在資源短缺的他肯定是優(yōu)先提供給他的主要客戶，那么你將面臨生產(chǎn)原料不足而導致的經(jīng)營風險。第二點就是供應(yīng)商的分級管理比如說我們吃飯的時候一級供應(yīng)商肯定就是食堂了，二級供應(yīng)商的話就是其他的小吃店。這樣的話是不是更好理解。

第三章就這樣結(jié)束了，如果還有不懂的話現(xiàn)在可以提出來，沒有的話就自己再看看，完成課后相應(yīng)的作業(yè)。

第五篇：工程造價管理講稿

工程造價管理講稿

主

講

馬

靜

第一章

工程造價概論

本章主要內(nèi)容：

1、掌握建設(shè)項目的組成、工程造價的概念、管理的基本概念、工程造價的計價特征

2、了解造價工程師的有關(guān)制度

第一節(jié) 項目建設(shè)程序及建設(shè)項目的組成

一、項目建設(shè)程序

項目建議書階段：

提出建設(shè)必要性、可行性規(guī)模、地點、資金來源及經(jīng)濟社會環(huán)境等效益的估測

可行性研究報告階段：報告的編制與審批主要有財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價 編制計劃任務(wù)書：對可行性研究進行確認 選擇建設(shè)地點：地質(zhì)條件、水電運輸?shù)?設(shè)計階段：初步、技術(shù)、施工圖設(shè)計

建設(shè)準備階段：編制計劃、土地征用、工程的招標

施工階段：工期從開工時算起包括土建、裝飾、水暖電等 竣工驗收階段：考核建設(shè)成果、檢驗設(shè)計和工程質(zhì)量

項目后評價階段：項目竣工投產(chǎn)運營一段時間后對立項、設(shè)計、施工、生產(chǎn)等進行的系統(tǒng)評價

二、建設(shè)項目概念與組成

建設(shè)項目：有一個總體設(shè)計，行政上有獨立的的組織機構(gòu)經(jīng)濟上實行獨立的核算。例如：學校 單項工程：具有獨立的設(shè)計文件，建成后可以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力和效益的工程。如：教學樓 單位工程：具有獨立的設(shè)計文件，建成后能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力和效益的工程。如：土建 分部工程：是按照工程的不同部位不同施工方法或不同材料從單位工程中劃分出來的。如：基礎(chǔ)工程

分項工程：是按照不同施工方法或不同材料規(guī)格，從分部工程中劃分的。如：土石方

第二節(jié)

工程造價的概念

一、工程造價的含義：工程造價是指建設(shè)一項工程預期開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)投資的費用。顯然這一含義是從投資者— 業(yè)主的角度來定義的。

投資者選定一個項目，為了獲得預期的效益，就要通過項目評估進行決策，然會進行設(shè)計招標、工程招標直至竣工驗收等一系列投資管理活動，所有這些開支就構(gòu)成了工程造價。從這個意義上說,工程造價就是完成一個工程建設(shè)項目所需投資費用的總和.工程造價的另一種含義是指工程價格。它一般是通過招投標的方式由市場形成的價格。它可以是一個大的建設(shè)項目、也可以是一個單項工程甚至是一個工程中的某一階段。通常把這種含義也叫做承發(fā)包價格.它是由需求主體（投資商）和供給主體（承包商）共同認可的價格。

二、工程造價的特點及職能

（一）工程造價的特點

1、工程造價的大額性：能夠發(fā)揮投資效益的任一項工程不僅實物形體龐大而且造價高昂。可以是百萬、千萬、數(shù)億，特大型工程可達百億、千億等。

2、工程造價的個別性、差異性：任何一項工程都有特定的用途、功能、規(guī)模，每項工程所處地區(qū)、地段都不相同，因而工程內(nèi)容和實物形態(tài)的個別性和差異性決定了工程造價的差異性。

3、工程造價的動態(tài)性：一項工程從決策到竣工交付使用，有較長的建設(shè)周期，由于一些動態(tài)因素如：工程變更、人工、材料機械等動態(tài)因素的影響使工 程造價在整個建設(shè)中處于動態(tài)狀態(tài)。

4、工程造價的廣泛性和復雜性：由于構(gòu)成工程造價的因素復雜需要社會各個方面的協(xié)同配合所以具有廣泛性的特點；造價的復雜性取決于工程的復雜性。建設(shè)項目含多個單項工程，一個單項工程又有多個單位工程，單位工程又有分部工程組成，分部工程又有分項工程組成所以構(gòu)成工程造價有5個層次。

5、工程造價的階段性：根據(jù)建設(shè)階段的不同，對同一工程的造價在不同建設(shè)階段具有不同的名稱。分估算、概算、預算、結(jié)算、決算等

（二）工程造價的職能

工程造價除了具有一般商品的基本職能（表價、調(diào)節(jié)職能）以外,還有自己特殊的職能

1、預測職能：投資者預先測算工程造價不僅作為項目決策的依據(jù)，同時也是籌集資金控制造價的依據(jù)。承包商對工程造價的測算，既為投標決策提供依據(jù)，也為投標報價和成本管理提供依據(jù)。

2、控制職能：一是對投資的控制，在各階段對造價進行全過程多層次的控制。二是對企業(yè)成本的控制。

3、評價職能：工程造價是評價總投資和分項投資合理性和投資效益的主要依據(jù)之一。在評價項目的償貸獲利效益時,可依據(jù)工程造價;評價建筑企業(yè)管理水平和經(jīng)營成果時,工程造價也是重要依據(jù)。

4、調(diào)控職能：工程造價作為經(jīng)濟杠桿，對工程建設(shè)中的物質(zhì)消耗水平、建設(shè)規(guī)模、投資方向等進行調(diào)控和管理。

三、工程造價的計價特點

1、單件性計價的特征：產(chǎn)品的個別性差異性決定每項工程都必須單獨計價。

2、分部組合計價：建設(shè)項目是一個工程綜合體，可以分解為單項工程、單位工程、分部工程、分項工程其價格也是一個逐步組合的過程。

3、多次性計價：建設(shè)工程周期長、規(guī)模大造價高，因此按建設(shè)程序要分段進行，相應(yīng)的也要在不同階段多次計價，以保證造價的科學性。

4、方法的多樣性：工程造價方法取決于研究對象的客觀情況，建設(shè)項目處于不同階段響應(yīng)采用不同的計價方法。例如：投資估算采用生產(chǎn)能力指數(shù)法、設(shè)備系數(shù)法；概預算采用單價法和實物法。不同方法各有其利弊。

第三節(jié)

工程造價管理的基本概念

一、工程造價管理的含義：工程造價有兩種含義，工程造價的管理也有兩種管理：建設(shè)工程投資費用的管理和工程價格的管理。

工程造價管理主要是從貨幣形態(tài)來研究完成一定建筑產(chǎn)品的費用構(gòu)成及如何利用經(jīng)濟規(guī)律和科學的方法對建設(shè)項目從立項到交付使用全過程的工程造價進行合理確定和有效控制。

二、工程造價管理的目標、特點及對象

（一）工程造價管理的目標：合理確定造價和有效控制造價以提高投資效益和建筑安裝企業(yè)經(jīng)營的效果。

（二）工程造價管理的特點

1、時效性：反映的是某一時期內(nèi)價格特性，隨時間的變化而變化。

2、公正性：即要維護業(yè)主（投資人）的合法權(quán)益，也要維護承包商的利益。

3、規(guī)范性：由于工程項目有差異性，構(gòu)成造價的基本要素可分解為便于可比和便于計量的基本單位，因而要求標準客觀、程序規(guī)范。

4、準確性：運用科學、技術(shù)及法律手段進行科學管理，使計量、計價、計費有理有據(jù)，有法可依。

（三）工程造價管理對象

客體：工程建設(shè)項目；主體：是業(yè)主或投資人（建設(shè)單位）、承包商或承建商（設(shè)計、施工）以及監(jiān)理、咨詢等機構(gòu)及其工作人員。

三、工程造價管理的內(nèi)容

（一）工程造價的合理確定，就是在建設(shè)程序的各個階段，合理確定投資估算、概算造價、承包合同價、結(jié)算價、竣工決算價。

（二）工程造價的控制途徑

1、以設(shè)計階段為重點的建設(shè)項目全過程的造價控制。

工程造價控制的關(guān)鍵在于施工前的投資決策和設(shè)計階段，在項目決策后，控制造價的關(guān)鍵在于設(shè)計。據(jù)西方某些國家分析，設(shè)計費一般只占建設(shè)項目全部費用的1%以下，對工程造價的影響程度占75%以上，所以設(shè)計質(zhì)量對整個工程建設(shè)的效益至關(guān)重要。

2、由被動控制轉(zhuǎn)為主動控制

當實際值偏離目標值時，分析產(chǎn)生偏差的原因，確定下一步的對策這種立足于調(diào)查?分析?決策基礎(chǔ)上的偏離?糾偏?再偏離?再糾偏的控制方法，只能發(fā)現(xiàn)偏離不能預防偏離所以只能說是被動控制。

將控制立足于事先主動的采取措施，以盡可能減少目標值和實際值的偏離這是主動控制

3、技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合技術(shù)

有效的控制工程造價應(yīng)從組織上明確項目組織結(jié)構(gòu)、明確管理職能的分工；從技術(shù)上重視設(shè)計方案的選擇；從經(jīng)濟上要動態(tài)的比較計劃值和實際值，嚴格審查各項費用的支出，采取對節(jié)約投資的有利獎勵措施。

第四節(jié)

國外工程造價管理現(xiàn)狀和造價工程師

一、國外工程造價管理現(xiàn)狀

（一）國際造價工程師聯(lián)合會（簡稱 ICEC）

（二）國外工程造價管理的特點

1、政府間接調(diào)控

2、有章可循的計價依據(jù)

3、多渠道的工程造價信息

4、動態(tài)估價

5、通用的合同文本

6、動態(tài)控制

二、我國造價工程師執(zhí)業(yè)資格制度

（一）申請報考條件

1、工程造價專業(yè)大專畢業(yè)后，從事工程造價業(yè)務(wù)工作滿5年，工程或工程經(jīng)濟類大專畢業(yè)后，從事工程造價業(yè)務(wù)滿6年。

2、工程造價專業(yè)本科畢業(yè)后，從事工程造價業(yè)務(wù)滿4年，工程或工程經(jīng)濟類本科畢業(yè)后，從事工程造價業(yè)務(wù)滿5年。

3、獲上述專業(yè)第二學士學位或研究生畢業(yè)和或碩士學位后，從事工程造價業(yè)務(wù)滿3年。

4、獲上述專業(yè)博士學位后，從事工程造價業(yè)務(wù)工作滿2年。

（二）考試內(nèi)容

第一科目:工程造價管理理論與相關(guān)法規(guī)

工程造價管理概論;工程經(jīng)濟;工程財務(wù);工程項目管理;經(jīng)濟法律法規(guī) 第二科目: 工程造價計價與控制

工程造價的構(gòu)成;工程造價計價基本方法;建設(shè)項目決策階段工程造價的計價與控制;建設(shè)項目設(shè)計階段的計價與控制;建設(shè)項目招投標與合同價的簽訂

;建設(shè)項目施工階段工程造價的計價與控制;竣工決算的編制和竣工后保修費用的處理 第三科目:建設(shè)工程技術(shù)與計量

土木工程:工程構(gòu)造;工程材料;工程施工技術(shù);工程施工組織;工程計量 安裝工程:材料基本知識;設(shè)備基本知識;工程施工基本知識;工程計量 第四科目:工程造價案例分析: 主要考察報考人員在掌握3個基礎(chǔ)科目的基礎(chǔ)上綜合解決工程造價實際問題的能力

第五節(jié)

資金的時間價值

一、資金的時間價值：是指資金在生產(chǎn)和流通過程中隨著時間的推移而產(chǎn)生的的增值。

二、資金時間價值的基本概念

1、利息：借款人向貸款人支付的報酬

2、本金：產(chǎn)生利息的那部分資金

3、利率：單位時間中產(chǎn)生的利息與本金之比

4、計息次數(shù)：計算利息的次數(shù)

5、現(xiàn)值：資金在某一特定時間序列點上的值，用P表示

6、終值：資金在某一特定時間序列點上的值，用F表示

7、年金：資金在某一特定時間序列各計算期末的等額資金序列

8、等值：在考慮資金時間價值的條件下，不同時點發(fā)生的絕對值不等的資金可能具有相等的價值。

三、現(xiàn)金流量

（一）幾個概念

現(xiàn)金流入：在某一時間點上的實際收入 現(xiàn)金流出：在某一時間點上實際支出

凈現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額

（二）現(xiàn)金流量圖

四、資金時間價值的計算

（一）單利法：只計算本金應(yīng)得的利息。本金為P，利率為?，n 年后本利和為F，則：F=P+P ? n

（二）復利法：不僅本金要計算利息，前期的利息到期也要付利息。根據(jù)支付方式不同，分為兩大類。

第一類：一次支付類型：又稱整付。是指現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出均在一個時點上發(fā)生。

1、一次支付終值公式

F=P（1+ ?）n =P（F/P，?，n）

例1某企業(yè)向銀行貸款110萬元，年利率為10%，5年后一次歸還銀行本利和為多少？

F=P（1+ ?）5=177.21元

2、一次支付現(xiàn)值：由已知終值F求現(xiàn)值P的公式

P=F（1+ ?）-n 例2：欲在5年后獲得2萬元的收入，利率為6%，現(xiàn)在應(yīng)投資多少？

P=F（1+ ?）-n=20000×（1+0.06）-5=20000×0.7473=14946元

第二類：等額支付類型（多次支付）

1、等額分付終值公式：從第一年年末至n年年末有一等額現(xiàn)金流序列，每年年金為A，求終值。F=A（1+ ?）n-1+A（1+ ?）n-2+…+A

則

F=A×[（1+ ?）n-1 ]/ ? =A（F/A，?，n）

例3每年年末存入銀行3萬元，利率為10%，第五年年末基金總額是多少？ 解：F=A（F/A，?，n）=3×6.105=18.315(萬元)

2、等額分付償債基金公式：是等分付終值公式的逆運算，由已知終值求年值。

A=F×?/[（1+ ?）n-1]=F（A/F，?，n）

例4某項目3年后需要300萬元，銀行利率為12%，每年年末需存入多少錢？ 解：A=F（A/F，?，n）=300×0.29635=88.91(萬元)

3、等額分付現(xiàn)值公式:從第一年年末到n年年末有一個等額的年值A(chǔ)，求第一年年初的現(xiàn)值P 由 F=P（1+ ?）n 和 F=A×[（1+ ?）n-1 ]/ ?

則 P= A×[（1+ ?）n-1 ]÷[?×（1+ ?）n]=A（P/A，?，n）

例

5、某工程一年建成投產(chǎn)，壽命為10年，每年凈收益4萬元，按10%的折現(xiàn)率計算，恰好在壽命期內(nèi)把投資收回，問工程起初投資多少錢？

P= A（P/A，?，n)=4×6.1445=24.578(萬元)

4、等額分付回收公式：是等額分付現(xiàn)值公式的逆運算，即由現(xiàn)值P求與之等價的年值A(chǔ)

A=P [?×（1+ ?）n]÷ [（1+ ?）n-1 ]=P（A/P，?，n）

例

6、某設(shè)備價值5萬元，希望在5年內(nèi)等額收回全部投資，折現(xiàn)率為10%，問每年應(yīng)至少收回多少錢？

A= P（A/P，?，n）=5×0.25046=1.2523(萬元)將上述6個基本公式中已知和求解關(guān)系歸納如下表

五、名義利率和實際利率

在復利計算中，一般計息周期為年，計息周期和復利周期是一致的，當計息周期和復利周期不一致時，則產(chǎn)生了名義利率和實際利率的差別。

名義利率是每一個計息周期的利率與每年的計息周期數(shù)的乘積

實際利率是一年中的實際利息與本金的比值。

設(shè)名義利率為r，一年中計息周期數(shù)為m，則一個計息周期的利率為r/m，一年后本利和為：F=P（1+r/m）m 利息為：I=F-P= P（1+r/m）m-P 實際利率為： ?=[P（1+r/m）m-P]/P=（1+r/m）m-1 例

7、年利率為12%，每季度計息一次，年初存款100元，年末本利和為多少？ 解 ?=（1+r/m）m-1=（1+12%/4）4-1=12.55 年末本利和為：F=P（1+ ?）n =100（1+12.55%）=112.55 元

第二章

工程造價的構(gòu)成

第一節(jié)

概述

一、我國現(xiàn)行投資構(gòu)成和工程造價的構(gòu)成

建設(shè)項目總投資： 固定資產(chǎn)投資；流動資產(chǎn)投資—流動資金

二、靜態(tài)投資與動態(tài)投資

1、靜態(tài)投資：是以某一基準年、月建設(shè)要素的價格為依據(jù)所計算出來的建設(shè)項目投資的瞬時值。包括：前期工程費、設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用、基本預備費。

2、動態(tài)投資：是指為完成一個工程項目的建設(shè)、預計投資需要量的總和。包括：靜態(tài)投資、漲價預備費、建設(shè)期貸款利息、新開征的稅及費率變動等 第二節(jié)

設(shè)備、工器具費用的構(gòu)成

一、國產(chǎn)設(shè)備原價的構(gòu)成及計算

（一）國產(chǎn)設(shè)備原價

國產(chǎn)設(shè)備原價是指設(shè)備制造廠的交貨價，即：出廠價或訂貨合同價。國產(chǎn)設(shè)備分標準設(shè)備和非標準設(shè)備。

標準設(shè)備：按照主管部門頒布的標準圖紙和技術(shù)要求，由廠家批量生產(chǎn)的，符合國家質(zhì)量檢測標準的設(shè)備。

非標準設(shè)備：國家尚無定型標準圖紙，只能根據(jù)具體的設(shè)計圖紙按一次定貨的設(shè)備。

非標準設(shè)備原價有多種不同的計算方法：成本估價法、擴大定額估價法、類似設(shè)備估價法、概算指標估價法等

（二）費用構(gòu)成

國產(chǎn)設(shè)備購置費=設(shè)備原價+設(shè)備運雜費

二、進口設(shè)備原價的構(gòu)成與計算

（一）費用的構(gòu)成

進口設(shè)備原價是指進口設(shè)備的抵岸價，即抵達買方國家邊境港口或邊境車站，且交完關(guān)稅后所形成的價格。

進口設(shè)備購置費=進口設(shè)備抵岸價+進口設(shè)備國內(nèi)運雜費

（二）進口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成

進口設(shè)備原價（抵岸價）=貨價+國際運費+運輸保險費+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+關(guān)稅+增值稅+消費稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費+車輛購置手續(xù)費

進口設(shè)備的交貨方式有3種：內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運港交貨類

一般指進口設(shè)備的裝運港船上交貨價，又稱離岸價格。

離岸價格：指賣方在合同規(guī)定的裝運港把貨物裝到買方的指定的船上并負責貨物上船為止的一切費用和風險。

三、設(shè)備運雜費的確定

設(shè)備運雜費=設(shè)備原價×設(shè)備運雜費率

第三節(jié)

建筑安裝工程費用的構(gòu)成

一、建筑安裝工程費用的構(gòu)成

建筑安裝工程費用 ：直接工程費

；間接費 ；

利潤及稅金

（一）直接工程費

即工程的直接成本，包括直接費、其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費

（1）直接費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體和有助于工程實體形成的各項費用。

（2）其他直接費：是在施工過程中直接發(fā)生的其他費用，就具體單位工程來說可能發(fā)生也可能不發(fā)生。

其他直接費的組成內(nèi)容：冬雨季施工增加費、夜間施工增加費、材料二次搬運費、儀器儀表使用費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、特殊工種的培訓費、工程定位復測、工程點交、場地清理費等

（3）現(xiàn)場經(jīng)費：臨時設(shè)施費、現(xiàn)場管理費

（二）間接費：是指雖不直接有施工工藝過程引起，卻是施工企業(yè)為組織和管理建筑安裝工程施工企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)營管理費用。

間接費包括：

1、企業(yè)管理費：是指施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。

2、財務(wù)費：是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用

3、其他費用：是指包括按規(guī)定支付工程造價管理部門的定額編制和測定的費用，以及按有權(quán)部門規(guī)定支付的費用。

（三）計劃利潤：是指按規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的施工利潤，是施工企業(yè)職工為社會勞動所創(chuàng)造的價值在建筑安裝工程造價中的體現(xiàn)。

（四）稅金：是指國家依據(jù)法律條例規(guī)定，向從事建筑工程的生產(chǎn)經(jīng)營者征收的財政收入。建筑安裝工程費用=直接工程費+間接費+計劃利潤+稅金

二、建筑安裝工程費的確定

1、直接工程費的計算

（1）直接費：①實物法：

單位工程直接費=∑（分項工程量×人工定額用量×當時當?shù)厝斯蝺r）+ ∑（分項工程量×材料定額用量×當時當?shù)夭牧系念A算價格）

+ ∑（分項工程量×施工機械臺班定額用量×當時當?shù)貦C械臺班的單價）特點：與實際接近，不需要調(diào)整價差。

②單價法：

單位工程直接費= ∑（分項工程量×相應(yīng)分項工程定額基價）

特點：簡化計算，但需要調(diào)整價差 ⑵其他直接費：

建筑工程：其他直接費=直接費×其他直接費率 安裝工程：其他直接費=人工費×其他直接費率 ⑶現(xiàn)場經(jīng)費：

建筑工程：現(xiàn)場經(jīng)費=直接費×現(xiàn)場經(jīng)費費率 安裝工程：現(xiàn)場經(jīng)費=人工費×現(xiàn)場經(jīng)費費率 直接工程費=直接費+其他直接費+現(xiàn)場經(jīng)費

2、間接費的計算

建筑工程：間接費=直接工程費×間接費費率

安裝工程：間接費=人工費×間接費費率

3、稅金的計算：

（1）確定稅率；（2）確定應(yīng)納稅額營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加稅 一般按

(工程直接費+間接費)×相應(yīng)稅率

4、利潤: 利潤按擬建工程類別及建筑市場的供求情況確定 建筑安裝工程預算造價的確定

不含稅工程造價=直接工程費+間接費+計劃利潤 含稅工程造價=直接工程費+間接費+計劃利潤+稅金

第四節(jié)

工程建設(shè)其他費用的構(gòu)成與確定

一、土地使用費

土地補償費

青苗補償費和被征用土地

地上的附著物賠償費

1、土地征用及遷移補償費

安置補助費

(劃撥方式時間長)

繳納的耕地占用稅

征地動遷費

水利水電工程水庫

淹沒處理補償費

2、土地使用權(quán)出讓金

有嘗出讓（政府與使用者）（有限期）

轉(zhuǎn)讓（使用者與使用者）

二、與項目建設(shè)有關(guān)的其他費用

1、建設(shè)單位管理費：建設(shè)單位開辦費、建設(shè)單位經(jīng)費

2、勘察設(shè)計費

3、研究實驗費

4、建設(shè)單位臨時設(shè)施費

5、工程監(jiān)理費

6、工程保險費

7、引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費用

8、工程承包費

三、與未來企業(yè)有關(guān)的其他費用

1、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

2、生產(chǎn)準備費

3、辦公和生活家具購置費

第五節(jié)

預備費、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

一、預備費：基本預備費、張價預備費

（一）基本預備費：在初步設(shè)計階段及概算內(nèi)難以預料的 工程費用。如：設(shè)計變更、一般自然災(zāi)害造成損失和預防的 費用、竣工驗收對隱蔽工程的鑒定所發(fā)生的費用。

（二）漲價預備費：在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預測預留費。如：人工材料機械的價差費、利率匯率的調(diào)整等

二、建設(shè)期貸款的利息

1、一次性貸出；F=P(1+ ?)n 貸款利息=F-P

2、分年均衡發(fā)放：建設(shè)期貸款利息的計算可按當年貸款在年中支用考慮，即當年貸款按半年計息，上年貸款按全年計息。

qj=(p j-1+1/2Aj)× ?

qj年應(yīng)計利息；建設(shè)期第（j-1）年應(yīng)計利息；Aj年貸款金額；第?年利率

例：某建設(shè)項目，建設(shè)期為3年，分年均衡貸款，第一年貸款300萬元，第二年600萬元，第3年400萬元，年利率為12%，建設(shè)期內(nèi)只計息不支付，試計算建設(shè)期貸款利息。解： q1=1/2×=1/2 ×300 ×12%=18萬元

q2=(p 1+1/2A2)× ?=（300+18+1/2 × 600）×12%=74.16萬元

q3=(p 2+1/2A3)× ?=（300+18+74.16+1/2 × 400）×12% =143.06萬元 建設(shè)期貸款利息= q1 + q2+ q3 =18+74.16+143.06=235.22萬元

三、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

國家為引導投資方向，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，加強重點項目建設(shè)，對在我國境內(nèi)進行固定資產(chǎn)投資的單位和個人（不含中外合資項目、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)）征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

（一）稅率

投資方向調(diào)節(jié)稅實行差別稅率，稅率為0%、5%、10%、15%、30%共5個檔次。分兩大類別：基本建設(shè)項目、更新改造項目

（二）計稅依據(jù)：以固定資產(chǎn)投資項目實際完成額為計稅依據(jù)

（三）計稅方法：首先確定單位工程應(yīng)稅投資完成額；其次確定單位工程使用稅率；最后計算工程應(yīng)納稅額。

（四）交納方法：投資方向調(diào)節(jié)稅按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程計劃投資額預交，終了，按實際完成投資額結(jié)算，項目竣工后按實際完成的投資額進行清算。

第六節(jié)

國外工程施工發(fā)包承包價格的構(gòu)成

一、工程施工發(fā)包承包價格的構(gòu)成

（一）直接費

包括：工資、材料費、施工機械費

（二）管理費

（三）開辦費

（四）利潤

（五）暫定金額和指定價格

（六）分包工程費用

二、國外工程施工發(fā)包承包價格的組成形式

第三章

工程造價的確定方法

第一節(jié)

概述

一、工程造價的確定方法

（一）定額計價法：依據(jù)定額。定額是造價管理部門根據(jù)社會平均水平確定的完成一定計量單位的合格產(chǎn)品所消耗的各種活勞動和物化勞動的數(shù)量標準。特點：報價時表現(xiàn)為平均主義，不能自主定價。

（二）工程量清單計價法：是指招標人提供公開工程量清單，投標人自主報價。特點：市場定價。

二、工程造價的計價依據(jù)之一——定額

（一）定額的概念：是指完成單位合格建筑安裝工程產(chǎn)品所消耗的工時、材料、機械臺班的數(shù)量標準。

（二）定額的特征：

1、真實性和科學性：如實和客觀的評價工程造價；用科學的態(tài)度制定定額，尊重客觀實際，力求定額水平合理。

2、系統(tǒng)性和統(tǒng)一性：定額的系統(tǒng)性是由工程建設(shè)特點決定的。在項目的不同階段有不同的定額與之相適應(yīng)；建設(shè)定額的統(tǒng)一性主要是由國家對經(jīng)濟發(fā)展有計劃的宏觀調(diào)控職能決定的。工程建設(shè)的規(guī)劃、組織、調(diào)節(jié)、控制必須在一定范圍內(nèi)用統(tǒng)一的尺度來衡量，只有統(tǒng)一尺度，才能對項目決策、設(shè)計方案、投標報價、成本控制進行比較和評價。

3、穩(wěn)定性和時效性：任何一種定額都是反映一定時期技術(shù)發(fā)展和管理水平的。因此，在一段時間內(nèi)具有穩(wěn)定性；但是隨著科學技術(shù)和管理水平的提高，原有定額不能適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展時就要進行修訂和補充。

（三）定額的種類

（1）人工定額

1、按定額反映的物質(zhì)消耗內(nèi)容分類

（2）材料消耗定額

（3）機械臺班定額

（1）施工定額

（2）預算定額

2、按定額的編制程序和用途分類

（3）概算定額

（4）概算指標

（5）投資估算指標

（1）建筑工程定額

（2）設(shè)備安裝工程定額

3、按投資費用性質(zhì)劃分

（3）建筑安裝工程費用

（4）工器具定額

（5）工程建設(shè)其他費用定額

（1）全國通用

4、按專業(yè)性質(zhì)劃分：（2）行業(yè)通用

（3）專業(yè)專用

（1）全國統(tǒng)一

（2）行業(yè)統(tǒng)一

5、按主編單位和管理權(quán)限

（3）地區(qū)統(tǒng)一

（4）企業(yè)定額

（5）補充定額

（四）各種定額的構(gòu)成與關(guān)系

（五）定額的作用

1、定額是提高勞動生產(chǎn)率的重要手段

2、定額是組織和協(xié)調(diào)社會化大生產(chǎn)的工具

3、定額時宏觀調(diào)控的依據(jù)

4、定額是實現(xiàn)分配，兼顧效率與社會公平方面有巨大的作用。

第二節(jié)

工程建設(shè)定額原理

一、施工定額

是指具有合理勞動組織的建筑安裝工人或工人小組在正常施工條件下，為完成單位合格產(chǎn)品所需人工、材料、機械臺班的數(shù)量標準。

（一）勞動定額

1、定義：勞動定額又稱人工定額，是指在合理的勞動組織和正常的施工條件下，完成合格單位產(chǎn)品所必須消耗的勞動時間，或在一定勞動時間中所生產(chǎn)合格產(chǎn)品的數(shù)量。

1）工人工作時間分析：

定額時間和非定額時間

定額時間=基本工作時間+輔助工作時間+不可避免的中斷時間+準備與結(jié)束時間+休息時間 例：測時資料表明，人工挖土方1立方米須消耗基本工作時間60分鐘，輔助工作時間占工作班延續(xù)時間的2%，準備與結(jié)束時間占工作延續(xù)時間的2%，不可避免的中斷時間占1%，休息時間占20%，計算時間定額與產(chǎn)量定額。解：設(shè)定額時間為X 則： X=60+ X（2%+2%+1%+20%）

X= 80

（分鐘）

80?60 ?8=0.166

(工日)產(chǎn)量定額：1/0.166=6.02（立方米/工日）

2）人工定額的表現(xiàn)形式

人工定額的表現(xiàn)形式：時間定額、產(chǎn)量定額。

時間定額：指在一定生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織條件下，某技術(shù)等級的工人或小組，完成單位合格產(chǎn)品所必須消耗的工作時間。（工日/單位合格產(chǎn)品）

產(chǎn)量定額：在一定生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)組織條件下，某工種、某技術(shù)等級的工人或小組，在單位時間內(nèi)完成合格產(chǎn)品的數(shù)量。（單位合格產(chǎn)品的數(shù)量/工日）時間定額與產(chǎn)量定額互為倒數(shù)： 即時間定額=1/產(chǎn)量定額 工日：每人工作8小時

（二）材料消耗定額

1、定義：是指在合理使用材料的條件下，生產(chǎn)質(zhì)量合格的單位產(chǎn)品所必須消耗的材料數(shù)量。必須消耗的材料：是指在合理用料的條件下，生產(chǎn)合格產(chǎn)品所需消耗的材料。包括：凈用量：直接用于建筑安裝工程的材料；損耗量：不可避免的施工廢料，不可避免的材料損耗。

2、確定材料消耗定額的方法

1）觀測法：對施工現(xiàn)場進行觀測并測定完成產(chǎn)品的數(shù)量與材料消耗的數(shù)量。2）試驗法：指在試驗室通過專門儀器設(shè)備確定材料消耗數(shù)量的方法。

3）統(tǒng)計法：材料的發(fā)退數(shù)量和完成產(chǎn)品的數(shù)量，進行統(tǒng)計、分析獲得材料消耗的數(shù)量。

4）理論計算法：運用一定的公式計算材料消耗定額的方法。例如：砌磚工程中磚和砂漿用量的計算；鑲貼塊料面層的塊料與砂漿的計算

A、計算磚墻的磚凈用量

1立方米/磚的砌筑體積

計算磚的消耗量：磚的凈用量×（1+損耗率）

每立方米墻體砂漿的凈用量：1立方米－磚的凈用量? 單塊磚的體積 每立方米墻體砂漿的消耗量：砂漿的凈用量×（1+損耗率）B、塊料面層的計算

100平方米面層凈用量=100÷[（長+縫）×（寬+縫）] 砂漿的凈用量：縫

（100 －塊料的凈用量×單塊的面積）×塊料厚 結(jié)合層 ：

×結(jié)合層的厚度 砂漿的總凈用量：縫+結(jié)合層 消耗量=凈用量×（1+損耗率）

例：計算立方米240墻體磚與砂漿的凈用量，假設(shè)損耗率為1%，計算其消耗量。磚的凈用量：

磚數(shù)=2 × 1?[0.24 ×（0.24+0.01×0.053+0.01）] =529

塊 砂漿的凈用量：1－29×0.24×0.115×0.053=0.226 磚的消耗量：529×（1+1%）=535 砂漿的消耗量0.226×（1+1%）=0.228 注意：

標準粘土磚的規(guī)格：240 ×115 ×53

1/4 磚

半磚

?磚

1磚

1磚半

2磚

俗稱：

120

180 240 370

490 計算厚度

115

178 240 365

490

三、周轉(zhuǎn)性材料：

按照多次使用，分次攤消的方法。

一次使用量=材料的凈用量×（1-材料損耗量）攤銷量=一次使用量/周轉(zhuǎn)次數(shù)

（三）機械臺班定額

1、包括機械臺班人工配合定額和機械臺班產(chǎn)量定額。

機械臺班配合人工定額：是指在正常的施工條件下，完成單位合格產(chǎn)品所消耗的機械臺班同配合的工人數(shù)量和在工人配合下單位時間內(nèi)完成合格產(chǎn)品的數(shù)量。

機械臺班產(chǎn)量定額：是指在正常的施工條件下，每臺班完成合格產(chǎn)品的數(shù)量。

2、機械工作時間分析 機械的時間定額：

單位：臺班

機械的產(chǎn)量定額：單位：1/臺班

二者的關(guān)系：互為倒數(shù)

3、確定機械臺班的消耗量

1）確定正常的施工條件：地點的合理組織、人員的合理安排。2）確定機械1小時純工作正常生產(chǎn)率 3）確定施工機械的正常利用系數(shù) 4）計算施工機械臺班的產(chǎn)量：即

施工機械臺班產(chǎn)量定額=機械1小時純工作正常生產(chǎn)率? 工作班延續(xù)時間?機械的正常利用系數(shù) 施工機械的時間定額=1/機械臺班的產(chǎn)量定額 臺班：一臺機械工作8小時

二、預算定額

（一）概念：是指規(guī)定消耗在合格質(zhì)量的單位工程基本構(gòu)造要素上的人工、材料和機械臺班的數(shù)量標準。

1、人工消耗量指標：包括：基本用工、和其他用工 其他用工：輔助用工、超運距用工、人工幅度差

2、材料消耗指標：

實體性材料：觀察法、試驗法、統(tǒng)計法、計算法 其他材料：對于用量很少價值也不大的次要材料 周轉(zhuǎn)性材料：多次使用分次攤銷

3、機械臺班消耗量指標：

施工機械臺班消耗量=施工定額臺班的消耗量?（1+機械幅度差率）

三、概算定額和概算指標

1、概算定額

概念：是在正常的生產(chǎn)條件下，完成一定單位的擴大分項工程或擴大結(jié)構(gòu)構(gòu)件的生產(chǎn)任務(wù)所需的人工、材料、機械臺班消耗量的標準。

概算定額與預算定額的允許幅度差為5%以內(nèi)。

2、概算指標

比概算定額更為綜合和概括，通常是以整個建筑物或構(gòu)筑物為對象，以建筑面積和體積或成套設(shè)備的臺或組為計量單位。包括人工、材料、機械的消耗量標準和造價指標。

四、全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額

建筑工程基礎(chǔ)定額就是預算定額，所以成為基礎(chǔ)定額是因為它規(guī)定的人工、材料、機械臺班消耗量標準是在現(xiàn)有的社會正常的生產(chǎn)條件下，在社會平均的勞動熟練程度勞動強度下全國所有的建筑建筑生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)一定計量單位的合格產(chǎn)品時所需消耗最低的數(shù)量標準。它使全國的工程建設(shè)有了一個統(tǒng)一的計價核算尺度。各省市根據(jù)預算定額編制單位估價表。

第三節(jié)

施工資源價格原理

建筑安裝工程分項預算單價也稱定額基價包括：人工費、材料費、機械費 其中：人工費=∑（定額工日數(shù)×相應(yīng)等級日工資標準）材料費= ∑（定額材料消耗量×相應(yīng)材料的預算價格）

機械費= ∑（定額機械臺班消耗量×相應(yīng)施工機械臺班的預算價格）基價=人工費+材料費+機械費

一、人工單價的確定

1、組成：

基本工資、工資性津貼 輔助工資、工資附加費 勞保福利費

2、影響人工單價的因素政策因素、市場因素、管理因素

二、材料價格的與確定 1）預算價格的組成：

（1）原價：材料的出廠價或商業(yè)部門的批發(fā)價。（2）材料供銷部門的手續(xù)費

（3）包裝費：為使材料在搬運、保管中不受損失而便于運輸對材料進行包裝所發(fā)生的費用。（4）運輸費：材料由采購地點運至工地倉庫的全程運輸費用。運輸損耗費：材料在裝卸和運輸過程中的合理損耗。

（5）采購和保管費：指為組織材料采購、供應(yīng)和保管所發(fā)生的各項必要費用。2）確定

（1）供應(yīng)價的確定：

A、原價的確定：材料因產(chǎn)地不同、供應(yīng)渠道不同出現(xiàn)幾種原價時，其綜合原價可加權(quán)平均計算。

82.3×27.33%+81.7 ×16.51%+83.17×25.38%+ 80.06×30.78% =81.73 B、供銷部門手續(xù)費： =原價×供銷部門手續(xù)費率 供應(yīng)價=原價+供銷部門的手續(xù)費（2）材料包裝費的確定

包括運輸中的支撐、包裝袋、包裝箱、綁扎等費用。材料運到現(xiàn)場或使用后，要對包裝品進行回收，回收價值沖減材料的預算價格。

（3）運輸費用的確定：同一種材料因來源地不同，其費用用加權(quán)平均的方法計算。6.76 ×27.33%+11.14 ×16.51%+9.87 ×25.38% +7.33 ×30.78%=8.45（4）運輸損耗費的確定：材料的原價×響應(yīng)材料的損耗率

（5）采購及保管費的確定：材料運到工地倉庫的價格×采購及保管費率

材料的預算價格：（材料原價+供銷部門手續(xù)費+包裝費+運輸費+運輸損耗）×（1+采購及保管費率）-包裝品的回收價值

三、機械臺班單價的確定

1、組成：

折舊費：施工機械在規(guī)定使用期內(nèi)，每一臺班所攤的機械原值及支付貸款利息的費用。

大修理費：指施工機械規(guī)定的大修間隔臺班進行必須的大修，以恢復其正常功能所需的全部費用。

經(jīng)常修理費：在壽命期內(nèi)除大修理以外的各級保養(yǎng)。安拆費及場外運輸費：指機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的費用；運輸費是指自停置點運至現(xiàn)場或從一工地運至另一工地所需的費用。

燃料動力費：指機械在運轉(zhuǎn)或施工作業(yè)中所耗用的費用。人工費：指機上人員的工資。

養(yǎng)路費及車船使用稅：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)交納的養(yǎng)路費 和車船使用稅。

第四節(jié) 工程量清單計價方法

工程造價工程量清單計價過程 工程量清單的計價格式 組成：

1、封面表3-2，填表須知

2、總說明表3-3

3、分部分項工程量清單3-4

4、措施項目清單3-5

5、其他項目清單3-6

6、零星工作項目表3-7

第四章

決策段工程造價的

確定與控制

本章主要內(nèi)容：

1、了解估算內(nèi)容和估算方法。

2、熟悉決策階段影響造價的因素；了解可行性研究報告的審批。

3、熟悉財務(wù)報表的組成。

4、會計算投資回收期

第一節(jié)

建設(shè)項目的可行性研究

一、決策階段影響工程造價的因素：

1、項目的建設(shè)規(guī)模：從投資總量上來說，建設(shè)規(guī)模越大投資越多，但單位投資額是隨著建設(shè)規(guī)模的擴大而逐漸減小的，這是因為大規(guī)模生產(chǎn)小規(guī)模生產(chǎn)在基礎(chǔ)設(shè)施的投資上相差很小而導致的，這種現(xiàn)象稱為規(guī)模效益遞增。但規(guī)模的大小要和產(chǎn)品市場的需求量相一致否則就會出現(xiàn)規(guī)模效益遞減的現(xiàn)象。所以合理確定項目的建設(shè)規(guī)模，不僅要考慮項目內(nèi)部各因素間的數(shù)量匹配、能力協(xié)調(diào)，還要使所有生產(chǎn)力因素共同形成的經(jīng)濟經(jīng)濟實體在規(guī)模上大小適應(yīng)，以合理確定和有效控制工程造價。

2、項目建設(shè)的標準：是指項目想達到的規(guī)格程度。不同的建設(shè)標準會使工程造價有很大的差別。建設(shè)標準水平過高，會脫離我國的實際情況，標準過低也會影響國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的改善。所以，建設(shè)標準水平應(yīng)區(qū)別不同地區(qū)、不同規(guī)模、不同等級、不同功能合理確定。在建筑方面，應(yīng)注意經(jīng)濟、適用、安全、美觀的原則。

3、項目建設(shè)地點：地點的選擇會對投資上有較大差距。一般從兩個方面影響工程造價，一是項目建設(shè)期投資（地價等），二是項目建成后的使用上（交通運輸?shù)龋?/p>

4、工程技術(shù)方案：主要表現(xiàn)在工業(yè)項目中。包括：生產(chǎn)工藝方案的確定和主要設(shè)備的選擇兩部分。

二、項目可行性研究

1、概念：可行性研究是在投資決策前，對擬建項目有關(guān)的社會、經(jīng)濟、技術(shù)等方面進行調(diào)查研究，對項目可能的擬建方案進行技術(shù)經(jīng)濟論證，對項目建成后的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益進行預測和評價，由此得出該項目是否應(yīng)該投資以及選定最佳投資方案的結(jié)論性意見，為項目投資決策提供依據(jù)。

2、可行性研究的作用

（1）可行性研究是項目投資決策的依據(jù)；

（2）是項目籌集資金和向銀行申請貸款的依據(jù)；

（3）是項目科研試驗、機構(gòu)設(shè)置、職工培訓、生產(chǎn)組織的依據(jù)；（4）申請建設(shè)執(zhí)照的依據(jù)（5）是項目建設(shè)的基礎(chǔ)資料；（6）是項目考核的依據(jù)。

3、可行性研究的目的

（1）避免錯誤項目的投資決策；（2）減小項目的風險；（3）避免項目方案多變；（4）保證項目不超支、不延誤；（5）對項目因素的變化心中有數(shù)；（6）達到投資的最佳效果。

4、可行性研究的階段劃分

5、可行性研究的編制程序

6、可行性研究報告的審批

（1）小型項目的可行性研究報告，按照隸屬關(guān)系有各主管部門及各省、市、自治區(qū)或全國專業(yè)性公司審批；

（2）大中型項目的可行性研究報告有各主管部門及各省、市、自治區(qū)或全國專業(yè)性公司預審，報國家計委審批，或由國家計委委托有關(guān)單位審批；

（3）重大項目或特殊項目由國家計委會同有關(guān)部門預審報國務(wù)院審批。

第二節(jié)

建設(shè)項目的投資估算

一、投資估算的概念

是指在投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資源和一定的方法對建設(shè)項目投資數(shù)額進行估算。

二、投資估算的的階段劃分

投資估算階段劃分

投資估算誤差率

投資估算的主要作用

項目規(guī)劃階段

? ±30%

1、按規(guī)劃要求和內(nèi)容，粗估項目投資

2、否定或決定是否進行深入研究的依據(jù)。

項目建議書階段

±30% 內(nèi)

1、主管部門審批項目建議書的依據(jù)；

2、否定或決定項目是否進行下一階段的工作

初步可行性研究階段

±20% 內(nèi)

決定項目是否進行詳細可行性研究

詳細可行性研究階段

±10%內(nèi)

1、決定項目是否可行

2、是否列入計劃 評估審查階段

±10%內(nèi)

作為可行性研究結(jié)果進行評價的依據(jù)

2、作為最后決定的依據(jù)

設(shè)計任務(wù)書階段

±10%內(nèi)

1、作為編制計劃，進行資金籌措的依據(jù)

2、作為控制初步設(shè)計概算和整個

工程造價的最高限額

三、投資估算的內(nèi)容: 固定資產(chǎn)投資投資估算；流動資產(chǎn)投資估算

四、固定資產(chǎn)投資估算的方法

（一）靜態(tài)投資固定資產(chǎn)投資估算

1、生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法

是利用已建成項目的投資額和生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額。

2、分項比例估算法

是將項目固定資產(chǎn)投資分為設(shè)備投資、建筑物與構(gòu)筑物投資、其他投資三部分，先估算出設(shè)備的投資額，然后按一定比例估算建筑物與構(gòu)筑物投資和其他投資，最后將這三部分投資加在一起。

3、單位面積綜合指標估算法：適用于單項工程的投資估算。

單項工程投資額=建筑面積?單位面積造價?價格浮動指數(shù)±結(jié)構(gòu)和建筑標準部分的價差

另外還有單元指標估算法、資金周轉(zhuǎn)率法等

（二）動態(tài)投資估算法：指在投資過程中考慮資金的時間價值。

動態(tài)投資包括靜態(tài)投資、建設(shè)期貸款利息、投資方向調(diào)節(jié)稅、漲價預備費及匯率變動等（見第二章）

五、流動資金估算法

是指為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營所需購買原材料、支付工資等所必不可少的周轉(zhuǎn)資金。它是伴隨固定資產(chǎn)而發(fā)生的永久性流動資產(chǎn)投資

1、擴大指標法：是按照流動資金占某種基數(shù)的比率來估算流動資金的。（1）產(chǎn)值（或銷售收入）資金估算率法

流動資金額=年產(chǎn)值（或銷售收入）?產(chǎn)值（或銷售收入）資金率

例

1、某項目投產(chǎn)后年產(chǎn)值1.5億，其同類企業(yè)百元產(chǎn)值流動資金占用額為18元，試求該項目流動資金估算額

該項目流動資金估算額=15000?18/100=2700萬元（2）經(jīng)營成本（或總成本）資金率估算法

流動資金估算額=年經(jīng)營成本（年總成本）?經(jīng)營成本資金率（總成本資金率）（3）固定資產(chǎn)投資資金率估算法

流動資金估算額=固定資產(chǎn)投資?固定資產(chǎn)投資資金率（4）單位產(chǎn)量資金率估算法

2、分項詳細估算法

流動資金估算額=年生產(chǎn)能力?單位產(chǎn)量資金率 流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債

流動資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收及預付帳款+存貨 流動負債=應(yīng)付帳款+預收帳款

流動資金本年增加額=本年流動資金+上年流動資金（1）現(xiàn)金估算；（2）應(yīng)收（預付）帳款估算（3）存貨的估算；（4）應(yīng)付（預收）帳款的估算

第三節(jié)

建設(shè)項目財務(wù)評價

一、主要財務(wù)報表：財務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來源與運用表、資產(chǎn)負債表、財務(wù)外匯平衡表

二、財務(wù)評價內(nèi)容、基本報表與評價指標

三、建設(shè)項目財務(wù)評價指標

1、財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）：是把項目計算期內(nèi)各年的財務(wù)凈現(xiàn)金流量，按照一個給定的標準折現(xiàn)率（基準收益率）折算到建設(shè)期初的現(xiàn)值之和。

當FNPV?0，則項目可行

2、財務(wù)內(nèi)部收益率：FIRR 是指項目在整個計算期內(nèi)各年財務(wù) 凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和等于零時的

折現(xiàn)率。

財務(wù)的內(nèi)部收益率?基準收益率，則項目可行

3、投資回收期：靜態(tài)投資回收期、動態(tài)投資回收期

靜態(tài)投資回收期：是指以項目每年的凈收益回收項目全部投資所需要的時間。當靜態(tài)投資回收期 ?基準投資回收期時，項目可行

動態(tài)投資回收期：是指在考慮了資金的時間價值的情況下，以項目每年的凈收益回收項目全部投資所需要的時間。

當動態(tài)投資回收期?基準的動態(tài)投資回收期，則項目可行

或者說當動態(tài)投資回收期?項目的壽命期，則項目可行

4、投資利潤率：是指項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常年份的年利潤總額與項目總投資的比率。是考察項目單位投資贏利能力的靜態(tài)指標。當單位投資的贏利能力?本行業(yè)的平均水平，則項目可行

5、投資利稅率：是指項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常年份的年利稅總額或項目生產(chǎn)期內(nèi)年平均利稅總額與項目總投資的比率。

當投資利稅率?本行業(yè)的平均水平，則項目可行 關(guān)于投資回收期的計算

1、靜態(tài)投資回收期

（1）項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益均相同，則靜態(tài)投資回收期的計算公式為Pt=K/A

例1某投資方一次性投資500萬元，估計投產(chǎn)后其各年的平均凈收益為80萬元，求該方案的靜態(tài)投資回收期。解：Pt=500/80=6.25年

項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益不相同，則靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流量求的。

第五章 建設(shè)項目設(shè)計階段工程造價 的確定與控制

第一節(jié)

概述

一、工程設(shè)計的含義：是指在工程施工之前，設(shè)計者根據(jù)已批準的設(shè)計任務(wù)書，為具體實現(xiàn)擬建項目的技術(shù)、經(jīng)濟要求。擬定建筑、安裝及設(shè)備制造等所需的規(guī)劃、圖紙、數(shù)據(jù)等技術(shù)文件的工作。

在建設(shè)項目做出投資決策后，控制工程造價的關(guān)鍵在于設(shè)計。

二、設(shè)計程序 設(shè)計前的準備階段

初步設(shè)計

設(shè)計概算

技術(shù)設(shè)計

修正概算

施工圖設(shè)計

施工圖預算

設(shè)計交底和配合施工

三、工業(yè)建筑設(shè)計和工程造價的關(guān)系

1、廠區(qū)總平面設(shè)計：

（1）占地面積：面積大費用高，盡可能節(jié)約面積。

（2）功能分區(qū)：使平面布置合理緊湊，使生產(chǎn)工藝流程順暢。

2、平面和立面的設(shè)計

（1）層數(shù)的選擇：經(jīng)濟層數(shù)。

（2）層高的選擇：層高增加，費用增加。（3）合理確定柱網(wǎng)：

（4）盡量減少廠房的體積與面積

3、建筑材料與結(jié)構(gòu)選型

4、工藝技術(shù)方案與設(shè)備的選型和設(shè)計等

四、民用建筑設(shè)計與工程造價的關(guān)系

1、小區(qū)建設(shè)規(guī)劃的設(shè)計：占地面積影響建設(shè)的總造價。在保證居住功能的前提下，密度越高越有利于降低小區(qū)的總造價。

2、住房建筑的平面布置：在同樣建筑面積下，由于住宅建筑平面形狀不同，其建筑周長系數(shù)（即每平方米建筑面積所占的外墻長度）也不相同。圓形、正方形、矩形、T型、L型其建筑周長系數(shù)依次增加，但由于圓形較矩形施工復雜較矩形費用增加20%~30%左右，所以矩形、長方形既有利于施工又能降低工程造價，而在矩形中又以長寬比2：1為最佳。

3、結(jié)構(gòu)系數(shù)越小，設(shè)計方案越經(jīng)濟。

結(jié)構(gòu)系數(shù)是結(jié)構(gòu)面積與建筑面積之比。因為結(jié)構(gòu)面積減小，有效面積就響應(yīng)增加，這也是結(jié)構(gòu)經(jīng)濟與否的標準。

4、住宅的層高與凈高：據(jù)資料分析層高每降低10cm，可降低造價1.2%~1.5%，層高降低還可提高住宅區(qū)的建筑密度，節(jié)約征地費及市政費用，一般住宅的層高不宜超過2.8米。

5、住宅的層數(shù)：低層住宅為1~3層；多層住宅為4~6層；中高層住宅為7~9層，高層住宅為10層以上。在一定范圍內(nèi)隨著住宅層數(shù)的增加而降低，即層數(shù)越多越經(jīng)濟。但住宅超過7層，就要增加電梯費用需要較多的交通面積，因而費用增加。另外高層住宅要經(jīng)受較強的風荷載，需要提高結(jié)構(gòu)強度。

6、住宅建筑結(jié)構(gòu)類型的選擇：對同一建筑物不同的結(jié)構(gòu)類型造價是不同的，一般說來磚混結(jié)構(gòu)比框架結(jié)構(gòu)的造價低。在選用結(jié)構(gòu)類型時應(yīng)因地制宜就地取材選用經(jīng)濟合理的結(jié)構(gòu)類型。

第二節(jié)

價值工程

一、價值工程的含義：是對所研究對象的功能與成本進行系統(tǒng)分析，用最少的成本支出實現(xiàn)必要的功能，從而達到提高產(chǎn)品價值的一門科學。

價值=功能（效用）/成本（費用）即V=F/C

二、提高價值的途徑

提高產(chǎn)品的價值，有以下五種途徑

1）提高功能，成本降低。這是最理想的途徑。2）保持功能不變，降低成本。3）保持成本不變，提高功能水平。

4）成本稍有增加，但功能水平大幅度提高。5）功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。

三、價值工程的一般工作程序

四、價值工程的應(yīng)用

在設(shè)計階段實施價值工程的步驟為：

1、功能分析：一般分社會性功能、實用性功能、技術(shù)性功能、物理性功能和美學功能5類

2、功能評價：比較各項功能的重要程度，用0~1評分法、0~4評分法、環(huán)比評分法等計算各項功能的功能評價系數(shù)，作為該功能的重要度權(quán)數(shù)。

3、方案創(chuàng)新：根據(jù)功能分析的結(jié)果，提出各種功能實現(xiàn)的方案。

4、方案評價：對各種方案的各項功能的滿足程度打分，然后以功能評價系數(shù)作為權(quán)數(shù)，計算各方案的功能評價得分，再計算各方案的價值系數(shù)，以價值系數(shù)最大者為最優(yōu)。

第三節(jié)

概算的編制與審查

一、設(shè)計概算的內(nèi)容

三級概算的關(guān)系（如圖）

一、概算的編制：設(shè)計概算是從最基本的單位工程概算編制逐級匯總而成。

1、擴大單價法：首先根據(jù)概算定額編制單位估價表（概算定額基價）它類似用預算定額編制的工程預算。

概算定額基價=概算定額中人工的消耗量×人工工日單價+概算定額中材料費×材料的預算價格+概算定額中機械臺班消耗量×機械臺班費用單價

?擴大分部分項工程量×概算定額的基價=單位工程概算

步驟：計算工程量-套用概算定額-計算直接費-匯總后計算間接費利潤稅金等-最后匯總為工程概算造價

要求初步設(shè)計達到一定深度，建筑結(jié)構(gòu)已比較明確時，才可采用。

2、概算指標法：

是用擬建的建筑面積或體積乘以技術(shù)條件相同或基本相同的概算指標得出直接費，然后按規(guī)定計算其他費用，從而編制概算的方法。

步驟如下：根據(jù)擬建工程的具體情況，選擇恰當?shù)母潘阒笜?根據(jù)選定的概算指標計算擬建工程的概算造價-根據(jù)選定的概算指標計算擬建工程主要材料用量。

適用范圍：當初步設(shè)計深度不夠，不能準確地計算出工程量，但工程設(shè)計是采用比較成熟而又有類似概算指標可以利用的，可采用此法。兩種方法：直接概算指標法、修正概算指標法

3、類似工程預算法：

是利用技術(shù)條件與設(shè)計對象類似的已完工程或在建工程的工程資料來編制擬建工程設(shè)計概算的方法。

適用范圍：適用于擬建工程初步設(shè)計與已完工程或在建工程的設(shè)計類似而又沒有可用的概算指標時。但須對結(jié)構(gòu)差異和價差進行調(diào)整。

三、設(shè)計概算的審查

1、審查的內(nèi)容：

（1）審查設(shè)計概算的編制依據(jù)：合法性、時效性、適用范圍。

（2）審查概算的編制深度：編制說明、編制深度、編制范圍

（3）審查概算的內(nèi)容：1）是否符合黨的方針政策；2）建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準、投資數(shù)量；對概算投資超過批準投資估算的10%以上，應(yīng)查明原因重新上報審批。3）編制方法、編制依據(jù)；4）工程量是否正確；5）材料用量和價格；6）設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量和配置是否符合設(shè)計要求；7）安裝費用的計取；8）綜合概算和總概算的內(nèi)容與方法；9）概算文件的組成；10）工程建設(shè)其它各項費用；11）“三廢”（廢水、廢氣、廢渣）的治理；12）技術(shù)經(jīng)濟指標；13）投資的經(jīng)濟效果。

四、審查設(shè)計概算的方法

1、對比分析法

2、查詢核實法

3、聯(lián)合會審法

第四節(jié) 施工圖預算的編制與審查

一、施工圖預算的編制

1、依據(jù)（1）施工圖紙及說明書和標準圖集；（2）現(xiàn)行預算定額和單位估價表；（3）施工組織設(shè)計或施工方案；（4）材料、人工、機械臺班預算價格及調(diào)價規(guī)定；（5）建筑安裝工程費用定額等

2、編制方法：

（1）單價法：（2）實物法

二、施工圖預算的審查

1、審查的內(nèi)容：（1）審查工程量；（2）審查材料設(shè)備的預算價格；（3）審查預算單價的套用

三、審查的方法：

1、全面審查法又叫逐項審查法，是按預算順序逐一的全部審查的方法。

2、標準預算審查法：是對利用標準圖紙或通用圖紙施工的 工程，以標準預算為準，只對局部修改部分單獨審查，不需逐一詳細審查。

3、分組計算審查法：預算中有關(guān)項目按類別劃分若干組，利用同組中的一組數(shù)據(jù)審查分項工程量的方法。

4、對比審查法：當工程條件相同時，用已完工程的預算或未完工程但已經(jīng)過修正的工程預算對比審查擬建工程的一種方法。如：采用同一施工圖紙，只是基礎(chǔ)部分或施工條件不同；工程設(shè)計相同但建筑面積不同；工程面積相同但設(shè)計圖紙不完全相同。

5、“篩選法”審查：相同結(jié)構(gòu)形式的建筑物，雖然面積高度不同，但各分部分項工程單位面積指標變化不大，找出單位面積的工程量、價格、用工三個基本指標用來篩選各分部分項工程，對不符合的進行詳細審查。

6、重點審查法：抓住工程預算中的重點進行審核的方法。

第六章 建設(shè)工程招標投標與

合同價款的確定

第一節(jié) 概述

一、建設(shè)工程招標與投標及范圍

1、建設(shè)工程招投標的概念

建設(shè)工程招標：是指招標人（或招標單位）在發(fā)包工程項目前，按照公布的招標條件，公開或書面邀請投標人（或投標單位）在接受招標文件要求的前提下前來投標，以便招標人從中擇優(yōu)選定的一種交易行為。

2、投標：是指具有合法資格和能力的投標人（或投標單位）在同意招標人擬定的招標文件的前提下，對招標項目提出自己的報價和相應(yīng)條件，通過競爭企圖為招標人選中的一種交易方式。招標單位又叫發(fā)包單位；中標單位又叫承包單位。

3、建設(shè)工程招標投標的范圍

根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》，凡在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)重要設(shè)備、材料等的采購必須進行招標：（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系公共利益、公眾安全的項目（2）全部或部分使用國有資金投資或國家融資的項目（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

二、建設(shè)工程招標的方式及基本原則

1、建設(shè)工程招標方式(1)公開招標（2）邀請招標

2、招標的基本原則（1）公開原則（2）公平原則（3）公正原則（4）誠實守信原則

第二節(jié) 建設(shè)工程承發(fā)包方式

我國建設(shè)市場中的承包方式

按承包范圍（內(nèi)容）分： 建設(shè)全過程承包；階段承包；專項承包 按承包者所處的地位分：總承包；分承包；獨立承包；聯(lián)合承包 按合同類型和計價方法分 ：投標競爭；委托協(xié)商承包；指令承包

按獲得承包任務(wù)的途徑分：總價合同；單價合同；成本加酬金合同；統(tǒng)包（交鑰匙）合同

一、按承包方式和范圍劃分承包方式

1、建設(shè)全過程承包：又稱“統(tǒng)包”，即通常說說的“交鑰匙”工程。適用于大型工廠、住宅區(qū)、國防工程。

業(yè)主只提出使用要求和竣工期限，承包商從可行性研究、勘察設(shè)計、組織施工、竣工驗收、交付使用等建設(shè)的各階段負責完成

2、階段承包：包工包料；包工部分包料；包工不包料

3、專項承包：對某一專門項目承包。第三節(jié) 建設(shè)工程招投標與合同價款的確定

一、建設(shè)工程招標

1、招標人應(yīng)具備的條件：招標人是依法提出要進行招標的項目，公布招標的內(nèi)容，并面向社會進行招標的法人或其他組織。招標機構(gòu)分為甲、乙兩級

二、建設(shè)工程投標

根據(jù)我國《招標投標法》，投標人是相應(yīng)招標、參加投標競爭的的法人或者其他組織。投標人應(yīng)當具備承擔招標項目的能力，應(yīng)當具備相應(yīng)施工企業(yè)的資質(zhì)。并在工程業(yè)績、技術(shù)能力、項目經(jīng)理資格條件、財務(wù)狀況等方面滿足招標文件提出的要求。我國投標報價的模式

合同價款的確定

1、總價合同：是指在合同中確定一個完成項目的總價，承包商據(jù)此完成項目全部內(nèi)容的合同。

2、單價合同：是指項目業(yè)主單位或其招標人向投標的各承包商提供一套以某一具體工程為標底的招標文件，讓他們以工程量清單的形式報價有業(yè)主與承包商共同承擔風險。

3、成本加酬金合同：是指業(yè)主向承包商支付實際成本并按事先約定的某一種方式支付酬金的合同。

適用于急于上馬的工程或新工程。風險有業(yè)主完全承擔

第七章 建設(shè)工程施工階段工程造價 的確定與控制

第一節(jié) 工程施工計量

一、工程計量的重要性

1、計量是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2、計量是約束承包商履行合同義務(wù)的手段

二、工程計量的程序

1、施工合同約定的程序

2、建設(shè)工程管理規(guī)范規(guī)定的程序

三、工程計量的依據(jù)

1、質(zhì)量合格證書

2、工程量清單幾家規(guī)范和技術(shù)規(guī)范

3、設(shè)計圖紙

四、工程量計量方法

1、均攤法：就是對清單中某些項目的合同價款，按合同工期平均計算。

2、憑據(jù)法：根據(jù)承包商提供的憑據(jù)進行計量支付。

3、估價法：按合同文件規(guī)定，根據(jù)工程師估算的已完成工程的工程價值支付。

4、圖紙法：按照設(shè)計圖紙所示的尺寸進行計量。

5、分解計量法：根據(jù)工序或部位分解為若干子項，對完成的項目進行計量支付。

第二節(jié) 工程變更價款的確定

一、我國現(xiàn)行工程變更價款的確定

《建設(shè)工程施工合同》約定的工程價款的確定方法如下

1、合同中已有適用于變更工程的價格，按照合同已有的價格確定；

2、合同中有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更；

3、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，有承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。

（一）采用合同中工程量清單的單價和價格

（二）協(xié)商單價和價格 第三節(jié) 施工階段造價的控制 施工階段造價控制的措施

一、組織措施

二、經(jīng)濟措施

三、技術(shù)措施

四、合同措施

第五節(jié) 工程結(jié)算

一、工程價款的結(jié)算

（一）工程價款的結(jié)算方式

1、按月結(jié)算

2、竣工后一次結(jié)算

3、分段結(jié)算

4、結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式

（二）工程預付款

1、按合同約定

2、公式計算法

三、工程預付款的扣回

發(fā)包人支付給承包人的工程預付款是預支款。隨著工程進度的推進撥付的工程進度款數(shù)額的不斷增加，原支付的預付款應(yīng)以抵扣的方式予以扣回。扣款方式：

1、由發(fā)包人和承包人通過協(xié)商用合同的形式予以確定，采用等比例或等額扣款的方式。

2、從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價值相當于相當于工程預付款數(shù)額是扣起，從每次中間結(jié)算工程價款中，按材料及構(gòu)件的比重扣抵工程價款，至竣工前全部扣回。因此，確定起扣點是工程預付款起扣的關(guān)鍵。起扣點公式：

T=P-M/N T:起扣點

P：承包工程合同總款 M：工程預付款

N：主要材料構(gòu)件所占比重

例：某工程合同總額200萬元，工程預付款合同約定站工程總額的15%，主要材料、構(gòu)件所占比重為60%，問預付款是多少？起扣點是多少？ 解：工程預付款：200×15%=30（萬元）起扣點：T=200-30/60%=150（萬元）四：工程進度款 工程進度款的計算

1、可調(diào)工料單價法

2、固定綜合單價法

3、工程價格的計算方法