第一篇：1核心征管系統稅收事項操作指南(一)—非正常戶管理

核心征管系統稅收事項操作指南

（一）—非正常戶管理

非正常戶管理包括非正常戶認定、非正常戶公告、宣告非正常戶證件失效、非正常戶注銷、非正常戶解除。

非正常戶認定

一、業務概述

已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，由稅務人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購用簿和發票的使用。

二、業務流程

催報處理--責令限期改正—調查巡查—非正常戶認定

三、操作實務

1.催報處理

（1）納稅人逾期未申報，需在【催報處理[稅源管理崗]】進行催報處理，選擇“主管稅務機關”，催報類型選擇“逾期未申報”，選定“申報期限起”、“申報期限止”，點擊“查詢”，如圖1-1所示：

圖1-1催報處理界面

（2）選中納稅人點擊“催報”，系統完成催報。

-19-2.責令限期改正

（1）進入【個人代辦任務】，在【責令限期改正】界面，如圖2-1所示：

圖2-1 責令限期改正界面

（2）點擊“打印”，打印責令限期改正通知書，如圖2-2所示：

圖1-2 責令限期改正通知書

（3）在【責令限期改正】界面，點擊“文書送達”，如圖2-3所示：

圖2-3文書送達界面

（4）點擊“打印”，生成責令限期改正通知書送達回證，如圖2-4所示：

圖2-3 稅務文書送達回證

（5）對責令限期改正通知書進行銷號，銷號時“是否改正”選“否”，點擊“銷號”，提示如圖2-5所示：

圖2-5 責令限期改正銷號

（6）完成責令限期改正通知書銷號操作，點擊“推送”，如圖2-6所示：

圖2-6 責令限期改正推送

（7）限改到期后，到送達回證銷號模塊進行銷號，如圖2-7所示：

圖2-7 送達回證銷號

3.調查巡查

（1）非正常戶認定需有調查巡查結論，進入【調查任務建立】，點擊“增加”，錄入“納稅人識別號”，在可選調查事項項目中勾選登記--單位納稅人登記--法定代表人（負責人）/登記--（個體經營登記）--業主，選定調查事項項目后保存，如圖3-1所示：

圖3-1 調查任務建立

（2）數據保存成功之后，點擊“推送”，如圖3-2所示：

圖3-2 調查任務推送

（3）推送成功后進入【崗位代辦任務】可進行調查巡查派發操作，如圖3-3所示：

圖3-3 調查巡查派發

（4）調查巡查必須選擇至少2人以上完成，如圖3-4所示：

圖3-4 調查巡查派發

（5）選中調查巡查任務，點擊“推送”，如圖3-5所示：

圖3-5調查巡查派發推送

（6）進入【個人代辦業務】進行【調查巡查制作-結果錄入】，如圖3-6所示：

圖3-6調查巡查制作-結果錄入

（7）調查巡查制作-結果錄入需先打印調查表，才能錄入調查結果，如圖3-7所示：

圖3-7 調查表

（8）調查巡查制作需雙人調查，一人完成后，等待另一人調查反饋，如圖3-8所示：

圖3-8 雙人調查

（9）調查巡查需雙人調查反饋，錄入反饋結果后，點擊“發起”，如圖3-9所示：

圖3-9 雙人調查發起

（10）結果錄入完成，可進行下一步非正常戶認定，如圖3-10所示：

圖3-10 調查巡查制作-結果錄入

4.非正常戶認定

（1）進入【非正常戶認定（稅源管理崗）】，錄入納稅人識別號，如納稅人無異常監控信息，則可錄入已使用的稅控裝置及認定原因，點擊“保存”，如圖4-1所示：

圖4-1 非正常戶認定界面

（2）點擊“打印非正常戶認定表”，如圖4-2所示：

圖4-2非正常認定表

（3）納稅人認定為非正常戶后，發票狀態自動轉變為失控，可進入【納稅人發票結存信息查詢】模塊查詢發票狀態，如圖4-3所示：

圖4-3 非正常戶發票狀態

（4）納稅人認定為非正常戶后，稅務證件管理狀態自動轉變為流失，可進入【納稅人證件結存信息查詢】模塊查詢稅務證件狀態，如圖4-4所示：

圖4-4 非正常戶證件狀態

四、注意事項

1.催報處理用于對未按照規定期限申報納稅的納稅人生成責令限期改正，通過個人待辦任務進行送達回證制作。

2.責令限期改正通知書銷號時，“是否改正”一定要勾選“否”。

3.如果選擇的送達方式為公告送達，應在30日后進行銷號，銷號前公告日期必須選中。

4.非正常戶認定的調查巡查必須選擇2人完成，先打印調查表，調查結論為“查無下落”，雙人調查均完成后，調查巡查制作結束。

5.如果未進行調查巡查，或調查結論不為“查無下落”，則無法做非正常戶認定。6.納稅人認定為非正常戶，發票狀態轉變為流失狀態，稅務登記證件轉變為失效狀態。

非正常戶公告

一、業務概述

稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業或單位的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點。

二、操作實務

1.進入【非正常戶公告（稅源管理崗）】受理界面，選定“非正常認定期限起”、“非正常認定期限止”、選擇“主管稅務機關”，點擊“查詢”,如圖1-1所示：

圖1-1 非正常戶公告

2.點擊“生成清冊”，如圖2-1所示：

圖2-1 非正常戶公告清冊

3.點擊“生成發布表”，進入非正常戶公告發布表，選擇需要公告的納稅人，手動錄入是否公告，點擊“保存”，如圖3-1所示：

圖3-1 非正常戶公告發布表

4點擊“保存”，可以導出非正常戶公告發布表，如圖4-1所示：

圖4-1 非正常戶公告發布表

三、注意事項

1.稅務機關應于非正常戶認定次月進行非正常戶公告操作。

2.非正常戶公告完成后,3個月后方可進行宣告非正常戶稅務證件失效操作。

宣告證件失效

一、業務概述

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布稅務登記證件失效。

二、業務流程

宣告證件失效

三、業務操作

1.進入【宣告證件失效[稅源管理崗]】，證件失效原因選擇“非正常戶認定超三個月”，主管稅務機關選擇“操作員主管稅務機關”，錄入納稅人識別號，點擊“查詢”，如圖1-1所示：

圖1-1 宣告證件失效

2.點擊“保存”,如圖2-1所示：

圖2-1 宣告證件失效

3.點擊“宣告證件失效通知”，生成《失效稅務證件公告》，附《失效稅務證件清單》，打印即可，如圖3-1所示：

圖3-1 失效稅務證件公告

4.納稅人宣告證件失效完成后,可進入【納稅人證件結存信息查詢】模塊查詢稅務證件狀態，確認稅務證件管理狀態是否已經轉變為失效, 如圖4-1所示：

圖4-1 失效稅務證件公告

四、注意事項

1.稅務機關對列入非正常戶超過3個月的納稅人，對其流失的稅務登記證件宣告失效。

非正常戶注銷

一、業務概述

對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。

二、業務流程

非正常戶注銷

三、業務操作

1.進入【非正常戶注銷[稅源管理崗]】模塊，錄入“非正常認定期限起”、“非正常認定期限止”，選擇“主管稅務機關”，“僅顯示滿足注銷條件納稅人”選擇“是”，點擊“查詢”，生成《非正常戶注銷分戶清冊》，如圖1-1所示：

圖1-1非正常戶注銷分戶清冊

2、點擊“保存”，提示保存成功后，點擊“推送”按鈕推送到下一環節辦理人員，如圖2-1所示：

圖2-1 非正常戶注銷推送

3.保存成功后，如果非正常納稅人不符合條件可進行作廢操作，點擊“作廢”，作

-19-廢非正常戶注銷流程，如圖3-1所示：

圖3-1非正常戶注銷作廢

4.保存成功后，點擊“推送”，選擇下一環節辦理人員，如圖4-1所示：

圖4-1非正常戶注銷推送

5.進入【個人待辦任務】，查看待辦任務，如圖5-1所示：

圖5-1 非正常戶注銷個人待辦任務

6.點擊待辦任務進入【非正常戶注銷】，如圖6-1所示：

圖:6-1 非正常戶注銷

7.選中待注銷非正常納稅人，依次點擊“保存”、“推送”、“確定”完成非正常戶注銷流程，所圖7-1所示：

圖:7-1 非正常戶注銷完成

四、注意事項

1.錄入非正常戶認定期限起及非正常戶認定期限止時，應為2年以上。

2.僅顯示滿足注銷條件納稅人應選擇“是”，如果選擇“否”，注銷保存時系統可能報錯，提示監控不通過。

非正常戶解除

一、業務概述

被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，需恢復履行納稅義務的，向稅務機關提出辦理解除非正常戶。

二、業務流程

納稅人申請--查看監控異常信息--納稅申報(補充前期未申報信息)--非正常戶解除

三、業務操作

-19-1.進入【非正常戶解除[稅源管理崗]】模塊，錄入“納稅人識別號”，點擊“回車”，“點擊查看”可查看監控異常信息詳情，如圖1-1所示：

圖1-1非正常戶解除

2.根據監控異常信息詳情，必須如實申報該非正常納稅人未申報屬期的申報表，如圖2-1所示：

圖2-1非正常戶未申報屬期申報表

3.非正常納稅人申報完成后，重新進入【非正常戶解除（稅源管理崗）】，錄入“納稅人識別號”，異常信息均校驗通過，如圖3-1所示；如果納稅人有失控發票將帶出相關信息，如圖3-2所示：

圖3-1非正常戶解除

圖3-1非正常戶有失控發票

4.點擊“下一步”，錄入“受理通知書辦結時限”，非正常納稅人如有流失證件，會在非正常戶解除界面出現流失證件信息，點擊“保存”，如圖4-1所示：

圖4-1非正常戶解除

5.點擊“打印解除非正常戶通知”，生成《稅務事項通知書》，完成非正常戶解除，如圖5-1所示：

圖5-1 打印解除非正常戶通知

6.非正常納稅人解除后，發票狀態自動轉變為“正常”，可進入【納稅人發票結存信息查詢】模塊查詢發票狀態，如圖6-1所示：

圖6-1解除非正常戶發票狀態

7.非正常納稅人解除后，稅務證件管理狀態自動轉變為“使用”，可進入【納稅人證件結存信息查詢】模塊查詢稅務證件狀態，如圖7-1所示：

圖7-1解除非正常戶證件狀態

四、注意事項

1.非正常戶解除需將認定非正常戶時的未申報記錄完成申報后才能進行解除。2.非正常納稅人如有欠稅，需先繳納欠稅，才可進行非正常戶解除。3.非正常納稅人如有失控發票，會在非正常戶解除界面出現失控發票信息；解除后，失控發票狀態會修改為正常狀態；非正常納稅人如有流失證件，會在非正常戶解除界面出現流失證件信息。

4.非正常注銷戶的解除通過設立登記中【單位納稅人稅務登記】或【個體經營納稅人稅務登記】功能處理。

第二篇：個人所得稅代扣代繳系統一機多戶操作指南

個人所得稅代扣代繳系統一機多戶操作指南

一、首先安裝個人所得稅代扣代繳系統V1.2天津CA驅動

二、再安裝個人所得稅代扣代繳系統V1.2.04（版本號隨著升級會有變化）程序

注意：安裝時不得改變默認在C盤的安裝路徑。

三、程序安裝完成后點擊“我的電腦”C盤

四、在C盤下查找“JdlsSoft”文件夾并點擊進入

五、點擊進入后復制“EPPortal”文件夾

六、將復制的“EPPortal”文件夾，粘貼到D盤或E、F盤均可。

注意：用此方式粘貼時，粘貼一次“EPPortal”文件夾后需重新命名文件夾名稱。

七、點擊進入所粘貼重命名的文件夾，查找并點擊紅色帶稅字燈籠圖標進入。

八、錄入用戶密碼“123456”即可登錄“個人所得稅代扣代繳系統”。

第三篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(一)

省國家稅務局關于 印發《省國家稅務局稅收 管理員操作指南（試行）》的通知

各市國家稅務局：

為深入貫徹全國和全省稅源管理工作會議精神，進一步落實稅收管理員制度，構建我省稅收征管長效機制，推進稅源科學化、精細化管理，省局制定了《省國家稅務局稅收管理員操作指南（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。各地在貫徹執行過程中遇到的情況和問題，請及時報告省局。

二ＯＯ七年二月十四日

省國家稅務局稅收管理員操作指南

（試行）

第一章

稅收管理員工作職責

稅收管理員專職從事稅源管理工作，不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。主要職責包括稅源監控、調查核實、納稅評估、日常檢查和納稅服務等。

1.1 稅源監控

（一）負責對稅源變化情況、稅款征繳情況及相關指標進行調查、分析和預測；

（二）負責對逾期未申報和逾期未繳納稅款的納稅人進行催報催繳；

（三）負責對納稅人發票領、用、存等情況進行監督管理；

（四）負責對涉稅數據采集和分析，對納稅人生產經營、會計核算、納稅申報情況進行全面監控管理；

（五）負責建立出口企業管理檔案，監督落實出口企業單證備案管理工作以及對外商投資企業采購國產設備的日常監管工作；

（六）其他日常監控事項。1.2 調查核實

（一）負責對新設立、變更、停（復）業和非正常業戶的調查核實工作；

（二）負責對納稅人資格認定等申請資料的調查核實工作；

（三）負責生產性外商投資企業、外商投資股份有限公司執行外商投資企業政策、中國居民身份、外國居民身份、外國居民享受協定待遇、外國企業納稅等資格認定的調查核實工作；

（四）負責所轄納稅人稅款核定中的調查核實工作；

（五）負責外商投資企業和外國企業所得稅減免稅、稅前扣除等審批備案事項的調查核實工作；

（六）負責納稅人自營或委托出口貨物退（免）稅審核疑點、自產和視同自產產品確認，負責對上級下發的預警和評估疑點、外地來函、企業應征稅出口貨物信息調查核實及退(免)稅服務、防范騙稅等事項；

（七）負責對納稅人申請減稅、免稅、退稅、彌補以前虧損、財產損失及所得稅稅前扣除項目等的核查、報批工作；負責對納稅人申請緩繳稅款、延期申報的調查核實工作；

（八）負責參與企業合并、分立、破產的清產核資及資產處置，調查核實呆賬稅金、死欠核銷、欠稅公告確認等事項；

（九）負責對每月稽核產生的異常發票按照規定權限范圍進行審核檢查；

（十）負責按規定的權限、程序對納稅人稅收違法違章行為提出處罰建議；

（十一）負責稅務文書的送達；

（十二）其他調查核實事項。1.3 納稅評估

（一）結合稅收分析預警系統和微觀納稅評估系統的應用，有針對性、有計劃地開展納稅評估工作；

（二）負責定期對稅收征管工作提出建議，形成《納稅評估工作報告》；

（三）定期整理納稅評估案例，形成《納稅評估工作成果一覽表》，反饋納稅評估綜合管理部門。

1.4 日常檢查

（一）負責實施對所轄納稅人的日常管理性檢查；

（二）負責企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作；

（三）負責涉外稅務審計的實施工作；

（四）其它日常檢查工作。1.5 納稅服務

（一）負責為轄區內納稅人提供稅收法律、法規和政策的宣傳服務；

（二）督促納稅人按照國家有關規定及時足額申報納稅、建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

（三）負責為轄區內老年人員、殘疾人員、遭受重大自然災害的納稅人等社會弱勢群體提供援助服務；

（四）負責為轄區內納稅人提供有關涉稅咨詢服務和辦稅輔導；

（五）依法為納稅人提供的其他服務。

第二章

稅源監控

稅源監控是“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”征管模式下稅收管理員的一項重要工作，其核心是充分發揮稅收管理員的基本職能，將管事與管戶有機結合，通過實地監控或采取“信息比對”等科技手段，監控納稅人戶籍登記及生產經營變動情況，監督納稅人依法履行申報納稅義務，重點解決“管戶不到位”和“稅負率異常”等問題。主要工作包括戶籍監控、生產經營情況監控、未申報納稅情況監控、發票使用情況監控等。

稅收管理員在稅源監控過程中要認真落實納稅人分類管理的有關要求,對各類納稅人采取有針對性的監控方法,并注意做到人機結合，充分利用綜合征管軟件V2.0、增值稅管理信息系統、出口退稅管理信息系統、稅收分析預警系統、納稅評估系統等管理軟件，加強稅源管理。

2.1 戶籍監控

稅收管理員應根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記管理辦法》、《省國家稅務局納稅人戶籍監控暫行辦法》等規定，全面加強對納稅人戶籍的日常監控管理，對所轄納稅人實行動態監控。

（一）監控方式

稅收管理員實施戶籍監控，采取定期巡查與重點核查相結合的方式。稅收管理員定期對轄區內納稅人實施實地巡查，以摸清戶籍底數，全面了解納稅人相關信息及變動情況，及時發現和清理漏征漏管戶。稅收管理員按規定時限和事項對轄區內納稅人實施重點核查，調查核實納稅人停業、注銷、非正常戶認定等事項，以有效防止納稅人假停業、假注銷和走逃現象。重點核查以縣（市、區）為單位，按月從綜合征管軟件中抽取停業戶、注銷戶和非正常戶等信息，列出清單，據以進行逐戶、實地調查核實。

定期巡查和重點核查工作要與納稅服務和稅源監控等工作緊密結合，實行復合式巡查，提高工作質效。

（二）監控內容 1.戶籍定期巡查

⑴監督納稅人在生產經營場所或辦公場所公開懸掛稅務登記證件。⑵了解掌握所轄區域內納稅人戶籍登記情況，清查未按規定辦理稅務登記的單位和個人，注重專業市場、商業街、寫字樓、出租柜臺商場、直銷、企業集團內設或下屬企業分支機構、營利性的各類辦事處及中轉倉庫登記情況的清查。

⑶了解納稅人的財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報備、銀行賬戶賬號報告情況，督促納稅人按照國家有關規定建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。

⑷了解掌握已經辦理稅務登記處于開業狀態的納稅人基本情況，審查稅務登記事項變化等。

⑸監控籌建期狀態的納稅人是否開始正常生產經營。

⑹監控由于改制、改組而新建、合并、分設、分立的納稅人以及因為經營不善被依法破產、解散后是否仍存續經營。

⑺查處被舉報的漏管納稅人。

⑻審核外埠納稅人來本地從事臨時生產經營所持外埠《外出經營活動稅收管理證明》使用情況、報驗情況，重點審核《外出經營活動稅收管理證明》所記載的貨物品種與數量是否與實際一致。

⑼核查納稅人征收項目與實際生產經營情況一致性，是否存在未核定消費稅、企業所得稅等征收項目。

⑽核查納稅人涉稅資格認定的要件是否發生變化。⑾了解納稅人是否依照法律、行政法規規定負有納稅義務、代扣代繳或代收代繳稅款義務。

⑿其他需要巡查的事項。2.重點核查

⑴核查已辦理停業手續但仍具經營行為的個體工商戶。

⑵核查國稅已注銷工商未注銷，或在國稅、工商都已注銷但仍有經營行為的納稅人。

⑶核查已認定非正常戶仍在經營的納稅人；通過非正常戶與新開業戶業主姓名、身份證號碼等信息的排查比對，或通過省局公告的外地走逃失蹤欠稅納稅人與本轄區納稅人信息的比對分析，重點核查有無走逃后重新辦理稅務登記或通過更換納稅人名稱等方式逃避納稅義務的納稅人。

（三）結果處理 對定期巡查和重點核查發現的問題，區別下列情況依法進行處理：

1.納稅人未按規定在生產經營場所或辦公場所公開懸掛稅務登記證件的，責令其限期改正。

2.對于經查實按照稅收法律、行政法規以及規章規定確屬國稅機關管轄的漏管戶，責令納稅人限期辦理稅務登記，依法申報納稅。

3.對巡查中發現因尚未辦理工商登記，但按規定不需辦理稅務登記的納稅人，另行登記造冊，納入無證戶管理，不得向其出售發票，并將相關信息向工商部門反饋。

4.納稅人未按規定報備財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件、報告銀行賬戶賬號的，責令其限期報備財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件、報告銀行賬戶賬號。

5.對于已經辦理稅務登記處于開業狀態的納稅人，生產經營情況已經發生變化，按照稅收法律、行政法規、規章規定應當辦理變更稅務登記的，如果未超過規定變更登記期限的，稅收管理員應當告知納稅人及時辦理變更登記；如果已經超過規定的辦理變更登記期限的，責令納稅人限期辦理變更稅務登記。

6.對于經查實處于籌建期狀態已進行正常生產經營的納稅人，以及納稅人征收項目與實際生產經營情況不一致或發生變化的，及時按規定進行稅種登記，責令納稅人依法申報納稅。

7.外埠納稅人《外出經營活動稅收管理證明》所記載的貨物品種與數量與實際不一致的，責令其補繳稅款。

8.納稅人涉稅資格認定的要件發生變化，已不具備資格認定條件的，提請相關部門取消其資格認定。

9.納稅人未依照法律、行政法規規定履行代扣代繳或代收代繳稅款義務的，責令其限期改正，依法履行代扣代繳或代收代繳稅款義務，并追繳未代扣代繳或代收代繳的稅款。

10.對于處于停業狀態，而實際上已經恢復生產經營或者一直處于生產經營狀態的納稅人，責令其如實申報納稅。

11.對于已經辦理注銷稅務登記仍繼續或者已經恢復生產經營的，因改制、改組而新建、合并、分設、分立的以及因為經營不善被依法破產、解散后仍存續經營的納稅人，責令納稅人限期重新辦理稅務登記，依法申報納稅。

12.對于處于非正常狀態，但已經找到納稅人負責人或者經非正常戶稽核發現納稅人已經異地辦理稅務登記從事生產經營的納稅人，責令其限期履行尚未履行的申報納稅義務和辦理尚未辦理的其他涉稅事宜。

2.2 生產經營情況監控

稅收管理員應根據《省國家稅務局納稅人分類管理辦法》、《省國家稅務局大企業稅源管理辦法》、《省國家稅務局中小企業稅源管理辦法》等規定，對所轄企業按照經營規模區分，針對其經營特點進行分類管理，分別監控納稅人生產經營情況。

2.2.1 大企業監控

（一）信息采集 1.企業基本信息 企業基本信息一般包括組織結構信息、生產經營流程信息、財務核算信息、股市相關信息、歷史數據信息等。對于該類信息，只采集更新內容。

⑴企業組織結構信息，主要包括工商登記、稅務登記、分支機構、關聯單位及其他相關信息。

⑵生產經營流程信息，主要包括生產裝置、設計生產能力、生產工藝、主要原料、主要產品、生產經營控制等信息。

⑶財務核算信息，主要包括企業報送、備案的財務會計制度、財務會計處理辦法、會計核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財務信息傳遞形式等信息。

⑷股市相關信息。主要包括股票發行價格、股本結構、股票價格波動、市盈率、企業報告、公告等信息。

⑸歷史數據信息，主要包括實際生產能力、投入產出數量比例、產品結構（比例）、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、稅收實現情況、稅負率、銷售利潤率、成本利潤率等信息。

2.關聯交易信息

根據企業報送的《企業與其關聯企業業務往來情況申報表》，采集企業與其關聯企業交易的交易類型、交易內容、交易日期、交易數量、產品規格、定價標準、定價原則和關聯企業交易額等。

3.物流信息

根據企業日常報送的《資產負債表》，采集存貨、待處理財產損失、固定資產及在建工程等物流信息指標，采集企業物流信息。

4.資金流信息

根據企業報送的《現金流量表》、《資產負債表》、《利潤表》,計算取得資金流信息。

（二）信息采集周期

按照分析需要，結合納稅評估工作的要求，企業基本信息定期采集，并根據分析、預測情況，對相關內容定期進行補充、完善。關聯交易信息、物流信息、資金流信息適當增大采集頻率。

信息采集完畢后，稅收管理員要對關聯交易信息、物流信息、資金流信息初步分析處理。

（三）結果處理

信息采集完畢后，稅收管理員要認真填寫信息采集單，及時歸并、整理和信息傳遞。

稅收管理員確定納稅人有下列行為的，應提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務稽查部門處理：

1.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；

2.涉嫌增值稅專用發票和其他發票違法犯罪行為的； 3.需要進行全面、系統的稅務檢查的。2.2.2 中小企業監控

（一）信息采集 1.靜態信息 靜態信息是指與納稅人生產經營和稅款繳納密切相關，并在一定期間內相對不變的信息。對于該部分信息，只采集更新內容。

⑴企業名稱、經濟類型、生產經營地址、生產經營方式、經營范圍；

⑵注冊資本、無形資產、固定資產規模、財務會計制度或者財務會計處理辦法、銀行賬戶、股東及投資比例、利潤分配比例；

⑶主要生產經營設備及型號、稅控器具數量及型號、設備生產能力、主要原材料投入產出比等主控指標信息；

⑷主要產品名稱及規格、主要原材料名稱、企業主要購銷方式、關聯企業名稱及預約定價情況、購銷緊密型企業名稱及購銷價格等其他信息。

2.動態信息

動態信息是指納稅人每期均出現變化的涉稅信息。⑴生產經營用關鍵物件數量、耗用動能數量、生產經營人數等主控指標信息； ⑵其他購貨品種、購進價格、購進金額、銷貨渠道、銷售數量、銷售價格、銷售收入、

第四篇：非正常戶管理中稅收執法風險與防范.

非正常戶管理中稅收執法風險與防范 背景： 來源：

本站原創 發布時間： 2012年02月08日 放大 字體 縮小

在稅務管理工作中，非正常戶管理一直是稅收征管的一個重點和難點，未經認定的非正常戶存在，不按期申報納直接影響到稅收征管質量。不按期驗銷發票，不辦理注銷手續，逃避納稅義務，而且攜帶空白發票，為虛開發票、偷破壞了正常市場經濟秩序。因此，加強非正常戶管理非常重要，同時，在管理中也存在一定稅收執法風險，下面對非一些看法。

一、非正常戶在稅收法律法規中的界定

根據《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第四十條規定：“已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。” 第四十一條規定：“納稅人被列入非正常戶超布其稅務登記證失效，其應納稅款的依法追征。” 為進一步嚴格非正常戶認定管理，國家稅務總局在《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（公告2011理又做了補充規定。其中規定：“嚴格非正常戶認定管理。對經稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。“對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常注銷其稅務登記證件”。

從上述條款看出，在非正常戶管理中，從非正常戶認定前的催報催繳、責令限期改正、實地核查、強制執行措施到位、程序不合法，忽視了其中的執法風險。

二、非正常戶管理中的稅收執法風險

（一）非正常戶認定前置條件中存在的執法風險

1、責令限期改正環節 登記失效、應納稅款的依法追征、注銷稅務登記證件等后續管理，都是必經環節，都有法定程序，都缺一不可。但在

對未按照規定期限申報納稅的納稅人，稅務機關應責令其限期改正，即主管稅務機關應向納稅人送達《稅務事項稅務機關履行申報和繳納義務。但在實際管理中存在以下執法環節不到位、程序不合法的問題：

一是未送達《稅務事項通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉入下一實地檢查環節；二是責書》送達方式不妥、期限有誤。《稅收征管法實施細則》中規定稅務文書送達一般為直接送達，直接送達有困難的，這三種送

達方式前提是可以基本確定受送達人能夠簽收或接收到，而留置送達是受送達人拒絕簽收情況下采取的一種受送達人眾多或其他送達方式無法送達時采用公告送達。一般情況下納稅人被認定為非正常戶前往往查無下落，因此通知書》通過直接送達、郵寄送達、委托送達、留置送達都無法實現送達，但主管稅務機關可以采取公告送達稅務文視為送達，而責令限期改正期限最長期限應不超過15日。據此，對未按照規定期限申報納稅的納稅人，從公告送達到是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務機關才可派員進行實地核查，轉入下一環節。但在實際管理中文書送達沒書無法送達時只在《送達回證》上隨意填寫“電話聯系不上”“查無下落”等等字樣，完全不符合法定程序，因此送達的

2、實地檢查和強制執行措施環節

根據《稅務登記管理辦法》規定，逾期未申報納稅的納稅人，經責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關派員強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書。國家稅務總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又納稅人，如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。因此，實非正常戶的必經程序，但在實際工作中，通過認定資料看，大都僅有未經送達的《稅務檢查通知書》外，沒有任何檢采取強制執行措施，對無法采取強制執行措施強制其履行納稅義務的，也沒有相關證據資料證明，就轉入制定非正常地檢查和強制執行措施環節中存在環節不到位，程序不合法，相關資料不完備、不規范。

（二）非正常戶認定后續管理中存在的執法風險

《稅務登記管理辦法》和總局2011年第021號公告中明確規定：“稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件”。刊、網絡等媒體上公告非正常戶”，“納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證失效，其

但在實際管理中，依然存在以下問題：一是未按規定開展非正常戶公告；二是被列入非正常戶超過三個月的，未常戶恢復經營時，稅務登記已被稅務機關注銷，引起征納雙方法律糾紛。

（三）非正常戶管理的稅收執法風險成因分析 提高申報率，提升征管質量等因素考慮，稅務機關不按規定期限、條件，隨意注銷非正常戶，結果導致應征稅款沒有

一是隨著市場經濟的迅速發展，競爭激烈，企業破產、兼并、分立活動大量增加，個體經營由于其經營的靈活性態管理變動較大，主管稅務機關對稅務登記后續實地核查與登記信息比對，對其生產經營了解掌握等管理措施難以完 二是稅法宣傳、納稅輔導等全方位納稅服務還做得不夠，未能及時全面地告知納稅人相關

注意事項，納稅人對稅缺乏了解，部分納稅人不能按時辦理涉稅事項，成為被動性非正常戶。

三是稅收管理員對非正常戶管理的稅收政策理解偏差，出現稅收管理不到位，程序執行不到位等執法風險。四是部分稅務人員主觀上存在重收入，輕管理的思想，認為非正常戶稅源少，投入稅收成本大，而且非正常戶被本部門申報率和征管質量，因此簡化執法程序，隨意認定或注銷非正常戶，缺乏風險防控意識。

三、非正常戶管理的稅收執法風險防范

（一）責令限期改正環節。對未按照規定期限申報納稅的納稅人，稅務機關應在生產經營場所或者廣播、電視、網知書》，責令其限期到主管稅務機關履行申報和繳納義務。

（二）實地檢查環節。《稅務事項通知書》公告三十日后視為送達，責令限期改正十五日后，被責令限期改正的納稅機關應當在責令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務情況進行實地檢查，記錄檢查情況，出

（三）強制執行措施環節。如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的對其無法采取強制執行措施強制其履行納稅義務的，應出具相關證據資料證明。人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為

（四）非正常戶公告環節。稅務機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等為企業或單位的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證個體工商戶的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點。對未按經責令限期改正而逾期仍不改正，并且國稅部門已認定其為非正常戶的，主管稅務機關可直接認定其為非正常戶。

（五）宣布稅務登記失效環節。納稅人被列入非正常戶超過三個月的，主管稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并媒體上進行稅務登記證件失效公告。公告具體內容：納稅人名稱、稅務登記證號碼、法定代表人（負責人）姓名、登地址、所在區縣、未繳銷發票名稱及字軌號碼、非正常戶認定日期、稅務登記證件發放日期。對稅務登記證件失效的其相關征管資料，以備重新跟蹤管理。

（六）非正常戶解除環節。稅務機關發現非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應及時處理，并督促其到稅務機關分別作如下處理：

1、稅務登記證件未被宣布失效的，納稅人應當攜稅務登記證件，書面向主管稅務機關提出申請，并經主管稅務機關審核批準后轉入正常戶管理。

2、稅務登記證件被宣布失效的，納稅人除按前項規定辦理有關手續外，必到原稅務登記機關繳回已被宣布失效的稅務登記證件并由登記機關重新核發稅務登記證件。經認定為非正常戶的納稅稅務機關追查到案，主管稅務機關應當責令其繳銷發票、結清應納稅款、滯納金和罰款。

（七）非正常戶注銷環節。對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以

（八）非正常戶后續跟蹤管理。稅務機關要加強非正常戶信息交換，形成對非正常戶管理的工作合力。辦稅服務辦稅務登記時，應當首先將納稅人的法定代表人或經營者的身份證號碼比對非正常戶、失蹤戶有關信息。發現已認定營者再次辦理新開業戶稅務登記的，應向其發出《稅務事項通知書》，責令其先辦理非正常戶的解除手續，同時通知常戶的主管稅務機關。稅務機關發現納稅人的法定代表人或經營者在異地為非正常戶的法定代表人或經營者的，應通稅事宜。納稅人的法定代表人或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

第五篇：企業所得稅稅收優惠管理操作指南

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）

山東省地方稅務局 二○一○年七月 說 明

新的《中華人民共和國企業所得稅法》實施以來，企業所得稅稅收優惠政策發生了較大變化。為認真落實企業所得稅優惠政策，幫助各級從事企業所得稅管理的稅務人員正確理解和掌握稅收優惠政策執行口徑和標準，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發[2008]111號）和《山東省國家稅務局、山東省地方稅務局關于企業所得稅優惠項目管理方式問題的通知》（魯國稅發[2009]68號）的有關要求，我們編寫了《企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）》（以下簡稱《指南》）。《指南》以新的企業所得稅法及相關配套政策為依據，以提高企業所得稅稅收優惠管理為目標，從企業所得稅稅收優惠審批、備案項目的政策規定、政策依據、主要報送資料、重點審查內容、申報表填寫及稅收優惠文書等方面，進行了全面介紹，希望對進一步加強我省企業所得稅稅收優惠管理有所參考和幫助。

《指南》以國家最新頒布的法律法規為依據，遇有國家政策調整的，以新政策規定為準。

山東省地方稅務局

二○一○年七月

目錄

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）（1）

一、企業所得稅稅收優惠管理方式（1）

（一）審批管理（1）

（二）備案管理（2）

二、企業所得稅稅收優惠項目（3）

（一）審批類（3）

1.下崗再就業稅收優惠政策（3）2.轉制科研機構稅收優惠政策（5）3.轉制文化企業稅收優惠政策（6）4.廣播電視村村通稅收優惠政策（9）5.關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品免征 所得稅優惠政策（10）

（二）備案類（12）

1.非營利組織免稅收入（12）2.資源綜合利用減計收入（13）3.研究開發費用加計扣除（15）

4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（19）5.從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業 所得稅（20）

6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的 所得免征、減征企業所得稅（22）

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（24）8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅（26）9.小型微利企業20%稅率（28）10.國家重點扶持的高新技術企業（29）11.創業投資企業抵扣應納稅所得額（32）

12.從事符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等 專用設備投資額抵免所得稅（34）

13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（36）

14.其他減免稅（軟件生產企業、集成電路設計、集成電路 生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）（38）15.CDM項目實施企業的企業所得稅政策（46）

（三）事后備案類（46）1.國債利息收入（46）

2.符合條件的企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（47）3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金 管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入（49）4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入（51）5.中國證券投資者保護基金稅收優惠政策（52）6.股權分臵試點改革稅收優惠政策（54）7.中國清潔發展機制基金取得的收入（55）附表一：非營利組織免稅收入備案表（56）附表二：資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表（57）

附表三：研發費用加計扣除備案表（58）

附表四

（一）：安臵殘疾人企業所得稅加計扣除備案表（60）附表四

（二）：安臵殘疾人名單（61）

附表五：農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表（62）附表六：公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表（63）附表七：環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備（64）附表八：技術轉讓企業所得稅減免稅備案表（65）附表九：小型微利企業認定表（66）

附表十

（一）：國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案（67）附表十

（二）：高新技術產品匯總表（68）

附表十一：創業投資企業所得稅減免稅備案表（69）附表十二：____專用設備企業所得稅抵免備案表（70）附表十三：資產折舊、攤銷企業所得稅備案表（71）附表十四：其他類型企業減免稅備案表（72）附表十五：企業所得稅稅收優惠事后備案表（73）附表十六：企業所得稅稅收優惠不予備案通知書（74）

企業所得稅稅收優惠管理操作指南（試行）

一、企業所得稅稅收優惠管理方式

現行企業所得稅法規定，企業所得稅稅收優惠管理方式分審批管理和備案管理兩種方式。

（一）審批管理

1.企業所得稅稅收優惠實行審批管理的，主要有以下幾種情況：

（1）必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的，包括國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策；

（2）國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。2.目前我省實行審批管理的項目有：（1）下崗失業人員再就業稅收優惠；（2）轉制科研機構稅收優惠；（3）轉制文化體制改革企業；（4）廣播電視村村通稅收政策；

（5）延長生產和裝配傷殘人員專門用品所得稅政策。

（二）備案管理 備案管理又分為事前備案和事后備案兩類。事前備案類包括：

1.符合條件的非營利組織的收入免稅；

2.綜合利用資源生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額；

3.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除；

4.安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業人員所支付的工資加計扣除；

5.從事農林牧漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅； 6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征所得稅；

8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅； 9.小型微利企業20%稅率； 10.國家重點扶持的高新技術企業； 11.創業投資企業抵扣應納稅所得額；

12.購臵環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免所得稅；

13.固定資產加速折舊；

14.其他減免稅（含軟件生產、集成電路設計企業、集成電路生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）； 15.清潔發展機制項目實施所得稅政策； 16.其他需要事前備案的優惠項目。事后備案類包括： 1.國債利息收入；

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3.證券投資基金從證券市場取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入； 4.投資者從證券投資基金分配中取得的收入； 5.中國證券投資者保護基金稅收優惠政策； 6.股權分臵試點改革稅收優惠政策； 7.中國清潔發展機制基金取得的收入。

二、企業所得稅稅收優惠項目

（一）審批類

1.下崗再就業稅收優惠政策（審批期限截止至2010年底）（1）政策規定：

對符合條件的企業在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。定額扣除標準為每人每年4800元。（2）政策依據：

①財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）

②國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）

③山東省財政廳、山東省地方稅務局《轉發<財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知>的通知》（魯財稅[2009]51號）

④財政部、國家稅務總局《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）（3）主要報送資料： ①減免稅申請表；

②縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

③加蓋勞動保障部門認定戳記的《持<再就業優惠證>人員本在企業預定（實際）工作時間表》； ④《再就業優惠證》；

⑤稅務機關要求報送的其他材料。（4）重點審核內容：

①審查申請減免稅的企業是否符合財稅[2005]186號文件規定的范圍； ②審查當期新招用人員是否屬于財稅[2005]186號文件規定的享受稅收扶持政策對象；

③審查《再就業優惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，已加蓋稅務部門戳記的新招用人員不再享受稅收優惠政策； ④審查企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；

⑤審查《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》是否為縣級以上勞動保障部門核發；

⑥審查《持<再就業優惠證>人員本在企業預定（實際）工作時間表》是否加蓋了勞動保障部門認定戳記； ⑦稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。2.轉制科研機構稅收優惠政策（1）政策規定：

對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征企業所得稅，政策執行到期后，再延長2年期限。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于延長轉制科研機構有關稅收政策執行期限的通知》（財稅[2005]14號）；

③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

④《國家稅務總局關于國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發[1999]135號）（部分廢止）；

⑤《國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]24號）；

⑥《國家稅務總局關于轉制科研機構享受企業所得稅優惠政策問題的補充通知》（國稅發[2002]36號）（部分廢止）； ⑦國家稅務總局、科技部等六部門《關于印發建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構轉制方案的通知》（國科發政字[2000]300號）；

⑧財政部、國家稅務總局《關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]137號）。（3）主要報送資料：

①企業提供的減免稅申請報告、減免稅申請審批表； ②改制相關證明材料。包括：有關部門出具的改制批復、經批準的改制方案、改制企業股權證明等資料；

③轉制科研機構以前免稅收入的使用情況說明及本免稅收入的使用計劃；

④稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①重點審查該企業是否在國家或省級人民政府批準的轉制科研機構名單之內；

②審查企業的改制方案及相關資料的內容是否與企業所申報的內容保持一致；

③轉制科研機構是否將上述免稅收入主要用于研發條件建設和解決歷史問題；

④對于更名的轉制企業，應根據轉制企業提供的批準單位出具的證明，確認更名前后是否為同一單位，且經營范圍、主營業務保持一致；

⑤審查企業的減免稅期限是否準確。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。3.轉制文化企業稅收優惠政策

（1）政策規定：經營性文化事業單位轉制為企業的，自轉制注冊之日起至2013年12月31日前免征企業所得稅；對2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓勵的新辦文化企業，自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅。（2）政策依據： ①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）；

③財政部、海關總署、國家稅務總局《關于文化體制改革試點中支持文化產業發展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）；

④財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑥財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第一批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2005]163號）；

⑦財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第二批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2007]36號）；

⑧財政部、海關總署、國家稅務總局《關于發布第三批不在文化體制改革試點地區的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號）；

⑨財政部、國家稅務總局、中共中央宣傳部《關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的優惠申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表；

③文化部門批準的轉制批復文件復印件； ④企業的轉制方案；

⑤轉制后的工商營業執照復印件；

⑥轉制企業與在職職工簽訂勞動合同（須經勞動部門備案）的復印件、參加社會保險的繳費記錄（最近一個月）； ⑦境外提供文化勞務收入申請免稅的相關證明材料； ⑧對于轉制文化企業名稱發生變更的，還應提供文化體制改革領導小組辦公室出具的同意更名函復印件；

⑨整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明； ⑩引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函；

{11}稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查轉制文化企業是否在國家或試點地區文化部門公布的名單之內；企業名稱是否與批復文件保持一致；對于企業更名的，應重點審查其主營業務是否發生變化，發生變化的，應要求其重新認定； ②審查轉制企業是否已按企業模式進行運作，包括： A、轉制企業是否按企業進行會計核算；

B、是否與在職職工全部簽訂勞動合同并繳納社會保險； ③稅務機關認為需要審核的其他內容（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠行次”中。4.廣播電視村村通稅收優惠政策（1）政策規定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅； 對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于廣播電視村村通稅收政策的通知》（財稅[2007]17號）；

③財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的優惠申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表； ③經營有線電視網絡證明文件； ④享受村村通營業稅優惠情況說明；

⑤民政局行政建制社區（鎮）、街道辦事處、區委會（村）的劃分標準；

⑥企業財務核算情況說明，主要包括應稅收入和免稅收入結構情況；成本費用分攤情況等； ⑦稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①對經營有線電視網絡的事業單位，審查有線電視收視費收入和安裝費收入是否為從農村居民用戶取得的；

②對經營有線電視網絡的企業，免征企業所得稅的所得是否為從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，相關成本費用扣除是否合理。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。5.關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品免征所得稅優惠政策

（1）政策規定：

對符合一定條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的企業，在2010年底前免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③財政部、國家稅務總局、民政部《關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅[2004]132號）；

④財政部、國家稅務總局《關于延長生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅執行期限的通知》（財稅[2006]148號）；

⑤財政部、國家稅務總局《關于延長部分稅收優惠政策執行期限的通知》（財稅[2009]131號）。（3）主要報送資料： ①企業提供的免稅申請報告； ②企業填寫的優惠申請審批表；

③傷殘人員專門用品制作師名冊及相關的《執業證書》（復印件）；

④收入明細資料；

⑤銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品的銷售合同及與之相對應的發票復印件；

⑥免稅收入單獨核算及成本費用分攤情況的說明； ⑦企業生產需要的其他輔助條件的情況說明。內容包括：取得文件規定的執業資格證書的專業技術人員名單及占企業全部生產人員的比例說明；專用設備和工具擁有及使用情況介紹；殘疾人接待室、假肢、矯形器制作室、假肢功能訓練室設立情況說明等；

⑧稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

主要是對照財稅[2004]132號文件規定的條件進行審核： ①對照財稅[2004]132號文件所附目錄，核對企業生產和裝配傷殘人員專門用品，是否在《中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)》范圍之內；

②審查企業是否以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的銷售收入占企業全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③審查企業是否為查賬征收企業，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入是否能夠單獨、準確核算； ④審查企業提供的其他輔助條件的情況，確認其是否符合國家規定。

（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第37行“過渡期稅收優惠”中。

（二）備案類

1.非營利組織免稅收入（1）政策規定: 符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條、第八十五條；

③財政部、國家稅務總局《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）；

④財政部、國家稅務總局《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）；

⑤《社會團體登記管理條例》（1998年國務院令250號）； ⑥《民辦非企業單位登記管理暫行條例》（1998年國務院令251號）；

⑦《基金會管理條例》（2004年國務院令第400號）； ⑧《民間非營利組織會計制度》（財會[2004]7號）； ⑨《事業單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）。（3）主要報送資料：

①《非營利組織免稅收入備案表》； ②非營利組織章程和社會團體登記章程； ③非營利組織免稅資格認定文件復印件； ④非營利組織各項收入明細表； ⑤取得免稅收入的各項證明材料：對于接受的其他單位和個人的捐贈收入，應提供由省級以上（含省級）財政部門統一印制的捐贈收入憑據；對于取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，應提供政府部門出具的撥款文件及與此相對應的銀行入賬證明；省以上民政、財政部門收取會費的文件規定及收取會費的明細；對于符合條件的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，還應提供銀行出具的計息證明； ⑥對免稅收入與其他收入分別核算的情況說明； ⑦稅務部門要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①申請免稅的非營利組織，與財政、稅務部門聯合認定的享受免稅資格的非營利組織名稱是否一致；

②審查非營利組織取得的免稅收入與其他收入是否分別核算；

③審查該組織申請免稅的免稅條件是否發生變化，對于免稅條件發生變化不再符合免稅條件的，不再享受優惠，應依法履行納稅義務；

④審查該組織在享受稅收優惠政策期間，是否有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為；

⑤審核該組織是否有通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱慝、分配該組織財產的行為； ⑥稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅申報表附表五第4行“符合條件的非營利組織收入”中。2.資源綜合利用減計收入（1）政策規定：

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十三條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十九條； ③財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]47號）； ⑤《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函[2008]185號）；

⑥《國家稅務總局關于資源綜合利用有關企業所得稅優惠問題的批復》（國稅函[2009]567號）。（3）主要報送資料： ①《資源綜合利用企業所得稅減計收入備案表》； ②省經信委、財政、國、地稅聯合下發的資源綜合利用企業資格批準文件復印件及《資源綜合利用認定證書》復印件。其中，年產3000萬塊磚瓦、5萬立方米砌塊及以下的企業，應提供市經信委、財政、國、地稅聯合下發的資源綜合利用企業資格批準文件復印件及《資源綜合利用認定證書》復印件；

③企業提供的關于產品原料使用情況的說明（應主要針對原料名稱與比例）、關于產品生產標準與相應的國家或相關行業標準（文件）的關系的說明等；

④企業提供符合《目錄》規定的資源綜合利用產品銷售收入明細賬復印件；

⑤稅務機關認為需要提供的其他資料。（4）重點審核內容: ①對照《資源綜合利用認定證書》及批準文件，審查企業是否為2008以后新認定的企業；申報享受稅收優惠的資源綜合利用產品與批準的產品是否一致；

②對企業申請的資源綜合利用產品與《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（2008年版）進行對照，進一步審查其技術標準是否符合國家規定；

③企業同時從事其他項目取得的收入，是否與資源綜合利用收入分開核算，核算情況是否合理； ④核對企業申請的減免稅金額是否與企業提供的財務資料信息相符；

⑤企業中間是否出現經營狀況發生變化而不符合《目錄》規定條件的情況；

⑥稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第7行“企業綜合利用資源、生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入”中。3.研究開發費用加計扣除（1）政策規定：

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，可再按其當年研發費用實際發生額的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條； ③《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2008]116號，省局以魯地稅發[2008]16號文件轉發）；

④《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）。（3）主要報送資料：

①《研發費用加計扣除備案表》；

②自主、委托、合作研究開發項目計劃書和相應的研究開發費預算復印件；

③企業當年實際發生的研究開發支出明細賬復印件； ④自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。其中，自主開發的還應同時提供勞動合同復印件和工資發放明細表；

⑤自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表（格式見國稅發[2008]116號）；

⑥企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件；

⑦委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件； ⑧對委托開發的項目，應報加蓋受托方公章的該研發項目的費用明細支出情況，委托方開具的發票和銀行付款憑證的復印件；

⑨研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料； ⑩省及省以上經信或科技部門相關證明（能夠證明該項目屬于《國家重點支持的高新技術領域》（國科發火[2008]172號）和《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》（國家發改委等部門2007第6號公告）范圍，并達到省內技術和工藝領先、具有推動作用的文件、計劃或建議書復印件）；

{11}對于集團公司分攤研發費用的，還應報送集團公司集中開發項目的立項書、協議或合同、研究開發費用預算表、當年實際發生的研究開發費用明細表和分攤表；《集團公司集中提取研究開發費用準予稅前扣除表》（格式見魯地稅發[2009]16號）；

{12}稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查研究開發項目計劃書，了解該項目是否屬于國家重點支持的高新技術領域和優先發展的高技術產業化重點領域指南的范圍，是否取得專項撥款，該項撥款是否屬于不征稅收入的范疇等；

②審閱企業研發支出是否按項目實行專賬管理，對研究開發費用不能與生產經營費用分開進行核算，或未按項目分別歸集的不得加計扣除；歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額； ③核對企業填報的《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》、《研發費用加計扣除備案表》和企業報送的研發支出明細，確認企業申請的加計扣除金額的準確性；對實行委托開發的項目，受托方不能提供該研發項目的費用支出明細的，該委托開發項目的費用不得加計扣除； ④審查企業申報的研究開發項目與科技、經信部門立項的項目是否保持一致，對企業研發項目與立項的項目有異議的，應要求企業提供相關部門出具的證明； ⑤審查時還應注意：

A、研發費用必須是當年實際發生的，不同的研發費用不得合并計算；

B、對于企業在一個納稅內進行多個研究活動的，應按照不同開發項目分別歸集加計扣除的研發費用額； C、區分研發費用是應計入當期損益，還是計入無形資產； D、研發費用中歸集的折舊費用，僅限于專門用于研發活動的儀器設備的折舊，非研究專用設備折舊不得計入； E、審查研發項目編制及人員情況等資料，確定企業實際發生工資薪金是否為在職直接從事研發活動的人員的工資薪金（執行標準參照國稅函[2009]3號）；

⑥集團公司集中分攤研究開發費用的，應審核集中研究開發項目的協議或合同，確認分攤的合理性。對不提供協議（合同）或協議（合同）中各方權利和義務、費用分攤方法不清楚的，研究開發費不得加計扣除； ⑦稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第10行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”中。計入無形資產按150%攤銷額應填入附表三第46行“無形資產攤銷”和附表九第15行“無形資產”。4.安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除（1）政策規定：

企業安臵殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條；

②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條、第九十六條；

③《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）；

④財政部、國家稅務總局《關于安臵殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）。（3）主要報送資料：

①《安臵殘疾人企業所得稅加計扣除備案表》； ②企業與殘疾職工簽訂的勞動合同或服務協議復印件； ③殘疾人證書的復印件；

④社保部門提供的殘疾職工繳納基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險和工傷保險的繳費記錄的復印件； ⑤銀行為殘疾職工的代發工資明細； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①企業申報殘疾人名單是否與工資支付、基本社會保險繳費記錄明細、殘疾人證件、簽定勞務用工合同一致； ②企業享受安臵殘疾人加計扣除是否同時具備財稅[2009]70號第三條規定的條件；審查時應注意： A、安臵的殘疾人崗位是否與其殘疾程度相符合； B、企業向每位殘疾人實際支付的工資不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資的標準；

C、安臵殘疾人員享受加計扣除的工資，不包括為殘疾職工發生的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及企業為職工繳納的社會保險費和住房公積金； ③稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第11行“安臵殘疾人員所支付的工資”中。

5.從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅

（1）政策規定：

企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征或減征企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條； ③財政部、國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）； ④《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函[2008]850號）。

（3）主要報送資料：

①《農林牧漁項目企業所得稅減免稅備案表》；

②企業申請農產品初加工減免稅項目的，應提供該項目生產加工工藝流程說明；

③企業同時具有多種經營項目的，應報送減免稅項目與其他項目分別核算、相關費用分攤的依據和標準等情況說明； ④申請減免稅應附送相關資格證明材料，如： A、遠洋捕撈減免稅，應報遠洋捕撈許可證復印件； B、農作物新品種減免稅，應報農作物品種審定委員會頒發的審定證書復印件；

C、種子生產或經營項目減免稅，應附各級農業、林業部門核發的種子生產許可證或經營生產許可證復印件； D、海水、內陸養殖企業應附養殖的品種說明及租賃水域的合同或協議書、證明等。E、農業技術推廣項目減免稅，應報農業技術推廣項目計劃書（農技推廣，按照《中華人民共和國農業技術推廣法》的定義范圍確定）；

⑤對于按規定可不辦理許可證的，應附相關的資料進行說明；

⑥稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①對照企業營業執照的經營范圍和相關證件，核實企業是否屬于國家限制和禁止發展的項目，具體參照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2005本）》中的限制和淘汰類。②農產品初加工，應對照財稅[2009]149號規定和企業提供的生產加工工藝流程說明，核查企業所從事的項目是否屬于國家規定的減免稅范圍；

③企業同時具有多種經營項目的，應判定核算及期間費用分攤方法是否合理、適當；

④稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第15-28行相應的欄次中。

6.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅（1）政策規定： 企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，可以免征、減征企業所得稅（公共基礎設施項目投資經營所得減免稅，指企業自公共基礎設施項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅）。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十七、八十九條；

③財政部、國家稅務總局 國家發展改革委《關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]116號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]46號）； ⑤《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]80號）。（3）主要報送資料：

從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》（2008年版）范圍項目投資的居民企業，應從該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案并報送如下資料后，方可享受有關企業所得稅優惠：

①《公共基礎設施企業所得稅減免稅備案表》； ②有關部門批準該項目文件復印件； ③工程施工合同復印件；

④申請項目投資額驗資報告復印件； ⑤申請項目完工驗收報告復印件；

⑥如果企業同時從事多種經營項目的，應報送公共基礎設施單獨核算的情況說明及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑦取得第一筆主營業務收入相關的會計憑證復印件； ⑧稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①通過有關部門批準文件，比照企業申報項目和國家發布的公共基礎設施目錄內規定的范圍、條件和技術標準是否一致；該項目應是2008年1月1日后經有關政府部門批準并投資經營的；

②審查企業提供的會計憑證、施工合同，核實企業申報的收入是否為該公共基礎設施投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產經營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③審查企業的施工合同及承包合同，判定該項目是否屬于承包經營、承包建設或企業內部自建自用；

④對企業同時從事多種生產經營項目，應對照企業提供的分別核算和期間費用分攤情況說明，確認其分攤的依據及標準是否合理、適當；

⑤屬于優惠期內轉讓的項目，應要求企業提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況有關資料，以確定受讓方是否能夠承續享受相關的稅收優惠；是否屬于減免稅期限屆滿后轉讓的；

⑥審查企業因生產經營發生變化或因《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》調整，不再符合規定的減免稅條件的，是否自發生變化15日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅； ⑦稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第29行“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得”中。

7.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得（1）政策規定：

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條；

③財政部、國家稅務總局、國家發改委《關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。（3）主要報送資料：

①《環境保護、節能節水項目企業所得稅減免稅備案表》； ②按照財稅[2009]166號不同類別不同項目所規定條件，報送有關的證明材料。

如根據全國性規劃設立的，應報送項目所依據的規劃文件復印件（并對其中涉及本項目的規定應進行特別標注）；對于需要通過相關驗收的，應提供驗收報告等；

③該項目的主要工藝或功能說明及促進環境保護或節能節水的作用；

④如果企業同時從事多項生產經營項目的，應報送環境保護、節能節水項目單獨核算的情況說明，及相關期間費用分攤的依據及標準等情況說明；

⑤取得第一筆經營業務收入相關的會計憑證復印件； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查企業申請的減免稅項目是否在財稅[2009]166號目錄規定的范圍之內，同時審查該項目是否符合減免稅條件； ②審查企業提供的發票、會計憑證及相關資料，核實企業申報的收入是否為該項目投入運營（包括試運營）后取得的第一筆生產經營收入，且該收入取得時間與申請期限是否一致；

③企業同時從事多種生產經營項目，審查企業提供的分別核算和期間費用分攤情況說明，確認其分攤的依據及標準是否合理、適當；

④稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第30行“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”行次中。8.符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅（1）政策規定：

企業從事符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅；

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條； ③國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）。（3）主要報送資料：

①《技術轉讓企業所得稅減免稅備案表》； ②對于居民企業境內技術轉讓，應報送以下資料： A、技術轉讓合同（副本）復印件；

B、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件； ③對于居民企業向境外技術轉讓，應報送以下資料： A、技術出口合同（副本）復印件；

B、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

C、技術出口合同數據表；

④與實際發生的技術性收入相對應的發票復印件； ⑤技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關情況說明及相關證據；

⑥實際繳納相關稅費的證明資料； ⑦稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查認合同雙方是否經有權部門認定的技術轉讓收入的當事人與納稅人名稱、轉讓項目是否一致；

②審查技術轉讓收入的計算范圍，是否僅指履行技術轉讓合同后獲得的技術性收入，銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入不得包含在內；對于企業取得的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，應認真界定是否屬于與技術轉讓項目密不可分的環節；其中：技術轉讓收入的確認時間參照企業所得稅實施條例第二十條第二款特許權使用費的確認原則； ③審查技術轉讓成本的計稅基礎是否完整、準確，其攤銷額是否合理、適當；

④審查企業提供的相關稅費、合同簽訂、律師費等相關的費用及其他支出，是否均取得與該項技術轉讓對應有效的稅票及發票；

⑤通過企業提供的相關費用分攤說明，確認其期間費用分攤是否合理、適當；

⑥稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第31行“符合規定條件的技術轉讓所得”中。9.小型微利企業20%稅率（1）政策規定：

小型微利企業低稅率優惠，指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條； ③《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；

④財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

⑤《產業結構調整指導目錄(2005年本)》（國家發改委[2005]40號令）；

⑥《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發展和改革委員、商務部令第57號）；

⑦《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）； ⑧《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發[2008]28號）； ⑨財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。（3）主要報送資料： ①《小型微利企業認定表》；

②企業法人營業執照和稅務登記證副本復印件（從事行業證明）；

③證明從業人數資料，如工資發放明細表等； ④企業所屬月份會計報表； ⑤稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容: ①審查該企業是否為居民企業，是否符合小型微利企業優惠條件；

②審查企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止的行業（參照國家限制和禁止發展的項目參照國家發展改委《產業結構調整指導目錄（2005本）》中的限制和淘汰類）； ③享受小型微利企業稅收優惠的企業，是否為查賬征收企業；

④稅務部門認為其他需要核實的內容。（5）納稅申報表填寫：

①預繳時，在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，第4行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第7行“減免所得稅額”內。

②申報時，應填入企業所得稅申報表附表五第34行“符合條件的小型微利企業”中。10.國家重點扶持的高新技術企業（1）政策規定：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條； ③《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>》(國科發火[2008]172號)； ④《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>》(國科發火[2008]362號)；

⑤《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）。（3）主要報送資料：

①《國家重點扶持的高新技術企業減免稅備案表》； ②省級以上科技部門頒發的高新技術企業證書復印件； ③企業研發費用結構明細表；

④企業當人員結構情況說明，對于企業研發費用及人員結構比例發生變化的，應單獨說明； ⑤稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容： ①審查是否為查賬征收企業；

②高新技術企業證書的企業名稱與申請企業名稱是否一致，該證書是否在有效期內；

③對于新認定的高新技術企業，在納稅申報前，應按照國科發火[2008]172號認定標準對高新技術企業資格進行復核。重點審查企業認定前三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求；

④審核企業減免研究開發費用輔助核算賬目的設臵和各項費用科目的歸集范圍是合理；審查企業自認定前三個會計（企業實際經營不滿三年的按實際經營時間）至減免研發費用占銷售收入總額的比例是否符合要求（參照《高新技術企業認定管理辦法》第十條第四款確定的比例）；研究開發費用的范圍應按照國科發火[2008]362號第四條的規定進行歸集。在審核中應注意以下幾個問題：

A：企業在中國境內發生的研發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不得低于60%；

B：委托外部研究開發的投入額按80%計入研發費用總額； C：為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等，除國家另有規定外，一般不得超過研究開發費用的10%；

D：該范圍歸集的研發費用僅作為計算認定條件的標準，不適用于研發費用加計扣除政策規定。

⑤審查企業申請減免大專以上學歷科技人員及其中研發人員（簽訂一年以上勞動合同）占企業當年職工總數的比例是否達到規定標準；

⑥審查已認定的高新技術產品（服務）收入是否占企業申請減免總收入的60%以上；應注意未經認定的高新技術產品（服務）收入不得合并計算； ⑦地稅部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業”中。11.創業投資企業抵扣應納稅所得額

（1）政策規定：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條； ③財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；

④《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）；

⑤《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令[2005]39號）；

⑥《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令[2003]2號）；

⑦科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火[2008]172號）； ⑧《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》（國科發火[2008]362號）。（3）主要報送資料：

①《創業投資企業所得稅減免稅備案表》； ②經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復印件；

③關于創業投資企業投資運作情況的說明；

④中小高新技術企業投資合同或章程、高新技術證書的復印件、實際所投資金驗資報告復印件等相關資料，如投資多個企業，應分戶報送；

⑤中小高新技術企業基本情況，包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等說明； ⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①按照《創業投資管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令[2005]第39號）和國稅發[2009]87號規定，審核創投企業的經營范圍是否符合規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業；審核創投企業是否經備案管理部門檢查合格；創業投資企業投資運作等情況，核對創業投資企業是否符合相關要求；

②審查中小高新技術企業報送的相關資料，核對投資當年中小高新技術企業資格證書是否有效，該中小高新技術企業年銷售額和資產總額、從業人數等相關指標是否符合規定條件；

③審查中小高新技術企業投資合同或章程、高新技術證書、實際所投資金驗資報告等相關資料，判定創業投資企業對中小企業的股權持有時間是否符合規定； ④抵扣額的計算是否準確、適當； ⑤稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第39行“創業投資企業抵扣的應納稅所得額”中。

12.從事符合條件的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免所得稅（1）政策規定：

企業購臵用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條； ③財政部、國家稅務總局《關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）；

④財政部、國家稅務總局、安全監管總局《關于公布<安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）>的通知》（財稅[2008]118號）； ⑤財政部、國家稅務總局、國家發展改革委《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]115號）；

⑥財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。（3）主要報送資料：

①《_____專用設備企業所得稅抵免備案表》；

②企業購臵專用設備的相關說明（按設備名稱單項說明），內容應包括：A：企業概況；B：企業購臵并投入使用該設備的情況，并附該企業生產工藝流程圖，著重說明該設備在相應生產環節的功能說明及專用設備投入使用后的實際效果；C：購臵專用設備資金來源說明及相關材料；D：對申請享受優惠的專用設備本是否轉讓或出租的說明； ③設備說明書中相應參數系數部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關技術約定或協議部分復印件； ④購買設備的發票復印件；

⑤所申請設備固定資產卡片或固定資產明細賬復印件； ⑥經經信、財政、國地稅聯合認定的環保專用設備文件復印件；

⑦稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容： ①企業申請的設備名稱與《目錄》內環境保護、節能節水和安全生產專用設備名稱、發票開具的設備名稱保持一致； ②審核企業申請的設備投資額是否僅指專用設備發票入賬價值，不包括設備運輸、安裝、調試、相關配件等費用； ③對照企業提供的說明和購買合同中相關技術約定或協議部分，核對企業所申報設備的參數系數標準、應用領域是否與《目錄》一致；

④企業專用設備購臵資金來源是否為自籌資金或銀行貸款； ⑤審查設備是否投入使用，投入使用的設備是否與企業申請享受優惠的設備保持一致；

⑥承租方企業以融資租賃方式租入的，審查是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業；

⑦稅務機關認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第41-43行相應的設備行次中。

13.固定資產、無形資產加速折舊或攤銷（含縮短折舊、攤銷年限）（1）政策規定：

①企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產；

②集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；

③企業事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條； ②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條； ③《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）；

④財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關于印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。（3）主要報送資料：

①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》； ②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業購臵的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬采用的方法和折舊攤銷額的說明；

③該項資產購臵的發票復印件及相關的明細賬復印件； ④被替代的舊固定資產的功能、使用及處臵等情況的說明； ⑤稅務機關要求提供的其他資料。（4）重點審核內容：

①審查申請加速折舊資產是否屬于政策規定范圍和加速折舊的條件；

②對企業申請加速折舊的固定資產，主管稅務機關應對其使用環境及狀況進行核查，并核對其購臵發票，確認該項固定資產確為該企業擁有并投入使用；

③審核企業報送的資產明細表，對采取縮短折舊年限方法的固定資產，應逐項計算分析其最低折舊年限是否不低于實施條例第六十條規定的折舊年限的60％；若為購臵已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成電路生產企業有無將非生產性設備混入生產性設備享受縮短折舊年限優惠； ⑤稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填企業所得稅申報表附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》和 附表三《納稅調整項目明細表》。14.其他減免稅（軟件生產企業、集成電路設計、集成電路生產企業、動漫企業、技術先進型服務企業）軟件生產企業：（1）政策規定：

我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條； ②財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；

③中華人民共和國工業和和信息化部《軟件產品管理辦法》(工信部令[2009]第009號)；

④國家發改委、信息產業部、商務部、國家稅務總局《關于印發<國家規劃布局內重點軟件企業認定管理辦法>的通知》(發改高技[2005]2669號)；

⑤信息產業部、教育部、國家稅務總局《關于印發<軟件企業認定標準及管理辦法(試行)>的通知》（信部聯產[2000]968號）；

⑥信息產業部、國家稅務總局《關于印發<集成電路設計企業及產品認定管理辦法>的通知》（信部聯產[2002]86號）； ⑦國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（國發[2004]16號）。（3）主要報送資料：

①《其他類型企業減免稅備案表》；

②省軟件產業主管部門核發的有效期內軟件產品登記證書復印件；由本企業開發或擁有自主知識產權的，還應提供軟件著作權登記證書或專利證書復印件；對于提供計算機信息系統集成技術服務的，應提供通過資質等級認證的證書復印件；

③國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠、申請減按10%稅率征收企業所得稅的，還應提供國家有關部門的認定文件或證書復印件； ④獲利說明；

⑤職工花名冊及從事軟件產品開發和技術服務的技術人員花名冊；

⑥企業開發、生產或經營的軟件產品列表（含本企業開發和代理銷售的軟件產品）及其相應的銷售收入明細（對于自產軟件收入應單獨標注說明），軟件技術及產品的研究開發經費支出明細表；

⑦稅務部門要求報送的其他資料。（4）重點審核內容：

①通過企業對獲利的說明材料及以前匯繳情況，確認企業申報的首個應納稅所得額大于零的是否準確； ②判斷國家規劃布局內重點軟件企業是否符合稅法規定條件；

③確認相關指標是否達到規定比例要求。軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業年總收入的35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％；

④審核確認是否存在惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為； ⑤稅務部門認為需要核實的其他內容。（5）納稅申報表填寫：

該項優惠應填入企業所得稅納稅申報表附表五第38行“其他”中。集成電路設計企業

（1）政策規定：集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。（2）政策依據：

①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條；