第一篇：寧波市國家稅務局關于發布《企業所得稅匯算清繳管理實施辦法(試行)》的公告
寧波市國家稅務局關于發布《企業所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）》的公
告
寧波市國家稅務局公告2012第1號
現將《寧波市國家稅務局企業所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）》予以發布，自2012年1月1日起施行。
特此公告。
二○一二年一月十七日
寧波市國家稅務局企業所得稅匯算清繳管理實施辦法
（試行）
第一章 總 則
第一條 為了加強企業所得稅征收管理，進一步規范我市國稅系統企業所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法及其實施細則）和《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號）的有關規定，制定本辦法。第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及規范性文件的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。第三條 為確保匯算清繳質量，各主管稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供優質納稅服務。
（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序，確保各項稅收政策的貫徹落實。
（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項，提高申報效率。
（三）組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業所得稅自核自繳，提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。
（四）及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書等。
第四條 納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未按規定報送匯算清繳相關資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。第二章 適用范圍
第五條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法規定進行企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第六條 實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立企業計算并就地繳納企業所得稅，納入匯算清繳范圍。第三章 申報時限
第七條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。
納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
第八條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。
第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
第十條 納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。第四章 申報方式及報送資料
第十一條 納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和有關規章及規范性文件的規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
第十二條 納稅人可以采取直接上門方式辦理納稅申報；也可以經稅務機關批準，采取郵寄、數據電文（網絡、報盤）方式辦理納稅申報。
第十三條 納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應當如實填寫和報送下列有關資料：
（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表。1.實行查賬征收的企業所得稅納稅人需填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》及附表。
2.實行核定應稅所得率方式核定征收的企業所得稅納稅人需填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（B類）》，及《稅收優惠明細表》（企業所得稅年度納稅申報表附表五）。
（二）年度財務會計報告。
（三）審核備案事項的說明和相關資料。
（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅款情況。
（五）委托中介機構代理納稅申報的，應當出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。
（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料，并在匯算清繳結束前報送紙質納稅申報資料。
第十四條 納稅人資產損失稅前扣除事項，屬于清單申報的，應將《資產損失清單申報明細表》和《匯總納稅企業資產損失申報匯總清單》作為企業所得稅年度納稅申報表的附件在年度申報時一次性報送主管稅務機關。
屬于專項申報的資產損失，納稅人應逐項（或逐筆）向主管稅務機關報送專項申請報告表，同時附送會計核算資料及其相關證明資料。納稅人可在損失發生時報送，也可以在年度匯算清繳申報時，將《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》、《匯總納稅企業資產損失申報匯總清單》作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務機關。第五章 審批、審核及備案
第十五條 納稅人需要經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和報送材料等要求，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。
（一）實行審批管理的企業所得稅涉稅事項，納稅人應經具有審批權限的主管稅務機關審核批準后執行。
（二）實行事前備案管理的企業所得稅涉稅事項，納稅人應于納稅申報之前，在規定的時間內向主管稅務機關提請備案，經稅務機關登記備案后執行。
（三）實行事后備案管理的企業所得稅涉稅事項，納稅人應在辦理年度納稅申報時，將相關資料報送主管稅務機關備案。
第十六條 主管稅務機關受理納稅人企業所得稅年度納稅申報表及有關資料時，應審核企業使用的申報表是否準確、資料是否齊全，如發現納稅人未按規定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業在匯算清繳期內補齊補正。第十七條 主管稅務機關在匯算清繳期間，運用企業所得稅申報數據校驗系統對申報數據進行邏輯審核。發現數據填報錯誤或相關手續不齊全的，應通過多種方式及時告知納稅人，并要求納稅人在匯算清繳期間進行重新申報。
第十八條 主管稅務機關在匯算清繳結束后，運用總局“涉稅通（稅務版）”軟件，對申報數據進行二次分析校驗。發現匯總數據仍有錯誤的，應通過多種方式及時告知納稅人，并要求納稅人限期進行補充申報。第六章 補退稅款處理
第十九條 納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
第二十條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。第七章 匯算清繳后續管理
第二十一條 主管稅務機關在匯算清繳結束后，應對企業發生的跨年度監管事項、資產損失稅前扣除事項和稅收優惠備案事項加強后續管理，建立并登記臺賬。第二十二條 主管稅務機關應在匯算清繳結束后，對所有納稅人年度納稅申報數據的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。
（一）查賬征收納稅人審核重點：
1.納稅人企業所得稅年度納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
2.納稅人是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。3.納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序。4.納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。
5.納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。6.納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。
（二）核定征收納稅人審核重點：
1.納稅人享受的免稅收入是否符合稅法規定的條件。
2.納稅人經營多個營業項目的，有無按主營項目適用的應稅所得率進行企業所得稅年度納稅申報。
對符合查賬征收條件的納稅人，應及時調整征收方式并告知納稅人。
第二十三條 匯算清繳工作結束后，主管稅務機關應及時組織開展匯算清繳數據分析、納稅評估和稅務檢查。有下列情形之一的，應作為納稅評估、反避稅、涉外稅務審計和檢查重點對象：
（一）利潤率、應稅所得率明顯偏低的企業；
（二）納稅信用等級低或連續虧損仍持續經營的企業；
（三）跳躍式盈虧企業；
（四）股權登記變更或重組改制企業；
（五）減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業；
（六）所得稅重點稅源企業；
（七）關聯交易收入比重較高的企業；
（八）稅務機關確定需重點審核的企業。
第二十四條稅務機關應做好跨地區經營匯總納稅企業匯算清繳的協同管理。
（一）總機構所在地主管稅務機關在對企業的匯總納稅申報資料審核時，發現其分支機構申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構所在地主管稅務機關發出有關稅務事項協查函；該分支機構所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構所在地主管稅務機關。
（二）總機構所在地主管稅務機關收到分支機構所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。第八章 報告總結
第二十五條 匯算清繳工作結束后，市局應對全市國稅系統匯算清繳工作的情況進行總結考評。
第二十六條 各縣（市）區局應在市局規定時間內將年度匯算清繳匯總表及工作總結報送市局。總結的內容應包括： 1.匯算清繳工作的基本情況； 2.企業所得稅稅源結構的分布情況； 3.企業所得稅收入增減變化及原因； 4.匯算清繳工作的主要做法及經驗總結；
5.企業所得稅政策和征管制度中存在的問題及改進建議。第九章 附 則
第二十七條 本辦法適用于居民企業納稅人。第二十八條 本辦法自2012年1月1日起施行。
第二篇：青島市國家稅務局關于2011企業所得稅匯算清繳若干問題的公告
青島市國家稅務局關于2011企業所得稅匯算清繳若干問題的公告 2012.2.2
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定,現對2011企業所得稅匯算清繳若干問題公告如下:
一、實行查賬征收和按應稅所得率方式核定征收的居民企業所得稅納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應當在2012年5月31日前向主管稅務機關辦理2011年企業所得稅納稅申報,并報送相關資料。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
二、納稅申報報送資料
(一)查賬征收企業報送資料:
1.企業所得稅納稅申報表(A類);
2.財務會計報表;
3.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;
4.居民企業除符合下列條件之一者外,應報送具有合法資質的社會中介機構出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告:
(1)辦理工商營業執照時間不足6個月的企業;
(2)年營業收入在300萬元以下的工業企業;(經營不足一年,按實際營業收入確定,下同)
(3)年營業收入在200萬元以下的商業企業;
(4)年營業收入在100萬元以下的其他企業。
除享受免稅收入、小型微利企業之外其他稅收優惠的企業以及房地產開發企業,無論是否符合上述條件,需按要求出具鑒證報告。
5.涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》。
實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,由總機構在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報,進行匯算清繳,總機構除按本公告第二條第一款規定要求報送相關的納稅申報資料外,還應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。分支機構不進行匯算清繳,但應將營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。
(二)應稅所得率方式核定征收企業報送資料:企業所得稅納稅申報表(B類)。
三、納稅申報方式和流程
(一)2011企業所得稅申報及匯算清繳實行電子申報方式。納稅人應在規定的匯算清繳時限內,通過網頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報,并將紙質申報資料報送主管稅務機關辦稅服務廳。納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內重新辦理納稅申報,重新填報企業所得稅納稅申報表,到主管稅務機關辦稅服務廳進行更正申報。
(二)按照《關于總分機構辦理〈企業所得稅匯總申報確認單〉問題的公告》(青島國稅公告2011年第4號)的規定,總分機構均在我市內匯總納稅總機構,應在進行企業所得稅匯算清繳申報時,首先通過網上申報系統進行所屬分支機構的《企業所得稅納稅申報表》(A類,只填寫主表1至13行次)的電子申報,紙質資料按照相關規定報送。
(三)按照《青島市國家稅務局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)的規定,居民企業發生的各類資產損失,均應按規定的程序和要求向主管稅務機關進行專項申報或清單申報,申報資料作為企業所得稅納稅申報表的附件。企業應在2012年5月31日前進行2011企業所得稅匯算清繳相關資產損失稅前扣除申報。申報時,通過網上申報系統進行資產損失稅前扣除電子申報,同時按照規定到主管稅務機關申報紙質資料。主管稅務機關受理企業報送的資產損失稅前扣除申報相關紙質資料時,當場加蓋受理專用章。跨地區經營分支機構應在2012年5月31日前,到主管稅務機關納稅服務大廳辦理企業資產損失電子申報,并將專項申報和清單申報及其他納稅資料報送所在地主管稅務機關辦稅服務廳,主管稅務機關應在企業資產損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章。
(四)應納稅所得額為3萬元以下的小型微利企業通過網上申報系統進行所得稅申報時,應將應納稅所得額×15%的金額填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業”欄次中。未使用網上申報系統的企業,可到主管稅務機關開通免費網頁申報功能。
(五)各主管稅務機關在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區”,提供給納稅人進行“自助式”申報。《企業所得稅涉稅事項備案單》、《企業所得稅稅收優惠審核清算表》及資產損失專項申報或清單申報等有關表格從青島市國家稅務局網站(http://www.tmdps.cn/)下載,打印紙張規格為A4。
四、下列企業所得稅優惠項目由審批改為備案,須報主管稅務機關備案后執行,未按規定備案的,一律不得享受稅收優惠:
(一)從事農林牧漁業項目的所得;
(二)軟件和集成電路產業優惠。
上述規定自2012年1月1日起執行。
本公告下發前,納稅人已按照原規定向主管國稅機關提交審批申請且尚未審批結束的,一律改按本規定執行,不再另行報送資料。
五、關于稅前扣除憑據問題
根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的通知》(國稅發[2008]88號)文件規定,企業取得不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。
六、其他與申報相關的涉稅業務的報送要求
(一)納稅人應于法定申報截止日即次年5月31日前向主管稅務機關報送備案、資產損失相關資料。已向主管稅務機關備案享受稅收優惠(不含享受小型微利稅收優惠)的納稅人,需報送《企業所得稅稅收優惠審核清算表》;
(二)涉稅業務,包括稅收優惠備案、資產損失清單申報或專項申報、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等,需要報送的資料分別參見《青島市國家稅務局關于印發〈企業所得稅稅收優惠審批備案項目管理暫行規定〉的通知》(青國稅發[2009]52號)、《青島市國家稅務局關于轉發〈國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知〉的通知》(青國稅發[2009]106號)、《財政部、國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅問題的通知》(財稅[2011]111 號)、《青島市國家稅務局關于金融機構、保險公司減計收入備案問題的公告》(青島國稅公告2010年第2號)、《青島市國家稅務局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)、《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)、《青島市地稅局、青島市國稅局關于轉發〈國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知〉的通知》(青地稅發[2009]106號)等文件規定。
第三篇：浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答
浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答
2010-3-17
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一、關聯企業之間無償使用資產問題關聯企業之間無償使用固定資產的，應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，計算繳納企業所得稅；無償使用資金的，應按照金融機構同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業所得稅。
二、利息支出問題
1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，以及企業向除此以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規定的，準予在稅前扣除。企業應提供發票或完稅憑證及借款協議（合同）。
2、企業投資者投資未到位發生的利息支出的計算公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。
三、職工福利費問題
1、企業購入空調等設備、設施供職工食堂使用，因所有權未轉移，不作視同銷售處理。設備、設施提取的折舊費在職工福利費中列支。
2、企業食堂經費應在職工福利費中開支。企業應建立規范的內部監管制度，并制作內部專用憑證。招待客戶的開支，應作為業務招待費處理。
3、企業勞動保護費開支范圍應滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。
4、實行車改的企業，在合理的標準內以現金形式發放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發放的補貼，應作為交通補貼在職工福利費中開支。
四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內使用汽車所發生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。
五、資產損失稅前扣除問題
1、企業發生股權轉讓損失除按照有關規定通過證券交易所買賣股票等發生的損失外，需要報經主管稅務機關批準后才能在稅前扣除。報批時，企業應提供股權轉讓合同、中介機構評估報告等相關資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關有權按《征管法》有關規定處理。
2、企業發生債務重組損失，應按財政部、國家稅務總局國稅發[2009]88號文件第三十四條第（十）款規定處理，企業應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。
3、應收賬款三年以上的，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。
4、《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產清償證明”，“資產清償證明”應為由債權人出具的資產清償過程的說明。
5、國稅發[2009]88號中第二十一條規定“單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當年應納稅所得“，應為企業資產報損前的應納稅所得額。
6、國稅發[2009]88號第二十四條規定“單項或批量較大的固定資產報廢、毀損，應由專業技術鑒定機構出具鑒定報告。”如無法取得專業技術鑒定機構鑒定報告的，由企業內部相關技術部門出具證明。
7、匯總納稅企業二級以下分支機構資產損失由其建賬級分支機構報主管稅務機關審批。
六、水電費問題企業與其他企業或個人共用水電、無法取得水電發票的，應以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發票或復印件、經雙方確認的用水電量分割單等憑證，據實在稅前扣除。
七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題
1、企業在生產經營過程中，因過失造成本企業或非本企業人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關賠償標準范圍內準予稅前扣除。
2、根據《實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除。“特殊工種職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。
八、年末已計提但未實際發放或已支付但未取得相關憑證的問題企業年末已計提但未實際發放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關費用，在匯算清繳結束之前發放或取得發票的可以在稅前扣除。
九、新辦企業問題
1、新辦企業經營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經營期計算，不需換算成應納稅所得額。
2、企業在籌建期間發生的業務招待費、業務宣傳費、廣告費等三項費用，在企業取得第一筆銷售（營業）收入的當年按稅法規定比例計算扣除。
十、建筑安裝企業完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現；12個月內的，按國稅函[2008]875號文第二條規定確認勞務收入。
十一、固定資產投資問題企業通過各種方式取得的固定資產，必須取得正式發票或相關完稅憑證。對投資方以實物資產（固定資產）投入的，投資方應分解為資產銷售和投資兩項業務處理，被投資企業應提供該實物資產符合上述稅務處理的依據，計提的折舊可在稅前扣除。
十二、核定征收企業相關問題
1、核定征收企業在中間調整為查賬征收的，應先結清稅款，再按查賬征收方式預繳申報，年終匯算清繳。
2、處于連續生產經營期間的企業，如果某一采取核定征收方式，以前發生的虧損不可用以后所得彌補。
十三、民政福利企業增值稅退稅收入征免企業所得稅問題根據國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調研期間基層稅務機關反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業取得的增值稅退稅收入，免予征收企業所得稅。
十四、農林牧漁業稅收優惠問題
1、《企業所得稅法》第二十七條第一款“企業從事農林牧漁業項目的所得，可以免、減征企業所得稅。”本條款僅指企業農林牧漁業項目的所得。企業取得的其他收入如轉讓財產所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優惠。
2、企業購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應按照規定區分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業所得稅政策。
十五、環境保護、節能節水項目管理問題
1、企業從事環境保護、節能節水項目的，待符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》有關條件、通過相關驗收后可享受三免三減半稅收優惠，享受優惠的時間從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起開始計算。相關備案流程暫參考公共基礎設施項目備案有關規定。
2、原老辦的從事環境保護、節能節水項目的企業，在總局明確前，暫按公共基礎設施項目有關規定處理，即于2008年1月1日后經批準的環境保護、節能節水項目才可享受稅收優惠。
十六、高新技術企業問題對于已經認定的高新技術企業，如發現當年相關指標不符合有關規定條件的，應及時提請認定機構復核其是否具備高新技術企業資格。
浙江省國家稅務局所得稅處
第四篇：企業所得稅匯算清繳
企業所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》
? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導
第二節 企業所得稅匯算清繳實務
（一）所得稅匯算清繳的概念
企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
（二）需掌握的要點：
凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表
核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳
參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
2．期限：在規定的期限內：
正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號
企業所得稅法第五十三條規定：
“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。
“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：
” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款
納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。
（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報
企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：
“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：
3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：
申報期內發現錯誤，可更改
納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報
· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
5、延期申報
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料
《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1、企業所得稅納稅申報表及其附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關材料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；
7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優惠項目
目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：
（1）企業國債利息收入免稅；
（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；
（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；
（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；
（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；
（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；
（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；
（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）
2、報批類稅收優惠項目
目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：
（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；
（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；
（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；
（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；
（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；
（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；
（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；
（9）農產品初加工項目所得減免稅；
（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；
（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；
（12）集成電路生產企業減免稅；
（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。
3、備案項目提交的資料
(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件
④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。
（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）
③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）
④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料
第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）
以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧
第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構
” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。
營業稅金及附加：核算６稅１費
營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅
房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額
” 加：納稅調整增加額
“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）
” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得
” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額
” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業
“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構
“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業
“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅。”（4）合并納稅成員企業
“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業
” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：
“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他
” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。
“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。
“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額
第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：
“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；
” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；
” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。
國稅發[2009]88號文廢止
更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：
1.擴大或明確了資產損失的范圍
2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：
88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）
4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限
88號文：終了45天內（2月15日前）
25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年
25號公告：不超過5個
第五篇：2012年發布2011企業所得稅匯算清繳輔導材料
2012年發布2011企業所得稅匯算清繳輔導材料
尊敬的納稅人：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于印發企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知》的規定，繳納企業所得稅的納稅人須在終了后五個月內進行當年企業所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業所得稅匯算清繳輔導材料》。
本輔導材料分提示和政策變化要點兩個部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報系統更新及2011年企業所得稅新政策的主要變化等內容。
由于時間倉促、輔導材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。
第一部分 提示事項
一、納稅申報時限
凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月內完成企業所得稅匯算清繳納稅申報、結清應補繳企業所得稅稅款、申請退還多預繳企業所得稅稅款工作。
二、報送申報資料
在辦理企業所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內將申報資料報送主管稅務機關，申報資料主要包括：
1、企業所得稅納稅申報表及附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關資料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、資產損失稅前扣除情況申報表；
6、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
三、如有以下事項應提交包括中介機構鑒證報告在內的證據資料
（一）資格認定事項
高新技術企業認定、非營利性組織免稅資格認定、技術先進型服務企業認定、動漫企業等認定事項。
（二）稅前扣除及涉稅處理事項
特殊性重組業務備案、企業資產損失稅前扣除專項申報等事項。
四、以下事項應在匯算清繳申報前完成，未按規定辦理的，將不能享受相應稅收政策
（一）特殊性重組業務備案
（二）企業資產損失稅前扣除專項申報
（三）享受稅收優惠審批（備案）事項
1、享受稅收優惠審批事項
支持和促進就業減免稅
2、享受稅收優惠事先備案事項
（1）資源綜合利用企業（項目）申請減免企業所得稅
（2）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免稅
（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免稅
（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免稅
（5）清潔發展機制項目所得減免稅
（6）符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅
（7）研究開發費用加計扣除
（8）安置殘疾人員支付工資加計扣除
（9）經認定的高新技術企業減免稅
（10）經認定的技術先進型服務企業減免稅
（11）經營性文化事業單位轉制企業減免稅
（12）經認定的動漫企業減免稅
（13）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅
（14）國家規劃布局內的重點軟件生產企業減免稅
（15）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免稅
（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免稅
（17）創業投資企業抵扣應納稅所得額
（18）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資抵免稅額
（19）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊
（20）企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限
（21）節能服務公司實施合同能源管理項目的所得減免稅
（22）生產和裝配傷殘人員專門用品的企業減免稅
3、享受稅收優惠事后報送相關資料事項
（1）小型微利企業
（2）國債利息收入
（3）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益
（4）符合條件的非營利組織的收入
（5）證券投資基金分配收入
（6）證券投資基金及管理人收益
（7）金融機構農戶小額貸款的利息收入
（8）地方政府債券利息所得
（9）鐵路建設債券利息收入
（10）保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入
五、房地產開發企業開發品完工報送資料
以預售方式銷售開發品的房地產開發企業，在完工進行企業所得稅匯算清繳申報時，除按現行稅法規定報送企業所得稅納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關報送《開發產品（成本對象）完工情況表》、開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。
六、申報系統更新
按照國家稅務總局有關要求，我局對查賬征收企業匯算清繳納稅申報時使用的“企業所得稅離線申報系統”進行了升級維護。請實行查賬征收方式的企業所得稅納稅人，在進行2011企業所得稅匯算清繳納稅申報前更新“企業所得稅離線申報系統”軟件及數據審核公式。軟件最新版本為V1.2.1。軟件安裝包、升級包及導入模版可通過我局網站（www.tmdps.cn）進行下載。
第二部分 2011年企業所得稅新政策的主要變化
第一章 綜合性政策規定
一、企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法
（一）準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。
企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。
企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。
（二）企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。
企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。
（三）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；
2.企業各項存貨發生的正常損耗；
3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；
5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
文件依據：《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）
二、煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題
煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。
文件依據：《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）
三、稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題
自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
文件依據：《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）
四、金融企業同期同類貸款利率確定問題
根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
五、企業員工服飾費用支出扣除問題
企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
六、航空企業空勤訓練費扣除問題
航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
七、房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題
企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
八、投資企業撤回或減少投資的稅務處理
投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
九、企業提供有效憑證時間問題
企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）
十、企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題
（一）納稅義務人的范圍界定問題
根據企業所得稅法第一條及其實施條例第三條的規定，轉讓限售股取得收入的企業（包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位等），為企業所得稅的納稅義務人。
（二）企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：
1.企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。
2.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
（三）企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題
企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方），其企業所得稅問題按以下規定處理：
1.企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當應稅收入計算納稅。
2.企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
文件依據：《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第39號）
十一、高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題
以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）
十二、企業所得稅納稅申報口徑問題
（一）符合條件的小型微利企業所得減免申報口徑
根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規定，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》的通知（國稅發〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優惠明細表”第34行“
（一）符合條件的小型微利企業”。
（二）查增應納稅所得額申報口徑
根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前發生的虧損，填報國稅發〔2008〕101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增應納稅所得額所屬行次。
（三）利息和保費減計收入申報口徑
根據《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）規定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發〔2008〕101號文件附件1的附表五“稅收優惠明細表”第8行“
2、其他”。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）
第二章 稅收優惠政策
一、高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題
高新技術企業應在資格期滿前三個月內提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業資格有效期內，其當年企業所得稅暫按15%的稅率預繳。
文件依據：《國家稅務總局關于高新技術企業資格復審期間企業所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）
二、實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題
（一）企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。
（二）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。
（三）企業根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。
（四）對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅。
（五）企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。
文件依據：《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）
三、支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題
（一）對災區損失嚴重的企業，免征企業所得稅。自2010年8月8日起，對災區企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的搶險救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規和國務院批準的減免稅金及附加收入，免征企業所得稅。自2010年1月1日至2014年12月31日，對災區農村信用社免征企業所得稅。
（二）自2010年8月8日起，對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。
（三）災區的商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體在新增加的就業崗位中，招用當地因災失去工作的人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經縣級人力資源社會保障部門認定，按實際招用人數和實際工作時間予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。
文件依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]107號）
四、促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題
（一）對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
（二）對符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅稅務處理按以下規定執行：
1.用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；
2.能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；
3.能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）
五、繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）
六、居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）
七、享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍
《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規定的小麥初加工產品還包括麩皮、麥糠、麥仁；稻米初加工產品還包括稻糠（礱糠、米糠和統糠）；薯類初加工產品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉；雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉；新鮮水果包括番茄；糧食副產品還包括玉米胚芽、小麥胚芽；甜菊又名甜葉菊;麻類作物還包括蘆葦;蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲;肉類初加工產品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）
八、深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題
（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。上述鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。《西部地區鼓勵類產業目錄》另行發布。
（二）對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。
文件依據：《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）
九、地方政府債券利息所得免征所得稅問題
對企業和個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經國務院批準，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）
十、鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策
對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核準，以鐵道部為發行和償還主體的債券。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》（財稅[2011]99號）
第三章 非居民企業所得稅政策
一、到期應支付而未支付的所得扣繳企業所得稅問題
中國境內企業和非居民企業簽訂與利息、租金、特許權使用費等所得有關的合同或協議，如果未按照合同或協議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅納稅申報時按照企業所得稅法有關規定代扣代繳企業所得稅。
文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）
二、擔保費稅務處理問題
非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅。上述來源于中國境內的擔保費，是指中國境內企業、機構或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經濟活動中，接受非居民企業提供的擔保所支付或負擔的擔保費或相同性質的費用。
文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）
三、土地使用權轉讓所得征稅問題
非居民企業在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權，或者雖設立機構、場所但取得的土地使用權轉讓所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得計算繳納企業所得稅，并由扣繳義務人在支付時代扣代繳。
文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）
四、融資租賃和出租不動產的租金所得稅務處理問題
在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備、物件等租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備、物件所有權歸中國境內企業(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業)，非居民企業按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業所得稅，由中國境內企業在支付時代扣代繳。
五、股息、紅利等權益性投資收益扣繳企業所得稅處理問題
中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。
文件依據：《國家稅務總局關于非居民企業所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）
敬的納稅人：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于印發企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發[2009]79號）的規定，繳納企業所得稅的納稅人應在終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。為幫助您順利進行2011企業所得稅匯算清繳，我們編寫了《2011企業所得稅匯算清繳納稅輔導》（以下簡稱《納稅輔導》）。
《納稅輔導》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報要求、申報扣除資產損失報送要求、匯算清繳申報前完成的重要事項、重點納稅申報事項提示以及2011年企業所得稅新政策規定等內容。
由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。
第一部分 匯算清繳提示事項
一、納稅申報時限
凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應在終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
二、納稅申報報送資料
企業在辦理企業所得稅納稅申報時，應在匯算清繳期內如實填寫和報送下列有關資料：
1、企業所得稅納稅申報表及附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關資料；
4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
5、資產損失稅前扣除情況申報表；
6、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
7、非金融企業因向非金融企業借款，按照合同要求在2011內首次支付利息并進行稅前扣除的，應在納稅申報時向主管稅務機關報送“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”；
8、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
三、以下事項應提交包括中介機構鑒證報告在內的證據資料
（一）資格認定事項
高新技術企業認定、非營利性組織免稅資格認定、技術先進型服務企業認定、動漫企業等認定事項。
（二）稅前扣除及涉稅處理事項
特殊性重組業務備案、企業資產損失稅前扣除專項申報等事項。
四、申報扣除資產損失的報送要求
（一）清單申報扣除資產損失的報送要求
1、采取電子申報（經CA認證）方式的企業清單申報扣除資產損失的報送要求
對采取電子申報（含IC卡和網上申報，下同）并經CA認證的企業，在申報系統中填寫《企業資產損失清單申報扣除情況表》（以下簡稱《清單申報表》），上傳確認后即為已申報成功。
因經CA認證的電子申報具有法律效力且可以在系統中查詢，因此不需再向稅務機關報送紙質《清單申報表》。
《清單申報表》可以從北京市國家稅務局網站（www.tmdps.cn）《下載中心》下載。
2、采取電子申報（未經CA認證）方式的企業清單申報扣除資產損失的報送要求
對采取電子申報但未經CA認證的企業，在申報系統中填寫《清單申報表》，上傳確認后，仍需向主管稅務機關報送紙質《清單申報表》（一式兩份）。主管稅務機關受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業，作為稅務機關已受理的憑據。
3、采取紙質申報方式的企業清單申報扣除資產損失的報送要求
采用紙質申報的企業，向主管稅務機關報送紙質《清單申報表》（一式兩份）。主管稅務機關受理人員受理后，在《清單申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業，作為稅務機關已受理的憑據。
（二）專項申報扣除資產損失的報送要求
采取電子申報方式的企業和采取紙質申報方式的企業應向主管稅務機關報送紙質《企業資產損失專項申報扣除情況表》（以下簡稱《專項申報表》）、《申請報告》、《提交資料清單》和損失證據資料等資料。主管稅務機關受理人員受理后，在《專項申報表》“接收人”處簽字后，將其中一份返還申報企業，作為稅務機關已受理的憑據。
損失證據的具體要求詳見《資產損失申報扣除操作指南（試行）》第三條《專項申報資產損失應報送的證據》中的相關規定。
《專項申報表》、《提交資料清單》可從北京市國家稅務局網站（www.tmdps.cn）《下載中心》下載；《資產損失申報扣除操作指南（試行）》可從北京市國家稅務局網站（www.tmdps.cn）《通知公告》欄或《納稅輔導》欄中下載。
五、匯算清繳申報前完成的重要事項
下列事項應在匯算清繳申報前完成，未按規定辦理的，將不能享受相應稅收政策：
（一）特殊性重組業務備案
（二）企業資產損失稅前扣除專項申報
（三）享受稅收優惠審批（備案）事項
1、享受稅收優惠審批事項
支持和促進就業減免稅
2、享受稅收優惠事先備案事項
（1）資源綜合利用企業（項目）申請減免企業所得稅
（2）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免稅
（3）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得減免稅
（4）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免稅
（5）清潔發展機制項目所得減免稅
（6）符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅
（7）研究開發費用加計扣除
（8）安置殘疾人員支付工資加計扣除
（9）經認定的高新技術企業減免稅
（10）經認定的技術先進型服務企業減免稅
（11）經營性文化事業單位轉制企業減免稅
（12）經認定的動漫企業減免稅
（13）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅
（14）國家規劃布局內的重點軟件生產企業減免稅
（15）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免稅
（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免稅
（17）創業投資企業抵扣應納稅所得額
（18）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資抵免稅額
（19）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊
（20）企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限
（21）節能服務公司實施合同能源管理項目的所得減免稅
（22）生產和裝配傷殘人員專門用品的企業減免稅
3、享受稅收優惠事后報送相關資料事項
（1）小型微利企業
（2）國債利息收入
（3）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益
（4）符合條件的非營利組織的收入
（5）證券投資基金分配收入
（6）證券投資基金及管理人收益
（7）金融機構農戶小額貸款的利息收入
（8）地方政府債券利息所得
（9）鐵路建設債券利息收入
（10）保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入
六、房地產開發企業開發品完工報送資料
以預售方式銷售開發品的房地產開發企業，在完工進行企業所得稅匯算清繳申報時，除按現行稅法規定報送企業所得稅納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關報送《開發產品（成本對象）完工情況表》、開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況報告。
七、重點納稅申報事項的提示
（一）根據《北京市國家稅務局轉發國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅納稅申報表〉的通知的通知》（京國稅發[2008]323號）第八條的規定“納稅人申報所得稅時要成套報送申報表，且要全面填寫納稅申報表各欄次內容，對沒有發生相關業務的，要填寫?0?，不能空項或空表。”企業在進行2011企業所得稅納稅申報時，應全面填寫納稅申報表（主表和附表）各欄次內容，對沒有發生相關業務的，要填寫?0?，不能空項或空表。
（二）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。” 企業所得稅納稅申報表附表三（以下簡稱附表三）各項均為零或為空的企業，請確認是否發生了納稅調整事項。若確實無納稅調整事項，也應按實際發生額填報第1列“帳載金額”，按政策規定填報第2列“稅收金額”。
（三）根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第三條規定“企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除”。對附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。
（四）根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”。對附表三第26行第1列>0，且第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。
（五）根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條的規定“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：㈠向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；㈡企業所得稅稅款；㈢稅收滯納金；㈣罰金、罰款和被沒收財物的損失；㈤本法第九條規定以外的捐贈支出；㈥贊助支出；㈦未經核定的準備金支出；㈧與取得收入無關的其他支出”，對附表三第31、32、33、37行之中任意行第1列>0，且第3列=0或為空的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。
（六）附表三的“帳載金額”如大于“稅收金額”，原則上第3列“調增金額”應大于0，對附表三第22、23、24、25、26、28、29、30、34、35、36、42、48、49、50行之中任意行第1列>第2列，且第3列=0的企業，請對此項數額填報的合規性進行確認。
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