第一篇：湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法

湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化

管理辦法》的通知

各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：

現(xiàn)將《湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

湖南省地方稅務(wù)局

二○○六年十一月二十三日

湖南省地稅系統(tǒng)房地產(chǎn)稅收一體化管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)稅收管理，適應(yīng)行業(yè)稅收信息化和專業(yè)化管理改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》和其它相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用范圍為湖南省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、施工建設(shè)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)銷售、房屋裝飾裝修、房地產(chǎn)出租等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的由地稅機(jī)關(guān)征收管理的相關(guān)稅費(fèi)。包括：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅等，以上稅收統(tǒng)稱房地產(chǎn)稅收。

第三條 房地產(chǎn)稅收一體化管理，就是以先稅后證（即先向地稅機(jī)關(guān)繳納相關(guān)稅收，后 辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)）為抓手，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過(guò)部門(mén)配合、環(huán)節(jié)控制，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接以及房地產(chǎn)交易各環(huán)節(jié)相關(guān)地方稅收“一窗式”或“一站式”征收和專業(yè)化、信息化、規(guī)范化管理。

第四條 對(duì)全省房地產(chǎn)稅收采取“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控、項(xiàng)目跟蹤、先稅后證、過(guò)錯(cuò)追究”的征管方法，全面實(shí)行一體化管理。

第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)做好工作，爭(zhēng)取地方黨委、政府的重視和支持，切實(shí)加強(qiáng)與建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土、房產(chǎn)等職能部門(mén)的工作聯(lián)系，建立健全部門(mén)間符合征管實(shí)際需要的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和監(jiān)控機(jī)制，疏通信息渠道，落實(shí)聯(lián)合控管措施，確保房地產(chǎn)稅收一體化管理落到實(shí)處。

第二章 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理

第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要與國(guó)土部門(mén)及其土地儲(chǔ)備、交易機(jī)構(gòu)建立定期工作聯(lián)系機(jī)制，主管征收機(jī)關(guān)按月采集土地轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅源信息。信息內(nèi)容包括：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，土地所處位置、面積、成交價(jià)格、土地評(píng)估價(jià)值、土地使用權(quán)原登記或受讓時(shí)間、登記價(jià)值或受讓支付價(jià)款，包括轉(zhuǎn)讓過(guò)程中稅、費(fèi)征收環(huán)節(jié)、計(jì)算依據(jù)、繳納時(shí)間等信息（附件１）。

第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源管理，對(duì)國(guó)家行政劃撥土地交易（含國(guó)家以法定形式收回土地使用權(quán)）、企業(yè)整體拍賣(mài)等涉及到土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移、更變登記事項(xiàng)的行為，要嚴(yán)格進(jìn)行征免稅政策界定。根據(jù)國(guó)家土地管理法的規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門(mén)報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國(guó)有土地使用權(quán)：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊 2 城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國(guó)有土地的；

（五）公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。

對(duì)不征稅或免稅土地交易行為，主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)填寫(xiě)《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不征稅（免稅）證明單》（附件６），逐級(jí)報(bào)市、州稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后及時(shí)傳遞到辦稅服務(wù)窗口，辦稅服務(wù)窗口據(jù)此開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，并在發(fā)票中注明不征稅或免稅字樣；對(duì)應(yīng)納稅行為，主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真確定應(yīng)納稅種，核定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，并填寫(xiě)《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》（附件７），經(jīng)主管征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定后傳遞到辦稅服務(wù)窗口。

第八條 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅務(wù)發(fā)票由辦稅服務(wù)窗口直接開(kāi)具。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅人未按地稅機(jī)關(guān)要求繳清應(yīng)納稅款（包括滯納金、罰款），又不能提供相關(guān)延期繳納稅款手續(xù)或不能提供有效不納稅（免稅）證明的，辦稅服務(wù)窗口不得為其開(kāi)具相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票。

第九條 對(duì)按稅法規(guī)定實(shí)行差額征收營(yíng)業(yè)稅的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以土地使用權(quán)受讓時(shí)取得的發(fā)票或合法有效憑證作為差額征稅的扣除憑證。對(duì)納稅人不能提供受讓土地使用權(quán)支付價(jià)款發(fā)票或合法有效憑證的，按照土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)取得價(jià)款總額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。合法有效憑證包括銷售發(fā)票、法院判決書(shū)等。

納稅人上述作為差額征稅的扣除憑證除稅務(wù)發(fā)票外，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審查認(rèn)定。

第十條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人辦證環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)督，按月與土地權(quán)屬登記部門(mén)核對(duì)征免稅項(xiàng)目辦證情況，將情況反饋到縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)與相關(guān)部門(mén)搞好工作銜接，確保“先稅后證”落實(shí)到位。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理項(xiàng)目責(zé)任人，指導(dǎo)、督促納稅人按期搞好納稅申報(bào)，嚴(yán)格申報(bào)受理審核制度，防止遺漏應(yīng)納稅種和應(yīng)納稅項(xiàng)目，及時(shí)處理納稅人違反納稅申報(bào)管理規(guī)定的行為。

第十二條 加強(qiáng)對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的檢查結(jié)算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季將納稅人辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)和開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票環(huán)節(jié)已繳納地方稅收進(jìn)行比對(duì)復(fù)查。對(duì)納稅人超過(guò)法定納稅期限未繳或少繳應(yīng)納稅款的，要嚴(yán)格依法進(jìn)行追繳。同時(shí)應(yīng)將納稅人土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收作為稅務(wù)機(jī)關(guān)年度檢查結(jié)算的重點(diǎn)內(nèi)容。

第三章 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程稅收管理

第十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要與國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃等職能部門(mén)和轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)搞好銜接，主管征收機(jī)關(guān)要及時(shí)采集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程相關(guān)稅源信息。信息內(nèi)容包括：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱、用地規(guī)劃、投資計(jì)劃、資金來(lái)源、施工單位、承包或分包（轉(zhuǎn)包）情況、開(kāi)工時(shí)間及工期、施工進(jìn)度及預(yù)付工程款情況、竣工決算及稅收清算情況等（附件２）。

第十四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以項(xiàng)目為單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理項(xiàng)目登記。主管征收機(jī)關(guān)要根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程稅源信息建立征管檔案，確定項(xiàng)目稅收跟蹤管理責(zé)任人，按項(xiàng)目實(shí)行跟蹤管理。

第十五條 嚴(yán)格房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目施工企業(yè)發(fā)票管理。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程竣工決算前預(yù)付（或結(jié)算）工程款項(xiàng)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促施工企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。

第十六條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程稅收日常征收管理，及時(shí)掌握工程項(xiàng)目施工進(jìn)度和工程施工價(jià)款結(jié)算情況，嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)管理辦法。對(duì)已竣工房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程，應(yīng)在竣工后１個(gè)月內(nèi)辦理項(xiàng)目稅收檢查結(jié)算事項(xiàng)，并將相關(guān)檢查結(jié)算法律文書(shū)傳遞到辦稅服務(wù)窗口，辦稅服務(wù)窗口對(duì)已經(jīng)繳清應(yīng)納稅款的應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)發(fā)票。

第十七條 加強(qiáng)對(duì)異地施工稅收的管理。施工企業(yè)異地施工，應(yīng)將施工工程以項(xiàng)目為單位，向機(jī)構(gòu)所在地和施工所在地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。

施工企業(yè)異地施工，應(yīng)到企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》），企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格《外管證》的開(kāi)具和回收管理，施工項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)報(bào)驗(yàn)登記、稅收征管、發(fā)票繳銷等各環(huán)節(jié)的管理。

（一）施工企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外管證》時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制《外管證》使用有效期限。要在納稅人《外管證》有效期屆滿后１０日內(nèi)，督促納稅人辦理繳銷《外管證》手續(xù)。對(duì)納稅人超過(guò)規(guī)定有效期限不辦理繳銷手續(xù)的，應(yīng)列入納稅檢查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)檢查，并將有關(guān)信息反饋到施工項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）施工項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查施工企業(yè)《外管證》及其稅務(wù)登記證件副本，并按施工項(xiàng)目建立稅收征管檔案，實(shí)行跟蹤管理。施工項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后５日內(nèi)，督促納稅人填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。對(duì)異地施工企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)施工連續(xù)累計(jì)工期超過(guò)１８０天的，施工項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促其辦理稅務(wù)登記并納入日常稅務(wù)管理。

第四章 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）稅收管理

第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要與同級(jí)房產(chǎn)、國(guó)土等部門(mén)和轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)搞好銜接，征收機(jī)關(guān)要全面采集房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）相關(guān)的產(chǎn)權(quán)登記和市場(chǎng)交易信息。信息內(nèi)容包括：開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的商品房開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用，商品房坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格，商品房預(yù)售和實(shí)際銷售，收款方式、收款時(shí)間，產(chǎn)權(quán)登記方式、登記時(shí)間，產(chǎn)權(quán)人基本情況等；房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)交易中轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)，房產(chǎn)坐落地點(diǎn)、面積、銷售時(shí)間、成交價(jià)格、住房平均交易價(jià)格、住宅容積率，房產(chǎn)原登記或受讓時(shí)間、登記價(jià)值或受讓支付價(jià)款、契稅完稅信息及有關(guān)部門(mén)行政性收費(fèi)征繳信息等（附 5 件３—１、附件３—２）。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要以企業(yè)納稅人或工程項(xiàng)目為單位建立房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）稅收征管檔案，其中商品房開(kāi)發(fā)稅收征管檔案內(nèi)容除應(yīng)全面反映商品房銷售（預(yù)售）相關(guān)稅源信息、征管信息外，還應(yīng)反映商品房開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)施工環(huán)節(jié)應(yīng)納地方稅收的征管信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確企業(yè)或項(xiàng)目稅收管理責(zé)任人，適時(shí)監(jiān)控各類房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）、資金收付、票據(jù)使用、產(chǎn)權(quán)登記等情況。

第二十條 加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)發(fā)票管理，實(shí)行統(tǒng)一的稅務(wù)發(fā)票。對(duì)符合發(fā)放發(fā)票條件的，要嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票發(fā)放審批程序和限量供給、驗(yàn)舊領(lǐng)新、回籠審計(jì)或按月刷卡報(bào)稅制度。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)《預(yù)收購(gòu)房款專用收款收據(jù)》（附件１０）要納入地稅機(jī)關(guān)監(jiān)控管理。

第二十一條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目納稅情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)統(tǒng)一由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代替購(gòu)買(mǎi)方辦理商品房產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的，征收機(jī)關(guān)要在開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)前，認(rèn)真審查其從施工企業(yè)取得的工程款結(jié)算稅務(wù)發(fā)票和銷售（預(yù)售）收款明細(xì)及應(yīng)納稅完稅證明等納稅資料，對(duì)審查發(fā)現(xiàn)存在稅收問(wèn)題的，應(yīng)填寫(xiě)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》（附件８）明確責(zé)任人員及時(shí)進(jìn)行處理，并將處理意見(jiàn)報(bào)征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審查認(rèn)定，作為辦稅服務(wù)窗口的開(kāi)票依據(jù)。對(duì)審查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的，征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)辦單》中簽署意見(jiàn)并及時(shí)傳遞到辦稅服務(wù)窗口作為開(kāi)票依據(jù)。房產(chǎn)、國(guó)土部門(mén)憑納稅人或代辦入提供的稅務(wù)發(fā)票辦理相關(guān)權(quán)屬登記手續(xù)。

第二十二條 對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓（銷售）房產(chǎn)的，以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際取得的收入依規(guī)定的法定稅率、預(yù)征率、應(yīng)納稅所得率計(jì)算征收或預(yù)征營(yíng)業(yè)稅（同時(shí)按規(guī)定附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）、土地增值稅、企業(yè)所得稅，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)、督促納稅人搞好納稅申報(bào)。

第二十三條 對(duì)房產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)住房銷售行為，在征收地方各稅時(shí)，要執(zhí)行統(tǒng)一的計(jì)稅價(jià) 6 格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)劃分普通住宅和非普通住宅并分類進(jìn)行管理。同時(shí)要嚴(yán)格審查原購(gòu)房時(shí)間、建筑容積率、單套建筑面積、套內(nèi)面積、實(shí)際成交價(jià)等涉稅信息。

（一）對(duì)二級(jí)市場(chǎng)的房屋銷售，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促房產(chǎn)管理部門(mén)憑銷售方提供的銷售發(fā)票、完稅憑證或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的免稅證明辦理權(quán)屬證書(shū)。

（二）對(duì)銷售住宅按稅法規(guī)定實(shí)行差額征收營(yíng)業(yè)稅的，主管征收機(jī)關(guān)以住宅購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得的稅務(wù)發(fā)票、房改時(shí)單位分配的福利房開(kāi)具的收據(jù)、人民法院的判決書(shū)作為差額征稅的扣除憑證。對(duì)納稅人不能提供購(gòu)買(mǎi)住宅支付價(jià)款稅務(wù)發(fā)票等合法扣除憑證的，按照銷售住房時(shí)實(shí)際取得價(jià)款總額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，并嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)征其它地方稅收。對(duì)納稅人不可抗拒因素造成發(fā)票丟失等特殊情況的，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，依法核定計(jì)稅金額。

（三）對(duì)符合普通住宅免稅條件的，主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成納稅人提供交易雙方居民身份證、房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)契約或房屋銷售合同、房產(chǎn)證原件及復(fù)印件、購(gòu)房發(fā)票原件等資料，同時(shí)完整填寫(xiě)《二手房（普通住房）交易稅額核定表》（附件９）報(bào)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門(mén)審核，符合條件的，應(yīng)在審核表上簽具意見(jiàn)，作為納稅人開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票和辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)的依據(jù)。

（四）對(duì)不符合免稅條件的普通住宅和非普通住宅，主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促、指導(dǎo)納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并根據(jù)納稅人提供的納稅申報(bào)表和其他相關(guān)納稅資料填寫(xiě)《二手房（普通住房）交易稅額核定表》，納稅人憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《二手房（普通住房）交易稅額核定表》到辦稅服務(wù)窗口繳納稅款并開(kāi)具相關(guān)稅務(wù)發(fā)票，然后憑稅務(wù)發(fā)票和完稅憑證辦理有關(guān)權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第二十四條 對(duì)房產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)非住宅類房屋轉(zhuǎn)讓（銷售）行為，按照現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行管理。

第二十五條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)本轄區(qū)二手房交易征（免）稅、開(kāi)票、辦證情況統(tǒng)計(jì)比對(duì)，及時(shí)堵塞征管漏洞。有關(guān)比對(duì)信息應(yīng)上報(bào)到縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第五章 房屋裝飾裝修稅收管理

第二十六條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)新開(kāi)發(fā)的商品房和房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)二手房及其它房產(chǎn)交易信息進(jìn)行歸類管理，并與房產(chǎn)部門(mén)、街道辦事處、社區(qū)、物業(yè)管理部門(mén)搞好工作銜接，全面采集房屋裝飾裝修相關(guān)稅源信息。信息內(nèi)容包括：裝修方名稱（姓名）、承包方名稱（姓名）、座落地點(diǎn)、裝修面積及金額、裝修方式（包工包料或包工不包料），裝飾裝修工程款結(jié)算方式等（附件４）。

第二十七條 主管征收機(jī)關(guān)要根據(jù)房屋裝飾裝修稅源信息測(cè)算管轄區(qū)內(nèi)裝飾裝修稅源規(guī)模，并以小區(qū)或項(xiàng)目為單位建立稅源檔案。要建立地稅為主，房產(chǎn)配合，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦事處）、社區(qū)、物業(yè)公司協(xié)助的聯(lián)合控管機(jī)制，實(shí)行征管過(guò)程監(jiān)管。

第六章 房地產(chǎn)出租稅收管理

第二十八條 主管征收機(jī)關(guān)要與房產(chǎn)、公安、街道辦事處、居委會(huì)、物業(yè)管理等部門(mén)搞好工作銜接，全面采集房地產(chǎn)出租相關(guān)稅源信息。信息內(nèi)容包括：出租方名稱（姓名）、承租方名稱（姓名）、出租時(shí)間、租賃期限、月租金額、租金結(jié)算方式等（附件５）。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化房地產(chǎn)出租行業(yè)稅務(wù)發(fā)票管理，要根據(jù)所掌握的房地產(chǎn)出租人信息與出租人使用發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，分析形成差異的原因，嚴(yán)格依法處理不按規(guī)定開(kāi)具和取得稅務(wù)發(fā)票等違法行為。

第三十條 對(duì)個(gè)人出租房地產(chǎn)月租金收入未達(dá)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法認(rèn)定并辦理相關(guān)的法定手續(xù)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)納稅人應(yīng)納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)地方稅收的征收管理。

第三十一條 對(duì)列入正常納稅戶以外，且稅源分散、隱蔽、日常管理難以監(jiān)控到位的房地產(chǎn)出租稅收，地稅機(jī)關(guān)可以依法委托有關(guān)部門(mén)或單位征收管理。實(shí)行委托代征稅款的，要按照《湖南省零散稅收委托代征管理辦法》執(zhí)行。地稅機(jī)關(guān)必須與受托方簽訂書(shū)面委托代征協(xié)議書(shū)，并按月結(jié)算委托代征稅款。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)代征單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期檢查了解代征情況，及時(shí)研究解決代征工作中存在的問(wèn)題。

第七章 房地產(chǎn)稅收專業(yè)化、信息化管理

第三十二條 進(jìn)一步整合征管資源，適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有征收機(jī)構(gòu)管理范圍，對(duì)稅源規(guī)模大、分布相對(duì)集中且征管條件具備的中心城區(qū)（含縣、市城區(qū)）房地產(chǎn)稅收可實(shí)行專業(yè)化管理。縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷充實(shí)房地產(chǎn)稅收征管力量，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，改善征管條件。

第三十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)征管實(shí)際需要設(shè)置房地產(chǎn)稅收信息采集錄入、稅源管理、稅款征收、納稅檢查、辦稅服務(wù)、征管績(jī)效評(píng)價(jià)等崗位，并嚴(yán)格界定崗位職責(zé)。要在專業(yè)化管理模式下，理順各部門(mén)、各崗位之間的工作關(guān)系，加強(qiáng)環(huán)節(jié)控制，大力推進(jìn)房地產(chǎn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理。

第三十四條 加強(qiáng)和規(guī)范稅源信息采集錄入工作，努力實(shí)現(xiàn)稅源信息兼容和信息共享。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持分類采集錄入和分級(jí)采集錄入原則，對(duì)涉及面廣、信息量集中、信息來(lái)源渠道相對(duì)固定的房地產(chǎn)稅源信息由主管地稅機(jī)關(guān)設(shè)置稅源管理崗位集中采集和錄入；對(duì)管轄區(qū)域納稅人發(fā)生的稅源信息和日常征管信息由稅管員或征收人員分戶采集和錄入。同時(shí)要 9 努力實(shí)現(xiàn)以應(yīng)稅項(xiàng)目、納稅人、產(chǎn)權(quán)人為主線，涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（銷售）、房屋裝飾裝修、房地產(chǎn)出租等各應(yīng)稅項(xiàng)目和稅源監(jiān)控、稅款征收、績(jī)效評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)的信息兼容和信息共享。

第三十五條 縣（市、區(qū)）稅務(wù)局應(yīng)對(duì)所采集房地產(chǎn)一體化管理相關(guān)稅源信息及時(shí)分析比對(duì)，并將分析比對(duì)的情況及時(shí)反饋給主管稅務(wù)人員。

第三十六條 開(kāi)發(fā)和應(yīng)用房地產(chǎn)稅收一體化管理軟件，全面提升房地產(chǎn)稅收管理水平。通過(guò)軟件應(yīng)用，規(guī)范稅源管理，細(xì)化工作流程，有效監(jiān)控征管。

第八章 辦稅服務(wù)

第三十七條 簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人辦理有關(guān)納稅事宜。各地要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門(mén)支持，在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記的場(chǎng)所開(kāi)設(shè)房地產(chǎn)稅收辦稅服務(wù)窗口，負(fù)責(zé)征收房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)地方稅收，并根據(jù)納稅人需要代開(kāi)相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票。為納稅人提供交易、繳稅、開(kāi)票、辦證“一條龍”服務(wù)。

為了適應(yīng)房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，對(duì)房地產(chǎn)稅收采取由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收的方式，各地已經(jīng)委托國(guó)土、房管部門(mén)代征稅款的，要改為稅務(wù)機(jī)關(guān)自主征收，確實(shí)需要委托代征的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。

第三十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛宣傳房地產(chǎn)稅收政策法規(guī)、辦稅程序，定期公布稅收減免、行政處罰等涉稅事項(xiàng)，努力實(shí)行陽(yáng)光辦稅。

第九章 責(zé)任追究

第三十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要借助信息化手段，加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收征管各環(huán)節(jié)和全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，明確征管責(zé)任，強(qiáng)化考核監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。

第十章 附 則

第四十條 本辦法由湖南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條 本辦法自２００７年１月１日起執(zhí)行。

第二篇：淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

淺議房地產(chǎn)稅收一體化管理

內(nèi)容提要：房地產(chǎn)稅收管理中存在著征管手段相對(duì)滯后、部門(mén)之間溝通不暢、稽查力度不夠等問(wèn)題。目前，要加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收一體化管理。在一體化管理中，要明確一體化管理的范圍，健全控管網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化管理力度。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅收一體化管理

房地產(chǎn)業(yè)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密切相關(guān)，被稱為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的晴雨表和風(fēng)向標(biāo)，在擴(kuò)大內(nèi)需和出盡消費(fèi)方面發(fā)揮了巨大的作用，并成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的一支重要力量和稅收收入增長(zhǎng)的重要來(lái)源，其稅收貢獻(xiàn)率已成為我國(guó)稅收收入的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)：武漢市漢陽(yáng)區(qū)房地產(chǎn)相關(guān)稅收就由2003年的2377萬(wàn)元，增至2009年的2.61億元，增幅達(dá)十倍。房地產(chǎn)業(yè)稅收迅速發(fā)展的新形勢(shì)，也為地稅部門(mén)加強(qiáng)稅收征管、提升管理水平提出了新的課題和新的要求。現(xiàn)就目前房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管能力進(jìn)行粗淺地分析，并就如何在現(xiàn)行管理體制下，通過(guò)整合征管支援，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)部門(mén)密切配合，搞好各項(xiàng)征管環(huán)節(jié)連接，有效實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理提自己的意見(jiàn)和建議，同仁共商榷。

一、目前房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管現(xiàn)狀

由于房地產(chǎn)行業(yè)具房有運(yùn)作環(huán)節(jié)多、投資金額達(dá)、時(shí)間周期長(zhǎng)、社會(huì)影響面廣、會(huì)計(jì)核算復(fù)雜等特點(diǎn)，加上房地產(chǎn)稅收涉及的稅種多，征管的難度大，稅源控制存在較多漏洞，以致于房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失相對(duì)嚴(yán)重，成為稅收征管工作的難點(diǎn)。目前，在房地產(chǎn)稅收征管工作中，較為突出的有以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）征管手段相對(duì)滯后。由于房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，涉及稅種相對(duì)較多，使得征

管難度加大，再加上稅務(wù)部門(mén)征管手段落后，管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較大的漏洞，存在著施工企業(yè)不開(kāi)具建安發(fā)票無(wú)法確定工程成本;房地產(chǎn)公司不開(kāi)具銷售部動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，在企業(yè)隱瞞有關(guān)情況時(shí)，難以確認(rèn)收入，從而影響稅款征收；房地產(chǎn)公司與施工企業(yè)大量使用白條結(jié)算，混淆納稅義務(wù)時(shí)間，少申報(bào)收入等。其主要原因一是稅務(wù)人員管理的不銜接。如房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)前期主要涉及施工企業(yè)的建安營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)發(fā)中后期涉及企業(yè)所得稅、土地增值稅等。在日常的稅收管理中，稅務(wù)人員偏重于營(yíng)業(yè)稅的征管，而忽視了對(duì)企業(yè)所得稅、土地增值稅的管理；二是部分稅種征管不夠。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目多，時(shí)間長(zhǎng)，現(xiàn)行的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度與稅收法規(guī)存在較大的差異，特別是對(duì)收入與成本的認(rèn)定上分歧較大；三是行業(yè)稅收管理措施不到位。如目前對(duì)企業(yè)所得稅的征管，有核定征收、查帳征收，還有以工程為單位，待工程完工后進(jìn)行結(jié)算鎮(zhèn)守等，而土地增值稅則由于計(jì)算程序復(fù)雜，以及預(yù)征政策落實(shí)問(wèn)題，使得征管上存在較大的漏洞；四是發(fā)票控管力度不強(qiáng)。

（二）稽查力度不夠到位。稅務(wù)部門(mén)對(duì)偷逃稅等違法行為打擊力度不夠，稽查工作力度不

到位，極大影響了房地產(chǎn)稅收的稽查管理。很多時(shí)候，稅務(wù)部門(mén)只注重了當(dāng)期征收，不注重回頭稽查，也不重視稅源普查和重點(diǎn)稅源的稽查工作。給那些少繳、不繳，甚至偷逃稅款的人有機(jī)可乘。另外，對(duì)偷逃稅的處罰不嚴(yán)。雖然刑法稅收征管法對(duì)偷逃稅的處罰不嚴(yán)。雖然刑法、稅收征管法對(duì)偷逃稅行為沒(méi)有明文處罰的規(guī)定，但在世界工作中，稅務(wù)部門(mén)收到政府部門(mén)的干預(yù)及其他因素的阻撓，往往以補(bǔ)代罰，以罰代刑，使偷逃稅的人總存在僥幸的心理，造成稅收的流失。

二、房地產(chǎn)稅收一體化管理的建議

（一）明確適用范圍。房地產(chǎn)稅收一體化管理范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)

目的立項(xiàng)開(kāi)發(fā)、施工建設(shè)、房地產(chǎn)出租、房屋裝飾裝修、二手房買(mǎi)賣(mài)等環(huán)節(jié)產(chǎn)生并由地稅機(jī)關(guān)征收管理的相關(guān)稅費(fèi)。具體包括：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加、地方教育發(fā)展費(fèi)、提防費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。

（二）健全控管網(wǎng)絡(luò)。房地產(chǎn)稅收一體化管理，應(yīng)建立在政府各職能部門(mén)之間管理的一

體化上，通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)管理相關(guān)信息（土地交易、使用權(quán)登記、城市規(guī)劃、開(kāi)工許可、營(yíng)銷許可、二手房交易等）的共享，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、項(xiàng)目跟蹤的綜合管理，應(yīng)以先稅后證（即先向地稅機(jī)關(guān)繳納相關(guān)信息稅收、后辦理產(chǎn)權(quán)證書(shū)）、以票管稅為先導(dǎo)，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人的宗旨，通過(guò)部門(mén)配合、環(huán)節(jié)控制、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的有機(jī)銜接，進(jìn)一步達(dá)到房地產(chǎn)效易環(huán)節(jié)地方稅收“一窗式”征收和專業(yè)化、信息化、規(guī)范化管理，同時(shí)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，建立健全統(tǒng)一的控管網(wǎng)絡(luò)。

（三）你說(shuō)你唉了不該唉的人，你的心中蠻是傷痕，你說(shuō)你犯了不該犯的錯(cuò)，心中滿是悔

恨，你說(shuō)你嘗盡了生活的（四）強(qiáng)化管理力度。積極推進(jìn)收科學(xué)化、精細(xì)化管理，具體從以下幾個(gè)方面入手：一

是加強(qiáng)日常稅收輔導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人普遍存在的納稅意識(shí)不高的現(xiàn)狀，稅務(wù)人員要經(jīng)常深入房地產(chǎn)企業(yè)，做好納稅輔導(dǎo)工作，幫助企業(yè)建立完整的財(cái)務(wù)核算體系，幫助企業(yè)正確核算成本、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)、納稅申報(bào)等；二是完善“以票控稅”辦法。把房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的建安稅、檢查發(fā)票房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅印花稅和企業(yè)所得稅等全部納入稅源監(jiān)控，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行“棟號(hào)管理”，按施工棟號(hào)或商品房銷售的棟號(hào)等級(jí)臺(tái)帳，一棟一帳，全面掌握每一棟號(hào)的成本、核算和銷售請(qǐng)款，實(shí)施稅源監(jiān)控；三是加強(qiáng)發(fā)票管理工作，定期檢查發(fā)票使用情況，核對(duì)發(fā)票的金額是否與房屋實(shí)際銷售的價(jià)格一致，對(duì)違規(guī)操作填開(kāi)的發(fā)票，嚴(yán)格進(jìn)行處罰；四是加大稅收稽查力度。抽調(diào)骨干人員負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅收管理，打擊涉稅違法行為。切實(shí)推行稅收管理員制度，納稅評(píng)估制度，及時(shí)掌握納稅人在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算以及納稅等方面存在的問(wèn)題，根據(jù)情節(jié)、性質(zhì)及時(shí)處理或移送稽查部門(mén)處理，及時(shí)有效地打擊稅收違法行為，提高稽查選案的準(zhǔn)確性，加大對(duì)偷逃稅等違法行為的處罰力度。

第三篇：四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法(試行)

四川省地稅系統(tǒng)稅收管理員監(jiān)督管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理，促使稅收管理員依法履行工作職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收管理員是指基層地稅機(jī)關(guān)及其稅源管理部門(mén)中分片、分類管理稅源且負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。

第三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要通過(guò)對(duì)稅收管理員職責(zé)履行情況、依法行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)情況、工作程序執(zhí)行情況和廉潔自律情況的監(jiān)督管理，提高稅收管理員執(zhí)法水平，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 監(jiān)督管理內(nèi)容

第四條 對(duì)稅收管理員履行職責(zé)行為實(shí)施監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：稅收管理員履行工作職責(zé)情況、依法行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)情況、遵守勤政廉政制度規(guī)定情況等。

第五條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅收管理員制度（試行）》等法規(guī)及崗位職責(zé)，監(jiān)督檢查稅收管理員履行工作職責(zé)情況，主要開(kāi)展以下監(jiān)督：

（一）監(jiān)督履行納稅服務(wù)職責(zé)情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時(shí)、有效地進(jìn)行稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，指導(dǎo)納稅人依法納稅。重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責(zé)的情況：

1.宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，及時(shí)為納稅人提供稅法咨詢和納稅輔導(dǎo)。

2.督促納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)賬簿憑證管理，及時(shí)足額申報(bào)納稅及辦理稅收相關(guān)事宜。

3.妥善保管納稅戶檔案資料，保守納稅人商業(yè)保密和個(gè)人隱私。

（二）監(jiān)督履行稅務(wù)登記管理職責(zé)情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否做好對(duì)納稅人的稅務(wù)登記動(dòng)態(tài)管理，切實(shí)掌握納稅人的基本情況。重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責(zé)的情況：

1.調(diào)查核實(shí)納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。2.及時(shí)掌握納稅人合并、分立、注銷等信息。3.及時(shí)掌握納稅人戶籍變化的其他情況。

4.對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)納稅人定期進(jìn)行巡查，清理漏征漏管戶。5.按照稅法規(guī)定期限和程序?qū)徍恕⒍酱偌{稅人辦理、變更、注銷稅務(wù)登記。

（三）監(jiān)督履行稅源管理職責(zé)情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否及時(shí)了解分管納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，掌握稅源發(fā)展變化趨勢(shì)。重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責(zé)的情況：

1.掌握納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷、停業(yè)等情況，進(jìn)行核查，如實(shí)填制核查記錄。2.掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況，形成管理記錄。3.定期準(zhǔn)確采集定額核定和調(diào)整信息，按照規(guī)定提出定額調(diào)整意見(jiàn)。4.及時(shí)對(duì)未按期申報(bào)或繳納稅款的納稅人依法催報(bào)催繳。

5.對(duì)納稅人領(lǐng)購(gòu)、保管、出具發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對(duì)各類異常發(fā)票進(jìn)行核查。

6.對(duì)納稅人的減、免、緩、退、抵稅申請(qǐng)和稅前扣除等稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，形成調(diào)查報(bào)告，提出初審意見(jiàn)，建立明細(xì)臺(tái)賬，進(jìn)行跟蹤管理。

7.對(duì)納稅人企業(yè)所得稅匯算、土地增值稅清算等進(jìn)行輔導(dǎo)。8.對(duì)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行稅收清算。9.掌握納稅人欠稅情況和欠稅人資產(chǎn)處理情況。

（四）監(jiān)督履行納稅評(píng)估職責(zé)情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按規(guī)定對(duì)分管納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)施納稅評(píng)估。重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員履行以下工作職責(zé)的情況：

1.綜合運(yùn)用各類信息資料和評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。

2.根據(jù)納稅人提供的相關(guān)材料、第三方信息及實(shí)地調(diào)查情況，對(duì)納稅人納稅申報(bào)以及各類涉稅行政申請(qǐng)事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性做出初步判斷。

3.根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。4.對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為提出處理、處罰建議。

（五）監(jiān)督按照制度規(guī)定提出稅收管理建議情況

重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為是否依法向所在機(jī)關(guān)提出管理建議。

（六）監(jiān)督按規(guī)定采集信息實(shí)施檔案管理情況

主要監(jiān)督稅收管理員是否按照征收管理信息化和征管資料檔案管理要求，及時(shí)采集納稅人納稅申報(bào)、稅款繳納、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息，形成管理記錄，并完整錄入系統(tǒng)，建立分管納稅人戶籍管理檔案，實(shí)現(xiàn)納稅人戶籍資料的“一戶式”存儲(chǔ)管理。

（七）監(jiān)督應(yīng)履行的其他工作職責(zé)的情況

第六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)完善稅收管理員工作流程及相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員依法行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)行為的監(jiān)督，重點(diǎn)監(jiān)督稅收管理員行使納稅申報(bào)審核權(quán)、減免緩稅審核建議權(quán)、發(fā)票配售審核權(quán)、稅收定額核定調(diào)查及建議權(quán)、納稅評(píng)估權(quán)、依法提出管理建議權(quán)等，防止越權(quán)和濫用權(quán)力，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

第七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)稅收管理員遵守勤政廉政紀(jì)律及制度規(guī)定情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。主要監(jiān)督稅收管理員遵守黨風(fēng)廉政及效能建設(shè)紀(jì)律規(guī)定的情況。

（一）黨紀(jì)、政紀(jì)法規(guī)。

（二）《稅務(wù)人員十五不準(zhǔn)》和《四川省地方稅務(wù)工作人員八條嚴(yán)禁》等稅務(wù)人員廉潔自律規(guī)定。

（三）勞動(dòng)紀(jì)律、著裝風(fēng)紀(jì)。

（四）首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制等行政效能建設(shè)規(guī)定。

（五）其他廉政紀(jì)律和行為規(guī)范。

第三章 監(jiān)督管理規(guī)定

第八條 稅收管理員不得從事與職責(zé)不相容的工作，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

（一）稅收管理員應(yīng)按照規(guī)定履行職責(zé)，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。

（二）市（州）以上地稅局的分局領(lǐng)導(dǎo)不得直接管理納稅戶。

（三）各級(jí)地稅局的稅務(wù)所所長(zhǎng)、派駐紀(jì)檢監(jiān)察員及地稅分局（所）內(nèi)設(shè)稅源管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)人一般不得承擔(dān)購(gòu)票審核崗、待批事項(xiàng)核查崗的工作，原則上不得直接管理納稅戶；如因工作需要，須經(jīng)所在稅務(wù)局分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，才能承擔(dān)以上崗位或可直接管理納稅戶，并及時(shí)通報(bào)監(jiān)察部門(mén)。監(jiān)察、征管和法規(guī)等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此類領(lǐng)導(dǎo)崗的監(jiān)督檢查。

第九條 地稅人員與納稅人或其法定代表人、主要管理人員、所有者、主要投資方、財(cái)務(wù)主管及其他直接責(zé)任人有以下關(guān)系之一的，原則上應(yīng)回避，不得擔(dān)任該納稅人的稅收管理員。

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系，包括祖父母、外祖父母、父母、子女、孫子女、外孫子女；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系，包括伯叔姑舅姨、兄弟姐妹、堂兄弟姐妹、表兄弟姐妹、侄子女、甥子女；

（四）近姻親關(guān)系，包括配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、子女的配偶及子女配偶的父母、三代以內(nèi)旁系血親的配偶；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

有特殊情況不能回避，且屬于夫妻、子女及其配偶、父母、配偶的父母以外的關(guān)系的，經(jīng)所在地稅局分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可暫不回避，但有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理。

第十條 稅收管理員應(yīng)主動(dòng)向主管部門(mén)報(bào)告應(yīng)回避的關(guān)系。對(duì)隱瞞不報(bào)的，予以批評(píng)教育并調(diào)整工作。應(yīng)回避的稅收管理員，無(wú)正當(dāng)理由拒不服從組織安排的，應(yīng)采取行政措施予以調(diào)整。

第十一條 稅收管理員在進(jìn)行調(diào)查、審核、納稅評(píng)估、稅務(wù)約談、日常檢查等稅務(wù)管理事項(xiàng)時(shí)不得少于2人，并應(yīng)明確其中一人對(duì)所辦理稅務(wù)管理事項(xiàng)負(fù)主要責(zé)任。

第十二條 稅收管理員應(yīng)實(shí)行崗位輪換制度。稅收管理員的管戶原則上2至4年應(yīng)進(jìn)行輪換，5年必須輪換。納稅人要求更換稅收管理員，經(jīng)核實(shí)納稅人更換理由合理的，應(yīng)當(dāng)更換。長(zhǎng)期擔(dān)任稅收管理員的人員也應(yīng)與非稅收管理員崗位的人員進(jìn)行輪崗。

管戶、崗位輪換時(shí)應(yīng)同時(shí)移交管戶資料，并對(duì)移交前的稅收?qǐng)?zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。稅收管理員在工作移交時(shí)應(yīng)建立移交清單和監(jiān)交制度。管戶、崗位輪換時(shí)間原則上應(yīng)在該征管檔案整理完畢后進(jìn)行。

第四章 監(jiān)督管理實(shí)施

第十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)建立健全并實(shí)施以下制度：

（一）交叉巡查制度。組織協(xié)調(diào)稅源管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，建立交叉巡查制度，組織人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)征收、定額核定及公示、定額執(zhí)行等涉稅事項(xiàng)以及稅收管理員職責(zé)履行情況進(jìn)行巡回檢查。

（二）暗訪調(diào)查制度。不定期組織暗訪，檢查稅收管理員適時(shí)工作情況。也可成立臨時(shí)性暗訪巡查小組，進(jìn)行暗訪及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查處理納稅戶的投訴。

（三）專項(xiàng)檢查制度。根據(jù)工作需要，定期或不定期地開(kāi)展專項(xiàng)檢查。檢查內(nèi)容包括稅收管理員履行職責(zé)情況、落實(shí)工作要求情況、執(zhí)行工作程序情況、依法行政情況、遵紀(jì)守法情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況等。

（四）信訪受理調(diào)查制度。要向納稅人公布舉報(bào)電話，設(shè)置網(wǎng)上舉報(bào)信箱，探索實(shí)施包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)的鼓勵(lì)納稅人舉報(bào)的措施和方法。及時(shí)調(diào)查核實(shí)納稅人對(duì)稅收管理員黨風(fēng)廉政方面的舉報(bào)和投訴，并依法依紀(jì)進(jìn)行處理。

（五）社會(huì)監(jiān)督制度。定期采取發(fā)放評(píng)議表、回訪卡、設(shè)置意見(jiàn)箱、公開(kāi)監(jiān)督電話及電子郵箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員等方式，積極接受社會(huì)各界對(duì)稅收管理員的監(jiān)督。定期或不定期組織稅收管理員以及稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)人的述職、測(cè)評(píng)和評(píng)議活動(dòng)，邀請(qǐng)納稅人、特邀監(jiān)察員和社會(huì)各界人士對(duì)其進(jìn)行測(cè)評(píng)、評(píng)議，并在一定范圍內(nèi)公布結(jié)果。

（六）“一案雙查”制度。按照《四川省地稅系統(tǒng)涉稅案件“一案雙查”實(shí)施辦法（試行）》，組織協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查部門(mén)，開(kāi)展涉稅案件“一案雙查”，及時(shí)調(diào)查處理稅收管理員失職瀆職和違法違紀(jì)行為。

第十四條 派駐基層地稅機(jī)構(gòu)紀(jì)檢監(jiān)察員應(yīng)在駐在部門(mén)建立健全并實(shí)施以下制度：

（一）工作底稿臺(tái)賬抽查制度。定期或不定期對(duì)稅收管理員案頭工作臺(tái)賬、下戶調(diào)查工作底稿進(jìn)行抽查，并有針對(duì)性地組織人員下戶抽查核實(shí)，對(duì)稅收管理員的工作進(jìn)行全面監(jiān)督。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，自行確定抽查比例。

（二）勤政廉政預(yù)警談話制度。對(duì)新任稅收管理員應(yīng)進(jìn)行廉政談話。對(duì)稅收管理員日常工作、生活中出現(xiàn)的不良行為，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警談話，防患于未然。

（三）廉政培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度。定期組織稅收管理員廉政專題培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)有關(guān)黨紀(jì)政紀(jì)法規(guī)，以及上級(jí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)要求。

（四）定期走訪座談制度。定期走訪納稅戶和召開(kāi)納稅人座談會(huì)，了解稅收管理員廉潔自律、公正執(zhí)法和文明服務(wù)等方面的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不到位、為稅不廉潔等問(wèn)題。

（五）廉政公示及回執(zhí)制度。稅收管理員對(duì)納稅戶實(shí)施入戶調(diào)查、審核、納稅評(píng)估等稅務(wù)管理事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)于工作結(jié)束時(shí)請(qǐng)納稅人填寫(xiě)廉政情況回執(zhí)單，由納稅人以郵寄等方式交派駐紀(jì)檢監(jiān)察員或所在地稅局紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。入戶工作時(shí)間較長(zhǎng)的，還應(yīng)在納稅戶辦公區(qū)域顯眼位置進(jìn)行紀(jì)律公示，公示內(nèi)容包括舉報(bào)電話、紀(jì)律要求和工作內(nèi)容等。

第十五條 各級(jí)地稅局及其稅務(wù)所（分局）應(yīng)建立健全并實(shí)施以下制度：

（一）稅收管理員政務(wù)公開(kāi)制度。將稅收管理員工作職責(zé)、工作內(nèi)容與要求、有關(guān)廉政紀(jì)律規(guī)定及納稅人訴求渠道告知納稅人，并在地稅網(wǎng)站和其他媒介上公示，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。稅收管理員開(kāi)展下戶調(diào)查、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作時(shí)，在一定范圍內(nèi)公布其工作去向、工作內(nèi)容、工作時(shí)間等。

（二）稅收管理員廉政風(fēng)險(xiǎn)防范制度。明晰稅收管理員崗位職責(zé)，完善工作流程，公開(kāi)辦事工作程序，形成各崗位之間相互牽制又相互協(xié)調(diào)、上下級(jí)之間相互監(jiān)督的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，防范稅收管理員的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收管理員定期報(bào)告制度。稅收管理員按照崗位職責(zé)要求完成的事項(xiàng)均應(yīng)實(shí)行定期報(bào)告制度。基層地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的日常管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，定期聽(tīng)取稅收管理員工作匯報(bào)，研究分析稅源管理工作中存在的問(wèn)題，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，組織信息交流。

（四）稅收管理員督查督辦制度。各級(jí)地稅局及其稅務(wù)所（分局）應(yīng)采取包括加強(qiáng)信息化建設(shè)、計(jì)算機(jī)管理等在內(nèi)的多種手段，強(qiáng)化對(duì)稅收管理員待辦、預(yù)警事項(xiàng)完成情況、工作職責(zé)履行情況的督查督辦。

第十六條 各級(jí)地稅局征管、法制、稅政和內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)按照法定職責(zé)，健全相關(guān)制度，開(kāi)展對(duì)稅收管理員的監(jiān)督管理工作。

第十七條 各級(jí)地稅局應(yīng)將稅收管理員履行職責(zé)情況、稅收管理員監(jiān)督管理情況列入綜合目標(biāo)考核、稅務(wù)所長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、執(zhí)法檢查（監(jiān)察）的重要內(nèi)容。

第十八條 各級(jí)地稅局應(yīng)有針對(duì)性地定期開(kāi)展對(duì)稅收管理員的政治思想、職業(yè)道德、法律紀(jì)律和服務(wù)技能培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)和能力。

第十九條 各級(jí)地稅局應(yīng)建立績(jī)效考核制度，細(xì)化、量化考核指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的考核情況表，對(duì)稅收管理員進(jìn)行定期考核。并將考核結(jié)果與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤，與職務(wù)晉升掛鉤，通過(guò)考核形成競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。

第二十條 各級(jí)地稅局要重視挖掘、宣傳稅收管理員中的廉政勤政典型，在評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉升職務(wù)等方面應(yīng)優(yōu)先考慮稅收管理員中的勤政廉政典型。

第五章 責(zé)任追究

第二十一條 責(zé)任追究的方式有批評(píng)教育、責(zé)令作出書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、辭退、紀(jì)律處分、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等。

第二十二條 稅收管理員在履行職務(wù)過(guò)程中，因故意或過(guò)失造成稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的，按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》有關(guān)規(guī)定，追究其責(zé)任。

第二十三條 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀(jì)行為的，按照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)，給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十四條 稅收管理員濫用職權(quán)、故意刁難納稅人或違反廉潔自律規(guī)定的，不論情節(jié)輕重，應(yīng)先調(diào)離稅收管理員工作崗位，然后依照本辦法及其他相關(guān)規(guī)定予以責(zé)任追究。調(diào)離稅收管理員工作崗位的，三年內(nèi)不得再次擔(dān)任稅收管理員工作。

第二十五條 稅收管理員服務(wù)不到位、作風(fēng)懶散、效率低下，違反行政效能相關(guān)規(guī)定的，按照《四川省地稅系統(tǒng)行政效能責(zé)任追究制度》等規(guī)定予以責(zé)任追究。

第二十六條 稅收管理員嚴(yán)重違法違紀(jì)，其所在分局（稅務(wù)所）主要負(fù)責(zé)人公務(wù)員考核不得評(píng)為優(yōu)秀，經(jīng)調(diào)查核實(shí)，其所在分局（稅務(wù)所）主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、派駐紀(jì)檢監(jiān)察員失職失察的，按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的相關(guān)規(guī)定，追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第二十七條 對(duì)管轄范圍的稅收管理員管理松懈，導(dǎo)致管理范圍內(nèi)的行業(yè)不正之風(fēng)嚴(yán)重、社會(huì)影響較大，或?qū)е聡?guó)家稅收嚴(yán)重流失的地稅機(jī)關(guān)，在查明情況、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制的相關(guān)規(guī)定，追究單位主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第二十八條 責(zé)任人員在責(zé)任追究過(guò)程中享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，責(zé)任追究單位應(yīng)聽(tīng)取其陳述和申辯。

第二十九條 責(zé)任人員對(duì)處理決定不服的，可按照《中國(guó)共產(chǎn)黨章程》、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》、《中華人民共和國(guó)行政監(jiān)察法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》等規(guī)定提出申訴。

第三十條 法律、法規(guī)對(duì)稅收管理員責(zé)任追究另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第六章 附則

第三十一條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 各市（州）地稅局、省局直屬分局制定實(shí)施細(xì)則報(bào)省局備案。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文

房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)整合征管資源 加強(qiáng)部門(mén)配合 全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理為了提高房地產(chǎn)稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求和省局的統(tǒng)一安排，我們以“兩稅”接管為契機(jī)，以契稅征管為把手，從整合征管資源入手，不斷加強(qiáng)部門(mén)配合，全面推行房地產(chǎn)稅收一體化管理。今年元至九月，共入庫(kù)房地產(chǎn)業(yè)稅收1943萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)76%，房地產(chǎn)業(yè)稅收收入占稅收收入總額的比重達(dá)到了10.8%，同比上升了3.9個(gè)百分點(diǎn)，房地產(chǎn)稅收一體化管理工作取得了初步成效。我們的作法是：

一、依托兩稅接管，建立健全一體化管理的協(xié)作機(jī)制近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收已成為地方稅收收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。但是，由于房地產(chǎn)行業(yè)稅收涉及的稅種多，納稅環(huán)節(jié)復(fù)雜，稅源控管手段差，稅收管理乏力。～年全市入庫(kù)房地產(chǎn)稅收1403萬(wàn)元，僅占稅收收入總額的6.9%，在第三產(chǎn)業(yè)提供稅收總額中只占8.3%。房地產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的新形勢(shì)，為地稅部門(mén)加強(qiáng)稅收征管提高管理水平提出了新的課題和新的要求。契稅和耕地占用稅移交地稅部門(mén)征管后，尤其是“先稅后證”的管理要求，為強(qiáng)化部門(mén)之間的協(xié)作配合，建立房地產(chǎn)行業(yè)各稅聯(lián)合控管的一體化機(jī)制提供了科學(xué)的平臺(tái)和可靠的保障。結(jié)合我市房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的特點(diǎn)，我們從理順協(xié)作機(jī)制、整合內(nèi)部征管資源入手，有重點(diǎn)地解決了以下三個(gè)問(wèn)題：

（一）理順征管機(jī)構(gòu)。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)多元，形式多樣，關(guān)系復(fù)雜，我們?cè)诙愂展芾砩隙嗄陙?lái)一直采取的是按單一行業(yè)管理或按地段區(qū)域管理，征收管理上存在著條塊分割，信息不通，環(huán)節(jié)斷鏈，職責(zé)不清等弊端，管理混亂現(xiàn)象比較突出。“兩稅”接管后，我們首先從理順征管機(jī)構(gòu)入手，重點(diǎn)解決稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管資源配置問(wèn)題。按照稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，統(tǒng)一設(shè)置機(jī)構(gòu)，將房地產(chǎn)行業(yè)稅收比較集中的城區(qū)分局過(guò)去分散管理的征管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一到一個(gè)機(jī)構(gòu)管理，設(shè)立了專門(mén)的建筑安裝業(yè)稅收管理科（股）實(shí)行集中管理房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管的問(wèn)題，為房地產(chǎn)稅收一體化管理提供了組織保障。

（二）建立部門(mén)協(xié)作機(jī)制。“兩稅”接管后，我們以契稅征管為把手，認(rèn)真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，結(jié)合稅收管理的特點(diǎn)，重點(diǎn)解決控管手段的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)涉及的各職能管理部門(mén)的管理職責(zé)劃分，在各環(huán)節(jié)有針對(duì)性地尋求各相關(guān)管理部門(mén)的支持與配合，發(fā)揮職能部門(mén)的最大管理優(yōu)勢(shì)，堵塞各環(huán)節(jié)的稅收管理漏洞。一是取得國(guó)土資源部門(mén)的支持配合。耕地占用稅和耕地契稅的征收，過(guò)去管理上存在的一個(gè)最大的障礙就是信息不通、征繳滯后、欠稅追繳難。由于地稅部門(mén)對(duì)用地人的用地情況不清，并且納稅人憑土地用地通知書(shū)就可以用地，大多數(shù)土地從用地到辦證有一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)間跨度，待到辦證環(huán)節(jié)征稅時(shí)間就相對(duì)滯后。因此，我們根據(jù)國(guó)土資源部門(mén)的土地管理特點(diǎn)，與國(guó)土資源部門(mén)協(xié)商，將土地應(yīng)稅時(shí)間提前到用地環(huán)節(jié)，即國(guó)土資源部門(mén)只要將用地通知書(shū)一下發(fā)給用地人，就通過(guò)電子信箱迅速將存量地和非存量地的用地信息傳遞給地稅稅門(mén)，地稅部門(mén)對(duì)相關(guān)用地人的有關(guān)稅收及時(shí)進(jìn)行跟蹤介入，實(shí)現(xiàn)了土地稅收的前置管理。二是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門(mén)的配合協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收和房地產(chǎn)業(yè)各稅控管的核心環(huán)節(jié)。我們通過(guò)與房產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)系，以會(huì)議紀(jì)要的形式，確定了聯(lián)合控管的方式，在房產(chǎn)交易中心設(shè)立了房地產(chǎn)稅收審核專班，實(shí)地參入房地產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值的評(píng)估認(rèn)定工作，審核和開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，并與房管部門(mén)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)。三是密切與政府行政服務(wù)中心的協(xié)作。市行政服務(wù)中心是全市行政許可、行政服務(wù)和審核發(fā)證的重要窗口。在市政府支持下，地稅部門(mén)在行政服務(wù)中心設(shè)立了專門(mén)的征管窗口，與在行政服務(wù)中心大廳聯(lián)合辦公的國(guó)土、房管等部門(mén)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)，按照“先稅后證”的要求，只有在地稅稅收征收窗口辦理完稅款征收并點(diǎn)擊辦理完畢后，國(guó)土、房管等部門(mén)的工作窗口辦理相關(guān)權(quán)屬證書(shū)的工作才能進(jìn)行，否則，在網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)上不能進(jìn)行到土地、房管等部門(mén)的工作窗口，有效地實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合控管。四是與相關(guān)部門(mén)建立了聯(lián)席會(huì)議制度，由政府分管財(cái)稅工作的副秘書(shū)長(zhǎng)牽頭，定期召開(kāi)行政服務(wù)中心、國(guó)土、房管、財(cái)政、司法、地稅等部門(mén)參加的聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)情況，反饋信息，研究對(duì)策，實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的社會(huì)化協(xié)作。

（三）研究制定實(shí)施方案。房地產(chǎn)稅收一體化管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，各個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，相互聯(lián)系，流程管理、鏈條管理是整個(gè)管理工作的重中之重。今年七月以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局提出房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求后，給我們指明了工作方向，一體化管理的思路也更加清晰，我們結(jié)合在曾都區(qū)一分局進(jìn)行的試點(diǎn)工作，認(rèn)真分析試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)了全市房地產(chǎn)稅收一體化管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)推廣現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，制定了《××市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)稅收一體化管理實(shí)施方案》和《房地產(chǎn)稅收一體化管理流程圖》，修訂完善了《房地產(chǎn)稅收管理辦法》和《建安業(yè)稅收管理辦法》，規(guī)范了房地產(chǎn)稅收管理的方法和內(nèi)容，為全市房地產(chǎn)稅收一體化管理奠定了堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

二、細(xì)化管理職責(zé)，落實(shí)一體化管理的既定目標(biāo)我們以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便征納為宗旨，綜合利用信息，加強(qiáng)跟蹤管理，簡(jiǎn)化辦稅程序，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，房地產(chǎn)稅收一體化管理的管理模式初步建立。

（一）綜合利用信息。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但是，房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門(mén)和國(guó)土資源部門(mén)獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體。我們按照房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)的配合與支持下，健全了部門(mén)聯(lián)動(dòng)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息，對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的位置、面積、轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)移價(jià)格等相關(guān)信息，按照“五統(tǒng)一”的要求，在登錄入帳的基礎(chǔ)上全部輸入微機(jī)進(jìn)行管理，并及時(shí)傳遞、比對(duì)、整理、歸集，按日錄入，按周核對(duì)，按月訂冊(cè)，初步建成一個(gè)“集中管理、相互依

第五篇：湖南省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管資料檔案管理辦法

湖南省國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管資料檔案管理辦法（試 行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收征管資料的管理，加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》的規(guī)定，結(jié)合稅收征收管理工作的實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的征管資料檔案是指在稅收征收管理過(guò)程中形成的，反映和記錄征納行為的各種表、證、單和磁盤(pán)等不同形式的文字和數(shù)據(jù)資料，以及專門(mén)案卷所需的其他資料。

第三條 征管資料檔案應(yīng)按納稅人分戶或職能單位分類建立與管理。基層征收單位（征收分局或稅務(wù)所）必須建立納稅人分戶征管資料檔案。

第四條 根據(jù)征管資料檔案來(lái)源與用途劃分管理職責(zé)，對(duì)征管資料檔案實(shí)行分級(jí)集中管理，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人必須認(rèn)真收集，嚴(yán)格審核，及時(shí)傳遞處理，維護(hù)各項(xiàng)征管資料的真實(shí)、安全和完整。

第五條 征管檔案資料包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅務(wù)文書(shū)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟和納稅義務(wù)人、非納稅義務(wù)人報(bào)送或提供的與稅收征管有關(guān)的資料、信息等。

第六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定管理征管資料，建立征管資料檔案。

第二章 征管資料的主要種類

第七條 征管資料按其反映的內(nèi)容及產(chǎn)生的環(huán)節(jié)不同分為：

（一）稅務(wù)登記類。包括辦理開(kāi)業(yè)登記，變更稅務(wù)登記，停復(fù)業(yè)處理，注銷稅務(wù)登記，稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證，稅種登記，增值稅一般納稅人認(rèn)定、年審，金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定，非正常戶處理，稅務(wù)登記違法（章）處理等各環(huán)節(jié)的文書(shū)、報(bào)表和數(shù)據(jù)資料。

（二）發(fā)票管理類。包括發(fā)票的印制、購(gòu)領(lǐng)、使用、繳銷各種事項(xiàng)的登記臺(tái)帳，申請(qǐng)審批文書(shū)表格，發(fā)票違章（法）案件資料和處理文書(shū)以及發(fā)票稽核檢查及交叉?zhèn)鬟f文書(shū)。

（三）稅務(wù)文書(shū)類。包括辦理稅收返還、退庫(kù)、緩繳、減免審批，核定應(yīng)納稅額，固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理以及企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓的通知書(shū)，申請(qǐng)審批表、清單、證明單等資料。

（四）納稅申報(bào)類。包括納稅人申報(bào)納稅的各項(xiàng)報(bào)表，征收機(jī)關(guān)對(duì)逾期未申報(bào)和逾期未納稅戶進(jìn)行催報(bào)、催繳的文書(shū)資料以及納稅申報(bào)違章處理資料。

（五）稅款征收類。包括各項(xiàng)稅款、滯納金、罰款的征收、退還憑據(jù)、通知單，稅款應(yīng)征、減免、征收、入庫(kù)、欠繳和提退等項(xiàng)業(yè)務(wù)文書(shū)和核算資料。

（六）稅務(wù)稽查類。包括稅務(wù)稽查選案、立案、稽查、審理、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的文書(shū)，納稅人涉稅違法（章）案件材料，實(shí)施稅收保全、強(qiáng)制措施的通知書(shū)、憑據(jù)等資料。

（七）行政復(fù)議與訴訟類。包括納稅人提起行政復(fù)議、賠償?shù)纳暾?qǐng)書(shū)、附報(bào)材料及行政訴狀副本，國(guó)稅機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議、賠償案件的調(diào)查材料及相應(yīng)的處理決定書(shū)，國(guó)稅機(jī)關(guān)向法院提交的答辯狀、上訴狀、強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)等文書(shū)資料。

（八）其它類。包括企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、其他外部信息資料，以及與稅收征管業(yè)務(wù)有關(guān)的其他資料。

上述分類情況及編號(hào)參見(jiàn)附件《征管資料分類目錄》。

第八條 稅收征管資料的種類和具體項(xiàng)目（表、證、單、書(shū)）按國(guó)家稅法和政策規(guī)定確定，稅法和政策規(guī)定作出修改調(diào)整的，按新的規(guī)定執(zhí)行。

第三章 征管資料的采集和錄入

第九條 各類征管資料的采集和錄入由負(fù)責(zé)具體稅收業(yè)務(wù)和征管工作的職能部門(mén)承擔(dān)，各職能部門(mén)及工作人員應(yīng)按稅法和稅收政策規(guī)定取得、制作、錄入、歸集征管資料，保證各種表、證、單、書(shū)和原始資料準(zhǔn)確齊全、錄入及時(shí)。

第十條 征管資料的采集必須做到及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，以原始資料為依據(jù)，特殊情況下不能取得原始資料的，應(yīng)當(dāng)復(fù)印或抄錄原始資料。對(duì)復(fù)印或抄錄的資料，經(jīng)辦人員應(yīng)簽名備注。

第十一條 省、地、市局各業(yè)務(wù)職能部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)處理的涉及稅收征管業(yè)務(wù)資料的采集、整理和錄入，對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提供資料服務(wù)。

第十二條 根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)分工情況，各縣市分局及其工作部門(mén)按下列職責(zé)采集、錄入征管資料。職能分工不一致的，由縣市分局明確職責(zé)。

（一）綜合業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)直接辦理的稅務(wù)登記類、稅務(wù)文書(shū)類、發(fā)票管理類、行政訴訟類征管資料的采集和錄入，全面正確反映本部門(mén)管理的稅收征管業(yè)務(wù)工作情況，負(fù)責(zé)向其他職能部門(mén)反饋信息。

（二）征收部門(mén)負(fù)責(zé)納稅申報(bào)類、其他類征管資料的審理、采集和錄入，負(fù)責(zé)向計(jì)財(cái)和稽查部門(mén)提供納稅人申報(bào)征收情況。

（三）計(jì)財(cái)部門(mén)負(fù)責(zé)稅款征收類征管資料的采集和錄入，對(duì)征收部門(mén)采集、錄入的應(yīng)征（應(yīng)退）稅款、減免稅款、已繳稅款、提退稅款等信息進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)核算，開(kāi)具票據(jù)，并負(fù)責(zé)反饋給征收部門(mén)。

（四）稽查部門(mén)根據(jù)征收部門(mén)、計(jì)財(cái)部門(mén)及其他方面所提供的有關(guān)信息，采集和錄入稽查工作實(shí)施中的稅務(wù)稽查類資料。

（五）基層征收分局、辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)自行辦理的各項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)資料的采集、整理和錄入，并按照工作要求和職責(zé)范圍，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)反饋稅收征收管理情況。

第十三條 以計(jì)算機(jī)磁盤(pán)和其他電子設(shè)備采集錄入的征管資料，應(yīng)當(dāng)與文字資料核對(duì)一致，重要的資料應(yīng)打印紙質(zhì)資料或在磁介質(zhì)上備份。

具體辦法另行制定。

第四章 征管資料的整理和歸檔

第十四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及業(yè)務(wù)職能部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十五條的規(guī)定，整理、歸集稅收征管資料，全面實(shí)行規(guī)范化管理，為稅收征管工作奠定基礎(chǔ)。

第十五條 征管資料的歸檔一般分為3類，即：納稅人分戶納稅資料檔案、專門(mén)案卷資料檔案和職能部門(mén)征管臺(tái)帳、文書(shū)等資料檔案。

第十六條 征管資料的整理歸檔按照事責(zé)一致的原則，由具體經(jīng)辦、采集資料的職能部門(mén)及工作人員負(fù)責(zé)。納稅人分戶納稅資料應(yīng)在納稅期結(jié)束后整理歸檔。稅務(wù)稽查資料和涉稅案件材料，應(yīng)在案件結(jié)束后整理歸檔，具體辦法另行制定。行政復(fù)議、應(yīng)訴、賠償處理材料，按《湖南省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)行政案件檔案管理辦法》處理。

第十七條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其業(yè)務(wù)工作部門(mén)整理歸檔的征管資料，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)分類立卷，每年3月底以前，將上的征管資料裝訂成冊(cè)，制成檔案。

第五章 征管檔案的保管和查閱

第十八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《檔案法》和本辦法的要求管理征管檔案，建立檔案保管、查閱制度，充分利用征管檔案資料為稅收工作服務(wù)。

第十九條 征管檔案的保管按照征管業(yè)務(wù)工作管理的范圍實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理。

縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)歸集的征管檔案，除屬于單位文件檔案管理的內(nèi)容外，自行負(fù)責(zé)管理。

縣局機(jī)關(guān)、城市分局以及征收分局、辦稅服務(wù)廳當(dāng)年的征管檔案原則上應(yīng)于次年3月份以前，由各職能部門(mén)和責(zé)任人按要求組卷、編目、裝訂后移送檔案室統(tǒng)一保管。因庫(kù)房等其他客觀原因檔案室暫時(shí)無(wú)法保管的，報(bào)經(jīng)地、市局批準(zhǔn)后，也可由征管業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。

第二十條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)征管檔案的保管、查閱工作。建立符合防火、防盜、防潮、防蛀等條件的征管檔案保管室，配備必要的柜架，對(duì)不同內(nèi)容、類別的征管檔案按編號(hào)順序存放、保管。

第二十一條 征管檔案資料保存期限按照《征管法》規(guī)定為10年，保存期滿的檔案需銷毀的，由檔案管理部門(mén)會(huì)同監(jiān)察部門(mén)清點(diǎn)、造冊(cè)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，到指定地點(diǎn)統(tǒng)一銷毀。

第二十二條 本辦法從1998年1月1日起執(zhí)行。

附件：

征管資料分類目錄

一、稅務(wù)登記類

分類編號(hào) 名 稱

DJ001 稅務(wù)登記表（適用于內(nèi)資企業(yè)）

DJ002 稅務(wù)登記表（適用于外商投資企業(yè)）

DJ003 稅務(wù)登記表（適用于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）

DJ004 稅務(wù)登記表（適用于外國(guó)企業(yè)）

DJ005 稅務(wù)登記表（適用于個(gè)體工商戶）

DJ006 納稅人稅種登記表

DJ007 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

DJ008 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表

DJ009 稅務(wù)變更登記表

DJ010 停歇（復(fù)）業(yè)申請(qǐng)審批表

DJ011 注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表

DJ012 納稅人遷移通知書(shū)

DJ012-1 納稅人檔案資料移交清單

DJ013 非正常戶認(rèn)定書(shū)

DJ014 稅務(wù)登記驗(yàn)證（換證）登記審批表

DJ015 增值稅一般納稅人年檢申請(qǐng)審批表

DJ016 取消一般納稅人資格審批表

二、發(fā)票管理類

FP001 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表

FP002 發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表

FP003 增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表

FP004 增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表

FP005 發(fā)票繳銷登記表

FP006 發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表

FP007 發(fā)票核銷審批表

FP008 普通發(fā)票印制申請(qǐng)審批表

FP009 發(fā)票保證金收據(jù)

FP010 發(fā)票保證金退款憑證

FP011 發(fā)票注銷、購(gòu)領(lǐng)及票款結(jié)報(bào)表

FP012 發(fā)票交叉?zhèn)鬟f卡

FP013 發(fā)票違章處理通知

FP014 發(fā)票質(zhì)量情況報(bào)告表

FP015 發(fā)票檢查原始記錄

三、稅務(wù)文書(shū)類

JM001 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表

JM002 高新技術(shù)減免申請(qǐng)審批表

JM003 內(nèi)資企業(yè)減免稅申請(qǐng)審批表

JM004 1993年12月31日前工商注冊(cè)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅負(fù)增加季度表

JM005 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)再投資退稅申請(qǐng)申批表

JM006 外商投資企業(yè)出口貨物退稅申請(qǐng)表

JM007 減免（退）稅批準(zhǔn)通知書(shū)

JM008 湖南省國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅減免和稅前扣除審批通知

JM009 企業(yè)所得稅減免到期通知書(shū)

JM010 企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損審批表

JM011 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失計(jì)稅扣除審批表

JM012 準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明

JM013 出口卷煙免稅證明

HD001 企業(yè)納稅定額申請(qǐng)核定表（適用財(cái)務(wù)不健全企業(yè)）

HD002 年（季度）納稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)核定表（適用個(gè)體工商戶）

HD003 納稅戶營(yíng)業(yè)情況典型調(diào)查表

HD004 納稅人變更納稅定額申請(qǐng)審批表

HD005 核定定額調(diào)整通知書(shū)

HD006 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式申請(qǐng)審批表

HD007 外國(guó)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅方式核定通知書(shū)

HD008 合作銀行管理部門(mén)管理費(fèi)決算審批表

HD008-1 合作銀行管理部門(mén)管理費(fèi)預(yù)算審批表

WS001 郵寄申報(bào)申請(qǐng)審批表

WS002 延期申報(bào)申請(qǐng)審批表

WS003 延期繳納稅款申請(qǐng)審批表

WS004 固定工商戶外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單

WS005 企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

WS006 金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單領(lǐng)用存明細(xì)表

WS007 稅務(wù)文書(shū)傳遞卡

WS008 稅務(wù)文書(shū)附送資料清單

WS009 稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單

四、納稅申報(bào)類

SB001 增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）

SB002 增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）

SB003 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表

SB004 金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表

SB005 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表

SB006 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)季度所得稅申報(bào)表

SB007 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表

SB008 外商投資企業(yè)清算所得稅申報(bào)表

SB009 個(gè)人所得稅申報(bào)表

SB009-1 個(gè)人所得稅月份申報(bào)表

SB010 申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書(shū)

五、稅款征收類

JK001 稅收繳款書(shū)（通用）

JK002 稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)

JK003 出口貨物完稅分割單

JK004 稅收（匯總專用）繳款書(shū)

JK005 通用稅收完稅證

JK006 稅收定額完稅證

JK007 稅收罰款收據(jù)

JK008 稅收收入退還書(shū)

JK009 小額稅額退稅憑證

JK010 納稅保證金收據(jù)

JK011 催繳稅款通知書(shū)

JK012 限期繳納稅款通知書(shū)

JK013 扣繳稅款通知書(shū)

JK014 限期改正通知書(shū)

JK015 應(yīng)納稅款核定書(shū)

JK016 預(yù)繳稅款通知書(shū)

JK017 代扣代收稅款憑證

六、稅務(wù)稽查類

BQ001 提供納稅擔(dān)保通知書(shū)

BQ002 納稅人納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單

BQ003 納稅擔(dān)保書(shū)

BQ004 暫停支付存款通知書(shū)

BQ005 解除暫停支付存款通知書(shū)

BQ006 查封（扣押）證

BQ007 查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單

BQ008 扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)

BQ009 解除查封（扣押）通知書(shū)

BQ010 阻止出境通知書(shū)

BQ011 解除阻止出境通知書(shū)

BQ012 扣繳稅款通知書(shū)

BQ013 拍賣(mài)（查封、扣押）貨物申請(qǐng)審批表

BQ014 拍賣(mài)商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書(shū)

BQ015 拍賣(mài)商品貨物財(cái)產(chǎn)清單

BQ016 稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)

JC001 立案審批表

JC002 稅務(wù)稽查通知書(shū)

JC003 詢問(wèn)通知書(shū)

JC004 詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄

JC005 調(diào)取帳簿資料通知書(shū)

JC006 調(diào)取帳簿資料清單

JC007 提取證據(jù)專用收據(jù)

JC008 稅務(wù)檢查專用證明

JC009 限期繳納稅款通知書(shū)

JC010 稅務(wù)稽查底稿

JC011 稅務(wù)稽查結(jié)論

JC012 稅務(wù)稽查報(bào)告

JC013 審理報(bào)告

JC014 稅務(wù)處理決定書(shū)

JC015 稅務(wù)案件移送書(shū)

JC016 執(zhí)行報(bào)告

JC017 稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證

JC018 稅務(wù)稽查初審意見(jiàn)書(shū)

七、行政復(fù)議與訴訟類

FY001 復(fù)議申請(qǐng)書(shū)

FY002 受理復(fù)議通知書(shū)

FY003 不予受理裁決書(shū)

FY004 答辯書(shū)

FY005 限期補(bǔ)正通知書(shū)

FY006 停止復(fù)議通知書(shū)

FY007 復(fù)議決定書(shū)

FY008 停止執(zhí)行稅收具體行政行為通知書(shū)

FY009 強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)

FY010 強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)

FY011 送達(dá)回證

FY012 答辯狀

FY013 證據(jù)保全申請(qǐng)書(shū)

FY014 延期開(kāi)庭申請(qǐng)書(shū)

FY015 強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)

FY016 行政上訴狀

FY017 申訴書(shū)

FY018 賠償申請(qǐng)書(shū)

FY019 賠償申請(qǐng)書(shū)審查表

FY020 不予受理通知書(shū)

FY021 限期補(bǔ)正通知書(shū)

FY022 受理通知書(shū)

FY023 賠償決定書(shū)

FY024 追償責(zé)任人員通知書(shū)

FY025 共同賠償追償通知書(shū)

八、其它類

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表

CB001 資產(chǎn)負(fù)債表

CB002 損益表

CB003 利潤(rùn)分配表

CB004 主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表

CB005 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

CB006 商品銷售利潤(rùn)明細(xì)表

CB007 應(yīng)交增值稅明細(xì)表

（二）財(cái)務(wù)分析

（三）其它報(bào)表

TB001 金銀飾品購(gòu)銷存月報(bào)表（表1）（表2）

TB002 部分應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)濟(jì)指標(biāo)月（季）報(bào)表

TB003 應(yīng)稅消費(fèi)品稅收及經(jīng)營(yíng)情況明細(xì)臺(tái)帳

TB004 主要材料購(gòu)進(jìn)耗用及主要應(yīng)稅消費(fèi)品單位成本明細(xì)臺(tái)帳

（四）其它外部信息資料

附件：關(guān)于查核、暫停支付、扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人在金融機(jī)構(gòu)存款的通知

附件：

中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查核、暫停支付、扣繳

納稅人、扣繳義務(wù)人在金融機(jī)構(gòu)存款的通知

為保障國(guó)家稅收收入，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)有關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《商業(yè)銀行法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱金融機(jī)構(gòu)）的存款進(jìn)行查核、暫停支付和扣繳；納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以配合。現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)查核納稅人、扣繳義務(wù)人存款問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，有權(quán)查核納稅人、扣繳義務(wù)人在金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；但查核納稅人的儲(chǔ)蓄存款時(shí)，必須經(jīng)有關(guān)銀行縣（市）支行或者市分行所屬區(qū)辦事處核對(duì)，指定所屬儲(chǔ)蓄所提供資料。

二、關(guān)于暫停支付納稅人存款問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人實(shí)施暫停支付的稅收保全措施時(shí)，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，向納稅人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)送達(dá)“暫停支付存款通知書(shū)”.金融機(jī)構(gòu)接到“暫停支付存款通知書(shū)”后應(yīng)當(dāng)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)送達(dá)“解除暫停支付存款通知書(shū)”，撤銷暫停支付的稅收保全措施。

三、關(guān)于扣繳納稅人、扣繳義務(wù)人稅款問(wèn)題

金融機(jī)構(gòu)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)“扣繳稅款通知書(shū)”后，如果納稅人、扣繳義務(wù)人在金融機(jī)構(gòu)的存款不足以同時(shí)支付稅款和金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)先扣繳稅款，后扣收貸款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)扣繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)“扣繳稅款通知書(shū)”，并附送納稅人逾期未執(zhí)行的“催繳稅款通知書(shū)（留存聯(lián)復(fù)印件）”，納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)扣繳。

納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)在“扣繳稅款通知書(shū)”限定的扣繳稅款期限內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明理由，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)采取其他強(qiáng)制執(zhí)行措施。

四、關(guān)于各單位協(xié)調(diào)與配合問(wèn)題

兩家以上的執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)同一存款要求金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)最先收取的協(xié)助執(zhí)行通知書(shū)辦理。

在協(xié)助執(zhí)行時(shí)，如因協(xié)助執(zhí)行通知同時(shí)到達(dá)或其他情況導(dǎo)致有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助執(zhí)行哪一個(gè)機(jī)關(guān)的協(xié)助執(zhí)行通知產(chǎn)生爭(zhēng)議，由爭(zhēng)議的機(jī)關(guān)協(xié)商解決或者由其上級(jí)機(jī)關(guān)決定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行的程序和手續(xù)不合法的，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)有權(quán)拒絕協(xié)助執(zhí)行。出現(xiàn)爭(zhēng)議應(yīng)當(dāng)由雙方上級(jí)單位協(xié)商解決。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶金融機(jī)構(gòu)無(wú)故拒絕協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行暫停支付、扣繳稅款或者查核納稅人、扣繳義務(wù)人存款（儲(chǔ)蓄）帳戶，以及為當(dāng)事人通風(fēng)報(bào)信、協(xié)助其轉(zhuǎn)移、隱匿存款的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)責(zé)任。

以上各項(xiàng)規(guī)定，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。