第一篇：最新企業所得稅匯算清繳操作指南練習題答案范文

最新企業所得稅匯算清繳操作指南 練習題答案

一、單選題

1、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（D）內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A、30日

B、20日

C、40日

D、60日

2、企業未按規定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規定處以（）的罰款，逾期仍不申報的，可處以（D）的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。A、10000元以下，10000元以上15000元以下

B、5000元以下，5000元以上15 000元以下

C、3000元以下，3 000元以上10 000元以下

D、2 000元以下，2 000元以上10 000元以下

3、下列關于收入確認時間錯誤的是（B）。

A、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現

B、利息收入，按照合同約定的債務人收到利息的日期確認收入的實現

C、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

4、企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的（a），核定為該限售股原值和合理稅費。A、15% B、20% C、30% D、25%

5、下列稅金不得所得稅前扣除的是（D）。A、資源稅

B、印花稅

C、土地增值稅

D、企業所得稅

6、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（c）的部分準予扣除。A、2% B、2.5% C、14% D、15%

7、下列關于企業在生產、經營活動中發生的利息費用的扣除錯誤的是（D）。

A、非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出可據實扣除

B、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除

C、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除

D、非金融企業向非金融企業借款的利息支出，可以據實扣除

8、對醫藥制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入（a）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A、30% B、15% C、14% D、2.5%

9、下列關于手續費及傭金支出稅前扣除錯誤的是（A）。

A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額

B、其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用

D、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬

10、下列關于表結法的表述錯誤的是（D）。

A、表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

B、每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

C、表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

D、表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目

11、下列不計入“營業稅金及附加”項目的是（a）。A、增值稅

B、營業稅

C、消費稅

D、資源稅

12、符合條件的小型微利企業，按（D）稅率征收企業所得稅。A、15% B、25% C、10% D、20%

13、稅法規定，企業所得稅應分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起（B）內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。A、20日

B、15日

C、30日

D、25日

14、能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業，應納稅所得額計算公式為（A）。

A、應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率

B、應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率

C、應納稅所得額=收入總額×（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率

D、應納稅所得額=成本費用總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率）×經稅務機關核定的利潤率

15、非居民企業從事管理服務的，利潤率為（c）。A、20%～50% B、30%～40% C、30%～50% D、15%～30%

16、采取核定征收方式征收企業所得稅的非居民企業，在中國境內從事

適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業所得稅；凡不能分別核算的，應從（B）適用利潤率，計算繳納企業所得稅。A、低

B、高

C、平均

D、任選其一

17、下列關于固定資產計稅基礎錯誤的是（C）。

A、外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

B、自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

C、盤盈的固定資產，以同類固定資產的賬面價值為計稅基礎

D、改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎

18、房屋、建筑物的最低折舊年限為（D）。A、30年

B、40年

C、10年

D、20年

19、下列關于無形資產的攤銷錯誤的是（C）。A、商譽不得分期攤銷

B、無形資產的殘值應為零

C、納稅人自行研制開發無形資產，應對研究開發費用進行準確歸集，凡在發生時已作為研究開發費直接扣除的，該項無形資產使用時，可以再分期攤銷

D、外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除

20、受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按（B）攤銷。

A、法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰長原則

B、法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限孰短原則 C、法定有效期限與合同或企業申請書中規定的受益年限平均原值

D、按法定有效期限

21、下列關于損失稅前扣除表述錯誤的是（A）。

A、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，不可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除

B、企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額

C、企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除

D、對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

22、稅法規定，下列固定資產可以計算折舊扣除的是（A）。

A、未投入使用的房屋

B、以經營租賃方式租入的固定資產

C、以融資租賃方式租出的固定資產

D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

23、研究開發費是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的（D）加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的（D）攤銷。A、50%，200% B、50%，100% C、100%，150% D、50%，150%

24、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（D）。A、中藥材的種植

B、林產品的采集

C、遠洋捕撈

D、海水養殖

25、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得按（a）計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。A、減按50% B、減按20% C、全額

D、減按25%

26、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的（B）。A、50% B、60% C、70% D、80%

27、下列關于關聯債資比例的具體計算錯誤的是（D）。

A、關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和

B、各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額＋月末賬面余額）/2 C、各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額＋月末賬面余額）/2

D、如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）金額

28、企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后（c）內提供同期資料。A、25日

B、30日

C、20日

D、15日

29、下列不作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除基數的是（D）。A、視同銷售收入

B、主營業務收入

C、其他業務收入

D、投資收益

30、企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過（C）年。A、10 B、8 C、5 D、6

31、企業應當自年度終了之日起（C）個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A、1 B、3 C、5 D、6

32、（A）生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。A、軟件

B、煤炭

C、化工

D、電力

33、下列屬于稅法上免稅收入有（D）。A、銷售貨物收入

B、出租資產的租金收入

C、銷售原材料收入

D、取得境內居民企業的投資收益

34、管理人員工資薪金最終計入（A）科目中。A、管理費用

B、銷售費用

C、生產成本

D、制造費用

35、債務重組收益計入（C）科目中。A、管理費用

B、銷售費用

C、營業外收入

D、營

業外支出

36、下列不屬于資產負債表科目的是（D）。A、貨幣資金

B、應收賬款

C、固定資產

D、投資收益

37、國家需要重點扶持的高新技術企業，減按（B）的稅率征收企業所得稅。A、10% B、15% C、20% D、25%

38、房屋建筑物的最低折舊年限為（D）。A、5 B、10 C、15 D、20

39、稅法規定無形資產的攤銷年限不得低于（D）年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。A、1年

B、2年

C、5年

D、10年

40、企業因生產經營發生變化或因《目錄》調整，不再符合本辦法規定減免稅條件的，企業應當自發生變化（C）日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅。A、5 B、10 C、15 D、20

二、多選題

1、下列屬于勞務收入的有（ABCD）。A、安裝費

B、服務費

C、藝術表演費

D、軟件費

2、下列應征收企業所得稅的有（ABCD）。A、企業贈送貨物

B、企業投資貨物

C、企業以貨物分配股息

D、企業用貨物交際應酬

3、下列屬于不征稅收入的有（ABCD）。A、財政撥款

B、行政事業性收費

C、政府性基金

D、有專項用途的財政性資金

4、公益事業包括（ABCD）。

A、救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動

B、教育、科學、文化、衛生、體育事業

C、環境保護、社會公共設施建設

D、促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業

5、稅務監制發票的相關規定包括（ABCD）。

A、發票的適用范圍及管理部門

B、發票的印制管理

C、發票的領購管理

D、發票的開具和保管

6、資產損失稅前扣除中具有法律效力的外部證據有（ABC）。A、司法機關的判決或者裁定

B、公安機關的立案結案證明、回復

C、工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明

D、企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料

7、被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交以下證據備案（ABCD）。A、會計核算資料

B、企業內部核批文件及有關情況說明

C、技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明

D、無形資產的法律保護期限文件

8、納稅人申請報批類減免稅的,應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料

（ABCD）。

A、減免稅申請報告,列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等

B、財務會計報表、納稅申報表

C、有關部門出具的證明材料

D、稅務機關要求提供的其他資料

9、企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定（ABCD）。

A、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B、被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例

C、企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動

D、重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例

10、可比性分析重點考察內容（ABCD）。A、有形資產的購銷

B、有形資產的使用

C、無形資產的轉讓

D、融通資金

11、企業的收入總額包括（ABCD）。A、銷售貨物收入

B、轉讓財產收入

C、利息收入

D、接受捐贈收入

12、下列移送不視同銷售的有（ABC）。A、將資產用于生產、制造、加工另一產品

B、改變資產形狀、結構或性能

C、將資產在總機構及其分支機構之間轉移

D、將資產轉移至境外

13、下列關于收入實現的確認表述正確的有（ABCD）。

A、采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

B、銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

C、企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

14、下列屬于免稅收入的有（BCD A、非營利組織從事營利性活動取得的收入

B、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

C、國債利息收入

D、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益

15、下列屬于所得稅前不得扣除項目的有（ABCD）。A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B、企業所得稅稅款

C、稅收滯納金

D、企業之間支付的管理費

16、納稅人具有下列（ABCD）情形的，應采取核定征收方式征收企業所得稅。

A、依照稅收法律法規規定可以不設賬簿的或按照稅收法

律法規定應設置但未設置賬簿的

B、只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的C、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的 D、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的17、下列屬于非流動資產的有（ABC）。A、持有至到期投資

B、投資性房地產

C、可供出售金融資產

D、交易性金融資產

18、下列無形資產不得計算攤銷費用扣除的有（AB）。A、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產

B、自創商譽

C、外購的專利權

D、外購的商標權

19、下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有（ABCD）。A、企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

B、企業各項存貨發生的正常損耗

C、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

D、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

20、企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列（ABC）情形的，其自行分攤的成本不得稅前扣除。

A、不具有合理商業目的和經濟實質

B、不符合獨立交易原則

C、沒有遵循成本與收益配比原則

D、自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于10年

三、判斷題

1、實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。（對）對

錯

2、實行查賬征收方式的企業所得稅納稅人，發生企業財產損失，應附送中介機構出具的涉稅鑒證報告。（對）對

錯

3、企業臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款，可不參加當年度的所得稅匯算清繳。（對）對

錯

4、企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，必須計入當期應納稅所得額。（錯）對

錯

5、將資產用于對外捐贈，應按規定視同銷售確定收入。（對）對

錯

6、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除。（錯）對

錯

7、對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。（對）對

錯

8、企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

（對）對

錯

9、軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予在企業所得稅前扣除。（錯）對

錯

10、計算三項經費扣除限額的基數工資薪金總額是包括企業的職工福利費的。（錯）對

錯

11、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予在企業所得稅前扣除。（錯）對

錯

12、企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。（對）對

錯

13、企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。（對）對

錯

14、單位和個人可以轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品。（錯）對

錯

15、可以以其他憑證代替發票使用。（錯）對

錯

16、居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，不得進行抵補。（錯）對

錯

17、納稅年度應納所得稅額或應稅所得率一經核定，企業實行改組改制的，一個納稅年度內也不得調整。（錯）對

錯

18、融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。（對）對

錯

19、納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。（對）對

錯

20、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。（對）對

錯

21、對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。（對）對

錯

22、企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。（對）對

錯

23、企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得

，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。（對）對

錯

24、居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。（對）對

錯

25、創投企業優惠是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（對）對

錯

26、對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。（對）對

錯

27、非居民企業取得外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業所得稅。（對）對

錯

28、企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。（對）對

錯

29、企業未按規定準備、保存和提供同期資料證明關聯債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（對）對

錯

30、減免稅的審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。（對）對

錯

31、企業無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。（對）對

錯

32、每年各地都會對稅務機關的職責下發相應的文件，納稅人應當及時關注。（對）對

錯

33、商場銷售貨物采用“買一贈一”方式，對贈品增值稅視同銷售。（對）對

錯

34、銷售收入是指企業銷售存貨取得的收入。（對）對

錯

35、稅務機關審核企業、關聯方及可比企業提供的相關資料，可采用現場調查、發函協查和查閱公開信息等方式核實。（對）對

錯

36、稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規定，對企業做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以后發生交易補征的企業所得稅稅款，按日加收利息。（對）對

錯

37、以前年度多繳的所得稅在本年抵減額，填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。（對）對

錯

38、企業所得稅前不能扣除計提的壞賬準備金額。（對）對

錯

39、營業外收支屬于損益科目，影響利潤總額。（對）對

錯

40、居民

企業之間的股息紅利所得免稅。（對）對

錯

第二篇：企業所得稅匯算清繳練習題

企業所得稅匯算清繳操作指南練習題

一、單項選擇題

1.根據企業所得稅的規定，下列各項關于銷售收入的說法錯誤的是（）A.企業采取預收款方式銷售貨物，在發出商品時確認收入

B.企業采取托收承付方式銷售貨物，在辦妥托收手續時確認收入 C.買一贈一方式銷售貨物，屬于視同銷售，要分別確認收入

D.企業采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實

正確答案：C 答案解析：買一贈一等組合銷售方式 不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

2.根據企業所得稅法規定，下列不屬于視同銷售收入的是（）。A.自產貨物用于市場推廣或銷 B.自產貨物用于股息分配 C.自建商品房轉為自用或經營 D.自產貨物用于交際應酬

正確答案：C 答案解析：自建商品房轉為自用或經營，所有權在形式和內容上均不變，不視同銷售確認收入。

3.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的（），核定為該限售股原值和合理稅費。

A.15% B.10% C.20% D.30%

正確答案：A 答案解析：企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

4.根據企業所得稅法規定，下列各項屬于不征稅收入的是（）。A.轉讓國債收入 B.銷售貨物收入 C.國債利息收入

D.有專項用途的財政性資金

正確答案：D 答案解析：選項A和B屬于征稅收入，選項C屬于免稅收入。

5.根據企業所得稅的規定，下列說法錯誤的是（）。

A.企業轉讓國債應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現

B.企業投資購買國債，到期兌付的，應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現

C.通過支付現金方式取得的國債,以買入價為成本

D.企業轉讓國債，應作為轉讓財產，其取得的收益（損失）應作為企業應納稅所得額計算納稅

正確答案：C 答案解析：通過支付現金方式取得的國債,以買入價和支付的相關稅費為成本。

6.根據企業所得稅法的規定，下列關于費用扣除標準錯誤的是（）A.企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除

B.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除

C.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除

D.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入l5%的部分，準予扣除

正確答案：B 答案解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

7.下列各項，關于資產計稅基礎表述錯誤的是（）。

A.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎 B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

C.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

D.自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎

正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。

8.根據企業所得稅法規定，關于固定資產的最低折舊年限表述錯誤的是（）。A.房屋、建筑物最低折舊年限10年

B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備最低折舊年限10年 C.飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限4年 D.電子設備最低折舊年限3年

正確答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20年。

9.債務人的稅務處理：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額（）以上的，可以在（）個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。

A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3

正確答案：B 答案解析：債務人的稅務處理：企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅的期間內，均勻計入各的應納稅所得額。

10.根據企業所得稅法的規定，下列表述錯誤的是（）。

A.企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，不可作為財產損失按有關規定在稅前扣除

B.企業開發產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規定審核確認后準予在稅前扣除

C.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

D.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除

正確答案：A 答案解析：企業因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失按有關規定在稅前扣除。

11.根據企業所得稅法的規定，下列收入確認的規定錯誤的是（）A.采取預收款方式銷售貨物，在發出商品時確認收入

B.商業折扣應當按照扣除商業折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C.采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認收入的實現

D.產品分成方式取得收入以企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定

正確答案：B 答案解析：商業折扣應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

12.根據稅法的規定，下列表述錯誤的是（）。

A.企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告

B.企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具清單報告

C.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

D.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除

正確答案：B 答案解析：企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

13.根據稅法的規定，病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失提供資料證明不包括（）。

A.責任認定及其賠償情況的說明 B.損失情況說明

C.損失金額較大的，應有專業技術鑒定意見 D.生產性生物資產盤點表

正確答案：D 答案解析：選項D屬于生產性生物資產盤虧損失提供的證明資料。

14.下列各項，不屬于外部證據的是（）。A.司法機關的判決或者裁定

B.企業的破產清算公告或清償文件 C.仲裁機構的仲裁文書 D.資產盤點表

正確答案：D 答案解析：資產盤點表屬于內部證據。

15.根據稅法的規定，企業銷售商品同時滿足相關條件的，應確認收入的實現，相關條件不包括（）。

A.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方 B.收入的金額能夠可靠地計量 C.相關的經濟利益很可能流入企業

D.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算

正確答案：C 答案解析：企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

16.企業權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照（）的日期確認收入的實現。

A.被投資方作出利潤分配決定 B.投資方取得股息 C.合同的約定

D.被投資方發放股利

正確答案：A 答案解析：企業權益性投資取得股息、紅利等收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

17.企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送相應資料不包括（）。A.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算 B.委托、合作研究開發項目的合同或協議

C.研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 D.會計報表

正確答案：D 答案解析：企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。

(2)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

(4)企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。(5)委托、合作研究開發項目的合同或協議。

(6)研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

18.根據企業所得稅法規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計（）扣除。

A.100% B.50% C.30% D.60%

正確答案：A 答案解析：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

二、多項選擇題

1.根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入

B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入 C.為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

D.從事建筑、安裝、裝配工程業務或提供其他勞務等，一律按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業務或提供其他勞務等，持續時間超過12個月的按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

2.下列收入，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。

A.企業資產溢余收入

B.逾期未退包裝物押金收入 C.接受捐贈取得收入 D.違約金收入

正確答案：ABD 答案解析：其他收入包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。

3.根據企業所得稅法的規定，下列屬于視同銷售收入的有（）A.改變資產形狀、結構或性能

B.將資產在總機構及其分支機構之間轉移 C.自產的貨物用于對外捐贈

D.自產的貨物用于職工獎勵或福利

正確答案：CD 答案解析：資產移送他人所有權屬已發生改變，按視同銷售確定收入。

4.下列各項，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入

B.符合條件的非營利組織的收入

C.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益 D.金融債券利息收入

正確答案：ABC 答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應該繳納企業所得稅。

5.根據企業所得稅法規定，稅前扣除的原則包括（）。A.權責發生制原則 B.確定性原則 C.合理性原則 D.配比原則

正確答案：ABCD 答案解析：根據企業所得稅法規定，稅前扣除項目的原則包括：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

6.根據企業所得稅法的規定，下列固定資產不需要計提折舊的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 B.以融資租賃方式租出的固定資產 C.單獨估價作為固定資產入賬的土地

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

正確答案：ABCD 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

7.根據企業所得稅法規定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除的有（）。A.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 B.自創商譽

C.與經營活動無關的無形資產 D.外購的無形資產

正確答案：ABC 答案解析：下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

（1）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

（2）自創商譽；

（3）與經營活動無關的無形資產；

（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

8.企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出 B.租入固定資產的改建支出 C.固定資產的大修理支出 D.購入固定資產發生的支出

正確答案：ABC 答案解析：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

9.關于房地產企業，銷售收入的確定規定正確的有（）。

A.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現

B.采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現

C.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認收入的實現

D.支付手續費方式銷售房產按銷售合同（協議）中約定的價款確定收入

正確答案：ABCD

10.根據相關規定，計稅成本支出的內容包括（）。A.前期工程費 B.建筑安裝工程費 C.公共配套設施費 D.管理費用

正確答案：ABC 答案解析：管理費用屬于開發費用，不屬于成本。

11.企業重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務處理規定。

A.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例 C.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動 D.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例

正確答案：ABCD 答案解析：企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

1.具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

2.被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。

3.企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。

5.企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

12.根據稅法的規定，現金損失的資料證明包括（）。A.現金保管人確認的現金盤點表

B.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明 C.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料 D.現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件

正確答案：ABCD

13.根據稅法的規定，存貨損失的資料證明包括（）。A.企業存款類資產的原始憑據

B.金融機構清算后剩余資產分配情況資料 C.金融機構破產、清算的法律文件 D.金融機構出具的假幣收繳證明

正確答案：ABC 答案解析：D選項屬于現金損失資料的證明。

三、判斷題

1.受托加工制造大型機械設備、船舶，持續時間超過12個月的，按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。（）

正確答案：對

2.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效或完成股權變更手續時，確認收入的實現。（）

正確答案：錯

答案解析：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

3.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。（）

正確答案：對

4.企業從規劃搬遷次年起的三年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在三年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。（）

正確答案：錯

答案解析：企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

5.以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得按25%稅率補繳所得稅。（）

正確答案：錯

答案解析：以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅。

6.改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。（）

正確答案：對

7.企業計算折舊的起始時間是自固定資產投入使用月份的次月起；停止使用的固定資

產，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）

正確答案：錯

答案解析：企業計算折舊的起始時間是自固定資產投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

8.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。（）

正確答案：對

9.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。（）

正確答案：對

10.企業開發產品轉為自用的，不得在稅前扣除折舊費用。（）

正確答案：錯

答案解析：企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

11.企業新建的開發產品在尚未完工或辦理房地產初始登記、取得產權證前，與承租人簽訂租賃預約協議的，自開發產品交付承租人使用之日起，出租方取得的預租價款按租金確認收入的實現。（）

正確答案：對

12.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。（）

正確答案：對

13.成本分攤協議是指企業就其未來關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。（）

正確答案：錯

答案解析：預約定價安排是指企業就其未來關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。

14.企業境外業務之間的盈虧可以相互彌補，但企業境內外之間的盈虧不得相互彌補。（）

正確答案：對

第三篇：2013企業所得稅匯算清繳納稅人指南

2013企業所得稅匯算清繳納稅人指南

2014-03-06 來源： 所得稅科 作者： 訪問次數： 70

一年一度的企業所得稅匯算清繳正在緊鑼密鼓的開展，為了幫助廣大納稅人更好的厘清匯繳程序、規范匯繳操作、把握政策要點、降低涉稅風險、提升申報質量。我局將相關匯繳規定及注意事項進行梳理歸納如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2013內本市從事生產、經營，或在2013中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發?2009?79號）有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應在2014年5月31日前向主管稅務機關辦理2013企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

三、匯算清繳申報方式

可采取上門申報或電子申報方式辦理匯算清繳。因企業所得稅申報表較復雜，為提高納稅人匯算清繳工作效率和申報數據邏輯準確性，提倡并建議納稅人使用電子申報方式。納稅人可以自行選擇使用《稅務總局電子申報軟件》，符合條件的，可通過網上辦稅一體化平臺進行申報。

《稅務總局電子申報軟件》是國家稅務總局研發并在全國推廣的涉稅數據采集申報軟件，納稅人可免費自行下載使用。下載路徑：國家稅務總局外網、安徽省國稅局外網。

納稅人遇有網上辦稅一體化平臺問題時，可以向當地國稅機關進行咨詢或直接撥打全省客戶服務熱線“965432”。

納稅人采用電子申報方式的，在匯繳結束后還應在規定時間內按照有關規定報送紙質納稅申報資料。

四、匯算清繳應報送的資料

（一）查賬征收企業

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、享受稅收優惠、資產損失稅前扣除等備案事項相關資料；

4、匯總納稅企業。總機構報送企業所得稅納稅申報表和財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的財務報表和各分支機構參與企業納稅調整情況的說明；分支機構除報送企業所得稅納稅申報表（只填列部分項目）外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的財務報表（或財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業納稅調整情況的說明；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；對連續二年虧損、當年彌補虧損額在50萬元以上的企業，辦理企業所得稅納稅申報時，應提供注冊稅務師事務所出具的鑒證報告；

6、涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》。不需進行關聯申報的增值稅一般納稅人，在進行企業所得稅匯算清繳時需報送《對外支付款項情況表》；

7、房地產開發企業申報時須出具對開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告；

8、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

（二）核定定率征收企業：

1、《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》。

2、享受稅收優惠、資產損失稅前扣除等相關備案資料。

五、匯繳相關政策規定

納稅人要正確適用稅收政策，首先需要對新舊政策文件做到心中有數。既要熟悉2013年新頒布的法規和規范性文件，還要熟悉2013年之前頒布的法規和文件。我局將2013年新增所得稅政策、歷年所得稅政策分進行了梳理匯編，請登陸市國稅局在外網設立的“2013企業所得稅匯繳專欄” 查詢下載。這里只對部分事項做一強調。

（一）稅收優惠方面

1、小型微利企業

2013應納稅所得額小于6萬元（含）或大于6萬元、小于等于30萬元的小型微利企業，其所得與15%或5%計算的乘積，填報納稅申報表附表五“稅收優惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業”。

在向主管稅務機關申請確認小型微利企業時，納稅人應填寫《企業所得稅減免稅備案表》，并在“納稅人申請意見欄”中注明分月平均從業人數、資產總額年初、年末數明細情況，以及全年“從業人數”、“資產總額”的計算過程。

建議符合條件的小型微利企業應先進行2013匯繳申報，然后再進行2014年第一季度的所得稅預繳申報，只有這樣2014年才能暫享受小型微利企業優惠，但在2014年第一季度預繳申報時須提供主管稅務機關向其下達的2014小型微利企業暫認定的告知文書。

另外，對小微企業月收入不達2萬元免增值稅，《財政部關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》（財會?2013?24號）規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅?2013?52號）規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入，并入利潤總額征收企業所得稅。

2、非營利組織免稅資格認定

符合條件的民辦非企業性單位、社會團體請按照《宿州市財政局 宿州市國家稅務局 宿州市地方稅務局 宿州市民政局關于加強非營利組織免稅資格認定管理工作的通知》(宿財稅法[2013]164號)等有關規定，在辦理稅務登記后，及時向市級或縣區級稅務主管部門申請非營利組織免稅資格認定，我們于每季度結束前15天內組織財政、稅務、民政等部門進行聯合審核確認，并于季度結束前公布獲得免稅資格非營利組織名單，保障納稅人能高效快捷的享受稅收優惠和使用發票。

3、優惠備案管理

納稅人需要報經稅務機關備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料，在辦理企業所得稅納稅申報前及時辦理。這些事項包括各類稅收優惠備案事項、資產損失稅前扣除申報等。納稅人應嚴格按照稅收政策區分是否享受稅收優惠或能否稅前扣除，按照備案事項的規定提供備案或附送資料，并注意申報數據和事項需要與企業在申報表及附表相一一對應。納稅人未按規定備案的，一律不得享受稅收優惠，備案資料經主管稅務機關審核不符合條件的，不得享受稅收優惠。

（二）新增政策方面

與以往相比，2013匯算清繳最大的政策變化，就是跨省設立的分支機構也參與匯算清繳，多退少補。跨省設立的總分機構，以前只是由總機構匯算清繳，多退少補，分支機構不存在匯算清繳多退少補的問題。自2013年起，總機構匯算清繳計算出的應補應退稅款，按照稅款分配辦法，計算各自應補或應退稅額，均在其所在地辦理補稅或退稅手續。

（三）費用扣除方面

1、納稅人應該嚴格按照發票管理辦法的規定、自查發票管理是否合規，注意未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除，未按規定取得發票的事項應及時補正。

2、對取得發票的真偽鑒定，省內發票可通過安徽省國家稅務局外部網站或宿州市國家稅局網站外網查詢，外省發票，可以登錄國家稅務總局網站，點擊全國普通發票票樣及防偽措施查詢模塊，點擊需查詢發票所在省份（國稅或地稅），就可得到該省發票目錄、發票的防偽措施及查詢方式。

（四）申報填寫方面

1、我們會在納稅人申報前或后對企業納稅申報邏輯性和有關資料的完整性和準確性進行輔導審核。因此，企業在填報企業所得稅納稅申報表時，除應嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表及附表填報說明》要求，準確填報納稅申報表外，還應重點關注納稅申報表的邏輯性，有關資料的完整性和準確性，特別要關注以下項目：

（1）納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確；

（2）納稅人是否按規定彌補以前虧損額和結轉以后待彌補的虧損額；

（3）納稅人是否符合稅收優惠條件，稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序；

（4）納稅人稅前扣除的財產損失是否真實，是否符合有關規定程序；

（5）跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明；

（6）納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合；

（7）納稅申報表中章印、簽字等項目是否齊全完整，“其他”行有數據是否附報詳細說明。

2、納稅人在規定的納稅申報期內，發現納稅申報有誤的，可在納稅申報期內（即5月31日）前重新辦理納稅申報。

3、對全零申報或虧損企業要作出書面情況說明；

4、對申報企業所得稅收入與流轉稅收入不一致的企業，要作出書面情況說明；

5、對連續兩年虧損、當年彌補虧損50萬元以上的企業，應提供注冊稅務師事務所出具的鑒證報告，并對連續虧損作出書面說明；

6、對企業享受稅收優惠或發生稅前扣除等事項的，應提供《企業所得稅項目備案表》或《企業資產損失所得稅稅前扣除清單（專項）申報表》；

7、申報應補（退）稅欄為負數（超繳稅款）時，書面說明申請退稅理由并報有關退稅資料，或書面同意抵繳下一應繳稅款。

第四篇：企業所得稅匯算清繳

企業所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》

? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節 企業所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業所得稅法第五十三條規定：

“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：

” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：

“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發現錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：

（1）企業國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；

（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；

（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業減免稅；

（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。

營業稅金及附加：核算６稅１費

營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業

“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅。”（4）合并納稅成員企業

“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第五篇：2013企業所得稅匯算清繳操作要點(20所)

（草稿）2013企業所得稅匯算清繳申報流程及客戶端操作要點（20所）

一、今年重大變化——客戶端，不再是excel形式，而是需要安裝的軟件

1、財稅網下載匯算清繳軟件并安裝，均為默認安裝，直接下一步至安裝完成即可。

2、安裝完畢后，雙擊桌面快捷方式即打開該軟件。打開后，雙擊左側“納稅人列表”新建企業，征收方式選擇——一般為查賬征收，外地分支機構選擇外省市分支機構。然后填列基本信息表，其中納稅人代碼為電腦編碼，非稅號，有紅色*的為必填項。

3、特別注意，在基本信息表中間靠下，“企業關聯業務”同往年一樣，必須勾選“是”。

4、保存后，雙擊右側“企業所得稅申報表”，納稅選擇“2013”年，切勿選錯。研發費告知書必須選擇已知曉才可下一步。

5、進入填表狀態后，左邊可選擇填列的表式，右邊為具體各表內容，包括申報表、財務報表、關聯表。填列過程中，隨時保存。

6、屏幕左上方，分別有“申報”和“填報”按鈕，電子申報企業只需點擊“申報”導出相應文件在etax中進行申報，如需到專管員處上門申報則必須點擊“申報”和“填報”兩個，將導出的兩個文件同時帶至專管員處。

7、勿忘通過客戶端打印《企業研發費加計扣除事宜告知書回執》，填寫并加蓋公章隨同清算資料一起上交。

8、享受小型微利優惠政策的需同時提交小型微利申請表。

9、另特別強調下關聯表的填列。所有企業必須填列，表一為必填表，無關聯交易的，填列投資方（包括個人股東信息）；表二表頭關于同期資料，一般情況均為“否”“是”“否”；表

三、表四沒有關聯交易，但有經營收入的，需將非關聯交易收入填入非關聯銷售或非關聯勞務收入欄內。

二、附報資料：

1、申報表(一本)（包括補充情況表紙質打印）；

2、關聯交易表；

3、2013財務會計報告（包括審計報告）；

4、研發費回執（通過客戶端打印）；

5、小型微利申請表；

6、工資薪金制度（如國有企業需提供上級批復）；

7、繳納社會保險、住房公積金、工會經費等繳款憑證；

8、總分機構的基本情況、稅單（有外地分支機構企業提供）；

9、經濟鑒定證明（當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的）；

10、委托中介代理的代理合同及鑒證報告；

11、事先備案結果通知書（如經受理的資產報損申報表）、事后報送資料（如加計費扣除－“享受企業所得稅優惠申請表”）；

12、預繳稅單復印件；

13、受理清單；

14、其他

三、上報時間：申報與紙質資料上報截止5月10日。

清算申報表有退稅的（主表40行為負數）請另外根據退稅要求提供相應資料，可聯系專管員。

客戶端的操作說明、操作視頻以及清算相關政策都會通過市局網站進行推送，請仔細閱讀下發的“網上培訓操作指南”，按照指南要求登錄財稅網獲取培訓資料。