第一篇：2018最新審計(jì)常用法規(guī)定性表述及適用

審計(jì)常用定性表述及適用

審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性與處理處罰參考

目錄

一、綜合部分...7 1．偷逃稅款...7 2．少交稅款...7 3．欠交稅款...8 4．騙取國(guó)家出口退稅...9 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款...10 6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）...10 7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料...11 8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告...12 9．私設(shè)小金庫(kù)...13 10．公款私存...14 11．違規(guī)借貸...15 12.違規(guī)出租出借銀行帳戶...16 13．違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶...16 14．坐支現(xiàn)金...18 15．白條頂庫(kù)...18 16．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)...19 17．私分國(guó)有資產(chǎn)...19 18．挪用公款...21

二、財(cái)政部分...23 19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策...23 20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策...23 21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算...24 22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理...25 23．截留、挪用預(yù)算收入...26 24．改變用途使用專項(xiàng)資金...27 25．虛列財(cái)政支出...28 26．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金...29 27.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限...29 28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入...31 29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入...32 30．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入...33 31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理...34 32．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入...35 33．將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶...36 34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)...37 35．辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款...38 36．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金...39 37．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出...39 38．滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金...41 39．擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目...41 40．擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限...43 41．擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用...44 42．未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定...45 43．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅...46 44．擅自改變稅收征管范圍...47 45．不征或少征應(yīng)征稅款...47 46．混淆入庫(kù)級(jí)次...48 47．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款...49 48．改變稅種入庫(kù)...50 49．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)...51 50．稅務(wù)部門違規(guī)退庫(kù)...52 51．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)...53 52．違規(guī)辦理退稅...54 53．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻...56

三、金融部分...56 54．帳外經(jīng)營(yíng)...56 55．高息攬儲(chǔ)...57 56．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保...57 57．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)...58 58．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資...59 59．違規(guī)收取額外費(fèi)用...60

四、固定資產(chǎn)投資部分...60 60．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程)60 61．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入...62 62．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款)63 63．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)...64 64.違規(guī)肢解發(fā)包工程...65 65．越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目...65 66．概算編制不準(zhǔn)確...66 67．超概算未經(jīng)審批...67 68．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證...68 69．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證...69 70．未按規(guī)定取得施工許可證...69 71．施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工...70 72．建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工...70 73．未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用...71 74．邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求...72 75．投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標(biāo)...74 76．不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同...75 77．中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項(xiàng)目...75 78．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)...77 79．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)...77 80．挪用拆遷補(bǔ)償安置資金...78 81．財(cái)政建設(shè)資金未到位...79 82．投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定...79 83．未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算...81 84．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入...83 85．建設(shè)單位管理費(fèi)超支...84 86．未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算...85 87．工程支出超預(yù)算...86 88．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金...86 89．工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政...87

五、企業(yè)部分...87 90． 少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入)87 91． 少(多)轉(zhuǎn)成本...88 92． 少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用...88 93． 少(多)計(jì)提貸款利息...89 94． 違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資...90 95． 未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表...91 96． 少(多)計(jì)利潤(rùn)(或者虛增、虛減利潤(rùn))92 97． 虛報(bào)注冊(cè)資本...92 98． 虛假出資...93 99． 抽逃出資...94 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)...95 101．違反規(guī)定用途使用貸款...96 102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸...97 103．違規(guī)核銷資產(chǎn)損失...97 104．將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無(wú)償處置給其他單位或個(gè)人...99 105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失...99 106．應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損...100 107．將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)...100 108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求...101 109．未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)...102 110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易...104 111．將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人...104 112.在企業(yè)改制過(guò)程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策...105

六、行政事業(yè)部分...106 113．坐收坐支預(yù)算外收入...106 114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入...107 115．應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶...108 116．截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算(外)款...109 117．將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。...109 118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外...110 119.亂攤派...111 120.應(yīng)列未列支出...112 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支...113 122.國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)...114 123.違規(guī)擔(dān)保...115 124.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符...117 125.違規(guī)使用發(fā)票...118 126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)...119 127.庫(kù)存現(xiàn)金額過(guò)大...120 128.行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算...120 129.未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)...120 130.非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi)...121 131.應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu)...122 132.無(wú)預(yù)算采購(gòu)...123 133.規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)...124 134.委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù)...125 135.擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)...126 136．?dāng)D占挪用專項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))126 137．虛列支出...127 138．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi)...128 139．無(wú)證收費(fèi)...129 140．超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)...129 141．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)...130 142．未及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)...130 143．固定資產(chǎn)未入賬...131 144．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收

145．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入...133 146．行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒(méi)收入未實(shí)行收支兩條線管理...134 147．無(wú)預(yù)算支出...137 148．截留、挪用財(cái)政資金...138 149．違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)...140 150．在本單位工會(huì)或其他單位列支...141 151．違反規(guī)定辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)...142 152．未按規(guī)定辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記...147 153．固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理竣工決算...148 154．國(guó)有資產(chǎn)重大流失...150 155．未按規(guī)定撤銷銀行結(jié)算賬戶...152 156．套取現(xiàn)金...153 157．未按照規(guī)定取得發(fā)票...154 158．項(xiàng)目資金結(jié)余處理不規(guī)范...155 159．擅自調(diào)整預(yù)算...155 160．單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié)...156 161．財(cái)政專項(xiàng)資金二次分配管理不合規(guī)...156

七、農(nóng)業(yè)部分...157 162．虛報(bào)冒領(lǐng)...157 163．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi)...157 164．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金...158 165．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金...159 166．揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金...160 167．多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金...160 168．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)...161 169.違規(guī)批準(zhǔn)征用、占用土地...161 170．違規(guī)買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地...163 171.未經(jīng)批準(zhǔn)非法占用土地...164 172.擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán)...166 173.擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)...167 174．未按規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)性用地等以招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓使用權(quán)...168 175.土地使用者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變土地用途...170 176.未按合同約定期限和條件開(kāi)發(fā)利用土地...172 177.土地使用者未按時(shí)足額繳納土地出讓收入...174 178.土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的出讓金...176 179.未按規(guī)定將土地出讓收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)...178 180．違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國(guó)有土地使用證...180 181.排污者未按規(guī)定繳納排污費(fèi)...181 182.環(huán)保部門未按規(guī)定征收排污費(fèi)...183 183.未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費(fèi)...187 184.未按規(guī)定及時(shí)撥付環(huán)保資金...188 185.侵占、截留、擠占、挪用環(huán)保專項(xiàng)資金...189 186.未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金...191

八、外資部分...192 187．虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款...192 188．?dāng)D占挪用資金...193 189．挪用滯留項(xiàng)目資金...194 190．配套資金不落實(shí)或不到位...194 191．虛列投資支出...195 192．?dāng)D列項(xiàng)目投資...195 193．違規(guī)出借項(xiàng)目資金...196 194．物資設(shè)備采購(gòu)不當(dāng)...197 195．計(jì)劃外投資...198 196．?dāng)D占、挪用還貸準(zhǔn)備金...198

九、社會(huì)保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金...200 198．轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金...201 199．借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體...201 200．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)...202 201．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置職工宿舍...204 202．征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金...205 203．社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專戶...205 204．擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金...206 205．超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金...207 206．違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理費(fèi)...207 207．項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金...208 208.繳費(fèi)單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)...209 209.未按規(guī)定及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)...210 210.截留、擠占、挪用、貪污社會(huì)保險(xiǎn)基金...213 211.未按規(guī)定對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行保值增值...216 212.社保機(jī)構(gòu)違規(guī)用社保基金進(jìn)行擔(dān)保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)票據(jù)...218 214.未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金...219 215.未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費(fèi)...221 216.用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金...224 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金...225

一、綜合部分

1．偷逃稅款

表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)納稅，不繳或者少繳稅款的。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．少交稅款

表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款。

定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

３．欠交稅款

表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。

4．騙取國(guó)家出口退稅

表現(xiàn)形式：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》第二百零四條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。

5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。

定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）

表現(xiàn)形式：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿外另設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分： ……

(二)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。

7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條：各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬(wàn)元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。

8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制或提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬(wàn)元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。

9．私設(shè)小金庫(kù)

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（市委辦[2004]149號(hào)）：在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國(guó)家資金，堅(jiān)決取締“小金庫(kù)”。（2）《杭州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》（杭財(cái)行[2006]373號(hào)）“

三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律5.嚴(yán)禁私設(shè)‘小金庫(kù)’。單位所有資金的收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、‘小金庫(kù)’”。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

10．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

定性依據(jù)：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條：任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條：任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

（2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

（3）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：……不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫(kù)）……

（4）《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

處理處罰依據(jù)：（1）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條十三款：將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。《中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行＜儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）7號(hào)第三十三條：對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬(wàn)分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)。（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人違反管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處于3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

11．違規(guī)借貸

表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對(duì)外有償借款。

定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。

12.違規(guī)出租出借銀行帳戶

表現(xiàn)形式：存款人對(duì)外出租或者將銀行帳戶轉(zhuǎn)讓他人使用。

定性依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。

處理處罰依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：?jiǎn)挝怀鲎狻⑥D(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒(méi)收出租帳戶的非法所得。

13．違規(guī)多頭開(kāi)立銀行帳戶 表現(xiàn)形式：多頭開(kāi)戶。

定性依據(jù)：（1）《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本帳戶。

（2）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四條：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

（3）《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條：行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開(kāi)戶管理，禁止多頭開(kāi)戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國(guó)家銀行開(kāi)戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

處理處罰依據(jù)：（1）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

（一）違反本辦法規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

非經(jīng)營(yíng)性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（2）《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第五條：?jiǎn)挝贿`反《銀行帳戶管理辦法》開(kāi)立基本存款帳戶的，責(zé)令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬(wàn)元罰款。《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令281號(hào))第十五條：違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行帳戶的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分。

14．坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

15．白條頂庫(kù)

表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的的憑證抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開(kāi)戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

16．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)。

定性依據(jù)：《價(jià)格法》第十三條：經(jīng)營(yíng)者銷售、收購(gòu)商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。

處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處以2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓：(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的……。

17．私分國(guó)有資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大行為。

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國(guó)有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。

《刑法》第三百九十六條：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒(méi)財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰。

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案。

18．挪用公款

表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人。

定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，超過(guò)三個(gè)月未還的；

2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬(wàn)元至三萬(wàn)元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬(wàn)元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；

2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的；

3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。

（2）最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》“挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任”。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定。

（2）《刑法》第三百八十四條：國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

二、財(cái)政部分(一)財(cái)政

19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策

表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三條：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策

表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國(guó)發(fā)[2000]2號(hào))第一條：各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威……。第二條：……各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算

表現(xiàn)形式：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門未及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算，各部門未及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十一條：地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。

22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理

表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）

處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

23．截留、挪用預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門未及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。處理處罰依據(jù)：（1）國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第八條：對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。

（2）《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》(［1996］國(guó)發(fā)第4號(hào))第四條：對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

24．改變用途使用專項(xiàng)資金 表現(xiàn)形式：擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

定性依據(jù)：（1）《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

（2）《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條：接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途。（3）有關(guān)專項(xiàng)資金(基金)“專款專用”的具體規(guī)定（略）

處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

25．虛列財(cái)政支出 表現(xiàn)形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。

處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出……

（2）《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

26．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，將不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。

定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第三條：凡屬下列情況，不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財(cái)產(chǎn)清償后未能還清的財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或在保險(xiǎn)補(bǔ)償、抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)后，仍無(wú)力歸還的全部或部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(三)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素的影響，逾期未還須專案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。第四條：凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。

處理處罰依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第十一條：對(duì)有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：(四)對(duì)違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。

27.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27 號(hào)）：

一、關(guān)于行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入的管理與繳納

（五）各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。

處理、處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（二）違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27 號(hào)）：

五、關(guān)于執(zhí)行監(jiān)督與處罰。

各主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的收支管理與監(jiān)督，并接受同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門收罰收入和支出的監(jiān)督管理，并接受同級(jí)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。本文下發(fā)后，如發(fā)生下列違紀(jì)行為，必須嚴(yán)肅處理。

（二）執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位不按法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰，任意改變收費(fèi)罰款標(biāo)準(zhǔn)與范圍，濫收濫罰，或者應(yīng)收不收，應(yīng)罰不罰，少收少罰的。

28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條第二款：各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（四）緩收、不收財(cái)政收入。29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）：

一、......各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政法規(guī)的要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財(cái)政收入，將財(cái)政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。處理、處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）

八、建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。

30．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入

定性依據(jù)：(l)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)；未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。

各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。

31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：(1)《行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法》（財(cái)綜[2004]100號(hào)）第二十八條：根據(jù)本辦法規(guī)定新審批的收費(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入一律按照財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門規(guī)定全額繳入國(guó)庫(kù)。過(guò)去已按規(guī)定程序?qū)徟氖召M(fèi)項(xiàng)目，收費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)逐步繳入國(guó)庫(kù)；暫時(shí)不能繳入國(guó)庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)全額繳入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。

(2)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]53號(hào)）：

六、強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理。

（一）政府非稅收入分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理，各級(jí)財(cái)政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國(guó)家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國(guó)庫(kù)，納入財(cái)政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

32．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫(kù)方式和期限繳入國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)。33．將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條第一款：各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)；未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。

第七十八條：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款”，是指：

（二）預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶的。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

(2)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（四）將應(yīng)當(dāng)納入國(guó)庫(kù)核算的財(cái)政收入放在財(cái)政專戶核算。

34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)

定性依據(jù)：(1)《國(guó)家金庫(kù)條例》第十七條：預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退庫(kù)范圍內(nèi)辦理。必須從收入中退庫(kù)的，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，從各該級(jí)預(yù)算收入的有關(guān)項(xiàng)目中退付。

(2)《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)預(yù)字[1989]68號(hào)）第二十條：國(guó)庫(kù)收納預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫(kù)：

（一）由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫(kù)的；

（二）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；

（三）企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過(guò)應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫(kù)的國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；

（四）財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫(kù)項(xiàng)目。

凡是不符合規(guī)定的收入退庫(kù)，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)不合規(guī)定的退庫(kù)有權(quán)拒絕辦理。

處理、處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

35．辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一款：政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（一）按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；

(2)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第二十一條：財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。總預(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃的撥款。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金。

36．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十七條：各級(jí)政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。

各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一款：政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（三）按照進(jìn)度撥款，即根據(jù)各用款單位的實(shí)際用款進(jìn)度和國(guó)庫(kù)庫(kù)款情況撥付資金。

處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第五條：財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)上解、下?lián)茇?cái)政資金規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金。37．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第五十條：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條第一款：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。(2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國(guó)家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：

（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級(jí)次或者預(yù)算收支種類。

第二篇：審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)?投資)

審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計(jì)（試行）

2014年03月11日14時(shí)42分

(點(diǎn)擊：843)1 審計(jì)署法規(guī)司

審計(jì)署固定資產(chǎn)投資審計(jì)司

2013年3月 編纂及使用說(shuō)明

固定資產(chǎn)投資是發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求的主要實(shí)現(xiàn)途徑，隨著經(jīng)濟(jì)總量的快速增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模越來(lái)越大。認(rèn)真做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)，對(duì)深化投融資體制改革，改善宏觀經(jīng)濟(jì)管理，揭露和查處建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題，維護(hù)市場(chǎng)運(yùn)行秩序，促進(jìn)有關(guān)單位加強(qiáng)管理、節(jié)約投資和提高投資效益，具有重要作用。由此，對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)查出的問(wèn)題作出恰當(dāng)?shù)亩ㄐ院吞幚硖幜P尤為重要，在適用法律法規(guī)時(shí)需要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以確保審計(jì)質(zhì)量。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目因建設(shè)行業(yè)和專業(yè)的不同，在項(xiàng)目前期、建設(shè)期、竣工期的審計(jì)重點(diǎn)及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有所不同，但基本都是圍繞產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃落實(shí)、基本建設(shè)程序、財(cái)務(wù)收支、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、工程質(zhì)量與建設(shè)管理、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、運(yùn)營(yíng)效益等方面展開(kāi)。因此，我們總結(jié)了以往固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題，依據(jù)?審計(jì)署政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定?的有關(guān)分類，進(jìn)行了分析和歸納匯總，確定了固定資產(chǎn)投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對(duì)每一類問(wèn)題的定性、處理、處罰法規(guī)進(jìn)行了研究分析，篩選出適當(dāng)?shù)臈l款，編纂形成了?審計(jì)常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計(jì)?（以下簡(jiǎn)稱?法規(guī)向?qū)?。本?法規(guī)向?qū)?由違反基本建設(shè)程序的行為，違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為，違反工程和設(shè)備物資材料采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為，違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為，違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為，違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為，違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為，違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)等有關(guān)規(guī)定的行為等8個(gè)類別組成，每個(gè)類別由常見(jiàn)表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成。

為了便于審計(jì)人員更好地使用本?法規(guī)向?qū)?，特作如下說(shuō)明：

一、本?法規(guī)向?qū)?所列內(nèi)容為固定資產(chǎn)投資審計(jì)常見(jiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，并對(duì)應(yīng)列舉了通用的定性和處理處罰法律法規(guī)。但因固定資產(chǎn)投資涉及的面較廣，實(shí)際審計(jì)中遇到的具體情況又是千差萬(wàn)別的，因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事實(shí)以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本?法規(guī)向?qū)?只是作為參考，在具體使用時(shí)，對(duì)定性、處理處罰要認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，而不能機(jī)械地照搬本?法規(guī)向?qū)?。

二、除本?法規(guī)向?qū)?已列舉的8個(gè)類別問(wèn)題外，固定資產(chǎn)投資審計(jì)還可能涉及宏觀政策、行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政金融等方面的問(wèn)題。對(duì)于宏觀政策、行業(yè)專項(xiàng)規(guī)劃等方面的問(wèn)題，應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的政策、規(guī)劃、及有關(guān)行業(yè)法規(guī)規(guī)章等作為定性處理依據(jù)；涉及預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政金融等方面的問(wèn)題，可參考中央部門預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會(huì)保障審計(jì)等方面的法規(guī)向?qū)А?/p>

三、本?法規(guī)向?qū)?主要是適用于政府投資項(xiàng)目審計(jì)，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文均為截至2012年12月31日以前的有效規(guī)定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當(dāng)時(shí)的有效規(guī)定為準(zhǔn)。

四、本?法規(guī)向?qū)?針對(duì)各類問(wèn)題或各種問(wèn)題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個(gè)定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)結(jié)合審計(jì)事實(shí)的具體情況，遵循?上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法?和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用最恰當(dāng)?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。

五、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)自身的執(zhí)法權(quán)限進(jìn)行處理處罰。凡帶?*?號(hào)的處理處罰依據(jù)，明文規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)不能據(jù)此直接作出處理處罰決定，應(yīng)移交給有關(guān)部門進(jìn)行處理處罰。但為保持本?法規(guī)向?qū)?的整體結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來(lái)，可作為對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行定性和處理處罰的參考。審計(jì)機(jī)關(guān)可依據(jù)有關(guān)的定性法規(guī)，提出應(yīng)予改正的意見(jiàn)。

此外，遇到?jīng)]有其他更適用的法規(guī)可作為處理依據(jù)時(shí)，其定性法規(guī)依據(jù)也可作為提出糾正意見(jiàn)或措施的依據(jù)。

由于編者的水平有限，本?法規(guī)向?qū)?中難免存在疏漏甚至錯(cuò)誤，衷心希望廣大審計(jì)人員在使用?法規(guī)向?qū)?過(guò)程中，多提寶貴意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，以便適時(shí)修正完善。讓我們通過(guò)對(duì)本?法規(guī)向?qū)?的不斷完善，共同推進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進(jìn)程。

編者

2013年3月25日 正文

一、違反基本建設(shè)程序的行為 ◆1.1未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批等手續(xù) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

1.1.1項(xiàng)目建設(shè)未嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、可研、征地、環(huán)評(píng)、初步設(shè)計(jì)等基本建設(shè)程序

1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當(dāng)手段取得項(xiàng)目審批等文件

1.1.3違反建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定 1.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報(bào)批手續(xù) 1.1.5項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查 【定性依據(jù)】：

（20）國(guó)務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知?（國(guó)辦發(fā)“2007”64號(hào)）?

一、嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開(kāi)工條件

各類投資項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)必須符合下列條件：

（一）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)政策和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。

（二）已經(jīng)完成審批、核準(zhǔn)或備案手續(xù)。實(shí)行審批制的政府投資項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)可行性研究報(bào)告，其中需審批初步設(shè)計(jì)及概算的項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)及概算；實(shí)行核準(zhǔn)制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；實(shí)行備案制的企業(yè)投資項(xiàng)目，已經(jīng)完成備案手續(xù)。

（三）規(guī)劃區(qū)內(nèi)的項(xiàng)目選址和布局必須符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，并依照城鄉(xiāng) 規(guī)劃法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)規(guī)劃許可手續(xù)。

（四）需要申請(qǐng)使用土地的項(xiàng)目必須依法取得用地批準(zhǔn)手續(xù)，并已經(jīng)簽訂國(guó)有土地有償使用合同或取得國(guó)有土地劃撥決定書(shū)。其中，工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂(lè)和商品住宅等經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法以招標(biāo)、拍賣或掛牌出讓方式取得土地。

（五）已經(jīng)按照建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理、分級(jí)審批的規(guī)定完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)審批。

（六）已經(jīng)按照規(guī)定完成固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查。……?

（2）國(guó)務(wù)院?關(guān)于深化改革嚴(yán)格土地管理的決定?（國(guó)發(fā)“2004”28號(hào)）?

（九）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理。凡不符合土地利用總體規(guī)劃、沒(méi)有農(nóng)用地轉(zhuǎn)用計(jì)劃指標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，不得通過(guò)項(xiàng)目用地預(yù)審。?

（3）國(guó)土資源部?建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國(guó)土資源部第42號(hào)令）?第四條建設(shè)項(xiàng)目用地實(shí)行分級(jí)預(yù)審。

需人民政府或有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府發(fā)展和改革等部門審批的建設(shè)項(xiàng)目，由該人民政府的國(guó)土資源管理部門預(yù)審。

需核準(zhǔn)和備案的建設(shè)項(xiàng)目，由與核準(zhǔn)、備案機(jī)關(guān)同級(jí)的國(guó)土資源管理部門預(yù)審。

……

第五條需審批的建設(shè)項(xiàng)目在可行性研究階段，由建設(shè)用地單位提出預(yù)審申請(qǐng)。

需核準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目在項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告核準(zhǔn)前，由建設(shè)單位提出用地預(yù)6 審申請(qǐng)。

需備案的建設(shè)項(xiàng)目在辦理備案手續(xù)后，由建設(shè)單位提出用地預(yù)審申請(qǐng)。

……

第十四條預(yù)審意見(jiàn)是有關(guān)部門審批項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的必備文件。?

（4）?建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例??第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表；但是，鐵路、交通等建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門同意，可以在初步設(shè)計(jì)完成前報(bào)批環(huán)境影響報(bào)告書(shū)或者環(huán)境影響報(bào)告表。

第十條建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表，由建設(shè)單位報(bào)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門審批；建設(shè)項(xiàng)目有行業(yè)主管部門的，其環(huán)境影響報(bào)告書(shū)或者環(huán)境影響報(bào)告表應(yīng)當(dāng)經(jīng)行業(yè)主管部門預(yù)審后，報(bào)有審批權(quán)的環(huán)境保護(hù)行政主管部門審批。

……

第十二條建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表經(jīng)批準(zhǔn)后，建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、地點(diǎn)或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大變化的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表。

建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表自批準(zhǔn)之日起滿5年，建設(shè)項(xiàng)目方開(kāi)工建設(shè)的，其環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境 影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)重新審核。?

（5）?中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法??第十五條國(guó)家實(shí)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查制度。不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，依法負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批或者核準(zhǔn)的機(jī)關(guān)不得批準(zhǔn)或者核準(zhǔn)建設(shè)；建設(shè)單位不得開(kāi)工建設(shè)；已經(jīng)建成的，不得投入生產(chǎn)、使用。?

（6）國(guó)務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定?（國(guó)發(fā)“2006”28號(hào)）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（含新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目）進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查。對(duì)未進(jìn)行節(jié)能審查或未能通過(guò)節(jié)能審查的項(xiàng)目一律不得審批、核準(zhǔn)，從源頭杜絕能源的浪費(fèi)。對(duì)擅自批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責(zé)任人的責(zé)任?。

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國(guó)務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知?（國(guó)辦發(fā)“2007”64號(hào)）?

四、強(qiáng)化新開(kāi)工項(xiàng)目的監(jiān)督檢查

……對(duì)于以化整為零、提供虛假材料等不正當(dāng)手段取得審批、核準(zhǔn)或備案文件的項(xiàng)目，發(fā)展改革等項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)、備案）部門要依法撤消該項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案文件，并責(zé)令其停止建設(shè)。?

*（2）國(guó)土資源部?建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國(guó)土資源部第42號(hào)令）?第十五條建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審文件有效期為兩年，自批準(zhǔn)之日起計(jì)算。已經(jīng)預(yù)審的項(xiàng)目，如需對(duì)土地用途、建設(shè)項(xiàng)目選址等進(jìn)行重大調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新申請(qǐng)預(yù)審。

未經(jīng)預(yù)審或者預(yù)審未通過(guò)的，不得批復(fù)可行性研究報(bào)告、核準(zhǔn)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告；不得批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、土地征收，不得辦理供地手續(xù)。預(yù)審8 審查的相關(guān)內(nèi)容在建設(shè)用地報(bào)批時(shí)，未發(fā)生重大變化的，不再重復(fù)審查。?

*（3）?中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法??第三十一條建設(shè)單位未依法報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，或者未依照本法第二十四條的規(guī)定重新報(bào)批或者報(bào)請(qǐng)重新審核環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，擅自開(kāi)工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令停止建設(shè)，限期補(bǔ)辦手續(xù)；逾期不補(bǔ)辦手續(xù)的，可以處五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)建設(shè)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件未經(jīng)批準(zhǔn)或者未經(jīng)原審批部門重新審核同意，建設(shè)單位擅自開(kāi)工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令停止建設(shè)，可以處五萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)建設(shè)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。?

*（4）?建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例??第二十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由負(fù)責(zé)審批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的環(huán)境保護(hù)行政主管部門責(zé)令限期補(bǔ)辦手續(xù)；逾期不補(bǔ)辦手續(xù)，擅自開(kāi)工建設(shè)的，責(zé)令停止建設(shè)，可以處10萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的；

（二）建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、地點(diǎn)或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大 變化，未重新報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表的；

（三）建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表自批準(zhǔn)之日起滿5年，建設(shè)項(xiàng)目方開(kāi)工建設(shè)，其環(huán)境影響報(bào)告書(shū)、環(huán)境影響報(bào)告表或者環(huán)境影響登記表未報(bào)原審批機(jī)關(guān)重新審核的。?

*（5）?中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法??第六十八條負(fù)責(zé)審批或者核準(zhǔn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的機(jī)關(guān)違反本法規(guī)定，對(duì)不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目予以批準(zhǔn)或者核準(zhǔn)建設(shè)的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)單位開(kāi)工建設(shè)不符合強(qiáng)制性節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目或者將該項(xiàng)目投入生產(chǎn)、使用的，由管理節(jié)能工作的部門責(zé)令停止建設(shè)或者停止生產(chǎn)、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生產(chǎn)性項(xiàng)目，由管理節(jié)能工作的部門報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限責(zé)令關(guān)閉。?

◆1.2有關(guān)部門越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

1.2.1有關(guān)部門超越規(guī)定審批權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目 1.2.2有關(guān)部門降低標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目 【定性依據(jù)】：

（1）國(guó)務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知?（國(guó)辦發(fā)明電“1998”15號(hào)）?

二、要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于基本建設(shè)項(xiàng)目審批的各項(xiàng)規(guī)定。任何單位和個(gè)人都不得越權(quán)審批項(xiàng)目，也不得10 降低標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目。?

（2）國(guó)務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當(dāng)前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問(wèn)題意見(jiàn)的通知?（國(guó)辦發(fā)“2010”41號(hào)）?

（一）嚴(yán)格遵守政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序。……嚴(yán)禁以會(huì)議紀(jì)要等形式代替審批程序，嚴(yán)禁越權(quán)審批項(xiàng)目。?

（3）?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第五條……縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門不得超越權(quán)限審批建設(shè)項(xiàng)目或者擅自簡(jiǎn)化基本建設(shè)程序。?

◆1.3政府投資項(xiàng)目違規(guī)審批、未批先建 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】:

1.3.1政府投資項(xiàng)目違規(guī)審批、未批先建 【定性依據(jù)】：

國(guó)務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當(dāng)前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問(wèn)題意見(jiàn)的通知?（國(guó)辦發(fā)“2010”41號(hào)）?

（一）嚴(yán)格遵守政府投資項(xiàng)目決策規(guī)則和程序。……嚴(yán)禁以會(huì)議紀(jì)要等形式代替審批程序，嚴(yán)禁越權(quán)審批項(xiàng)目。?

?

（二）切實(shí)履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)審批程序。各級(jí)政府有關(guān)部門要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)審批管理，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目規(guī)劃依據(jù)、節(jié)能評(píng)估、項(xiàng)目用地預(yù)審、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、水土保持方案等條件的審核。不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)手續(xù)不完備的項(xiàng)目，不得開(kāi)工建設(shè)，金融機(jī)構(gòu)不得發(fā)放貸款。嚴(yán)格禁止未批先建。? ◆1.4建設(shè)項(xiàng)目不符合國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件

【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】:

1.4.1建設(shè)項(xiàng)目不符合國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件

1.4.2大型公共建筑工程、黨政機(jī)關(guān)辦公樓等建設(shè)項(xiàng)目不符合國(guó)家節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)

【定性依據(jù)】：

（二）國(guó)務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴(yán)控制新開(kāi)工項(xiàng)目意見(jiàn)的通知?（國(guó)辦發(fā)“2006”44號(hào)）?

二、嚴(yán)格審查各類擬建項(xiàng)目

對(duì)各類擬建項(xiàng)目，各級(jí)發(fā)展改革部門要按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃和市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格審查，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)、備案等程序；……對(duì)不符合產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和要求等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件及建設(shè)程序的擬建項(xiàng)目，土地管理部門不得批準(zhǔn)用地，銀行不得提供貸款，發(fā)展改革、城市規(guī)劃、建設(shè)、環(huán)保和安全監(jiān)管等部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。不符合法律和政策規(guī)定、未履行完必要程序的項(xiàng)目，一律不得開(kāi)工建設(shè)。?

（三）?中華人民共和國(guó)水污染防治法??第四十二條國(guó)家禁止新建不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目。?

（四）參照項(xiàng)目審批當(dāng)年國(guó)土資源部、發(fā)展改革委發(fā)布實(shí)施的?限制用地項(xiàng)目目錄?和?禁止用地項(xiàng)目目錄?。

（五）參照項(xiàng)目審批當(dāng)年發(fā)展改革委發(fā)布實(shí)施的?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄?。

（六）國(guó)務(wù)院?關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定?（國(guó)發(fā)“2006”28號(hào)）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（含新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目）進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查。對(duì)未進(jìn)行節(jié)能審查或未能通過(guò)節(jié)能審查的項(xiàng)目一律不得審批、核準(zhǔn)，從源頭杜絕能源的浪費(fèi)。對(duì)擅自批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責(zé)任人的責(zé)任?。

（6）原建設(shè)部發(fā)展改革委財(cái)政部監(jiān)察部審計(jì)署?關(guān)于加強(qiáng)大型公共建筑工程建設(shè)管理的若干意見(jiàn)?（建質(zhì)“2007”1號(hào)）?

15、新建大型公共建筑要嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。貫徹落實(shí)<國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定>，把能耗標(biāo)準(zhǔn)作為建設(shè)大型公共建筑項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案的強(qiáng)制性門檻，遏制高耗能建筑的建設(shè)。新建大型公共建筑必須嚴(yán)格執(zhí)行<公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)>和有關(guān)的建筑節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位要按照相應(yīng)的建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)委托工程項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)，項(xiàng)目建成后應(yīng)經(jīng)建筑能效專項(xiàng)測(cè)評(píng)，凡達(dá)不到工程建設(shè)節(jié)能強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的，有關(guān)部門不得辦理竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。?

（7）?公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)?的有關(guān)規(guī)定 【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國(guó)務(wù)院?批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩和重復(fù)建設(shè)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展若干意見(jiàn)的通知?（國(guó)辦發(fā)“2009”38 號(hào)）?

三、堅(jiān)決抑制產(chǎn)能過(guò)剩和重復(fù)建設(shè)的對(duì)策措施……

（八）實(shí)行問(wèn)責(zé)制。地方各級(jí)人民政府不得強(qiáng)制企業(yè)投資低水平產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)。……對(duì)違反國(guó)家土地、環(huán)保法律法規(guī)和信貸政策、產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，工作嚴(yán)重失職或失誤造成重大損失或惡劣影響的行為要進(jìn)行問(wèn)責(zé)，嚴(yán)肅處理。?

*（2）國(guó)務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴(yán)控制新開(kāi)工項(xiàng)目意見(jiàn)的通知?（國(guó)發(fā)“2006”44號(hào)）?

二、嚴(yán)格審查各類擬建項(xiàng)目……國(guó)務(wù)院有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)各地區(qū)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)程序的監(jiān)督檢查，對(duì)執(zhí)行不力的地區(qū)要予以通報(bào)批評(píng)。?

*（3）?中華人民共和國(guó)水污染防治法??第七十八條違反本法規(guī)定，建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目的，由所在地的市、縣人民政府責(zé)令關(guān)閉。?

◆1.5未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)擅自開(kāi)工 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】:

1.5.1未取得開(kāi)工報(bào)告擅自開(kāi)工

1.5.2未取得規(guī)劃許可證或者未按照規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè) 1.5.3先開(kāi)工，后辦理施工許可證或未取得施工許可證擅自施工 1.5.4發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證

【定性依據(jù)】： 國(guó)務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范新開(kāi)工項(xiàng)目管理的通知?（國(guó)辦發(fā)“2007”64號(hào)）?

一、嚴(yán)格規(guī)范投資項(xiàng)目新開(kāi)工條件

各類投資項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)必須符合下列條件：

（七）建筑工程開(kāi)工前，建設(shè)單位依照建筑法的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)取得施工許可證或者開(kāi)工報(bào)告，并采取保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量安全的具體措施。?

（2）?中華人民共和國(guó)建筑法??第七條建筑工程開(kāi)工前，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證；但是，國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。?

（3）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號(hào)令）?第二條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開(kāi)工前應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門（以下簡(jiǎn)稱發(fā)證機(jī)關(guān)）申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證。

工程投資額在30萬(wàn)元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請(qǐng)辦理施工許可證。省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，對(duì)限額進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門備案。

按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序批準(zhǔn)開(kāi)工報(bào)告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。

第三條本辦法規(guī)定必須申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的建筑工程未取得施 工許可證的，一律不得開(kāi)工。

任何單位和個(gè)人不得將應(yīng)該申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目分解為若干限額以下的工程項(xiàng)目，規(guī)避申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證。?

（4）?中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第四十條在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程建設(shè)的，建設(shè)單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的鎮(zhèn)人民政府申請(qǐng)辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證。

……

第四十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)劃條件進(jìn)行建設(shè)；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出申請(qǐng)。變更內(nèi)容不符合控制性詳細(xì)規(guī)劃的，城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門不得批準(zhǔn)。城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將依法變更后的規(guī)劃條件通報(bào)同級(jí)土地主管部門并公示。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將依法變更后的規(guī)劃條件報(bào)有關(guān)人民政府土地主管部門備案。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號(hào)令）?第十條對(duì)于未取得施工許可證或者為規(guī)避辦理施工許可證將工程項(xiàng)目分解后擅自施工的，由有管轄權(quán)的發(fā)證機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)于不符合開(kāi)工條件的，責(zé)令停止施工，并對(duì)建設(shè)單位和施工單位分別處以罰款。

……

第十三條本辦法中的罰款，法律、法規(guī)有幅度規(guī)定的從其規(guī)定。無(wú)16 幅度規(guī)定的，有違法所得的處5000元以上30000元以下的罰款，沒(méi)有違法所得的處5000元以上10000元以下的罰款。

第十四條發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)責(zé)任人員給予行政處分；徇私舞弊、濫用職權(quán)的，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。?

*（2）?中華人民共和國(guó)建筑法??第六十四條違反本法規(guī)定，未取得施工許可證或者開(kāi)工報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)擅自施工的，責(zé)令改正，對(duì)不符合開(kāi)工條件的責(zé)令停止施工，可以處以罰款。?

*（3）?中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第六十四條未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)的，由縣級(jí)以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門責(zé)令停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對(duì)規(guī)劃實(shí)施的影響的，限期改正，處建設(shè)工程造價(jià)百分之五以上百分之十以下的罰款；無(wú)法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒(méi)收實(shí)物或者違法收入，可以并處建設(shè)工程造價(jià)百分之十以下的罰款。?

（4）?國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定?（國(guó)發(fā)“2004”20號(hào)）?第五條……

（二）各級(jí)政府投資主管部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的事中和事后監(jiān)督檢查，……不按規(guī)定履行相應(yīng)核準(zhǔn)或許可手續(xù)而擅自開(kāi)工建設(shè)的項(xiàng)目，要責(zé)令其停止建設(shè)，并依法追究有關(guān)企業(yè)和人員的責(zé)任。?

（5）建設(shè)項(xiàng)目按所屬具體行業(yè)的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

◆1.6項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資超過(guò)原批準(zhǔn)概算10%及以上未重新審 批

【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】:

1.6.1項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資控制不嚴(yán)，投資超過(guò)10%及以上未重新審批

【定性依據(jù)】：

國(guó)務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國(guó)發(fā)“1996”35號(hào)）?

八、……對(duì)投資項(xiàng)目概算要實(shí)行靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理。凡實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過(guò)原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算的，投資項(xiàng)目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金。實(shí)際動(dòng)態(tài)概算超過(guò)原批準(zhǔn)動(dòng)態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報(bào)原概算審批單位批準(zhǔn)。?

◆1.7建設(shè)工程竣工后未按規(guī)定交付使用 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】:

1.7.1建設(shè)工程竣工后未組織驗(yàn)收擅自交付使用 1.7.2建設(shè)工程竣工驗(yàn)收不合格擅自交付使用 【定性依據(jù)】：

（1）?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第十六條建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。

建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容；

（二）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；

（四）有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書(shū)。建設(shè)工程經(jīng)驗(yàn)收合格的，方可交付使用。?

（2）?中華人民共和國(guó)建筑法??第六十一條交付竣工驗(yàn)收的建筑工程，必須符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料和經(jīng)簽署的工程保修書(shū)，并具備國(guó)家規(guī)定的其他竣工條件。

建筑工程竣工經(jīng)驗(yàn)收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

*?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例??第五十八條違反本條例規(guī)定，建設(shè)單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，處工程合同價(jià)款百分之二以上百分之四以下的罰款；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；

（一）未組織竣工驗(yàn)收，擅自交付使用的；

（二）驗(yàn)收不合格，擅自交付使用的；

（三）對(duì)不合格的建設(shè)工程按照合格工程驗(yàn)收的。?

二、違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為 ◆2.1項(xiàng)目資本金不符合要求 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.1.1項(xiàng)目最低資本金比例不符合規(guī)定 2.1.2資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位 2.1.3項(xiàng)目未落實(shí)資本金就進(jìn)行建設(shè) 【定性依據(jù)】：

（1）國(guó)務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國(guó)發(fā)“1996”35號(hào)）?

一、……投資項(xiàng)目必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。

……

二、在投資項(xiàng)目的總投資中，除項(xiàng)目法人（依托現(xiàn)有企業(yè)的擴(kuò)建及技術(shù)改造項(xiàng)目，現(xiàn)有企業(yè)法人即為項(xiàng)目法人）從銀行或資金市場(chǎng)籌措的債務(wù)性資金外，還必須擁有一定比例的資本金。

……

七、投資項(xiàng)目的資本金一次認(rèn)繳，并根據(jù)批準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度按比例逐年到位。?

（2）國(guó)務(wù)院?關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例的通知?（國(guó)發(fā)“2009”27號(hào)）?……國(guó)務(wù)院決定對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、各行業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的最低資本金比例按以下規(guī)定執(zhí)行： 鋼鐵、電解鋁項(xiàng)目，最低資本金比例為40%。水泥項(xiàng)目，最低資本金比例為35%。

煤炭、電石、鐵合金、燒堿、焦炭、黃磷、玉米深加工、機(jī)場(chǎng)、港口、沿海及內(nèi)河航運(yùn)項(xiàng)目，最低資本金比例為30%。

鐵路、公路、城市軌道交通、化肥（鉀肥除外）項(xiàng)目，最低資本金20 比例為25%。

保障性住房和普通商品住房項(xiàng)目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的最低資本金比例為30%。

其他項(xiàng)目的最低資本金比例為20%。

二、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)個(gè)別情況特殊的國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目，可以適當(dāng)降低最低資本金比例要求。?

（3）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第七條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國(guó)務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國(guó)發(fā)“1996”35號(hào)）?

九、……有關(guān)部門要按照國(guó)家規(guī)定對(duì)投資項(xiàng)目資本金到位和使用情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)資本金未按照規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額到位的投資項(xiàng)目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。?

（2）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：……其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.2抽逃項(xiàng)目資本金 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.2.1抽逃項(xiàng)目資本金 【定性依據(jù)】：

（1）國(guó)務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國(guó)發(fā)“1996”35號(hào)）?

二、……投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以任何形式抽回。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第八條……經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。?

【處理處罰依據(jù)】：

*國(guó)務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知?（國(guó)發(fā)“1996”35號(hào)）?

九、……對(duì)資本金來(lái)源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，必要時(shí)停緩建有關(guān)項(xiàng)目。?

◆2.3配套資金未及時(shí)足額到位 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.3.1配套資金不落實(shí)

2.3.2配套資金未及時(shí)足額到位 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1999”50號(hào)）?

二、加強(qiáng)資金源頭管理，確保建設(shè)資金及時(shí)、足22 額到位……對(duì)所有財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，各級(jí)財(cái)政部門必須加大監(jiān)督力度，監(jiān)督落實(shí)配套資金，否則不得安排撥付財(cái)政資金；

……?

（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1998”619號(hào)）?

三、確保配套資金及時(shí)足額到位。對(duì)有國(guó)債專項(xiàng)資金投資的項(xiàng)目，國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門和地方財(cái)政廳（局）要切實(shí)加強(qiáng)資金來(lái)源管理，監(jiān)督項(xiàng)目概算中其他來(lái)源的資金及時(shí)足額到位。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行?關(guān)于嚴(yán)禁政府投資項(xiàng)目使用帶資承包方式進(jìn)行建設(shè)的通知?（建市“2006”6號(hào)）?

二、……各級(jí)發(fā)展改革及有關(guān)審批部門要把好工程建設(shè)項(xiàng)目審核關(guān)，不得批準(zhǔn)建設(shè)資金來(lái)源不落實(shí)的政府投資項(xiàng)目；……各級(jí)建設(shè)行政主管部門在發(fā)放施工許可時(shí)要嚴(yán)格審驗(yàn)資金到位情況，對(duì)建設(shè)資金不落實(shí)的，不予發(fā)放施工許可證。?

*（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1998”619號(hào)）?

三、……配套資金不落實(shí)或長(zhǎng)期不到位的，財(cái)政部門有權(quán)緩撥或停撥國(guó)債專項(xiàng)資金。?

◆2.4滯留、截留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.4.1滯留、截留建設(shè)資金 2.4.2轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：（1）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)基字“1999”50號(hào)）?

二、……在資金撥付中要切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國(guó)債專項(xiàng)資金和其它用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財(cái)政性資金。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號(hào)令）?第二十五條凡使用投資補(bǔ)助和貼息資金的項(xiàng)目，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策要求，不得擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不得轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補(bǔ)助和貼息資金。?

（3）財(cái)政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法?（財(cái)建“2004”369號(hào)）?第十二條……

（四）凡是沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號(hào)令）?第三十三條項(xiàng)目單位有下列行為之24 一的，國(guó)家發(fā)展改革委可以責(zé)令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補(bǔ)助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請(qǐng)或移交有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政或法律責(zé)任：

……

（三）轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補(bǔ)助和貼息資金的； ……?

◆2.5騙取國(guó)家建設(shè)資金 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.5.1編制虛假材料、虛列項(xiàng)目、虛列支出等騙取國(guó)家建設(shè)資金 2.5.2夸大建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)等騙取國(guó)家建設(shè)資金

2.5.3將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)，騙取國(guó)家建設(shè)資金

2.5.4將同一項(xiàng)目多頭申報(bào)、重復(fù)申報(bào)，騙取國(guó)家建設(shè)資金 2.5.5利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)支出騙取國(guó)家建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法?（財(cái)預(yù)“2007”38號(hào)）第十八條?

（四）……項(xiàng)目申報(bào)材料的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號(hào)令）?第十四條計(jì)劃單列企業(yè)集團(tuán)和中央管理企業(yè)可直接向國(guó)家發(fā)展改革委報(bào)送資金申請(qǐng)報(bào)告，并對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。地方政府投資項(xiàng)目和地方企業(yè)投資項(xiàng)目的資金申請(qǐng)報(bào)告，須報(bào)省級(jí)和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委初審；審查通過(guò)后，由省級(jí)和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委報(bào)送國(guó)家發(fā)展改革委。省級(jí)和計(jì)劃單列市發(fā)展改革委要對(duì)審查結(jié)果和申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補(bǔ)助和貼息項(xiàng)目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號(hào)令）?第三十三條項(xiàng)目單位有下列行為之一的，國(guó)家發(fā)展改革委可以責(zé)令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補(bǔ)助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請(qǐng)或移交有關(guān)機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政或法律責(zé)任：

（一）提供虛假情況，騙取投資補(bǔ)助和貼息資金的； ……

第三十四條申報(bào)單位指令或授意項(xiàng)目單位提供虛假情況、騙取投資26 補(bǔ)助和貼息資金的，一經(jīng)查實(shí)，國(guó)家發(fā)展改革委五年之內(nèi)不再受理其報(bào)送的資金申請(qǐng)報(bào)告；申報(bào)單位對(duì)項(xiàng)目單位的資金申請(qǐng)報(bào)告審查不嚴(yán)、造成投資補(bǔ)助和貼息資金損失的，視情節(jié)輕重，在一定時(shí)期內(nèi)不再受理其報(bào)送的資金申請(qǐng)報(bào)告。?

◆2.6未按規(guī)定支付工程價(jià)款 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.6.1未按規(guī)定支付工程預(yù)付款 2.6.2未按規(guī)定支付工程進(jìn)度款 2.6.3未按規(guī)定扣回預(yù)付款 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法?（財(cái)建“2004”369號(hào)）?第十二條工程預(yù)付款結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定：

（一）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按工程計(jì)劃逐年預(yù)付。計(jì)價(jià)執(zhí)行?建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范?（GB50500—2003）的工程，實(shí)體性消耗和非實(shí)體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。

……

（四）凡是沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。

……

第十三條工程進(jìn)度款結(jié)算與支付應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： ……

（三）工程進(jìn)度款支付

1、根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60％，不高于工程價(jià)款的90％向承包人支付工程進(jìn)度款。按約定時(shí)間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進(jìn)度款同期結(jié)算抵扣。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.7未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 2.7.1未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第三十四條……工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)28 題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

七、財(cái)政部門是否可以預(yù)留項(xiàng)目工程尾款。基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒(méi)有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國(guó)庫(kù)上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。?

（3）原建設(shè)部、財(cái)政部?建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法?（建質(zhì)“2005”7號(hào)）?第七條全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項(xiàng)目，按工程價(jià)款結(jié)算總額5％左右的比例預(yù)留保證金。

社會(huì)投資項(xiàng)目采用預(yù)留保證金方式的，預(yù)留保證金的比例可參照?qǐng)?zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.8超過(guò)規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.8.1超過(guò)規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

十八、建設(shè)項(xiàng)目收尾工程如何確定。可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5％掌握。尾工工程超過(guò)項(xiàng)目投資總概算5％，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。?

◆2.9虛列投資完成額 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.9.1虛列建筑安裝工程投資 2.9.2虛列設(shè)備投資 2.9.3虛列轉(zhuǎn)出投資

2.9.4虛列待攤投資和其他投資 【定性依據(jù)】：

?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法??第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。……

第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)30 計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（四）虛列投資完成額； ……?

◆2.10未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算、未專款專用 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.10.1未單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算 2.10.2未專款專用 【定性依據(jù)】：

*（1）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

四、一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。?

*（2）財(cái)政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法?（財(cái)建“2005”355號(hào)）?第十四條項(xiàng)目單位收到投資補(bǔ)助后，必須專款專用，單獨(dú)建帳核算，并分別按如下情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

（一）對(duì)非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的投資補(bǔ)助按財(cái)政撥款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目的投資補(bǔ)助作為資本公積管理，項(xiàng)目單位

同意增資擴(kuò)股的情況下，可以作為國(guó)家資本金管理。

中央對(duì)地方項(xiàng)目的投資補(bǔ)助，比照本辦法執(zhí)行；如地方政府有另行規(guī)定的，可從其規(guī)定。?

（3）財(cái)政部?關(guān)于印發(fā)?基本建設(shè)貸款中央財(cái)政貼息資金管理辦法?的通知?（財(cái)建“2012”95號(hào)）?第二十條貼息資金是專項(xiàng)資金，必須保證貼息資金的專款專用。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第六條國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（二）截留、挪用財(cái)政資金； ……

*（2）財(cái)政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補(bǔ)助資金財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行辦法?（財(cái)建“2005”355號(hào)）?第十六條……

（一）核定項(xiàng)目是否按規(guī)定實(shí)施，項(xiàng)目單位是否按規(guī)定使用投資補(bǔ)助。對(duì)項(xiàng)目單位擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或未按規(guī)定安排使用投資補(bǔ)助的，要將撥付的投資補(bǔ)助資金收繳國(guó)庫(kù)。?

◆2.11未按規(guī)定處理結(jié)余資金

【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.11.1經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn) 2.11.2非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，未按規(guī)定比例分配 2.11.3應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金未及時(shí)上交財(cái)政 2.11.4應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料等未公開(kāi)變價(jià)處理 2.11.5應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)未及時(shí)清理 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第十四條建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來(lái)的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理: 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來(lái)源比例歸還投資方。

第十五條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。?

◆2.12基建收入核算不準(zhǔn)確 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.12.1工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入 2.12.2負(fù)荷試車或試運(yùn)行期所實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)收入 2.12.3將各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入沖減經(jīng)營(yíng)期管理費(fèi)用

2.12.4基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅

2.12.5經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積

2.12.6非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入

【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法??第十五條會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第二十七條基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。

（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括:煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）回鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

（二）經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等；

2、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定:引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國(guó)內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過(guò)規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

……

第三十一條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。?

……

◆2.13未按規(guī)定繳納印花稅 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.13.1未按照規(guī)定繳納印花稅 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例??第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1．購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 3．營(yíng)業(yè)賬簿； 4．權(quán)利、許可證照；

5．經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

（2）?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則??第三條條例第二條所說(shuō)的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。

建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。? 【處理處罰依據(jù)】：

*?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例??第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

（1）

（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；

……?

◆2.14未按規(guī)定核算存款利息收入

【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.14.1存款利息收入未計(jì)入待攤投資和沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第十二條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

八、項(xiàng)目存款利息的處理。項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本。?

◆2.15未按規(guī)定核算財(cái)政貼息資金 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.15.1經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本 2.15.2非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金未沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第十三條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

九、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金如何處理。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金比照經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金處理辦法進(jìn)行處理，即沖減工程成本。?

◆2.16將概算外支出或超概算部分計(jì)入成本

【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.16.1將項(xiàng)目概算外支出計(jì)入項(xiàng)目成本

2.16.2將用建設(shè)資金購(gòu)買的車輛等交通工具和設(shè)備等無(wú)償提供給上級(jí)主管部門使用

2.16.3將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等費(fèi)用計(jì)入工程成本 2.16.4在試運(yùn)行期計(jì)提折舊 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本

……

第十八條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

……

第十九條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出?

第二十條其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)臵和基本畜禽、林木等購(gòu)臵、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

……

第三十三條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。? 【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.17建設(shè)單位管理費(fèi)超支 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.17.1建設(shè)單位管理費(fèi)超過(guò)批準(zhǔn)的總額控制數(shù) 2.17.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10% 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第

二十一條建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)臵費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)化照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第二十二條建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算……特殊情況確需超過(guò)上述開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

十一、建設(shè)單位管理費(fèi)開(kāi)支的起止時(shí)間和計(jì)算基數(shù)。基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支。考慮到不少建設(shè)項(xiàng)目前期籌建期間管理性開(kāi)支沒(méi)有渠道，建設(shè)單位管理費(fèi)修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開(kāi)支，建設(shè)單位管理費(fèi)以項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，40 追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（3）違反規(guī)定超概算投資； ……?

◆2.18未按規(guī)定核算和管理資產(chǎn) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.18.1將待核銷支出計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值 2.18.2未正確核算固定資產(chǎn) 2.18.3未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 2.18.4未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn) 2.18.5未及時(shí)移交生產(chǎn)或使用 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第二十四條非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

……

第二十六條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來(lái)源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

……

第三十條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過(guò)批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長(zhǎng)。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知?（財(cái)建“2003”724號(hào)）?

十四、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的……經(jīng)項(xiàng)目主管部門及同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。?

（3）財(cái)政部?國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?（財(cái)會(huì)字“1995”45號(hào)）?

二、會(huì)計(jì)科目

……

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

……

第201號(hào)科目固定資產(chǎn)：

1．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。建設(shè)單位按基建計(jì)劃用基建投資購(gòu)建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

2．建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)?建筑安裝工程投資?、?設(shè)備投資?、?其他投資?、?待攤投資?等科目核算。

3．建設(shè)單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記?固定資產(chǎn)清理?科目，按累計(jì)折舊，借記?累計(jì)折舊?科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記?累計(jì)折舊?（已提折舊）和借記?待處理財(cái)產(chǎn)損失?科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記?待攤投資固定資產(chǎn)損失?科目，貸記?待處理財(cái)產(chǎn)損失?科目。

4．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。?（4）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第三十條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

43（1）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。?

（2）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第四十四條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。?

◆2.19未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.19.1未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算 【定性依據(jù)】：

財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第三十五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

……

第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)44 務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.20多支付工程勘察費(fèi)或設(shè)計(jì)費(fèi) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.20.1多支付工程勘察費(fèi) 2.20.2多支付工程設(shè)計(jì)費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）原國(guó)家計(jì)委原建設(shè)部?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?（計(jì)價(jià)格“2002”10號(hào)）?第五條工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目投資額的不同情況，分別實(shí)行政府指導(dǎo)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目總投資估算

額500萬(wàn)元及以上的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額500萬(wàn)元以下的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。

第六條實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)?工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?或者?工程設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?計(jì)算，除本規(guī)定第七條另有規(guī)定者外，浮動(dòng)幅度為上下20%。發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。

實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，由發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人協(xié)商確定收費(fèi)額。?

（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問(wèn)題的通知?（發(fā)改價(jià)格“2011”534號(hào)）?

五、適當(dāng)擴(kuò)大工程勘察設(shè)計(jì)和工程監(jiān)理收費(fèi)的市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)范圍。工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，總投資估算額在1000萬(wàn)元以下的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)；1000萬(wàn)元及以上的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)仍按原國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部?關(guān)于發(fā)布?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?的通知?（計(jì)價(jià)格“2002”10號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原國(guó)家計(jì)委?工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定?（計(jì)價(jià)格“2002”10號(hào)）?第十四條違反本規(guī)定和國(guó)家有關(guān)價(jià)格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價(jià)格主管部門依據(jù)?中華人民共和國(guó)價(jià)格法?、?價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

（2）?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列46 違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.21工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費(fèi) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

2.21.1工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號(hào)）?第四條建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目性質(zhì)不同情況，分別實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)或市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。依法必須實(shí)行監(jiān)理的建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；其它建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)和其它階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。

第五條實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的建設(shè)工程施工階段監(jiān)理收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?計(jì)算，浮動(dòng)幅度為上下20%。發(fā)包人和監(jiān)理人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)工程的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)，由發(fā)包人和監(jiān)理人協(xié)商確定收費(fèi)額。?

47（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范收費(fèi)行為等有關(guān)問(wèn)題的通知?（發(fā)改價(jià)格“2011”534號(hào)）?工程監(jiān)理收費(fèi)，對(duì)依法必須實(shí)行監(jiān)理的計(jì)費(fèi)額在1000萬(wàn)元及以上的建設(shè)工程施工階段的收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家發(fā)展改革委、建設(shè)部?關(guān)于印發(fā)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?的通知?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；其他工程施工階段的監(jiān)理收費(fèi)和其他階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。?

【處理處罰依據(jù)】：

*發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定?（發(fā)改價(jià)格“2007”670號(hào)）?第十二條違反本規(guī)定和國(guó)家有關(guān)價(jià)格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價(jià)格主管部門依據(jù)?中華人民共和國(guó)價(jià)格法?、?價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

◆2.22建設(shè)資金損失浪費(fèi) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】： 2.22.1建設(shè)資金損失浪費(fèi) 【定性依據(jù)】：

（1）財(cái)政部?基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定?（財(cái)建“2002”394號(hào)）?第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。?

（2）財(cái)政部?關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財(cái)48 基字“1999”50號(hào)）?

一、以提高投資效益為中心，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的管理與監(jiān)督工作。……要認(rèn)真做好建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究等前期工作，確保投資效益，防止建設(shè)資金損失、浪費(fèi)?。

【處理處罰依據(jù)】：

?財(cái)政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的，給予記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分：

……

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。?

三、違反工程和設(shè)備材料采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)及

合同管理規(guī)定的行為

◆3.1未按規(guī)定招標(biāo) 【常見(jiàn)表現(xiàn)形式】：

3.1.1項(xiàng)目和設(shè)備材料采購(gòu)等未按規(guī)定招標(biāo) 3.1.2項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo) 3.1.3利用劃分標(biāo)段規(guī)避招標(biāo) 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法??第三條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與

工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：

（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；

（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；

（三）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。前款所列項(xiàng)目的具體范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

法律或者國(guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目的范圍有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四條任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。?

（2）?中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例??第二條招標(biāo)投標(biāo)法第三條所稱工程建設(shè)項(xiàng)目，是指工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)。

前款所稱工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建及其相關(guān)的裝修、拆除、修繕等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的貨物，是指構(gòu)成工程不可分割的組成部分，且為實(shí)現(xiàn)工程基本功能所必需的設(shè)備、材料等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的服務(wù)，是指為完成工程所需的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)。

……

第七條按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，其招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式應(yīng)當(dāng)報(bào)項(xiàng)目審50

第三篇：教師新八德表述及內(nèi)涵

教師新八德表述及含義

望都縣周莊學(xué)校 宋浩

一、教師新八德表述及含義

（一）立志：心境淡泊、志存高遠(yuǎn)、追求卓越；

做幸福教師：

1、幸福是自身價(jià)值自我實(shí)現(xiàn)的過(guò)程（解決問(wèn)題、受人尊重、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、獲得經(jīng)驗(yàn)等），與擁有金錢的多少無(wú)直接關(guān)系；

2、幸福感取決于心態(tài)。積極的心理暗示與消極的心理暗示給人帶來(lái)的幸福感截然不同。

（二）孝親愛(ài)生：常念慈恩、愛(ài)生如子、孝愛(ài)兩全

1、孝親是博愛(ài)的起點(diǎn)，是為人道德的基點(diǎn)。

2、愛(ài)生是職業(yè)道德的基本要求，是做好本職工作的動(dòng)力源。

（三）自尊：自立自強(qiáng)、承擔(dān)責(zé)任、不辱使命；

1、自尊是人格健全的體現(xiàn)。

2、自尊是將被動(dòng)變主動(dòng)的必要品質(zhì)。

（四）友愛(ài)同事：團(tuán)結(jié)協(xié)作、互幫互助、攜手共進(jìn)；

1、友愛(ài)同事是人際交往的基本要求；

2、友愛(ài)同事是使自己工作形成合力的前提。

3、友愛(ài)同事是團(tuán)隊(duì)發(fā)展的必要條件。

（五）長(zhǎng)善：見(jiàn)賢思齊、向善好學(xué)、智慧人生；

1、長(zhǎng)善是提高自身道德修養(yǎng)的必要途徑；

2、長(zhǎng)善是提高自身業(yè)務(wù)水平的必由之路。

（六）救失：日省吾身、反求諸己、有過(guò)則改；

1、救失是提高自身修養(yǎng)、提高業(yè)務(wù)水平科學(xué)有效的方法。

2、救失是避免錯(cuò)誤重復(fù)出現(xiàn)的必要途徑。

（七）守法：明紀(jì)守法、以身作則、規(guī)矩做人；

1、守法是公民道德的基本要求，更是教師職業(yè)道德的基本要求；

2、守法是為人師表、言傳身教的體現(xiàn)。

（八）踐行《弟子規(guī)》：行出典章、率先垂范、身心兼修。

1、《弟子規(guī)》符合我國(guó)百姓的價(jià)值觀和倫理道德觀；

2、《弟子規(guī)》是改變社會(huì)不良思想價(jià)值體系的方法之一；

3、《弟子規(guī)》是行為準(zhǔn)則，同樣適用于成人；

4、《弟子規(guī)》要辯證的吸收；

5、《弟子規(guī)》重在落實(shí)和踐行。

二、以“師德帶生德”的幾點(diǎn)建議：

1、教師在組織學(xué)生開(kāi)展新八德教育的同時(shí)，自己的言行也要符合新八德要求。

當(dāng)看到的和聽(tīng)到的和聽(tīng)到的不一樣時(shí)，人們會(huì)更相信看到的，而不是聽(tīng)到的——一味地說(shuō)教而不落實(shí)到行動(dòng)中，學(xué)生會(huì)更相信老師的行為，而對(duì)說(shuō)教內(nèi)容產(chǎn)生質(zhì)疑。

如：要求學(xué)生校內(nèi)不準(zhǔn)騎車，要遵守學(xué)校規(guī)定，而學(xué)生看到的是老師在校內(nèi)騎車，學(xué)生會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑——學(xué)校規(guī)定校內(nèi)不準(zhǔn)騎車，可老師騎車，校內(nèi)是不是可以騎車？ 所以，教師要下決心以新八德的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，不斷提高自身修養(yǎng)。

2、師生共同學(xué)習(xí)《弟子規(guī)》，并在實(shí)踐中踐行。

3、學(xué)習(xí)、踐行新八德，是一個(gè)長(zhǎng)期學(xué)習(xí)和磨練的過(guò)程，不爭(zhēng)朝夕。但要落實(shí)日常規(guī)、周常規(guī)、月常規(guī)，爭(zhēng)取每天、每周、每月都有改變。

第四篇：申請(qǐng)購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房人員公示表.

申請(qǐng)購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房人員公示表 2009-7-14 注：對(duì)以上申請(qǐng)購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房人員的情況進(jìn)行15天公示，在公示期間若有異議，請(qǐng)到所屬社區(qū)居委會(huì)、街道辦事處或區(qū)房管局反映舉報(bào)。

第五篇：預(yù)備黨員考察表培養(yǎng)人意見(jiàn)(適用工作后的人)

培養(yǎng)人意見(jiàn)：

該同志思想積極上進(jìn)，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策。在思想和行動(dòng)

上同黨中央保持一致。能夠及時(shí)向黨組織匯報(bào)思想等各方面情況，工作上更加積極主動(dòng)，盡職盡責(zé)；生活中樂(lè)于助人，幫助員工解決生活問(wèn)題，有很好的群眾基礎(chǔ)。不足之處，理論水平有待進(jìn)一步提高。

該同志工作認(rèn)真業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)任勞任怨生活簡(jiǎn)樸樸素樂(lè)于助人積極參加集體活動(dòng)團(tuán)結(jié)同事與同事關(guān)系融洽思想進(jìn)步能夠積極學(xué)習(xí)黨的“十七大”、“三個(gè)代表”和“科學(xué)發(fā)展觀”重要決議積極向黨組織靠攏起到了先進(jìn)模范作用

該同志思想積極要求上進(jìn)堅(jiān)決貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策認(rèn)真學(xué)習(xí)

黨綱黨章按黨的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己有著較高的政治覺(jué)和素質(zhì)工作踏實(shí)努力積極拓寬自己的工作思路表現(xiàn)良好且有很好的群眾基礎(chǔ)積極向黨組織匯報(bào)自己的思想活動(dòng)進(jìn)步較大不足之處就是理論水平有待進(jìn)一步提。

同志在被確定為預(yù)備黨員的一個(gè)季度里，認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展，學(xué)習(xí)黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本知識(shí)和建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義理論，思想覺(jué)悟有了較大提高。在學(xué)習(xí)上能夠嚴(yán)格按照一名正式黨

員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，尊敬師長(zhǎng)，關(guān)心同學(xué)，學(xué)習(xí)認(rèn)真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請(qǐng)黨組織繼續(xù)考察。

同志經(jīng)過(guò)進(jìn)一步考察培養(yǎng)，在各方面都有了較大提高。這段時(shí)間，繼續(xù)加

強(qiáng)對(duì)同志的考察培養(yǎng)。該同志積極加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵，應(yīng)用先進(jìn)的理論指導(dǎo)實(shí)踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，對(duì)黨的認(rèn)識(shí)也提高了。同志在被確定為預(yù)備黨員的一個(gè)季度里，認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展，學(xué)習(xí)黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的基本知識(shí)和建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義理論，思想覺(jué)悟有了較大提高。在學(xué)習(xí)上能夠嚴(yán)格按照一名正式黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求

自己，尊敬師長(zhǎng)，關(guān)心同學(xué)，學(xué)習(xí)認(rèn)真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請(qǐng)黨組織繼續(xù)考察。

同志經(jīng)過(guò)進(jìn)一步考察培養(yǎng)，在各方面都有了較大提高。這段時(shí)間，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)同志的考察培養(yǎng)。該同志積極加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵，應(yīng)用先進(jìn)的理論指導(dǎo)實(shí)踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，對(duì)黨的認(rèn)識(shí)也提高了。

這一季度里繼續(xù)對(duì)同志進(jìn)行考察培養(yǎng)。經(jīng)過(guò)半年多的考察培養(yǎng)，該同志在政治思想上能自覺(jué)與黨中央保持高度一致，并繼續(xù)加強(qiáng)黨的基本理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。在大是大非面前立場(chǎng)堅(jiān)定，旗幟鮮明。平時(shí)能用正式黨員的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，能正確處理整體利益和個(gè)人利益的關(guān)系。在前一時(shí)期的工作調(diào)動(dòng)中表現(xiàn)出了較高的思想覺(jué)悟。本職工作和組織交給的工作都能比較出色地完成。該同志在平時(shí)能嚴(yán)格要求自己，努力克服缺點(diǎn)，在學(xué)習(xí)生活中發(fā)揮骨干作用。但是，也還存在一些缺點(diǎn)：請(qǐng)組織繼續(xù)考察。

經(jīng)過(guò)前一段時(shí)間的培養(yǎng)考察，同志的思想覺(jué)悟有了很大提高，各方面更加符合一名中國(guó)共產(chǎn)黨正式黨員的標(biāo)準(zhǔn)。在思想上認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七大精神，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵，認(rèn)真領(lǐng)悟和諧社會(huì)的要義。在平時(shí)的學(xué)習(xí)生活中發(fā)揮先鋒模范作用，發(fā)揚(yáng)抗震救災(zāi)精神，積極參與志愿活動(dòng)。始終如一地向黨組織匯報(bào)思想動(dòng)態(tài)，全心全意服務(wù)同學(xué)。但是，同志仍有需要加強(qiáng)的地方：