第一篇：2018最新審計常用法規定性表述及適用

審計常用定性表述及適用

審計常見問題定性與處理處罰參考

目錄

一、綜合部分...7 1．偷逃稅款...7 2．少交稅款...7 3．欠交稅款...8 4．騙取國家出口退稅...9 5．應扣(收)未扣(收)稅款...10 6.私設會計帳簿（帳外設帳）...10 7．隱匿(故意銷毀)會計資料...11 8．造假賬、編制虛假財務會計報告...12 9．私設小金庫...13 10．公款私存...14 11．違規借貸...15 12.違規出租出借銀行帳戶...16 13．違規多頭開立銀行帳戶...16 14．坐支現金...18 15．白條頂庫...18 16．經營者違規收費...19 17．私分國有資產...19 18．挪用公款...21

二、財政部分...23 19．違規制定減、免、緩稅收政策...23 20.違規自行制定稅收先征后返政策...23 21．未及時批復預算...24 22．預算收入未納入預算管理...25 23．截留、挪用預算收入...26 24．改變用途使用專項資金...27 25．虛列財政支出...28 26．違規核銷財政周轉金...29 27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限...29 28．擅自減征、緩征、免征預算收入...31 29．擅自將預算收入轉為預算外收入...32 30．隱瞞應當上繳的預算收入...33 31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理...34 32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入...35 33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶...36 34．違規辦理預算收入退庫...37 35．辦理無預算或超預算撥款...38 36．未按用款計劃核撥財政資金...39 37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出...39 38．滯留應當下撥的財政資金...41 39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目...41 40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限...43 41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用...44 42．未嚴格執行收支兩條線管理規定...45 43．越權批準減免稅...46 44．擅自改變稅收征管范圍...47 45．不征或少征應征稅款...47 46．混淆入庫級次...48 47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款...49 48．改變稅種入庫...50 49．越權違規辦理緩繳稅款手續...51 50．稅務部門違規退庫...52 51．多提委托代征及代扣代收手續費...53 52．違規辦理退稅...54 53．調整預算調整較多、較頻...56

三、金融部分...56 54．帳外經營...56 55．高息攬儲...57 56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保...57 57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務...58 58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資...59 59．違規收取額外費用...60

四、固定資產投資部分...60 60．概算(預算)外投資(計劃外工程)60 61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入...62 62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)63 63．項目應招標未招標...64 64.違規肢解發包工程...65 65．越權審批建設項目...65 66．概算編制不準確...66 67．超概算未經審批...67 68．未按規定取得建設用地規劃許可證...68 69．未按規定取得建設工程規劃許可證...69 70．未按規定取得施工許可證...69 71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工...70 72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工...70 73．未經驗收擅自使用...71 74．邀請招標的投標人不符合法定要求...72 75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標...74 76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同...75 77．中標人轉包或違法分包項目...75 78．監理單位違規轉讓監理業務...77 79．監理單位未按規定履行義務...77 80．挪用拆遷補償安置資金...78 81．財政建設資金未到位...79 82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定...79 83．未按規定單獨建賬核算...81 84．未按規定處理建設期間利息收入...83 85．建設單位管理費超支...84 86．未按規定編制竣工財務決算...85 87．工程支出超預算...86 88．未按規定保留質量保證金...86 89．工程結余資金未及時上繳財政...87

五、企業部分...87 90． 少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)87 91． 少(多)轉成本...88 92． 少計提(多計提)費用...88 93． 少(多)計提貸款利息...89 94． 違規核算長期股權投資...90 95． 未按規定編制合并會計報表...91 96． 少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)92 97． 虛報注冊資本...92 98． 虛假出資...93 99． 抽逃出資...94 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產...95 101．違反規定用途使用貸款...96 102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸...97 103．違規核銷資產損失...97 104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人...99 105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失...99 106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損...100 107．將國有資產界定為其他所有制資產...100 108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求...101 109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續...102 110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易...104 111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人...104 112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策...105

六、行政事業部分...106 113．坐收坐支預算外收入...106 114．隱瞞轉移預算外收入...107 115．應繳未繳財政專戶...108 116．截留應撥下級預算(外)款...109 117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。...109 118.預算內轉預算外...110 119.亂攤派...111 120.應列未列支出...112 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支...113 122.國有資產處置未經批準...114 123.違規擔保...115 124.固定資產帳實不符...117 125.違規使用發票...118 126.應繳未繳文化事業建設費...119 127.庫存現金額過大...120 128.行政單位專項資金結余未單獨核算...120 129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產...120 130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費...121 131.應當集中采購項目而自行采購...122 132.無預算采購...123 133.規避公開招標采購...124 134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務...125 135.擅自提高政府采購標準...126 136．擠占挪用專項資金(事業費)126 137．虛列支出...127 138．擅自設立項目收費...128 139．無證收費...129 140．超范圍、超標準收費...129 141．使用不合規票據收費...130 142．未及時清理往來款項...130 143．固定資產未入賬...131 144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收

145．隱瞞應當上繳的財政收入...133 146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理...134 147．無預算支出...137 148．截留、挪用財政資金...138 149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準...140 150．在本單位工會或其他單位列支...141 151．違反規定辦理個人商業保險...142 152．未按規定辦理國有資產產權登記...147 153．固定資產不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算...148 154．國有資產重大流失...150 155．未按規定撤銷銀行結算賬戶...152 156．套取現金...153 157．未按照規定取得發票...154 158．項目資金結余處理不規范...155 159．擅自調整預算...155 160．單位收入轉移到職工技協...156 161．財政專項資金二次分配管理不合規...156

七、農業部分...157 162．虛報冒領...157 163．違規支出水利事業費...157 164．截留(擠占、挪用)水利建設基金...158 165．挪用環境保護補助資金...159 166．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金...160 167．多頭申報(申請)財政扶貧資金...160 168．違規不繳或者少繳礦產資源補償費...161 169.違規批準征用、占用土地...161 170．違規買賣或以其他形式非法轉讓土地...163 171.未經批準非法占用土地...164 172.擅自轉讓、出租、抵押劃撥土地使用權...166 173.擅自將農民集體所有的土地出讓、轉讓或出租用于非農業建設...167 174．未按規定對經營性用地等以招標拍賣掛牌方式出讓使用權...168 175.土地使用者未經批準擅自改變土地用途...170 176.未按合同約定期限和條件開發利用土地...172 177.土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入...174 178.土地使用者未按規定繳納應補繳的出讓金...176 179.未按規定將土地出讓收入及時足額繳入國庫...178 180．違規向拖欠土地出讓金的用地單位發放國有土地使用證...180 181.排污者未按規定繳納排污費...181 182.環保部門未按規定征收排污費...183 183.未按規定審批減繳、免繳、緩繳排污費...187 184.未按規定及時撥付環保資金...188 185.侵占、截留、擠占、挪用環保專項資金...189 186.未按規定籌集水利建設基金...191

八、外資部分...192 187．虛報冒領國際金融組織貸款...192 188．擠占挪用資金...193 189．挪用滯留項目資金...194 190．配套資金不落實或不到位...194 191．虛列投資支出...195 192．擠列項目投資...195 193．違規出借項目資金...196 194．物資設備采購不當...197 195．計劃外投資...198 196．擠占、挪用還貸準備金...198

九、社會保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社會保險基金...200 198．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金...201 199．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體...201 200．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產...202 201．擠占社會保險基金購置職工宿舍...204 202．征收機構應征未征社會保險基金...205 203．社會保險基金未及時繳入財政專戶...205 204．擅自增提、減免社會保險基金...206 205．超范圍使用社會保險基金...207 206．違規從社會保險基金中提取管理費...207 207．項目單位擠占挪用社會福利基金...208 208.繳費單位未按規定申報應繳納的社會保險費...209 209.未按規定及時足額繳納社會保險費...210 210.截留、擠占、挪用、貪污社會保險基金...213 211.未按規定對社會保險基金進行保值增值...216 212.社保機構違規用社?；疬M行擔保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用統一的社會保險費票據...218 214.未按規定使用就業再就業資金...219 215.未按規定使用彩票公益金和發行經費...221 216.用人單位未按規定繳納殘疾人就業保障金...224 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業保障金...225

一、綜合部分

1．偷逃稅款

表現形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。

定性依據：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。處理處罰依據：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．少交稅款

表現形式：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。

定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

３．欠交稅款

表現形式：納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款。

定性依據：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

處理處罰依據：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！缎谭ā返诙倭闳龡l：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十一條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。

4．騙取國家出口退稅

表現形式：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。

定性依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。處理處罰依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《刑法》第二百零四條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。

5．應扣(收)未扣(收)稅款

表現形式：扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款。

定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設會計帳簿（帳外設帳）

表現形式：在財務會計帳簿外另設會計帳簿登記、核算單位有關帳務。定性依據：《會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。

處理處罰依據：《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分： ……

(二)私設會計帳簿的。

7．隱匿(故意銷毀)會計資料

表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告。

定性依據：《會計法》第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。處理處罰依據：《會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。

8．造假賬、編制虛假財務會計報告

表現形式：以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務會計報告。

定性依據：《會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。處理處罰依據：《會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。

9．私設小金庫

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。定性依據：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）：在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。（2）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“

三、嚴肅財經紀律5.嚴禁私設‘小金庫’。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務，并按照財務會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設立帳外帳、‘小金庫’”。處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

10．公款私存

表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

定性依據：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

國務院《儲蓄管理條例》第三條：任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。

（2）《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

（3）《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：……不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）……

（4）《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

處理處罰依據：（1）《現金管理暫行條例實施細則》第二十條十三款：將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！吨袊嗣胥y行關于執行＜儲蓄管理條例＞的若干規定》銀發字（1993）7號第三十三條：對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反管理的規定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

11．違規借貸

表現形式：行政部門、事業單位等違規對外有償借款。

定性依據：《貸款通則》第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。

處理處罰依據：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。

12.違規出租出借銀行帳戶

表現形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉讓他人使用。

定性依據：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結算賬戶。

處理處罰依據： 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結算賬戶，不得有下列行為：

（四）出租、出借銀行結算賬戶。

非經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。

《違反銀行結算制度處罰規定》第六條：單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。

13．違規多頭開立銀行帳戶 表現形式：多頭開戶。

定性依據：（1）《商業銀行法》第四十八條：企業事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。

（2）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（3）《行政單位會計制度》第二十二條：行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。

處理處罰依據：（1）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，不得有下列行為：

（一）違反本辦法規定開立銀行結算賬戶。

非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（2）《違反銀行結算制度處罰規定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款?！哆`反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第十五條：違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

14．坐支現金

表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。

定性依據：國務院《現金管理暫行條例實施細則》第十一條：開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

15．白條頂庫

表現形式：用不符合財務制度的的憑證抵頂庫存現金。

定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的。處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

16．經營者違規收費

表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。

定性依據：《價格法》第十三條：經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。

處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第七條：經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓：(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的……。

17．私分國有資產

表現形式：國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大行為。

定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

《刑法》第三百九十六條：國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給個人，依照前款的規定處罰。

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。

18．挪用公款

表現形式：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人。

定性依據：（1）最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；

2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；

3、挪用本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。

第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用特定款物價值在五千元以上的；

2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；

3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。

（2）最高人民法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任”。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關規定。

（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

二、財政部分(一)財政

19．違規制定減、免、緩稅收政策

表現形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

定性依據：《稅收征管法》第三條：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

20.違規自行制定稅收先征后返政策

表現形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據：國務院《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號)第一條：各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威……。第二條：……各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

21．未及時批復預算

表現形式：各級政府預算經人民代表大會批準后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復預算，各部門未及時向所屬各單位批復預算。

定性依據：《預算法》第四十二條：各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。

《預算法實施條例》第三十一條：地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。

（二）違反規定編制、批復預算或者決算。

22．預算收入未納入預算管理

表現形式：隱瞞、少列必須列入預算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。

定性依據：《預算法》第二十九條第二款：按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）

處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

23．截留、挪用預算收入

表現形式：預算收入征收部門未及時、足額征收應征的預算收入；擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入；截留、占用或者挪用預算收入。

定性依據：《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。處理處罰依據：（1）國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第八條：對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。

（2）《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》(［1996］國發第4號)第四條：對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。

24．改變用途使用專項資金 表現形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標準。

定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

（2）《預算法實施條例》第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途。（3）有關專項資金(基金)“?？顚Ｓ谩钡木唧w規定（略）

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。

25．虛列財政支出 表現形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

定性依據：《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

《財政總預算會計制度》第十一條規定：總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出……

（2）《審計法實施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：

（四）責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。

26．違規核銷財政周轉金

表現形式：違反規定，將不能收回的財政周轉金列入呆賬處理。

定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第三條：凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政周轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金。第四條：凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。

處理處罰依據：財政部《關于印發〈財政周轉金呆賬處理規定〉的通知》(財預字[1998]86號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。

27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限 定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：

一、關于行政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納

（五）各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。

處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：

五、關于執行監督與處罰。

各主管部門應加強對執收執罰單位的收支管理與監督，并接受同級財政部門、審計機關、監察機關的監督檢查；各級財政部門應加強對各執收執罰部門收罰收入和支出的監督管理，并接受同級政府及上級審計機關的監督檢查。本文下發后，如發生下列違紀行為，必須嚴肅處理。

（二）執收執罰單位不按法律法規規定執收執罰，任意改變收費罰款標準與范圍，濫收濫罰，或者應收不收，應罰不罰，少收少罰的。

28．擅自減征、緩征、免征預算收入

定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。(2)《預算法實施條例》第三十五條第二款：各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（四）緩收、不收財政收入。29．擅自將預算收入轉為預算外收入

定性依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）：

一、......各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金。處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入

(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）

八、建立健全監督檢查與處罰制度。對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。

30．隱瞞應當上繳的預算收入

定性依據：(l)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。(2)《預算法實施條例》第三十五條：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。

各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。(2)《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入。

31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理

定性依據：(1)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

(2)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）：

六、強化政府非稅收入預算管理。

（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。三是從本通知發布之日起，按照國家規定審批權限新設立的行政事業性收費、政府性基金以及按照本通知規定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。

32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入

定性依據：《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）不按照規定的預算級次、預算科目入庫。33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶

定性依據：《預算法實施條例》第三十五條第一款：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。

第七十八條：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：

（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經費賬戶和其他賬戶的。

處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算。

34．違規辦理預算收入退庫

定性依據：(1)《國家金庫條例》第十七條：預算收入的退付，必須在國家統一規定的退庫范圍內辦理。必須從收入中退庫的，應嚴格按照財政管理體制的規定，從各該級預算收入的有關項目中退付。

(2)《國家金庫條例實施細則》（財預字[1989]68號）第二十條：國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：

（一）由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；

（二）改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；

（三）企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國有企業計劃虧損補貼；

（四）財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。

凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。

處理、處罰依據：《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

35．辦理無預算或超預算撥款

定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：

（一）按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；

(2)《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十一條：財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統一收付。總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：

三、根據年度預算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預算、無用款計劃的撥款。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。

36．未按用款計劃核撥財政資金

定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。

各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。

(2)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：

（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出

定性依據：(1)《預算法》第五十條：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

(2)《預算法實施條例》第六十七條第一款：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。(2）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類。

第二篇：審計常用定性表述及適用法規向導(投資)

審計常用定性表述及適用法規向導——固定資產投資審計（試行）

2014年03月11日14時42分

(點擊：843)1 審計署法規司

審計署固定資產投資審計司

2013年3月 編纂及使用說明

固定資產投資是發展經濟、改善民生、調整產業結構、滿足人民日益增長的物質文化需求的主要實現途徑，隨著經濟總量的快速增長，固定資產投資規模越來越大。認真做好固定資產投資審計是審計機關的一項重要職責，對深化投融資體制改革，改善宏觀經濟管理，揭露和查處建設領域突出問題，維護市場運行秩序，促進有關單位加強管理、節約投資和提高投資效益，具有重要作用。由此，對固定資產投資審計查出的問題作出恰當的定性和處理處罰尤為重要，在適用法律法規時需要嚴謹細致，以確保審計質量。

固定資產投資項目因建設行業和專業的不同，在項目前期、建設期、竣工期的審計重點及發現的問題有所不同，但基本都是圍繞產業政策和規劃落實、基本建設程序、財務收支、工程招投標、設備材料采購、工程質量與建設管理、征地拆遷、環境保護、運營效益等方面展開。因此，我們總結了以往固定資產投資審計發現的常見問題，依據?審計署政府投資項目審計規定?的有關分類，進行了分析和歸納匯總，確定了固定資產投資審計發現問題的類別和主要表現形式，并對每一類問題的定性、處理、處罰法規進行了研究分析，篩選出適當的條款，編纂形成了?審計常用定性表述及適用法規向導——固定資產投資審計?（以下簡稱?法規向導?。本?法規向導?由違反基本建設程序的行為，違反建設資金管理和會計核算規定的行為，違反工程和設備物資材料采購招標投標及合同管理規定的行為，違反工程質量管理規定的行為，違反項目建設管理規定的行為，違反工程投資管理有關規定的行為，違反建設征地拆遷和移民有關規定的行為，違反環境保護、水土保持和文物保護等有關規定的行為等8個類別組成，每個類別由常見表現形式、定性依據和處理處罰依據3部分組成。

為了便于審計人員更好地使用本?法規向導?，特作如下說明：

一、本?法規向導?所列內容為固定資產投資審計常見的違法違規問題，并對應列舉了通用的定性和處理處罰法律法規。但因固定資產投資涉及的面較廣，實際審計中遇到的具體情況又是千差萬別的，因此，審計人員應當以發現的審計事實以及具體情節和具體后果作為適用法律、法規的根據，本?法規向導?只是作為參考，在具體使用時，對定性、處理處罰要認真進行核實，確保準確無誤，而不能機械地照搬本?法規向導?。

二、除本?法規向導?已列舉的8個類別問題外，固定資產投資審計還可能涉及宏觀政策、行業專項規劃、預算執行、財政金融等方面的問題。對于宏觀政策、行業專項規劃等方面的問題，應以當時適用的政策、規劃、及有關行業法規規章等作為定性處理依據；涉及預算執行、財政金融等方面的問題，可參考中央部門預算執行、財政、金融、企業、資源環境、社會保障審計等方面的法規向導。

三、本?法規向導?主要是適用于政府投資項目審計，所列法律、法規和其他政策規定條文均為截至2012年12月31日以前的有效規定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規定，應以當時的有效規定為準。

四、本?法規向導?針對各類問題或各種問題的表現形式，有的列有若干個定性和處理處罰的法律、法規、其他政策條文，具體運用時應結合審計事實的具體情況，遵循?上位法優于下位法、新法優于舊法、特別法優于一般法?和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用最恰當的規定條文，而不是全部引用。

五、審計機關應嚴格依據自身的執法權限進行處理處罰。凡帶?*?號的處理處罰依據，明文規定的執法主體不是審計機關，審計機關不能據此直接作出處理處罰決定，應移交給有關部門進行處理處罰。但為保持本?法規向導?的整體結構完整，我們還是將這些規定條文列舉出來，可作為對審計查出問題進行定性和處理處罰的參考。審計機關可依據有關的定性法規，提出應予改正的意見。

此外，遇到沒有其他更適用的法規可作為處理依據時，其定性法規依據也可作為提出糾正意見或措施的依據。

由于編者的水平有限，本?法規向導?中難免存在疏漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計人員在使用?法規向導?過程中，多提寶貴意見并及時反饋給我們，以便適時修正完善。讓我們通過對本?法規向導?的不斷完善，共同推進固定資產投資審計工作的規范化、法制化、科學化進程。

編者

2013年3月25日 正文

一、違反基本建設程序的行為 ◆1.1未按規定辦理項目審批等手續 【常見表現形式】：

1.1.1項目建設未嚴格執行立項、可研、征地、環評、初步設計等基本建設程序

1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當手段取得項目審批等文件

1.1.3違反建設項目用地預審相關規定 1.1.4未按規定辦理環境影響報批手續 1.1.5項目未按規定進行節能評估和審查 【定性依據】：

（20）國務院辦公廳?關于加強和規范新開工項目管理的通知?（國辦發“2007”64號）?

一、嚴格規范投資項目新開工條件

各類投資項目開工建設必須符合下列條件：

（一）符合國家產業政策、發展建設規劃、土地供應政策和市場準入標準。

（二）已經完成審批、核準或備案手續。實行審批制的政府投資項目已經批準可行性研究報告，其中需審批初步設計及概算的項目已經批準初步設計及概算；實行核準制的企業投資項目，已經核準項目申請報告；實行備案制的企業投資項目，已經完成備案手續。

（三）規劃區內的項目選址和布局必須符合城鄉規劃，并依照城鄉 規劃法的有關規定辦理相關規劃許可手續。

（四）需要申請使用土地的項目必須依法取得用地批準手續，并已經簽訂國有土地有償使用合同或取得國有土地劃撥決定書。其中，工業、商業、旅游、娛樂和商品住宅等經營性投資項目，應當依法以招標、拍賣或掛牌出讓方式取得土地。

（五）已經按照建設項目環境影響評價分類管理、分級審批的規定完成環境影響評價審批。

（六）已經按照規定完成固定資產投資項目節能評估和審查?！?

（2）國務院?關于深化改革嚴格土地管理的決定?（國發“2004”28號）?

（九）加強建設項目用地預審管理。凡不符合土地利用總體規劃、沒有農用地轉用計劃指標的建設項目，不得通過項目用地預審。?

（3）國土資源部?建設項目用地預審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第四條建設項目用地實行分級預審。

需人民政府或有批準權的人民政府發展和改革等部門審批的建設項目，由該人民政府的國土資源管理部門預審。

需核準和備案的建設項目，由與核準、備案機關同級的國土資源管理部門預審。

……

第五條需審批的建設項目在可行性研究階段，由建設用地單位提出預審申請。

需核準的建設項目在項目申請報告核準前，由建設單位提出用地預6 審申請。

需備案的建設項目在辦理備案手續后，由建設單位提出用地預審申請。

……

第十四條預審意見是有關部門審批項目可行性研究報告、核準項目申請報告的必備文件。?

（4）?建設項目環境保護管理條例??第九條建設單位應當在建設項目可行性研究階段報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表；但是，鐵路、交通等建設項目，經有審批權的環境保護行政主管部門同意，可以在初步設計完成前報批環境影響報告書或者環境影響報告表。

第十條建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表，由建設單位報有審批權的環境保護行政主管部門審批；建設項目有行業主管部門的，其環境影響報告書或者環境影響報告表應當經行業主管部門預審后，報有審批權的環境保護行政主管部門審批。

……

第十二條建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表經批準后，建設項目的性質、規模、地點或者采用的生產工藝發生重大變化的，建設單位應當重新報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表。

建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表自批準之日起滿5年，建設項目方開工建設的，其環境影響報告書、環境 影響報告表或者環境影響登記表應當報原審批機關重新審核。?

（5）?中華人民共和國節約能源法??第十五條國家實行固定資產投資項目節能評估和審查制度。不符合強制性節能標準的項目，依法負責項目審批或者核準的機關不得批準或者核準建設；建設單位不得開工建設；已經建成的，不得投入生產、使用。?

（6）國務院?關于加強節能工作的決定?（國發“2006”28號）?（二十三）……有關部門和地方人民政府要對固定資產投資項目（含新建、改建、擴建項目）進行節能評估和審查。對未進行節能審查或未能通過節能審查的項目一律不得審批、核準，從源頭杜絕能源的浪費。對擅自批準項目建設的，要依法依規追究直接責任人的責任?。

【處理處罰依據】：

*（1）國務院辦公廳?關于加強和規范新開工項目管理的通知?（國辦發“2007”64號）?

四、強化新開工項目的監督檢查

……對于以化整為零、提供虛假材料等不正當手段取得審批、核準或備案文件的項目，發展改革等項目審批（核準、備案）部門要依法撤消該項目的審批、核準或備案文件，并責令其停止建設。?

*（2）國土資源部?建設項目用地預審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第十五條建設項目用地預審文件有效期為兩年，自批準之日起計算。已經預審的項目，如需對土地用途、建設項目選址等進行重大調整的，應當重新申請預審。

未經預審或者預審未通過的，不得批復可行性研究報告、核準項目申請報告；不得批準農用地轉用、土地征收，不得辦理供地手續。預審8 審查的相關內容在建設用地報批時，未發生重大變化的，不再重復審查。?

*（3）?中華人民共和國環境影響評價法??第三十一條建設單位未依法報批建設項目環境影響評價文件，或者未依照本法第二十四條的規定重新報批或者報請重新審核環境影響評價文件，擅自開工建設的，由有權審批該項目環境影響評價文件的環境保護行政主管部門責令停止建設，限期補辦手續；逾期不補辦手續的，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

建設項目環境影響評價文件未經批準或者未經原審批部門重新審核同意，建設單位擅自開工建設的，由有權審批該項目環境影響評價文件的環境保護行政主管部門責令停止建設，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。?

*（4）?建設項目環境保護管理條例??第二十四條違反本條例規定，有下列行為之一的，由負責審批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的環境保護行政主管部門責令限期補辦手續；逾期不補辦手續，擅自開工建設的，責令停止建設，可以處10萬元以下的罰款：

（一）未報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的；

（二）建設項目的性質、規模、地點或者采用的生產工藝發生重大 變化，未重新報批建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表的；

（三）建設項目環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表自批準之日起滿5年，建設項目方開工建設，其環境影響報告書、環境影響報告表或者環境影響登記表未報原審批機關重新審核的。?

*（5）?中華人民共和國節約能源法??第六十八條負責審批或者核準固定資產投資項目的機關違反本法規定，對不符合強制性節能標準的項目予以批準或者核準建設的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

固定資產投資項目建設單位開工建設不符合強制性節能標準的項目或者將該項目投入生產、使用的，由管理節能工作的部門責令停止建設或者停止生產、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生產性項目，由管理節能工作的部門報請本級人民政府按照國務院規定的權限責令關閉。?

◆1.2有關部門越權審批建設項目 【常見表現形式】：

1.2.1有關部門超越規定審批權限審批建設項目 1.2.2有關部門降低標準批準建設項目 【定性依據】：

（1）國務院辦公廳?關于加強建設項目管理確保工程建設質量的通知?（國辦發明電“1998”15號）?

二、要嚴格執行國家關于基本建設項目審批的各項規定。任何單位和個人都不得越權審批項目，也不得10 降低標準批準建設項目。?

（2）國務院辦公廳?轉發發展改革委監察部等部門關于解決當前政府投資工程建設中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發“2010”41號）?

（一）嚴格遵守政府投資項目決策規則和程序?！瓏澜詴h紀要等形式代替審批程序，嚴禁越權審批項目。?

（3）?建設工程質量管理條例??第五條……縣級以上人民政府及其有關部門不得超越權限審批建設項目或者擅自簡化基本建設程序。?

◆1.3政府投資項目違規審批、未批先建 【常見表現形式】:

1.3.1政府投資項目違規審批、未批先建 【定性依據】：

國務院辦公廳?轉發發展改革委監察部等部門關于解決當前政府投資工程建設中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發“2010”41號）?

（一）嚴格遵守政府投資項目決策規則和程序。……嚴禁以會議紀要等形式代替審批程序，嚴禁越權審批項目。?

?

（二）切實履行職責，嚴格執行建設審批程序。各級政府有關部門要按照國家有關規定，加強審批管理，強化對項目規劃依據、節能評估、項目用地預審、環境影響評價、水土保持方案等條件的審核。不符合國家產業政策、發展建設規劃、市場準入標準等相關規定以及有關手續不完備的項目，不得開工建設，金融機構不得發放貸款。嚴格禁止未批先建。? ◆1.4建設項目不符合國家和地方有關規劃、產業政策、環境保護等市場準入條件

【常見表現形式】:

1.4.1建設項目不符合國家和地方有關規劃、產業政策、供地政策、環境保護、安全生產等市場準入條件

1.4.2大型公共建筑工程、黨政機關辦公樓等建設項目不符合國家節能標準

【定性依據】：

（二）國務院辦公廳?轉發國家發展改革委等部門關于加強固定資產投資調控從嚴控制新開工項目意見的通知?（國辦發“2006”44號）?

二、嚴格審查各類擬建項目

對各類擬建項目，各級發展改革部門要按照國家產業政策、發展建設規劃和市場準入標準嚴格審查，嚴格執行項目審批、核準、備案等程序；……對不符合產業政策、發展規劃、城鄉規劃、環境標準和要求等市場準入條件及建設程序的擬建項目，土地管理部門不得批準用地，銀行不得提供貸款，發展改革、城市規劃、建設、環保和安全監管等部門不得辦理相關手續。不符合法律和政策規定、未履行完必要程序的項目，一律不得開工建設。?

（三）?中華人民共和國水污染防治法??第四十二條國家禁止新建不符合國家產業政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴重污染水環境的生產項目。?

（四）參照項目審批當年國土資源部、發展改革委發布實施的?限制用地項目目錄?和?禁止用地項目目錄?。

（五）參照項目審批當年發展改革委發布實施的?產業結構調整指導目錄?。

（六）國務院?關于加強節能工作的決定?（國發“2006”28號）?（二十三）……有關部門和地方人民政府要對固定資產投資項目（含新建、改建、擴建項目）進行節能評估和審查。對未進行節能審查或未能通過節能審查的項目一律不得審批、核準，從源頭杜絕能源的浪費。對擅自批準項目建設的，要依法依規追究直接責任人的責任?。

（6）原建設部發展改革委財政部監察部審計署?關于加強大型公共建筑工程建設管理的若干意見?（建質“2007”1號）?

15、新建大型公共建筑要嚴格執行工程建設節能強制性標準。貫徹落實<國務院關于加強節能工作的決定>，把能耗標準作為建設大型公共建筑項目核準和備案的強制性門檻，遏制高耗能建筑的建設。新建大型公共建筑必須嚴格執行<公共建筑節能設計標準>和有關的建筑節能強制性標準，建設單位要按照相應的建筑節能標準委托工程項目的規劃設計，項目建成后應經建筑能效專項測評，凡達不到工程建設節能強制性標準的，有關部門不得辦理竣工驗收備案手續。?

（7）?公共建筑節能設計標準?的有關規定 【處理處罰依據】：

*（1）國務院?批轉發展改革委等部門關于抑制部分行業產能過剩和重復建設引導產業健康發展若干意見的通知?（國辦發“2009”38 號）?

三、堅決抑制產能過剩和重復建設的對策措施……

（八）實行問責制。地方各級人民政府不得強制企業投資低水平產能過剩行業?！瓕`反國家土地、環保法律法規和信貸政策、產業政策規定，工作嚴重失職或失誤造成重大損失或惡劣影響的行為要進行問責，嚴肅處理。?

*（2）國務院辦公廳?轉發發展改革委等部門關于加強固定資產投資調控從嚴控制新開工項目意見的通知?（國發“2006”44號）?

二、嚴格審查各類擬建項目……國務院有關部門要加強對各地區執行產業政策、發展規劃、市場準入標準和建設程序的監督檢查，對執行不力的地區要予以通報批評。?

*（3）?中華人民共和國水污染防治法??第七十八條違反本法規定，建設不符合國家產業政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴重污染水環境的生產項目的，由所在地的市、縣人民政府責令關閉。?

◆1.5未按規定辦理相關手續擅自開工 【常見表現形式】:

1.5.1未取得開工報告擅自開工

1.5.2未取得規劃許可證或者未按照規劃許可證的規定進行建設 1.5.3先開工，后辦理施工許可證或未取得施工許可證擅自施工 1.5.4發證機關及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發施工許可證

【定性依據】： 國務院辦公廳?關于加強和規范新開工項目管理的通知?（國辦發“2007”64號）?

一、嚴格規范投資項目新開工條件

各類投資項目開工建設必須符合下列條件：

（七）建筑工程開工前，建設單位依照建筑法的有關規定，已經取得施工許可證或者開工報告，并采取保證建設項目工程質量安全的具體措施。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第七條建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證；但是，國務院建設行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。?

（3）原建設部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設部第91號令）?第二條在中華人民共和國境內從事各類房屋建筑及其附屬設施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設備的安裝，以及城鎮市政基礎設施工程的施工，建設單位在開工前應當依照本辦法的規定，向工程所在地的縣級以上人民政府建設行政主管部門（以下簡稱發證機關）申請領取施工許可證。

工程投資額在30萬元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請辦理施工許可證。省、自治區、直轄市人民政府建設行政主管部門可以根據當地的實際情況，對限額進行調整，并報國務院建設行政主管部門備案。

按照國務院規定的權限和程序批準開工報告的建筑工程，不再領取施工許可證。

第三條本辦法規定必須申請領取施工許可證的建筑工程未取得施 工許可證的，一律不得開工。

任何單位和個人不得將應該申請領取施工許可證的工程項目分解為若干限額以下的工程項目，規避申請領取施工許可證。?

（4）?中華人民共和國城鄉規劃法??第四十條在城市、鎮規劃區內進行建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程建設的，建設單位或者個人應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府確定的鎮人民政府申請辦理建設工程規劃許可證。

……

第四十三條建設單位應當按照規劃條件進行建設；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門提出申請。變更內容不符合控制性詳細規劃的，城鄉規劃主管部門不得批準。城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門應當及時將依法變更后的規劃條件通報同級土地主管部門并公示。建設單位應當及時將依法變更后的規劃條件報有關人民政府土地主管部門備案。?

【處理處罰依據】：

*（1）原建設部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設部第91號令）?第十條對于未取得施工許可證或者為規避辦理施工許可證將工程項目分解后擅自施工的，由有管轄權的發證機關責令改正，對于不符合開工條件的，責令停止施工，并對建設單位和施工單位分別處以罰款。

……

第十三條本辦法中的罰款，法律、法規有幅度規定的從其規定。無16 幅度規定的，有違法所得的處5000元以上30000元以下的罰款，沒有違法所得的處5000元以上10000元以下的罰款。

第十四條發證機關及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發施工許可證的，由其上級機關責令改正，對責任人員給予行政處分；徇私舞弊、濫用職權的，不得繼續從事施工許可管理工作；構成犯罪的，依法追究刑事責任。?

*（2）?中華人民共和國建筑法??第六十四條違反本法規定，未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可以處以罰款。?

*（3）?中華人民共和國城鄉規劃法??第六十四條未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。?

（4）?國務院關于投資體制改革的決定?（國發“2004”20號）?第五條……

（二）各級政府投資主管部門要加強對企業投資項目的事中和事后監督檢查，……不按規定履行相應核準或許可手續而擅自開工建設的項目，要責令其停止建設，并依法追究有關企業和人員的責任。?

（5）建設項目按所屬具體行業的相關法規進行處理。

◆1.6項目初步設計概算投資超過原批準概算10%及以上未重新審 批

【常見表現形式】:

1.6.1項目初步設計概算投資控制不嚴，投資超過10%及以上未重新審批

【定性依據】：

國務院?關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知?（國發“1996”35號）?

八、……對投資項目概算要實行靜態控制、動態管理。凡實際動態概算超過原批準動態概算的，投資項目資本金應按本通知規定的比例，以經批準調整后的概算為基數，相應進行調整，并按照國家有關規定，確定各出資方應增加的資本金。實際動態概算超過原批準動態概算10%的，其概算調整須報原概算審批單位批準。?

◆1.7建設工程竣工后未按規定交付使用 【常見表現形式】:

1.7.1建設工程竣工后未組織驗收擅自交付使用 1.7.2建設工程竣工驗收不合格擅自交付使用 【定性依據】：

（1）?建設工程質量管理條例??第十六條建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。

建設工程竣工驗收應當具備下列條件：

（一）完成建設工程設計和合同約定的各項內容；

（二）有完整的技術檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；

（四）有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設工程經驗收合格的，方可交付使用。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第六十一條交付竣工驗收的建筑工程，必須符合規定的建筑工程質量標準，有完整的工程技術經濟資料和經簽署的工程保修書，并具備國家規定的其他竣工條件。

建筑工程竣工經驗收合格后，方可交付使用；未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。?

【處理處罰依據】：

*?建設工程質量管理條例??第五十八條違反本條例規定，建設單位有下列行為之一的，責令改正，處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任；

（一）未組織竣工驗收，擅自交付使用的；

（二）驗收不合格，擅自交付使用的；

（三）對不合格的建設工程按照合格工程驗收的。?

二、違反建設資金管理和會計核算規定的行為 ◆2.1項目資本金不符合要求 【常見表現形式】：

2.1.1項目最低資本金比例不符合規定 2.1.2資本金未按照規定進度和數額到位 2.1.3項目未落實資本金就進行建設 【定性依據】：

（1）國務院?關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知?（國發“1996”35號）?

一、……投資項目必須首先落實資本金才能進行建設。

……

二、在投資項目的總投資中，除項目法人（依托現有企業的擴建及技術改造項目，現有企業法人即為項目法人）從銀行或資金市場籌措的債務性資金外，還必須擁有一定比例的資本金。

……

七、投資項目的資本金一次認繳，并根據批準的建設進度按比例逐年到位。?

（2）國務院?關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知?（國發“2009”27號）?……國務院決定對固定資產投資項目資本金比例進行適當調整?，F就有關事項通知如下：

一、各行業固定資產投資項目的最低資本金比例按以下規定執行： 鋼鐵、電解鋁項目，最低資本金比例為40%。水泥項目，最低資本金比例為35%。

煤炭、電石、鐵合金、燒堿、焦炭、黃磷、玉米深加工、機場、港口、沿海及內河航運項目，最低資本金比例為30%。

鐵路、公路、城市軌道交通、化肥（鉀肥除外）項目，最低資本金20 比例為25%。

保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產開發項目的最低資本金比例為30%。

其他項目的最低資本金比例為20%。

二、經國務院批準，對個別情況特殊的國家重大建設項目，可以適當降低最低資本金比例要求。?

（3）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第七條經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資（以經批準的動態投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。?

【處理處罰依據】：

*（1）國務院?關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知?（國發“1996”35號）?

九、……有關部門要按照國家規定對投資項目資本金到位和使用情況進行監督。對資本金未按照規定進度和數額到位的投資項目，投資管理部門不發給投資許可證，金融部門不予貸款。?

（2）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：……其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.2抽逃項目資本金 【常見表現形式】： 2.2.1抽逃項目資本金 【定性依據】：

（1）國務院?關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知?（國發“1996”35號）?

二、……投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但不得以任何形式抽回。?

（2）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第八條……經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。?

【處理處罰依據】：

*國務院?關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知?（國發“1996”35號）?

九、……對資本金來源不符合有關規定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據情節輕重，對有關責任者處以行政處分或經濟處罰，必要時停緩建有關項目。?

◆2.3配套資金未及時足額到位 【常見表現形式】： 2.3.1配套資金不落實

2.3.2配套資金未及時足額到位 【定性依據】：

（1）財政部?關于加強基礎設施建設資金管理與監督的通知?（財基字“1999”50號）?

二、加強資金源頭管理，確保建設資金及時、足22 額到位……對所有財政性資金投資的建設項目，各級財政部門必須加大監督力度，監督落實配套資金，否則不得安排撥付財政資金；

……?

（2）財政部?關于加強國債專項資金財政財務管理與監督的通知?（財基字“1998”619號）?

三、確保配套資金及時足額到位。對有國債專項資金投資的項目，國務院各有關部門和地方財政廳（局）要切實加強資金來源管理，監督項目概算中其他來源的資金及時足額到位。?

【處理處罰依據】：

*（1）原建設部、發展改革委、財政部、中國人民銀行?關于嚴禁政府投資項目使用帶資承包方式進行建設的通知?（建市“2006”6號）?

二、……各級發展改革及有關審批部門要把好工程建設項目審核關，不得批準建設資金來源不落實的政府投資項目；……各級建設行政主管部門在發放施工許可時要嚴格審驗資金到位情況，對建設資金不落實的，不予發放施工許可證。?

*（2）財政部?關于加強國債專項資金財政財務管理與監督的通知?（財基字“1998”619號）?

三、……配套資金不落實或長期不到位的，財政部門有權緩撥或停撥國債專項資金。?

◆2.4滯留、截留、轉移、侵占、挪用建設資金 【常見表現形式】： 2.4.1滯留、截留建設資金 2.4.2轉移、侵占、挪用建設資金 【定性依據】：（1）財政部?關于加強基礎設施建設資金管理與監督的通知?（財基字“1999”50號）?

二、……在資金撥付中要切實加強監督檢查，嚴格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項資金和其它用于基礎設施建設的財政性資金。?

（2）發展改革委?中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發展改革委第31號令）?第二十五條凡使用投資補助和貼息資金的項目，要嚴格執行國家有關政策要求，不得擅自改變主要建設內容和建設標準，不得轉移、侵占或者挪用投資補助和貼息資金。?

（3）財政部、原建設部?建設工程價款結算暫行辦法?（財建“2004”369號）?第十二條……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發包人不得預付工程款，不得以預付款為名轉移資金。?

【處理處罰依據】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設資金； ……?

*（2）發展改革委?中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發展改革委第31號令）?第三十三條項目單位有下列行為之24 一的，國家發展改革委可以責令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補助和貼息資金，并可視情節輕重提請或移交有關機關依法追究有關責任人的行政或法律責任：

……

（三）轉移、侵占或者挪用投資補助和貼息資金的； ……?

◆2.5騙取國家建設資金 【常見表現形式】：

2.5.1編制虛假材料、虛列項目、虛列支出等騙取國家建設資金 2.5.2夸大建設規模、標準等騙取國家建設資金

2.5.3將自籌資金的建設項目以國家建設項目申報，騙取國家建設資金

2.5.4將同一項目多頭申報、重復申報，騙取國家建設資金 2.5.5利用關聯交易虛構支出騙取國家建設資金 【定性依據】：

（1）財政部?中央本級項目支出預算管理辦法?（財預“2007”38號）第十八條?

（四）……項目申報材料的內容必須真實、準確、完整。?

（2）發展改革委?中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發展改革委第31號令）?第十四條計劃單列企業集團和中央管理企業可直接向國家發展改革委報送資金申請報告，并對申報材料的真實性負責。地方政府投資項目和地方企業投資項目的資金申請報告，須報省級和計劃單列市發展改革委初審；審查通過后，由省級和計劃單列市發展改革委報送國家發展改革委。省級和計劃單列市發展改革委要對審查結果和申報材料的真實性負責。?

【處理處罰依據】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金； ……?

*（2）發展改革委?中央預算內投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發展改革委第31號令）?第三十三條項目單位有下列行為之一的，國家發展改革委可以責令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補助和貼息資金，并可視情節輕重提請或移交有關機關依法追究有關責任人的行政或法律責任：

（一）提供虛假情況，騙取投資補助和貼息資金的； ……

第三十四條申報單位指令或授意項目單位提供虛假情況、騙取投資26 補助和貼息資金的，一經查實，國家發展改革委五年之內不再受理其報送的資金申請報告；申報單位對項目單位的資金申請報告審查不嚴、造成投資補助和貼息資金損失的，視情節輕重，在一定時期內不再受理其報送的資金申請報告。?

◆2.6未按規定支付工程價款 【常見表現形式】：

2.6.1未按規定支付工程預付款 2.6.2未按規定支付工程進度款 2.6.3未按規定扣回預付款 【定性依據】：

財政部、原建設部?建設工程價款結算暫行辦法?（財建“2004”369號）?第十二條工程預付款結算應符合下列規定：

（一）包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按工程計劃逐年預付。計價執行?建設工程工程量清單計價規范?（GB50500—2003）的工程，實體性消耗和非實體性消耗部分應在合同中分別約定預付款比例。

……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發包人不得預付工程款，不得以預付款為名轉移資金。

……

第十三條工程進度款結算與支付應當符合下列規定： ……

（三）工程進度款支付

1、根據確定的工程計量結果，承包人向發包人提出支付工程進度款申請，14天內，發包人應按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發包人應扣回的預付款，與工程進度款同期結算抵扣。?

【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.7未按規定比例預留工程質量保證金 2.7.1未按規定比例預留工程質量保證金 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第三十四條……工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。?

（2）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問28 題的通知?（財建“2003”724號）?

七、財政部門是否可以預留項目工程尾款?；ㄘ攧罩贫纫幎ńㄔO單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設單位賬上還是財政國庫上，各地可根據實際情況掌握；同時5%是最低比例，資金的具體預留比例和時間，有關各方可根據規定或合同（協議）確定。?

（3）原建設部、財政部?建設工程質量保證金管理暫行辦法?（建質“2005”7號）?第七條全部或者部分使用政府投資的建設項目，按工程價款結算總額5％左右的比例預留保證金。

社會投資項目采用預留保證金方式的，預留保證金的比例可參照執行。?

【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.8超過規定比例預留尾工工程 【常見表現形式】：

2.8.1超過規定比例預留尾工工程 【定性依據】：

財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

十八、建設項目收尾工程如何確定?？筛鶕椖客顿Y總概算5％掌握。尾工工程超過項目投資總概算5％，不能編制項目竣工財務決算。?

◆2.9虛列投資完成額 【常見表現形式】： 2.9.1虛列建筑安裝工程投資 2.9.2虛列設備投資 2.9.3虛列轉出投資

2.9.4虛列待攤投資和其他投資 【定性依據】：

?中華人民共和國會計法??第九條各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。……

第十五條會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。?

【處理處罰依據】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會30 計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（四）虛列投資完成額； ……?

◆2.10未按規定單獨建賬核算、未?？顚Ｓ?【常見表現形式】：

2.10.1未單獨建賬、單獨核算 2.10.2未?？顚Ｓ?【定性依據】：

*（1）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

四、一個建設單位同時承建多個建設項目可否統一核算。根據基本建設有關規定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。?

*（2）財政部?中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法?（財建“2005”355號）?第十四條項目單位收到投資補助后，必須?？顚Ｓ茫瑔为毥◣ず怂?，并分別按如下情況進行財務處理：

（一）對非經營性建設項目的投資補助按財政撥款有關規定執行。

（二）對經營性建設項目的投資補助作為資本公積管理，項目單位

同意增資擴股的情況下，可以作為國家資本金管理。

中央對地方項目的投資補助，比照本辦法執行；如地方政府有另行規定的，可從其規定。?

（3）財政部?關于印發?基本建設貸款中央財政貼息資金管理辦法?的通知?（財建“2012”95號）?第二十條貼息資金是專項資金，必須保證貼息資金的專款專用。?

【處理處罰依據】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第六條國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（二）截留、挪用財政資金； ……

*（2）財政部?中央預算內固定資產投資補助資金財政財務管理暫行辦法?（財建“2005”355號）?第十六條……

（一）核定項目是否按規定實施，項目單位是否按規定使用投資補助。對項目單位擅自改變主要建設內容和建設標準或未按規定安排使用投資補助的，要將撥付的投資補助資金收繳國庫。?

◆2.11未按規定處理結余資金

【常見表現形式】：

2.11.1經營性項目的結余資金，未轉入生產經營企業的有關資產 2.11.2非經營性項目的結余資金，未按規定比例分配 2.11.3應交財政的竣工結余資金未及時上交財政 2.11.4應變價處理的庫存設備、材料等未公開變價處理 2.11.5應收、應付款項未及時清理 【定性依據】：

財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第十四條建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理: 經營性項目的結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。非經營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30%作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。?

◆2.12基建收入核算不準確 【常見表現形式】：

2.12.1工程建設副產品變價凈收入轉為營業收入 2.12.2負荷試車或試運行期所實現的收入轉為經營收入 2.12.3將各項索賠以及違約金等其他收入沖減經營期管理費用

2.12.4基建收入未依法繳納企業所得稅

2.12.5經營性項目基建收入的稅后收入，未相應轉為生產經營企業的盈余公積

2.12.6非經營性項目基建收入的稅后收入，未相應轉入行政事業單位的其他收入

【定性依據】：

（1）?中華人民共和國會計法??第十五條會計賬簿登記，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。?

（2）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第二十七條基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

（一）工程建設副產品變價凈收入包括:煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產品收入，油（汽）回鉆井建設中的原油（汽）收入和森工建設中的路影材收入等。

（二）經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入包括:水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等；

2、工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。

……

第二十八條各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條試運行期按照以下規定確定:引進國外設備項目按建設合同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。

……

第三十一條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分按本規定第三十二條處理。

第三十二條基建收入應依法繳納企業所得稅，稅后收入按以下規定處理：

經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉為生產經營企業的盈余公積。

非經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉入行政事業單位的其他收入。?

……

◆2.13未按規定繳納印花稅 【常見表現形式】：

2.13.1未按照規定繳納印花稅 【定性依據】：

（1）?中華人民共和國印花稅暫行條例??第二條下列憑證為應納稅憑證：

1．購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2．產權轉移書據； 3．營業賬簿； 4．權利、許可證照；

5．經財政部確定征稅的其他憑證。

（2）?中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則??第三條條例第二條所說的建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。

建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。? 【處理處罰依據】：

*?中華人民共和國印花稅暫行條例??第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處罰：

（1）

（一）在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；

……?

◆2.14未按規定核算存款利息收入

【常見表現形式】：

2.14.1存款利息收入未計入待攤投資和沖減工程成本 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第十二條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。?

（2）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

八、項目存款利息的處理。項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本。?

◆2.15未按規定核算財政貼息資金 【常見表現形式】：

2.15.1經營性項目在建設期間的財政貼息資金未沖減工程成本 2.15.2非經營性項目建設期間的財政貼息資金未沖減工程成本 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第十三條經營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。?

（2）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

九、非經營性項目建設期間的財政貼息資金如何處理。非經營性項目建設期間的財政貼息資金比照經營性項目建設期間的財政貼息資金處理辦法進行處理，即沖減工程成本。?

◆2.16將概算外支出或超概算部分計入成本

【常見表現形式】：

2.16.1將項目概算外支出計入項目成本

2.16.2將用建設資金購買的車輛等交通工具和設備等無償提供給上級主管部門使用

2.16.3將生產經營等費用計入工程成本 2.16.4在試運行期計提折舊 【定性依據】：

財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本

……

第十八條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。

……

第十九條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出?

第二十條其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購臵和基本畜禽、林木等購臵、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。

……

第二十八條各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。

試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

……

第三十三條試生產期間一律不得計提固定資產折舊。? 【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.17建設單位管理費超支 【常見表現形式】：

2.17.1建設單位管理費超過批準的總額控制數 2.17.2業務招待費支出超過建設單位管理費總額的10% 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第

二十一條建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。包括：不在原單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購臵費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。

業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。施工現場津貼標準化照當地財政部門制定的差旅費標準執行。第二十二條建設單位管理費實行總額控制，分據實列支。建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算……特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。?

（2）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

十一、建設單位管理費開支的起止時間和計算基數?；窘ㄔO財務制度明確建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質開支?？紤]到不少建設項目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設單位管理費修改為：建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質開支，建設單位管理費以項目投資總概算為計算基數。?

【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，40 追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（3）違反規定超概算投資； ……?

◆2.18未按規定核算和管理資產 【常見表現形式】：

2.18.1將待核銷支出計入資產價值 2.18.2未正確核算固定資產 2.18.3未及時結轉固定資產 2.18.4未及時進行財務關系劃轉 2.18.5未及時移交生產或使用 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第二十四條非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，計入交付使用資產價值。

……

第二十六條建設項目隸屬關系發生變化時，應及時進行財務關系劃轉，要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產、財務劃轉手續。

……

第三十條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核（引進國外設備項目合同規定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。?

（2）財政部?關于解釋?基本建設財務管理規定?執行中有關問題的通知?（財建“2003”724號）?

十四、經營性項目為項目配套的專用設施投資，產權不歸屬本單位的……經項目主管部門及同級財政部門核準作轉出投資處理。?

（3）財政部?國有建設單位會計制度?（財會字“1995”45號）?

二、會計科目

……

（二）會計科目使用說明

……

第201號科目固定資產：

1．本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。建設單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經批準暫時使用的，不作為建設單位的固定資產，不在本科目核算。

2．建設單位用基建投資購建的自用固定資產，應通過?建筑安裝工程投資?、?設備投資?、?其他投資?、?待攤投資?等科目核算。

3．建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記?固定資產清理?科目，按累計折舊，借記?累計折舊?科目，按固定資產原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產，借記?累計折舊?（已提折舊）和借記?待處理財產損失?科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規定程序報經批準轉賬時，借記?待攤投資固定資產損失?科目，貸記?待處理財產損失?科目。

4．本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。?（4）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第三十條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核（引進國外設備項目合同規定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。?

【處理處罰依據】：

43（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。?

（2）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第四十四條已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。?

◆2.19未及時編制竣工財務決算 【常見表現形式】：

2.19.1未及時編制竣工財務決算 【定性依據】：

財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第三十五條基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

……

第三十七條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財44 務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。?

【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.20多支付工程勘察費或設計費 【常見表現形式】： 2.20.1多支付工程勘察費 2.20.2多支付工程設計費 【定性依據】：

（1）原國家計委原建設部?工程勘察設計收費管理規定?（計價格“2002”10號）?第五條工程勘察和工程設計收費根據建設項目投資額的不同情況，分別實行政府指導和市場調節價。建設項目總投資估算

額500萬元及以上的工程勘察和工程設計收費實行政府指導價；建設項目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設計收費實行市場調節價。

第六條實行政府指導價的工程勘察和工程設計收費，其基準價根據?工程勘察收費標準?或者?工程設計收費標準?計算，除本規定第七條另有規定者外，浮動幅度為上下20%。發包人和勘察人、設計人應當根據建設項目的實際情況在規定的浮動幅度內協商確定收費額。

實行市場調節價的工程勘察和工程設計收費，由發包人和勘察人、設計人協商確定收費額。?

（2）發展改革委?關于降低部分建設項目收費標準規范收費行為等有關問題的通知?（發改價格“2011”534號）?

五、適當擴大工程勘察設計和工程監理收費的市場調節價范圍。工程勘察和工程設計收費，總投資估算額在1000萬元以下的建設項目實行市場調節價；1000萬元及以上的建設項目實行政府指導價，收費標準仍按原國家計委、建設部?關于發布?工程勘察設計收費管理規定?的通知?（計價格“2002”10號）規定執行。?

【處理處罰依據】：

*（1）原國家計委?工程勘察設計收費管理規定?（計價格“2002”10號）?第十四條違反本規定和國家有關價格法律、法規規定的，由政府價格主管部門依據?中華人民共和國價格法?、?價格違法行為行政處罰規定?予以處罰。?

（2）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列46 違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。? ◆2.21工程監理單位未按照規定收取監理服務費 【常見表現形式】：

2.21.1工程監理單位未按照規定收取監理服務費 【定性依據】：

（1）發展改革委、原建設部?建設工程監理與相關服務收費管理規定?（發改價格“2007”670號）?第四條建設工程監理與相關服務收費根據建設項目性質不同情況，分別實行政府指導價或市場調節價。依法必須實行監理的建設工程施工階段的監理收費實行政府指導價；其它建設工程施工階段的監理收費和其它階段的監理與相關服務收費實行市場調節價。

第五條實行政府指導價的建設工程施工階段監理收費，其基準價根據?建設工程監理與相關服務收費標準?計算，浮動幅度為上下20%。發包人和監理人應當根據建設工程的實際情況在規定的浮動幅度內協商確定收費額。實行市場調節價的建設工程監理與相關服務收費，由發包人和監理人協商確定收費額。?

47（2）發展改革委?關于降低部分建設項目收費標準規范收費行為等有關問題的通知?（發改價格“2011”534號）?工程監理收費，對依法必須實行監理的計費額在1000萬元及以上的建設工程施工階段的收費實行政府指導價，收費標準按國家發展改革委、建設部?關于印發?建設工程監理與相關服務收費管理規定?的通知?（發改價格“2007”670號）規定執行；其他工程施工階段的監理收費和其他階段的監理與相關服務收費實行市場調節價。?

【處理處罰依據】：

*發展改革委、原建設部?建設工程監理與相關服務收費管理規定?（發改價格“2007”670號）?第十二條違反本規定和國家有關價格法律、法規規定的，由政府價格主管部門依據?中華人民共和國價格法?、?價格違法行為行政處罰規定?予以處罰。?

◆2.22建設資金損失浪費 【常見表現形式】： 2.22.1建設資金損失浪費 【定性依據】：

（1）財政部?基本建設財務管理規定?（財建“2002”394號）?第三條基本建設財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。?

（2）財政部?關于加強基礎設施建設資金管理與監督的通知?（財48 基字“1999”50號）?

一、以提高投資效益為中心，切實加強對基礎設施建設資金的管理與監督工作?！J真做好建設項目的可行性研究等前期工作，確保投資效益，防止建設資金損失、浪費?。

【處理處罰依據】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。?

三、違反工程和設備材料采購招標投標及

合同管理規定的行為

◆3.1未按規定招標 【常見表現形式】：

3.1.1項目和設備材料采購等未按規定招標 3.1.2項目化整為零規避招標 3.1.3利用劃分標段規避招標 【定性依據】：

（1）?中華人民共和國招標投標法??第三條在中華人民共和國境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與

工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

（一）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；

（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；

（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。前款所列項目的具體范圍和規模標準，由國務院發展計劃部門會同國務院有關部門制訂，報國務院批準。

法律或者國務院對必須進行招標的其他項目的范圍有規定的，依照其規定。

第四條任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。?

（2）?中華人民共和國招標投標法實施條例??第二條招標投標法第三條所稱工程建設項目，是指工程以及與工程建設有關的貨物、服務。

前款所稱工程，是指建設工程，包括建筑物和構筑物的新建、改建、擴建及其相關的裝修、拆除、修繕等；所稱與工程建設有關的貨物，是指構成工程不可分割的組成部分，且為實現工程基本功能所必需的設備、材料等；所稱與工程建設有關的服務，是指為完成工程所需的勘察、設計、監理等服務。

……

第七條按照國家有關規定需要履行項目審批、核準手續的依法必須進行招標的項目，其招標范圍、招標方式、招標組織形式應當報項目審50

第三篇：教師新八德表述及內涵

教師新八德表述及含義

望都縣周莊學校 宋浩

一、教師新八德表述及含義

（一）立志：心境淡泊、志存高遠、追求卓越；

做幸福教師：

1、幸福是自身價值自我實現的過程（解決問題、受人尊重、實現目標、獲得經驗等），與擁有金錢的多少無直接關系；

2、幸福感取決于心態。積極的心理暗示與消極的心理暗示給人帶來的幸福感截然不同。

（二）孝親愛生：常念慈恩、愛生如子、孝愛兩全

1、孝親是博愛的起點，是為人道德的基點。

2、愛生是職業道德的基本要求，是做好本職工作的動力源。

（三）自尊：自立自強、承擔責任、不辱使命；

1、自尊是人格健全的體現。

2、自尊是將被動變主動的必要品質。

（四）友愛同事：團結協作、互幫互助、攜手共進；

1、友愛同事是人際交往的基本要求；

2、友愛同事是使自己工作形成合力的前提。

3、友愛同事是團隊發展的必要條件。

（五）長善：見賢思齊、向善好學、智慧人生；

1、長善是提高自身道德修養的必要途徑；

2、長善是提高自身業務水平的必由之路。

（六）救失：日省吾身、反求諸己、有過則改；

1、救失是提高自身修養、提高業務水平科學有效的方法。

2、救失是避免錯誤重復出現的必要途徑。

（七）守法：明紀守法、以身作則、規矩做人；

1、守法是公民道德的基本要求，更是教師職業道德的基本要求；

2、守法是為人師表、言傳身教的體現。

（八）踐行《弟子規》：行出典章、率先垂范、身心兼修。

1、《弟子規》符合我國百姓的價值觀和倫理道德觀；

2、《弟子規》是改變社會不良思想價值體系的方法之一；

3、《弟子規》是行為準則，同樣適用于成人；

4、《弟子規》要辯證的吸收；

5、《弟子規》重在落實和踐行。

二、以“師德帶生德”的幾點建議：

1、教師在組織學生開展新八德教育的同時，自己的言行也要符合新八德要求。

當看到的和聽到的和聽到的不一樣時，人們會更相信看到的，而不是聽到的——一味地說教而不落實到行動中，學生會更相信老師的行為，而對說教內容產生質疑。

如：要求學生校內不準騎車，要遵守學校規定，而學生看到的是老師在校內騎車，學生會產生質疑——學校規定校內不準騎車，可老師騎車，校內是不是可以騎車？ 所以，教師要下決心以新八德的標準嚴格要求自己，不斷提高自身修養。

2、師生共同學習《弟子規》，并在實踐中踐行。

3、學習、踐行新八德，是一個長期學習和磨練的過程，不爭朝夕。但要落實日常規、周常規、月常規，爭取每天、每周、每月都有改變。

第四篇：申請購買經濟適用住房人員公示表.

申請購買經濟適用住房人員公示表 2009-7-14 注：對以上申請購買經濟適用住房人員的情況進行15天公示，在公示期間若有異議，請到所屬社區居委會、街道辦事處或區房管局反映舉報。

第五篇：預備黨員考察表培養人意見(適用工作后的人)

培養人意見：

該同志思想積極上進，堅決貫徹執行黨的路線、方針、政策。在思想和行動

上同黨中央保持一致。能夠及時向黨組織匯報思想等各方面情況，工作上更加積極主動，盡職盡責；生活中樂于助人，幫助員工解決生活問題，有很好的群眾基礎。不足之處，理論水平有待進一步提高。

該同志工作認真業務能力較強任勞任怨生活簡樸樸素樂于助人積極參加集體活動團結同事與同事關系融洽思想進步能夠積極學習黨的“十七大”、“三個代表”和“科學發展觀”重要決議積極向黨組織靠攏起到了先進模范作用

該同志思想積極要求上進堅決貫徹執行黨的路線、方針、政策認真學習

黨綱黨章按黨的標準嚴格要求自己有著較高的政治覺和素質工作踏實努力積極拓寬自己的工作思路表現良好且有很好的群眾基礎積極向黨組織匯報自己的思想活動進步較大不足之處就是理論水平有待進一步提。

同志在被確定為預備黨員的一個季度里，認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展，學習黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認真學習黨的基本知識和建設有中國特色社會主義理論，思想覺悟有了較大提高。在學習上能夠嚴格按照一名正式黨

員的標準要求自己，尊敬師長，關心同學，學習認真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請黨組織繼續考察。

同志經過進一步考察培養，在各方面都有了較大提高。這段時間，繼續加

強對同志的考察培養。該同志積極加強理論學習，認真學習“三個代表”重要思想和科學發展觀的深刻內涵，應用先進的理論指導實踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場更加堅定了，對黨的認識也提高了。同志在被確定為預備黨員的一個季度里，認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展，學習黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認真學習黨的基本知識和建設有中國特色社會主義理論，思想覺悟有了較大提高。在學習上能夠嚴格按照一名正式黨員的標準要求

自己，尊敬師長，關心同學，學習認真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請黨組織繼續考察。

同志經過進一步考察培養，在各方面都有了較大提高。這段時間，繼續加強對同志的考察培養。該同志積極加強理論學習，認真學習“三個代表”重要思想和科學發展觀的深刻內涵，應用先進的理論指導實踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場更加堅定了，對黨的認識也提高了。

這一季度里繼續對同志進行考察培養。經過半年多的考察培養，該同志在政治思想上能自覺與黨中央保持高度一致，并繼續加強黨的基本理論知識的學習。在大是大非面前立場堅定，旗幟鮮明。平時能用正式黨員的標準嚴格要求自己，能正確處理整體利益和個人利益的關系。在前一時期的工作調動中表現出了較高的思想覺悟。本職工作和組織交給的工作都能比較出色地完成。該同志在平時能嚴格要求自己，努力克服缺點，在學習生活中發揮骨干作用。但是，也還存在一些缺點：請組織繼續考察。

經過前一段時間的培養考察，同志的思想覺悟有了很大提高，各方面更加符合一名中國共產黨正式黨員的標準。在思想上認真學習黨的十七大精神，學習科學發展觀的科學內涵，認真領悟和諧社會的要義。在平時的學習生活中發揮先鋒模范作用，發揚抗震救災精神，積極參與志愿活動。始終如一地向黨組織匯報思想動態，全心全意服務同學。但是，同志仍有需要加強的地方：