第一篇：8《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明(進項結構表已更新)

附件2

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

及其附列資料填寫說明

本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

（三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產和無形資產”，是指銷售服務、不動產和無形資產。

（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼。

（四）“所屬行業”：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。

（八）“生產經營地址”：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據。

（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（免）稅數據。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本年度內各月“本月數”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售 但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計 算增值稅的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄“一般項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的銷項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的 “本月數”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營業稅改征增值稅服務、不動產和無形資產的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”≤《附列資料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料

（二）》第19欄。

（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額” “一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100％。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：反映試點實施以后，貨物、勞務和服務、不動產、無形資產共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第14行+第14列第15行。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅 額=應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本年累計”填寫。

（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。

（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫： 1.服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

2.銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

3.銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

4.出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。

（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數”相同。

（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納 稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷夏甓茸詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數”相同。

三、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具增值稅專用發票”：反映本期開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）的情況。

2.第3至4列“開具其他發票”：反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。

3.第5至6列“未開具發票”：反映本期未開具發票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應各行次數據填寫，其中本列第5欄等于《附列資料

（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率 本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產和無形資產”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率 本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。

（3）服務、不動產和無形資產實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第7行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13a至13c行“

二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生 數填寫。

（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。

5.第14至15行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第15行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的應納 稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。

7.第17行“

三、免抵退稅”“服務、不動產和無形資產”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產和無形資產。

8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。

9.第19行“

四、免稅”“服務、不動產和無形資產”：反映按照稅法規定免征增值稅的服務、不動產、無形資產和適用零稅率的服務、不動產、無形資產，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產和無形資產。

四、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認證相符的增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況。該欄應等于第2欄 “本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，也填報在本欄中。

3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。

輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8欄“其他”：反映按規定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

9.第9欄“(三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規定本期用于購建不動產并適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第4欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第2列“本期不動產進項稅額增加額”。

10.第10欄“

（四）本期不動產允許抵扣進項稅額”：反映按規定 本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額” 列＝《附列資料

（五）》第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”

11.第11欄“

（五）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

12.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三）第13至23欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

3.第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規定應在本期轉出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按規定應在本期轉出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄均為增值稅專用發票的情況。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期初情況。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票情況。

4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專 用發票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期末情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的增值稅專用發票情況。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。

9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄。

1.第35欄“本期認證相符的增值稅專用發票”：反映本期認證相符的增值稅專用發票的情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據營業稅改征增值稅有關政策規定扣繳的服務、不動產和無形資產增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形 資產扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”：營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料

（一）》第11列第5欄。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第6列對應行次。

本列第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。

（五）第3列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產扣除項目金額。

（六）第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次

（七）第5列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。

（八）第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次

六、《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。

本表第2行由營業稅改征增值稅納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

本表第3行由銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

未發生上述業務的納稅人不填寫本表。

七、《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算 表）填表說明

（一）本表由分期抵扣不動產進項稅額的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“期初待抵扣不動產進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產進項稅額。

（四）第2列“本期不動產進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規定的不動產進項稅額。

（五）第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。

（六）第4列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉入的待抵扣不動產進項稅額。

本列數≤《附列資料

（二）》第23欄“稅額”。

（七）第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉出的待抵扣不動產進項稅額。

（八）第6列“期末待抵扣不動產進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產進項稅額，按表中公式填寫。

八、《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。

九、《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明

一、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

二、第1欄“合計”按表中所列公式計算填寫。

本欄與《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附列資料

（二）》）相關欄次勾稽關系如下： 本欄“稅額”列=《附列資料

（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第11欄“稅額”列。

三、第2至27欄“

一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項”各欄：反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。

納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

四、第29至30欄“

二、按抵扣項目歸集的進項”各欄：反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同抵扣項目的進項稅額。

（一）第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。

購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

（二）第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

五、本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；

第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；

第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。

十、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

（一）本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

（三）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

1.“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

2.第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

3.第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值 稅應納稅額的金額。

4.第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

5.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第23行“一般項目”列“本月數”。

小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

（四）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

1.“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

3.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數”。小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數”。

4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

6.第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；

（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第二篇：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。

（二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。

（三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產和無形資產”，是指銷售服務、不動產和無形資產。

（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（六）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼。

（四）“所屬行業”：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。

（八）“生產經營地址”：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（退）稅數據。

（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的征（免）稅數據。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄“

（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第7列第1至5行之和。（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄“一般項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數”≥《附列資料

（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即 退政策的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產，經納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第16、17行之和。（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第9列第18、19行之和。（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。

（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產、無形資產的銷項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”。

（二十七）第13欄“上期留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申 報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”大于零，且兼有營業稅改征增值稅服務、不動產和無形資產的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。

2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數”填寫。

（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”+“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”。

（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。

（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。

本欄“一般項目”列“本月數”≤《附列資料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料

（二）》第19欄。

（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實 際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較，取二者中小的數據。

其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；

一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；

一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100％。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：

1.本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

2.本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”。

（三十四）第20欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”：

（1）本欄“一般項目”列“本月數”：反映試點實施以后，貨物、勞務和服務、不動產、無形資產共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。

（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項目”列“本月數”：按表中所列公式計算填寫。（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝《附列資料

（一）》第10列第14行+第14列第15行。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。

（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本年累計”填寫。

（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。

（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

2.銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額 中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

3.銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

4.出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。

（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。

（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”：“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數”相同。

（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。

（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。

（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。

（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。

（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數”相同。

三、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具增值稅專用發票”：反映本期開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）的情況。2.第3至4列“開具其他發票”：反映除增值稅專用發票以外本期開具的其他發票的情況。

3.第5至6列“未開具發票”：反映本期未開具發票的銷售情況。

4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。

5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。

6.第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按《附列資料

（三）》第5列對應各行次數據填寫，其中本列第5欄等于《附列資料

（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產和無形資產有扣除項目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率

本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產和無形資產”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。

（2）服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅

本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率

本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。

（3）服務、不動產和無形資產實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說明

1.第1至5行“

一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

2.第6至7行“

一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策 的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第7行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的銷項稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

3.第8至12行“

二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數據中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。

4.第13a至13c行“

二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發生數填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據實填寫。

5.第14至15行“

二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數。

（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產和無形資產的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

（2）第15行“即征即退服務、不動產和無形資產”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。

①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規定據實填寫。

③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產和無形資產實際應計提的應納稅額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產和無形資產無扣除項目的，按本行第10列填寫。

6.第16行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。

7.第17行“

三、免抵退稅”“服務、不動產和無形資產”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產和無形資產。

8.第18行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。9.第19行“

四、免稅”“服務、不動產和無形資產”：反映按照稅法規定免征增值稅的服務、不動產、無形資產和適用零稅率的服務、不動產、無形資產，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產和無形資產。

四、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認證相符的增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。

2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第1欄的其中數，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，也填報在本欄中。

3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。

輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8欄之和。

5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映本期申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票的情況。執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8欄“其他”：反映按規定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式 計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

9.第9欄“(三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規定本期用于購建不動產并適用分2年抵扣規定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第4欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第2列“本期不動產進項稅額增加額”。10.第10欄“

（四）本期不動產允許抵扣進項稅額”：反映按規定本期實際申報抵扣的不動產進項稅額。本欄“稅額”

列＝《附列資料

（五）》第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”

11.第11欄“

（五）外貿企業進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

12.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（三）第13至23欄“

二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

3.第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規定應在本期轉出的進項稅額。

4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按規定應在本期轉出的進項稅額。

5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法 的規定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。

7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。

8.第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。

9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。

10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

（四）第24至34欄“

三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

1.第24至28欄均為增值稅專用發票的情況。

2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期初情況。

3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票情況。

4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期末情況。

5.第28欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發票中，按照稅法規定不允許抵扣的增值稅專用發票情況。

6.第29欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第30至33欄之和。

7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票情況。9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第35至36欄“

四、其他”各欄。

1.第35欄“本期認證相符的增值稅專用發票”：反映本期認證相符的增值稅專用發票的情況。

2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據營業稅改征增值稅有關政策規定扣繳的服務、不動產和無形資產增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）填寫說明

（一）本表由服務、不動產和無形資產有扣除項目的營業稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”：營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額；營業稅改征增值稅的服務、不動產和無形資產屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產和無形資產免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料

（一）》第11列第5欄。

營業稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第6列對應行次。

本列第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。

（五）第3列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的服務、不動產和無形資產扣除項目金額。

（六）第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次

（七）第5列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。

（八）第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次

六、《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明 本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況。

本表第2行由營業稅改征增值稅納稅人，服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

本表第3行由銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第4行由銷售不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

本表第5行由出租不動產并按規定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。

未發生上述業務的納稅人不填寫本表。

七、《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）填表說明

（一）本表由分期抵扣不動產進項稅額的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“期初待抵扣不動產進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產進項稅額。

（四）第2列“本期不動產進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規定的不動產進項稅額。

（五）第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。

（六）第4列“本期轉入的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉入的待抵扣不動產進項稅額。

本列數≤《附列資料

（二）》第23欄“稅額”。

（七）第5列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”：填寫按照稅法規定本期應轉出的待抵扣不動產進項稅額。

（八）第6列“期末待抵扣不動產進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產進項稅額，按表中公式填寫。

八、《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。

九、《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明(一)、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。(二)、第1欄“合計”按表中所列公式計算填寫。

本欄與《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附列資料

（二）》）相關欄次勾稽關系如下：

本欄“稅額”列=《附列資料

（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料

（二）》第11欄“稅額”列。

(三)、第2至27欄“

一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項”各欄：反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。

納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

(四)、第29至30欄“

二、按抵扣項目歸集的進項”各欄：反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同抵扣項目的進項稅額。

1.第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。

購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

2.第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

(五)、本表內各欄間邏輯關系如下：

第1欄表內公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；

第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；

第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。

十、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

（一）本表由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報本表，即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時，不需填報本表。

（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。

（三）“

一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優惠的納稅人填寫。

1.“減稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。

2.第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。

3.第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

4.第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

5.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。

一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第23行“一般項目”列“本月數”。

小規模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數”。

6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

（四）“

二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關稅收規定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業免征增值稅政策或未達起征點的小規模納稅人不需填寫，即小規模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數”無數據時，不需填寫本欄。

1.“免稅性質代碼及名稱”：根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。

2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規模納稅人不填寫本欄。

3.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數”。小規模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數”。

4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。

5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

6.第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；

（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數應大于或等于0。

一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。

小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

十一、《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明

本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

一、各列填寫說明

（一）“應稅項目代碼及名稱”：根據《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業稅稅率”：根據各項目在原營業稅稅制下適用的原營業稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發票、開具其他發票、未開具發票、納稅檢查調整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人根據當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1列對應各行次×增值稅稅率或征收率。

（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目的價稅合計數。本列各行次＝第1列對應各行次+第2列對應各行次。

（七）第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的，應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3列對應各行次-第4列對應各行次。

（九）第6列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人按現行增值稅規定，分項目的增值稅銷項(應納)稅額，按以下要求填寫：

1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅稅率)×對應行次增值稅稅率。

2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅征收率)×對應行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應納稅額（測算）”：反映納稅人按現行增值稅規定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。

1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和。

2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6列對應各行次。

（十一）第8列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。

（十二）第9列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期發生額”：填寫按原營業稅規定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產和無形資產差額扣除項目金額。

（十三）第10列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。

本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。

（十四）第11列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本 期實際扣除金額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。

1.當第10列各行次≤第3列對應行次時 本列各行次＝第10列對應各行次。2.當第10列各行次>第3列對應行次時 本列各行次＝第3列對應各行次。

（十五）第12列“原營業稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期期末結存的金額。

本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。

（十六）第13列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規定，對應項目的應稅營業額。

本列各行次＝第3列對應各行次-第11列對應各行次。

（十七）第14列“營業稅應納稅額”：反映納稅人按原營業稅規定，計算出的對應項目的營業稅應納稅額。

本列各行次＝第13列對應各行次×對應行次營業稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數。

本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據納稅人實際發生業務分項目填寫。

第三篇：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）及其

附表填寫說明

本納稅申報表及其附表填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。

一、名詞解釋

（一）本表及填寫說明所稱“一般計稅方法”，是指按“應納稅額＝銷項稅額－進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（二）本表及填寫說明所稱“簡易計稅方法”，是指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。

（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。

（四）本表及填寫說明所稱“增值稅專用發票”，包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、稅控系統開具的機動車銷售統一發票。

二、《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

（四）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。

（五）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數”之和。其中，第5、11欄按實際發生數填寫。

（六）第1欄“全部銷售額”：填寫納稅人本期全部計稅銷售額和按照稅法規定免征增值稅的銷售額、納稅人本期適用出口免稅和出口退（免）稅辦法的銷售額。

應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數”＝《附表

（一）》第7欄第7列﹢《附表

（一）》第12欄第7列+《附表

（五）》第4列合計數+《附表

（六）》第2欄+《附表

（六）》第4欄。

分支機構預繳銷售額不在本欄反映。

（七）第2欄“計稅銷售額”：填寫納稅人在境內按照一般計稅方法計稅的銷售額、簡易計稅方法計稅的銷售額（不包括分支機構預繳銷售額）、全部出口貨物勞務及服務按照規定適用征稅政策的銷售額。包括：即征即退計稅的銷售額，在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額等。

應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數”＝《附表

（一）》第7欄第7列+第12欄第7列。

（八）第3欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的銷項稅額，包括出口貨物勞務及服務按照規定適用征稅政策的銷項稅額。

納稅人應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

本欄 “本月數”＝《附表

（一）》第7欄第12列。

（九）第4欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄 “本月數”＝《附表

（二）》 第10行“稅額”列。

（十）第5欄“上期留抵稅額”，為納稅人上期的“期末留抵稅額”。

（十一）第6欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

本欄 “本月數”＝《附表

（二）》 第20行“稅額”列+《附表

（六）》 第11行+《附表

（六）》 第12行。

（十二）第7欄“留抵稅額調整額”：填寫納稅人因各種原因需調整的留抵稅額。

本欄 “本月數”＝《附表

（六）》 第15行+《附表

（七）》 第14欄。

（十三）第8欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數，按表中所列公式計算填寫。

（十四）第9欄“實際抵扣稅額”，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額，按表中所列公式計算填寫。

（十五）第10欄“按一般計稅方法計算的應納稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。

（十六）第11欄“期末留抵稅額”，填寫納稅人留待下期繼續抵扣的進項稅額，按表中所列公式計算填寫。

（十七）第12欄“按簡易計稅方法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額。

按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。本欄 “本月數”＝《附表

（一）》 第12行第12列+《附表

（十一）》第7列合計數。

（十八）第13欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅額。

本欄“本月數”＝《附表

（三）》 合計欄第4列。

（十九）第14欄“實際應納稅額”：反映納稅人本期應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。

（二十）第15欄“本期抵減預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的增值稅額。

本欄“本月數”＝《附表

（八）》 第12欄。

三、《增值稅納稅申報表附表

（一）》（計稅銷售明細）填寫說明

本表反映納稅人當期計稅銷售情況，包括即征即退項目、適用征稅政策的出口貨物勞務及服務，不包括免稅項目、納稅檢查調整項目。

實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的總機構納稅人，本表包括其所屬分支機構匯總的銷售額和銷項稅額；分支機構預繳的增值稅銷售額不在本表反映。

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說明

1.第1至2列“開具增值稅專用發票”：反映本期開具增值稅專用發票的情況。

2.第3至4列“開具其他發票”：反映本期開具除增值稅專用發票以外其他發票的情況。3.第5至6列“未開具發票”：反映本期未開具發票的銷售情況。

4.第7至9列“小計”：按表中所列公式填寫。

按稅法規定應稅服務有扣除項目的，第1至9列應填寫扣除之前的計稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計數。

6.第10列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：按稅法規定應稅服務有扣除項目的，按《附表

（九）》第5列對應各欄次數據填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。

7.第11列 “含稅(免稅)銷售額”：按稅法規定應稅服務有扣除項目的，本列各欄次＝第9列對應各欄次-第10列對應各欄次。

8.第12列 “銷項(應納)稅額”：按稅法規定應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列。

（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅

本列各欄次＝第11列÷(100%+對應欄次稅率)×對應欄次稅率（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅

本列各欄次＝第11列÷(100%+對應欄次征收率)×對應欄次征收率

沒有應稅服務扣除項目的，本列各欄次=第8列對應欄次。

（三）各行說明

1.第1至6行“

一、一般計稅方法”：按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目根據不同稅率分別填寫，包括即征即退征稅項目。

2.第8至11行“

二、簡易計稅方法”：按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目根據不同征收率分別填寫，包括即征即退項目。

四、《增值稅納稅申報表附表

（二）》（進項稅額明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至12欄“

一、申報抵扣的進項稅額”：反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。

實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的總機構納稅人，本部分包括其所屬分支機構匯總的進項稅額。

1.第1欄“

（一）認證相符的增值稅專用發票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄按表中所列公式填寫。

2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。

3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。

4.第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票以外其他扣稅憑證的情況。本欄按表中所列公式填寫。

5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄“農產品發票或者核定扣除”：反映本期申報抵扣的農產品發票，包括農產品收購（銷售）發票情況，以及按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法計算的進項稅額。

7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

8.第8欄“出口貨物轉內銷證明”：填寫本期申報的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的增值稅額。

9.第11欄“其中：固定資產進項稅額”：反映納稅人申報抵扣的固定資產進項稅額。

（三）第13至19欄“

二、進項稅額轉出額”：反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況，不包括出口免稅項目。

1.第13欄“免稅項目”：反映用于免征增值稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

2.第14欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規定應在本期轉出的進項稅額。

3.第15欄“非正常損失”：反映納稅人發生非正常損失，按規定應在本期轉出的進項稅額。

4.第16欄“簡易計稅方法征稅項目”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規定應在本期轉出的進項稅額。

5.第17欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》、《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》等注明的在本期應轉出的進項稅額。

6.第18欄“非應稅項目”：反映用于非增值稅應稅項目按規定應在本期轉出的進項稅額。7.第19欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。

實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的分支機構納稅人，本欄包括分支機構匯總到總機構抵扣的進項稅額。本欄應大于或等于《附表

（十一）》“

二、其他項目”第3至6列合計數。

（四）第21至28欄“

三、待抵扣進項稅額”：反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不申報抵扣的進項稅額及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額。

1.第22欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期初情況。

2.第23欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票情況。

3.第24欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票期末情況。

4.第25欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但經比對不符或尚未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。

5.第28欄“其中：用于出口不允許抵扣”，填寫外貿企業出口貨物勞務及服務記入出口庫存賬的不允許抵扣額。6.第29欄“其他按稅法規定不允許抵扣”：反映本期按照稅法規定的其他不允許抵扣額，如研發機構采購國產設備退稅、輸入特殊區域的水電氣退稅等取得的增值稅專用發票。

五、增值稅納稅申報表附表

（三）（應納稅額減征額明細）填寫說明

（一）本表由適用減稅政策的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）“減征項目名稱”：納稅人發生按稅法規定應納稅額減征項目的，根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列項目代碼、項目名稱等填寫。

（四）第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額“。

（五）第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按稅法規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。

（六）第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減的增值稅稅額。本列按表中所列公式填寫。

（七）第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減的增值稅稅額。

本列各欄次≤第3列對應各欄次，且本列合計數≤主表第10欄+主表第12欄。

（八）第5列“期末余額”：填寫本期期末結存的金額。本列按表中所列公式填寫。

六、增值稅納稅申報表附表

（四）（即征即退項目明細）填寫說明

（一）本表填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數據。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）“本年累計”列：填寫本內各月“本月數”之和。

（四）第1欄“

（一）按一般計稅方法計稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包括在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；但不包括稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的不含稅銷售額。

（五）第2欄“按簡易方法計稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項目按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。不包括納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的不含稅銷售額。

（六）第3欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。

（七）第4欄“進項稅額”：填寫納稅人本期即征即退項目申報抵扣的進項稅額。

（八）第5欄“上期留抵稅額”：本欄按上期“期末留抵稅額”填寫。

（九）第6欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人本期即征即退項目已經抵扣，但按稅法規定本期應轉出的進項稅額。

（十）第7欄“留抵稅額調整額”：填寫納稅人本期即征即退項目因各種原因需調整的留抵稅額。

（十一）第8欄 “應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期即征即退項目應抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（十二）第9欄“實際抵扣稅額”：按表中所列公式計算填寫。

（十三）第10欄“應納稅額”：反映納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。

（十四）第11欄“期末留抵稅額”：按表中所列公式計算填寫。

（十五）第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”：反映納稅人本期即征即退項目按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。

（十六）第13欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期即征即退項目按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。

當本期減征額小于或等于第10欄“應納稅額”與第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額填寫；當本期減征額大于第10欄“應納稅額”與第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”之和時，按本期第10欄與第12欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

（十七）第14欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期即征即退項目應繳增值稅的合計數。按表中所列公式計算填寫。

（十八）第15欄“本期應退稅額”：反映納稅人本期即征即退項目計算的可退增值稅額。

七、增值稅納稅申報表附表

（五）（境內免稅項目明細）填寫說明

（一）本表由適用免稅政策的納稅人填寫。不包括適用出口免稅政策的貨物勞務及服務。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）“免稅項目名稱”：納稅人發生按稅法規定免稅項目的，根據國家稅務總局最新發布的《減免性質及分類表》所列項目代碼、項目名稱等填寫。

（四）第1列“開具增值稅專用發票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目開具增值稅專用發票的情況。

（五）第2列“開具其他發票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目開具除增值稅專用發票以外的其他發票的情況。

（六）第3列“未開具發票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目未開具發票的情況。

（七）第4列“銷售額合計”：按表中所列公式填寫。

（八）第5列“免稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：按稅法規定應稅服務有扣除項目的，據實填報；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。

（九）第6列“扣除后銷售額”: 按表中所列公式填寫。

（十）第7列“減免稅額”：填寫本期適用免稅政策項目實際減免的增值稅額。

（十一）“合計“欄第5列等于《附表

（九）》第7行第5列。

八、《增值稅納稅申報表附表

（六）》（出口貨物勞務及服務明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第1至9欄“

一、出口銷售”：分別反映納稅人本期出口銷售額及按照稅法規定計算的銷項（應納）稅額，本欄按實際發生數填列。

1.第1欄“出口銷售合計”：反映納稅人本期全部出口銷售額及銷項（應納）稅額，包括出口貨物勞務及服務，按表中所列公式填寫。

2.第2欄“

（一）出口退（免）稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務與零稅率應稅服務適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額。其中出口貨物勞務的銷售額包括本期出口且收齊單證和本期出口未收齊單證的銷售額，零稅率應稅服務的銷售額為本期適用零稅率并按照財務規定計提的銷售收入。

第2欄的“銷售額”應計入主表第1欄“全部銷售額”中。3.第3欄“其中：零稅率應稅服務”：反映納稅人本期零稅率應稅服務適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額，為本期適用零稅率并按照財務規定計提的銷售收入。

4.第4欄“

（二）出口適用免稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務及服務適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發生出口貨物勞務及服務免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規定在本期申報免稅的銷售額。

對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規定在本期申報免稅的，應先紅字沖減原退（免）稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額，再按規定將其對應的進項稅額轉入成本。

第4欄“銷售額”應計入主表第1欄“全部銷售額”中。5.第5欄“其中：跨境應稅服務免稅”：反映納稅人本期全部跨境應稅服務適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發生跨境應稅服務免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規定在本期申報免稅。

對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法)如申報后按規定本期申報免稅的，應同時紅字沖減原退（免）稅銷售。

6.第6欄“

（三）出口適用征稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務及服務按照規定適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項（應納）稅額，包括本期發生出口貨物勞務及服務適用征稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報后按規定在本期申報征稅的銷售額和銷項（應納）稅額。

出口貨物勞務“銷售額”=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率），銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率。

跨境應稅服務“銷售額”=含稅銷售額÷（1+適用稅率）；“銷項（應納）稅額”應等于“銷售額”×適用稅率。

對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報的，應同時紅字沖減原退（免）稅或免稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。

7.第7欄“其中：零稅率應稅服務”：反映納稅人本期零稅率應稅服務適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項（應納）稅額。

（三）第10至14欄“

二、進項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”：分別反映本期出口貨物勞務及服務適用免退稅政策征退稅率之差需按規定轉成本的稅額，出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策需按規定調整的進項稅額，以及出口貨物勞務及服務適用免稅政策需按規定轉出的進項稅額，本欄按同期退（免）稅申報和免稅申報數填列。

對因適用政策變化需對前期已申報的進項稅額轉出轉回進項稅額的，以及外貿企業征退稅率之差轉成本的稅額需轉回的，本期應在此用紅字沖減。

1.第10欄“

（一）免退稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免退稅政策征退稅率之差轉成本的情況，“進項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”等于增值稅退（免）稅計稅依據×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。

2.第11欄“

（二）免抵退稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策的進項稅額調整情況?！斑M項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”等于增值稅退（免）稅計稅依據×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率），本期進料加工手冊核銷計算的“不得免征和抵扣稅額”調整額也在此反映。

3.第12欄“

（三）出口免稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免稅政策的進項稅額轉出情況?！斑M項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”填寫按照稅法規定免稅項目應轉入成本的進項稅額。

（四）第14至17欄“

三、留抵稅額調整（應退稅額）”分別反映納稅人出口貨物勞務及服務適用免退稅政策及其他政策的應退稅額，以及出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策需按規定調整留抵的應退稅額，扣除企業追回或扣回出口退稅款的稅額（暫扣稅款除外），其中應退稅額依據上期稅務機關審批通過數，追回或扣回出口退稅款的稅額依據上期實際入庫或扣回數。

1.第14欄“

（一）免退稅”：反映上期納稅人出口貨物勞務及服務適用免退稅辦法的應退稅額情況?！傲舻侄愵~調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過出口應退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對追回或扣回出口退稅款后按規定對應進項稅額不允許抵扣的，應沖減《附表

（二）》第28欄“用于出口不允許抵扣”。

2.第15欄“

（二）免抵退稅”：反映本期納稅人出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的應退稅額情況?！傲舻侄愵~調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過出口應退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對追回或扣回出口退稅款后按規定對應進項稅額不允許抵扣的，應按納稅檢查或納稅評估等不同產生來源，分別在《附列資料

（七）》第6欄或第7欄反映；本欄數應計入主表第7欄“留抵稅額調整額”。

3.第16欄“

（三）其他”：反映本期納稅人適用其他退稅辦法的應退稅額情況，如研發機構采購國產設備退稅、輸入特殊區域的水電氣退稅等?！傲舻侄愵~調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過應退稅額-上期追回入庫或扣回退稅款的稅額。對追回或扣回退稅款后按規定對應進項稅額不允許抵扣的，應沖減《附表

（二）》第29欄“其他按稅法規定不允許抵扣”。

4.第17欄“合計”：按表中所列公式填寫。

九、《增值稅納稅申報表附表

（七）》（留抵稅額調整明細）填寫說明

（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）本表反映貨物、勞務和應稅服務留抵稅額調整的相關情況。

（三）第1至13欄：分別反映對納稅人留抵稅額進行調整的明細情況。調增為正數，調減為負數。

1.第1欄“納稅人遷移情形”：反映納稅人發生遷移，而在原所在地未抵扣完的留抵稅額。

2.第2欄“納稅人合并情形”：反映納稅人發生合并，原納稅人轉移給存續納稅人或者新設納稅人繼續抵扣的留抵稅額。

3.第3欄“納稅人分立情形”：反映納稅人發生分立，原納稅人轉移給分立后的納稅人繼續抵扣的留抵稅額。

4.第4欄“逾期增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發生增值稅扣稅憑證逾期認證，經稅務機關批準繼續抵扣的進項稅額。

5.第5欄“未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發生增值稅扣稅憑證已認證未按期申報抵扣，經稅務機關批準繼續抵扣的進項稅額。

6.第6欄“納稅檢查調整留抵稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查對留抵稅額進行調整的數額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規定不允許抵扣的進項稅額。

7.第7欄“稅務審計調整留抵稅額”：反映實施稅務審計對留抵稅額進行調整的數額。

8.第8欄“納稅評估調整留抵稅額”：反映實施納稅評估對上期留抵稅額進行調整的數額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規定不允許抵扣的進項稅額。

9.第9欄“留抵稅額抵減增值稅欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用留抵稅額抵減欠稅的數額。

10.第10欄“留抵稅額抵減查補稅款欠稅”：填寫本期經稅務機關同意，使用留抵稅額抵減查補稅款欠稅的數額。

11.第11欄“留抵稅額退稅”：填寫本期經稅務機關批準的留抵稅額退稅額。

12.第12欄“其他應調整留抵稅額的情形”：反映除上述情形外，其他應在本期對留抵稅額進行調整的數額。

13.第14欄“留抵稅額調整額合計”：按表中所列公式填寫。14.第15欄“期初掛賬留抵稅額”：按規定試點實施前一般貨物及勞務的期末留抵稅額。

15.第16欄“本期實際抵扣的掛賬留抵稅額”： 16.第17欄“期末掛賬留抵稅額”：

十、《增值稅納稅申報表附表

（八）》（預繳稅款明細）填寫說明

（一）本表適用于需在本期用預繳稅款（含匯總納稅企業分支機構預繳稅款）抵減當期應納稅額，以及經稅務機關批準退還預繳稅款的納稅人填寫。

（二）第1欄“預繳稅款期初余額”：反映納稅人在本期期初尚未抵減完的預繳稅款。

（三）第2欄“

一、預繳稅款本期發生額”：反映納稅人在本期實際預繳的稅款，包括匯總納稅企業所屬分支機構按規定預繳的稅款。按表中所列公式填寫。

（四）第3欄“

（一）納稅人辦理涉稅業務預繳的稅款”：反映納稅人本期到稅務機關辦理各項涉稅業務實際預繳的稅款，實行匯總納稅的納稅人僅填寫總機構本部辦理涉稅業務預繳的稅款。本欄應等于第4至8欄的合計。

（五）第4欄“領用發票預繳”：反映納稅人本期到稅務機關領用發票時預繳的稅款。

（六）第5欄“辦理延期申報預繳”：反映納稅人本期到稅務機關辦理延期申報時預繳的稅款。

（七）第6欄“出口開具專用繳款書預繳”：反映納稅人本期銷售出口貨物而開具專用繳款書向主管稅務機關預繳的稅款數額。

（八）第7欄“分次預繳”：反映納稅期限為1日、3日、5日、10日或15日的納稅人，本期分次預繳的稅款。

（九）第8欄“其他預繳”：反映納稅人因其他原因在本期預繳的稅款。

（十）第9欄“

（二）匯總納稅企業分支機構預繳稅款”：反映經批準實行匯總納稅的納稅人，其所屬分支機構本期按規定預繳的稅款。

（十一）第10欄“

三、本期可抵、退稅的預繳稅款”：反映納稅人本期可用于抵減應納稅額或退稅的預繳稅款。按表中所列公式填寫。

（十二）第11欄“

四、實際應納稅額”：反映納稅人本期按規定計算的應納稅額。本欄應等于主表第14欄“實際應納稅額”的本月數。

（十三）第12欄“

五、本期抵減的預繳稅款”：反映納稅人本期實際抵減應納稅額的預繳稅款，本欄小于等于第10欄，且本欄小于等于第11欄。

（十四）第13欄“

六、本期預繳稅款退稅額”：反映本期稅務機關批準退還給納稅人的預繳稅款。

（十五）第14欄“

七、預繳稅款期末余額”：反映納稅人本期期末尚未抵減完的預繳稅款。按表中所列公式填寫。

十一、增值稅納稅申報表附表

（九）（應稅服務扣除項目表）填寫說明

（一）本表由增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“本期應稅服務價稅合計額”：應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額，本列第1至6欄等于《附表

（一）》第9列對應欄次。應稅服務屬于免稅項目的，本列第7欄填寫有扣除項目的免稅服務銷售額。

（四）第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額。本列各欄次等于上期“期末余額”對應欄次。

（五）第3列“應稅服務扣除項目”“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。

（六）第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。按表中所列公式填寫。

（七）第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。本列第1至6欄等于《附表

（一）》第10列對應欄次。本列第7欄=《附表

（五）》合計欄第5列。

（八）第6列“應稅服務扣除項目”“納稅檢查調整”:反映本期納稅檢查需調整的應稅服務扣除項目的金額。應稅服務扣除項目金額調增的填寫正數，應稅服務扣除項目金額調減的填寫負數。

（九）第7列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。按表中所列公式填寫。

十二、增值稅納稅申報表附表

（十）（總機構申報明細）填寫說明

（一）本表由適用總分支機構匯總納稅政策的總機構納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第1列“分支機構納稅人名稱”：填寫經批準適用總分支機構匯總納稅政策的分支機構納稅人名稱。

（四）第2列“分支機構納稅人識別號”：填寫經批準適用總分支機構匯總納稅政策的分支機構納稅人識別號。

（五）第3列“計稅項目銷售額”：填寫分支機構向總機構匯總的計稅項目銷售額。

（六）第4列“免稅項目銷售額”：填寫分支機構向總機構匯總的免稅項目銷售額。

（七）第5列“預征標準”：反映分支機構預征增值稅的標準，包括定率、定額、按銷售額分配等。

（八）第6列“預（補）繳稅額”：填寫分支機構按規定預繳的增值稅額，以及經清算后，分支機構應補繳的增值稅額。

（九）第7列“計稅項目銷項稅額”：填寫分支機構向總機構匯總的計稅項目銷項稅額。

（十）第8列“應稅項目進項稅額”：填寫分支機構向總機構匯總的應稅項目進項稅額。

十三、增值稅納稅申報表附表

（十一）（分支機構本期申報明細）填寫說明

（一）本表由適用經批準匯總納稅的分支機構納稅人填寫。分支機構預繳及向總機構匯總的其他項目均在本表填報。

（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）“

一、征稅項目”第1列“銷售額”：反映納稅人按銷售額與預征標準計算預征稅額的計稅銷售額。如納稅人不按銷售額計算預征稅額的，本欄可不填寫。

（四）“

一、征稅項目”第2列“銷售數量”：反映納稅人按銷售數量與預征標準計算預征稅額的銷售數量。如納稅人不按銷售數量計算預征稅額的，本欄可不填寫。

（五）“

一、征稅項目”第3列“銷項稅額”：反映應稅項目的銷項稅額。

（六）“

一、征稅項目”第4列“預征標準”：反映分支機構預征增值稅的標準，包括定率、定額、按銷售額分配等。

（七）“

一、征稅項目”第5列“預征稅額”: 按照預征標準計算填寫。

（八）“

一、征稅項目”第6列“補繳稅額”:反映稽查查補以及清算后，本分支機構納稅人應在本期補繳的增值稅額。

（九）“

一、征稅項目”第7列“預（補）繳稅款合計”:按表中所列公式計算填寫。本列合計數應計入主表第12欄“按簡易計稅方法計算的應納稅額”。

（十）“

二、其他項目”：反映匯總納稅的分支機構納稅人當期應向總機構傳遞的其他項目，包括應在總機構匯總申報的免稅收入、其他收入，應在總機構統一抵扣的進項稅額以及統一由總機構匯總抵減的稅控設備購置費用和技術維護費。

本欄第3至6列合計數應小于或等于《附表

（二）》第19欄。

十四、《增值稅納稅申報表附表

（十二）》（納稅調整明細）填寫說明

（一）本表適用于經納稅檢查（包括稅務、財政、審計等部門依法實施的檢查）、納稅評估、稅務審計以及納稅人自查，需要在本期補繳稅款或調減留抵稅額的納稅人填寫，未被檢查或雖經檢查但不需要在本期補繳稅款、調減留抵稅額的納稅人不填寫此表。本表中的調整情況，全部采用正數反映調增、負數反映調減的方式。

（二）本表第一部分“納稅檢查調整情況”主要填寫納稅人接受稅務、財政、審計等部門依法實施的檢查、審計評估后，應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況，其中，“稅務稽查調整情況”列主要填寫納稅人接受稅務稽查后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況（稅務稽查過程中納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況也在本列反映），“稅務審計及納稅評估檢查調整情況” 主要填寫納稅人接受稅務機關實施的納稅評估、稅務審計后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況（納稅評估、稅務審計過程中納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況也在本列反映），“其他執法部門檢查調整情況” 列主要填寫納稅人接受財政、審計、檢察院和公安機關等執法部門依法實施的檢查后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況。本表第二部分“納稅人自查補稅調整情況”，主要填寫納稅人按稅務機關要求進行自查，或稅務機關未啟動稽查程序但納稅人主動向稅務機關承認問題，應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況，本列不反映稅務機關啟動稽查、評估和稅務審計程序后納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況。

（三）第1欄“納稅檢查調整的銷售額”，填寫納稅人經納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額，本欄應等于第2欄和第3欄的合計。

（四）第2欄“其中，按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額。

（五）第3欄“按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額。

（六）第4欄“

（二）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷項稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的應稅貨物、勞務經納稅檢查后，應在本期調整的銷項稅額。

（七）第5欄“

（三）經納稅檢查調整的進項稅額”，填寫經納稅檢查后，應在本期調整的進項稅額。

（八）第6欄“

（四）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經納稅檢查后，應在本期調整的應納稅額。本欄應等于第4欄減第5欄后的余額。

（九）第7欄“

（五）按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經納稅檢查后，應在本期調整的應納稅額。

（十）第8欄“納稅檢查應補繳稅額”，填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，應在本期補繳的稅額?！?/p>

（十一）第9欄“納稅檢查調整的期末留抵稅額”，填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，應從本期期末留抵稅額中調整的稅額。

（十二）第10欄“經自查調整的銷售額”，填寫納稅人經自查后，應在本期調整的計稅銷售額，本欄應等于第11欄和第12欄的合計。

（十三）第11欄“其中，按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經自查后，應在本期調整的計稅銷售額。

（十四）第12欄“按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經自查后，應在本期調整的計稅銷售額。

（十五）第13欄“

（二）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷項稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的應稅貨物、勞務經自查后，應在本期調整的銷項稅額。

（十六）第14欄“

（三）經自查調整的進項稅額”，填寫經自查后，應在本期調整的進項稅額。

（十七）第15欄“

（四）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經自查后，應在本期調整的應納稅額。本欄應等于第13欄減第14欄后的余額。

（十八）第16欄“

（五）按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經自查后，應在本期調整的應納稅額。

（十九）第17欄“經自查應補繳稅額”，填寫納稅人經自查后，應在本期補繳的稅額?！?/p>

（二十）第18欄“經自查應調整的期末留抵稅額”，填寫納稅人經自查后，應從本期期末留抵稅額中調整的稅額。

第四篇：關于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明的調整事項

附件3 關于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

及其附列資料填寫說明的調整事項

為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報表有關欄次進行了調整，現將對應填寫說明調整如下：

一、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明調整事項

第（二十五）項、第（三十二）項勾稽關系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改為“第1、3、4a行之和”。

二、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明調整事項

（一）第（二）項第1至3點及第（四）項第2至5點中涉及的增值稅專用發票均不包含從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票，但購進農產品未分別核算用于生產銷售17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。

（二）第（二）項第4點修改為：第4欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款 書、農產品收購發票或者銷售發票（含農產品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產品進項稅額和其他符合政策規定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。

（三）第（二）項第6點修改為：第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發票或收購發票及從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況。

“稅額”欄=農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發票上注明的金額×11% 上述公式中的“增值稅專用發票”是指納稅人從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票。

執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，不填寫“份數”“金額”。

（四）第（二）項第8點中的“第8欄”修改為“第8b欄”。

（五）第（二）項增加第13點，內容如下： 第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

（六）第（二）項第9點勾稽關系公式中“……<第1 欄+第4欄……”修改為“……≤第1欄+第4欄……”。

（七）第（四）項第8點修改為：第31欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產品收購發票和農產品銷售普通發票及從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況。

三、《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明調整事項 行次填寫說明勾稽關系公式中“第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”表述的“4”修改為“4b”，即“第2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”。

第五篇：《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》填表說明

附件5：—3 《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明

（一）本表“稅款所屬時間”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的年、月。

（二）本表“填表日期”指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）本表“納稅人名稱”欄，應加蓋納稅人單位公章。

（四）本表“

一、申報抵扣的進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1、第1欄“

（一）增值稅專用發票”，填寫本期申報且符合抵扣條件的增值稅專用發票情況，包括認證相符的紅字增值稅專用發票，應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”、第3欄“本期比對相符且本期申報抵扣”和第4欄“經協查相符且本期申報抵扣”數據之和。

2、第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”，填寫本期認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況，應與第38欄“本期認證相符的全部增值稅專用發票”減第31欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”的數據相等。預征結算征稅辦法下，總機構和分支機構均只填寫本部當期認證相符的專用發票情況。輔導期一般納稅人不填寫本欄。

3、第3欄“比對相符且本期申報抵扣”，填寫稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符增值稅專用發票、金額、稅額等情況。本欄僅限于輔導期一般納稅人填寫。應與第30欄“期初已認證相符但未申報抵扣”加第31欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”減第32欄“期末已認證相符但未申報抵扣”后的數據相等。

4、第4欄“經協查相符且本期申報抵扣”，填寫稅務機關告知的協查結果中允許抵扣的增值稅專用發票份數、金額、稅額等情況。

5、第6欄“其他扣稅憑證”，填寫本期申報抵扣的符合抵扣條件的海關完稅憑證、農產品收購憑證及普通發票、廢舊物資普通發票和貨物運輸發票等其他扣稅憑證情況，應等于第7欄至第10欄之和。

1（1）第7欄“海關完稅憑證”，填寫納稅人本期申報抵扣的海關完稅憑證進項稅額情況。一般納稅人在輔導期內收到的海關完稅憑證，按稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關完稅憑證、協查結果中允許抵扣的海關完稅憑證的份數、金額、稅額填寫本欄。

（2）第9欄“廢舊物資發票”，填寫納稅人本期申報抵扣的的廢舊物資發票進項稅額情況。一般納稅人在輔導期內收到的廢舊物資發票，按稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符廢舊物資發票、協查結果中允許抵扣的廢舊物資發票的份數、金額、稅額填寫本欄。

（3）第10欄“貨物運輸發票”，填寫納稅人本期申報抵扣的貨物運輸發票進項稅額情況。一般納稅人在輔導期內收到的貨物運輸發票，按稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符貨物運輸發票、協查結果中允許抵扣的貨物運輸發票的份數、金額、稅額填寫本欄。

6、第11欄“所屬分支機構上報的進項稅額”，填寫實行預征分支機構上報抵扣的進項稅額匯總數。本欄僅限于匯總核算的總機構填寫，其他納稅人一律不填。

7、第12欄“期初已征稅款”，填寫按照規定比例在本期申報抵扣的期初存貨掛帳稅額。

8、第13欄“當期申報抵扣進項稅額合計”應等于第1欄、第6欄、第11欄、第12欄數據之和。

（五）本表“

二、進項稅額轉出額”部分填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的明細情況，但不包括銷售折扣、折讓，進貨退出等應負數沖減當期進項稅額的情況。

第14欄“本期進項稅轉出額”應等于第15欄至第22欄之和。

（六）本表“

三、上期進項留抵稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人以上期期末留抵稅額抵減欠稅和查補稅款的情況。

1、第23欄“上期期末留抵稅額”，填寫上期《增值稅納稅申報表》（主表）第20欄“期末留抵稅額”中“一般貨物及勞務”與“即征即退貨物及勞務”的“本月數”的之和。

2、第24欄“經稅務機關確認以進項留抵稅額抵減欠稅額”，填寫經縣以上 2（含縣）稅務機關確認的以進項留抵稅額抵減的日常征收過程中發生的欠稅、查補稅款欠稅及稅收滯納金數額。本欄數據應等于第25欄、第26欄和第27欄數據之和。

3、第26欄“抵減后結轉本期抵扣的進項留抵稅額”，填寫上期期末留抵稅額抵減欠稅和查補稅款后結轉本期抵扣的進項留抵稅額。本欄數據應等于第23欄減去第24欄數據后的余額。

（七）本表“

四、待抵扣進項稅額”部分各欄數據，分別填寫納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況。

1、第30欄“期初已認證相符但未申報抵扣”，輔導期一般納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票月初余額數；其他納稅人一律不填。本欄數據應與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數據相等。

2、第31欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”，輔導期一般納稅人填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票數據；外貿企業填寫本期購進出口貨物取得并認證相符的專用發票數據；其他納稅人填寫本期認證相符但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣進項稅額的增值稅專用發票數據，如：因退貨將抵扣聯退還銷貨方以及認證后遺失增值稅專用發票抵扣聯等。

3、第32欄“期末已認證相符但未申報抵扣”，輔導期一般納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票月末余額數；其他納稅人填寫截至本期期末，按照稅法規定仍暫不予抵扣以及按照稅法規定不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發票情況。

4、第33欄“

（二）其他扣稅憑證”，填寫截止本期期末，輔導期一般納稅人未收到稽核比對結果的海關完稅憑證、廢舊物資銷售發票和貨物運輸發票等其他扣稅憑證的數據情況，應等于第34欄至第37欄數據之和。

5、第34欄 “海關完稅憑證” 欄，填寫期期月未收到稽核比對結果的海關完稅憑證數據。

6、第35欄“廢舊物資發票” 欄，填寫本期期末收到稽核比對結果的廢舊物資普通發票數據。

8、第36欄“貨物運輸發票”欄，填寫本期期未收到稽核比對結果的貨物運輸發票數據。

（八）本表“

四、其他”欄中“本期認證相符的全部增值稅專用發票”項指標，應與防偽稅控認證子系統中的本期全部認證相符的增值稅專用發票數據相同?！按鄞U稅額”項指標，填寫納稅人根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規定扣繳的增值稅額。