第一篇：5月1日增值稅稅率下降,跨期合同的發票開具

詳解5月1日增值稅稅率下降，跨期合同的發票開具策略

導讀

財稅【2018】32號文件第一條和第二條的規定，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%和10%。納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值稅稅率只有16%、10%和6%三檔，小規模納稅人和簡易計稅的建筑企業的增值稅征收率為3%，房地產企業簡易計稅項目的增值稅稅率為5%。增值稅稅率的變化，跨期合同的發票如何開具才能避免稅收風險呢？

根據財稅【2018】32號文件第一條和第二條的規定，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%和10%。納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。也就是，自2018年5月1日之后，增值稅稅率只有16%、10%和6%三檔，小規模納稅人和簡易計稅的建筑企業的增值稅征收率為3%，房地產企業簡易計稅項目的增值稅稅率為5%。在這種增值稅稅率變化的情況下，跨期合同的發票如何開具？肖太壽博士分析如下：

（一）增值稅發票開具的時間：納稅義務人發生增值稅納稅義務的時間

在增值稅稅率從11%改為10%的執行臨界期，納稅人可能會存在以下開具發票的時間點現象： 對供應商而言，會爭取2018年5月1日后開具16%的發票給拖欠貨款的采購方；對于采購方而言，會爭取提前到2018年5月1日前支付拖欠的貨款從而獲得17%的增值稅抵扣發票；對于建筑企業而言，會爭取在2018年5月1日后向發包方開具10%的增值稅發票；對房地產企業而言，會爭取2018年5月1日前支付拖欠的工程款從而獲得11%的增值稅抵扣發票。

以上開具發票的時間點不一定是準確的，在2018年5月1日之前還是之后開發票，不是主觀意志決定的，必須是稅法上增值稅納稅義務時間決定開票的時間，否則會有稅務稽查風險。

《增值稅發票開具指南》第二章第一節第四條規定：“納稅義務人應在增值稅納稅義務時間發生時開具發票”。基于此規定，納稅人開具發票的時間點有兩種：一是納稅義務人在發生增值稅納稅義務時間時，即使沒有收到款項也必須對外開具增值稅發票；二是納稅義務人在沒有發生增值稅納稅義務時間時，即使收到款項也不對外開具增值稅發票。如果不依照增值稅納稅義務時間點去開具發票一定存在稅收風險。

（二）增值稅發票開具依據的原則：發票開具與合同相匹配

通過實踐調研發現，企業在開具或索取發票憑證時，必須遵循“發票開具與合同相匹配的原則”，如果發票開具不與合同相匹配，要么是開假票，要么是虛開發票，要么是開具不符合國家有關開票規定的發票。要保證發票入賬進成本，抵扣稅金，沒有稅收風險，必須根據交易合同開具發票。“合同與發票開具相匹配”有兩層含義：一是發票記載標的物的金額、數量、單價、品種必須與合同中約定的金額、數量、單價、品種相一致；二是發票上的開票人和收票人必須與合同上的收款人和付款人或銷售方和采購方或者勞務提供方和勞務接受方相一致。

（三）不依照增值稅納稅義務時間發生時開具與合同不相匹配的增值稅發票的法律后果

根據財稅【2008】40號、財稅【2008】88號，財稅【2009】114號文件的規定，凡是未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除、抵扣增值稅進項稅、和申請出口退稅。基于此稅收政策規定，如果納稅義務人沒有在增值稅納稅義務時間發生時開具的增值稅發票，而且開具的增值稅發票與合同又不相匹配，則開具的增值稅發票是未按規定開具或獲得的合法有效憑據，不可以抵扣增值稅進項稅和企業所得稅，甚至觸犯刑法落入虛開普通發票或虛開增值稅發票的罪名。比如2018年5月1日前就發生增值稅納稅義務時間，應該對外開具發票，可是人為拖延到2018年5月1日后開具發票，是一種漏稅行為。

（四）增值稅納稅義務時間的稅收政策規定

1、建筑企業的增值稅納稅義務時間

根據財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十一條和財稅[2017]58號文件第一條的規定，施工企業增值稅納稅義務時間具體規定如下：

第一，納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產或者不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

第二，納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，施工企業收取的預收款沒有發生增值稅的納稅義務時間，預收款的增值稅納稅義務時間為建筑企業與發包方進行工程進度結算后，施工企業將“預收賬款”科目結轉到“工程結算”科目的時候。基于以上稅收政策規定，施工企業與房地產企業或發包方進行工程進度結算，增值稅納稅義務時間為工程結算書簽訂之日。具體分以下兩種情況。

（1）業主已經支付的部分工程款的增值稅納稅義務時間為收到工程款的當天。（2）業主拖欠施工企業的部分工程款，增值稅納稅義務時間分兩種情況考慮：

一是如果工程結算書中或建筑承包合同中沒標明發包方拖欠的部分工程款未來收款的時間，則增值稅納稅義務時間為工程結算書簽訂之日；

二是如果工程結算書中標明發包方拖欠的部分工程款未來收款的時間，則增值稅納稅義務時間為工程結算書或建筑承包合同標明的未來收款的時間。

2、房地產企業收到預收賬款的增值稅納稅義務時間

根據財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項的規定，房地產企業轉讓不動產或開發產品并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天為增值稅的納稅義務時間。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為不動產權屬變更的當天。

因此，依據此稅收政策規定，房地產企業銷售的期房在未完工期間，還沒有移交開發產品給購房者，還沒有發生增值稅納稅義務時間，真正的增值稅納稅義務時間為房地產公司與購房者簽訂購買合同中約定的開發產品移交的時間，如果開發產品移交時間滯后于購房合同中約定的時間，以房地產公司辦理開發產品移交或交鑰匙的時間。

3、工業和貿易企業的增值稅納稅義務時間

（1）增值稅納稅義務時間的政策法律依據

①《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2011]第40號）就增值稅納稅義務發生時間有關問題公告如下：“自2011年8月1日起，納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天（即貨物已經發出且未收到貨款，但沒有開發票）；先開具發票的，為開具發票的當天。”

②《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第19條第1款規定：“銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。”該條款有兩層含義，第一層含義是增值稅納稅義務采取類似“收付實現制”原則，收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據是確定增值稅納稅義務發生時間的關鍵。第二層含義是先開具發票的，應當即時納稅，這主要是由于增值稅專用發票是扣稅憑證，在現行“以票抵稅”征管模式下，如果允許上游企業開具發票而不確認銷項，下游企業卻憑票進行抵扣，增值稅鏈條就會斷絕，從這個意義上，條例第19條特別規定，先開發票的必須要即時繳納稅款，保證了增值稅鏈條的完整。

③《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部

國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：“條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

第一，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

第二，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天； 第三、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

第四，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

第五，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

第六，銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

第七，納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”（2）不同銷售結算方式的增值稅納稅義務時間分析

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第38條和《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告[2011]第40號）對三種不同銷售結算方式的增值稅納稅義務時間進行了確定。

第一種方式：直接收款模式。采取直接收款方式銷售貨物，當貨物發出且未開具發票的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

第二種方式：賒銷收款模式。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

第三種方式：預收貨款模式。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

由于三種收款模式的增值稅納稅義務發生時間不同，而且實踐當中，很難判斷直接收款模式、賒銷收款模式和預收貨款模式下的增值稅納稅義務時間。因此，判斷直接收款模式、賒銷收款模式和預收貨款模式下的增值稅納稅義務時間，最根本地還是取決于購銷雙方訂立的合同。在合同中確定的付款結算方式，是判斷直接收款模式、賒銷收款模式和預收貨款模式下的增值稅納稅義務時間的首要依據。同時，要考慮“實質重于形式”的原則，如果合同約定內容與人們的一般常理相違背，就要根據其實際內容進行判斷”。可見區分不同收款方式最根本的方法是注重研究納稅主體之間簽訂的銷售合同，并考慮“實質重于形式”進行判斷。

（3）工業和貿易企業增值稅納稅義務時間的確定

基于以上對增值稅納稅義務發生時間的政策分析，可以總結以下六方面的增值稅納稅義務時間的確定技巧。

①在合同中明確規定，采取直接收款方式銷售貨物的情況下，如果已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票的，其增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；如果貨物移送對方，并開具發票，但沒有收取貨款，則增值稅納稅義務發生時間為發票開具的當天。如果貨物移送對方，而且收取貨款但沒有開具發票的，則增值稅納稅義務發生時間為取得銷售款的當天。

②企業發生視同銷售的情況下，增值稅納稅義務發生時間為貨物移送的當天。

③在合同中明確規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的情況下，如果書面合同中有約定收款的時間，則增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；如果無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，則增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天；

④在合同中明確規定，采取預收貨款方式銷售貨物的情況下，則增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

⑤在合同中明確規定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，則增值稅納稅義務發生時間為為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

⑥委托其他納稅人代銷貨物的情況下，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。如果未收到代銷清單及貨款的，則增值稅納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180天的當天。

（五）5月1日后，跨期合同的發票開具策略

根據以上稅收政策分析，肖太壽博士溫馨提示：2018年5月1日后，跨期合同的發票開具策略如下：

1、建筑企業跨期合同的發票必須按照以下方法開具發票。

第一，對于2018年5月1日前已經施工的未完工的在建項目（建筑合同未履行完畢），如果發包方與建筑企業一直未進行工程進度結算，則建筑企業開具發票的方法如下： 一是發包方在2018年5月1日前支付給建筑企業部分工程進度款，建筑企業向發包方開具11%的增值稅專用（普通）發票；

二是發包方在2018年5月1日后支付給建筑企業部分工程進度款，建筑企業向發包方開具10%的增值稅專用（普通）發票；

第二，2018年5月1日前已經履行合同的一部分，另一部分合同是要到2018年5月1日之后履行的情況下，對于2018年5月1日之后履行的合同，建筑企業按照10%（一般計稅項目）或3%（簡易計稅項目）向發包方開具發票；對于2018年5月1日前已經履行合同的一部分的工程結算款，如果發包方與施工企業簽訂的建筑合同中的“工程款結算和支付條款”中約定：剩下的部分工程款（實際上是發包方拖欠的部分工程款）于工程最后竣工驗收后（竣工驗收的時間在2018年5月1日之后）再支付，則建筑企業向發包方開具發票有以下兩種方法：

一是發包方在2018年5月1日之前提前支付拖欠的部分工程款，建筑企業向發包方開具11%的增值稅發票；

二是發包方在工程最后竣工驗收后（竣工驗收的時間在2018年5月1日之后）支付拖欠的部分工程款，建筑企業向發包方開具10%的增值稅發票。

第三，如果發包方或業主是依法不可以抵扣增值稅進項稅額的單位（例如政府部門作為業主），則2018年5月1日前已經完工且進行決算的工程項目，發包方在5月1日前支付的工程款，建筑企業向發包方開具11%的增值稅普通發票；發包方在5月1日后支付的工程款，建筑企業向發包方開具10%的增值稅普通發票。

第四，對于2018年5月1日前已經施工的未完工的在建項目，如果發包方與建筑企業一直未進行工程進度結算，則建筑企業開具發票的方法如下：

一是發包方在2018年5月1日前支付給建筑企業部分工程進度款，建筑企業向發包方開具11%的增值稅專用（普通）發票；

二是是發包方在2018年5月1日后支付給建筑企業部分工程進度款，建筑企業向發包方開具10%的增值稅專用（普通）發票；

2、房地產企業跨期合同的發票開具

由于房地產企業銷售的是期房，要等到2018年5月1日之后才與購房者進行移交開發產品，房地產企業應在移交開發產品時或移交鑰匙時，向購房者開具10%的增值稅專用發票（購房者是企業）或10%的增值稅普通發票（購房者時自然人個人）。

3、采購貨物跨期合同的發票開具 第一，在合同中明確規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的情況下，如果采購合同中有約定收款的時間是2018年5月1日之后，則銷售方在2018年5月1日之后收款日期的當天，向采購方開具16%的增值稅發票；如果無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，則銷售方在貨物發出的當天（如果是2018年5月1日之前）向采購方開具17%的增值稅發票，或者在貨物發出的當天（如果是2018年5月1日之后）向采購方開具16%的增值稅發票.第二，在合同中明確規定，采取預收貨款方式銷售貨物的情況下，則銷售方的發票開具如下：一是如果貨物發出時間在2018年5月1日之前的時間，則銷售方向采購方開17%的增值稅專用（普通）發票；二是如果貨物發出時間在2018年5月1日之后的時間，則銷售方向采購方開16%的增值稅專用（普通）發票。第三，合同中明確規定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的情況下，則則銷售方的發票開具如下：一是如果貨物并辦妥托收手續的時間在2018年5月1日之前的時間，則銷售方向采購方開17%的增值稅專用（普通）發票；二是如果貨物并辦妥托收手續的時間在2018年5月1日之后的時間，則銷售方向采購方開16%的增值稅專用（普通）發票。

（六）絕對不允許開具發票的幾種情形 1、2018年5月1日前簽訂的采購合同而且正在履行當中，采購方未分清增值稅納稅義務時間而要求銷售方在2018年5月1日之前一次性提前開具17%的增值稅專用（普通）發票。2、2018年5月1日前簽訂且未履行的采購合同，采購方要求銷售方在2018年5月1日之前一次性提前開具17%的增值稅專用（普通）發票，是虛開的增值稅專用（普通）發票。建議廢止原合同，在2018年5月1日之后重新簽訂采購合同，適用16%稅率開具增值稅專用（普通）發票。

3、房地產企業或發包方對于未完工正在履行的建筑合同，未分清增值稅納稅義務時間而要求建筑企業提前一次性提前開具11%的增值稅專用（普通）發票.4、房地產企業或發包方對于未完工正在履行的建筑合同，給建筑企業降低一個稅點，按照10%與建筑企業進工程結算，或者與建筑企業簽訂補充協議，按照10%調整工程造價，在2018年5月1日之后，要求建筑企業向其開具10%的增值稅專用（普通）發票。因為該做法《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）第六條第二款“合同價款在合同中約定后，任何一方不得擅自改”和 《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十七條“招標人和中標人應當依照招標投標法和本條例的規定簽訂書面合同，合同的標的、價款、質量、履行期限等主要條款應當與招標文件和中標人的投標文件的內容一致。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。”的規定。

5、在2018年5月1日前發生增值稅納稅義務時間，已經按照“未開具發票”收入申報繳納增值稅，2018年5月1日之后才開具發票時，按照16%或10%對外開具的增值稅專用（普通）發票。必須繼續開具17%或11%的增值稅專用（普通）發票。

第二篇：關于增值稅稅率變動后發票開具的通知

關于增值稅稅率變動后發票開具的通知

尊敬的供應商：

根據國家稅務總局財稅〔2018〕32號《關于調整增值稅稅率的通知》統一規定：自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

經公司研究決定，2018年5月1日前簽訂并已生效的合同，合同中簽訂的單價為含稅單價但未明確增值稅稅率為16%或10%且2018年5月1日前未開具全額增值稅專用發票的供應商。在2018年5月1日后開具的增值稅專用發票應符合以下要求：

1、原稅率為17%的發票單價=原合同或結算單價/（1+17%）原稅率為11%的發票單價=原合同或結算單價/（1+11%）；

2、原稅率為17%的發票價稅合計金額=原合同或結算單總金額/（1+17%）*（1+16%）

原稅率為11%的發票價稅合計金額=原合同或結算單總金額/（1+11%）*（1+10%）。

非常感謝您長期以來對我公司業務的支持、理解與配合，如您對以上內容有疑問，請隨時聯系我司業務經理。

特此通知！順頌商祺！

徐州XXXXXXX有限公司 2018年4月19日

第三篇：關于開具增值稅發票承諾書

關于開具增值稅發票承諾書

(公司全稱)

：

本人作為

(公司全稱)項目考核承包經營責任人，現對自2016年X月X日起自身承包項目所購進工程物資（工程施工設備、材料）、勞務用工等一切經濟活動中的增值稅應稅行為作出如下鄭重承諾：

1、本人作為

(公司全稱)項目考核承包經營責任人，保證嚴格遵守國家法律、法規和江蘇楷正建設有限公司（以下簡稱公司）有關增值稅的管理規定。對本人承包項目經營、采購、施工和財務等管理人員，本人將采取措施嚴加管束，保證本人承包經營項目取得的所有增值稅發票均為真實交易，且財務核算健全和稅務資料準確，確保以上人員在涉稅實務上的行為符合國家稅收法律和公司規定的要求；上述人員如有違法違規行為，除應由上述人員應承擔的法律責任外，本人愿意承擔其余一切法律責任和經濟責任。

2、本人確保承包經營項目取得增值稅專用發票均以考核施工工程合同為準，保證按照國家和公司規定按期足額繳納增值稅。

3、本人確保自身承包經營工程發生的實際成本費用真實、準確和合理，開具的增值稅專用發票與每個工程的成本相對應，進項稅額合法抵扣銷項稅額，確保成本核算符合稅務機關和公司的規定要求。

4、在本人承包項目經營期內或終止承包項目經營期后尚有未完工工程施工仍需繳納增值稅和開具增值稅專用發票的，本人確保依法繳納增值稅和開具的所有增值稅專用發票均為真實交易且合法有效，如發生虛開增值稅專用發票，觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零六條法律規定和公司在涉稅實務及財務處理上發生任何其他違法違規行為的，本人承諾將由本人承擔一切刑事責任和經濟處罰等民事責任，另外給公司造成經濟損失和名譽損害的，本人愿意承擔全額賠償責任。

承諾人（簽字）：

承諾日期：

****年**月**日

第四篇：增值稅發票開具問題

購買物品讓銷貨方開具增值稅專用發票多少金額才合算？銷售方說要加8個點的稅金，稅金又是怎么算啊？

付給對方金額是4080.4元，該不該開增值稅專用發票啊，還有開的話，稅金怎么算啊！我們付給對方一共多少錢啊？

答案：4080.40元

該不該開增值稅專用發票

對方開具金額3487.52稅額592.88價稅合計4080.40元 4080.40*0.08=326.43元 應付4080.40+326.43=4406.83元

1、如果你企業是一般納稅人,可以抵扣進項592.88元

(你已給326.43元,也就是說取得進項266.45元)

2、未取得專用發票,但取得普票可抵所得4080.40元,未取得發票,所得增加4080.40元

3、取得發票可抵所得3487.52元

按以上3點,依據你企業情況,自己處理,靈活掌握吧！!首先確認你這個是含稅價還是不含稅價。（稅率17%）

含稅價的稅金＝4080.4/1.17*0.17＝592.88 不含稅的稅金＝4080.4*0.17＝693.67

正常的增值稅專用發票是17%，對方問你收8個點，是因為他有多的票，可以開給你，所以用不著收你17個點，收你多少個點是看對方的。看你所說的，應該是4080.4是不含稅的，那么含稅的就是4080.4×1.08=4406.83，要付這么多。

第五篇：增值稅發票開具流程

1、增值稅發票如何開具（整個流程,購買發票、發票增量、銷發票及認證發票等）

增值稅專用發票一般有3聯： 第1聯記賬聯（銷貨方記賬）第2聯抵扣聯（購貨方抵扣）第3聯記賬聯（購貨方記賬）

開發票時，首先將IC卡插入讀卡器，然后進入開票系統中進行開具發票的操作需要注意的是，電子版的發票與打印的發票用紙必須是同一張發票。，一張發票票面商品行數最多為8行。一張發票票面不含稅價不能超過開票限額。

一張發票只能開具一種稅率的商品，由第一行商品決定。發票的稅額根據稅率自動計算，無法修改。注意：清單必須在發票查詢中打印

抄稅處理：每月1日之后，在報稅期之內執行，報稅處理----抄稅處理”菜單項或導航圖中的“抄稅處理”，之后點擊“確

定”按鈕，系統自動將本期稅額抄寫到IC卡上，并提示“發票抄稅處理成功”。

一般每月15日之前必須去國稅局刷卡報稅，否則金稅卡鎖死。刷卡成功后，進入開票系統，把報稅成功標志讀入系統。

選擇抄稅期對話框（征期抄稅）

? 注意

抄本期稅前，必須確保上期報稅成功，并且IC卡上無購票或退票信息。

IC卡是購發票、開發票和抄稅用的。

購發票時，持IC卡和發票領購本去稅務局辦理，購買回來后，將IC卡插入讀卡器中，讀入到防偽稅控開票軟件中，用以開具發票時所用。

2、購發票需要材料

發票領購本、IC卡、發票驗舊清單（以前月份的可用自主卡驗舊，本月的填寫驗舊清單表）。（任城區需打

印月度統計表加蓋公章。）

3、發票增量 月發票份數不夠用可向稅務機關申請發票增量，在發票原有數量的基礎上增加到多少份。發票增量有兩種方式，長期增加、當月增加。需要材料：到稅務局要發票增量申請表填寫完以后到稅管員那里審批。（商品購銷合同、付款方式）。

4、認證發票

月底之前。

認證時攜帶當月要抵扣的增值稅發票抵扣聯,到國稅局發票認證窗口辦理（或自助機認證）即可.增值稅專用發票開出180天內認證有效。正式一般納稅人當月認證的必須在當月抵扣，輔導期當月認證下月抵扣。

例如某公司發票最大開票限額為10萬元版的，單月需開具發票價稅合計455681.25。問需開具幾張發票？

例如我公司已開票價稅合計11700，問我公司要認證多少發票合適？

1、已開票稅額：11700/1.17＝10000*0.17＝1700

價稅合計/1.17=不含稅價*0.17=銷項稅額

2、稅負10000*0.003＝30

不含稅收入*0.003=最低應交納的增值稅稅額

3、應認證價稅合計：1700-30＝1670/0.17＝9823.53*1.17＝11493.53 已開票稅額-最低應交納的增值稅＝應認證的稅額/0.17＝不含稅金額*1.17＝價稅合計

4、進項稅額：11493.53/1.17＝9823.53*0.17＝1670.5、應繳納的增值稅額：1700-1670＝30

6、應繳納的增值稅額/收入=稅負率

30/10000＝0.003