第一篇：國家外匯管理局關于跨國公司非貿易售付匯

國家外匯管理局關于跨國公司非貿易售付匯

管理有關問題的通知

發布時間:2004-06-29 文號:匯發[2004]62號

來源: 國家外匯管理局

國家外匯管理局各省、自治區、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各中資外匯指定銀行：

為進一步改善我國利用外資環境，完善跨國公司非貿易售付匯管理，促進對外經濟健康發展，國家外匯管理局于2003年在上海、北京、深圳3地進行了跨國公司非貿易售付匯管理改革的試點。在總結上述試點地區經驗的基礎上，現就全國對跨國公司非貿易售付匯管理的有關問題通知如下：

一、本通知所稱跨國公司，是指同時在境內外擁有關聯公司、且由一家在中國境內的關聯公司行使其全球或區域（含中國）投資管理職能的企業集團，包括中資控股企業集團（即中資跨國公司）和外資控股企業集團（即外資跨國公司）。

二、本通知所稱跨國公司的關聯公司包括境內關聯公司和境外關聯公司，其中，境內關聯公司包括：

（一）外資跨國公司在境內設立的分公司；

（二）外資跨國公司控股或參股（參股比例不低于25%，下同）的外商投資企業；

（三）外資跨國公司境外總公司或境外關聯公司在境內設立，并委托其管理的分公司；

（四）外資跨國公司境外總公司或境外關聯公司在境內控股或參股，并委托其管理的外商投資企業；

（五）中資跨國公司在境內設立的分公司、控股或參股的公司。

跨國公司境外關聯公司包括：

（一）外資跨國公司境外總公司；

（二）外資跨國公司境外總公司在境外設立的分公司、控股或參股的公司；

（三）中資跨國公司在境外設立的分公司、控股或參股的公司。

三、符合本通知規定條件的跨國公司及其境內關聯公司，如需辦理本通知規定的非貿易項下的售付匯手續，應持以下材料向所在地國家外匯管理局分局、管理部（以下簡稱“外匯分局”）申請：

（一）法定代表人簽署的申請書；

（二）商務主管部門批準公司設立的文件、營業執照以及外商投資企業外匯登記證正本及復印件；

（三）其境外關聯公司名單；

（四）外匯局要求的其他材料。

經所在地外匯分局審核，對于符合條件的，由所在地外匯分局出具核準文件。

四、跨國公司及其境內關聯公司辦理本通知規定的非貿易項下的售付匯手續時，應持外匯局出具的核準文件以及本通知規定的相關證明材料向外匯指定銀行申請，經真實性審核后，由外匯指定銀行為其辦理非貿易項下售付匯手續。

五、中資跨國公司與其境外關聯公司之間的代墊或分攤費用，只能由中資跨國公司的境內總公司向境外支付，中資跨國公司境內總公司以外的其他境內關聯公司不得向其境外關聯公司支付代墊或分攤費用。

六、跨國公司或其境內關聯公司支付跨國公司境外關聯公司代墊的外籍、港澳臺員工或擁有境外永久居留權的中華人民共和國國籍員工（以下統稱“外籍員工”）的工資及福利津貼，可以持境外支付通知、外籍員工的護照等身份證明、雇傭證明（包括社會保障主管部門頒發的就業證明或外事主管部門頒發的專家證，以及雇傭合同等，下同）、人民幣收入清單、稅務憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

七、跨國公司或其境內關聯公司支付跨國公司境外關聯公司代墊的外籍員工境外的商業保險費用，可以持境外支付通知、外籍員工的護照等身份證明、雇傭證明、境外保險單（或境外保險公司出具的注明外籍員工姓名的支付通知）、稅務憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

跨國公司或其境內關聯公司支付跨國公司境外關聯公司代墊的外籍員工境外的社會保險費用，可以持境外支付通知、外籍員工的護照等身份證明、雇傭證明、有關社會保險的境外法律文件等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

八、跨國公司或其境內關聯公司支付跨國公司境外關聯公司代墊的本公司員工的海外差旅費、境外培訓費等，可以持境外支付通知、雇傭證明、相關費用單據、員工赴境外差旅或參加培訓的證明材料等，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

九、跨國公司或其境內關聯公司向跨國公司境外關聯公司支付本公司分攤的研發費、采購費、營銷費等管理費用，可以持分攤協議、境外支付通知，以及稅務憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

十、跨國公司或其境內關聯公司向境外支付應由本公司分攤的或跨國公司境外關聯公司代墊的其它費用，可以持境外支付通知、相關費用正本單據，以及稅務憑證等材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

十一、跨國公司及其境內關聯公司可以從網絡下載相關合同或協議、支付通知等，加蓋本公司印章后，憑以辦理非貿易購付匯手續。

十二、本通知第六、七條規定的“外籍員工的護照等身份證明”、“雇傭證明”，第八條規定的“雇傭證明”，如確因情況特殊無法提供，可由申請購付匯的跨國公司及其境內關聯公司出具加蓋本公司印章的員工清單替代，清單應包括外籍員工的姓名、國別、工資或福利待遇等要素。同時，跨國公司或其境內關聯公司還應以書面形式保證所提供清單的真實性、聘用清單上所列外籍員工的合法性，并聲明承擔相關法律責任。

十三、各外匯分局應及時將轄內經核準的跨國公司及其境內關聯公司名單報國家外匯管理局備案。

十四、經核準適用本通知辦理非貿易項下購付匯業務的跨國公司及其境內關聯公司，應對其與境外關聯公司的關聯關系的真實性負責。關聯關系終止或變更時，應及時向所在地外匯分局報告，所在地外匯分局應及時將上述變更情況上報國家外匯管理局。

十五、跨國公司及其境內關聯公司違反本通知規定，以及有假造關聯關系、遲報或瞞報終止或變更關聯關系的行為，外匯分局有權取消其適用本通知辦理非貿易項下的購付匯的資格，并比照有關外匯管理規定進行相應的處罰。

十六、最近三年遵守外匯管理規定，無重大違反外匯管理行為發生，財務狀況良好，經常項目外匯收支規模較大，在當地具有重要影響的單一外商投資企業（外商實際出資比例不低于25％），經所在地外匯分局核準，也可以比照本通知的規定辦理非貿易項下的售付匯手續。

各外匯分局應將核準的上述外商投資企業名單上報國家外匯管理局備案。

十七、本通知明確規定的事項，不再適用《國家外匯管理局關于現行法規中沒有明確規定的非貿易項目售付匯有關問題的通知》（匯發［2003］35號）中的有關規定。

十八、本通知由國家外匯管理局負責解釋。

十九、本通知自2004年8月1日起施行。《國家外匯管理局關于跨國公司非貿易售付匯管理的通知（試行）》（匯發［2003］87號）同時廢止。

收到本通知后，各分局應盡快轉發至轄內支局、外資銀行；各中資外匯指定銀行應盡快轉發至所轄分支機構。執行中如遇問題，請及時向國家外匯管理局反饋。

第二篇：辦理非貿易售付匯證明工作流程

辦理非貿易售付匯證明工作流程

根據國家外匯管理局、國家稅務總的要求，自2009年1月1日起按新的規定辦理非貿易售付匯證明。

一．為什么要實施納稅人辦理售付匯提交稅務憑證的制度:

實施納稅人辦理售付匯提交稅務憑證的制度，是國家完善售付匯和稅務管理，防止逃套匯和偷逃稅的一項重要措施。詳見：

（1）國家外匯管理局、國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發[2008]64號）

（2）《國家稅務總局關于印發<服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》（國稅發[2008]122號）

二． 辦理售付匯須提交稅務憑證的范圍：

境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）

（1）境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

（2）境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

三、境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

（1）境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（2）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工

程所墊付的工程款；

（3）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

（4）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

（5）境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用；

（6）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規定的其他情形。

四．辦理稅務證明手續及須提供的資料：

1、國稅局出具的《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（付匯專用）原件。

2、從網上下載并填寫、打印《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》

3、申請人為境內機構的，應提供稅務登記證副本及復印件；申請人為個人的，應提供個人有效身份證件及復印件。

4、中外文合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料的原件和復印件（已繳納印花稅或有關證明）。如只有外文合同的，要翻譯成中文并加蓋企業公章和法人簽章。

5、發票或境外機構付匯要求文書原件及復印件。

6、完稅證明（地稅繳款書、個人所得稅完稅證明、代扣代收稅款憑證）或批準免稅文件原件及復印件。

7、申請開具《稅務證明》涉及稅收協定的，按稅收協定的規定執行。

8、由代理人代為辦理《稅務證明》的，應提供授權委托書。

9、稅務機關要求提供的其他資料

五、注意事項：

1.特別注意，售付匯稅務證明先到國稅辦理，后到后地稅辦理。

2.售付匯涉及的代扣稅款，請盡量安排在申報期納稅，進行網上申報，代扣稅款與當月公司自身的稅款分開申報繳納。如有特殊原因，必須在征期后納稅付匯的，自行用手工繳款書納稅，備注欄要注明是“代扣代繳營業稅”。

3.由于免稅證明涉及稅政問題，如無爭議我所受理的時限為5個工作日。

4.2008年發生的應稅勞務按原政策規定執行。免稅證明涉及納稅問題，請一定在合同中明示。如境外勞務不予征稅，在合同中，一定要明示勞務項目、如何運作、勞務發生地、期間有無來華等，并提供書面說明。

5.2009年發生的應稅勞務按新政策規定執行。

6.以上所有復印件均需A4紙復印，加蓋公章并注明“與原件完全相符”。兩頁以上的合同須加蓋企業公章騎縫章。

7.相關印花稅和代扣代繳營業稅繳納后，稅務所將核實是否已入國庫，未入國庫者不予辦理相關手續，所以請企業在繳款7-10天后再到稅務所辦理售付匯手續。

六、下載表樣

1、《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（付匯專用）

2、《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》

七、相關政策

1、《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知

2、國家稅務總局關于印發《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理

辦法》的通知

相關附件

對外付匯中表樣附件：

1.《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（付匯專用）

2.《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》

對外付匯中相關政策附件：

1.《國家外匯管理局_國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》

2.《總局國稅發（2008）122號》

第三篇：開具非貿易售付匯證明所需資料

開具非貿易售付匯證明所需資料（常用）

一、《境外公司企業所得稅完稅證明》B類

1、境內企業向境外支付外匯開具稅務憑證申請表

2、企業申請報告

3、合同或協議復印件；

4、發票復印件

5、所得稅季度申報表復印件；(一式三份)

6、所得稅完稅稅票復印件；

7、稅務機關要求報送的其他資料。（營業稅稅票、地稅開具的售付匯憑證）

二、《外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明單》E類

1、境內企業向境外支付外匯開具稅務憑證申請表

2、企業申請報告

3、外經委批準證書復印件；

4、董事會決議復印件；

5、審計報告原件和資產負債表、利潤表、利潤分配表的復印件；

6、完稅稅票復印件；

7、主管稅務機關出具的減免稅批復復印件；

8、所屬所得稅匯繳結果通知書

9、分配所屬年末的“利潤分配—未分配利潤”帳戶復印件

10、稅務機關要求報送的其他資料。

如果同時分配多個的稅后利潤，請按照分別提供。

四、《境外勞務費用不予征稅確認證明》F類

1、境內企業向境外支付外匯開具稅務憑證申請表

2、企業申請報告

3、合同或協議復印件；

4、發票復印件

5、稅務機關要求報送的其他資料；

五、《按照國際稅收協定和稅法有關規定予以免稅證明單》G類

1、境內企業向境外支付外匯開具稅務憑證申請表

2、企業申請報告

3、合同或協議復印件；

4、發票復印件

5、、護照、出入境記錄（如果無法提供請書面說明原因）

6、境外公司營業執照

7、工作報告

8、（營業稅等相關繳款書）

9、主管稅務機關出具的免稅批復復印件（或有）；

六、注意問題：

1、凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內機構對外支付1000美元（含1000美元）以上，須提供相關稅務憑證；

2、所有復印件資料上須注明“此復印件與原件一致”，并加蓋企業公章；

3、如果所依據的合同為第一次付匯，請事先提供合同復印件至稅務機關以確認征免稅性質。

第四篇：國家外匯管理局、國家稅務總局關于非貿易及

【發布單位】國家外匯管理總局/稅務總局 【發布文號】匯發(1999)372號 【發布日期】1999-10-18 【生效日期】2000-03-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家外匯管理局、國家稅務總局關于非貿易及

部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知

（1999年10月18日 匯發（1999）372號）

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現就辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續須提交有關稅務憑證問題通知如下：

一、我國境內機構（指公司、企業、機關團體及各種組織等）及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內機構對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關法規文件規定的相關憑證外，還須提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證（具體規定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿易及資本項目項下售付匯有關稅務憑證時，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業稅和所得稅（包括企業所得稅和個人所得稅）兩項稅種的稅務憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿易及資本項目售付匯時，應在要求提交的相關原始憑證及稅務憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務憑證復印留存五年備查。

四、為保證及時出具有效稅務憑證，各級稅務機關應根據本通知的精神，規范各類稅務憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機構及人員負責此項工作。

五、各級稅務機關可根據本通知的規定，制定稅收管理方面的具體操作規程，對附件中的格式，可根據本地情況，增加或補充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據本通知及附件規定，結合本地區實際情況，制定具體的操作規程，應當報國家外匯管理局批準后，發布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，收到本通知后應盡快轉發所轄單位（包括外資銀行）。執行過程中如發現問題，應及時向各自上級機關反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執行。

附件：

1．非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的規定

2．憑證格式（略）

附件1： 非貿易及部分資本項目項下售付匯提交

稅務憑證有關問題的規定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現就辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續須提交有關稅務憑證問題規定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規定，應繳納營業稅和企業所得稅或個人所得稅，境內機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付相關款項時，須向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關收入營業稅和企業所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協議，境外企業或個人來華或委托境內機構或個人在我國境內提供服務或勞務。

（二）境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等，其中營業稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產以外的租金、財產轉讓收入項目中不動產以外的財產轉讓收入、股權轉讓收益等，按照我國現行稅法規定，不征營業稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，無需出具營業稅完稅證明及稅票。

（三）在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業的），按照我國現行稅法規定，應征收個人所得稅，不征收營業稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，應出具由主管地方稅務局開具個人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據我國現行稅法和稅收協定的規定，可以免征企業所得稅（或個人所得稅），境內機構或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權限上報批準后由主管稅務機關出具的免稅文件及“特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表”（格式四），其中企業所得稅的免稅證明由主管國家稅務局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務局出具：

（一）外國企業為我國科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧生產以及開發重要技術等提供專有技術所取得的特許權使用費。

（二）境內中資金融機構、企業在境外發行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。

（三）外國政府或其所擁有的金融機構，或我國與對方國家所簽訂的稅收協定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內機構所取得的利息。

（四）境外銀行按照優惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構取得的利息。

（五）我國境內機構購進技術、設備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

（六）我國境內機構從境外企業購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業取得的利息。

（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內用戶提供設備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

（八）境外企業或個人從事本規定第一條第（一）項規定項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收企業所得稅或個人所得稅的（可不提供格式四）。

三、下列情況，依據我國現行稅法的規定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關稅務證明：

（一）股息。外商投資企業及發行Ｂ股或在境外發行股票的企業，其營業利潤繳納企業所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供主管國家稅務局出具的分配股息的利潤所屬的企業完稅證明或當地國家稅務局確認的減免稅文件（格式五）及董事會分配股息的有關決議等。

（二）發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現行稅法規定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供當地稅務機關提供的不予征稅的證明（格式六）。

（三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據我國現行稅法規定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務機關的稅務憑證。

四、下列與資本項目有關的收入，境內機構或個人應當在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規定中規定的上述相應稅務憑證，經核準后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準件辦理售付匯手續：

（一）直接債務利息（不包括外國政府貸款利息）；

（二）擔保費；

（三）融資租賃租金；

（四）不動產的轉讓收入；

（五）股權轉讓收益。

附件2：

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│格式一 編號： │

│ │

│ 境外公司（個人）營業稅和個人所得稅完稅證明 │

│（存根）│

│ │

│ 公司（個人）與我國 公司簽訂的 合同，已于 年│ │ 月 日繳納了營業稅 元，個人所得稅 元。│ │（若為公司，此格免于填寫）。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號： │

│ │

│ 境外公司（個人）營業稅和個人所得完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司與我國 公司簽訂 合同或協議（合同號：）。│ │合同總金額為（幣種）元。該公司已于 年 月 日│ │就履行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納了營業稅 元│ │（稅票號：），個人所得稅 元（稅票號：，若為公司，此格免│

│于填寫）。│

│ 特此證明 │

│ │

│（主管地方稅務局蓋章）│ │ 年 月 日│

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式二 │

│ │

│ 境外公司企業所得稅完稅證明 │ │（存根）│

│ │

│ 公司與我國 公司簽訂的 合同，已于 年 │ │月 日繳納了企業所得稅 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號： │

│ │

│ 境外公司企業所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│ │ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司與我國 公司簽訂 合同或協議（合同號：），│ │合同總金額為（幣種）元。該公司已于 年 月 │ │日就履行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納企業所得稅 │

│ 元（稅票號：）。│ │ 特此證明。│

│ │

│（主管國家稅務局蓋章）│ │ 年 月 日│

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式三 編號： │

│ │

│ 工資、薪金所得個人所得稅完稅證明 │ │（存根）│

│ │

│（姓名），國籍，受雇于 公司，在 年 月 │ │日至 年 月 日取得的工資、薪金報酬 元，已在我局申報繳│

│納了個人所稅 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務局蓋章 │ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號： │

│ │ │ 工資、薪金所得個人所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │（姓名），國籍，受雇于 公司，在 年 │ │月 日取得的工資、薪金報酬 元，其中由我國境內公司支付的合計│ │人民幣 元。上述所得共已在我局申報繳納了個人所得稅 元（稅票│

│號：）。│

│ 特此證明。│

│ │

│（主管國家稅務局蓋章）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式四（一式兩聯）│ │ │

│ 特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 納稅人名稱： 支付人名稱： │ │ 合同號： 合同總金額： │ │ 免稅文件號： 主管稅務局：（蓋章）│ │┌──┬──┬──┬───────┬────┬──────────┐│

││序號│日期│項目│當期售付匯金額│累計金額│ 銀行確認（蓋章）││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │└──┴──┴──┴───────┴────┴──────────┘│

│說明： │ │ 1．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規│ │定的支付方式（如入門費＋3％）； │ │ 2．主管稅務局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務機關審核企業所填│

│寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。│ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式五 編號： │

│ │

│ 外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明單 │

│（存根）│

│ │

│ 公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。該公司于 年 月 日開業，年為第一個獲利 │ │ 應納稅所得額 元，已征（免）企業所得稅 元。│

│ │

│ 年 月 日 │

│ 主管國家稅務局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 境外公司企業所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司系我局管轄的外商投資企業（或外國企業），根據企業報送的納稅│ │資料證明，該公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。該公司于 年 月 日開業，年為第一個獲利。│ │應納稅所得額 元，已征（免）企業所得稅 元（稅票號： │

│），稅后利潤 元。│ │ 特此證明。│ │ │

│（主管國家稅務局蓋章）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式六（一式兩聯）編號： │ │ │

│ 境外勞務費用不予征稅確認證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 公司（支付人）： │ │ 根據你公司提供的資料，你公司向境外 公司（個人）所支付的發│ │生在境外的（勞務費名稱），價款 元，根據我國現行稅法的規定，此│

│類活動發生在我國境外，在我國不予征稅。│ │ 有關這些費用的合理性問題，我局將根據稅法的有關規定，進一步審核確│

│認。│

│ │

│ 支付人主管稅務機關蓋章│ │（主管企業所得稅）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家外匯管理局、國家稅務總局關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知 -

【頒布日期】1999.12.1

3【實施日期】2000.03.0

1【失效日期】

【頒布單位】國家外匯管理局;國家稅務總局

【文號】匯發（１９９９）３７２號 【時 效 性】有效 【分 類 號】4*** 【內容分類】非貿易外匯管理類

國家外匯管理局、國家稅務總局關于非貿易及部分資本項目項下

售付匯提交稅務憑證有關問題的通知

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現就辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續須提交有關稅務憑證問題通知如下：

一、我國境內機構（指公司、企業、機關團體及各種組織等）及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內機構對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關法規文件規定的相關憑證外，還須提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證（具體規定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿易及資本項目項下售付匯有關稅務憑證時，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業稅和所得稅（包括企業所得稅和個人所得稅）兩項稅種的稅務憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿易及資本項目售付匯時，應在要求提交的相關原始憑證及稅務憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務憑證復印留存五年備查。

四、為保證及時出具有效稅務憑證，各級稅務機關應根據本通知的精神，規范各類稅務憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機構及人員負責此項工作。

五、各級稅務機關可根據本通知的規定，制定稅收管理方面的具體操作規程，對附件中的格式，可根據本地情況，增加或補充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據本通知及附件規定，結合本地區實際情況，制定具體的操作規程，應當報國家外匯管理局批準后，發布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，收到本通知后應盡快轉發所轄單位(包括外資銀行)。執行過程中如發現問題，應及時向各自上級機關反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執行。

附件：

1.非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的規定

2.憑證格式

附件１：貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的規定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現就辦理非貿易及部分資本項目項下售付匯手續須提交有關稅務憑證問題規定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規定，應繳納營業稅和企業所得稅或個人所得稅，境內機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付相關款項時，須向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關收入營業稅和企業所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協議，境外企業或個人來華或委托境內機構或個人在我國境內提供服務或勞務。

（二）境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內取得的利息、擔保

費、租金、特許權使用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等，其中營業稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產以外的租金、財產轉讓收入項目中不動產以外的財產轉讓收入、股權轉讓收益等，按照我國現行稅法規定，不征營業稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，無需出具營業稅完稅證明及稅票。

（三）在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業的），按照我國現行稅法規定，應征收個人所得稅，不征收營業稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，應出具由主管地方稅務局開具個人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據我國現行稅法和稅收協定的規定，可以免征企業所得稅（或個人所得

稅），境內機構或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權限上報批準后由主管稅務機關出具的免稅文件及“特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制表”(格式四)，其中企業所得稅的免稅證明由主管國家稅務局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務局出具：

(一)外國企業為我國科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧生產以及開發重要技術等提供專有技術所取得的特許權使用費。

(二)境內中資金融機構、企業在境外發行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。

(三)外國政府或其所擁有的金融機構，或我國與對方國家所簽訂的稅收協定中所指定的銀

行、公司，其貸款給我國境內機構所取得的利息。

(四)境外銀行按照優惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構取得的利息。

(五)我國境內機構購進技術、設備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

(六)我國境內機構從境外企業購進技術、設備，其價款的本息全部以產品返銷或交付產品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業取得的利息。

(七)境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內用戶提供設備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

(八)境外企業或個人從事本規定第一條第（一）項規定項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收企業所得稅或個人所得稅的(可不提供格式四)。

三、下列情況，依據我國現行稅法的規定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關稅務證明：

(一)股息。外商投資企業及發行B股或在境外發行股票的企業，其營業利潤繳納企業所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供主管國家稅務局出具的分配股息的利潤所屬的企業完稅證明或當地國家稅務局確認的減免稅文件（格式五）及董事會分配股息的有關決議等。

(二)發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，如廣告費、維修費、設計

費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現行稅法規定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供當地稅務機關提供的不予征稅的證明（格式六）。

(三)外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據我國現行稅法規定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務機關的稅務憑證。

四、下列與資本項目有關的收入，境內機構或個人應當在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規定中規定的上述相應稅務憑證，經核準后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準件辦理售付匯手續：

(一)直接債務利息（不包括外國政府貸款利息）；

(二)擔保費；

(三)融資租賃租金；

(四)不動產的轉讓收入；

(五)股權轉讓收益。

附件２：憑證格式

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式一編

號：｜

｜境外公司（個人）營業稅和個人所得稅完稅證

明｜

｜（存

根）｜

｜公司（個人）與我國公司簽訂的合同，已于

年｜

｜月日繳納了營業稅元，個人所得稅

元。｜

｜（若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜年月

日｜

｜主管地方稅務局蓋

章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號：｜

｜境外公司（個人）營業稅和個人所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜

｜公司與我國公司簽訂合同或協議（合同號：）。合同總金｜ ｜額為（幣種）元。該公司已于年月日就履行合同所取得的收｜ ｜入（幣種）元向我局繳納了營業稅元（稅票號：），個人所得稅元｜ ｜（稅票號：，若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管地方稅務局蓋

章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式二編

號：｜

｜境外公司企業所得稅完稅證明｜ ｜（存

根）｜

｜公司與我國公司簽訂的合同，已于年月日｜

｜繳納了企業所得稅元。｜ ｜年月

日｜

｜主管地方稅務局蓋章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號：｜

｜境外公司企業所得稅完稅證明｜ ｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜ ｜公司與我國公司簽訂合同或協議（合同號：），｜

｜合同總金額為（幣種）元。該公司已于年月日就履｜

｜行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納企業所得稅元｜

｜（稅票號：）。｜ ｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務局蓋章）｜ ｜年月

日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式三編號：｜ ｜工資、薪金所得個人所得稅完稅證明｜

｜（存根）｜ ｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日至｜

｜年月日取得的工資、薪金報酬元，已在我局申報繳納了｜

｜個人所稅元。｜ ｜年月日｜ ｜主管地方稅務局蓋章｜

｜（騎縫章）｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編號：｜ ｜工資、薪金所得個人所得稅完稅證明｜

｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜

｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日｜

｜取得的工資、薪金報酬元，其中由我國境內公司支付的合計人民｜

｜幣元。上述所得共已在我局申報繳納了個人所得稅元（稅｜

｜票號：）。｜ ｜特此證明。｜ ｜（主管國家稅務局蓋章）｜

｜年月日｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式四（一式兩

聯）｜ ｜特許權使用費、利息免稅所得匯出數額控制

表｜

｜（售付匯專

用）｜

｜納稅人名稱：支付人名

稱：｜

｜合同號：合同總金

額：｜

｜免稅文件號：主管稅務局：（蓋

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜｜序號｜日期｜項目｜當期售付匯金額｜累計金額｜銀行確認（蓋

章）｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜說

明：｜

｜１．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規定的支付方

式｜

｜（如入門費＋

３％）；｜

｜２．主管稅務局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務機關審核企業所填寫的合同總金額｜

｜及售付匯金額是否合理后蓋

章。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式五編

號：｜

｜外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明

單｜

｜（存

根）｜

｜公司注冊資本元，其中外方公司占公司股

份％。該公司于｜

｜年月日開業，年為第一個獲利應納稅所得額元，已征（免）企｜

｜業所得稅

元。｜

｜年月日｜

｜主管國家稅務局蓋章｜

｜（騎縫章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜境外公司企業所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜ ｜公司系我局管轄的外商投資企業（或外國企業），根據企業報送的納稅資料證｜

｜明，該公司注冊資本元，其中外方公司占公司股份％。該公司于年月日｜

｜開業，年為第一個獲利。應納稅所得額元，已征（免）企業所得稅元｜

｜（稅票號：），稅后利潤

元。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務局蓋章）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式六（一式兩聯）編號：｜

｜境外勞務費用不予征稅確認證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜公司（支付

人）：｜

｜根據你公司提供的資料，你公司向境外公司（個人）所支付的發生在境外的｜

｜（勞務費名稱），價款元，根據我國現行稅法的規定，此類活動發生在我國境外，在我｜

｜國不予征

稅。｜

｜有關這些費用的合理性問題，我局將根據稅法的有關規定，進一步審核確

認。｜

｜支付人主管稅務機關蓋章｜

｜（主管企業所得稅）｜

｜年月日｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－