第一篇：管理辦法及個別解讀

網絡借貸信息中介機構業務活動管理暫行辦法（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 [立法目的及依據] 為規范網絡借貸信息中介機構業務活動，保護出借人及相關當事人合法權益，促進網絡借貸行業健康發展，更好滿足中小微企業和個人投融資需求，根據《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》提出的總體要求和監管原則，依據《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國公司法》等法律法規，制定本辦法。

第二條 [適用范圍和釋義] 在中國境內從事網絡借貸信息中介業務活動，適用本辦法，法律法規另有規定的除外。

本辦法所稱網絡借貸是指個體和個體之間通過互聯網平臺實現的直接借貸。個體包含自然人、法人及其他組織。網絡借貸信息中介機構是指依法設立，專門從事網絡借貸信息中介業務活動的金融信息中介企業。該類機構以互聯網為主要渠道，為借款人與出借人(即貸款人)實現直接借貸提供信息搜集、信息公布、資信評估、信息交互、借貸撮合等服務。

本辦法所稱地方金融監管部門是指各省(區、市)人民政府承擔地方金融監管職責的部門。第三條 [基本原則] 網絡借貸信息中介機構按照依法、誠信、自愿、公平的原則為借款人和出借人提供信息服務，維護出借人與借款人合法權益，不得提供增信服務，不得設立資金池，不得非法集資，不得損害國家利益和社會公共利益。

借款人與出借人遵循“借貸自愿、誠實守信、責任自負、風險自擔”的原則承擔借貸風險。網絡借貸信息中介機構承擔客觀、真實、全面、及時進行信息披露的責任，不承擔借貸違約風險。

第四條 [管理機制] 按照“鼓勵創新、防范風險、趨利避害、健康發展”的總體要求和“依法監管、適度監管、分類監管、協同監管、創新監管”的監管原則，落實各方管理責任。國務院銀行業監督管理機構負責對網絡借貸信息中介機構業務活動制定統一的規范發展政策措施和監督管理制度，指導地方金融監管部門做好網絡借貸規范引導和風險處置工作。工業和信息化部負責對網絡借貸信息中介機構業務活動涉及的電信業務進行監管。公安部牽頭負責對網絡借貸信息中介機構業務活動進行互聯網安全監管，打擊網絡借貸涉及的金融犯罪工作。國家互聯網信息管理辦公室負責對金融信息服務、互聯網信息內容等業務進行監管。

地方金融監管部門負責本轄區網絡借貸信息中介機構的規范引導、備案管理和風險防范、處置工作，指導本轄區網絡借貸行業自律組織。

第二章 備案管理 第五條 [備案登記] 擬開展網絡借貸信息中介服務的網絡借貸信息中介機構，不包含其分支機構，應當在領取營業執照后，攜帶有關材料向工商登記注冊地地方金融監管部門備案登記。

地方金融監管部門應當為網絡借貸信息中介機構辦理備案登記。備案登記不構成對機構經營能力、合規程度、資信狀況的認可和評價。

地方金融監管部門有權根據本辦法和相關監管規則對備案后的機構進行評估分類，并及時將備案信息及分類結果在官方網站上公示。

網絡借貸信息中介機構還應當依法向通信主管部門履行網站備案手續，涉及經營性電信業務的，應當按照通信主管部門的相關規定申請相應的電信業務經營許可;未按規定申請電信業務經營許可的，不得開展網絡借貸信息中介業務。網絡借貸信息中介機構備案登記、評估分類等具體細則另行制定。

第六條 [機構名稱] 開展網絡借貸信息中介業務的機構，其機構名稱中應當包含“網絡借貸信息中介”字樣，法律、行政法規另有規定的除外。

第七條 [備案變更] 網絡借貸信息中介機構備案事項發生變更的，應當在5個工作日內向工商登記注冊地地方金融監管部門報告并進行備案信息變更。

第八條 [備案注銷] 經備案的網絡借貸信息中介機構擬終止網絡借貸信息中介服務的，應當在終止業務前5個工作日內書面告知地方金融監管部門，并辦理備案注銷。經備案的網絡借貸信息中介機構依法解散、被依法撤銷或者依法宣告破產的，除依法進行清算外，由工商登記注冊地地方金融監管部門注銷其備案。

第三章 業務規則與風險管理

第九條 [機構義務] 網絡借貸信息中介機構應當履行下列義務：

(一)依據法律法規及合同約定為出借人與借款人提供直接借貸信息的采集整理、甄別篩選、網上發布，以及資信評估、借貸撮合、融資咨詢、在線爭議解決等相關服務;(二)對出借人與借款人的資格條件、信息的真實性、融資項目的真實性、合法性進行必要審核;

(三)采取措施防范欺詐行為，發現欺詐行為或其他損害出借人利益的情形，及時公告并終止相關網絡借貸活動;

(四)持續開展網絡借貸知識普及和風險教育活動，加強信息披露工作，引導出借人以小額分散的方式參與網絡借貸，確保出借人充分知悉借貸風險;

(五)按照法律法規和網絡借貸有關監管規定要求報送相關信息，其中網絡借貸有關債權債務信息要及時向網絡借貸行業中央數據庫報送并登記;

(六)妥善保管出借人與借款人的資料和交易信息，不得刪除、篡改，不得非法買賣、泄露出借人與借款人的基本信息和交易信息;

(七)依法采取預防、監控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、可疑交易報告制度，履行反洗錢和反恐怖融資義務，接受反洗錢監督管理;

(八)配合相關部門做好防范查處金融違法犯罪相關工作;(九)配合相關部門做好互聯網信息內容管理、網絡與信息安全相關工作;

(十)國務院銀行業監督管理機構、工商登記注冊地省級人民政府規定的其他義務。網絡借貸行業中央數據庫管理辦法另行制定。

第十條 [禁止行為] 網絡借貸信息中介機構不得從事或者接受委托從事下列活動：(一)利用本機構互聯網平臺為自身或具有關聯關系的借款人融資;(二)直接或間接接受、歸集出借人的資金;(三)向出借人提供擔保或者承諾保本保息;(四)向非實名制注冊用戶宣傳或推介融資項目;(五)發放貸款，法律法規另有規定的除外;(六)將融資項目的期限進行拆分;

(七)發售銀行理財、券商資管、基金、保險或信托產品;

(八)除法律法規和網絡借貸有關監管規定允許外，與其他機構投資、代理銷售、推介、經紀等業務進行任何形式的混合、捆綁、代理;

(九)故意虛構、夸大融資項目的真實性、收益前景，隱瞞融資項目的瑕疵及風險，以歧義性語言或其他欺騙性手段等進行虛假片面宣傳或促銷等，捏造、散布虛假信息或不完整信息損害他人商業信譽，誤導出借人或借款人;(十)向借款用途為投資股票市場的融資提供信息中介服務;(十一)從事股權眾籌、實物眾籌等業務;(十二)法律法規、網絡借貸有關監管規定禁止的其他活動。

第十一條 [實名注冊] 參與網絡借貸的出借人與借款人應當為網絡借貸信息中介機構核實的實名注冊用戶。

第十二條 [借款人義務] 借款人應當履行下列義務：(一)提供真實、準確、完整的用戶信息及融資信息;

(二)保證融資項目真實、合法，并按照約定用途使用借貸資金，不得用于出借等其他目的;

(三)按約定向出借人如實報告影響或可能影響出借人權益的重大信息;(四)借貸合同及有關協議約定的其他義務。

第十三條 [借款人禁止行為] 借款人不得從事下列行為：(一)欺詐借款;

(二)同時通過多個網絡借貸信息中介機構，或者通過變換項目名稱、對項目內容進行非實質性變更等方式，就同一融資項目進行重復融資;

(三)在網絡借貸信息中介機構以外的公開場所發布同一融資項目的信息;

(四)已發現網絡借貸信息中介機構提供的服務中含有本辦法第十條所列內容，仍進行交易;

(五)法律法規和網絡借貸有關監管規定禁止從事的其他活動。第十四條 [出借人條件] 參與網絡借貸的出借人，應當擁有非保本類金融產品投資的經歷并熟悉互聯網。

第十五條 [出借人義務] 參與網絡借貸的出借人應當履行下列義務：(一)向網絡借貸信息中介機構提供真實、準確、完整的身份等信息;(二)出借資金為來源合法的自有資金;

(三)了解融資項目信貸風險，確認具有相應的風險認知和承受能力;(四)自行承擔借貸產生的本息損失;(五)借貸合同及有關協議約定的其他義務。

第十六條 [線下業務] 除信用信息采集、核實、貸后跟蹤、抵質押管理等風險管理及網絡借貸有關監管規定明確的部分必要經營環節外，網絡借貸信息中介機構不得在互聯網、固定電話、移動電話及其他電子渠道以外的物理場所開展業務。第十七條 [風險控制] 網絡借貸金額應當以小額為主。網絡借貸信息中介機構應當根據本機構風險管理能力，控制同一借款人在本機構的單筆借款上限和借款余額上限，防范信貸集中風險。

第十八條 [網絡與信息安全] 網絡借貸信息中介機構應按照國家網絡安全相關規定和國家信息安全等級保護制度的要求，開展信息系統定級備案和等級測試，具有完善的防火墻、入侵檢測、數據加密以及災難恢復等網絡安全設施和管理制度，建立信息科技管理、科技風險管理和科技審計有關制度，配置充足的資源，采取完善的管理控制措施和技術手段保障信息系統安全穩健運行，保護出借人與借款人的信息安全。

網絡借貸信息中介機構應當記錄并留存借貸雙方上網日志信息，信息交互內容等數據，留存期限為5年;每兩年至少開展一次全面的安全評估，接受國家或行業主管部門的信息安全檢查和審計。

網絡借貸信息中介機構成立兩年內，應當建立或使用與其業務規模相匹配的應用級災備系統設施。

第十九條 [募集期管理] 網絡借貸信息中介機構應當為單一融資項目設置募集期，最長不得超過10個工作日。

第二十條 [費用分配] 借款人支付的本金和利息應當歸出借人所有。網絡借貸信息中介機構應當與出借人、借款人另行約定費用標準和支付方式。

第二十一條 [征信管理] 網絡借貸信息中介機構應當加強與金融信用信息基礎數據庫運行機構、征信機構等的業務合作，依法報送、查詢和使用有關金融信用信息。第二十二條 [電子簽名] 各方參與網絡借貸信息中介機構業務活動，需要對出借人與借款人的基本信息和交易信息等使用電子簽名、電子認證時，應當遵守法律法規的規定，保障數據的真實性、完整性及電子簽名、電子認證的法律效力。

網絡借貸信息中介機構使用第三方數字認證系統，應當對第三方數字認證機構進行定期評估，保證有關認證安全可靠并具有獨立性。第二十三條 [檔案管理] 網絡借貸信息中介機構應當采取適當的方法和技術，記錄并妥善保存網絡借貸業務活動數據和資料，做好數據備份。保存期限應當符合法律法規及網絡借貸有關監管規定的要求。借貸合同到期后應當至少保存5年。第二十四條 [業務暫停與終止] 網絡借貸信息中介機構暫停、終止業務時應當至少提前5個工作日通過官方網站等有效渠道向出借人與借款人公告。網絡借貸信息中介機構業務暫停或者終止，不影響已經簽訂的借貸合同當事人有關權利義務。網絡借貸信息中介機構因解散、被依法撤銷或宣告破產而終止的，應當在解散、被撤銷或破產前，妥善處理已撮合存續的借貸業務，清算事宜按照有關法律法規的規定辦理。

[破產隔離] 網絡借貸信息中介機構清算時，出借人與借款人的資金分別屬于出借人與借款人，不列入清算財產。

第四章 出借人與借款人保護

第二十五條 [借貸決策] 網絡借貸信息中介機構不得以任何形式代出借人行使決策。每一融資項目的出借決策均應當由出借人作出并確認。

第二十六條 [風險揭示及評估] 網絡借貸信息中介機構應當向出借人以醒目方式提示網絡借貸風險和禁止性行為，并經出借人確認。網絡借貸信息中介機構應當對出借人的年齡、健康狀況、財務狀況、投資經驗、風險偏好、風險承受能力等進行盡職評估，不得向未進行風險評估的出借人提供交易服務。

網絡借貸信息中介機構應當根據風險評估結果對出借人實行分級管理，設置可動態調整的出借限額和出借標的限制。

第二十七條 [客戶信息保護] 網絡借貸信息中介機構應當加強出借人與借款人信息管理，確保出借人與借款人信息采集、處理及使用的合法性和安全性。

網絡借貸信息中介機構及其資金存管機構、其他各類外包服務機構等應當為業務開展過程中收集的出借人與借款人信息保密，未經出借人與借款人同意，不得將出借人與借款人提供的信息用于所提供服務之外的目的。

在中國境內收集的出借人與借款人信息的儲存、處理和分析應在當中國境內進行。除法律法規另有規定外，網絡借貸信息中介機構不得向境外提供境內出借人和借款人信息。

第二十八條 [客戶資金保護] 網絡借貸信息中介機構應當實行自身資金與出借人和借款人資金的隔離管理，選擇符合條件的銀行業金融機構作為出借人與借款人的資金存管機構。

第二十九條 [糾紛解決] 出借人與網絡借貸信息中介機構之間、出借人與借款人之間、借款人與網絡借貸信息中介機構之間等糾紛，可以通過以下途徑解決：(一)自行和解;(二)請求行業自律組織調解;(三)向仲裁部門申請仲裁;(四)向人民法院提起訴訟。

第五章 信息披露

第三十條 [融資信息披露及風險揭示] 網絡借貸信息中介機構應當在其官方網站上向出借人充分披露以下信息：

(一)借款人基本信息，包括但不限于年收入、主要財產、主要債務、信用報告;(二)融資項目基本信息，包括但不限于項目名稱、類型、主要內容、地理位置、審批文件、還款來源、借款用途、借款金額、借款期限、還款方式及利率、信用評級或者信用評分、擔保情況;

(三)風險評估及可能產生的風險結果;

(四)已撮合未到期融資項目有關信息，包括但不限于融資資金運用情況、借款人經營狀況及財務狀況、借款人還款能力變化情況等。

第三十一條 [機構經營管理信息披露] 網絡借貸信息中介機構應當實時在其官方網站顯著位置披露本機構所撮合借貸項目交易金額、交易筆數、借貸余額、最大單戶借款余額占比、最大10戶借款余額占比、借款逾期金額、代償金額、借貸逾期率、借貸壞賬率、出借人數量、借款人數量、客戶投訴情況等經營管理信息。網絡借貸信息中介機構應當在其官方網站上建立業務活動經營管理信息披露專欄，定期以公告形式向公眾披露年度報告、法律法規、網絡借貸有關監管規定及工商登記注冊地省級網絡借貸行業自律組織要求披露的其他信息，內容包括但不限于機構治理結構、董事、監事、高級管理人員及管理團隊情況、經會計師事務所審計的財務會計報告、風險管理狀況、實收資本及運用情況、業務經營情況、與資金存管機構及增信機構合作情況等。

網絡借貸信息中介機構應當聘請會計師事務所定期對本機構出借人與借款人資金存管、信息披露情況、信息科技基礎設施安全、經營合規性等重點環節實施審計，并且應當聘請有資質的信息安全測評認證機構定期對信息安全實施測評認證，向出借人與借款人、工商登記注冊地省級網絡借貸行業自律組織等披露審計和測評認證結果。

網絡借貸信息中介機構應當將定期信息披露公告文稿和相關備查文件報送工商登記注冊地地方金融監管部門，并置備于機構住所供社會公眾查閱。

第三十二條 [披露義務的責任主體] 網絡借貸信息中介機構的董事、監事、高級管理人員應當忠實、勤勉地履行職責，保證披露的信息真實、準確、完整、及時、公平，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

借款人應當配合網絡借貸信息中介機構及出借人對融資項目有關信息的調查核實，保證提供的信息真實、準確、完整。

第六章 監督管理 第三十三條 [中央金融監管部門職責] 國務院銀行業監督管理機構除應當履行本辦法第四條規定的有關職責外，還應當承擔下列職責：

(一)對地方貫徹落實國家相關政策法規、開展監管工作進行指導、協調和監督;(二)建立跨省(區、市)經營監管協調機制，加強對網絡借貸信息中介機構業務活動風險監測分析和開展風險提示，對可能出現的風險進行預警提示和督導;(三)推進行業基礎設施建設，建立網絡借貸行業中央數據庫;(四)指導網絡借貸行業自律組織;(五)對本辦法及相關實施細則進行解釋。

第三十四條 [地方金融監管部門職責] 地方金融監管部門依照法律法規和《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》等文件要求，加強溝通、協作，并履行下列監管職責：

(一)建立網絡借貸信息中介機構及其股東、合伙人、實際控制人、從業人員的執業記錄，建立并管理行業有關數據信息的統計，開展風險監測分析，并按要求定期報送國務院銀行業監督管理機構;有關統計數據與中國人民銀行及網絡借貸行業中央數據庫運行機構共享;

(二)對網絡借貸信息中介機構業務活動中的信息披露進行監督，制定實施信息披露、風險管理、合同文本等標準化規則，促進機構信息披露和增強經營管理透明度;(三)受理有關投訴和舉報，自主或聘請專業機構對轄內網絡借貸信息中介機構進行現場檢查和非現場監管;(四)對網絡借貸信息中介機構及其從業人員違反本辦法和相關監管規定的，視情節輕重對其采取相關措施;

(五)建立輿情監測制度，對網絡借貸信息中介機構業務活動中可能涉及非法集資等違法違規行為進行監測，并及時報告省級人民政府，涉嫌犯罪的，依法移交公安司法機關查處;

(六)定期向省級人民政府、國務院銀行業監督管理機構報送本轄區備案和網絡借貸行業年度監管與發展情況報告。

第三十五條 [自律組織職責] 省級網絡借貸行業自律組織應當將組織章程報地方金融監管部門備案，并履行下列職責：

(一)制定自律規則、經營細則和行業標準并組織實施，教育會員遵守法律法規和網絡借貸有關監管規定;

(二)依法維護會員的合法權益，協調會員關系，組織相關培訓，向會員提供行業信息、法律咨詢等服務，調解糾紛;

(三)受理有關投訴和舉報，開展自律檢查;

(四)法律法規和網絡借貸有關監管規定賦予的其他職責。

第三十六條 [客戶資金存管] 借款人、出借人、網絡借貸信息中介機構、資金存管機構、擔保人等應當簽訂資金存管協議，明確各自權利義務和違約責任。資金存管機構對出借人與借款人開立和使用資金賬戶進行管理和監督，并根據合同約定，依照出借人與借款人向網絡借貸信息中介機構發出的指令，對出借人與借款人的資金進行存管、劃付、核算和監督。

資金存管機構承擔實名開戶和履行合同約定及借貸交易指令表面一致性的形式審核責任，但不承擔融資項目及借貸交易信息真實性的實質審核責任。

資金存管方應當按照網絡借貸有關監管規定報送數據信息并依法接受相關監督管理。

第三十七條 [重大風險信息報送] 網絡借貸信息中介機構應當在下列重大事件發生后，立即采取應急措施并向地方金融監管部門報告：(一)因經營不善等原因出現重大經營風險;

(二)網絡借貸信息中介機構或其董事、監事、高級管理人員發生重大違法違規行為;(三)因商業欺詐行為被起訴，包括違規擔保、夸大宣傳、虛構隱瞞事實、發布虛假信息、簽訂虛假合同、錯誤處置資金等行為。

地方金融監管部門應當建立網絡借貸行業重大事件的發現、報告和處置制度，制定處置預案，及時、有效地協調處置有關重大事件。

地方金融監管部門應當及時將本轄區網絡借貸信息中介機構重大風險及處置情況信息報送省級人民政府、國務院銀行業監督管理機構和中國人民銀行。

第三十八條 [一般信息報送] 網絡借貸信息中介機構發生下列情形的，應當在5個工作日內向工商登記注冊地地方金融監管部門報告：(一)備案事項發生變更;(二)不再提供網絡借貸信息服務;(三)因違規經營行為被查處或被起訴;(四)內部人員違反境內外相關法律法規行為;

(五)國務院銀行業監督管理機構、地方金融監管部門要求的其他情形。

第三十九條 [年度審計] 網絡借貸信息中介機構應當聘請有資質的會計師事務所進行年度審計，并在上一會計年度結束之日起4個月內向地方金融監管部門報送年度審計報告。

第七章 法律責任

第四十條 [監管部門責任] 地方金融監管部門有下列情形之一的，依法給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)未依照本辦法規定報告重大風險和處置情況的;

(二)未依照本辦法規定向國務院銀行業監督管理機構提供行業統計、行業報告等相關信息的;

(三)其他違反法律法規及本辦法規定的行為。

第四十一條 [機構責任] 網絡借貸信息中介機構違反法律法規和網絡借貸有關監管規定，有關法律法規有處罰規定的，依照其規定給予處罰;有關法律法規未作處罰規定的，工商登記注冊地地方金融監管部門可以采取監管談話、出具警示函、責令改正、將其違法違規和不履行公開承諾等情況記入誠信檔案并公布等監管措施，以及給予警告、通報批評、人民幣3萬元以下罰款和依法可以采取的其他處罰措施;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

網絡借貸信息中介機構違反法律規定從事非法集資活動的，按照相關法律法規和工作機制處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

監管部門應當通過信用信息公示系統，公示其在履行職責過程中產生的相關企業行政許可信息和行政處罰信息，并將誠信檔案與網絡借貸行業中央數據庫或其他全國性的數據庫鏈接，實現數據共享。

第四十二條 [出借人與借款人責任] 網絡借貸信息中介機構的出借人及借款人違反法律法規和網絡借貸有關監管規定，依照有關規定給予處罰;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章 附 則

第四十三條 [相關從業機構] 銀行業金融機構及國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構和省級人民政府批準設立的融資性擔保公司、小額貸款公司等投資設立具有獨立法人資格的網絡借貸信息中介機構，設立辦法另行制定。第四十四條 [全國行業自律組織] 全國性網絡借貸行業自律組織接受國務院銀行業監督管理機構指導。第四十五條 [過渡期安排] 本辦法實施前設立的網絡借貸信息中介機構不符合本辦法規定的，除違法犯罪行為外，由地方金融監管部門要求其整改，整改期不超過18個月。

第四十六條 [實施細則] 省級人民政府可以根據本辦法制定實施細則，并報國務院銀行業監督管理機構備案。

第四十七條 [生效日期] 本辦法自 年 月 日起執行。（具體日期尚未確定）解讀

1、規定網貸機構名稱應包含“網絡借貸信息中介”字樣，全國P2P企業都要改名嗎?

2、不得在互聯網、電話及其他電子渠道以外的物理場所開展業務，也就是說不允許線下開店了，不允許第二個e租寶出現。

3、非常細致，列出十二種禁止行為：不可自融、不可擔保、不可承諾保本保息、不可發放貸款，不可拆期限、不能賣基金、保險，不準做代銷，不準做股權眾籌、借款不能進股市等等

4、單一融資項目設置募集期最長不超過10個工作日，從時間上卡死，P2P以后就是做小額的。

5、從金額限定P2P以小額為主。同一借款人單筆借款和借款余額均有上限，但何為“小額”，“上限”是多少，沒有規定。

6、再提P2P不得增信，如何走出信任困局?以前互聯網金融指導意見已經提了。

7、P2P不承擔借貸違約風險，前提是做好信息披露。

8、今后P2P企業要自請會計師進行年度審計，并報地方金融監管部門

9、新規出來后，不合規P2P企業有18個月整改機會

10、明確一個P2P行業5個婆婆監管：銀監會，工信部，公安部，網信辦和地方金融辦

11、地方金融辦負責備案登記和評估分類，如何避免出現尋租?

12、自身資金與借貸資金要隔離，P2P不得設立資金池，客戶資金必須找銀行存管

13、存管銀行不負責借貸交易是否真實，監管部門可通過存管銀行掌控整個P2P行業數據

14、P2P不能吃利息，借款人本金和利息應當歸出借人所有。

15、借貸合同不能隨便銷毀，到期后至少要保存5年。

第二篇：土地儲備管理辦法解讀

《土地儲備管理辦法》解讀

國土資源部土地利用管理司 宮玉泉

一、起草過程及指導原則

《土地儲備管理辦法》（以下簡稱《辦法》）是在國土資源部黨組的高度重視和正確領導下，在財政部和中國人民銀行的大力支持下，通過總結地方經驗，吸收相關研究成果的基礎上形成的，凝聚了土地儲備制度實踐者十幾年的經驗，凝聚了關注土地儲備制度建設的部門、學者及其他社會各界的智慧。從2003年起，我們就著手研究規范土地儲備制度的相關政策，2005年深圳土地儲備制度研討會后，根據部領導要求，我們加緊了政策研究的步伐。2006年，《辦法》列入部立法計劃，4月，部利用司委托北京、杭州、武漢、西安、廈門、南通市國土資源局和山東、浙江省國土資源廳土地利用處等8家單位研究起草《辦法》。6月和11月，分別在杭州和武漢召開會議，研究相關熱點問題，征求部分市、縣國土資源部門、儲備機構和相關部門意見。同時，對地方出臺的相關法規政策進行了整理研究，對部土地整理中心開展的《土地儲備立法研究》專項課題等成果進行了吸收。年底，《國務院辦公廳關于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發[2006]100號）下發后，部利用司、財務司及財政部綜合司于2007年1月在蘇州聯合召開會議，按照文件精神，與部分地方國土、財政、土地儲備機構的同志對《辦法》進行了進一步修改。4月，我部發函征求了財政部和中國人民銀行的意見，經協商，達成共識，聯合出臺。

根據土地儲備發展的狀況，按照嚴格土地管理、加強土地調控、節約集約用地的要求，《辦法》著重從國土、財政、銀行三部門職能范圍出發，最大程度地對土地儲備工作予以規范。因此，在起草過程中把握了條原則。一是注重操作規范，通過提煉各地開展土地儲備工作的實踐經驗，將具有最大共性的運作方式上升為政策，從而最大程度地實現土地儲備制度運行方式的統一。二是注重管理規范，通過明確土地儲備機構、國土資源管理部門、財政、人民銀行在土地儲備工作中的職能和職責，使各部門和機構能夠按照職責分工，各負其責，互相配合，保證土地儲備工作的順利開展。三是注重政策協調，依據土地儲備工作的需要，在土地、財政、金融管理現有的制度框架內，使涉及土地儲備工作的政策能夠取得最大的協調。

二、關于適用《辦法》的土地儲備機構范圍

適用《辦法》的機構必須滿足五個條件，即市、縣人民政府批準成立的，具有獨立的法人資格、隸屬于國土資源管理部門、統一承擔本行政轄區內土地儲備工作的事業單位，不包括省和自治區的機構，不包括獨立于國土資源部門的機構，也不包括公司性質的機構。主要有幾點考慮。一是土地儲備與供應的協調，按照法律規定，市、縣人民政府是土地供應的主體，國土部門的組織實施主體，所以，只有在土地儲備機構與供應主體基本一致的情況下，土地儲備資金的收支管理政策、銀行貸款償還才能順暢地執行。二是土地儲備制度的目標。土地儲備是以加強土地調控，規范土地市場運行，促進土地節約集約利用，提高建設用地保障能力為目的的，要實現這些目標，事業單位更為合適，而公司性質的機構，由于存在營利的要求，與這些目標有一定的沖突。三是金融政策的要求。只有具有獨立的法人資格才能開展貸款融資活動。

三、關于土地儲備計劃與項目實施方案

土地儲備實行計劃管理，是各地的普遍經驗，也是國辦發100號文的要求。《辦法》提出土地儲備計劃由國土資源、財政、人民銀行三家共同編制，一方面是出于調控市場的考慮，另一方面是出于土地儲備規模與資金預算、貸款規模銜接的考慮。土地儲備計劃由各類具體項目組成，所以要求制定項目實施方案，這與100號文土地儲備實行項目預決算管理的精神相一致。

四、關于土地儲備的范圍與程序

《辦法》規定五方面的土地可以納入儲備，但納入土地儲備的程序不同，這些規定的依據是相關法律法規，主要是《土地管理法》、《房地產管理法》、《物權法》和55號令的規定，在這些法律法規中，收回國有土地使用權、實施優先購買權取得、征收土地的原因不同，主體也不同，對這些土地，土地儲備機構可以接受政府委托，做些具體的事務性工作，但不能做為主體。土地儲備機構可以做為收購土地的主體，但要按市場原則協商確定收購價格，不能強制。

五、關于儲備土地的開發與利用

對儲備土地進行開發和臨時利用是土地儲備機構的職責。但具體的開發利用一是要經國土資源部門批準，在批準文件中明確土地儲備機構對儲備土地擁有的權利，其中，批準同意以儲備土地為抵押物融資的，才構成核發土地證書的必要條件，也就是說，對儲備土地，不一定是全部發證，只是在有融資需求，并且經過批準才能核發，而且，土地儲備取得土地證書后，也不擁有自行轉讓的權利。對臨時利用儲備土地的收入，則需按照財綜[2007]17號文的要求，實行“收支兩條線”管理。

六、關于土地供應

儲備土地的供應首先要納入市、縣土地供應計劃，其次，由市、縣國土資源管理部門統一組織供地，而不是土地儲備機構自己供應。其中，對依法辦理農用地轉用、土地征收后納入儲備的土地，滿兩年未供應的，仍然等同于征而未供土地處理，所以，按照28號文規定，在下達下一農用地轉用計劃時要予以扣減。

第三篇：解讀固定資產管理辦法（推薦）

解讀《固定資產貸款管理暫行辦法》

5月19日，中國銀監會頒布了《《固定資產貸款管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）上網征求意見，在《辦法》發布之前，銀監會法規司負責人對市場熱點問題進行了詳細解讀，他提到《辦法》有助于防范未來銀行體系系統性風險，不會抬高企業貸款門檻等。《辦法》出臺后會給金融機構6個月的過渡期。

《辦法》有助于防范未來銀行體系系統性風險

問：為什么要制定《固定資產貸款管理暫行辦法》？

銀監會負責人：《固定資產管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）是銀監會近兩年一攬子貸款業務監管法規的重要組成部分。之所以起草這個《辦法》，主要基于以下幾個方面的考慮：

第一，該《辦法》主要是通過立法的形式，將國內外商業銀行固定資產貸款風險管理實踐中的良好做法逐步納入法制化的規定。從國際上看，商業銀行貸款風險管理有成熟的經驗，在固定資產貸款管理方面有很多以成為行業管理的良好做法。改革開放30年來，我國商業銀行借鑒國際的良好做法，結合我國國情，在風險管理方面取得實質性進展。不僅風險管理理念得以更新，風險管理工具也得到應用，而且基本建立和逐步完善了信貸風險管理制度。

第二，該《辦法》對以往和現行商業銀行貸款風險監管制度進行系統化的調整與完善，是一項銀行業先監管的長期制度安排。銀監會成立后倡導以風險為本的監管理念，明確監管工作的目的，就是通過審慎

1有效的監管，保護廣大存款人和消費者的利益，通過審慎有效的監管，增進市場信心。但面對近些年我國金融資產顯著增長，信貸資產規模迅速擴大的狀況，如何保障貸款資金的安全，有效防范信用風險已經成為銀行監管極其重要的責任。同時，對于我國商業銀行信貸管理模式在經濟市場化轉型的過程中還存在一些相對粗放的地方，信貸文化還不夠健全，尤其是貸款支付管理較為薄弱。在實際貸款活動中存在貸款資金不按照貸款用途使用的情況，從而可能誘發系統性風險，影響到我國銀行體系的穩定與發展。該辦法是基于長期因素的考慮制定的，它是我國銀行業監管制度的一部分，也是銀監會實施依法監管的重要組成部分。

第三，《辦法》符合科學發展觀的要求，有利于支持我國經濟友好又快的發展。《辦法》在目前國際金融危機沖擊背景下，有利于保障商業銀行信貸資金的有效供給，有助于商業銀行科學、合理的配置信貸資源，加大金融對經濟增長的支持力度，從而保障信貸資金流向實體經濟和國際民生的重要項目中去，為拉動內需的投資項目保駕護航。同時，辦法也有利于防范貸款快速增長形勢下的銀行風險，有利于優化信貸結構，有助于商業銀行提高信貸管理的質量，有助于防范未來銀行體系的系統性風險，進一步提升商業銀行的風險管理水平。《辦法》強化貸款全流程管理

問：《固定資產貸款管理暫行辦法》的基本內容？

銀監會負責人： 本《辦法》共分八章43條，包括總則、受理與調查、風險評價與審批、合同簽訂、發放與支付、貸后管理、法律責任、附

則等幾個部分，《辦法》主要從貸款業務流程規范的角度提出監管要求，是對以往和現行貸款類監管法規系統性完善。其主要要點集中以下幾個方面：

第一，《辦法》強化貸款的全流程管理，推動商業銀行傳統貸款管理模式的轉型，提升商業銀行信貸資產管理的精細化水平。《辦法》要求貸款人內部應將貸款過程管理中各個環節進行分解，按照有效制衡的原則，將各個環節職責落實到具體的部門和崗位，并建立明確的問責機制。這些環節主要包括：受理與調查、風險評價與審批、合同簽訂、發放與支付、貸后管理等。通過進一步強化科學的貸款全流程管理，真正實現粗放型向精細化的貸款管理模式的轉變，有助于提高商業銀行貸款發放的質量，也有利于商業銀行增強貸款風險管理的有效性。

第二，《辦法》倡導貸款支付管理理念，強化貸款用途管理，提升商業銀行風險管理與控制的能力。辦法要求貸款人應設立獨立的責任部門或崗位，負責貸款發放和支付審核。辦法還規定貸款資金支付方式分為“貸款人受托支付”和“借款人自主支付”兩類，并提出了具體操作要求。在固定資產貸款中，單筆金額超過項目總投資5%，或超過500萬元的，規定原則要求采用貸款人受托支付方式。這些規定是對現行貸款規則的補充，目的是通過建立健全貸款發放與支付的管理，依法加強貸款用途管理，堵塞信貸管理環節的漏洞，增加挪用貸款的操作成本，從而減少貸款挪用的風險。

第三，《辦法》強調合同或協議的有效管理，強化貸款風險要點的控

制，有助于營造良好的信用環境。《辦法》要求貸款人在合同或協議中應對控制貸款風險有重要作用的內容與借款人進行約定，使貸款人通過合同來控制貸款風險。

第四，《辦法》強調加強貸后管理，有助于提升信貸管理質量。由于不合理的績效考核導向，商業銀行“重貸前、輕貸后”的現象普遍存在。《辦法》要求加強貸后風險控制和預警機制，強調動態監測以及對貸款帳戶的管理。

第五，《辦法》明確貸款人的法律責任，強化貸款責任的針對性，有助于構建健康的信貸文化。根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》審慎監管的有關內容，《辦法》規定對不按本《辦法》經營固定資產貸款業務的行為采取責令限期整改、紀律處罰、罰款、取消高管人員任職資格等監管措施。這些規定合理設定貸款業務的處罰類別，以便于督促商業銀行加強貸款的全流程管理，進一步提高我國銀行業依法經營和依法監管的水平。

《辦法》不會抬高企業貸款門檻

問：《辦法》出臺是否會影響企業的貸款申請與使用？

銀監會負責人： 該《辦法》沒有抬高企業獲得貸款的門檻，也不改變授信條件、期限、利率等要求，因此不會對企業獲得銀行授信產生影響。在貸款使用方面，《辦法》只是從貸款支付環節，強調銀行業金融機構加強貸款用途管理，這是我國《商業銀行法》規定的，也是銀行業監管的一貫要求。同時，《辦法》提出的貸款支付管理理念，目前在固定資產貸款實踐中，銀行在內部風險控制上已經貫徹了這一

理念，在某些業務領域已經成為全行業的習慣做法。另外，《辦法》考慮到各種實際情況，在貸款支付管理上體現了較強的靈活性。資本金同比例支付不會影響項目貸款的發放

問：《辦法》中規定的資本金同比例到位的要求是否會影響項目貸款的發放？

銀監會負責人： 《辦法》中規定的資本金同比例到位的要求，是從維護貸款安全的高度重點強調了項目應符合國家的項目資本金制度。《辦法》關于資本金同比例支付的有關條款與國家有關資本金管理制度的要求是一致的。這種資本金同比例到位的規定，有利于我國固定資產投資的健康發展。

問：《辦法》實施貸款支付管理是否會影響商業銀行和企業的成本？ 銀監會負責人：《辦法》在確定支付標準和方式時，綜合考慮了大中小企業的特點、承受能力等因素，并由部分銀行進行了實際業務測算。結果表明，該標準能夠保證企業的正常用款需求，也能夠保障貸款的及時有效的支付，還能夠降低企業利息支出，節約企業的財務成本。對商業銀行來說，可能從量上看會增加某些業務操作環節的成本，但實際上由于貸款質量的提高，貸款損失的減少，總體上還會提高商業銀行的整體效益。

問：《辦法》在實施過程中，銀監會是否對不同銀行有不同的要求？ 銀監會負責人：《辦法》以客戶為標尺，確定了實施貸款支付管理的最低標準。由于大銀行也有小客戶，小銀行也有大客戶，因此目前的標準不會對不同規模的銀行產生不同的影響。從立法的角度考慮，該

辦法是個最低標準，除規定貸款人受托支付的支付標準以外，還規定了借款人自主支付的條款，具有很大的靈活性空間，商業銀行可以根據自身風險管理的實際和特征，制定相關的管理細則。

問：如何理解《辦法》與以往法規的關系？

銀監會負責人：《辦法》對商業銀行貸款風險管理的操作流程提出監管要求，是對現行商業銀行貸款風險監管制度的系統化完善，是銀監會實施依法監管的重要組成部分，于1996年出臺的《貸款通則》等相關信貸管理法規沒有矛盾。現行規章和規范性文件與《辦法》規定不一致的，按本《辦法》規定執行。

問：目前我國銀行業金融機構是否都能按《辦法》規定執行？

銀監會負責人： 由于《辦法》實施涉及到銀行業金融機構信貸業務操作流程的相關調整，《辦法》出臺后將會給銀行業金融機構六個月的過度期，主要是對現有的流程、管理系統進行改進與完善，以適應貸款支付管理，以及全流程管理的需要。

第四篇：通信工程管理辦法解讀

《通信工程管理辦法》解讀

一、制度概覽

需要關注崗位：工程建設部、網絡部、計劃部全體人員，管理信息系統部、業務支撐系統部工程建設相關人員。

二、制度解讀

問題一：《通信工程管理辦法》發布的目的是什么？ 答：加強全公司通信工程建設管理，建立全生命周期項目管理流程，明確職責分工，全面提升管理效率和水平；建立全公司統一的工程建設管理制度和標準化工程規范體系，嚴格遵守基本建設程序，明確工作流程和責任分工，統籌兼顧工程質量、進度、成本、合規、安全五個要素，確保全公司工程建設合法合規，實現高效率、低成本建設精品網絡，將建設需求快速轉化為實際生產力。

問題二： 立項環節要完成哪些工作？

答：立項階段要編制項目建議書或可行性研究報告，明確工程建設內容及規模、總體進度要求、業務需求、建設方案、設備配臵及選型原則、維護部門、投資金額等內容。建設內容根據專業情況應至少包含站點、路由等信息，應與規劃錄入數據進行對照，以保證立項與規劃的一致性。詳見《通信工程管理辦法》第九條。

問題三： 一階段設計需要完成哪些工作？

答：1.工程建設管理部門負責組織編制一階段設計，一階段設計依據項目建議書或可研進行。一階段設計主要包括工程概述、網絡資源現狀及分析、建設方案、設備配臵、工程實施要求、施工注意事項、驗收指標及要求、運行維護、預算編制、圖紙、工程進度安排等內容。

2.一階段設計編制完成后，工程建設管理部門組織一階段設計評審，評審通過后進行一階段設計批復。

詳見《通信工程管理辦法》第十條。

問題四： 當具備什么條件時，工程項目才可以開工？ 答：為杜絕為批先建，工程建設項目開工必須具備以下全部條件：

（一）立項批復已經完成。

（二）維護部門已經明確。

（三）設計批復已經完成。

（四）施工費、監理費合同（訂單）按要求完成簽訂。

（五）項目主要設備已到貨。

（六）項目所需的機房電源空調等配套條件已具備。

（七）安全生產費已經支付。

（八）質量監督申報程序已履行。

（九）已完成施工圖設計的現場交底工作。

（十）開工報告已經簽署。詳見《通信工程管理辦法》第十二條。

問題五：如果不具備如上十個條件，工程進度需要開工，有沒有什么好的辦法呢？

答：不具備開工的十個條件的，堅決不允許開工建設（如有特殊緊急工程確需提前實施的，必須采用“一事一議”的方式，該項目必須經公司領導專題辦公會決策同意，且在設備合同清單經采購部門、計劃部門、設備廠家三方簽字確認，施工圖紙已評審通過的前提下，可組織項目實施工作）。詳見《通信工程管理辦法》第十二條。

問題六：具備什么條件的情況下，工程項目才可以暫估轉固？

答: 暫估轉資必須具備如下條件：

(一)設計批復范圍內建設的工程達到預定可使用狀態，且在一個月內不具備初驗條件或無法完成初驗。

1.預定可使用狀態是指所購建固定資產已具備使用條件或已實際開始使用，設備、施工等主要合同已簽定完成，且具備以下條件之一：實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成；所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用。

2.對于第三方硬件設備，安裝加電完成后進行暫估申請；對于第三方軟件，安裝調試完成后進行暫估申請；對于整體系統，驗收測試或割接上線完成后進行暫估申請。

(二)資產已完成現場確認及交接。(三)暫估通知書編制完成。

詳見《通信工程管理辦法》第十六條。

問題七： 做完哪些工作或者具備什么條件時，項目就可以進行初驗了？

答：初驗必須具備如下條件：

(一)設計批復范圍內建設的工程已全部完工并通過現場驗收。

(二)系統已通過測試。

(三)各項費用的合同或訂單簽訂無遺漏，均已按實際發生入賬，按分項均未超設計批復。若超過，需先變更后決算。

(四)初步竣工決算報表已編制完成，決算金額未超設計批復金額。若超過，需先變更后決算。

(五)資產已完成現場確認及交接。(六)資源數據已完成錄入。

(七)物料平衡表準確，工余料已全部完成退庫。(八)竣工資料完整齊全，至少應包括項目從立項、可研、設計、采購、合同簽訂、工程實施、驗收等全生命周期產生的業務及賬務資料。

(九)初驗報告已編制完成。

詳見《通信工程管理辦法》第十七條。

問題八： 試運行結束后，應該什么時間出具試運行報告

呢？

答：維護部門負責系統運行維護及監控，試運行期結束后5個工作日出具試運行報告。詳見《通信工程管理辦法》第十八條。

問題九：完成哪些具體工作的條件下，才可以進行終驗呢？ 答：終驗必須具備如下條件：

(一)試運行期結束后，已出具“通過”的試運行報告。(二)初驗發現的遺留問題和試運行期間的遺留問題已全部得到解決。

(三)正式竣工決算報表已編制完成，決算金額未超設計批復金額。竣工決算中的各分項費用均未超已批復的各分項費用。

(四)項目執行的各環節手續齊全、流程完整。(五)項目資料及竣工資料完整齊全，具備歸檔條件。(六)終驗報告已編制完成。

詳見《通信工程管理辦法》第十九條。

問題九：審計應該在什么時候提交就符合公司要求呢？ 答：項目初步驗收完成后28日內，建設單位要根據審計相關管理規定按初驗情況提出工程結算審計申請，不在初驗范圍內的建設規模和內容，不屬于工程結算審計申請范圍，不得申報也不予受理。

項目終驗（竣工驗收）完成28日內，建設單位要根據審計相關管理規定按終驗情況提出工程決算審計申請。不在終驗范圍

內的建設規模和內容，不屬于工程決算審計申請范圍，不得申報，不得申報也不予受理。

詳見《通信工程管理辦法》第二十條。

問題十：開工報備和竣工驗收備案，在什么時候執行就合規呢？

答：建設單位在開工前7日內向通信主管部門進行開工申報。

建設單位在竣工驗收完成后的15日內向通信主管部門進行竣工驗收備案。

詳見《通信工程管理辦法》第十九條。

問題十一：項目只需要進行一次驗收，需要完成什么條件和工作呢？

答：一次驗收的項目，需同時完成初驗、終驗的管理要求和條件后，方可組織驗收。

詳見《通信工程管理辦法》第十九條。

問題十二：什么時候進行設計變更？什么時候進行項目變更？兩者之間有何區別？

答：設計批復金額不能超過項目立項批復金額。如預計設計批復金額超立項金額但未超投資計劃，應履行項目變更；如預計設計批復金額超投資計劃金額，應按“三重一大” 相關規定進行決策后，再進行變更。”項目變更由工程建設管理部門或建設單位按設計會審情況提交，經會審部門審核后，提交計劃部門，由計劃部門按相關規定履行決策流程后，進行可研或項目建議書的變更批復。

詳見《通信工程管理辦法》第三十四條。問題十三：什么時候才可以進行項目關閉呢？

答：工程決算審計涉及工程費用有變化的，必須如實反映在財務決算中。決算審計完成后，建設單位首先根據審計結果進行相關訂單或合同的調整工作，調整完成后通過竣工決算流程，經工程建設管理部門、財務部門、計劃部門審批，審批通過后，財務部門根據工程決算審計報告完成相關財務調整工作，確保賬實相符。竣工決算調整完成后，進行項目關閉。

詳見《通信工程管理辦法》第二十一條。

第五篇：發票管理辦法解讀

新《發票管理辦法》將偽造虛開等罰款上限提至50萬信息來源： 中國稅務

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2463 字號：【 大 中 小 】從2月1日起，新《發票管理辦法》（以下簡稱新《辦法》）正式實施，而且其地位由原來的“財政部令”升格為“國務院令”。讓很多企業感到最有壓力的是，新《辦法》對納稅人發票違法行為的處罰力度明顯加大，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高到50萬元，對違法所得一律沒收，構成犯罪的，還要依法追究刑事責任。“毫無疑問，今后納稅人如果再在發票上玩貓膩將付出更大的代價。”天津大港油田運輸有限公司港獅分公司財務人員于冬梅說。

假發票泛濫擾亂經濟、社會秩序

2月1日，中國政府網發布了一條頗讓人震驚的消息：審計署在審計中發現，在頗受國內外矚目的西氣東輸二線工程建設中，相關人員以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元。其中，中石油項目經理部用虛假發票入賬，列支西氣東輸二線工程等項目培訓費用714.26萬元。

上述事件絕非個案。采訪中，很多企業財務人員向記者抱怨，每天各種“低價開具真發票”的垃圾郵件和短信屢刪不盡，火車站、地鐵站、公交車站、過街天橋等公共場所，各種賣假發票的小廣告像牛皮癬一樣讓人不勝其煩。

記者了解到，舊《發票管理辦法》（以下簡稱舊《辦法》）是由財政部在1993年12月頒布的。數天后，國家稅務總局頒布了《發票管理辦法實施細則》，對發票的印制、領購、開具和保管以及發票的檢查作出了明確規定，對罰則也作出了明確而詳細的解釋和說明。大連睿智財務咨詢有限公司合伙人馬健說，舊《辦法》在一定程度上規范了發票管理，對加強稅源監控、保證稅收的穩定增長發揮了積極作用。但隨著經濟社會的發展，舊《辦法》在執行中出現了不少亟待解決的問題。特別是近年來，制作、兜售、使用假發票的現象較為嚴重，加上舊《辦法》對發票違法行為的處罰力度偏輕，制售虛假發票的違法犯罪行為大有愈演愈烈的趨勢。

有關專家表示，由于發票在我國具備了貨幣的部分功能，一些單位和個人受經濟利益的驅動，往往使用假發票牟取非法利益。公安部門公布的數據顯示，在2009年全國公安機關打擊整治發票犯罪專項行動期間，全國共查處發票犯罪案件4694起，抓獲犯罪嫌疑人員7026名，搗毀制售假發票犯罪窩點1498處，打掉犯罪團伙844個，繳獲假發票9163萬份。2010

年公安部在全國部署開展打擊發票犯罪“深入行動”期間，破案7361起，抓獲犯罪嫌疑人9319名，繳獲假發票多達6.6億多份。

馬健告訴記者，發票違法行為不僅擾亂了正常的市場經濟運行秩序，影響公平競爭，導致國家稅款嚴重流失，而且還成為某些人謀取不法利益的工具，進而影響正常的社會秩序。2010年6月，審計署審計長劉家義在其所作的審計報告中明確指出，當前接受和使用虛假發票列支問題比較普遍。抽查的56個中央部門中，已報銷的可疑發票29363張，虛假發票5170張，列支金額1.42億元。

新《辦法》四大變化直指“發票亂象”

正是在“發票亂象”愈演愈烈的背景下，新《辦法》應運而生。對制售和使用假發票、不依法開具發票等舊《辦法》中亟待解決的問題進行了完善彌補。新《辦法》分為總則、發票的印制、發票的領購、發票的開具和保管、發票的檢查、罰則、附則7章，共45條。綜合采訪稅務機關、有關專家和企業財務人員的情況看，記者發現，和舊《辦法》相比，新《辦法》在管理理念、政策目的、打擊假發票的技術、罰則等四大方面有較大的變化。有關專家預計，這些變化對有效遏制“發票亂象”將發揮積極作用。

那么，新《辦法》究竟新在哪里呢？

在管理理念方面，新《辦法》更加強調征納雙方權利、義務的對等，而不是單純強調納稅人的義務。比如，新《辦法》更加側重開票方、受讓方的控管，進一步規范了會計人員的職業操守，明確了納稅人“知道或應知道”發票真偽的責任，強調了稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。比如，新《辦法》進一步簡化了發票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。具體來說，取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管稅務機關應在5個工作日內發給發票領購簿。需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，稅務機關也可以委托其他單位代開發票。

“從上述新規定來看，新《辦法》力求從稅務機關的角度查找‘發票亂象’的原因并加以解決。”河北省滄州順元汽車修理有限公司財務人員楊廣云說。

在政策目的方面，除了規范發票管理外，新《辦法》打擊虛開、代開發票等違法行為的目的非常明確。從形式上看，根據舊《辦法》的規定，企業在開具發票后蓋章時，可以在“財務印章”與“發票專用章”之間二選一，而新《辦法》明確規定，發票只能加蓋發票專用章。從實際操作上看，新《辦法》進一步細化了虛開發票的違法行為，增強了實際工作中對虛開發票的違法行為認定的可操作性，并且嚴禁納稅人的下列行為：為他人、為自己開具與

實際經營業務情況不符的發票，介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票，轉借、轉讓發票，介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品，知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸，拆本使用發票，擴大發票使用范圍，以其他憑證代替發票使用等。

在打擊假發票的技術方面，新《辦法》增加了運用信息技術手段有效防范虛開發票行為的規定。據了解，目前比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額，而在記賬聯和存根聯上少開金額，形成“大頭小尾”，這樣不但可以多報銷，還可以少繳稅，稅務機關卻很難一一查證。為此，近幾年，稅務機關按照《稅收征收管理法》的規定推廣使用稅控裝置，并試點通過網絡發票管理系統開具發票，稅務機關也可借此直接監控納稅人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，效果較好。因此，新《辦法》增加了一些新規定，強調了納稅人應該安裝稅控裝置的義務，要求推廣使用網絡發票管理系統開具發票，對使用非稅控電子器具開具發票也作了進一步規范。“今后，逐步實現發票管理的無紙化無疑將是重要的發展方向，也是杜絕假發票泛濫的治本之策。”有關專家說。

在罰則方面，新《辦法》進一步加大了對發票違法行為的懲處力度，提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高到50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。同時，對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。另外，對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

馬健表示，無論罰款、追究刑事責任還是向社會公告，納稅人違規使用發票的代價和風險都大大增加，很具有威懾力。加之信息化手段在發票管理方面的進一步應用，當前的“發票亂象”將會得到有效遏制。

“真票真業務”方可安全扣除費用

新《辦法》劍指“發票亂象”，對企業和稅務機關而言，稅務風險和執法風險也將隨之增加。河南四方會計師事務所副董事長張春喜指出，新《辦法》實施后，稅企雙方的風險點都增加了。不過他同時認為，只要稅企雙方都能牢牢把握“真票真業務”這一核心原則，就一定能有效地防范和控制企業的稅務風險和稅務機關的執法風險。

所謂真票，就是真發票。張春喜介紹說，一張真發票至少應同時滿足以下條件：一是取得的發票必須由售貨單位或提供勞務單位通過合法渠道獲得并開具，且加蓋其發票專用章，不存在使用非售貨單位或提供勞務單位的發票的行為；二是發票上所列商品貨物或勞務的規格型號與實際業務和事項完全一致，不存在變更商品貨物、勞務或其規格型號的行為；三是發票上記載的數量單價金額與實際業務和事項完全相符，不存在大頭小尾或調整數量或金額的行為；四是開具發票雙方若屬于關聯方，應考慮符合獨立交易原則，使用公允價格，避免被稅務機關納稅調整，不存在利用關聯方調節利潤的行為。

所謂真業務，是指納稅人真實發生了購買商品、接受服務以及從事其他經營活動的業務和事項，除購貨發票外，還應有采購單、購銷合同（協議）、運輸票據、驗收報告、入庫單、出庫單、盤存記錄等證據支撐，在需要舉證時，能夠形成完整的證據鏈條，并被稅務機關和法院等部門采信。

“真票真業務，如同一枚硬幣的兩面，缺一不可。”張春喜說。他告訴記者，真業務是內容，其發生才導致發票的開具；真票是形式，是記錄經濟業務和事項發生軌跡的憑據；真實的內容與完美形式的結合，才能作為財務報銷依據，才兼具了貨幣的結算手段功能，才成為企業所得稅稅前扣除的必要條件。

不過有關專家也強調說，“真票真業務”只是納稅人將費用進行稅前扣除的必要條件，但并不是說只要符合“真票真業務”的原則就一定能稅前扣除。因為在判斷某項費用能否稅前扣除時，還必須看這筆費用與取得收入是否相關。如果無關，任何支出均不得扣除。同時，還必須看相關支出是收益性支出還是資本性支出，若為資本性支出，應按國家規定通過折舊、攤銷等方式分期扣除，若為收益性支出，可考慮一次性扣除。另外，根據費用支出的內容不同，扣除還分為禁止扣除、全額扣除、限額扣除和加計扣除四種方式，需要根據具體內容具體對待。

基于防范稅務風險的考慮，馬健提醒廣大納稅人，應充分認識到發票管理的重要性，加強對發票的管理。他建議納稅人采取兩方面的措施：一方面，納稅人應認真學習新《辦法》和即將出臺的《發票管理辦法實施細則》，根據最新的要求建立完善的內部發票管理制度，由專人負責發票的管理和開具工作；另一方面，納稅人應對照新《辦法》的各項要求，認真檢查自己在日常發票管理中存在的不合規的做法并加以糾正，以切實避免因為發票違規而被稅務機關進行處罰的風險。

針對“發票亂象”，新《辦法》對稅務部門也提出了更高的要求。河北省滄縣地稅局有關人士對其進行認真研讀后表示，今后，稅務機關需要進一步加強服務，嚴格按照規定發放、代開發票并積極拓展納稅人鑒別發票真偽的途徑，提高納稅人鑒別發票真偽的能力。同時，需要加大對虛開、非法代開等違法違規行為的打擊力度，促使納稅人規范使用發票。