第一篇：注會經(jīng)濟法科目考點解讀第10章 企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度04

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第七單元 企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理制度

【解釋1】企業(yè)境外國有資產(chǎn)，是指中央企業(yè)及其各級獨資、控股子企業(yè)（以下簡稱“各級子企業(yè)”）在境外以各種形式出資所形成的國有權(quán)益。

【解釋2】中央企業(yè)是指國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）履行出資人職責(zé)的企業(yè)。

【考點1】境外投資管理（P420）

1.列入中央企業(yè)年度境外投資計劃的主業(yè)重點投資項目，國資委實行備案。未列入中央企業(yè)年度境外投資計劃，需要追加的主業(yè)重點投資項目，中央企業(yè)應(yīng)在履行企業(yè)內(nèi)部投資決策程序后報送國資委備案。

2.中央企業(yè)原則上不得在境外從事非主業(yè)投資。有特殊原因確需投資的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國資委核準(zhǔn)。

3.在重點投資項目實施過程中，出現(xiàn)項目內(nèi)容發(fā)生實質(zhì)改變、投資額重大調(diào)整和投資對象股權(quán)結(jié)構(gòu)重大變化等重要情況時，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時報告國資委。【考點2】境外產(chǎn)權(quán)管理（P422）1.產(chǎn)權(quán)登記

中央企業(yè)及其各級子企業(yè)發(fā)生以下事項時，應(yīng)當(dāng)由中央企業(yè)統(tǒng)一向國資委申辦產(chǎn)權(quán)登記：

（1）以投資、分立、合并等方式新設(shè)境外企業(yè)，或者以收購、投資入股等方式首次取得境外企業(yè)產(chǎn)權(quán)的；

（2）境外企業(yè)名稱、注冊地、注冊資本、主營業(yè)務(wù)范圍等企業(yè)基本信息發(fā)生改變，或者因企業(yè)出資人、出資額、出資比例等變化導(dǎo)致境外企業(yè)產(chǎn)權(quán)狀況發(fā)生改變的；

（3）境外企業(yè)解散、破產(chǎn)，或者因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資等原因不再保留國有產(chǎn)權(quán)的；（4）其他需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的情形。2.資產(chǎn)評估（1）中央企業(yè)及其各級子企業(yè)以其擁有的境內(nèi)國有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外國有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的“境內(nèi)評估機構(gòu)”對標(biāo)的物進行評估，并辦理評估備案或者核準(zhǔn)。

（2）中央企業(yè)及其各級子企業(yè)獨資或者控股的境外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國有股東股權(quán)比例變動、合并分立、解散清算等經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)聘請具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的專業(yè)機構(gòu)對標(biāo)的物進行評估或者估值，評估項目或者估值情況應(yīng)當(dāng)由中央企業(yè)備案；

涉及中央企業(yè)重要子企業(yè)由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位等經(jīng)濟行為的，評估項目或者估值情況應(yīng)當(dāng)報國資委備案或者核準(zhǔn)。【考點3】境外企業(yè)重大事項管理（P423）

1.境外企業(yè)有下列重大事項之一的，應(yīng)當(dāng)按照法定程序報中央企業(yè)核準(zhǔn)：

（1）增加或者減少注冊資本，合并、分立、解散、清算、申請破產(chǎn)或者變更企業(yè)組織形式；

（2）年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和彌補虧損方案；（3）發(fā)行公司債券或者股票等融資活動；

（4）收購、股權(quán)投資、理財業(yè)務(wù)以及開展金融衍生業(yè)務(wù)；（5）對外擔(dān)保、對外捐贈事項；（6）重要資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；

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（7）開立、變更、撤并銀行賬戶；（8）企業(yè)章程規(guī)定的其他事項。2.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，導(dǎo)致中央企業(yè)重要子企業(yè)由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報國資委審核同意。（2014年單選題）

【相關(guān)鏈接】中央企業(yè)重要子企業(yè)由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股、絕對控股轉(zhuǎn)為相對控股或者失去控股地位等經(jīng)濟行為的，評估項目或者估值情況應(yīng)當(dāng)報國資委備案或者核準(zhǔn)。

【例題·單選題】甲公司是乙中央企業(yè)在香港設(shè)立的全資子公司，是乙企業(yè)的重要子公司。根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列情形中，需報國資委審核同意的是（）。（2014年）

A.甲公司發(fā)行公司債券

B.甲公司為其他企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保 C.甲公司減少注冊資本

D.乙企業(yè)將其所持甲公司30％的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給法國商人丙 【答案】D 【解析】由于乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，導(dǎo)致甲公司（中央企業(yè)重要子企業(yè)）由國有獨資轉(zhuǎn)為絕對控股，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報國資委審核同意。

3.境外企業(yè)發(fā)生以下有重大影響的突發(fā)事件，應(yīng)當(dāng)立即報告中央企業(yè)；影響特別重大的，應(yīng)當(dāng)通過中央企業(yè)在24小時內(nèi)向國資委報告：（1）銀行賬戶或者境外款項被凍結(jié)；

（2）開戶銀行或者存款所在的金融機構(gòu)破產(chǎn)；（3）重大資產(chǎn)損失；

（4）發(fā)生戰(zhàn)爭、重大自然災(zāi)害，重大群體性事件，以及危及人身或者財產(chǎn)安全的重大突發(fā)事件；

（5）受到所在國（地區(qū)）監(jiān)管部門處罰產(chǎn)生重大不良影響；（6）其他有重大影響的事件。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外企業(yè)發(fā)生某些有重大影響的突發(fā)事件時，應(yīng)當(dāng)立即報告中央企業(yè)，下列各項中，屬于此類事件的有（）。（2014年）

A.境外企業(yè)的開戶銀行破產(chǎn) B.境外企業(yè)發(fā)生重大資產(chǎn)損失

C.境外企業(yè)受到所在地監(jiān)管部門處罰，產(chǎn)生重大不良影響 D.境外企業(yè)所在地發(fā)生重大群體性事件 【答案】ABCD

第八單元 金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理制度

【考點1】金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門（P424）

1.金融企業(yè)，是指在我國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，以及城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社等。

2.財政部門是金融企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理部門。（2013年單選題）

【相關(guān)鏈接】非金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)是各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列各項中，履行金融企業(yè)國有

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資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的是（）。（2013年）

A.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 B.中國人民銀行

C.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 D.財政部 【答案】D 【考點2】金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理（P424）1.應(yīng)當(dāng)評估的情形

金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估：（1）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；（2）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；（3）合并、分立、清算的；

（4）非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動的；（5）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；

（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的；（8）債務(wù)重組的；

（9）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；（10）處置不良資產(chǎn)的；

（11）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；（12）收購非國有單位資產(chǎn)的；

（13）接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；（14）確定涉訟資產(chǎn)價值的；

（15）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進行評估的其他情形。2.評估范圍

金融企業(yè)出現(xiàn)上述經(jīng)濟行為時，應(yīng)按下列要求確定評估范圍：

（1）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，合并、分立、清算，或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)對企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估；（2）對子公司增資擴股時，因吸收新股東入股或者企業(yè)原股東未按照原有出資比例追加投資等，造成原國有股東股權(quán)比例發(fā)生變化的，需要對子公司進行整體資產(chǎn)評估；以非貨幣性資產(chǎn)增資或者出資的，還應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估；（3）接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的，應(yīng)對接受非國有資產(chǎn)的企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估，還應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估；

（4）以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式進行債務(wù)重組的，應(yīng)對擬轉(zhuǎn)股的企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估；

（5）收購非國有單位股權(quán)的，應(yīng)對被收購企業(yè)進行整體資產(chǎn)評估；以非貨幣性資產(chǎn)收購的，還應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估；

（6）以非貨幣性資產(chǎn)對外進行長期股權(quán)投資，接受非貨幣資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押，以及以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進行評估；

（7）收購非國有單位非股權(quán)類資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn)，確定涉訟資產(chǎn)價值，或者進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換和拍賣的，應(yīng)對所涉及的資產(chǎn)進行評估。

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3.可以不進行評估的情形

金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進行資產(chǎn)評估：（1）縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)的；

（2）國有獨資企業(yè)與其下屬的獨資企業(yè)之間，或者其下屬獨資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的；

（3）發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟行為時，同一資產(chǎn)在評估報告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的；

（4）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

【解釋】中央直接管理的金融企業(yè)與其下屬的獨資企業(yè)之間，或者其下屬獨資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的，未造成國有股權(quán)比例發(fā)生變動的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進行評估。

4.核準(zhǔn)制和備案制

（1）金融企業(yè)下列經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項目實行核準(zhǔn)制： ①經(jīng)批準(zhǔn)進行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟行為；

②經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動的經(jīng)濟行為。

【解釋1】對資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，自評估基準(zhǔn)日起8個月內(nèi)向財政部門提出資產(chǎn)評估項目核準(zhǔn)申請。

【解釋2】對資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報審核，自評估基準(zhǔn)日起9個月內(nèi)向財政部門（或者金融企業(yè)）提出資產(chǎn)評估項目備案申請。（2）涉及多個產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國有股最大股東的財產(chǎn)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財務(wù)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。

（3）金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟行為的資產(chǎn)評估報告，自評估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。（4）金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相對應(yīng)的經(jīng)濟行為時，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價參考依據(jù)。當(dāng)交易價格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10％以上時，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財政部門（或者金融企業(yè)）作出書面說明。

（5）金融企業(yè)不得委托同一中介機構(gòu)對同一經(jīng)濟行為進行資產(chǎn)評估、審計、會計業(yè)務(wù)服務(wù)。

【考點3】金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理（P427）1.產(chǎn)權(quán)登記的范圍

在我國境內(nèi)或境外設(shè)立的金融類企業(yè)，其實收資本包括“國家資本和國有法人資本”的，應(yīng)當(dāng)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。

2.產(chǎn)權(quán)登記的管轄

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（1）金融類企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記和管理機關(guān)為同級財政部門。

【相關(guān)鏈接】非金融類企業(yè)的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記機關(guān)是各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。（2）兩個及兩個以上國有資本出資人共同投資設(shè)立的金融類企業(yè)，按國有資本額最大的出資人的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系確定產(chǎn)權(quán)登記的主管財政部門。如果國有資本各出資人出資額相等，則按推舉的出資人的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系確定產(chǎn)權(quán)登記的主管財政部門，其余出資人出具產(chǎn)權(quán)登記委托書。

3.產(chǎn)權(quán)變動登記

（1）名稱、住所或者法定代表人改變；（2）組織形式、管理級次發(fā)生變動；（3）國有資本出資人發(fā)生變動；（4）國有資本額發(fā)生增減變動；

（5）因其他出資人的出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例發(fā)生5％以上（含5％）變化的；

（6）主管財政部門認(rèn)定的其他變動情形。4.產(chǎn)權(quán)注銷登記

（1）解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；

（2）轉(zhuǎn)讓全部國有產(chǎn)權(quán)或者改制后不再設(shè)置國有股權(quán)；（3）由金融類國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉墙鹑陬悋衅髽I(yè)；

（4）主管財政部門認(rèn)定的其他需要注銷國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形。【考點4】金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理（P430）1.非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓（1）非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的省級以上產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開進行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關(guān)系的限制。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期不得少于20個工作日。（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款 ①在產(chǎn)權(quán)交易過程中，首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。首次掛牌未能征集到意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告，如果新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果的90％，應(yīng)當(dāng)重新報批。

②經(jīng)產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)公開征集只產(chǎn)生一個符合條件的意向受讓方時，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取場內(nèi)協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式進行，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于掛牌價格。

③經(jīng)公開征集，產(chǎn)生兩個以上意向受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)會同產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)共同對意向受讓方進行資格審核，根據(jù)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的具體情況采取拍賣、招投標(biāo)或者國家規(guī)定的其他公開競價方式實施產(chǎn)權(quán)交易。

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（4）轉(zhuǎn)讓價款原則上應(yīng)當(dāng)采取貨幣性資產(chǎn)一次性支付。如金額較大、一次付清確有困難的，可以約定分期付款方式，但分期付款期限不得超過1年。采用分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30％，并在協(xié)議生效之日起5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當(dāng)辦理合法的價款支付保全手續(xù)，并按同期金融機構(gòu)基準(zhǔn)貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付分期付款期間的利息。

在全部轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前或者未辦理價款支付保全手續(xù)前，轉(zhuǎn)讓方不得申請辦理國有產(chǎn)權(quán)登記和工商變更登記手續(xù)。受讓方以非貨幣性資產(chǎn)支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，確定非貨幣性資產(chǎn)的價值。

2.上市公司國有股份的轉(zhuǎn)讓

（1）轉(zhuǎn)讓方為上市公司控股股東的，應(yīng)當(dāng)將股份轉(zhuǎn)讓方案報財政部門審批后實施；涉及國民經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)的，應(yīng)當(dāng)?shù)玫较嚓P(guān)部門的批準(zhǔn)。（2）轉(zhuǎn)讓方為上市公司參股股東的，在一個完整會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達(dá)到上市公司總股本5％的，由轉(zhuǎn)讓方按照內(nèi)部決策程序決定；達(dá)到或者超過上市公司總股本5％的，應(yīng)當(dāng)事先將轉(zhuǎn)讓方案報財政部門批準(zhǔn)后實施。（3）轉(zhuǎn)讓方采取大宗交易方式轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，股份轉(zhuǎn)讓價格不得低于該上市公司股票當(dāng)天交易的加權(quán)平均價格；當(dāng)日無成交的，不得低于前1個交易日的加權(quán)平均價格。

3.國有資產(chǎn)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓（1）可以直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的情形 有下列情況之一，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)或者財政部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)讓方可以采取直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)和上市公司國有股份：

①國家有關(guān)規(guī)定對受讓方有特殊要求； ②控股（集團）公司進行內(nèi)部資產(chǎn)重組； ③其他特殊原因。

（2）直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)

①非上市企業(yè)產(chǎn)權(quán)直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓的價格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。②國有金融企業(yè)在實施內(nèi)部資產(chǎn)重組過程中，擬采取直接協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、且轉(zhuǎn)讓方和受讓方均為控股（集團）公司所屬獨資子公司的，可以不對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)進行整體評估，但轉(zhuǎn)讓價格不得低于最近一期經(jīng)審計確認(rèn)的凈資產(chǎn)值。（3）直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份

轉(zhuǎn)讓方直接協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當(dāng)按照上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準(zhǔn)不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準(zhǔn)）前30個交易日每日加權(quán)平均價格的加權(quán)平均價格或者前1個交易日加權(quán)平均價格孰高的原則確定。

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第二篇：注會經(jīng)濟法科目考點解讀第07章 證券法律制度14

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第七章 證券法律制度

（十四）第十二單元 股票的上市

【考點2】主動退市制度和重大違法公司強制退市制度（2015年新增）（P235、236）（1）上市公司主動申請退市或者轉(zhuǎn)市

上市公司擬決定其股票不再在證券交易所交易，或者轉(zhuǎn)而申請在其他交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)召開股東大會作出決議，須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過，且經(jīng)出席會議的除以下股東以外的其他股東所持表決權(quán)的2/3以上通過：①上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員；②單獨或者合計持有上市公司5％以上股份的股東。

在召開股東大會前，上市公司應(yīng)當(dāng)充分披露退市原因及退市后的發(fā)展戰(zhàn)略，包括并購重組安排、經(jīng)營發(fā)展計劃、重新上市安排等。獨立董事應(yīng)當(dāng)針對上述事項是否有利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展和全體股東利益充分征詢中小股東意見，在此基礎(chǔ)上發(fā)表獨立意見，獨立董事意見應(yīng)當(dāng)與股東大會通知一并公布。上市公司應(yīng)當(dāng)聘請財務(wù)顧問為主動退市提供專業(yè)服務(wù)、發(fā)表專業(yè)意見并予以披露。

申請其股票退出市場交易，或者轉(zhuǎn)而申請在其他交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓的上市公司應(yīng)當(dāng)在股東大會作出終止上市決議后的15個交易日內(nèi)，向證券交易所提交退市申請。退市申請至少應(yīng)當(dāng)包括股東大會決議、退市申請書、退市后去向安排的說明、異議股東保護的專項說明及證券交易所規(guī)定的其他材料。

證券交易所應(yīng)當(dāng)自上市公司提交退市申請之日起5個交易日內(nèi)，作出是否受理的決定并通知公司。決定受理的，應(yīng)當(dāng)自受理上市公司提交的退市申請之日起15個交易日內(nèi)，重點從保護投資者特別是中小投資者權(quán)益的角度，在審査決策程序合規(guī)性的基礎(chǔ)上，作出同意或者不同意其股票終止上市交易的決定。

（2）通過要約收購實施的退市和通過合并、解散實施的退市

因全面要約收購上市公司股份、實施以上市公司為對象的公司合并、上市公司全面回購股份以及上市公司自愿解散，導(dǎo)致公司股票退出市場交易的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司公告回購或者收購結(jié)果、完成合并交易、作出解散決議之日起15個交易日內(nèi)，作出終止其股票上市的決定。

2.重大違法行為強制退市制度

按照中國證監(jiān)會的要求，對于欺詐發(fā)行公司、重大信息披露違法公司應(yīng)當(dāng)采取強制退市措施。這一措施包括兩個層面：

首先，對欺詐發(fā)行公司和重大信息披露違法公司實施暫停上市。當(dāng)上市公司因首次公開發(fā)行股票申請或者披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使不符合發(fā)行條件的發(fā)行人騙取了發(fā)行核準(zhǔn)，或者對新股發(fā)行定價產(chǎn)生了實質(zhì)性影響，受到證監(jiān)會行政處罰，高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心

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或者上市公司因信息披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，受到證監(jiān)會行政處罰，并且因違法行為性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、市場影響重大，在行政處罰決定書中被認(rèn)定構(gòu)成重大違法行為，或者因涉嫌欺詐發(fā)行罪、違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關(guān)的，證券交易所應(yīng)當(dāng)依法作出暫停其股票上市交易的決定。

其次，在1年內(nèi)應(yīng)當(dāng)對上述上市公司實施終止上市。對于上述因受到證監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌犯罪被依法移送公安機關(guān)而暫停上市的公司，在證監(jiān)會作出行政處罰決定或者移送決定之日起1年內(nèi)，證券交易所應(yīng)當(dāng)作出終止其股票上市交易的決定。

重大違法暫停上市公司終止上市的例外情形。對于上述因受到證監(jiān)會行政處罰被暫停上市的公司，在證券交易所作出終止公司股票上市交易決定前，該行政處罰決定被依法撤銷，且證監(jiān)會不能重新作出相應(yīng)行政處罰決定的，或者因?qū)`法行為性質(zhì)的認(rèn)定發(fā)生根本性變化，被依法變更的，公司可以向證券交易所申請恢復(fù)上市。

對于上述因涉嫌犯罪被依法移送公安機關(guān)而暫停上市的公司，在證券交易所作出終止公司股票上市交易決定前，公安機關(guān)決定不予立案或者撤銷案件，或者人民檢察院作出不予起訴決定，或者司法機關(guān)作出無罪判決或者免于刑事處罰，而證監(jiān)會不能依法作出相應(yīng)行政處罰決定的，公司可以向證券交易所申請恢復(fù)上市。在證券交易所作出終止公司股票上市交易決定后，出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，公司可以向證券交易所申請重新上市。

對于上述因信息披露違法被暫停上市的公司，在證券交易所作出終止公司股票上市交易決定前，全面糾正違法行為、及時撤換有關(guān)責(zé)任人員、對民事賠償責(zé)任承擔(dān)作出妥善安排的，公司可以向證券交易所申請恢復(fù)上市。證券交易所應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出同意其股票恢復(fù)上市的決定。

3.因不能滿足交易標(biāo)準(zhǔn)要求的強制退市指標(biāo)

當(dāng)上市公司的各項交易指標(biāo)不能滿足證券交易所的要求時，證券交易所出于維護公開交易股票的總體質(zhì)量與市場信心的目的，也會依據(jù)規(guī)則要求交投不活躍、股權(quán)分布不合理、市值過低而不再適合公開交易的股票終止交易。這套規(guī)則主要依據(jù)各證券交易所發(fā)布的《股票上市規(guī)則》來處理。

【考點3】股票上市規(guī)則（P237）（2015年重大調(diào)整）1.退市風(fēng)險警示

上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，證券交易所對其股票實施退市風(fēng)險警示：

（1）最近兩個會計經(jīng)審計的“凈利潤”連續(xù)為負(fù)值或者被追溯重述后連續(xù)為負(fù)值。（2）最近一個會計經(jīng)審計的“期末凈資產(chǎn)”為負(fù)值或者被追溯重述后為負(fù)值。（3）最近一個會計經(jīng)審計的“營業(yè)收入”低于1000萬元或者被追溯重述后低于1000萬元。

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（4）最近一個會計的財務(wù)會計報告被會計師事務(wù)所出具“無法表示意見或者否定意見”的審計報告。

（5）因財務(wù)會計報告存在重大會計差錯或者虛假記載，被中國證監(jiān)會責(zé)令改正但未在規(guī)定期限內(nèi)改正，且公司股票已停牌2個月。

（6）未在法定期限內(nèi)披露報告或者中期報告，且公司股票已停牌2個月。（7）因欺詐發(fā)行受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌欺詐發(fā)行罪被依法移送公安機關(guān)。（8）因重大信息披露違法受到中國證監(jiān)會行政處罰或者因涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪被依法移送公安機關(guān)。

（9）上市公司因要約收購或者其他原因?qū)е鹿蓹?quán)分布不再具備上市條件的情形，公司披露的解決方案存在重大不確定性，或者在規(guī)定期限內(nèi)未披露解決方案，或者在披露可行的解決方案后1個月內(nèi)未實施完成。

【解釋1】股權(quán)分布不具備上市條件，是指社會公眾股東持有的股份20個交易日低于公司總股本的25％；公司股本總額超過人民幣4億元的，低于公司總股本的10％。【解釋2】上述社會公眾股東，是指不包括下列股東的上市公司其他股東：（1）持有上市公司10％以上股份的股東及其一致行動人；（2）上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其關(guān)聯(lián)人。

（10）人民法院依法受理公司重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。（11）出現(xiàn)可能導(dǎo)致公司被依法強制解散的情形。（12）本所規(guī)定的其他情況。2.暫停上市

上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，由本所決定暫停其股票上市：

（1）因最近兩個會計的“凈利潤”連續(xù)為負(fù)值或者被追溯重述后連續(xù)為負(fù)值，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，首個會計經(jīng)審計的期末凈利潤繼續(xù)為負(fù)值。

（2）因最近一個會計經(jīng)審計的“期末凈資產(chǎn)”為負(fù)值或者被追溯重述后為負(fù)值，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，首個會計經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)繼續(xù)為負(fù)值。

（3）最近一個會計經(jīng)審計的“營業(yè)收入”低于1000萬元或者被追溯重述后低于1000萬元，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，首個會計經(jīng)審計的營業(yè)收入繼續(xù)低于1000萬元。（4）因最近一個會計的財務(wù)會計報告被會計師事務(wù)所出具“無法表示意見或者否定意見”的審計報告，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，首個會計被會計師事務(wù)所出具“無法表示意見或者否定意見”的審計報告。

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（5）因財務(wù)會計報告存在重大會計差錯或者虛假記載，而未在規(guī)定期限內(nèi)改正，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，公司在2個月內(nèi)仍未按要求改正財務(wù)會計報告。

（6）因未在法定期限內(nèi)披露報告或者中期報告，其股票被實施退市風(fēng)險警示后，公司在2個月內(nèi)仍未披露應(yīng)披露的報告或者中期報告。

（7）因欺詐發(fā)行，其股票交易被實行退市風(fēng)險警示的30個交易日期限屆滿。（8）因重大信息披露違法，其股票交易被實行退市風(fēng)險警示的30個交易日期限屆滿。（9）因股權(quán)分布不再具備上市條件，其股票交易被實行退市風(fēng)險警示后，在6個月內(nèi)其股權(quán)分布仍不具備上市條件。

（10）公司股本總額發(fā)生變化不具備上市條件（3000萬元）。（11）本所認(rèn)定的其他情形。3.終止上市

上市公司出現(xiàn)下列情形之一的，由本所決定終止其股票上市：

（1）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，未能在法定期限內(nèi)披露暫停上市后的首個報告。

（2）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，暫停上市后首個報告顯示公司“凈利潤”或者扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為負(fù)值。

（3）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，暫停上市后首個報告顯示公司“期末凈資產(chǎn)”為負(fù)值。

（4）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，暫停上市后首個報告顯示公司“營業(yè)收入”低于1000萬元。

（5）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，暫停上市后首個報告顯示公司財務(wù)會計報告被出具“保留意見、無法表示意見或者否定意見”的審計報告。

（6）公司因凈利潤、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或者審計意見類型觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，在法定期限內(nèi)披露了暫停上市后首個報告但未能在其后5個交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

（7）公司因未在規(guī)定期限內(nèi)改正財務(wù)會計報告或者未在法定期限內(nèi)披露報告、半報告等情形，其股票被暫停上市的，在2個月內(nèi)仍未能披露經(jīng)改正的財務(wù)會計報告、相關(guān)報告或者半報告。

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（8）公司因未在規(guī)定期限內(nèi)改正財務(wù)會計報告或者未在法定期限內(nèi)披露報告、半報告觸及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，其股票被暫停上市的，在2個月內(nèi)披露了經(jīng)改正的財務(wù)會計報告、相關(guān)報告或者半報告但未能在其后的5個交易日內(nèi)提出恢復(fù)上市申請。

（9）公司因欺詐發(fā)行，其股票被暫停上市后，在中國證監(jiān)會作出行政處罰決定、移送決定之日起的12個月內(nèi)被法院作出有罪判決或者在前述規(guī)定期限內(nèi)未滿足恢復(fù)上市條件。（10）公司因重大信息披露違法，其股票被暫停上市后，在中國證監(jiān)會作出行政處罰決定、移送決定之日起的I2個月內(nèi)被法院作出有罪判決或者在前述規(guī)定期限內(nèi)未滿足恢復(fù)上市條件。

（11）公司因欺詐發(fā)行、重大信息披露違法其股票被暫停上市后，符合本規(guī)則規(guī)定的恢復(fù)上市申請條件但未在規(guī)定期限內(nèi)向本所提出恢復(fù)上市申請。

（12）公司因股權(quán)分布變化不再具備上市條件，其股票被暫停上市后，在6個月內(nèi)股權(quán)分布仍不具備上市條件，或者雖已具備上市條件但未在規(guī)定期限內(nèi)向本所提出恢復(fù)上市申請。

（13）公司因股本總額發(fā)生變化不再具備上市條件，其股票被暫停上市后，在本所規(guī)定的期限內(nèi)仍不具備上市條件，或雖已具備上市條件但未在規(guī)定期限內(nèi)向本所提出恢復(fù)上市申請。

（14）在本所僅發(fā)行A股股票的主板上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）股票累計成交量低于500萬股。

（15）在本所僅發(fā)行B股股票的主板上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）股票累計成交量低于100萬股。

（16）在本所既發(fā)行A股股票又發(fā)行B股股票的主板上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）的A股股票累計成交量低于500萬股且其B股股票累計成交量同時低于100萬股。

（17）中小企業(yè)板上市公司股票通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)120個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）股票累計成交量低于300萬股。

（18）在本所僅發(fā)行A股股票的上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)20個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）的每日股票收盤價均低于股票面值。

（19）在本所僅發(fā)行B股股票的上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)20個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）的每日股票收盤價均低于股票面值。

（20）在本所既發(fā)行A股股票又發(fā)行B股股票的上市公司，通過本所交易系統(tǒng)連續(xù)20個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日）的A股、B股每日股票收盤價同時均低于股票面值。

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（21）主板上市公司連續(xù)20個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日、不含公司首次公開發(fā)行股票上市之日起的20個交易日）股東人數(shù)低于2000人。

（22）中小企業(yè)板上市公司連續(xù)20個交易日（不含公司股票全天停牌的交易日、不含公司首次公開發(fā)行股票上市之日起的20個交易日）股東人數(shù)低于1000人。（23）公司被法院宣告破產(chǎn)。（24）公司被依法強制解散。

（25）中小企業(yè)板上市公司最近36個月內(nèi)累計受到本所3次公開譴責(zé)。（26）恢復(fù)上市申請未被受理。（27）恢復(fù)上市申請未被審核同意。（28）本所規(guī)定的其他情形。4.退市整理期

在證券交易所對股票作出終止上市決定之后，公司股票并非立即退市，現(xiàn)行《上市規(guī)則》還規(guī)定了一個緩沖階段——退市整理期。對于股票已經(jīng)被證券交易所決定終止上市交易的強制退市公司，證券交易所應(yīng)當(dāng)設(shè)置“退市整理期”，在其退市前給予30個交易日的股票交易時間。

5.退市后的去向和交易安排

（1）主動退市公司可以選擇在證券交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓其股票，或者依法作出其他安排。

（2）強制退市公司股票應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)設(shè)立的專門層次掛牌轉(zhuǎn)讓。

本章小結(jié)

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第三篇：注會考試《經(jīng)濟法》考點解讀第09章 票據(jù)與支付結(jié)算法律制度09

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第三單元 票據(jù)權(quán)利和票據(jù)行為

【考點7】票據(jù)權(quán)利的補救（P345）1.掛失止付

（1）可以掛失止付的票據(jù)（2007年多選題）①已承兌的商業(yè)匯票； ②支票；

③填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票； ④填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

【解釋】只有“確定付款人”的票據(jù)丟失，才可以找“付款人”去掛失止付。對于尚未承兌的商業(yè)匯票，不能掛失止付。未填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。

【例題·多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不可以掛失止付的票據(jù)的有（）。（2007年）

A.已承兌的商業(yè)匯票 B.未記載付款人的匯票

C.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 D.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 【答案】BCD（2）掛失止付的地位（2002年案例分析題）

掛失止付并非票據(jù)喪失后票據(jù)權(quán)利補救的必經(jīng)程序，它僅僅是失票人喪失票據(jù)后可以采取的一種暫時的預(yù)防措施，以防止票據(jù)被冒領(lǐng)或者騙取。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，依法向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟，也可以在票據(jù)喪失后直接向人民法院申請公示催告或者提起普通訴訟。

如果付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起12日內(nèi)未收到人民法院的止付通知書的，自第13日起，掛失止付通知書失效。

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（3）失票人需要掛失止付的，應(yīng)當(dāng)在填寫掛失止付通知書并簽章后，通知付款人。付款人收到掛失止付通知書后，查明掛失票據(jù)確未付款時，應(yīng)當(dāng)立即暫停支付。付款人在收到通知書前已經(jīng)依法向持票人付款的，不再接受掛失止付。

2.公示催告（2010年案例分析題、2014年案例分析題）（1）基本概念 公示催告程序，是指人民法院根據(jù)失票人的申請，以公示的方式催告利害關(guān)系人在一定期限內(nèi)向人民法院申報權(quán)利，到期無人申報權(quán)利的，人民法院將根據(jù)申請人的申請作出除權(quán)判決的一種非訟程序。

【解釋1】如果沒有人在指定期限內(nèi)申報權(quán)利，則可以推定申請人的主張成立。在其申請人民法院作出除權(quán)判決時，人民法院應(yīng)作出除權(quán)判決，確認(rèn)申請人為票據(jù)權(quán)利人。這樣，申請人就可以持“除權(quán)判決書”行使票據(jù)權(quán)利。

【解釋2】如果有利害關(guān)系人前來就同一票據(jù)申報權(quán)利，人民法院并不在該程序之下對申請人與申報權(quán)利人之間的爭議進行實體審理，而是裁定終結(jié)公示催告程序。申請人如欲主張票據(jù)權(quán)利，可以向?qū)Ψ教崞鹌胀袷略V訟。

（2）公示催告程序適用的票據(jù)種類

可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)喪失的，持票人可以申請公示催告。

【解釋】現(xiàn)金支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，因此這些票據(jù)不能申請公示催告。（3）公示催告申請人的資格 可以申請公示催告的失票人，是指在喪失票據(jù)占有以前的最后合法持票人，也就是票據(jù)所記載的票據(jù)權(quán)利人。

（4）公示催告的具體程序

①失票人向“票據(jù)付款地”的基層人民法院提出書面的公示催告申請。②人民法院收到申請后，應(yīng)當(dāng)立即審查。符合條件的，通知予以受理。

③人民法院在受理公示催告申請的同時通知付款人或者代理付款人停止支付。付款人或者代理付款人應(yīng)當(dāng)停止支付，直到公示催告程序終結(jié)。

④人民法院在受理后的3日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報權(quán)利。公示催告的期間，由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于60日。

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⑤利害關(guān)系人在人民法院作出除權(quán)判決之前申報權(quán)利的，人民法院應(yīng)通知其向人民法院出示票據(jù)，并通知公示催告申請人查看該票據(jù)。如果該票據(jù)就是申請人申請公示催告的票據(jù)，人民法院應(yīng)裁定“終結(jié)”（而非中止）公示催告程序，并通知申請人和付款人。如果該票據(jù)并非申請人公示催告的票據(jù)，人民法院應(yīng)裁定駁回利害關(guān)系人的申報。

⑥公示催告期間屆滿，且無應(yīng)裁定終結(jié)公示催告程序的事由，申請人可以在屆滿次日起1個月內(nèi)，申請人民法院作出除權(quán)判決。人民法院根據(jù)申請人的申請，作出除權(quán)判決。逾期未申請的，人民法院“終結(jié)”公示催告程序。（5）除權(quán)判決的效力

除權(quán)判決有兩個主要效力：第一，確認(rèn)申請人是票據(jù)權(quán)利人；第二，宣告票據(jù)失去效力，即票據(jù)權(quán)利與票據(jù)相分離，原來的票據(jù)憑證不再是票據(jù)權(quán)利的載體。這樣，申請人有權(quán)持除權(quán)判決向票據(jù)上的義務(wù)人主張票據(jù)權(quán)利。（6）除權(quán)判決的撤銷

利害關(guān)系人因為正當(dāng)理由不能在除權(quán)判決之前向人民法院及時申報權(quán)利的，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道判決公告之日起“1年”內(nèi)，可以向作出除權(quán)判決的人民法院起訴，請求撤銷除權(quán)判決。

第四單元 非票據(jù)結(jié)算方式

【考點1】匯兌（P366）

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1.匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式，匯兌適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算。

2.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已經(jīng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明；收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

3.匯兌的撤銷

匯款人對匯出銀行“尚未匯出”的款項可以申請撤銷。4.匯兌的退匯

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（1）匯款人對匯出銀行“已經(jīng)匯出”的款項可以申請退匯。

（2）對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。（3）對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或者本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)當(dāng)立即辦理退匯。

（5）匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過“2個月”無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

【考點2】托收承付（P367）

1.托收承付是指根據(jù)買賣合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

2.托收承付的適用條件

（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

（2）辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

（3）使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》規(guī)定的買賣合同，并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。（4）如果收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計三次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

3.承付期（1）驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行“發(fā)出”承付通知的“次日”算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款的，銀行即視為承付，并在承付期滿的次日（遇法定休假日順延）上午銀行開始營業(yè)時，將款項主動從付款人的賬戶內(nèi)付出，劃給收款人。

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（2）驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人“發(fā)出”提貨通知的“次日”算起；收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。【例題·單選題】2015年3月1日，甲公司銷售給乙公司一批化肥，雙方協(xié)商采取托收承付、驗貨付款方式辦理貨款結(jié)算。3月4日，運輸公司向乙公司發(fā)出提貨單。乙公司在承付期內(nèi)未向其開戶銀行表示拒絕付款。已知3月7日、8日、14日和15日為法定休假日。則乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為（）。

A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日 【答案】D 【解析】在本題中，承付期為3月5日～3月14日，由于承付期滿的次日（3月15日）為法定節(jié)假日，因此，乙公司開戶銀行向甲公司劃撥貨款的日期為3月16日。

4.拒絕付款的理由（2004年多選題）

（1）沒有簽訂購銷合同或者購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項；

（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項；

（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項；（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項；

（5）驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符；或者貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項；

（6）驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項；（7）貨款已經(jīng)支付或計算錯誤的款項。

【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項中，托收承付的付款人可以拒絕付款的款項有（）。（2004年）

A.代銷商品發(fā)生的款項

B.購銷合同中未訂明以托收承付結(jié)算方式結(jié)算的款項

C.貨物已經(jīng)依照合同規(guī)定發(fā)運到指定地址，付款人尚未提取貨物的款項 D.因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項 【答案】ABD 【解析】選項C：對方當(dāng)事人已經(jīng)100％履行了合同，不能拒絕付款。【考點3】委托收款（P369）

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1.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

2.付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。如果付款人未在“接到”通知日的“次日”起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

【相關(guān)鏈接】在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行“發(fā)出”承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付。

3.銀行在辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出“未付款通知書”。（2003年單選題）

【例題·單選題】甲公司委托乙銀行向丙企業(yè)收取款項，丙企業(yè)開戶銀行在債務(wù)證明到期日辦理劃款時，發(fā)現(xiàn)丙企業(yè)存款賬戶不足支付的，可以采取的行為是（）。（2003年）

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A.直接向甲公司出具拒絕支付證明

B.應(yīng)通過乙銀行向甲公司發(fā)出未付款通知書

C.先按委托收款憑證及債務(wù)證明標(biāo)明的金額向甲公司付款，然后向丙企業(yè)追索 D.應(yīng)通知丙企業(yè)存足相應(yīng)款項，如果丙企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)未存足款項的，再向乙銀行出具拒絕支付證明 【答案】B

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第四篇：CPA《經(jīng)濟法》考點解讀第07章 證券法律制度08

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第七章 證券法律制度

（八）第六單元 上市公司收購

【考點4】豁免事項（P248）（2015年重大調(diào)整）3.免于提出豁免申請直接辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶的事項

有下列情形之一的，相關(guān)投資者可以免于按照有關(guān)規(guī)定提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)：

（1）經(jīng)上市公司股東大會非關(guān)聯(lián)股東批準(zhǔn)，投資者取得上市公司向其發(fā)行的新股，導(dǎo)致其在該公司擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30％，投資者承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓本次向其發(fā)行的新股，且公司股東大會同意投資者免于發(fā)出要約。

【相關(guān)鏈接】上市公司非公開發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過；本次發(fā)行涉及關(guān)聯(lián)股東的，應(yīng)當(dāng)回避表決。

（2）在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的30％的，自上述事實發(fā)生之日起1年后，每12個月內(nèi)增持不超過該公司已發(fā)行的2％的股份。（2012年案例分析題）

【解釋】增持的不超過2％的股份鎖定期為增持行為完成之日起6個月。

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（3）在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行股份的50％的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權(quán)益不影響該公司的上市地位。

（4）證券公司銀行等金融機構(gòu)在其經(jīng)營范圍內(nèi)依法從事承銷、貸款等業(yè)務(wù)導(dǎo)致其持有一個上市公司已發(fā)行股份超過30％，沒有實際控制該公司的行為或者意圖，并且提出在合理期限內(nèi)向非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓相關(guān)股份的解決方案。

（5）因繼承導(dǎo)致在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30％。

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（6）因履行“約定購回式證券交易協(xié)議”購回上市公司股份，導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30％，并且能夠證明標(biāo)的股份的表決權(quán)在協(xié)議期間未發(fā)生轉(zhuǎn)移。

【案例】2014年9月4日，上市公司“江陰中南重工股份有限公司”的控股股東“中南重工集團”將其所持該上市公司股權(quán)1000萬股質(zhì)押給國聯(lián)證券股份有限公司用于辦理“股票質(zhì)押式回購交易業(yè)務(wù)”（質(zhì)押期間該股份予以凍結(jié)不能轉(zhuǎn)讓），初始交易日為2014年9月4日，回購交易日為2015年3月3日。如果到了2015年3月3日，中南重工集團因履行“約定購回式證券交易協(xié)議”購回該股份（該股份的表決權(quán)在協(xié)議期間未發(fā)生轉(zhuǎn)移），導(dǎo)致其在上市公司中擁有權(quán)益的股份超過30％的，無需向中國證監(jiān)會提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)即可。

（7）因所持優(yōu)先股表決權(quán)依法恢復(fù)導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30％。

【案例】甲上市公司的總股本為10000萬股（普通股），乙公司持有甲公司30％的股份。2014年7月1日，甲公司向乙公司非公開發(fā)行5000萬股優(yōu)先股（發(fā)行對象僅為乙公司）。在計算乙公司的持股比例時，優(yōu)先股不計入，乙公司并未觸發(fā)要約收購義務(wù)。但是，如果甲上市公司累計3個會計或者連續(xù)2個會計未按約定向乙公司支付優(yōu)先股股息，則乙公司持有的5000萬股優(yōu)先股將全部恢復(fù)表決權(quán)。此時，在計算乙公司的持股比例時，“表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股”將計入（分子分母），乙公司的持股比例＝（3000＋5000）÷（10000＋5000）＝53.33％，一下就超過了30％。但是，乙公司無需向中國證監(jiān)會提出豁免申請。【考點5】要約收購程序（P245）

1.采用要約方式收購一個上市公司的股份的，其預(yù)定收購的股份比例不得低于該上市公司已發(fā)行股份的5％。（2011年案例分析題）

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2.提示性公告（2015年新增）

（1）以要約方式收購上市公司股份的，收購人應(yīng)當(dāng)編制要約收購報告書，聘請財務(wù)顧問，通知被收購公司，同時對要約報告書摘要作出提示性公告。本次收購依法應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)部門批準(zhǔn)的，收購人應(yīng)當(dāng)在要約收購報告書摘要中作出特別提示，并在取得批準(zhǔn)后公告要約收購報告書。

（2）收購人自作出要約收購提示性公告之日起60日內(nèi)，未公告要約收購報告書的，收購人應(yīng)當(dāng)在期滿后次一個工作日通知被收購公司，并予公告；此后每30日應(yīng)當(dāng)公告一次，直至公告要約收購報告書。

（3）收購人在公告要約收購報告書之前可以自行取消收購計劃，不過應(yīng)當(dāng)公告原因；自公告之日起12個月內(nèi)，該收購人不得再次對同一上市公司進行收購。

3.收購要約

（1）收購要約約定的收購期限不得少于30日，并不得超過60日；但出現(xiàn)競爭要約的除外。

（2）在收購要約確定的承諾期內(nèi)，收購人不得撤銷其收購要約。

（3）在收購要約確定的承諾期內(nèi)，收購人需要變更收購要約的，必須及時公告，載明具體變更事項，并通知被收購公司。在收購要約期限屆滿前15日內(nèi)，收購人不得變更收購要約，但出現(xiàn)競爭要約的除外。

4.競爭要約

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（1）發(fā)出競爭要約的收購人最遲不得晚于初始要約收購期限屆滿前15日發(fā)出要約收購的提示性公告，并應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定履行報告、公告義務(wù)。

（2）出現(xiàn)競爭要約時，發(fā)出初始要約的收購人變更收購要約距初始要約收購期限屆滿不足15日的，應(yīng)當(dāng)延長收購期限，延長后的要約期應(yīng)當(dāng)不少于15日，但不得超過最后一個競爭要約的期滿日，并按規(guī)定比例追加履約保證金；以證券支付收購價款的，應(yīng)當(dāng)追加相應(yīng)數(shù)量的證券，交由證券登記結(jié)算機構(gòu)保管。

5.要約價格

（1）收購人對同一種類股票的要約價格不得低于要約收購提示性公告日前6個月內(nèi)收購人取得該種股票所支付的最高價格。

（2）要約價格低于提示性公告前30個交易日該種股票的每日加權(quán)平均價格的算術(shù)平均值的，收購人聘請的財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)就該種股票前6個月的交易情況進行分析，說明是否存在股價被操縱、要約價格是否合理等情況。

（3）收購要約提出的各項收購條件，應(yīng)當(dāng)適用于被收購公司的所有股東。

【解釋】上市公司收購要約適用于被收購公司的所有股東，但可以針對優(yōu)先股股東和普通股股東提出不同的收購條件。

6.禁售義務(wù)

采取要約收購方式的，收購人在收購期限內(nèi)，不得賣出被收購公司的股票，也不得采取要約規(guī)定以外的形式和超出要約的條件買入被收購公司的股票。

7.預(yù)受要約

（1）在要約收購期限屆滿前3個交易日內(nèi)，預(yù)受股東不得撤回其對要約的接受。（2009年案例分析題）

（2）在收購要約期限屆滿前15日內(nèi)，收購人不得變更收購要約，但出現(xiàn)競爭要約的除外。（2009年案例分析題）

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8.被收購公司董事會的義務(wù)

（1）被收購公司董事會應(yīng)當(dāng)對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進行調(diào)查，對要約條件進行分析，對股東是否接受要約提出建議，并聘請獨立財務(wù)顧問提出專業(yè)意見。（2）董事會針對收購所作出的決策及采取的措施，應(yīng)當(dāng)有利于維護公司及其股東的利益，不得濫用職權(quán)對收購設(shè)置不適當(dāng)?shù)恼系K，不得利用公司資源向收購人提供任何形式的財務(wù)資助，不得損害公司及其股東的合法權(quán)益。

（3）在收購人作出提示性公告后至要約收購?fù)瓿汕埃皇召徆境^續(xù)從事正常的經(jīng)營活動或者執(zhí)行股東大會已經(jīng)作出的決議外，未經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，被收購公司董事會不得通過處置公司資產(chǎn)、對外投資、調(diào)整公司主要業(yè)務(wù)、擔(dān)保、貸款等方式，對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營成果造成重大影響。

（4）在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職。9.要約期滿（1）部分要約

收購期限屆滿，預(yù)受要約股份的數(shù)量超過預(yù)定收購數(shù)量時，收購人應(yīng)當(dāng)按照同等比例收購預(yù)受要約的股份。（2）全面要約

以終止被收購公司上市地位為目的的，收購人應(yīng)當(dāng)按照收購要約約定的條件購買被收購公司股東預(yù)受的全部股份；未取得中國證監(jiān)會豁免而發(fā)出全面要約的收購人應(yīng)當(dāng)購買被收購公司股東預(yù)受的全部股份。

（3）收購期限屆滿后15日內(nèi)，收購人應(yīng)當(dāng)向證券交易所提交關(guān)于收購情況的書面報告，并予以公告。

【考點6】協(xié)議收購（P250）

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1.過渡期安排

以協(xié)議方式進行上市公司收購的，自簽訂收購協(xié)議起至相關(guān)股份完成過戶的期間為上市公司收購過渡期。在過渡期內(nèi)：

（1）收購人不得通過控股股東提議改選上市公司董事會，確有充分理由改選董事會的，來自收購人的董事不得超過董事會成員的1/3。

（2）被收購公司不得為收購人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

（3）被收購公司不得公開發(fā)行股份募集資金，不得進行重大購買、出售資產(chǎn)及重大投資行為或者與收購人及其關(guān)聯(lián)方進行其他關(guān)聯(lián)交易，但收購人為挽救陷入危機或者面臨嚴(yán)重財務(wù)困難的上市公司的情形除外。

2.出讓股份之控股股東的義務(wù)

（1）被收購公司控股股東向收購人協(xié)議轉(zhuǎn)讓其所持有的上市公司股份的，應(yīng)當(dāng)對收購人的主體資格、誠信情況及收購意圖進行調(diào)查，并在其權(quán)益變動報告書中披露有關(guān)調(diào)查情況。（2）控股股東及其關(guān)聯(lián)方未清償其對公司的負(fù)債，未解除公司為其負(fù)債提供的擔(dān)保，或者存在損害公司利益的其他情形的，被收購公司董事會應(yīng)當(dāng)對前述情形及時予以披露，并采取有效措施維護公司利益。

3.股權(quán)過戶

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收購人在收購報告書公告后30日內(nèi)仍未完成相關(guān)股份過戶手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)立即作出公告，說明理由；在未完成相關(guān)股份過戶期間，應(yīng)當(dāng)每隔30日公告相關(guān)股份過戶辦理進展情況。【考點7】管理層收購（P251）

所謂管理層收購，是指上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、員工或者其所控制或者委托的法人或者其他組織，擬對本公司進行收購或者通過間接收購方式取得本公司的控制權(quán)。

1.該上市公司應(yīng)當(dāng)具備健全且運行良好的組織機構(gòu)以及有效的內(nèi)部控制制度，公司董事會成員中獨立董事的比例應(yīng)當(dāng)達(dá)到或者超過1/2。

【解釋】一般的上市公司獨立董事的比例應(yīng)為1/3以上，但涉及管理層收購時，要求該上市公司獨立董事的比例應(yīng)為1/2以上。

2.公司應(yīng)當(dāng)聘請具有證券、期貨從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)提供公司資產(chǎn)評估報告。3.本次收購應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨立董事同意后，提交公司股東大會審議，經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。

4.獨立董事發(fā)表意見前，應(yīng)當(dāng)聘請獨立財務(wù)顧問就本次收購出具專業(yè)意見，獨立董事及獨立財務(wù)顧問的意見應(yīng)當(dāng)一并予以公告。

5.上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員存在《公司法》第148條規(guī)定的情形，或者最近3年有證券市場不良誠信記錄的，不得收購本公司。

【《公司法》第148條】董事、高級管理人員不得有下列行為（包括但不限于）：（1）違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易；（2）未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。

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第五篇：2016年注會考試《經(jīng)濟法》知識點：金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記

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知識點：金融企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理

（一）產(chǎn)權(quán)登記范圍和管轄 1.產(chǎn)權(quán)登記范圍

（1）在中華人民共和國境內(nèi)或境外設(shè)立的金融類企業(yè)，其實收資本包括國家資本和國有法人資本的，應(yīng)當(dāng)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；

（2）金融類企業(yè)以國有法人資本形式在中華人民共和國境內(nèi)或境外設(shè)立子公司或依法投資其他金融類和非金融類企業(yè)的，由該金融類企業(yè)按規(guī)定辦理子公司國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記工作；

（3）金融類企業(yè)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的股權(quán)資產(chǎn)，不屬于產(chǎn)權(quán)登記的范圍，但要按照相關(guān)規(guī)定做好登記和處置工作。

上述所稱金融類企業(yè)，是指所有獲得金融監(jiān)管機構(gòu)頒發(fā)金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括但不限于商業(yè)銀行、政策性銀行、郵政儲蓄銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司、信托投資公司、金融租賃公司、期貨公司、城市信用社、農(nóng)村信用社、汽車金融公司以及在集團公司內(nèi)部具有獨立法人資格的財務(wù)公司等金融企業(yè)。

2.產(chǎn)權(quán)登記管轄

金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和管理機關(guān)為同級財政部門。

（二）產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和程序 1.產(chǎn)權(quán)占有登記

新設(shè)金融類企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定，于辦理工商注冊登記前30個工作日內(nèi)向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)占有登記。未辦理產(chǎn)權(quán)占有登記的企業(yè)不得進行國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

2.產(chǎn)權(quán)變動登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，須申辦產(chǎn)權(quán)變動登記：（1）名稱、住所或法定代表人改變；（2）組織形式、管理級次發(fā)生變動；（3）國有資本出資人發(fā)生變動；（4）國有資本額發(fā)生增減變動；

（5）因其他出資人出資額發(fā)生變動，造成國有資本持股比例發(fā)生5％以上（含5％）變化的；（6）主管財政部門認(rèn)定的其他變動情形。

3.產(chǎn)權(quán)注銷登記。金融類企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，須向主管財政部門申辦產(chǎn)權(quán)注銷登記：（1）解散、被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；（2）轉(zhuǎn)讓全部國有產(chǎn)權(quán)或改制后不再設(shè)置國有股權(quán)；

中華會計網(wǎng)校 會計人的網(wǎng)上家園 www.tmdps.cn http://www.tmdps.cn/（3）由金融類國有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉墙鹑陬悋衅髽I(yè)；

（4）主管財政部門認(rèn)定的其他需要注銷國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的情形。

（三）產(chǎn)權(quán)登記監(jiān)督管理

金融類企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，完成對上一企業(yè)本級及其各級子公司產(chǎn)權(quán)登記情況的監(jiān)督檢查工作。下級主管財政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，編制并向上級主管財政部門報送上一本級金融類企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記匯總表與產(chǎn)權(quán)變動狀況的分析報告。

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