第一篇：河北省2016年上半年注冊會計師考試《審計》：銷售與收款循環(huán)考試試卷

河北省2016年上半年注冊會計師考試《審計》：銷售與收

款循環(huán)考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對職業(yè)責(zé)任的認可。D：要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。

2、對于評估擁有超過15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況，以下哪一項是最適合的起點？

A：確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內(nèi)分散進行 B：確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個軟件的數(shù)量 C：確定為監(jiān)督軟件的使用，安裝了什么樣的設(shè)備 D：確定公司購買了多少套軟件

3、組織的利益沖突政策規(guī)定了違背組織最終利益和福利的任何行為。下列那項屬于該政策對禁止行為的規(guī)定

A：非盈利型組織的董事會成員必須致力于環(huán)境保護； B：同時作為地方政府的兼職官員；

C：向親戚提供組織員工的聯(lián)系方式，該親戚提供的培訓(xùn)有可能使組織收益； D：兼職地方大學(xué)教授。

4、在使用CAAT軟件時，審計師最不可能執(zhí)行以下哪項審計過程 A：在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額； B：檢查存貨余額，以發(fā)現(xiàn)存貨老化情況； C：檢查應(yīng)收賬款，確定正面和負面的確認； D：列出異常的大額存貨賬戶。

5、在重組過程中，管理層刪除許多傳統(tǒng)程序并開展以下哪些工作都是合適的Ⅰ、進一步強調(diào)對公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的監(jiān)測；Ⅱ、就員工業(yè)績及其動機性質(zhì)提出有別與傳統(tǒng)控制技術(shù)的不同假設(shè)；Ⅲ、進一步強調(diào)自我糾正型控制活動和工藝自動化。A：只有Ⅱ和Ⅲ是對的 B：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對 C：只有Ⅰ和Ⅱ是對的 D：只有Ⅰ和Ⅲ是對的

6、某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務(wù)主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應(yīng)該: A：詢問財務(wù)人員投資收益少于預(yù)計金額的原因；

B：通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；

C：通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；

D：從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。

7、對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險的定義是

A：某一會計事項的余額或某類會計事項及其相關(guān)表述含有對財務(wù)報表具有重大影響的錯誤概率。

B：發(fā)生可能影響目標實現(xiàn)的事件的不確定性。

C：未能遵守公司政策、計劃和程序或沒有遵守相關(guān)法律和規(guī)定的情況 D：未能實現(xiàn)經(jīng)營活動或計劃的規(guī)定目標的情況。

8、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現(xiàn)主要的目標，那么以下哪項特征最為重要

A：工作底稿必須是標準格式和標準內(nèi)容；

B：工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對照； C：工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通； D：工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。

9、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風(fēng)險是 A：增加了對應(yīng)用進行審計的難度。B：應(yīng)用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔支持。

C：增加了使用未經(jīng)許可程序代碼的可能性。D：用戶操作系統(tǒng)室不斷出現(xiàn)錯誤。

10、以下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆? A：管理層在惡意收購之后被解職。B：財務(wù)主管的迅速更換。C：政府對納稅申報的審計。D：向新市場的快速擴張。

11、在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務(wù)中，以下哪項應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分

A：計算機程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細內(nèi)容)；

B：用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；

C：對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響； D：對每個地點有關(guān)計算機運行的管理控制信息。

12、某個企業(yè)家購買了一個電子表格軟件，它只能在辦公室一臺個人電腦上使用。以下哪項行動最可能不違反軟件授權(quán)協(xié)議？ A：作一個備份

B：將電子表格軟件安裝在多用戶的網(wǎng)絡(luò)上 C：在家里為了私人目的使用電子表格軟件 D：將電子表格軟件重新出售

13、內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師

A：應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告；

B：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的； C：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)； D：如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準，就可以接受這個提議。

14、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費該機構(gòu)的資金。基于正在對該機構(gòu)進行審計，某內(nèi)部審計師有足夠證據(jù)證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是 A：和盤托出，因為內(nèi)部審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的事，與該機構(gòu)無關(guān)。B：將這一要求交由審計委員會或董事會處理。

C：提供有關(guān)資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。D：以調(diào)查不全面而推托。

15、為了測試對公司政策的遵守情況，審計師需要應(yīng)用以下哪種方法來確定抽樣計劃的恰當(dāng)抽樣規(guī)模？Ⅰ、預(yù)期的離差率；Ⅱ、希望達到的準確度；Ⅲ、希望達到的置信度；Ⅳ、標準離差。

A：應(yīng)用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應(yīng)用Ⅱ和Ⅳ

C：應(yīng)用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應(yīng)用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

16、首席審計執(zhí)行官(CAE)應(yīng)用電子數(shù)據(jù)表來推動針對一系列不同部門的風(fēng)險評價過程的進行，電子數(shù)據(jù)表包括以下因素?業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度；?各部門員工的勝任能力；?開支受管理人員判斷影響的報表所涉及的金額。首席審計執(zhí)行官召開審計主任全體大會，以便就各部門員工的工作能力達成一致意見，其他的風(fēng)險因素則被首席審計執(zhí)行官或已對所涉及部門進行過審計的審計主任評價為高、中、低三種不同的風(fēng)險水平。首席審計執(zhí)行官為每一風(fēng)險因素匹配了權(quán)數(shù)，并計算了綜合風(fēng)險分數(shù)。關(guān)于上述風(fēng)險評價過程，以下哪種說法是正確的？

A：這種風(fēng)險分析不恰當(dāng)，因為它將定性的和定量的因素混合在一起。

B：在高、中、低三種不同的風(fēng)險水平上評價風(fēng)險因素對于風(fēng)險評價過程來說是不恰當(dāng)?shù)模驗檫@些評級不可量化。

C：上述加權(quán)過程是主觀的，應(yīng)該通過多元回歸分析等過程來確定權(quán)數(shù)。D：通過應(yīng)用主觀集體和議來評價員工是否擁有恰當(dāng)?shù)膭偃文芰Α?/p>

17、如果公司過去曾經(jīng)發(fā)生過操縱僅供內(nèi)部使用的財務(wù)報表所列收益的情況，那么，內(nèi)部審計師可能會將審計重點放在以下哪項內(nèi)容？ A：中期結(jié)束時應(yīng)付賬款的恰當(dāng)應(yīng)計處理； B：收入確認和存貨計價的時間安排；

C：鑒于過去的實際結(jié)果，有關(guān)會計估算是否合理；

D：會計原則是否發(fā)生了對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的變化。

18、在經(jīng)營審計中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認行業(yè)標準相比較，目的是

A：評價內(nèi)部財務(wù)報告的準確性 B：對旨在保護資產(chǎn)的控制進行測試

C：確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序 D：評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計

19、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運行于聯(lián)機實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術(shù)能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)

A：通用審計軟件； B：整合測試法(ITF)； C：嵌入審計數(shù)據(jù)集合； D：控制流程圖。

20、可以快速產(chǎn)生用戶接口、用戶與系統(tǒng)的交互過程以及處理邏輯的模型的系統(tǒng)開發(fā)方法稱為 A：神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。B：原型法。

C：業(yè)務(wù)流程再造。

D：焦點群(focusgroups)。

21、假如債券折價出售，折價攤稍采用實際利率法，那么利息費用 A：等于現(xiàn)金利息支付。

B：每期將小于現(xiàn)金利息支付。C：將逐期增加。D：保持不變。

22、下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準備充足性的最相關(guān)證據(jù)? A：函證應(yīng)收賬款。

B：分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準。D：通過對應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準備的充足性。

23、一名內(nèi)部審計師通過從存貨總體中選取一個隨機樣本，獲得了下列數(shù)據(jù)項目數(shù)量 審定值 賬面值 樣本 總體200 $220000 $200000 5000 $5200000運用單位均值抽樣法(mean-per-unit sampling)推算的總體金額為 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000

24、下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測試法審計計算機會計系統(tǒng)的敘述中，哪一項不正確 A：這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施； B：每次只能測試一個控制措施； C：每種類型要檢查幾個交易；

D：只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

25、由于審計資源有限，需要對兩個項目進行風(fēng)險評估．關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是I．審計委員會要求進行的被審計事項，其風(fēng)險總高于高級管理層要求進行的被審計事項；II．預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項；III．風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。A：只有I B：I和II C：只有III D：I和III

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、電子數(shù)據(jù)交換主要涉及

A：對數(shù)據(jù)進行管理的技術(shù)和操作方面，包括數(shù)據(jù)庫的實際設(shè)計和操作 B：旨在通過一些決策者集中共同努力，解決未結(jié)構(gòu)化問題的人機對話電腦系統(tǒng) C：兩個機構(gòu)之間直接的業(yè)務(wù)交易電腦間交換

D：在機構(gòu)管理層設(shè)置的能混合數(shù)據(jù)并擁有復(fù)雜分析模塊以支持半結(jié)構(gòu)化和末結(jié)構(gòu)化決策的電腦系統(tǒng)

2、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是 A：借記費用，貸記資產(chǎn)。

B：借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。C：借記收入，貸記資產(chǎn)。

D：借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

3、對于每位潛在的內(nèi)部審計師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則 A：確定以往的工作經(jīng)驗； B：取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄； C：核查申請人的推薦信；

D：確定所有的申請人都有會計學(xué)學(xué)位。

4、選出溝通中另一個不足

A：a．信息的接收者不當(dāng)，應(yīng)由人事部門收到備忘錄再通知采購人員 B：b．信息的編碼不當(dāng)，因采購人員不知為何終止其職務(wù)

C：c．因主管和該采購人員的假期表存在沖突，將不可能得到信息的反饋 D：d．應(yīng)由人事部門而不是該主管發(fā)出此信息

5、質(zhì)量控制小組現(xiàn)在已經(jīng)被全世界所運用。典型的質(zhì)量控制小組是由5到10人組成的一個定期會面的小組。質(zhì)量控制小組的主要目標是 A：發(fā)掘所有員工的創(chuàng)造性解決問題的潛能 B：改進組織中的領(lǐng)導(dǎo)質(zhì)量

C：允許產(chǎn)生一個采取進一步的指揮行動的團隊領(lǐng)導(dǎo)

D：通過提供一個正式的溝通渠道，改善員工與管理層之間的溝通

6、一個企業(yè)正考慮實施重大的組織變革。下列那組人員將不對實施該變革承擔(dān)責(zé)任

A：普通股股東。B：外部顧問。C：企業(yè)的員工。D：最高管理層。

7、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標 更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)上述水表更換項目的業(yè)務(wù)報告，內(nèi)部審計師將得出以下哪項結(jié)論？ A：已建立的操作標準被理解和遵守。B：應(yīng)該每三年更換一次水表。

C：應(yīng)該分析和糾正偏離目標的情況。

D：在該季度，可能已經(jīng)采取了必要的糾正措施。

8、在自動錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求若定單會導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了

A：無關(guān)的爭論信息；

B：有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；

C：新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收賬款的可回收性的目標證據(jù)； D：新的信貸政策對客戶商譽的影響在統(tǒng)計上可以得出有效的結(jié)論。

9、作為制造公司環(huán)境，健康和安全(EHS)自我檢查項目的一部分，對某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經(jīng)理來進行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數(shù)據(jù)庫中，所有部門都可以通過局域網(wǎng)訪問該數(shù)據(jù)庫。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫為高級管理層提供有關(guān)糾正措施的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經(jīng)營經(jīng)理錄入終結(jié)信息，確認已經(jīng)采取了糾正措施。控制系統(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突？

A：不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

B：不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當(dāng)性和是否完成所做出的最好評價。

C：EHS部門的秘書應(yīng)該負責(zé)根據(jù)經(jīng)營經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)。D：在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結(jié)信息。

10、審計人員想要檢查所有要求某醫(yī)療保險公司賠款的申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾屎臀募幚恚ǖ幌抻趤碜约菏跈?quán)醫(yī)生的索賠申請的合法性和該申請符合索賠人政策的證據(jù)。那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進行隨機統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，審計人員可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支付文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據(jù)。

11、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則

A：對存貨負有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權(quán)限；

B：財務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務(wù)主管助理以便使用支票簽名機器；

C：銷售經(jīng)理有責(zé)任批準賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；

D：將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。

12、以下哪項內(nèi)容最有可能阻礙公司實現(xiàn)其目標，即使其所有的信息系統(tǒng)都對日新月異的業(yè)務(wù)環(huán)境做出反應(yīng)？ A：面對目標的系統(tǒng)； B：客戶/服務(wù)器系統(tǒng)； C：遺留系統(tǒng)； D：公開系統(tǒng)。

13、內(nèi)部審計師需要理解以下哪個學(xué)科 A：內(nèi)部審計程序與技術(shù)； B：會計原則與技術(shù)； C：管理原則； D：營銷技術(shù)。

14、到目前為止，內(nèi)部審計是對業(yè)務(wù)主管提交報告。由于公司的這些重大變化，產(chǎn)生了關(guān)于是否需要改變報告關(guān)系的討論。那么，內(nèi)部審計最佳的報告關(guān)系是 A：行政和業(yè)務(wù)均對總裁負責(zé)。

B：行政上對總裁負責(zé)，業(yè)務(wù)上對董事會負責(zé)。C：行政上對財務(wù)總監(jiān)負責(zé)，業(yè)務(wù)上對總裁負責(zé)。D：行政上和業(yè)務(wù)上的均對業(yè)務(wù)主管負責(zé)。

15、為了保持競爭力，銷售部門被批準降價并且簡化業(yè)務(wù)程序。由于允許個別銷售人員批準賒銷并決定可供銷售和送貨的產(chǎn)品，銷售額增加了，但是壞帳也增加了。那么適當(dāng)?shù)母袨槭?A：獨立審查和批準賒銷。B：獨立決定可供銷售的產(chǎn)品。C：管理控制集中化。D：提高邊際利潤。

16、CIA近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師

A：應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告

B：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù) C：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的 D：如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準，就可以接受這個提議

17、首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求 A：財務(wù)審計與采購部門有關(guān)； B：經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)； C：合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)；

D：全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。

18、以下哪一項是獲得業(yè)務(wù)委托人對內(nèi)部審計工作質(zhì)量所作的反饋意見的最佳方法？

A：在退出會議上提出問題，并且散發(fā)記錄反饋意見，是所作的反饋意見的最佳方法。

B：在退出會議后給委托人打電話，并且將記錄有反饋意見復(fù)印件送給委托人。C：在每一項審計業(yè)務(wù)開始時，就將調(diào)查問卷表送給委托人，并且要求委托人在審計完成后，填寫并反回問卷表。

D：在編制內(nèi)部審計年度活動報告之前，將調(diào)查問卷分發(fā)給經(jīng)挑選的委托人。

19、在確認是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下因素中最不重要的是

A：其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動

B：最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師 C：其中一個部門比另一個更有機會取得經(jīng)營收益 D：其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門

20、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C：違反。因為所有重要信息都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。

21、將現(xiàn)金收訖部門與相關(guān)記錄部門分開的最有力理由是 A：將現(xiàn)金付款與現(xiàn)金收入分開。B：為已收現(xiàn)金提供問責(zé)機制。

C：最大程度地減少對現(xiàn)金收入的挪用情況。D：提高現(xiàn)金收訖部門的實物安全程度。

22、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的 A：測試銀行賬戶；

B：每個賬戶都具有同等的重要性； C：進行統(tǒng)計推理；

D：抽樣單位的數(shù)字大。

23、審計人員對某銀行現(xiàn)有的貸款組合進行了屬性抽樣。在60項樣本中，審計人員發(fā)現(xiàn)1)四項沒有提供抵押2)五項不符合銀行政策(除了沒有抵押的貸款之外)。3)四項是關(guān)聯(lián)集團成員的貸款，并且他們都被視為獨立的貸款實體。在60個樣本中，有10個樣本有上述錯誤，其中有幾個樣本同時有多種錯誤。根據(jù)以上審查結(jié)果，審計人員可得出如下哪些結(jié)論？Ⅰ.有足夠的證據(jù)表明有一個或多個貸款官員有舞弊行為。Ⅱ.由于存在這些舞弊行為，財務(wù)報表將被歪曲。Ⅲ.存在重大的違規(guī)活動這一審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)被報告。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅰ和Ⅲ C：Ⅱ和Ⅲ D：只有Ⅲ

24、一家正在應(yīng)用電子商務(wù)的公司必須考慮此舉所涉及的成本、已有的控制措施、數(shù)據(jù)的安全性以及

A：因此而得到傳輸?shù)臄?shù)據(jù)數(shù)量 B：電信軟件的文件處理 C：賣方提供的系統(tǒng)的靈活性 D：企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴程度

25、審計師在審計中發(fā)現(xiàn)的有些現(xiàn)象表明審計師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購部門發(fā)生了舞弊，但以下哪項內(nèi)容不屬于這些現(xiàn)象？ A：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在嚴重薄弱環(huán)節(jié)； B：該部門一位采購代理的生活水平已得到提高；

C：采購代理已說服管理人員采取更加及時向賣方付款的政策，以避免發(fā)生拖延付款所引起的滯納金費用；

D：與以往年份相比，該部門采購的貨物成本似乎太高了。

第二篇：銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)

銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)

2.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托，審計了D公司2008財務(wù)報表。D公司是上市公司，2006、2007公司經(jīng)營都虧損，2008扭虧為盈。ABC會計事務(wù)所審計人員對D公司實施了風(fēng)險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。

要求：

（1）填寫下表：根據(jù)上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么；并簡要設(shè)計出相應(yīng)的應(yīng)對程序。

高估收入主要的三類情形

相應(yīng)的程序

（2）①注冊會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么；分別回答每條路線的截止測試程序是什么；分別回答每條路線主要測試的目的是什么。

截止測試路線

測試起點

實施的截止測試程序

實施的主要目的3

②請回答注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應(yīng)重點實施的截止測試路線的起點是什么？

第三篇：2014軍隊文職人員考試經(jīng)濟學(xué)知識：銷售與收款循環(huán)審計

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2014軍隊文職人員考試經(jīng)濟學(xué)知識:銷售與收款循環(huán)審計

根據(jù)2013年總政干部部專門下發(fā)的通知，要求對2014全軍文職人員統(tǒng)一招聘工作作出全面部署，這是全軍首次實行文職人員統(tǒng)一招聘。招聘的軍隊文職人員崗位涵蓋了教學(xué)、科研、工程、衛(wèi)生、文體、圖書、檔案等專業(yè)技術(shù)崗位，以及部分管理事務(wù)和服務(wù)保障等非專業(yè)技術(shù)崗位。中公教育軍轉(zhuǎn)干考試網(wǎng)整理2014軍隊文職人員考試經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)科目目錄中企業(yè)審計之銷售與收款循環(huán)審計為2015年參加軍隊文職考試的考生作第一手參考。

一、銷售與收款循環(huán)概述

銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程;銷售與收款循環(huán)中的主要文件。

二、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制及其測試

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試。

三、營業(yè)收入審計

本大綱內(nèi)容版權(quán)歸中國人民解放軍總政治部干部部所有營業(yè)收入的審計目標:營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序。

四、應(yīng)收帳款審計

應(yīng)收賬款的審計目標;應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序。

公職考試知名品牌

山東軍轉(zhuǎn)干考試：http://sd.offcn.com/html/junzhuangan/

第四篇：第十章 銷售與收款循環(huán)的審計-答案

第十章 銷售與收款循環(huán)的審計

一、單項選擇題

1.注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應(yīng)注意，商品價目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明（B）認定，而不能證明其他認定。

A.發(fā)生

B.準確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

2.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是

（C）。

A.負責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.由某一會計專門負責(zé)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票

3.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（C）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.定期與客戶進行對賬

C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

4.報告銷售或以前銷售的商品，在終了后至財務(wù)報告批準報出前退回的，應(yīng)（C）。

A.沖減收入發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

B.直接調(diào)整年初未分配利潤

C.沖減報告主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本、稅金

D.沖減退回的收入、成本及稅金

5.被審單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對現(xiàn)金折扣應(yīng)作的會計處理是（B）。

A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

B.增加當(dāng)期財務(wù)費用

C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

D.增加當(dāng)期管理費用

6.注冊會計師對被審計單位的營業(yè)收入進行審計時，往往要實施以下審計程序，其中，與證實管理層對營業(yè)收入項目的“完整性”認定關(guān)系最為密切的審計程序是（A）。

A.從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

B.檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項融資租賃，核實是否對售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用調(diào)整

C.確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入會計記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是

1否存在推遲或提前的情況

D.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進行比較，同時注意收入與成本是否配比，并查清重大變動和異常情況的原因

7.如果應(yīng)收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中（D）項目反映。

A.預(yù)付款項

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.預(yù)收款項

8.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（B）。

A.審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況

B.審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

C.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

D.提請被審計單位調(diào)整該項應(yīng)收賬款報表金額

9.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但（A）是個例外。

A.交易頻繁但期末余額為零的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.主要客戶項目及非正常項目

D.關(guān)聯(lián)方項目

10.L注冊會計師對M公司2006年的報表實施審計，在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中會計處理正確的是（C）。

A.2006年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，2006年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生，M公司在2006年未對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準備

B.M公司于2006年11月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)，M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計提相應(yīng)壞賬準備

C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備

D.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2006年末已逾期3年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準備

二、多項選擇題

1.登記銷售交易是真實的這一目標時，注冊會計師一般關(guān)心的錯誤有（ABC）。

A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

B.銷售交易重復(fù)入賬

C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬

D.檢查金額是否正確

2.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列做到恰當(dāng)控制的是（ABCD）。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.對于賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式

3.L注冊會計師計劃測試M公司2006營業(yè)收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現(xiàn)上述審計目標的是（ABD）。

A.抽取2006年開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2006年的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2007年1月1日－10日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

4.在對主營業(yè)務(wù)收入的截止測試時，注冊會計師應(yīng)該圍繞的審計路線是（ABD）。

A.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證

B.從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄

C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證

D.從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

5.在主營業(yè)務(wù)收入的確認中，注冊會計師審計時，應(yīng)該重點關(guān)注的日期有（ABCD）。

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.提供勞務(wù)日期

D.發(fā)貨日期

6.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你認為能表明“積極式”詢證函的語句有（BCD）。

A.回函請直接寄往W會計師事務(wù)所

B.如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

C.如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D.若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函為盼

7.注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函有差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（ABCD）。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

D.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏?/p>

8.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（ABC）。

A.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大差異

D.計算壞賬準備計提是否恰當(dāng)

第五篇：第9章銷售與收款循環(huán)審計練習(xí)題答案

1．（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制要求。

（2）針對應(yīng)收賬款，審計人員采用了檢查、計算及函證等審計取證方法。

（3）按來源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)。

（4）審計人員采取的選樣方法有簡單隨機選樣法和分層選樣法。

2．（1）

①銷售部門主管負責(zé)批準賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險。

②發(fā)貨部門負責(zé)開具銷售發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)避免對未實際裝運貨物開具賬單的虛假發(fā)貨情況發(fā)生。

③出納員負責(zé)編制和寄送客戶對賬單，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)由獨立于應(yīng)收賬款記賬員以及出納員以外的人員負責(zé)向客戶寄送對賬單，以防止舞弊的發(fā)生。

（2）不正確，虛增了2009營業(yè)收入。

（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè)已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到，或者被審計單位對客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。

針對客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取最有效的替代審計程序是審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證。

（4）在銷售費用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯誤：材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應(yīng)當(dāng)計入材料成本，銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款。

案例題

（1）違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：①銷售部門主管審批賒銷信用；②銷售部門負責(zé)收取貨款；③發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品時開具銷售發(fā)票；④負責(zé)應(yīng)收賬款記錄人員定期寄送客戶對賬單。

（2）SCT公司應(yīng)當(dāng)確認的營業(yè)收入為200萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理。

（3）不正確，應(yīng)當(dāng)計入壞賬準備。

（4）沒收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給予客戶的銷售折讓不應(yīng)當(dāng)計入銷售費用。

（5）審計人員可采取的有效措施包括將營業(yè)收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證相核對，并且對營業(yè)收入明細賬、營業(yè)成本明細賬和產(chǎn)成品明細賬三個賬戶進行核對。