第一篇：工程結算審計工作指導書

結算審計工作方案

（一）目的

（二）工程審計的重點

（三）工程存在的主要問題與漏洞

（四）審計依據

（五）審計程序與步驟

(一)工作目的

工程結算審計的目的是通過審核、比對、查證，對發現的送審工程終點不符合施工合同，或違反相關政策文件、現行計價取費標準及工程量計算規則的差錯，以及其他人為高予在糾正，從而有效地控制工程造價、規范工程造價管理。工程結算審計一般包括幾點：

1.審核竣工結算編制據：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協議；施工圖預算或招標工程合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更及現場簽證；合同的規定的定額、材料預算價格（材料價格可直接上造價通查詢獲取）、構件、成品價格等。

2.審核工程量：重點審核投資比較大的分項工程、容易混淆出漏洞的工程（如基礎工程中的土方工程）；材料用量及價差；隱蔽驗收記錄；工程定額的套用、取費。

3.審核施工企業資質及工程合同的合規性。

工作范圍

1、總公司、各分子公司的建筑工程工程結算。

2、房地產公司各項目工程的工程結算。

工作流程

為了提高結算審核質量，規范審核行為，加強審核管理，結合我校結算工程項目的特點，特修訂工程結算審計工程流程。

1、接受委托單位送達的“工程項目審計委托書”，通過招標或其他方式，確定工程造價咨詢單位（簡稱：咨詢單位），并簽訂建設工程造價咨詢審計合同書；

2、與咨詢單位簽訂“廉政責任書”；

3、咨詢單位交接資料，填寫“結算資料交接單”；在此之前，內審單位應要求施工單位簽署“工程項目結算送審須知”和“新建工程項目結算承諾書”或“維修工程項目結算承諾書”；

4、咨詢單位熟悉資料，提交“建設工程咨詢實施方案”；

5、審計處組織召開有管理單位，施工單位和咨詢單位（簡稱：三方）參加的工程結算審計審前工作會議，形成“工程造價結算審前會議紀要”；

6、咨詢單位向審計處通報初步審核意見，在審計處主持下，與施工單位見面核對初步審核意見。為了督促核對雙方遵守時間，雙方對帳人員須填寫“工程結算審核簽到表”。對每日已核對認可的量價，須雙方簽字確認。對于有爭議的項目，審計處組織召開相關部門的協商會，以便達成共識。

7、咨詢單位出具審計報告及“結算經濟指標”，下達施工單位。施工單位可在收到初稿15日內提出書面意見，15日內不提出書面意見，視為默認。在初稿得到認可后，三方簽署造價咨詢成果確認表，以便形成審計報告。如施工單位提出書面意見，審計處組織相關部門共同復審確認，以便形成共識；

8、咨詢單位提交審計報告，歸還送審資料；

9、審計處填寫“工程項目結算單”，轉至管理單位填寫相應欄目，移交至財務處進行工程尾款的結算工作；

10、審計費結清。根據結算承諾書的約定和咨詢合同的相關條款，確定審計費的支付單位，進行審計費的結算；

11、審計資料存檔。按照檔案管理辦法，將相關的資料整理，裝訂成冊，歸入檔案館存放。

工作原則

建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應該把握住以下幾項原則：

1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據計算。審核工程量必須嚴格依據竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規范,按照各專業定額規定的規則進行。例如在計算建筑工程量時,綜合子目已包括的內容就不再單獨計算,在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區別,水、暖、衛設備安裝定額中包含了設備本身所帶的閥門、管道部分等。

2.必須以施工圖設計加現場簽證為依據，必要時現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為依據。在施工圖工程量的審核過程中，應查看現場，對工程的環境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復雜、規則多,容易出現多算、重復算或漏算，必須現場對實際工程量進行復核，以現場實測取得的數據為依據,并做到與“勘察”環節的成果相結合,確保工程量計算的真實性和正確性。

3.必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結合設計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設計變更手續是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監理人員不熟悉圖紙或責任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程,必須要有監理單位和建設單位現場管理檢驗合格簽證,必要時可以采用攝像的方式進行記錄。

4.無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業主或監理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。

5.工程量的計算依據、單位的取定、數字的取舍，應按建筑工程量計算規則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結果難以準確判斷。

質量標準

1、計算精度承諾

（1）我方保證每一單位工程結算審核誤差不得大于2%。

（2）若我們工作人員的失誤，造成業主損失的，本公司愿承擔相應經濟責任。

（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關規定，承擔完成合同規定的責任和義務；如發現上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。

（4）我們將利用本公司的綜合性、規模性的專業優勢，為業主提供各種其它咨詢服務。可以為業主免費提供本項目材料價格咨詢等服務。

此外，我們還將采取以下措施，完成質量控制目標

2、選擇最有效的審核方法

針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結算的真實性、合規性和完整性、工程合同的執行結果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。

3、審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內容，同時也是投資控制的重要環節。

4、審核結算綜合單價套用是否正確,也是審核結算工作的主要內容之一。（1）結算中所列各分項工程結算單價是否與計價表相符，其名稱、規格、計量單位和所包括的工程內容是否與計價一致。

（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。

（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。

5、審核其他有關費用

措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：

（1）是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。（2）計取基礎是否符合規定。

（3）有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的綜合單價中。

6、審核的方法

審核方法是否得當，將直接關系到審核質量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質量，加快審核速度。結算審核的主要審核方法為：全面逐項審查法。此方法的優點是全面、細致，經審查的工程預算差錯比較少，質量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：

（1）合同條款。首先，工程內容是否符合合同條件要求。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續完整方可列入結算。

（3）落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調減變更。通常由于建設單位的要求提出的變更，損失一般由建設單位承擔；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產生的工程變更，在合同規定范圍之內的，按合同規定處理，否則應由雙方協商解決。屬包干費解決的則由施工企業自行承擔。合理的原則是：①合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；②合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎，確定變更價格，變更合同價款；③合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業提出適當的變更價格，由審核組審核，批準的變更價格，應與業主和施工單位達成一致。（4）按圖核實工程數量。按國家統一規定的計算規則計算工程量。（5）嚴格執行定額單價。結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額與計價原則執行。

（6）甲供材。甲供材按定額價計入工程結算，財務決算時按定額價扣回，市場價與定額價之差在財務帳目內部調整。

（7）注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定執行，先審核各項費率、價格指數或換算系數是否正確，價差調整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。

7、做好結算審核證據的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作 審核工作組要收集一定數量的審核證據來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結論的正確性。（1）審核證據的收集

審核證據的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審核工作的成敗，關系到審核工作的實際作用，因而收集證據時對審核人員的要求如下： 堅持客觀公正的立場和實事求是的態度。

堅持周密嚴謹的作風和合理謹慎的態度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規范去做，不能隨意從簡求快，放棄應實施的審核程序和手續。對于難點和疑點深入調查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

配備具有相應技能的審核人員。專業技能是恰當地收集審核證據的基本條件。在審核工作中根據審核事項具體情況，選派具有相應技能的審核人員。選擇科學合理的取證方法是確保證據質量的關鍵。不同類型的審查，不同審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據的鑒定

因為鑒定工作實際上是對證據質量的確認，只有符合質量特征的證據才可以用來對審核事項做出結論。因此要選用客觀性最強的證據。（3）審核證據的分析

分析審核證據，就是對審核證據的相關性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。（4）審核證據的綜合

在對個別證據的質量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據進行綜合。（5）審核證據的整理和利用

要對審核證據進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質，逐漸形成對審查事項的結論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎。

8、加強審核工作底稿的編制工作 對審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結構完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結論等內容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復核人等要素。

（2）內容真實完整，重點突出。客觀地反映被審核單位的審核方案的實施情況。

（3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當事人、數據、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應當注明交叉索引號。（5）手續完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經被審核單位有關當事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。

9、建立嚴格的審核工作底稿的復核制度 實行審核工作底稿的復核制度。（1）審核工作底稿三級復核制度

對審核工作底稿的復核采取三級復核制度，審核工作底稿由項目主審、技術負責人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業主審定前進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審核組員應當根據實際情況，參考復核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。

三級復核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風險，提高審核質量；二是及時發現和解決問題，保證審核方案順利執行；三是協調審核進度，節約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質量監督并對審核人員的業績進行考核。（2）審核工作底稿復核內容

審核工作底稿采取項目主審、技術負責人和審核組長三級復核。不同層次復核人的復核重點不同，復核的內容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據，審核結論是否正確。

10、保證咨詢報告的編寫高質量

為了保證咨詢報告的質量，更好地發揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到：

事實清楚，數據真實 內容完整，重點突出 層次清晰，結構合理 證據充分，定性準確 文字簡練，表述準確 堅持原則，實事求是

11、制定嚴格的審核紀律

審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：（1）不準由被審核單位安排住宿。

（2）不準接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據實支付。（3）不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要據實付費。工具，自行解決。

（4）不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯歡等活動。（5）不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。

（6）不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審核單位提出與審核工作無關的要求。（8）不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。

工作預案(根據可能會出現情況做出的處理方法)

1、可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式結算，審查時一般處理方式：

（1）按定額執行，或補充相關依據。

（2）簽證獨立費低于套定額價的，執行簽證獨立費；簽證獨立費高于套定額價的，套定額。

（3）如果甲乙雙方確認程序合法，并現場簽字認可，可按包干價計算。

（4）如果是小而繁雜的項目（如果清理場地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、安裝零星水電等），可進行粗略的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定額。

2、送審結算的工程量的內容、數量不清楚或與實際工程現場不符，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監理確認的意見辦理。

（2）由委托方負責解釋。

（3）按工程實際量結算。

（4）請甲方重新確認并說明情況。

（5）對送審結算的工程量應依據竣工圖、設計變更及現場簽證按實結算。

3、部分結算項目將未發生的工程項目也計入結算書，審查時一般處理方式：

（1）不計入。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

4、結算書包含工程前期費用，對該類項目不出具審核意見。

（1）屬于建設單位費用，在預結算中不予計取。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

5、預算設有暫定價，結算審查時一般處理方式：

（1）結算時按經建設單位及監理確認的購貨合同或發票計。

（2）應由甲乙雙方、監理在施工過程中進行定價，結算時進行價差調整。

（3）按合同或補充協議中規定的暫定價結算方式結算。

6、送審結算的部分工程量的內容、數量缺少結算依據而又不能補充依據，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監理確認的意見辦理。

（2）請甲方重新確認并說明情況。

（3）經勘察工程現場實現場情況，確實符合送審結算內容，應按實結算此部分造價。

審計工作服務承諾

為保證和提高工程造價咨詢執業質量，降低執業風險，把誤差率控制在±2％內，我們承諾：

（1）嚴格執行《審計法》、《審計法實施條例》和國家審計準則等法律規范。

（2）嚴格執行《工程造價咨詢單位執業行為準則》、《造價工程師職業道德行為準則》和《工程造價 咨詢業務操作指導規程》及本單位造價成果文件質量控制制度。

（3）依據造價管理部門相關規定和項目招標文件的規定，承擔受委托建設項目的造價審計工作，在審計工作開始時，針對項目的工作目標及具體要求，制定出詳細的工作方案。在實施過程中嚴格按照方案中的計劃進行，并做好后續各種服務工作；確保在規定的時間內完成咨詢任務并對成果文件的完整性、準確性、合法性負責。

及時認真地分析閱讀施工圖紙、設計變更、技術簽證等相關文件資料，經常去施工現場勘察測量和了解實際情況并做好記錄，根據建設單位（及監理公司）提供的有關審計資料在規定的工作日內完成審核工作，不得無故拖延時間。

（4）完全響應招標文件的招標范圍、要求及考評管理辦法，嚴格執行相關工作程序及工程量計價規范、定額適用、審計成果文件的要求，在約定時間內完成建設工程項目咨詢工作，不無故拖延時間，配合委托方做好有關工作，認真履行職責。

（5）履行合同義務。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經濟損失，將按照國家有關法律規定承擔責任。

（6）在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權益，不謀取規定報酬之外的不正當利益。

（7）建立項目檔案管理制度，并嚴格遵守執行。

第二篇：工程結算審計工作要點控制分析

摘要：搞好工程項目竣工結算審計，既是加強工程建設的監督管理，維護國家經濟利益，提高投資效益的重要環節，也是保障施工企業減少損失，實現預期利潤，提高競爭力的重要方法。筆者結合多年的實踐工作經驗，分析了工程竣工結算審計的基本形式，并著重介紹了結算審計工作的要點。可供相關專業人士參考。

關鍵詞：工程結算審計；審計形式；審計要點

1竣工結算審計的形式

竣工結算審計的形式其中有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。

2竣工結算審計的審查要點

2.1 編制依據的審查主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結算審查的依據有:①國家、省市（自治區）有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等;②國家、省市（自治區）有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額;③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準;④現行的地區單位估價表或匯總表;⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。

2.2 審查施工合同基本建設工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結算和工程竣工決算編制都是依據合同有關條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內容和各條款之間的相互關系。按照《合同法》和國家有關基建工程的規定，判定該合同是否有效，合同內容有無違背國家政策法規和其他規定，合同各條款之間有無自相矛盾內容，合同條款有無明顯不平等內容，合同內容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補充合同、協議、紀要等資料基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內容，對一些具體細節和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內容是否有推翻、超越、違背原合同條款內容的，有無人為的或因不懂建筑工程規定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規定，變更必須由原設計單位出具通知，由原計劃批準部門同意，才能視為合法變更，未按此規定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區別對待。

合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現場記錄，審查其真實性。對未辦理手續的變更屬于結構、工藝流程等技術方面的，應要求補辦設計單位的變更通知。2.5 審查工程量工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志審查簽證主要看簽證手續是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際。現場零星工作量的簽證與原合同內容是否重復，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應察看工程現場，對現場實際與資料不符的應以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費用目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調價系數目前我國的主要建筑材料執行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發票。調價系數是為調節地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態管理辦法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規定和原合同有關條款進行，對違反規定和合同條款的要進行糾正。

2.9 審查建設工期履行和工程質量情況建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影響工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。

3結束語

把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施，這對節約基建投資提高經濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發展，一些新技術、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關人員經常不斷的學習，深入施工現場，提高工程結算的審計水平。

參考文獻：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學工業出版社，2007.[2]戚安邦.工程項目全而造價管理[M].天津:南開大學出版社，2006.[3]肖林峻.論建筑工程竣工審計[J].山西建筑，2004（8）

第三篇：工程部項目工程結算審計工作管理準則

工程部項目工程結算審計工作管理準則

第一章 總則

第一條 為了加強項目工程結算審計管理、規范審計程序、明確審計內容、提高審計質量、健全內部約束機制，根據《審計機關國家建設項目審計準則》工程部出臺了《關于認真做好工程結算審計工作的意見》,對項目工程審計工作進行了統一規范。針對以前工程審計標準不統一、內容不明確、格式不規范的現象, 項目工程審計方面的進行了反復討論和研究,進一步明確工程審計的依據、內容和基本要求,對項目工程審計工作做出了統一明確規定,使項目工程審計管理工作步入規范管理的軌道。制定本操作指南。

第二條 本操作指南為力達工程部項目工程結算審計指導、管理項目工程結算審計業務的內部章程，審計人員應遵循執行。

第二章 審計準備

第三條 簽收項目相關文件資料。審計組根據工作計劃，要求被審計單位向審計組提交如下相關文件資料:

（一）立項申請報告和有關部門批文。

（二）招標公告及招標文件（含評標辦法、招標補充文件。

（三）工程量清單（含編制說明）。

（四）控制價（標底）計算書。

（五）中標單位投標文件。

（六）中標通知書。

（七）施工合同，委托監理合同，設備材料采購合同。

（八）施工圖紙及竣工圖紙。

（九）設計變更文件。

（十）工程量簽證單。

（十一）隱蔽工程驗收單，分部工程驗收報告，竣工驗收報告。十二）施工單位編制的，經建設單位審核的工程結算書。

（十三）質量驗收備案書、質量等級評定書。

（十四）審計需要的其它材料。

主審人員應對被審計單位提供的資料逐項核對，鑒定真偽，列好清單，負責簽收。

第四條 審計組應要求被審計單位對提供的文件資料的真實性、完整性作出書面承諾（承諾書由被審計單位主要領導或分管領導簽字并加蓋公章）。

注：承諾格式見附件三。

第五條 審前項目現場調查。審計人員在熟悉相關資料后，結合文件資料內容，組織對工程現場進行實地查看、測量、記錄，必要時可進行拍照、攝影。

（一）檢查實際完成工程內容和完成標準是否與設計圖紙（竣工圖紙、施工圖紙、設計變更、工程量簽證單）一致。

（二）檢查有無計劃外工程、虛假工程、未完工程和尾工工程。

（三）對照項目批文，檢查批文規模和實際規模是否一致，是否存在未批先建、少批多建。

第六條 主審人員根據提供的文件資料和現場調查情況，編寫審計實施方案。審計實施方案的主要內容：

（一）項目基本概況。包括項目建設基本程序，建設規模，項目專業結構性質特征等；

（二）根據項目結構性質特征情況，安排審計人員，進行審計分工，并按規定明確職責；

（三）審計方案經中心負責人復核，分管領導簽發予以執行。第七條 下發審計通知書。由局主要領導或分管領導簽發審計通知書，通知書應提前三天下達被審計單位。通知書一式兩份：一份送達被審計單位、一份留局存檔。根據工作需要可增加若干份，送達施工單位等（單位或個人）。

第三章 工程結算（工程造價）審計

第八條 審計招標文件（含招標補充文件）、投標文件、施工合同及補充合同。

（一）對影響工程造價的有關條款的合理性、有效性給予認定。如：合同單價是否與中標單價一致，合同主要條款是否與招標文件主要條款一致等。

（二）對合同包干總價（或包干單價）進行必要的核實、測算、認定，有明顯與現行法律、法規和政策相違背的，提請固定資產投資審計審理委員會集體研究。

第九條 審計控制價（標底）、中標單位投標文件和中標通知書。結合招標文件、工程量清單等進行必要的計算分析,對控制價（標底）中存在重大錯誤或人為性偏差的部分提請固定資產投資審計審理委員會集體研究。

第十條 審計施工圖紙、竣工圖紙。對工程進行現場取證，依據相關規定，按計算規則進行必要的計算。

（一）竣工圖要建設單位、監理單位、施工單位三方簽字，并加蓋公章，施工圖作為竣工圖的，三方必須在原施工圖上簽字、蓋章。

（二）確定圖紙的有效性和真實性。檢查圖紙尺寸是否有誤，項目內容是否真實，有無虛假工程。

（三）根據文件資料計算出各分部分項工程的工程量。編有工程量清單的工程，應列出工程量清單增減工程量。

第十一條 審計設計變更文件。

（一）確認設計變更書的有效性和真實性。

（二）依據相關規定及計算規則，計算出工程變更增減工程量。第十二條 審計工程量簽證單。

（一）確認簽證單有效性和真實性。如各方簽字（蓋章）是否齊全，簽證內容是否自相矛盾，是否存在合同范圍內應該完成而再次簽證增加的工程項目，是否存在明顯不合理的簽證內容等。

（二）對簽證單有疑問或表述不詳的地方，可現場踏勘或查閱隱蔽工程驗收單等，予以核實、認定。

（三）計算出簽證增減工程量。

第十三條 審計主要材料單價。

（一）根據合同規定，明確主材價格漲跌是否可調整工程結算價（工程造價）。

（二）確認主材單價的有效性和真實性。如：是否有建設單位簽字（蓋章），是否存在與造價信息價差距過大而未說明原因的情況等。

（三）對于無法核實的材料價格，審計人員可根據工作經驗或參照同期施工的其它工程進行合理的價格認定。

第十四條 審計工程結算書。

運用專業工程審計軟件，將項目工程量、取費標準進行審計核實、匯總，以確定工程造價。

（一）根據文件資料計算的工程量（有工程量清單的為清單增減工程量）、變更增減工程量、簽證增減工程量，對工程結算書中的工程量進行重新認定。

（二）按規定計算出工程結算價（工程造價），核減結算價（工程造價）金額。

第十五條 根據具體情況，延伸對施工單位（個人）實施審計，督促其履行應當履行義務，及時繳納應當上繳的各種稅收和規費。

第四章 工程竣工決算審計

第十六條 工程竣工決算審計在完成第三章“工程結算（工程造價）審計”基礎上，審計：

（一）竣工決算報告編制依據；

（二）項目建設概預算執行情況；

（三）交付使用財產和在建工程；

（四）轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出；

（五）尾工工程；

（六）結余資金；

（七）基建收入；

（八）竣工決算報表；

（九）效益評價。

第十七條 審計竣工決算審計編制依據。主要審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完整，對遺留問題處理是否合法、合規。第十八條 審計項目建設概預算執行情況。主要審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概預算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模，有無重大質量事故和經濟損失。

第十九條 審計交付財產和在建工程。主要審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成、及時交付使用的原因。

第二十條 審計轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。主要審查列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列和重列投資。

第二十一條 審計尾工工程。主要根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量。檢查是否存在將新增項目作為尾工工程和增加新的工程內容。

第二十二條 審計結余資金。重點是庫存物資，是否存在隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金。查明器材積壓、債權債務未能及時清理的原因，揭示建設過程中存在問題。

第二十三條 審計基建收入。主要審查基建收入核算是否真實、完整，是否存在隱瞞或轉移基建收入。

第二十四條 審計竣工決算報表。主要審查報表的真實性、完整性和合規性。

第二十五條 審計建設單位基建財務。

（一）工程項目會計核算是否符合規定。

（二）工程項目資金來源的性質，資金到位、資金缺口情況。

（三）是否按合同、按工程進度撥款。

（四）工程完畢后，是否按合同規定預留質保金。

（五）基建收入如廢舊材料，固定資產殘值收入是否入帳。

（六）主要材料、設備是否經過了政府采購。

（七）其它需要審計的事項。

第二十六條 投資效益評價。主要從投資成本、工期、質量和新增生產能力等方面進行評價投資效益。

第五章 審計報告階段

第二十七條 審計初步結果匯總。審計參審人員應按規定及時將審計結果匯總，移交工程主審人員和基建財務主審人員，項目主審負責匯總審計資料，并把匯總結果向分管領導匯報。

第二十八條 審計核對。局領導或中心負責人帶領審計組與建設單位、施工單位進行核對、交談。當建設單位、施工單位對審計結果有異議時，以審計組為單位集體核實，并將審計核對情況向分管領導和主要領導匯報。

第二十九條 初擬審計報告征求稿。審計報告（征求稿）應包括以下內容：

（一）審計依據、審計時間、審計方法等；

（二）項目基本概況；

（三）審計結果：工程竣工結算審計結果情況或工程竣工決算審計結果情況；

（四）審計發現存在問題；

（五）被審計單位整改落實情況；

（五）審計建議。注：征求意見書（試行）見附件

四、審計報告（征求稿）（試行）格式見附件五

第三十條 審計見面處理。在核對、核實的基礎上，被審計單位對征求報告內容有異議的，局領導或中心負責人召集審計組成員、建設單位、施工單位，就征求審計報告內容進一步交談，并就有關事項作出決定。

第三十一條 代擬審計報告、審計決定。審計報告經征求意見和見面處理后，建設單位、施工單位（個人）若有違反財經法規行為、欠繳稅費等情況，審計組按規定，代擬審計結果報告和審計決定。

第三十二條 審計組按投資項目審計業務工作流程規定，將代擬審計報告、審計決定和相關審計取證等項目審計檔案進行逐級審核，最后，經局主要領導簽發，出具審計機關報告、決定。

第三十三條 審計資料歸檔。按照誰主審誰歸檔的原則，由審計組成員分別負責整理審計工作檔案，最后由審計組組長歸集存檔。下列資料必須歸檔：

（一）審計通知書。

（二）建設單位、承建單位送審資料及承諾書。

（三）工程審計計算底稿、財務審計工作底稿。

（四）審計取證取得的各種證據。

（五）審計報告及審計決定。

（六）收繳違紀金額及咨詢費的存根等。

第六章 監督、約束和審計方法

第三十四條 事后監督。由局主要領導根據審計項目情況對已審計的工程有針對性地抽出一些的項目，由項目審計以外人員進行復審，項目審計人員不得干預。若有重大偏差，視產生偏差的環節和原因，追究相關人員的責任。

第三十五條 紀律約束。

（一）審計核對前，審計組人員不得事前向建設單位、施工單位（個人）透露審計結果，不得私自核對、核實審計資料。

（二）審計組成員應遵守黨風廉政建設和審計職業道德的有關規定。

第三十六條 審計方法。

（一）審計人員應按照審計署頒布的“六號令”要求，結合結算審計和竣工決算審計具體情況，認真撰寫審計日記、編制審計證據和審計底稿。

（二）運用先進技術，提高工作效率。

第四篇：結算審計工作流程及注意事項

結算審計工作流程及注意事項

一、審計工作流程

1、接受委托

2、簽訂工程咨詢合同（熟悉匯編規定收費依據以及讓利額度，對清單計價及定額計價分別說明），在簽定合同的第一時間將咨詢合同的副本交辦公室存檔，以便進行網上合同登記，每月指定專人負責上報網上備案項目完成情況及收費完成情況。

3、根據項目類別確定具體的部室及項目負責人，傳達委托方意圖，確定執業時間，交接圖紙及其他相關資料，說明委托方聯系人情況,提交咨詢合同。

4、收集資料（包括：招標文件、清單、投標控制價、商務及技術投標書、合同及中標通知書、圖紙、簽證、結算書等）。成果文件：完成建設方委托資料清單。

5、審查報審資料。對照資料交接清單檢查所提交的結算資料是否完整合法，施工合同約定的結算方式是否存在不可操作的問題，采用的定額價目表是否明確，是否進行招投標，有無標底，結構是否完整，內容是否合法；設計變更和簽證的有效性是否符合合同約定。

6、向委托方提出資料中存在的問題。進一步與委托方溝通，明確委托的要求；接到資料三天之內以書面方式提出所缺資料清單及存在的問題，如果所缺資料或提供的資料不完善對結

算時間影響較大，對于時間要求很緊的項目尤其要闡明其重要性并同時申請審核時限應從資料完善后開始；所有向委托方發出的書面文件必須經部門主任確認。

7、列工作計劃及時間安排表提交項目負責人，在實際工作中若有變化可調整并及時提交項目負責人，并且應注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作計劃表

8、初步現場勘察，對現場進行認識勘察

成果文件：認識勘察記錄表

9、進一步研究已提交的結算資料。尤其研究施工合同、補充協議、招標文件，參照復核表的內容，確定定額種類、工程類別、人工費單價，確定項目的難點、審核重點及審核措施，制訂出切實可行的審核實施方案，作出工作計劃，重點把握好基礎超深、變更簽證、材料價格等事項，注意審核時限是否在合同或招標文件中有約定。

10、依據所收集資料進行工程量計算，利用各種有效軟件，計算主要工程量，并與報審結算書工程量對比。

成果文件：完成工程量計算書

11、詳細現場勘察，對現場進行詳細勘察及測量

成果文件：詳細勘察記錄表

12、核對工程量及其他內容

成果文件：施工單位工程量確認表簽字、審計增減內容分析說

明及依據

13、出具初步結果。按核對后的工程量套用相關定額出具初步結算書，并對照審核后工程量、復核表進行自審或校核，并作出該工程的主要材料用量指標、單項造價、整體造價的分析；之后再請施工單位預算員對初步預算書核查，對前期核對的工程量進行簽字確認，對存在的爭議問題提出書面意見。

14、提出爭議問題。分析施工單位提出的爭議問題，經部門、專家組進一步討論，提出合理的解決方案，之后與施工單位談判，盡量縮小爭議范圍，將不能解決的爭議問題提交甲方并與甲方進行充分溝通，提出解決問題的幾種方案供甲方選擇，最后由甲方組織召開三方會議解決，由施工單位委托代理人簽字確認；

成果文件：所爭議問題各方的依據及分析說明

15、調整結算書

16、對需要繼續解決的問題，由施工單位再次書面提交給委托人。

17、向建設單位匯報、定案。所有爭議問題解決后，對爭議問題進行調整，出具最終結算書，進行三級復核，復核無誤后、報告簽發前向委托方匯報。同時可以委婉地指出項目管理中的不足并向甲方提出管理性建議，爭得委托方同意后通知施工單位蓋章定案。

18、辦理定案編寫報告書

19、報告簽發、裝訂。

20、報告發放，結算資料返還。甲乙雙方蓋章確認后，進行報告簽發。向委托方提交報告的同時返還相關結算資料(提前復印需要留檔的結算資料)。如果甲方不需返還結算資料，則直接作為存檔的結算資料。

21、資料存檔及單位內部辦理資料交接存檔證明。項目結束后，及時按要求進行檔案整理及歸檔，一定要注意檢查檔案目錄與內容是否相符、簽字人員與蓋章人員是否相符；電子版計算書每月最后一個周五由各部門進行收集、編錄后，統一保存到指定硬盤。

二、審計過程中注意事項

1、項目竣工驗收資料，包括經認可的竣工圖紙、相關施工合同文件、施工過程中所發生的所有設計變更、簽證材料、施工用水用電情況、建設單位供料明細、建設單位分包項目明細及分包合同、材料認價單、招標文件、招標答疑、施工單位投標書、中標通知書、圖紙會審記錄、經批準的施工組織設計、地質勘察記錄、隱蔽工程驗收記錄、工程竣工驗收證書及施工單位編制的竣工結算書等材料；

2審核步驟、注意事項及內控措施

(1)認真分析收集的結算資料，明確套用定額的種類及，確定取費等級及費率標準，明確結算的方式（按實結算、中標價加變更、總價包死或單價包死等），銘記施工單位在投標時或在簽訂合同時承諾的優惠率，明確委托方的要求；

(2)嚴格按照工程量計算規則計算工程量，認真書寫工程量計算底稿，嚴禁重復計算。要求執業人員熟練掌握各種定額的工程量計算規則和鋼筋、圖形軟件的操作要領；

(3)嚴格執行定額的規定，嚴禁高套定額子目或重復套用定額子目。要求執業人員熟練掌握各種定額子目所包含的工作內容及各種換算方法和換算系數；

(4)對于找差價的主要材料參考同期的材料市場價格確定材料價格，對于甲方批價的材料要審查是否符合同期市場價格并提出相關建議，對于符合市場行情的甲方批價，可做好記錄，便于后期審核作為材料價格的參考；

(5)認真核對預算軟件的正確性，熟練掌握計算機軟件操作要領，上機時切記計量單位，避免1個單位、10個單位、1000個單位與100個單位的混淆；

(6)結（決）算審核人員切實做到廉潔自律，不接受被審核單位的宴請、不接受被審核單位的任何錢物；

(7)審核過程中，每一個執業人員都要做好溝通記錄，圖紙資料無法確定的事件需要到施工現場落實，并做好勘察記錄；

(8)當審核人員與被審核人員在審核過程中發生重大爭議時，首先由各部門召開研討會，認真分析爭議的問題確定解決方案；解決不了的，提交專家委員會專題研究，確定解決方案；仍不能解決的，再會同建設單位、施工單位、監理單位召開商討會，通過辯論達成共識，做好會議紀要；經過研討會仍不能解決的問題或

產生的新問題，重新提出書面申請，重新研究解決方案；

(9)出具初步結果的同時，做出該工程的主要材料用量指標、單項造價、整體造價的分析，并作好記錄，出具初步預算書，經校核后進入三級復核；

(10)經復核無誤后、報告簽發前，依據匯報流程指南及時向委托方主要負責人匯報，并對批價偏離市場過高的材料單價或不合理的簽證加以商談，征求委托方意見，接受委托方審查，以達到客戶滿意為目的；

(11)當施工單位有意拖延審計時間或故意不辦理簽字蓋章手續的工程項目，會同建設單位聯合簽發書面文件，提請建設單位組織專題會議協調解決；

(12)項目完成后，認真做好咨詢成果的歸檔工作及網上備案工作。

3質量標準：單個子項誤差±2%，總體±1%。技術負責人復核結果超出質量標準要求的，罰部門負責人200元；二級復核結果超出質量標準要求的，罰一級復核人員200元，以此類推（誤差百分率為絕對值相加），每超過上述指標1%加罰1000元。

4三級復核規模的劃分：項目的咨詢成果編制一般由項目負責人擔任；一般項目（200萬以下）的校核由部門主任指定；一級復核主要由部門主任擔任（200萬—500萬）；二級復核主要由技術負責人擔任（500萬以上），大型項目或重要項目由專業工程師交叉進行；三級復核人員由公司總經理擔任。

第五篇：工程審計工作要點

工程審計工作要點

一、對合同、協議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提

進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺了關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質量和效率。工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

三、材料價格的審核是審計的重中之重

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。

四、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯系時，往往容易產生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否正確。對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

五、簽證的審核是審計成功的保障

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關口

取費應根據工程造價管理部門頒發的定額、文件及規定，結合工程相關文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。