第一篇：建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施

試論關于建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施

在現代審計領域中，建筑工程全過程跟蹤審計是一種全新的模式和方式，建筑工程全過程跟蹤審計針對工程造價來實施有效、主動的控制，具有突出特征。從時間角度出發，我們不難發現，建筑工程全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結算審計比較，其審計工作的業務量比較大，并且具有服務性和咨詢性。所以，專業的建筑工程審計人員必須要根據主管部門需求，及時提出咨詢服務，事前預防超預算現象、超投資現象以及盲目擴建現象。下面，筆者就關于建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施進行分析。

1建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施

1.1建筑工程前期跟蹤審計

在建筑工程前期實施跟蹤審計工作，必須要對建筑工程的招標文件進行審查，對建筑工程量清單以及建筑工程投標較高限價進行復核。審查建筑工程施工合同，主要審查其是否與現行法律、政策、法規相符合，是否符合招投標文件條款，其語言文字是否規范、嚴謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業是否健全內控制度進行檢查，對于沒有完善內控制度的企業要對其進行指導和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保建筑工程項目規范實施，項目資金得以合法使用。

1.2建筑工程施工階段跟蹤審計

在建筑工程施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現場變更單等進行控制和監督，對其進行跟蹤審計。

首先，要對建筑工程隱蔽工程量進行現場確定，在建筑工程施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建筑工程的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建筑工程較終的工程造價以及結算審計效果。與此同時，在建筑工程施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產生直接影響。所以，建筑工程跟蹤審計一方必須要對建筑工程施工工藝以及隱蔽工程量實施現場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進行核實和確定。在建筑工程施工過程中，施工材料的價格必須要根據合同條款實施區分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規格以及品牌進行核實，明確其是否與招標文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標文件報名該材料是可調價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規格等進行復核。與此同時，審計人員還要對市場進行調查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導致不必要損失。

較后，還要對現場和設計變更進行審查。對建筑工程設計施工現場、變更手續是否真實、及時、完整、合理、合規，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據和手續，是否與現行規定、工程招投標文件精神、施工合同相符合，反映的內容是否準確，是否存在變相重復計取等問題。

1.3建筑工程竣工結算階段跟蹤審計

在建筑工程竣工驗收以后，建筑工程跟蹤審計人員要在時間為單位下發限期申報竣工結算書面要求，審核并驗收建筑工程施工方申報竣工結算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結算資料進行復核，包括對隱蔽工程工程量、設計變更等的復核，旨在保建筑工程施工方所提供的資料，能夠對工程實際情況進行真實反映。建設企業還要根據合同約定來要求審計人員對結算資料進行審核。

2保建筑工程全過程跟蹤審計質量的措施

2.1明確管理和咨詢關系

服務和監督是建筑工程全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準確把握，履行工程監理、項目施工以及建設管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建筑工程經濟指標和技術指標合理控制進行重點關注，明確職責條例和程序規范，不干涉不涉足建筑工程監理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保審計人員獨立性。再次，提升建筑工程質量，保建筑該工程造價管理具有科學性和真實性，對投資規模進行控制，有效降低建筑工程成本。較后，要提升審核的質量以及效率，保建筑工程施工方、建設方的工程相關各方合法權益，保建筑工程質量以及建筑工程進度。建筑工程審計人員要不斷對專業技術進行學習，拓展自身的業務知識面，提升審計人員專業的素質。與此同時，建筑工程審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現審計目標。

2.2協調相關部門工作

首先，建筑工程全過程跟蹤審計人員必須要對職業道德和價值觀進行完善，塑造和諧的工作環境。與此同時，還要對群眾參與積極性進行充分調動，除了涉及到國家的相關內容之外，還要對建設單位進行督促，督促其公開程序、公開業務內容、公開進度、公開預算，對建筑工程全過程跟蹤審計管理進行優化，做到防微杜漸，從本質上發揮建筑工程全過程跟蹤審計的功能和作用。

其次，與上級部門進行溝通和交流，獲得上級部門的支持，在上級部門組織之下，對施工范圍、建設部門和監理部門工作進行協調，在目標、思想和理念上獲得一致的意見，進而得到相關部門的工作配合和認同。

2.3明確跟蹤審計合同內容

建筑工程施工單位要在招標代理單位協助之下，對即將委托的機構內容制定明確的規定，在保工作內容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在訂合同的時候，細化跟蹤審計的內容。檢查項目建議書、環境影響評估報告、建設用地批準、環保及消防批準、可行性研究報告、建設計劃和施工許可等相關文件是否齊全，對招投標的結果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規定，其和投標的承諾以及招標的文件是否一致，這樣能夠從本質上避免產生扯皮現象。避免不必要的麻煩，提升建筑工程全過程跟蹤審計的質量。

3結語

在建筑工程項目管理的過程中，跟蹤審計是重要的內容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當前形勢下，建筑工程項目審計的重點大多數為決算審計和完工后結算審計，這屬于事后靜態審計，并不具有預防功能。想要保建筑工程審計的質量，必須要堅持關口前移，對事中監督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設項目跟蹤審計的特征和內涵，提出了建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施。

第二篇：建筑工程全過程跟蹤審計的問題分析

建筑工程全過程跟蹤審計的問題分析

【摘要】全過程跟蹤審計作為建筑工程建設審計的一種方式，不同于以往的審計方式，它能夠真實、有效地控制和反映工程造價情況，提高施工建設質量和投資效益，維護企業的合法權益，幫助企業獲得最大化的投資成果。本文對建筑工程全過程跟蹤審計的問題進行了探討。

【關鍵詞】建筑工程；全過程；跟蹤審計；問題；措施

在工程項目的造價管理中，全過程跟蹤審計的審計方法在不斷被推廣和應用，其作用也逐漸滲透到施工現場管理的每個環節中。強化全過程跟蹤審計對規范工程造價管理、及時發現和解決施工問題、杜絕貪污腐敗等有重要的意義。因此，需要合理編制全過程跟蹤審計的方案，做好宣傳，深入施工現場，并不斷突破全過程跟蹤審計的發展瓶頸。

一、全過程跟蹤審計的定義

建設工程造價跟蹤審計，又稱全過程審計，是在投資的決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收等階段對建設項目進行全過程監督和控制。長期以來，對于建設項目的審計主要是體現在建設項目的施工階段，普遍忽視了建設前期投資決策和設計階段的審計。它是投資控制新型建設工程造價的全過程控制，是在確保工程質量、進度、安全的前提下，實現工程造價降至最低的審計方式，貫穿于事前控制、事中控制、事后控制并將其有機結合，是目前控制工程投資應采用的主要模式。為加強建設工程全過程造價跟蹤審計，工程造價的合理控制，能及時解決工程建設過程中出現的相關造價問題，跟蹤審計人員參與工程建設的全過程管理； 包括可行性研究立項、概算編制審核，設計方案性價比選、各項設計合同、施工圖預算的編制、工程招標投標、施工合同條款的審核以及暫定價或甲方提供材料（設備）的詢價招標采購、工程設計變更及經濟簽證的計量審核、工程進度款的計量審核、工程結算的審核、竣工結算的審計等內容，是目前較合理全面的方法。從工程建設的各個環節來控制工程造價，達到跟蹤審計目標，從而提高了項目的投資效益。

二、建筑工程全過程跟蹤審計存在的問題

1、審計人員不能合理把握審計深度

全過程跟蹤審計的目標定位為監督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規避項目建設漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進入施工場地，同監理方、建設方和施工方互通信息，參與建設階段的關鍵環節。但審計人員的主要任務是履行監督職能，不能直接干涉工程施工的具體環節，無法及時發現項目建設中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實際工作過程中，建設方和監理方首先向審計人員表態后才會簽證。這種情況很容易導致各方出現利益沖突，打破跟蹤審計部門所建立的權利均衡體制，導致審計人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進而無法合理地把握審計深度。

2、對審計工作的認識存在偏差

現階段，全過程跟蹤審計屬于一項新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認識，只是單純地認為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認識通常會造成兩種劣性后果：

（1）審計機構與建設單位簽訂審計合同時，只注重收費項目，對于審計工作的具體內容、人員以及方法等并不作詳細規定。

（2）因費用問題，很容易造成跟蹤審計機構降低服務質量，尋求低價競爭，形成惡性價格戰。

3、跟蹤審計工作內外環境需要優化

當前，國內跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段，全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內部審計，權威性和強制性較差，加之沒有形成完善的法律規范體制，一旦建設項目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此，逐步優化全過程跟蹤審計工作的內外環境逐漸成為工程建設項目過程中首要解決的問題。

三、建筑工程全過程跟蹤審計的措施

1、預算階段做好造價審計工作

（1）投資機會研究或項目建設書階段

這一階段主要是選擇有利的投資機會，明確投資方向，提出概略的項目投資建議，并編制項目建議書。該階段工作比較粗略，投資額的估計通過與已建類似項目的對比得來的，因而投資估算的誤差率可在30%左右。在此階段中，應重點對項目建議書的準確性進行審計，并對其中存在的不足提出有價值的建議。

（2）初步可行性研究階段

這一研究是基于項目的地理位置、項目所在地原料勞動力價格、項目的經濟效益等因素，其中通過初步設計方案（包括建筑、景觀、圍護、幕墻設計及智能化設計等）來判斷項目實施的可行性，作為投資前期的初步研究。該階段是介于項目建議書和詳細可行性研究之間的中間階段，誤差率一般要求控制在20%左右。對于此階段審計的重點依然是其得出的報告，審計人員依然要對其準確性進行檢查。

（3）詳細可行性研究階段

詳細可行性研究階段也稱為最終可行性研究階段，主要是進行全面，詳細，深入的技術經濟分析論證階段，要評價選擇擬建項目的最佳投資方案，對項目的可行性提出結論性意見。該階段研究內容詳盡，投資估算的誤差率應控制在10%以內。此階段應把審計的重點放在可行性研究報告上，對其得出的結果要進行重點審計，以防止其做出錯的決定，因為如果一旦做出了相反地決定產生的損失將是很大的。

2、在設計階段做好造價審計

審計工作要交給正規的設計單位，設計單位不僅要重視公司的發展，還要重視公司員工的發展，提高員工的工作能力，在工程設計過程中設計出不同的方案，對設計出的方案進行比較和分析，選擇最合適的方案，提高整個設計的合理性和科技性，最終達到提高整個工程質量的目的，在施工的時候要嚴格的按照設計進行。對施工階段的造價進行嚴格的控制。也要注意施工材料的選擇，在保證降低建筑材料的價格的同時，還要保證材料的質量，促進工程的順利進行。

3、做好施工階段的造價審計

在建筑工程全過程造價跟蹤審計過程中，做好施工階段的造價審計工作，施工的過程中要對加強施工進度、施工質量等方面的管理，對工程的施工方案進行嚴格的審查，要求施工人員遵循設計要求進行施工，嚴格的控制施工過程中的計劃變更，防止出現返工事件，如果有需要返工的項目，要由相關人員進行核實確認，控制不必要的支出項目。

4、做好竣工階段的造價審計

要想做好建筑工程全過程造價跟蹤審計工作，就要做好竣工階段的造價審計工作。根據竣工的圖紙，隱蔽的簽證、現場的簽證和施工過程中出現的計劃變更等方面都進行審核，竣工階段的造價審計需要審計人員進入施工現場，了解施工現場的具體情況，提高全過程造價跟蹤審計的工作質量。知道材料和人工等各個方面的支出。提高竣工后的造價審計的準確度。不僅如此，還要進行工程結算審計的制度，加強竣工結算的造價控制，對整個工程的造價進行有效的控制。

總之，建設項目全過程跟蹤審計覆蓋了從項目立項決策到竣工的全過程，參與的單位多、要求專業性強、時間跨度長。因此，對審計人員的專業技能要求更高，只有在實踐中不斷創新、深造才能克服審計工作中出現的各種困難，為社會主義經濟建設服務。

參考文獻：

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[6] 孫杰.建筑工程造價審計方法在實際工程中的應用[J].中國新技術新產品.2015（12）

第三篇：全過程跟蹤審計計劃

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

XXXXX會計師事務所有限責任公司 XXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

目 錄

一、審計目的............................................1

二、審計范圍............................................1

三、審計對象............................................1

四、審計內容............................................1

五、審計重點............................................3

六、審計依據............................................5

七、審計方法............................................6

八、審計步驟............................................6

（一）準備階段........................................7

（二）實施階段........................................7

（三）整理階段........................................8

（四）報告階段........................................9

九、進度安排............................................9

十、組織分工............................................9

（一）審計組織.......................錯誤！未定義書簽。

（二）人員分工.......................錯誤！未定義書簽。

十一、工作要求..........................................9

十二、其它事項.........................................10 附件一：...............................錯誤！未定義書簽。

XXXX有限責任公司建設項目

全過程跟蹤審計計劃

為了確保高質量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設項目（以下簡稱建設遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經驗的造價審計人員、財務審計人員聯合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務。

一、審計目的

對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計，維護發包人和承包人的合法權益，創造我公司的經濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。

二、審計范圍

XXXX有限責任公司建設項目。

三、審計對象

XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃

該遷建項目所涉及到的所有標段及內容，具體包括各標段的建安工程、工藝設備、非工藝設備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設備拆遷安裝、工程建設其它費用、零星工程及其他投資項目等。

四、審計內容

全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設期間審計、竣工結算審計和財務決算審計。

1.開工前審計

開工前審計主要應審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：

（1）建設計劃和項目進度計劃；

（2）擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；

（3）規劃許可審批手續等情況；（4）建設資金來源和落實情況；

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設項目立項有關的其它情況。2.建設期間審計

建設期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務決算編報

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之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規審計和單項工程結算審計。主要審查投資項目概算調整、概預算執行、建設資金來源與使用、投資項目財務收支、會計報表、項目進度與工程價款結算等。具體包括：

（1）調整概算情況；

（2）內部控制制度的建立和執行情況；

（3）建設工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預（結）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設計、技術、材料等變更洽商情況；（8）建設成本及財務收支核算情況；（9）與工程建設期間管理有關的其它情況。3.竣工結算審計

竣工結算審計主要審查工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：

（1）工程結算編制的依據；

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；

（3）各項綜合取費基數、取費率等情況；

（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況；（6）與工程竣工結算有關的其它情況。4.財務決算審計

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財務決算審計主要審查交付使用資產的真實性、轉出投資的合規性、投資概算的執行情況以及投資效益的評價。具體包括：

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況；

（4）竣工決算報表的真實、合規和完整情況；

（5）結余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權債務的真實性及清理情況。

五、審計重點

項目組依據施工方及建設方報送的相關資料，結合工程變更、其他調整等情況，從財務、工程兩方面重點檢查建安工程、設備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關注，并就實際執行情況記錄在審計工作底稿中。

（一）財務方面

1、審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞

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賬和問題資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。

3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

4、審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

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3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

六、審計依據

1、國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律法規、規章制度、規定、辦法等;

2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協議等;

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3、有關建設規范、規程和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;

4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結算等方面資料。

七、審計方法

1、依據施工發承包合同約定的結算方法進行，根據施工發承包合同類型，采用相應的審查方法；

2、結算審查中涉及工程單價調整時，應遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；

(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結算；

(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發包人提出適當的價格，經對方確認后作為結算依據。

3、對所有審查范圍的內容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法。

八、審計步驟

本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。

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（一）準備階段

1、審查遞交手續的完備性（特別是是否按建設方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；

2、審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；

3、熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；

4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程概況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。

（二）實施階段

1、審計設計招投標程序是否合法，設計圖紙的完整性；

2、審核概預算內容的真實性，概預算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。

3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；

4、審核工程量清單是否滿足設計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；

5、審核投標文件是否滿足招標文件和設計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現象，是否采用了不良的投標技巧；

6、審查報價數據計算的正確性，分析報價構成的合理性，工程量報價清單子目內容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設計的施工方案相配套；

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7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質量、工期、投資的相應措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規定；

8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設計和規范要求，施工方案是否經建設單位和監理工程師批準。

9、審核發生設計變更的原因和費用調整；

10、審核經濟簽證費用和相應的合同條款；

11、審核材料（設備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規格、質量是否符合合同和圖紙的要求；

12、審核發生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；

13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。

14、審核竣工結算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；

15、工程結算書的計價、計量、計費是否正確；

16、投資項目資金來源和資金使用及概算執行情況；

17、交付使用財產情況；

18、建設收入、結余資金、尾工工程情況；

19、進行投資效益評價。

（三）整理階段

1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設單位及我

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公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調整；

2、由我公司二級復核人對竣工結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；

3、由我公司三級復核人員進行確認、批準；

4、發承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；

5、對竣工結算審查結論有分歧的，在出具竣工結算審查報告前，至少組織兩次協調會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結束審查工作，并直接出具審查結果。

（四）報告階段

在合同約定的期限內，向建設單位提交經審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。

九、進度安排

總體上講，結算審計應在2014年8月31日前完成；決算審計應在2014年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。

十、工作要求

1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關職業道德；

2、審計人員必須遵守保密規定；

3、審計人員必須遵守國家及公司相關規定，服從項目管理；

4、初審人員必須在工作任務單所確定的時間內保質保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；

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5、一、二、三級復核人員必須在規定時間內保質保量完成復核工作，特殊情況及時書面匯報。

十二、其它事項

1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現場負責人的安排，若有異議可向事務所監控室申訴；

2、可根據實際情況調整審計人員；

3、其他未盡事宜研究確定后執行。

在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結算金額、合同金額及各個項目銜接關系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業進行分配，確定相關審計人員，編制審計計劃，并根據工程項目實際的進展情況作補充和完善。

附件一：《建設XXX公司審計人員分工表》

XXXXXX會計師事務所有限責任公司

XXXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司

二○一四年五月八日

第四篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標

1、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范建設程序，形成建設過程監督機制，有效控制投資建設各環節，充分保障基建行為的合法、合規性，維護國家財產利益和投資人的正當權益。

2、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規范工程建設成本控制，及時糾正項目建設中存在的問題，在保證工程品質的同時，節約建設資金，提高建設資金的使用效益，確保建設項目保質按期完成。

3、通過對建設項目全過程跟蹤審計，保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結經驗教訓，及時反饋建設信息，服務政府科學決策。

二、審計依據

跟蹤審計以國家有關基本建設方面的法力法規及各類規章制度為審計依據。

1、工程施工合同；

2、招投標文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現場鑒證；

5、《國家建設項目跟蹤審計內部操作規程》 《審計機關國家建設項目審計準則》； 《工程造價咨詢業務操作指導規程》。

三、審計范圍

從項目前期準備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序對工程施工、采購、供貨等單位進行審計監督。

四、審計內容：

（一）、建設實施階段的跟蹤審計主要內容：

1、施工階段是項目實施的關鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據現行的法律、法規和本項目合同、協議等有關規定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設計變更及經濟簽證費用等，為辦理分階段結算及竣工結算審價做好準備工作。

(1)、與參建各方單位協調配合，制定現場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預算并作為建安工程投資控制的依據；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經業主認可后作為支付月進度款的依據；

(6)、審查工程設計修改及變更費用、現場簽證費用；

(7)、做好政策性調整、設計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預）算動態對照分析表，及時向建設單位和主管部門提供項目工程造價動態分析報告；

(8)、及時調整預算造價，力求使調整后的工程投資控制在目標之內；(9)、對本工程所需的材料設備價格進行及時審核，根據市場的動態情況及本工程的具體情況確定材料設備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業主提供專業咨詢意見，以保證業主在有關工程合同上的合法經濟權益，按合同業主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務；(11)、協助業主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現的問題，并根據實際情況協助業主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關工程造價及合同執行的工程會議及業主要求的其他會議，協助業主協調各承包商的經濟關系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預算執行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業主提供降低造價及方案優化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據業主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關專業人員分期分批進駐施工現場辦公，及時提供動態的造價咨詢跟蹤服務。項目負責人或專業組長每周一至二次去現場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據工程的需要，作必要的計劃調整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設備）價格、計算機操作、內部復核等工作。為提高工作效率,根據情況宜安排在本所內進行。

(4)、根據項目的需要，及時主持召開工程經濟技術會議，解決有關工程造價及經濟問題。

(5)、根據項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網絡、快遞等現代通訊及時為業主方提供造價控制服務，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據工作量的大小，適當調整及充實有關咨詢人員的數量，確保規定時間內完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢人員的名單和工作簡歷，將事先提交業主，并應征得業主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內容：

1、在本階段的工作中，根據項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據業主的要求分別出具審價報告（分階段工程結算審價報告和整體工程結算審價報告）。我們將會利用我們的專業知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據業主安排），分階段辦理工程結算，并出具分階段工程結算審價報告；

(2)、辦理整體工程結算，并出具整體工程結算審價報告；(3)、業主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據工程合同相應的建設工程法律、法規、標準規范與定額、招投標文件、施工圖紙、現場發生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現場踏勘、各項計量復核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結算造價審核報告；(8)、為業主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責人根據提供的資料，在規定時間內，組織領導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結算編制依據是否與合同招投標文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設備單價的取定，核實甲供料及業主指定材料的價格，審核設計變更費用、經濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質量等執行情況；

8、對審價過程中一些重要內容組織三方會商，并做好記錄；

9、經本所內部審核后，對三方初審認可的內容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。必要時可走訪權威部門尋求解釋以求統一；

10、在達成統一意見后，三方簽寫工程結算審定單，并簽字蓋章。

六、建設單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關審計資料，并提前通知審計組參與招標、現場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設計資料、施工圖及其編制依據；(2)、招投標文件含優惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括施工組織設計（施工方案）、設備材料采購、工程計量、設計變更、現場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關指令及會議紀要等資料。

(5)、項目前期結算資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據等；(6)、項目驗收的相關資料；(7)、與項目審計相關的其他資料。

(二)、組織協調審計過程中的問題，組織相關部門聯合協商，解決項目實施過程中的問題。

第五篇：全過程跟蹤審計流程

施工階段工程造價全過程跟蹤審計

實施方案

工程名稱：貴州省黔南民族幼兒師范高等專科學校貴定校區建設項目

施工單位：中國水利水電第九工程局有限公司

建設單位：貴定縣金海投資開發有限公司

監理單位：貴州三維工程建設監理咨詢有限公司

設計單位：貴州省建筑設計院

地勘單位：化工部遵義地質工程勘察院

審計單位：四川蜀通工程造價咨詢招標代理有限公司

工程開工日期：2016年2月24日

審計進場日期：2016年2月28日

項目概況：1，總面積26萬平方米（一期14萬平方米，二期12萬平方米，一期工程工期甲方要求2016年8月31日完工（包含平場）。二期工期待定。一期施工內容包括（場地內一號板塊1~5號實訓樓，會堂。東北側二號板塊實訓樓、教學樓、圖書館、對外服務中心、游泳館等。東南側三號板塊（學生宿舍區）。

一、服務內容目前該項目前期工作正在進行土石方平場的施工階段，我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

二、主要工作：

1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執行情況。

4、積極配合業主，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發生。現場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。

9、負責向業主單位、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。

(三)、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。

(四)、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況；A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。B．對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。

2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。②、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。③、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。(五)、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。

4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。

(六)、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。

(七)、工程結算審計工程竣工后按照業主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。