第一篇：審計第三次小組報告

審計第三次小組報告

學生姓名

wang

第七組 專

業

會計學

本次研討方向：第三次研討

職業道德與法律責任

案例分析：蓮里沃克在會計師事務所工作的遭遇 實訓內容：

蓮里·沃克1989年春天畢業于一所較有名的州立大學并獲得會計學學士學位。①在她的大學生涯中，她的平均分數是3.9分。她積極參與了包括一些學生商業組織在內的課外活 動。她最親密的朋友經常拿她繁忙的日程表以及有時工作過于熱情這一事實來取笑她。1988年秋季，為了尋找工作，沃克去一些公司和幾家會計師事務所面試，其中有六家愿意為其提供工作機會。在仔細衡量了這些機會之后，沃克最終接受了作為“六大”之一的某會計師事務所的邀請，到該事務所審計部作一名初級審計人員。當時，沃克還不是很確定，她是否把成為事務所的合伙人當作她的追求目標。但是她相信，事務所提供的培訓計劃以及不同的委托項目，能使她獲得豐富的經驗，并會給她的職業生涯帶來一個好的開端。

沃克剛開始工作的兩個星期。是到事務所的地區審計職員培訓學校培訓。1989年6月上旬，在她回到當時的事務所之后，她被分配去從事圣安德魯醫院的審計任務。這是一家很大的教會醫院，它的財政年度于6月30日結束。在圣安德魯醫院這項業務中，沃克上一級的主管是杰基·沃思，杰基·沃恩作為一名高級審計人員已是第三個年頭了。在沃克去圣安 德魯進行審計的第一天，沃恩告訴她：她的任務不僅包括幫助審計應收賬款，還要對現金賬戶的審計負責。沃克對她的第一個委托項目感到很興奮，并且她對能和沃恩這樣的杰出女 性一起工作，感到特別高興。在當地的事務所中，沃恩作為一位高級審計人員以非常嚴格的要求而著稱，她特別要求每一個人都能按照講理完成任務，與此同時，她也是一個非常公 正、知識淵博并且和客戶關系很融洽的高級審計人員。

像很多剛被雇用的審計職員一樣，沃克對她的新工作也有些擔心。盡管她相信，她了解獨立審計的目的，并且對審計人員所執行的工作的本質也有一個總括的了解，但她不很清楚她的兩周職員培訓課程或是她在大學時修過的一門審計課程，對于新的工作任務來說是否夠用。在被指定到沃恩的監督指導下進行工作之后，沃克感到有些釋然。在她的眼里，盡管沃恩是一個要求嚴厲的人，但也很有耐心，能夠體貼了解審計新手的苦衷，更重要的是，她認為能從沃恩身上學到很多東西。沃克決心努力工作，給沃恩留下一個好印象，她也希望在 她的職業生涯的最初幾年，使沃恩成為她的良師益友。

沃克在圣安德魯項目工作第二周的早些時候，與沃恩共進午餐，沃恩問她，有沒有報名參加5月份的注冊會計師考試。經過短暫的停頓，沃克回答說，她沒有報名但已計劃在隨 后的五個月里，強化學習然后參加 11月份的考試。沃恩說這樣做不錯，并愿意借給她一套注冊會計師復習指南，沃克婉言拒絕了這一幫助。事實上，沃克已于5月份的第一個星期回 到她的家鄉，并在那里參加了注冊會計師的考試。因為她擔心她考得不是特別好，所以她決定不將此事聲張出去。盡管她知道大多數參加考試的人，并不能一次就通過所有的考試科目，她還是想避免在以后的職業生涯里，因承認不是第一次就都通過而感到難為情。整個夏天沃克繼續從事圣安德魯項目的審計工作。她在計劃內完成了現金項目審計，工作底稿也做得非常好。沃恩對沃克的工作十分滿意，很快就表揚和鼓勵了她。8月上旬這一項目快要結束的時候，在一個星期五的傍晚，沃克收到郵寄來的注冊會計師考試成績。令她吃驚的是，她參加考試的四門課全部通過。她立即興奮地打電話告訴沃恩這一好消息，但令她吃驚的是，她感到她的上司反應冷淡，她十分失望。這時，沃克回憶起早先她曾告訴過沃思，她5月份并沒有參加考試。她馬上向沃恩道歉，并解釋了為什么她未透露她已參加了考試這件事。沃恩還是顯得有些不高興，沃克決定放下這一話題，以后再當面對沃恩解釋這件事。

隨后的一個星期，沃恩從星期一到星期三都在另外一個客戶那里工作，而沃克和其他職員則繼續被安排在圣安德魯項目工作，以完成最后的審計任務。星期二的早晨，沃克接到道恩·羅伯茨打來的一個電話。道恩·羅伯茨是當地事務所的主管合伙人，同時也是圣安德魯項目審計的合伙人。羅伯茨讓沃克當天下午晚些時候去他的辦公室見他。她猜測羅伯茨可能只是想祝賀她通過了注冊會計師的考試。那天下午，沃克走進羅伯茨的辦公室時，生性開朗的羅伯茨卻是一幅陰郁的面孔。她坐下之后，羅伯茨告訴她，前幾天他已和沃恩談過幾次話，并且和事務所其他三個審計合伙人討論了有關沃克的憎況。接著，羅伯茨解釋說，沃恩對于沃克在考注冊會計師這件事上對她撒謊，感到非常憂慮。沃恩已經告訴羅伯茨，她以后不想讓沃克參加到她的任何業務中去，因為她覺得沃克不值得依賴。沃恩還建議，事務所不能聘用沃克。因為她的行為已表明：她不夠誠實。然后，羅伯茨告訴她，他和其他的審計合伙人都同意沃恩的建議。他告訴沃克：他們會給她60天的時間去另找一份工作，如果某個雇主對她感興趣并向事務所調查了解她情況時，他或事務所其他合伙人不會向這些雇主透露，她是被事務所除名這一事實。

PPT制作及發言人：陳婉清 小組成員：陳美鳳（組長）、錢穎、陳婉清、徐靖、徐曉陽、李俏穎、蔡蜜瓊、彭盛博 本次審計研討任務分工： 2011010702 2011014727 2011014921 2011010697 2011014767 2011014984 2011010688 2011015185 陳婉清 徐靖 李俏穎 錢穎 徐曉陽 陳美鳳 蔡蜜瓊 彭盛博

會計學112 會計學112 會計學112 會計學112 會計學111 會計學111 會計學112 會計學111

負責問題一的資料收集、整理、ppt制作及演講。負責問題二的資料收集、整理。負責問題三的資料收集、整理。負責問題四的資料收集、整理。負責問題一的資料收集、整理。負責問題二的資料收集、整理。負責問題三的資料收集、整理。負責問題四的資料收集、整理。

答：

一、依你的意見，你認為沃恩對于沃克承認其在注冊會計師考試這一事上不夠誠實所采取的措施，是否有些過分？如果是，那么假如你處于沃恩的位置上，你將如何處理這件事呢？假如你處在羅伯茨的位置上，你將如何處理這件事呢？

（1）我們覺得沃恩的做法有些過分了，原因如下：

首先，雖說這件事多少牽扯到了個人的誠信問題，但畢竟沃克的做法沒有對事務所造成損失。

其次，沃克的謊言是出于個人因素的考慮，沒有目的性，沒有惡意，更沒對他人產生不利影響。

最后，沃克在得知考試通過后告訴了沃恩，并向她解釋了原因后道歉了。

金無足赤，人無完人。若因為一個小小的錯誤而毀了一個優秀會計師的前途的不可取的，沃克已道歉，就應該給她一個機會，他已經認識到了錯誤，正所謂知錯能改，善過大焉。

（2）如果我是沃恩，我首先會把沃克的事情向上級主管反應，之后，若上級把事情交給我處理，我會讓沃克在道歉后思考自己的錯誤并寫下關于誠信對待工作的問題，寫份保證書，承諾在以后工作中保持誠信的態度，然后，在以后的工作觀察中 監督她是否在工作和生活中有違反誠信的問題發生，若無，則應該接受她。

（3）如果我是羅伯茨，我會先和事務所其他合伙人商議，并在心中留個底，暫時不開除她，讓沃恩和其他員工在一定期限內觀察、監督她，看他的表現，若再發生誠信問題，則立即開除。

二、美國注冊會計師協會協會職業道德

1、職業道德原則：對注冊會計師應當具備的品質做出的一般性規定，包括責任、公眾利益、正直、客觀和獨立、應有的謹慎、服務的范圍和性質。

2、行為規則：美國注冊會計師協會的章程要求，會員應當遵守《職業道德守則》中的規則，并對偏離規則的行為做出合理的解釋。

3、行為規則解釋：由執行公共業務的執行人員組成的委員會，由委員會對行為規則做出結解釋。

4、道德裁決：是美國注冊會計師協會職業道德部執行委員會根據一些具體的實際情況做出的解釋

三、沃恩顯然是懷疑沃克的個人誠實品質。一個人在缺乏誠實品質情況下，你認為他能履行其職業角色的責任嗎？為什么？

一個人在缺乏誠實品質的情況下，他不能履行其職業角色的責任。首先，注冊會計師由于其職業的特殊性，對誠實這一品質的要求很苛刻。注冊會計師的工作雖然有三級復核等控制程序，但幾乎均是不能重復進行的作業。只有以誠信作為合作的基礎，才有人愿意與你合作去承擔風險，事務所才敢委以重任。

其次，作為注冊會計師，若缺乏誠信，所作的職業判斷、決策就會更易受外界因素的影響，考慮自身的利益，很難保持客觀公正。

四、關于沃克工作的思考

1、審計誠信危機的原因

（1）利益驅動是會計注冊師參與造假，從而導致誠信危機的直接誘因。（2）獨立性缺失是影響會計注冊師誠信的根源。

（3）會計師事務所質量控制體系不嚴，是影響會計注冊師誠信的體制因素。

2、審計失敗造成的影響

（1）對審計報告使用人的影響。

審計報告使用者主要包括廣大股民、政府機關及注冊會計師協會等一些有關團體。股民們關注審計報告的目的是為了更安全、更有效地投資；而政府部門關注審計報告則更多地是出于對企業年檢和申報納稅的監管；注冊會計師協會則主要是為了進行行業復查及自我監督。

（2）對會計師事務所的影響。

良好的聲譽是會計師事務所審計質量的標志之一。一旦發生了審計失敗，就有可能影響到事務所的聲譽，而這種受損的聲譽則不僅會對其現有的業務市場產生巨大沖擊，而且還可能會使其失去潛在市場。

3、解決審計誠信危機的對策

（1）加速相關會計準則的制定及法律制度的完善。

（2）禁止會計師事務所同時承接同一客戶的審計及管理咨詢業務。（3）加快事務所的改制步伐，大力發展合伙制事務所。（4）優化注冊會計師的執業環境。

4、總結

“誠實守信”既是一種道德品質和道德信念，也是每個公民的道德責任，更是一種崇高的“人格力量”。對一個企業和團體來說，它是一種“形象”，一種“品牌，一種信譽，所謂“誠實”，就是說老實話、辦老實事，不弄虛作假，不隱瞞欺騙，不自欺欺人，表里如一。所謂“守信”，就是要“講信用”、“守諾言”，也就是要“言而有信”、“誠實不欺”。

因此我們認為：如果最基本的誠信都沒有，那么還能相信他什么呢？所以在缺乏誠實品質的情況下，一個人很難做到很好的履行職業責任。

參考文獻：

[1]《2011年度注冊會計師全國統一考試報名簡章發布》2011.03.24.（http://www.tmdps.cn/（中國注冊會計師協會）

[5]中國注冊會計師.審計[M].第一章、第二章，北京：經濟科技出版社，2011.

第二篇：第二小組第三次案例研討報告

第二小組第三次案例研討報告

組長：梅紫君 組員：葛夢丹、王帥、潘向樂、陳慶大

一、研討內容：

案例4 藍田股份高盈利神話的破滅

1、藍田股份存在的主要問題時什么？為什么劉妹威這篇600字短文有如此大的殺傷力？

從藍田股份資產負債表和藍田股份利潤表中可以看出，藍田股份的應收賬款回收期明顯低于同行的平均水平，但是收入卻又異常高于同行業平均水平；第二個問題，藍田股份的短期可轉換成現金流的流動資產不足以償還到期流動負債，償債能力很差。

劉姝威短短600字文章呈現出來的是藍田股份沒有凈收入來源，不能創造足夠的現金流量以維持正常經營活動和保證按時償還銀行貸款的本金與利息。這些都是對發放貸款給藍田股份的銀行的不利現象，故具有十分大的殺傷力。

2、根據對藍田股份財務報表的分析，歸納一下藍田股份炮制業績高增長的大致 輪廓，并且分析其動機。

藍田股份不斷向證監會提出配股進行融資，并且不斷地向銀行申請貸款，并把一次次的融資資金與銀行貸款用于擴張壯大子公司，再通過造假把各個公司的業績做成不斷上升的假現象以便于更方便地配股融資與向銀行貸款，他們認為只要把資產規模做大融資機會就越多、貸款也就方便，擴張也就越快，他們認為這是一個正循環。

他們的動機是靠著配股融資與銀行貸款來維持各個公司的運作，用拆東墻補西墻的辦法來償還銀行貸款，靠著時間差來謀取利益。

3、使用流動比率和速凍比率評價企業的短期償債能力可能存在什么問題。

流動比率、速動比率的高低與企業的規模、營運資本的多少有密切的聯系。一般來說，流動比率越高，企業償還短期債務的流動資產保證程度越強，但是，不同時期相同的比率，以及同一時期不同企業相同的比率，短期償債能力未必相同，這是因為流動比率計算時，沒有考慮流動資產和流動負債的內容結構。而相對于流動負債而言，流動資產有較多的不確定因素，會影響企業實際的短期償債能力。

4、如何對企業的短期償債能力進行綜合評價？

4.對一個企業的短期償債能力評價，第一方面結合指標的變動趨勢，動態加以評

價；另一方面結合同行業平均水平，進行橫向比較分析；第三點進行預算比較分析以及歷史比較分析。

第一方面：衡量的指標有三點：流動比率，速動比率，現金比率

流動比率：流動比率=流動資產÷流動負債，比率越高償債能力越強，太高則流動資產資金就過多，一般保持2:1左右合適

速動比率：速動比率=速動資產÷流動負債 =（流動資產—存貨）÷流

動負債，（流動資產扣除存貨后稱謂速動資產），通常速動

比率為1,1之下短期償債能力偏低，推導其他，但具體不

同類型企業則不同。

現金比率：現金比率=現金類資產÷流動負債 =（貨幣資金+有價證券

或短期投資）÷流動負債 =（速動資產—應收賬款）÷流

動負債。比率越高，短期償債能力越強，但是太高，大量

資金滯留，通常保持在30%左右

第二方面：同行業分析：具體流程

1、首先，計算反映短期償債能力的核心指標——流動比

率，將實際指標值與行業標準值進行比較，并得出比

較結論。

2、分解流動資產，目的是考察流動比率的質量

3、如果存貨周轉率低，可進一步計算速動比率，考察企業

速動比率的水平和質量，并與行業標準值比較，并得出結

論。

4、如果速動比率低于同行業水平，說明應收賬款周轉速度

慢，可進一步計算現金比率，并與行業標準值比較，得

出結論。

5、最后，通過上述比較，綜合評價企業短期償債能力。

第三方面：

歷史比較分析：采用的比較標準是過去某一時點的短期償債能力的實

際指標值。比較標準可以是企業歷史最好水平，也可

以是企業正常經營條件下的實際值。在分析時，經常

采用與上年實際指標進行對比。

預算比較分析：預算比較分析是指對企業指標的本期實際值與預算

值所進行的比較分析。預算比較分析采用的比較標

準是反映企業償債能力的預 算標準。預算標準是企

業根據自身經營條件和經營狀況制定的目標

5、從藍田神話破滅的事件中，你能夠得到怎樣的啟示？

投資者在投資時要尊重常識，我們會看到一些企業有高利潤，但對于銷售利潤額

比往年提升異常的，我們需要額外關注其背后存在的陷阱。如P42提出的3點質疑，很好的體現出藍

田企業不符合常識的高利潤

案例5 利潤游戲傾覆安然帝國夢

1、為什么安然對利潤和股票價格最大化的過度追逐反而毀壞了公司的價值？

1）利潤和股票價格最大化的過度追逐會損害公司資產的價值。公司賬面資產的價值不等于公司內在價值。而安然過度追求利潤和股票價格最大化是建立在虛報資產、在會計報表上不登記虧損等行為上的，在《財富》雜志的報道以及投資者懷疑的目光下，互聯網泡沫破裂的大背景下，安然股價下跌。

（2）利潤和股票價格最大化的過度追逐會損害公司的信用。為了實現華爾街對公司盈利與增長的預期，安然利用公允價值會計模式及各種金融創新（如建立信托基金、采用結構融資等）制造賬面利潤和隱瞞債務。變本加厲的利潤操縱使得投資者對安然的高股價的懷疑和擔憂不斷加大，最終導致公司破產。

2、對公司管理者和個人投資者來說，從安然破產案中應當得出哪些教訓和啟示？

（1）對公司管理者來說，應該依托自己的實體資產、主營業務——石油和天然氣，再以能源交易作為輔業。

（2）最個人投資者來說，應該冷靜分析一家公司的投資價值體現在哪里，該公司創造的價值是否實際真實，而不是沉迷于上市公司的財務報表和利潤數字。

3、公司價值創造應該通過哪些途徑來實現？

（一）、踏踏實實的經營主業—石油和天然氣運輸。

（二）、從全美擴展發到全球。提高公司的知名度，拓展發展領域。

（三）、發展業務創新。在經營主業的同時，可以以能源交易等作為輔業。或者改革業務形式等。

4、通過收集有關安然破產案的有關資料，歸納安然主要采用了哪些利潤操作手法？其各自的特點有哪些？在實踐中如何識別？

手法何其特點：

（一）、利用公允價值會計模式，但只是賬面上的收益利潤提高，制造虛假的繁榮。

（二）、利用“清道夫”、“證券化”、“預付款”等財務工具。隱藏債務，增加大量表外附加債務，拆東墻補西墻。

（三）、建立“馬林”信托基金，股票基金。用自己的股票價值來購買套期保值，沒有真正規避風險。

（四）、使用金融工具，一系列的復雜衍生交易。

識別：我們不能只看公司財務報表桑的巨額利潤數字，因為會計利潤不等于經濟利潤。公司經營獲利情況，可以從投入資本回報率，稅后投入資本回報率、總資

產回報率等來看。

5、從加強公司治理的角度思考防范管理層操縱利潤和損害公司價值的途徑？特別是如何加強董事會在公司治理中的作用？ 途徑：董事會要加強監督職能，聘請專業的人定期對公司的經營運行情況和收益利潤進行評估等。

董事會要貫徹科學發展觀，抓好戰略管理。高瞻遠矚，審時度勢，圍繞經營理念、企業文化和發展戰略三個環節。明晰風險管理政策，推動實施全面風險管理，做好風險管控工作。督導促進建立、健全全面風險管理體系。加強董事會對重大風險業務的把控能力，董事會在資本耗用、資本收益、風險控制等方面設定額度、條件及標準等。

書上案例分析

1、將該公司的資產負債表改編成管理資產負債表。

2、對該公司這兩年的獲利能力、資產運用效率、財務杠杠比率和財務流動性進行綜合評價，判斷其變化趨勢。

對該公司這兩年的獲利能力，資產運用效率，財務杠桿比率和財務流動性進行綜合評價，并判斷變化趨勢。

獲利能力：

資產回報率（04年）=稅后利潤/資產總額=100/910=10.9%

資產回報率（05年）=稅后利潤/資產總額=110/1040=10.6%

說明獲利能力下降

資產運用效率：

總資產周轉率（04年）=總資產/銷售收入=910/2485=36.7%

總資產周轉率（05年）=總資產/銷售收入=1040/2960=35.1%

說明資產運用效率降低

財務杠桿比率：

杠桿比率（04）=資產總額/股東權益=910/475=192%

杠桿比率（05）=資產總額/股東權益=1040/535=194%

說明企業負債比率提高

財務流動性：

流動性比率（04）=長期融資凈值/營業資本需求=595/205=290%

流動性比率（05）=長期融資凈值/營業資本需求=635/355=179%

3:A=1040g=25%d=60/110≈0.55S=1600+1160+200=2960所以:

資產增量：（A/S）*g*S=259

稅后利潤：M(1+g)*S=1369

留存盈利：M(1+g)*S*(1-d)=61.60

5259-61.605=197.295＜1600*25%

所以，不可行。

3、公司計劃2006年銷售收入實現25%的增長，試從財務的角度分析其可行性。如果不可行，試提出解決問題的思路。

二、案例中運用中的相關知識1、3.1.2關于財務報表的評述中賬面價值不等于內在價值，會計利潤不等于經濟利潤。在案例5中，安然集團的賬面財務報表顯示的利潤和客觀，但實際上公司是處于虧損的狀態下。

2、3.2.2經營績效分析，經營獲利能力分析中的經營獲利能力比率，投入資本回報率、稅后投入資本回報率、總資產回報率等。我們可以從這幾個方面來分析公司的經營狀況，而不是單單的從財務報表上。

3、3.1.4財務比率。流動比率、速動比率、現金比率來反映公司的財務狀況。通過資金周轉率和速動比率來分析公司的短期償債能力。

4、3.1.3基本財務報表的補充，管理資產負債表。運用到書上案例中的第1小題，編寫管理資產負債表。

三、總結

對于案例4 藍田股份高盈利神話的破滅：

1、在藍田股份調整后的報表里看出，藍田公司的實際收入甚微，但向銀行借款的金額巨大，還有氣流動比率來看，它的償還能力比較差。那么藍田公司要如何應對巨額的債款。

2、如何分析一個公司的償還能力。僅從流動比率來看嗎？

3、從這個案例中，我們可以看出，一個公司想要擴大規模和生產，首先要解決的是資金的問題。很多公司往往會通過銀行貸款，通過上市融資來獲得資金，但其后往往都很難按時到期還債。由此，公司如何解融資成為一個大問題。對于案例5 利潤游戲傾覆安然帝國夢：

1、從安然的案例中，我們可以看出，安然利用公允價值會計模式制造虛假的繁榮。由此我們認為，要觀察一個企業經營情況和財務狀況，不能單單只看企業提

供的各種報表。

2、在安然的案例中，我們發現安然為了營造高額利潤，用了很多財務工具，使得賬面上的利潤很客觀。但是這些都不是正真的利潤，到最后只能形成巨額負債。就好像撒了一個謊后，要不停的去圓謊，到最后還是被拆穿了。

對于書上的例子：

問題及難點：各變量之間的關系很難找到，還有就是A的只有些困難。各個關系之間有點復雜。

第三篇：2009外語系小組作業模版(第三次)

組員1（131905班，090863）組員2（131905班，090802，）

組員3（131905班，090800）組員4（131804班，080780，）

組員5（131804班，080654）

活動方案設計：2012世界大學生聯誼冬令營---中國站

一，活動背景，目的與意義：

2011世界大學生聯誼冬令營經過英國站，法國站，日本站，現在已然來到中國。中國作為東方文明代表國家之一，擁有著無以計數的自然人文景觀資源，這次世界大學生冬令營中國站，我們將會在中國三座不同風格的城市依次開展豐富多彩的且別具一格的活動，讓各國大學生更好地了解中國，并且促進各國同學之間的友誼。作為中國站冬令營負責企劃人，希望來自世界各國的莘莘學子能夠在中國度過難忘的一站。

二，活動地點與時間：

活動地點：北京活動時間：2011年12月10日。

活動地點：哈爾濱活動時間：2011年12月11日。

活動地點：上?；顒訒r間：2011年12月12日。

三，活動內容：

第一站我們選擇了中國的政治文化中心——北京。作為中國的首都，北京擁有著數千年的城市歷史，無論是北京的古代景觀還是現代建筑，都是極具特色的。這次我們選取了北京的天安門廣場，八達嶺長城，鳥巢國家體育場，水立方游泳中心作為北京之旅的活動開展地。第二站我們選擇了中國最具北國冬季風光的哈爾濱市。哈爾濱位于中國東北，由于地理位置的關系，哈爾濱的冬季十分寒冷，因此同時也形成了不可多見的冰雪景觀。活動期間我們將會游覽哈爾濱冰雪大世界，參觀哈爾濱冰雕藝術展。

第三站上海，上海市坐落于長江入?？谔帲瑩碛兄袊畲蟮耐赓Q港口、最大的工業基地。上海又是一座新興的旅游目的地，并具有深厚的近代城市文化底蘊和眾多的歷史古跡。如今上海已經發展成為一個閃耀全球的國家化大都市，作為中國最具經濟發展活力城市之一，充分體現了中國改革開放以來取得的巨大進步?；顒悠陂g我們將會游覽上海環球金融中心，東方明珠電視塔，外灘，以及2010上海世博會中國館。最后，我們將把上海作為此次中國站的最后一站。

四，開展形式：

1）以組團形式對上述三座城市進行游覽并由中方人員介紹三座城市的風土人情，歷史

文化。

2）根據上述安排在相應時間內，在每站活動結束當晚將會舉行Party,以便來自各國的大學生朋友們進一步交流。

五，安全與注意事項：

1)注意安全，聽從領隊安排，遵守團隊紀律，集體行動，不擅自離開各自團隊。

2）按照活動規定盡量不攜帶金屬、塑料等不易溶解包裝的食品，活動產生的垃圾一律帶離，做到“留下的只是你的腳印，帶走的只是你的回憶”；

3）所有冬令營參與人員應充分發揮集體精神，相互照顧。,4)本次活動食宿與交通費用均由世界大學生冬令營組委會承擔。

六，溫馨提示：

中國北方冬季氣候寒冷，請注意保暖與防寒。

世界大學生聯誼冬令營中國站組委會2011年12月4日

第四篇：審計小組審計工作方案

審計小組審計工作方案

審計小組工作方案

根據部門安排，指派本單位xxx同志,承擔對校xxxx的財務收支審計工作，現將工作方案制定如下：

一、工作分配情況

主審xxx：負責起草審計通知書、請示有關領導并下發通知書；負責聯系被審計單位及有關財務人員匯報情況、簽屬意見；負責對xxxx年的財務收

支審計工作，并寫出簽證單，簽屬意見；負責起草審計報告及審計意見書。

助審xxx：負責對xxxx年的財務收支審計工作，并寫出簽證單，簽屬意見；負責打印有關文字資料。

二、時間安排

xxxx年x月x日，起草、下發審計通知書，并確定、聯系匯報被審計單位情況的人員及時間；

x月x日，聽取被審計單位及有關財務人員匯報情況；

x月x日-x月x日，借閱賬簿、憑單，寫出簽證單；

x月x日-x月x日，被審計單位及有關財務人員簽屬意見，出具審計報告。

三、其它事宜

根據情況隨時修改審計工作方案

xxx

xxxx年x月x日

第五篇：審計實務第三次作業

本次作業共分三部分：

1、單項選擇題（共10題）

2、多項選擇題（共10題）

3、簡答題（共3題）

《審計原理與實務》第三次作業

一、單項選擇題（本題共10小題）

1、審查應收賬款的最重要的實質性程序是（A）A．詢問

B.函證

C.觀察

D.計算

2、為證實所有銷售業務均已發生，注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是（A）A．抽查銷售明細單

B.抽查銷售發票 C．抽查銀行對賬單

D.抽查應收賬款明細賬

3、為了證實被審計單位銷售業務的記錄是否及時，注冊會計師將下列哪兩個日期相核對，看二者是否相近是最有效的（C）A．發運憑證與銷售發票 B.銷售訂單與發運憑證 C．發運憑證與營業收入明細賬 D.銷售訂單與營業收入明細賬

4、函證應付賬款時，下列對象中最不應該考慮的是（C）

A．較大金額的債權人

B． 企業重要供貨人

C．較小金額的債權人

D．上的債權人及不送對賬單的債權人

5、函證銀行存款不能證明的是（A）

A．確定被審計單位銀行存款使用的合法性

B．了解銀行存款的存在

C．了解被審單位欠銀行的債務

C．發現被審單位未登記的銀行存款

6、檢查被審單位銷售截止時，最可能發現的問題是（D）

A．應收賬款在會計報表上的列示不正確

B．銷售退回的產品未入庫 C．超額的銷售折扣

D．當年未入賬的銷售業務

7、以下有關收款交易的內部控制描述不正確的是（D）

A.企業應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金 B.企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度 C.企業注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存 D.企業的票據的取得和貼現由保管票據的人執行

8、在執行存貨監盤程序時，下列做法不正確的是（C）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤點范圍 B.對于存在放在公共倉庫中的存貨注冊會計師應通過函證進行查驗 C.對于在途存貨注冊會計師將其排除在盤點范圍之外

D.對于由于性質特殊而無法實施監盤的存貨，注冊會計師應當實施替代的審計程序

9、X公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，?A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是(B)元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000

10、經濟責任審計評價和責任追究側重于(C)。A.企業 B.領導干部本人 C.企業和領導干部本人 D.以上都不是

二、多項選擇題（本題共10小題）。

1、乙公司對與銷售業務相關的職務的具體分工如下。其中有缺陷的是（BCD）。A.會計人員甲登記營業收入明細賬與銀行存款日記賬 B.銷售人員乙負責與客戶談判銷售價格并簽訂銷售合同 C.貨運部門職員丙負責簽發貨運文件并向客戶開具銷售發票 D.銷售人員丁負責登記應收賬款明細賬并向顧客寄發月末對賬單

2、當同時存在下列（ABCD）情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風險評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶 C.預期不存在大量的錯誤

D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

3、下列各項屬于固定資產內部控制測試的有（AC）。A.固定資產的取得是否與預算相符 B.固定資產的折舊是否與其磨損程度相符

C.資本性支出與收益支出的區分是否與企業有關規定相符 D.購入固定資產的入賬價值是否與相關原始憑證相符

4、以下審計目標中，屬于應付賬款審計目標的是（ABCD）A.確定應付賬款是否存在

B．確定應付賬款的發生和償還記錄是否完整 C．確定應付賬款的期末余額是否正確 D．確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰當

5、在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師需要考慮的事項有（ABCD）。A.與存貨相關的重大錯報風險 B.與存貨相關的內部控制的性質 C.存貨盤點的時間安排 D.是否需要專家協助

6、下列關于監盤的說法中，正確的是： AB

A.監盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產

B.監盤的目的是確定被審計單位以實物形態存在的資產是否真實存在 C.監盤可以證實資產的所有權

D.監盤不能為權利和義務提供可靠的審計證據

7、在對被審計單位長期借款進行實質性測試時，注冊會計師一般應獲取的審計證據包括（ABCD）。A.長期借款明細表

B.長期借款合同和授權批準文件 C.相關抵押資產的所有權證明文件

D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協議

8、與主營業務收入確認有密切關系的日期有（ACD）。

A.開票日期 B.記賬日期 C.發貨日期 D.收款日期

9、一個良好的貨幣資金內部控制的要求有（ABCD）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表 C.控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行 D.加強對貨幣資金收支業務的內部審計

10、關于注冊會計師對被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增注冊資本及實收資本的審驗程序，下列選項中恰當的有(ABCD)。

A.對用于轉增注冊資本及實收資本的資本公積、盈余公積、未分配利潤進行審計，以驗證其價值是否準確

B.檢查留存的法定盈余公積是否不少于轉增前公司注冊資本的25% C.檢查轉增注冊資本及實收資本前后各出資者的出資比例是否符合章程、協議中有關出資比例的約定

D.檢查用于轉增注冊資本及實收資本的資本公積項目是否符合國家有關規定

三、簡答題（本題共3小題）

1、乙注冊會計師在對P公司2014會計報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2014年12月31日銀行存款余額調節表。(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2015年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調節表后應檢查哪些內容?(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2015年1月31日的銀行對賬單，能證實2014年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容? 答:（1）乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發現企業未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）在詢證函內指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務所，或在詢證函內附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的入賬情況。

（4）乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月1日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調節表上的在途存款和未兌現支票的真實性。

2、在對G公司2014會計報表進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，M注冊會計師在監盤前一天通知G公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額。然后，M注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫“庫存現金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

答: 1現金盤點應當實施突擊性檢查，不能預先告知；

2企業的各部門保管的所有現金均應同時盤點，若不能同時盤點，則應先封存在監盤； 3盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時；

4參加盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加； 5現金盤點應由出納人員進行，由注冊會計師監盤；

6還應當由出納人員簽字。

3、注冊會計師應執行哪些審計程序以完成對固定資產的細節測試？ 答: 首先 你一定要明白審計目標是什么： A 資產負債表中記錄的固定資產是存在的。

B 所有應記錄的固定資產均已記錄。

C記錄的固定資產由被審計單位擁有或控制。

D 固定資產以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤已恰當記錄。

E 固定資產已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。

其次，根據每個審計目標去確定相應的審計程序： 比如，對于E目標可以有如下審計程序

檢查固定資產是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報：

(1)固定資產的確認條件、分類、計量基礎和折舊方法；

(2)各類固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊率；

(3)各類固定資產的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產減值準備累計金額；(4)當期確認的折舊費用；

(5)對固定資產所有權的限制及其金額和用于擔保的固定資產賬面價值；

(6)準備處置的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。

比如，對于ABCD，可以有如下審計程序： 檢查本期固定資產的增加：

(1)、詢問管理層當年固定資產的增加情況，并與獲取或編制的固定資產明細表進行核對；

(2)、檢查本增加固定資產的計價是否正確，手續是否齊備，會計處理是否正確：

1)對于外購固定資產，通過核對采購合同、發票、保險單、發運憑證等資料，抽查測試其入賬價值是否正確，授權批準手續是否齊備，會計處理是否正確；如果購買的是房屋建筑物，還應檢查契稅的會計處理是否正確；檢查分期付款購買固定資產入賬價值及會計處理是否正確；

2)對于在建工程轉入的固定資產，應檢查固定資產確認時點是否符合會計準則的規定，入賬價值與在建工程的相關記錄是否核對相符，是否與竣工決算、驗收和移交報告等一致；對已經達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，檢查其是否已按估計價值入賬，并按規定計提折舊；

3)對于投資者投入的固定資產，檢查投資者投入的固定資產是否按投資各方確認的價值入賬，并檢查確認價值是否公允，交接手續是否齊全；涉及國有資產的，是否有評估報告并經國有資產管理部門評審備案或核準確認； 4)對于更新改造增加的固定資產，檢查通過更新改造而增加的固定資產，增加的原值是否符合資本化條件，是否真實，會計處理是否正確；重新確定的剩余折舊年限是否恰當； 5)對于融資租賃增加的固定資產，獲取融資租入固定資產的相關證明文件，檢查融資租賃合同的主要內容，并結合長期應付款、未確認融資費用科目檢查相關的會計處理是否正確； 6)對于企業合并、債務重組和非貨幣性資產交換增加的固定資產，檢查產權過戶手續是否齊備，檢查固定資產入賬價值及確認的損益和負債是否符合規定；

7)如果被審計單位為外商投資企業，檢查其采購國產設備退還增值稅的會計處理是否正確；

8)對于通過其他途徑增加的固定資產，應檢查增加固定資產的原始憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續是否齊全；

(3)、檢查固定資產是否存在棄置費用，如果存在棄置費用，檢查棄置費用的估計方法和棄置費用現值的計算是否合理，會計處理是否正確。